Igv e Ir Casos Capitulo 5 PDF

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Casos Prcticos.
Cont enido
Operaciones Gravadas
Operaciones No Gravadas
Impuesto Que Grava Retiro No Es Gasto Ni Costo
Tasa Del Impuesto
Crdito Fiscal
Aplicacin prctica del Rgimen de Retenciones
del IGV
Renta
Casos prcticos
V-1
V-2
V-4
V-4
V-4
V-28
V-30
IGV e Impuesto a La Renta

Concordancia Legal
Derogase el artculo 7 de la Ley 29628, Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector
Pblico para el Ao Fiscal 2011, restituyndose, a partir de la entrada en vigencia de la presente Ley,
la tasa de diecisis por ciento (16%) establecida por el artculo 17 del Texto nico Ordenado de la
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto
Supremo N 055-99-EF y modificatorias.
Operaciones Gravadas
Grava las siguientes operaciones:
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Operaciones No Gravadas
No estn gravados con el impuesto:
Nacimiento De La Obligacin Tributaria

La obligacin tributaria se origina:
a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que
establezca el reglamento o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de
pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que ocurra primero.
c) En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a
lo que establezca el Reglamento, o en la fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra
primero.
d) En los casos de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios finales telefnicos,
tlex y telegrficos, en la fecha de percepcin del ingreso o en la fecha de vencimiento del
plazo para el pago del servicio, lo que ocurra primero.
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Sujetos del Impuesto
Impuesto Bruto
El Impuesto Bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto resultante de aplicar la tasa
del Impuesto sobre la base imponible.
-
Impuesto Bruto del Periodo
Es la suma de los Impuestos Brutos determinados conforme al prrafo precedente por las operaciones
gravadas de ese perodo.
Base Imponible
La base imponible est constituida por:
a)
b)
c)
d)
El valor de venta, en las ventas de bienes.

El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios.
El valor de construccin, en los contratos de construccin.
El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusin del correspondiente al valor del
terreno.
e) El Valor en Aduana determinado con arreglo a la legislacin pertinente, ms los derechos e
impuestos que afecten la importacin con excepcin del Impuesto General a las Ventas, en las
importaciones.
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Impuesto Que Grava Retiro No Es Gasto Ni Costo

El Impuesto no podr ser considerado como costo o gasto, por la empresa que efecta el retiro de
bienes.
Tasa Del Impuesto
La tasa de diecisis por ciento (16%) establecida por el artculo 17 del Texto nico Ordenado de la
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto
Supremo N 055-99-EF y modificatorias.
Aplicacin
La presente Ley entra en vigencia el primer da del mes siguiente de su publicacin en el Diario
Oficial El Peruano (01 de marzo 2011).
Crdito Fiscal
El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el
comprobante de pago, que respalde la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o
el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados
por no domiciliados.
Caso Prctico N 1
Aplicacin prctica del Rgimen de Retenciones del IGV
Declaracin de la Retenciones Efectuadas El Agente de Retencin declarar las retenciones efectuadas
durante el mes utilizando para tal efecto el PDT Agentes de Retencin - Formulario Virtual N 626. A
continuacin mostramos el llenado del PDT Agentes de Retencin correspondiente al mes de abril del
2011.
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2) Proveedor - Apertura Divisionaria Contable

En su Plan Contable deber crear una divisionaria denominada IGV - Retenido en la cual se
registrar las retenciones que le hubieran efectuado as como las aplicaciones de dichas retenciones
contra el IGV a pagar que fuera de su cargo o en el extremo el IGV que sea materia de devolucin.
b) Contabilizacin
Los proveedores debern contabilizar las retenciones que hubieran sufrido de la forma siguiente:
b.1)
Proveedor: Comercial Azucena S.R.L.
R.U.C: 20111179884
.X..
12 Cuentas Por Cobrar Comerciales - Terceros
121 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes Por Cobrar
1212 Emitida
40 Tributos y Aportes al Sist. Pens. Y de Salud
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV-Cta Propia
70 Ventas
701 Mercaderas
7011 Mercadera Manufacturadas
x/x Por la Venta de Mercaderas segn factura
Debe
8,800.00
Haber
1,342.00
7,458.00
6
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Por el registro del cobro efectuado el 09/04/2011

.X..
10 Efectivo Y Equivalente de Efectivo
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
1041 Cuentas Corrientes Operativas
40111 IGV-Retenido
1212 Emitida
x/x Por la cobranza efectuada de las 2 facturas nuestro cliente
PERU EXPORT S.A.C. neto de la retencin del IGV.
Debe
8272.00
Haber
528.00
8800.00
Por el registro de la devolucin efectuada el 09/04/2011

Debe
1092.44
.X..
70 Ventas
701 Mercaderas
7011 Mercadera Manufacturada
46 Otras Cuentas Por Pagar
x/x Por la devolucin de mercadera de nuestro PERU
EXPORT S.A.C. segn N/C N 002-525
Haber
207.56
1300.00
Por el registro de la venta efectuada el 14/04/2011

.X..
1212 Emitida
70 Ventas
701 Mercaderas
x/x Por la Venta de Mercaderas segn factura N 251-365 a
Comercial Azucena S.R.L.
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Debe
1500.00
Haber
228.81
1271.19
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Por el registro del cobro efectuado el 14/04/2011

Debe
110.00
.X..
40118 IGV-Retenido
1212 Emitida
Haber
90.00
1300.00
1500.00
x/x Por la cobranza de la factura 251-365 de nuestro cliente

Comercial Azucena S.R.L. con aplicacin de la N/C 002-525
neto de la retencin del IGV.
b.2)
Proveedor: El Viejo Mundo S.A.C.

