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PRESUPUESTO: Definicin.
SU IMPORTANCIA
SOPORTES
Estas estimaciones, estn validadas y respaldadas
por proyecciones como:
Investigacin
de
operaciones
(Determinacin
de
FUNDAMENTOS
Facilitan la consecucin de los presupuestos:
Compromiso de la administracin.
Sistema de comunicacin efectiva.
Sistema participativo.
Estructura organizacional definida.
Expectativas realistas (objetivos y metas).
Asignacin de recursos.
Horizontes de los presupuestos.
Referencias histricas (tendencias y comportamientos).
Flexibilidad de los presupuestos.
Seguimiento y control.
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VENTAJAS
de la
PREPARACIN
El personal que lleve adente la preparacin
de este documento debe conocer y manejar
los siguientes aspectos:
La organizacin de la empresa.
El mercado.
Finanzas.
Costos y produccin.
Polticas econmicas y
administrativas de la empresa.
TIPOS DE PRESUPUESTOS
a. Por el plazo:
Presupuesto de gobierno.
Presupuestos empresariales.
TIPOS DE PRESUPUESTOS
c. Por la naturaleza de las informaciones:
Presupuesto de ventas.
Presupuesto de produccin.
Presupuesto de compras.
Presupuesto de inversin.
Presupuesto de efectivo.
d. Presupuestos financieros especficos:
Estados financieros proyectados (Balance general,
estado de resultados, estado de utilidades retenidas,
estado de cambios en la posicin financiera)
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PRESUPUESTO DE VENTAS
Es el punto de apoyo del cual dependen todas las fases del
plan de utilidades.
PRESUPUESTO DE VENTAS
Su correcto clculo facilita
PRESUPUESTO DE VENTAS =
Volumen de ventas
Precio unitario
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PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
Debe determinar:
Capacidad de la fbrica.
Disponibilidad de materiales.
Limitaciones tcnicas.
Limitaciones de inversin.
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PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
PASOS A SEGUIR:
PRESUPUESTO DE M.P.
La MP es uno de los elemento que mayor incidencia en los costos.
Por lo tanto, se debe determinar las necesidades de MP con un nivel
adecuado de inventarios y una razonable compra de la MP.
Para determinar la necesidad de MP se debe tener en cuenta:
PRESUPUESTO DE M.P.
Requiere contar con la siguiente informacin:
PRESUPUESTO DE M.O.
El presupuesto de MO debe estar en armona con la
planificacin realizada para la produccin de
unidades a fabricarse, razn por la cual es necesario
que este presupuesto se realice especificando horas y
costo de mano de obra por tiempo y por producto.
Es necesario considerar los siguientes aspectos:
PRESUPUESTO DE M.O.
El tiempo necesario para fabricar una unidad de producto: se
evala a travs de experiencias anteriores, estudio de tiempos y
movimientos, tiempos estimados por los supervisores de produccin o
por la contratacin de un grupo asesor externo.
Costo de mano de obra que en presupuestos se denomina tasa
salarial: que resulta de la suma de los sueldos mas bonificaciones
sociales, bonificaciones alcanzadas por contrato colectivo, todo esto
dividido para las horas que tiene el mes.
El presupuesto de MO se calcula :
Produccin presupuestada Horas de MO por producto = Total de
horas MO presupuestada Costo por hora de MO = Presupuesto
de MO
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PRESUPUESTO DE C.F.
Son un grupo de costos y/o gastos (fijos y variables) que sirven
para la produccin, pero que su identificacin especfica respecto
a qu producto o bien corresponde es difcil precisar. Son costos
de estructura.
Mantenimiento.
Amortizaciones.
PRESUPUESTO DE C.F.
Los grupos de costos, que por su influencia e interpretacin en los
presupuestos, requieren ser analizados en detalle son:
a. Departamento de servicios:
Reparacin y mantenimiento N de horas reportadas.
Departamento de energa
Kwh. consumidos.
Departamento de compras
N de pedidos.
Administracin de planta
N de empleados.
b. Departamentos productivos:
Unidades productivas.
Horas de MO directa.
Horas mquina.
Importe de MO directa.
Materia prima consumida.
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PRESUPUESTO DE C.F.
Para la elaboracin del presupuesto de costos indirectos de fabricacin es
necesario determinar la TASA DE APLICACIN DE COSTOS
INDIRECTOS en funcin de las diferentes bases de aplicacin (horas
mano de obra directa, horas mquina, costo materia prima, costo mano
de obra, unidades a producir); y su clculo se define como sigue:
Presupuesto de CIF = Horas MO directa (del producto) Tasa CI por
hora de MO =
Costos indirectos presupuestados (TOTAL)
Presupuesto de produccin (unidades) =
Costos indirectos
presupuestados (unitario).
Con la informacin anterior se puede definir el COSTO DE VENTAS
PRESUPUESTADO:
Inventario inicial de MP + Presupuesto de compras - Inventario final de
MP = Costo de MP utilizada + Presupuesto de MO directa +
Presupuesto de CIF = Costo de produccin presupuestado +
Inventario inicial de productos terminados - Inventario final de productos
terminados = Costo de Ventas presupuestado.
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PRESUPUESTO DE G.O.
Esta conformado por dos partes, que se pasan a describir a continuacin.
Presupuesto de Gastos de Administracin: engloba las secciones de
administracin general, direccin general y gastos generales comunes.
PRESUPUESTO DE G.O.
El ejercicio de un anlisis de rentabilidad puede aplicarse con objeto de
determinar los mrgenes por producto, facilitando as su distribucin por
clientes, canales de distribucin, pedidos, reas geogrficas, vendedores
y productos.
El control de los gastos de ventas implica el clculo de desviaciones y
anlisis de las diferencias ms significativas, imputando a cada
responsable la justificacin de sus gastos.
Presupuesto de Gastos Financieros
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FLUJO DE CAJA
RESULTADOS PROYECTADOS
Las actividades de administrar una organizacin, que son
las actividades tpicas a travs de las cuales una empresa
realiza su misin de ofrecer productos o servicios a la
sociedad dan origen a los presupuestos de ventas, de
produccin, de compras, de requerimientos de MP, de MO,
de gastos indirectos de fabricacin, de costo de venta y de
gastos de operacin.
Estos, a su vez, requieren ser resumidos en un reporte que
permita a la administracin, conocer hacia donde se
dirigirn los esfuerzos en torno a la operacin de la
compaa, lo cual se logra a travs del estado de
resultados proyectado.
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ANALISIS DE VARIACIONES
Al analizar un estado de resultados proyectado y compararlo con los
resultados reales de un ao, se observarn generalmente variaciones.
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CONCLUSIONES
La estimacin y clculo de costos, est sujeta a factores internos y
externos a la empresa.
Dentro de los internos podemos encontrar varios como la capacidad de
produccin, la mano de obra disponible y/o posible de contratar,
configuracin de procesos productivos, etc.
En el entorno de la empresa podemos nombrar las variables
macroeconmicas, la demanda, el precio de mercado, la legislacin laboral
vigente, la reglamentacin impositiva y ambiental, etc.
Los cuales pueden provocar mermas o picos en los diferentes factores
productivos y pueden llegar a influir de sobremanera en la toma de
decisiones gerenciales para adecuarse a lo objetivos planteados.
Una vez obtenido la informacin sobre todos los componentes del costo
de produccin de un producto o servicio, se puede utilizar para la
planificacin, administracin y control de las actividades de una empresa a
traves de su presupuesto operativo.
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