● ¿Qué es un presupuesto?

Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos financieros

respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un período
determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por los órganos decisorios.

Un presupuesto operativo es un documento que prevé, en términos económicos, la

actividad productiva de la empresa en un futuro. Suele incluirse como parte del presupuesto
económico.
● Desarrollo del Presupuesto Maestro
La presupuestación, además de representar un instrumento fundamental de optimización de
la gestión a corto plazo, constituye una herramienta eficaz de participación del personal en
la determinación de objetivos, y en la formalización de compromisos con el fin de fijar
responsabilidades para su ejecución.
Este presupuesto puede estar integrado de acuerdo a lo expresado en el gráfico siguiente:

● Presupuesto de Operación
Los Presupuestos Operativos hacen referencia, principalmente, al área de comercialización,
producción y a los gastos de gestión los cuales suelen abarcar un ejercicio económico (un
año), si bien en algunos casos puede resultar aconsejable referenciarlos a otra subdivisión
temporal tal como: trimestre, semestre, etc. Al final del período le da la oportunidad de
calcular la ganancia estimada, proyectando el estado de resultados.
Los elementos que integran estos presupuestos operativos son:

- PRESUPUESTO DE VENTAS
(El presupuesto de ventas es el primer presupuesto que se arma)
La fase de presupuestación comienza con la extrapolación del presupuesto de
ventas, analizando el mercado, tanto la demanda como la oferta, la tendencia de la
economía.
Factores a tener en cuenta
● Políticas de precio
● Grado de competencia
● Ingreso disponible
● Actitud de los compradores
● Aparición de nuevos productos
● Condiciones económicas

¿En función de que determinó los precios?

- En función del costo y el precio de los competidores.

- PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
Una vez determinado el presupuesto de ventas se debe seguir con el presupuesto
de producción. Este presupuesto es muy importante porque de él dependen los
requerimientos de los recursos o insumos que se utilizarán en el proceso productivo.
Este puede calcularse de la siguiente manera:

Cada empresa debe fijar su política con respecto a la producción y a los niveles de
inventario deseados:
a) PRODUCCIÓN ESTABLE E INVENTARIOS VARIABLES

b) PRODUCCIÓN VARIABLE CON INVENTARIOS ESTABLES

c) COMBINACIÓN DE LAS ALTERNATIVAS ANTERIORES

- PRESUPUESTO DE NECESIDADES DE MATERIAS PRIMAS O MATERIALES Y

DE COMPRAS
El presupuesto de producción proporciona el marco de referencia para diagnosticar
las necesidades de los diferentes insumos. (cuántos necesitamos y cuántos
debemos comprar, que pueden diferir si consideramos las existencias iniciales y
finales).
La cantidad debe estar en función de los estándares que se hayan determinado para
cada tipo de insumo, así como de la cantidad presupuestada para producir.
- PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA
Trata de diagnosticar las necesidades de recursos humanos ( básicamente MOD).
Debe permitir la determinación del estándar en horas de mano de obra para cada
tipo de actividad, así como la calidad de mano de obra que se requiere (calificada o
no), para concluir si los recursos humanos con que se cuentan son suficientes o si
se necesitarán más.
Este presupuesto permite un uso del 100% de la capacidad de cada trabajador,
considerando los siguientes componentes:
● Personal diverso.
● Cantidad de horas requeridas.
● Cantidad de horas trimestrales, semestrales, etc.
● Valor por hora unitaria.

- PRESUPUESTO DE CIF (Costos Indirectos de Fabricación)

Dato: Estos costos, difíciles de prorratear se colocan todos en conjunto, por ej:
Agua, energía, depreciación, seguro, mantenimiento, etc.

Estos costos indirectos de fabricación son los principales responsables de que no se

pueda clasificar con precisión el costo exacto por la imposibilidad de su asignación
directa al producto.
También es necesaria para realizar la ecuación de prorrateo la cual tiene como
datos:
Prorrateo = CIF / HS Mano de obra directa

- PRESUPUESTO DE GASTOS
El presupuesto de gastos es una herramienta financiera que se utiliza para planificar
y controlar los gastos de una persona, empresa u organización durante un período
de tiempo específico. Consiste en una estimación detallada de los gastos que se
espera realizar en diferentes áreas o categorías durante un período determinado,
generalmente anual.