R.U.C: 20104540261
Por el registro de la venta efectuada el 15/04/2011

.X..
1212 Emitida
70 Ventas
701 Mercaderas
x/x Por la Venta de Mercaderas segn factura N 002-341
.X..
123 Letras
121 Emitida en Cartera
x/x Por el canje de la factura N 002-341 por la letra N 515
Debe
4248.00
Haber
648.00
3600.00
Debe
4248.00
Haber
4248.00
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Por el registro del cobro de la letra efectuado el 25.05.2011

Debe
3993.12
.X..
40111 IGV-Retenido
123 Letras
X/X Por el cobro de la letra N 515 neto de la retencin
Haber
254.88
4248.00
b.3)
Proveedor: El Sastrecillo Valiente S.A.C.
R.U.C: 20147076623
Por el registro de la venta efectuada el 27.05.2011
.X..
1212 Emitida
70 Ventas
701 Mercaderas
x/x Por la Venta de Mercaderas segn factura N 002-345
Debe
4720.00
Haber
720.00
4000.00
Por el registro de la cobranza efectuada el 31.05.2011

.X..
40111 IGV-Retenido
123 Letras
X/X Por el cobro de la factura N 002-345
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Debe
Haber
4436.80
283.20
4720.00
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b.4) Contabilizacin de la aplicacin de las retenciones contra el IGV

Como bien sabemos los proveedores pueden aplicar las retenciones del IGV que se les hubiera
practicado durante el perodo contra el IGV por pagar que tuvieran a su cargo. El registro de dicha
aplicacin se
deber realizar de acuerdo a
lo siguiente:
Proveedor: Comercial Azucena S.R.L.
Datos:
Impuesto bruto del mes 24522.00
(-) Crdito Fiscal del mes -12000.00
Impuesto Resultante 12522.00
(-) Saldo a favor del mes anterior -6520.00
Impuesto a Pagar 6002.00
(-) IGV Retenido
-528.00
Saldo Por Pagar 5474.00
Por la aplicacin de las retenciones del mes de mayo

.X..
40111 IGV-Retenido
x/x Por el pago del IGV del mes de junio neto de las
retenciones efectuadas
Debe
6002.00
Haber
528.00
5474.00
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Aplicacin de la Retencin contra el Impuesto a Pagar Declaracin Jurada

Los proveedores debern declarar las retenciones efectuadas por sus clientes (Agentes de Retencin) a
travs del PDT IGV Renta Mensual - Formulario Virtual N 621 - Versin 2.5, utilizando para tal
efecto la nueva ventana "Retenciones de IGV".
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Caso Prctico N 02:

Intereses Generados Por Venta De Acciones
El seor Carlos Salazar nos manifiesta que hace seis meses celebr un contrato de transferencia de
acciones no cotizados en bolsa a una persona jurdica, por el cual convinieron que dicha transaccin
sea cancelada en forma peridica, pactndose los respectivos conceptos por penalidades en caso de
atraso de pago. Resulta que a la fecha ha habido demora en el pago del saldo restante del precio
producto de la operacin, lo que gener los intereses moratorios respectivos.
Esos Intereses estarn afectos al IGV y al Impuesto a

la renta y si se debe de emitir comprobantes de pago
tanto como para el pago principal como por el inters
ganado?
Solucin:
-
Venta de Acciones
Segn nuestro Cdigo Civil en el articulo 886 considera a las acciones como bienes muebles a
diferencia de la norma civil que seala expresamente que las acciones no son considerados como
bienes muebles, por consecuencia la transferencia de esta clase de ttulos circulatorios no estar
gravada con el IGV.
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Por otro lado, para efectos del Impuesto a la Renta el artculo 4 del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta (LIR) seala que se presume la habitualidad en la enajenacin de bienes hecha por personas
naturales, tratndose de acciones, cuando el enajenante haya efectuado en el curso del ejercicio, por lo
menos 10 operaciones de compra y 10 operaciones de venta. Podemos presumir que la persona natural
efecta una sola operacin de venta y de la cual no est gravada con el Impuesto a la Renta.
-
Intereses originados
Respecto a los intereses generados por el pago extemporneo del precio de transferencia de las
acciones, debemos manifestar que el mismo genera intereses moratorios.
Se debe tomar en cuenta el criterio que este concepto no califica como operacin gravada con el IGV,
por cuanto no es considerado ni como venta, ni tampoco como servicio.
Nota:
-
La percepcin de intereses moratorios estar afecta al Impuesto a la Renta para la

persona natural no habitual?
El artculo 2 de la LIR seala que las ganancias y beneficios referidos a las indemnizaciones que no
impliquen la reparacin de un dao estn gravadas con el Impuesto a la renta.
Por ello, creemos que no es de aplicacin lo dispuesto en el inciso b) del artculo 2 de la LIR, la cual
seala que las ganancias y beneficios referidos a las indemnizaciones que no impliquen la reparacin
de un dao estn gravadas con el Impuesto a la Renta.
-
Los intereses moratorios son considerados como gasto deducible o no?
Si bien, el tema de la deducibilidad o reparo del gasto por dicho concepto admite dos posiciones
contrarias, somos de la opinin por la tesis de la reparabilidad del gasto, toda vez que, consideramos
que dicho desembolso tiene como origen la negligencia del deudor en el pago oportuno de sus
obligaciones.
El concepto de intereses moratorios carece de elemental principio de causalidad, si bien no es un gasto
necesario para producir y mantener la fuente productora de renta.
Comprobante de pago
El comprobante de pago es un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso, o
la prestacin de servicios. El transferente emitir un comprobante de pago por el precio pactado por la
venta de acciones, sin embargo, por el pago de intereses moratorios no se emitir el referido.
Caso Prctico N 03
Canje de producto por clausula de garanta
Se entiende por venta al retiro de bienes considerado como tal a todo acto por el que se transfiere la
propiedad de bienes a ttulo gratuito, tales como muestras comerciales, bonificaciones y obsequios.
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En nuestro caso se ha producido un retiro de bienes pero esta entrega no fue a ttulo gratuito sino ms
bien al cambio de un producto por otro, ello en virtud a la aplicacin de la garanta dada respecto de
una venta efectuada; en otras palabras la entrega de este nuevo bien es una operacin complementaria
a la operacin original de venta; es decir que esta entrega no califica como una operacin gravada con
el IGV.
Nota:
Segn la primera Disposicin Transitoria en el inciso d) del Decreto

Supremo N 064-2000 EF, seala que no es venta el canje de
productos por otros siempre que se cumpla con lo siguiente:
En los contratos de compraventa o en dispositivos legales exista la clausula de garanta de

calidad o de caducidad y que esta obligacin es asumida por el vendedor.
Sea de uso generalizado por la empresa vendedora con condiciones iguales.
La devolucin se ha acreditada con gua de remisin.
Caso Prctico N 04
Determinacin del Crdito Fiscal del IGV en la Importacin de Bienes
La empresa "SAN CARLOS S.A.C.", que realiza operaciones gravadas con IGV nos presenta las
siguientes operaciones vinculadas con la importacin de bienes realizadas en el mes de marzo 2011
con la finalidad que se determine el IGV que podr utilizar como crdito fiscal.
1) Datos de las Mercancas Adquiridas:
Modalidad de Compra:
Precio de la mercanca puesta a

bordo en el puerto de embarque
Fecha de Emisin de la Factura:
11/03/2011
Fecha de Embarque:
Fecha de Llegada:
11/03/2011
29/03/2011
Nombre del Proveedor:

Numero de Factura:
Importe de Factura:
Fecha de cancelacin mediante
carta de crdito:
Nota de Debito N 128:
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Torre Blanco S.A.C

001-60852
US$ 63,520.00
13/03/2011
Se incluye adems del monto a
amortizar los gastos de la carta de
crdito por un monto US$ 560
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2) Datos del Servicio De Flete:

Fecha del Documento:
Razn social del Transportista:
Flete Areo:
Fecha de cancelacin:
11/03/2011
10 Kilmetros
S.R.L.
US$ 2,500.00
11/03/2011
3) Datos del Seguro

Nombre de la Compaa de Seguros:
Seguro Pliza N 3065236:
Fecha de Emisin del Comprobante y Cancelacin:
Pacifico Seguros
US$ 70
11/03/2011
4) Datos de la Declaracin nica de Aduana:

DUA N:
Ad Valorem:
Fecha de Numeracin:
Fecha de Pago de los Tributos:
635-2011-16-0259965-02-9
US$ 6,500.30
29/03/2011
03/04/2011
5) Datos del Agente de Aduana:

Fecha de la Factura:
Factura N:
Nombre del Agente de Aduana:
Servicio de Despacho:
03/04/2011
001-01258
Cndor S.A.C.
S/.1,500.00
6) Datos Adicionales:
El porcentaje aplicable para la percepcin por la
importacin definitiva de bienes es del 3.5%.
Fecha de emisin de la Liquidacin: 29/05/2011
Tipo de cambio a utilizar en cada operacin
Para la Contabilizacin de las importaciones y el tipo de cambio a utilizar para anotar las operaciones
en Nuevos Soles teniendo en cuenta que estas se realizaron en Moneda Extranjera. Aqu siempre surge
interrogantes respecto a la utilizacin del tipo de cambio como:
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Qu Tipo de cambio debo utilizar el vigente o el

publicado?
Para el Impuesto a la Renta

El artculo 61 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta establece que las operaciones en moneda
extranjera se contabilizarn al tipo de cambio vigente a la fecha de la operacin.
Tipo de Cambio para el

Impuesto a La Renta
Para cuentas del Activo se

utilizara el tipo de cambio
promedio compra
Para cuentas del pasivo se

utilizara el tipo de cambio
venta
Publicado en la SBS
vigente a la fecha de
emisin del
Publicado en la SBS
vigente a la fecha de
emisin del Comprobante
de Pago
Tipo de Cambio para el IGV
En el numeral 17 del Artculo 5:

El tipo de cambio que se deber
utilizar para la conversin de la
moneda Extranjera a la Moneda
Nacional
Se deber utilizar el tipo de

cambio venta publicado por la
SBS
17
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Tipo de
Documento
emitido en US$
T/C en la Fecha de la
Provisin o
Contabilizacin
Factura Comercial
Para fijar el costo de la

mercanca se deber
usar el T/C Venta
vigente en la fecha de
emisin del documento.
Conocimiento de
embarque
(transporte
martimo), Gua
Area, Carta Porte
(transporte
terrestre).
T/C Venta vigente en la

fecha de emisin del
documento.
Factura del Seguro
Declaracin nica
de Aduanas
T/C Venta vigente en la

fecha de emisin del
documento. Igual tipo
de cambio sera el
aplicable para el
Impuesto a la Renta.
El Ad-Valorem y otros
tributos relacionados
con la importacin, se
registran utilizando el
T/C venta vigente a la
fecha de la numeracin
del documento.
T/C en la Fecha
de Pago de la
Obligacin
T/C aplicable para

determinar el IGV
T/C Venta
vigente en la
fecha del
desembolso.
T/C Venta
vigente en la
fecha del
desembolso.
T/C Venta
vigente en la
fecha del
desembolso.
T/C Venta
publicado en la
fecha del
desembolso.
Tratndose del IGV, el

T/C Venta publicado en
la fecha del nacimiento
de la obligacin (en el
caso de servicio de no
domiciliados se toma la
fecha de pago o la fecha
en que se anote el
comprobante en el
Registro de Compras).
En este caso se deber
utilizar el T/C venta
publicado en la fecha de
pago del Impuesto y no
el de la fecha de
nacimiento de la
obligacin tributaria
(fecha en la que solicita
su despacho a consumo).
18
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Registro Contable
1. Contabilizacin de la factura comercial y su cancelacin
La contabilizacin de la compra al proveedor del exterior debe realizarse de la siguiente forma
Debe
Haber
.X..
175,950.40
60 Compras
601 Mercaderas
42 Cuentas Por Pagar Comerciales
421 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes
4212 Emitida
175,950.40
X/X Por la compra de la mercadera segn factura comercial N
001-254 valorizada en US$ 63520 segn tipo de cambio del
11/03/2011
Debe
175,950.40
.X..
28 Existencias Por Recibir
281 Mercaderas
61 Variacin de Existencias
611 Mercaderas
6111 Mercaderas Manufacturadas
Haber
175,950.40
X/X Por la compra de la mercadera segn factura comercial N

001-254 valorizada en US$ 63520 segn tipo de cambio del
11/03/2011
.X..
4212 Emitida
421.03 Carta De Crdito
X/X Por la reclasificacin de las cuentas por pagar al proveedor
con la Carta de Crdito
Debe
175,950.40
.X..
421.03 Carta De Crdito
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuenta Corriente Operativas
77 Ingresos Financieros
776 Diferencia de Cambio
X/X Por la cancelacin de la carta de crdito al T/C 2.769 venta
vigente
Debe
175,950.40
Edicion Especial
Haber
175,950.40
Haber
175,886.88
63.52
19
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Debe
1,825.04
.X..
60 Compras
609 Costos vinculados con las compras
6091 Costos vinculados con las compras de mercaderas
60919 Otros costos vinculados con las compras
de mercaderas
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo
X/X Por los gastos de la carta de crdito US$ 560 al T/C 3.259
vente vigente
.X..
281 Mercaderas
611 Mercaderas
X/X Por el destino de las mercaderas que aun no se encuentran
en nuestros almacenes.
Haber
1825.04
Debe
1,825.04
Haber
1,825.04
Contabilizacin del Servicio de Flete

El concepto de flete debe ser considerado como parte del costo de los productos importados, por lo
cual se debe realizar la siguiente contabilizacin:
.X..
60 Compras
60919 Otros costos vinculados con las compras
de mercaderas
4212 Emitida
X/X Por el flete Areo por el importe de US$ 2500 al tipo de
cambio venta vigente 2.770 de la fecha de la operacin
Debe
6,925.00
Haber
6,925.00
20
Edicion Especial
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Casos Prcticos.
Debe
6,925.00
.X..
281 Mercaderas
611 Mercaderas
Haber
6,925.00
X/X Por el destino del flete areo que forma parte

del costo de la mercadera que an no se encuentran
en el almacn de la empresa.
Debe
6,925.00
.X..
4212 Emitida
40 Tributos y Aportes del Sistema Nacional de Pensiones
4017 Impuesto a la Renta
40174 Renta de No Domiciliados
X/X Por la cancelacin del Flete areo
Haber
20.78
6,904.22
El inciso d) del artculo 48 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta establece que
los contribuyentes no domiciliados en el pas, que realicen actividades de transporte
areo entre la Repblica y el extranjero obtienen una renta de fuente peruana
equivalente al 1% de los ingresos brutos por dicho transporte.
Renta Neta de Fuente Peruana:
S/. 6,925.00 x 1% = 69.25
Retencin del Impuesto a la Renta: S/. 69.25 X 30% = 20.78
21
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Contabilizacin del Seguro

Debe
193.90
.X..
60 Compras
60912 Seguros
4011 IGV
40112 Crdito Fiscal por aplicar
4212 Emitida
4011 IGV
40112 IGV-Utilizacin de Servicios de No Domiciliados
Haber
34.902
193.90
34.902
X/X Por el seguro contratado segn pliza, por un importe de US$

70 segn tipo de cambio venta vigente a la fecha de la contratacin
T/C 2.770
.X..
281 Mercaderas
611 Mercaderas
X/X Por el destino del gasto por seguro de las mercaderas, que aun
no se encuentran en el almacn de la empresa.
Debe
193.90
.X..
4212 Emitida
4017 Retencin I.R. No Domiciliados
40111 IGV Cta Propia
X/X Por la cancelacin del Seguro Contratado
Debe
193.90
Edicion Especial
Haber
193.90
Haber
4.07
189.83
22
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Debe
193.90
.X..
4212 Emitida
4017 Impuesto a la Renta
40174 Renta de no Domiciliados
X/X Por la cancelacin del Seguro Contratado
Haber
4.07
189.83
La cancelacin del IGV por utilizacin de servicios, se efectuara en la fecha que

corresponda el vencimiento de la obligacin tributaria del periodo de abril,
generndose en ese momento el derecho al uso del IGV como crdito fiscal.
En el artculo 48 del TUO DE LA Ley del Impuesto a la Renta dice que los
contribuyentes no domiciliados en el pas que realicen actividades de seguros
obtienen una renta neta de fuente peruana equivalente al 7% sobre las primas.
Renta Neta de Fuente Peruana:
S/. 193.90 x 7% = 13.57
Retencin del Impuesto a la Renta: S/. 13.57 X 30% = 4.07
Caso Prctico N 05
Qu hacer cuando el IGV de compras es errneo?
En el mes de febrero del 2011 se efecta la liquidacin del IGV, el Contador de la empresa Romero
Comercial S.A.C. cuyo giro principal se dedica a la venta de impresoras, nos comenta que ha
observado las siguientes adquisiciones.
Fecha
C.P. N
Proveedor
05/02/2011 002-2625 Andes Sur S.A.C.

Cndores del
15/02/2011 003-0214
Per S.R.L.
Valor
Compra
8,000
1600
Precio
Total
9,600
6000
1000
7000
IGV
23
Edicion Especial
Consultora
Casos Prcticos.
Ante tal situacin el Contador manifiesta que las compras no es

equivalente al 19% al valor de compra y que el proveedor no
contempla la anulacin de la factura.
Podemos observar que los comprobantes de pago que nos muestran no hay una proporcin exacta
entre el valor de compra y el IGV de la adquisicin. En la Ley del IGV en el artculo 17 seala que la
tasa este impuesto es del 17% sobre la base imponible, cabe recalcar que a este impuesto se le debe de
agregar un 2% por concepto del Impuesto de Promocin Municipal, lo cual sera la tasa del 19%.
En el artculo 19 de esta misma Ley regula los requisitos formales que se debe cumplir para utilizar
el IGV de compras como crdito fiscal. Cuando el comprobante de pago, nota de debito o documento
emitido por la SUNAT se hubiese omitido consignar separadamente el monto del Impuesto, estando
obligado a ello o en su caso, se hubiese consignado un monto equivocado se proceder la subsanacin
conforme lo dispuesto en el numeral 7 del artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV:
En este caso corresponde en el que el IGV se consigna errneamente, para ello aplicaremos a cada una
de las adquisiciones que realizo la empresa Romero Comercial S.A.C.
24
Edicion Especial
Consultora
-
Casos Prcticos.
Adquisicin a Andes Sur S.A.C.
La adquisicin hecha por la empresa Romero Comercial S.A.C. se observa que el comprobante de
pago contempla un IGV de compras mayor al que corresponde al valor de compra.
Entonces la empresa Andes Sur S.A.C. solo podr deducir como crdito fiscal solo hasta el monto
del impuesto que corresponda por la misma.
Detalle
Factura
Operacin
Valor de Venta
8000
8067
IGV
1600
1533
Total Precio de Venta
9600
9600
1533
.X..
60 Compras
601 Mercaderas
40 Tributos, Aportes al Sist. Nac de Pensiones y de Salud
4011 IGV
40111 IGV-Cuenta Propia
42 Cuentas Por Pagar Comerciales Terceros
421 Facturas, Boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitida
X/X Por la provisin de las mercaderas adquiridas a la empresa
"Andes Sur S.A.C."
.X..
20 Mercaderas
201 Mercaderas manufacturadas
20111 Costo
611 Mercaderas
IGV a
Utilizar
Debe
8,000.00
Haber
1,600.00
9,600.00
Debe
8,000.00
Haber
8,000.00
X/X Por el destino de las mercaderas adquiridas.

25
Edicion Especial
Consultora
Casos Prcticos.
.X..
60 Compras
601 Mercaderas
4011 IGV
X/X Por la afectacin al costo de la diferencia del IGV no
utilizado como crdito fiscal
Debe
67.00
.X..
20 Mercaderas
20111 Costo
611 Mercaderas
Debe
67.00
Haber
67.00
Haber
67.00
b) Adquisicin a Cndores del Per S.A.C.

Si observamos la adquisicin efectuada a la empresa Romero Comercial S.A.C. se observa que el
comprobante de pago contempla un IGV de compras menor al que corresponde al valor de compra. En
consecuencia, de acuerdo a lo antes sealado podemos afirmar que la empresa Cndores del Per
S.A.C. solo podr deducir como crdito fiscal, hasta por el monto del impuesto que se encuentre
anotado en el comprobante de pago, el que es equivalente a:
Detalle
Factura
Operacin
IGV a
Utilizar
Valor de Venta
IGV
Total Precio de Venta
6000
1000
7000
5882
1118
7000
1118
26
Edicion Especial
Consultora
Casos Prcticos.
.X..
60 Compras
601 Mercaderas
4011 IGV
42 Cuentas Por Pagar Comerciales Terceros
421 Facturas, Boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitida
X/X Por la provisin de las mercaderas adquiridas a la
empresa "Cndores del Per S.A.C."
Debe
6,000.00
.X..
20 Mercaderas
20111 Costo
611 Mercaderas
Debe
6,000.00
Haber
1,000.00
7,000.00
Haber
6,000.00
Como podemos observar en este caso, a diferencia del anterior, no hay un ajuste al IGV de compras,
pues ste es menor al que realmente corresponde por la operacin realizada.
Consulta N 1:
La empresa Carito S.A.C. realizo la compra de mercaderas y la fecha de pago pactada con su
proveedor fue el 25 de abril, pero el 25 de marzo decide adelantar el pago de la obligacin.
Cul ser la tasa a aplicar en la Nota de Crdito por el

descuento?
Solucin:
A fi n de no distorsionar la neutralidad del impuesto, la Nota de Crdito debe ser emitida con la tasa
de 19% por tratarse de una operacin efectuada con dicha tasa.
Edicion Especial
27
Consultora
Casos Prcticos.
Consulta N 2:
Emisin de Nota de Dbito por recuperacin de gasto de flete incurrido en marzo 2011
En el mes de marzo de este ao la empresa SAN FERRANDO realizo una venta de mercaderas al
SUPERMERCADO KILOMETRO, el cliente en el Contrato sostuvo que iba a recoger los bienes,
en las instalaciones de SAN FERRANDO, pero por motivos personales no lo recogi y solicito a
SUPERMERCADOS KILOMETRO que haga el traslado a sus almacenes reconociendo los gastos
que demanden dicho traslado.
El traslado se hace en el mes de marzo de 2011, cul es la tasa

que debe considerarse para la emisin de la Nota de Dbito si se
emite en el mes de marzo de 2011?
Solucin:
En vista que el gasto incurrido por flete fue en el mes de febrero de 2011 y con la tasa de 19%, para
recuperar dicho gasto se debe emitir la Nota de Crdito tambin con la tasa de 19% aunque se emita
en el mes de marzo de 2011 cuando la tasa vigente ya es de 18%, con ello el vendedor recupera el
total del gasto incurrido va el reembolso.
Renta
Marco Legal:
Mediante la Ley N 29492 cuya fecha de publicacin fue el 31/12/2009 y es vigente desde 01/01/2010
Habitualidad:
La normatividad del IR establece, entre otros, que las Rentas Empresariales se generan por las
ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales a que se refieren a los artculos 2 y 4
de la Ley, respectivamente. En ese contexto, la modificacin introducida por la presente ley sustituye
el texto anterior por el siguiente:
Artculo 28.- Son rentas de tercera categora:

d) Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales a que se refieren
los artculos 2 y 4 de esta Ley, respectivamente.
En el supuesto a que se refiere el artculo 4 de la Ley, constituye renta de tercera
categora la que se origina a partir de la tercera enajenacin, inclusive.
Las rentas y ganancias de capital previstas en los incisos a) y d) de este artculo, producidas
por la enajenacin, redencin o rescate de los bienes a que se refiere el inciso l) del artculo
24 de esta Ley, solo calificarn como de la tercera categora cuando quien las genere sea
una persona jurdica.
Edicion Especial
28
Consultora
Casos Prcticos.
Al respecto, la Ley modificatoria sustituye los alcances del artculo 4 de la Ley del IR, en los
aspectos siguientes:
-
Modifica el cmputo para la presuncin de habitualidad en la enajenacin de inmuebles.
Elimina la regulacin sobre presuncin de habitualidad, tratndose de acciones y

participaciones representativas de capital, entre otros valores mobiliarios.
Tipo de
Renta
Rentas de
Primera
Categora
Detalle
Arrendamiento,
subarrendamiento y
cesin de bienes
(inmuebles y muebles)
Enajenacin de
inmuebles adquiridos
a partir del
01/01/2004, que no
califiquen como casa
habitacin y en tato no
se haya configurado la
habitualidad.
Rentas de
Segunda
Categora
Tasa del Impuesto
Naturaleza de Pago
Formulario
Pagos a Cuenta
Pagos a cuenta: Recibo

de Arrendamiento N
1683
- 6.25% sobre Renta Neta

Regularizacin va
(Renta Bruta 20%
Declaracin Jurada
- Tasa efectiva: 5% sobre
Anual, excepto cuando los
Renta Bruta
Declaracin Jurada Anual
pagos a cuenta coincidan
con el impuesto anual
calculado.

(Renta Bruta 20%
Renta Bruta
Enajenacin, rendicin
o rescate de valores
mobiliarios.
Pagos directos, exigidos

por Notarios bajo
responsabilidad
Formulario N 1665:
Declaracin y pago del
Impuesto a la Renta de
Segunda Categora.
Renta de Capital
determinada en forma
anual
Declaracin Jurada Anual

- PDT 617 (Otras
retenciones)
Otras rentas de
segunda categora

(Renta Bruta 20%
Renta Bruta
Si no se procede
retencin, se efectuara
pago directo.
Formulario N 1665:
Declaracin y pago del
Impuesto a la Renta de
Segunda Categora.
Dividendos
4.10%
Retencin definitiva
PDT 617 - Otras

Retenciones
Las renta de Primera Categora

Son rentas de primera categora:
-
Predios arrendados o subarrendados
Predios arrendados con muebles
29
Edicion Especial
Consultora
Casos Prcticos.
Caso Prctico
La renta mensual para la seorita Elsa Gonzales Vizcarra es de S/ 2,500.00 nuevos soles. El impuesto
a cargo de la seorita Alexia Cruz ser del 5% de S/. 2,500.00, que esto es igual a S/ 125.00 nuevos
soles. A fin de ao realizar el cierre del ejercicio.
Solucin:
La seorita Elsa Gonzales Vizcarra deber regularizar el impuesto anual de primera categora para ello
deber verificar lo siguiente:
-
Si el alquiler anual es menor al 6% del valor de autoevalu del predio aqu se deber
regularizar el Impuesto anual de primera categora. Para este caso no se deber regularizar el
impuesto anual de primera categora, puesto que el alquiler anual resulta mayor al 6% del valor
del autoevalu del predio.
Cuando hablamos de alquiler anual no es otra cosa que Renta Bruta y cuando hablamos de alquiler
anual es Renta bruta anual.
Concepto
Renta Bruta
Anual Pactada
Renta Mnima
Presunta
Impuesto Anual
Por Regularizar
Calculo
S/. 2,500.00 x 12
meses
S/.
30000
S/. 140,000 x 6%
8400
El valor de las mejoras no se considera

para determinar la renta mnima presunta
El valor de las mejoras no reembolsadas por la propietaria se considera como renta afecta en el
ejercicio en que se devuelve el inmueble. De tal forma que el clculo para regularizar el Impuesto
Anual de Primera Categora por este aspecto ser como sigue:
30
Edicion Especial
Consultora
Casos Prcticos.
Concepto
Total Renta Bruta Anual de Primera
Categora (Valor de la mejora no
reembolsada)
(-) Deduccin 20% de 16,000 Renta
Neta de Primera Categora Perdida
de ejercicios anteriores Renta Neta
Imponible de Primera Categora.
Impuesto Calculado (30,000 x
6.25%)
Crditos con derecho a devolucin
Pago Directo de rentas de primera
categora
Saldo por regularizar por Impuesto
Anual de Primera Categora
S/.
16,000.00
16,000.00
(3,200.00)
12,800.00
0
12,800.00
1875.00
0.00
1875.00
Caso Prctico N 02:

El seor Miguel Iglesias, es propietario de un inmueble en la Avenida Tacna N 215. Cercado de
Lima, cuyo valor de autoevalu es s/.700,000.00, correspondindole pagar por concepto de Impuesto
Predial S/ 2,300.00. Este predio lo alquila a partir del primero de enero del 2010 en S/. 3,500.00
mensuales de enero a diciembre. En el contrato de alquiler, se establece que el impuesto predial ser
asumido y pagado por el arrendatario en el mes de marzo del 2010.
Determinar:
-
Renta Bruta y Neta
Monto de los pagos a cuenta mensuales del impuesto a la

renta
Solucin:
a) Determinacin de la Renta Bruta y Neta:
Renta Bruta Real
Alquiler de enero a diciembre:
Impuesto predial marzo:
Total devengado ejercicio 2010
S/. 3,500.00 X 12 meses

S/.2,300.00
42000.00
2300.00
44300.00
31
Edicion Especial
Consultora
Casos Prcticos.
Renta Mnima Fiscal:

Renta Mnima Fiscal:
S/. 700,000.00 x 6%
Renta Bruta: La renta bruta es mayor entre
44,300.00
la Renta Bruta real y la Fiscal
Deduccin: 20% x Renta Bruta:

Renta Neta:
42,000.00
20% x 44,300.00
-8,860.00
35,440.00
b) Monto de los pagos a cuenta del impuesto a la Renta de Primera Categora:

Periodo de enero a diciembre excepto marzo
Renta Bruta Mensual:
Renta Bruta Mensual
3,500.00
Deduccin: 20% de 3,500
700.00
Renta Neta:
2,800.00
Impuesto Calculado (2,800x6.25%)
175.00
Pago Mensual (175.00 / 12 meses)
14.58
Renta de Segunda Categora

Los ingresos afectos al Impuesto a la Renta de Segunda Categora son:
-
Dividendos (participacin en las utilidades de las empresas).
Venta de inmuebles (ganancia de capital).
Intereses originados por prstamos de dinero.
Regalas por el uso de derechos de autor, marcas, etc.
La cesin definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes o similares, etc.
Ventas de Inmuebles a partir del 2004

A partir del ao 2004, las ganancias de capital provenientes de la venta (enajenacin) de inmuebles
distintos a la casa habitacin, efectuados por personas naturales, sucesivas indivisas o sociedades
conyugales que optaron por tributar como tales, se consideran rentas gravadas de segunda categora,
siempre que la adquisicin y venta de tales bienes se produzca a partir del 1 de enero de 2004.
32
Edicion Especial
Consultora
Casos Prcticos.
Declaracin y Pago Definitivo

A partir del 1 de febrero del 2010, se utiliza para la declaracin y pago del impuesto el Formulario
Virtual N 1665 Declaracin y Pago de Renta de Segunda Categora Cuenta Propia. En caso no se
realice el pago en forma virtual, se podr efectuar a travs del Sistema Pago Fcil en las agencias
bancarias autorizadas, utilizando el Formulario 1662 - Boleta de Pago.
-
Retenciones
Con excepcin de las ganancias de capital por la venta de inmuebles que no sean casa habitacin, los
pagos definitivos del Impuesto a la Renta de Segunda Categora se realizan mediante la retencin que
efecta la persona que abona dichas rentas, lo que se conoce como retencin en la fuente. En este
caso, son Agentes de Retencin las personas (naturales o jurdicas) que paguen o acrediten rentas
consideradas de Segunda Categora. Estas personas retienen el impuesto con carcter de Pago
Definitivo, aplicando una tasa efectiva del 5% sobre el monto bruto que deben pagar.
Para declarar y pagar las retenciones, presentarn el PDT 0617-Otras Retenciones, segn el ltimo
dgito de su nmero RUC, de acuerdo con el Cronograma de Obligaciones Tributarias.
-
Pagos definitivos por la ganancia de capital en venta de inmuebles
Las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que obtengan ingresos por la
venta de inmuebles (con excepcin de aqullos que sean ocupados como casa habitacin del
vendedor), tendrn que efectuar un pago definitivo por este concepto.
Para ello, se aplicar la tasa del 5% sobre la ganancia de capital positiva, es decir, mayor a cero.
(Ganancia de capital = Precio de venta - costo computable). El costo computable se determina segn
lo sealado en el artculo 20 y 21 de la Ley del Impuesto a la Renta.
A partir del 1 de febrero del 2010, la declaracin y el pago con carcter definitivo deben efectuarse
hasta el mes siguiente de percibida la renta, dentro de las fechas previstas en el Cronograma de
Obligaciones Tributarias, segn el ltimo dgito de su RUC.
Caso Prctico N01:
El seor Alberto Del Rio transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra No Alzar
las manos a la empresa Editorial Condoritos S.A.C., por un valor de S/. 360,000. Determinar la Renta
Neta de Segunda Categora y el importe que ser retenido.
Renta Bruta
360,000.00
Deduccin (20% x 360,000.00)
(72,000.00)
Renta Neta
288,000.00
Retencin (6.25% x 288,000)
18,000.00
Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 360,000.00
18,000.00
33
Edicion Especial
Consultora
Casos Prcticos.
La empresa Editorial Condoritos S.A.C. deber retener S/. 18,000.00 a la seor Alberto Del Rio, y
abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el cronograma de vencimientos, segn
su nmero de RUC, utilizando el PDT 617 Otras Retenciones.
Caso Prctico N02:
La seora Gisela Paucar compr un inmueble en marzo de 2010 a S/ 300,000 Nuevos Soles. En dicho
inmueble estuvo viviendo hasta que decidi venderlo por motivos de viaje, en el mes de diciembre de
2010 percibiendo un monto de S/. 360,000 Nuevos Soles. La seora Gisela no tiene otros inmuebles
en su propiedad.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora
Valor de Venta
360,000.00
Costo computable actualizado por el ndice de Correccin

Monetaria (300,000 x 1.02)
306,000.00
Ganancia De Capital
54,000.00
Impuesto calculado (54,000 x 5% )
2,700.00
La seora Gisela debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble. La
ganancia de capital es de S/. 54,000.00 Nuevos Soles (360000-306000) y deber tributar el 5% de
dicho monto, es decir S/. 2,700.00 Nuevos Soles (54,000 x 5%).El impuesto lo va a pagar de forma
directa utilizando el Pago Fcil Boleta de Pago 1662. Este pago tiene carcter definitivo, debiendo
consignar periodo tributario diciembre 2010 y cdigo de tributo 3021 (Renta de Segunda Categora
Cuenta propia).
Caso N 03:
El seor Arstides Salazar Camargo cobr en el mes de febrero de 2011 regalas por los derechos de
autor de su libro "Dselo a Todos" por un monto de S/. 40,000 Nuevos Soles.
Las regalas por derechos de autor por concepto de Libros Editados e Impresos en territorio nacional
se encuentran exoneradas del Impuesto a la Renta, segn la Ley N 29165 articulo 3.
34
Edicion Especial
Consultora
Casos Prcticos.
Caso N 04:
El seor Erbis Salazar cobr en el mes de junio de 2011 la suma mensual de S/ 9,500 Nuevos Soles
por concepto de renta vitalicia que otorga la compaa de seguros Duerma Bien S.A.C.
La compaa de seguros Viva Tranquilo S.A. al momento de abonarle la renta vitalicia mensual al
seor Erbis deber retenerle el 5% del monto abonado.
9,500.00 x 5%
S/. 475.00
La compaa de seguros Duerma Bien S.A.C. debe declarar la retencin de segunda categora en el
PDT 617, periodo junio 2011 que se presenta en el mes de julio.
Caso Prctico N 05:
La seora Vania Molina percibi dividendos de la empresa Le Gordon Red S.A. por un monto de S/.
15,000 Nuevos Soles en el mes de mayo de 2011.
La empresa Le Gordon Red S.A. al momento de abonarle los dividendos a la seora Vania Molina
debe retenerle el 4.1% del monto abonado.
15,000.00 x 4.1%
S/. 615.00
La empresa Le Gordon Red S.A. debe declarar la retencin del dividendo en el PDT 617, periodo
mayo 2011 que se presenta en el mes de junio.
Caso Prctico N 06:
En enero de 2011 se dict la sucesin intestada, posteriormente en abril de 2011 se inscribi la
propiedad en los Registros Pblicos. Cabe sealar que en el ao 2003 falleci el causante. En el mes
de octubre de 2011 se vendi el inmueble a un valor de S/. 250,000 Nuevos Soles. El valor del
autovalo del ao 2011 es S/. 65,000 Nuevos Soles.
La venta del inmueble est afecta al Impuesto a la renta de segunda categora?
35
Edicion Especial
Consultora
Casos Prcticos.
Esta venta si estara afecta al Impuesto a la Renta pues la fecha de adquisicin seria la fecha que se
dicto la sucesin intestada segn decreto Supremo N 086-2004 EF. Ahora si el inmueble fue
adquirido a ttulo gratuito, el costo computable esta dado por el valor de ingreso al patrimonio,
entendindose por tal, el valor del autoevalo del ao 2011. De tal forma que el clculo para
determinar el impuesto definitivo de segunda categora ser como sigue:
Valor de Venta
250,000.00
Costo Computable Actualizado
65,000.00
Ganancia de Capital
185,000.00
Impuesto Calculado (185,000 x 5%)
9,250.00
Renta De Tercera Categora

Actividades Generadoras De Renta de Tercera Categora
-
Actividades empresariales: comercio, industria, prestacin de servicios, minera, explotacin

agropecuaria, etc.
El ejercicio de una profesin, arte, ciencia u oficio, en asociacin o sociedad civil.
El ejercicio de la funcin notarial.
La actividad de los agentes mediadores de comercio (comisionistas mercantiles y corredores

de seguros), rematadores, martilleros y similares.
Cualquier ganancia o beneficio obtenido por las empresas derivada de operaciones con
terceros.
Las dems rentas que obtengan las personas jurdicas y empresas domiciliadas en el pas,
cualquiera sea la categora a la que deba atribuirse.
Las rentas obtenidas por las instituciones educativas particulares.
Renta De Cuarta Categora

Nuestro Sistema Tributario reconoce al Impuesto a la Renta como aquel que grava toda actividad
econmica o de servicios desarrollada por personas naturales y jurdicas domiciliadas en el pas , que
generan ingresos y que debe ser declarado y pagado por estas personas a quienes se les denomina
contribuyentes del impuesto.
Los contribuyentes no domiciliados pagan su impuesto, por la totalidad de sus rentas de fuente
peruana.
36
Edicion Especial
Consultora
Casos Prcticos.
Trabajadores Independientes
Son trabajadores independientes todos los profesionales y no profesionales que desarrollan
individualmente cualquier profesin, oficio, arte o ciencia, y que son capaces de generar ingresos
como consecuencia de la prestacin de sus servicios.
Otros ingresos calificados como rentas de cuarta categora
Tambin se consideran en este tipo de rentas, las retribuciones que perciben los directores de
empresas, sndicos o liquidadores, mandatarios, gestores de negocios, albaceas, y las dietas de los
regidores de municipalidades y consejeros de gobiernos regionales.
Asimismo los ingresos que se perciban a travs de los Contratos Administrativos de Servicios-CAS en
el Sector Pblico, se consideran en esta categora, conforme a lo establecido en el reglamento del
Decreto Legislativo 1057.
Ingresos no considerados como Rentas de Cuarta Categora
Los que se obtienen por trabajar con un contrato de servicios normado por la legislacin civil, en el
cual el contratante designa el lugar y el horario para que el contratado realice sus labores y adems le
proporciona los elementos de trabajo, asumiendo los gastos que demande el servicio.
Obligaciones Tributarias
Al estar sus ingresos afectos al Impuesto a la Renta, se generan obligaciones tributarias y por lo tanto
usted debe registrarse ante la SUNAT para formalizar sus ingresos, pagar sus impuestos y convertirse
as en un contribuyente. Para ello debe seguir los siguientes pasos:
1. Inscribirse en el RUC
2. Emitir y entregar comprobantes de pago. En este caso, Recibos por Honorarios
3. Pagar el impuesto por los ingresos obtenidos, ya sea va retencin o pago directo
4. Llevar el libro de ingresos y gastos
5. Presentar declaraciones mensuales y anuales en los casos que la SUNAT establezca.
Mediante Resolucin de Superintendencia N 006-2010/SUNAT, publicada el 14 de enero del 2010,

SUNAT establece los importes que deben considerar los contribuyentes para efectos de contemplar la
obligatoriedad de aplicar las retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de cuarta
categora en el ejercicio 2010.
1) No estn obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta las personas naturales
que sus ingresos por rentas de cuarta categora o las rentas de cuarta y quinta categora
percibidas en el mes no superen el importe de S/.2,625.00 mensuales.
2) Para efectos de contemplar la suspensin de de retenciones y/o de pagos a cuenta del Impuesto
a la Renta las personas naturales proceder la suspensin para las personas naturales cuando
Edicion Especial
37
Consultora
Casos Prcticos.
los ingresos que proyectan percibir en el 2010 por rentas de cuarta categora o por rentas de
cuarta y quinta categoras no superen el importe de S/.31,500.00 anuales.
38
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Igv e Ir Casos Capitulo 5 PDF

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IGV e Impuesto a La Renta

Nacimiento De La Obligacin Tributaria

Sujetos del Impuesto

Impuesto Bruto del Periodo

El valor de venta, en las ventas de bienes.

Impuesto Que Grava Retiro No Es Gasto Ni Costo

2) Proveedor - Apertura Divisionaria Contable

Por el registro del cobro efectuado el 09/04/2011

Por el registro de la devolucin efectuada el 09/04/2011

Por el registro de la venta efectuada el 14/04/2011

Por el registro del cobro efectuado el 14/04/2011

x/x Por la cobranza de la factura 251-365 de nuestro cliente

Proveedor: El Viejo Mundo S.A.C.

Por el registro de la venta efectuada el 15/04/2011

Por el registro del cobro de la letra efectuado el 25.05.2011

Por el registro de la cobranza efectuada el 31.05.2011

b.4) Contabilizacin de la aplicacin de las retenciones contra el IGV

Por la aplicacin de las retenciones del mes de mayo

Aplicacin de la Retencin contra el Impuesto a Pagar Declaracin Jurada

Caso Prctico N 02:

Esos Intereses estarn afectos al IGV y al Impuesto a

La percepcin de intereses moratorios estar afecta al Impuesto a la Renta para la

Los intereses moratorios son considerados como gasto deducible o no?

Segn la primera Disposicin Transitoria en el inciso d) del Decreto

En los contratos de compraventa o en dispositivos legales exista la clausula de garanta de

Sea de uso generalizado por la empresa vendedora con condiciones iguales.

La devolucin se ha acreditada con gua de remisin.

Precio de la mercanca puesta a

Fecha de Emisin de la Factura:

Nombre del Proveedor:

Torre Blanco S.A.C

2) Datos del Servicio De Flete:

3) Datos del Seguro

4) Datos de la Declaracin nica de Aduana:

5) Datos del Agente de Aduana:

Qu Tipo de cambio debo utilizar el vigente o el

Para el Impuesto a la Renta

Tipo de Cambio para el

Para cuentas del Activo se

Para cuentas del pasivo se

Tipo de Cambio para el IGV

En el numeral 17 del Artculo 5:

Se deber utilizar el tipo de

Para fijar el costo de la

T/C Venta vigente en la

Factura del Seguro

T/C Venta vigente en la

T/C aplicable para

Tratndose del IGV, el

X/X Por la compra de la mercadera segn factura comercial N

Contabilizacin del Servicio de Flete

X/X Por el destino del flete areo que forma parte

Renta Neta de Fuente Peruana:

S/. 6,925.00 x 1% = 69.25

Retencin del Impuesto a la Renta: S/. 69.25 X 30% = 20.78

Contabilizacin del Seguro

X/X Por el seguro contratado segn pliza, por un importe de US$

La cancelacin del IGV por utilizacin de servicios, se efectuara en la fecha que

Renta Neta de Fuente Peruana:

S/. 193.90 x 7% = 13.57

Retencin del Impuesto a la Renta: S/. 13.57 X 30% = 4.07

Qu hacer cuando el IGV de compras es errneo?