Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Nomina Contabilidad de Pasivos Arreglada
Nomina Contabilidad de Pasivos Arreglada
GUSTAVO EL GRANDE
MARGARITA MARIA PARRA
ALFREDO DE LA FE
GONZALO CASTRO
NEMESIO CAMACHO
JOSE MARIA ARANGO
HORACIO PULIDOS
TOTALES
CARGO
GERENTE
ADMINISTRADORA
CONTADOR
AUX CONTABLE
CELADOR NOCTURNO
CELADOR DIURNO
VENDEDOR
SUELDO
$
6,700,000
$
3,447,270
$
5,170,905
$
950,000
$
950,000
$
950,000
$
689,454
$
18,857,629
TIPO DE HORA
HED
HEN
HEDF
HENF
HORA ORDINARIA DOMINICAL
SALARIO
V/R HORA
0
0
0
0
0
TIPO DE HORA
HED
HEN
HORA ORDINARIA DOMINICAL
TIPO DE HORA
HED
AUX TRANSPORTE
$
###
###
$
77,700
$
77,700
$
77,700
$
$
233,100
COMISIONES
###
$
$
$
$
$
$
750,000
$
750,000
HORAS EXTRAS
$
$
$
$
108,854
$
$
123,698
$
$
232,552
SALARIO MINIMO
689454
CANTIDAD HORAS
RO GONZALO CASTRO
CANTIDAD HORAS
8
2
8
FACTOR HORA
1.25
1.75
1.75
0
0
0
0
0
0
TOTAL
39583.33333333
13854.16666667
55416.66666667
108854.1666667
RECARGO NOCTURNO
$
$
$
$
$
332,500
$
$
$
332,500
9.7107923137
DE 2016
AHORRO FONDO DE EMPLEADOS PRESTAMO FONDO EMPLEADOS
$
335,000 $
$
172,364 $
$
258,545 $
150,000
$
47,500 $
$
47,500 $
$
47,500 $
$
34,473 $
$
942,881 $
150,000
32400
900444
NETO A PAGAR
$
5,696,000
$
2,964,652
$
4,284,978
$
1,004,346
$
1,210,100
$
1,018,002
$
1,289,825
$
17,467,903
PROVISIONES
CESANTIAS
PRIMA
VACACIONES
$
558,110 $
558,110 $
279,390
$
287,158 $
287,158 $
143,751
$
430,736 $
430,736 $
215,627
$
94,675 $
94,675 $
39,615
$
113,305 $
113,305 $
39,615
$
95,911 $
95,911 $
39,615
$
119,907 $
119,907 $
28,750
$
1,699,802 $
1,699,802 $
786,363
PARAFISCALES
INT CESANTIAS
$
5,581
$
2,872
$
4,307
$
947
$
1,133
$
959
$
1,199
$
16,998
CAJA COMPENSACION
$
268,000
$
137,891
$
206,836
$
42,354
$
51,300
$
42,948
$
57,578
$
806,907
PARAFISCALES
SENA
NO SE
NO SE
NO SE
NO SE
NO SE
NO SE
NO SE
N/A
PLASMA
PLASMA
PLASMA
PLASMA
PLASMA
PLASMA
PLASMA
POR
POR
POR
POR
POR
POR
POR
EL
EL
EL
EL
EL
EL
EL
BENEFICIO
BENEFICIO
BENEFICIO
BENEFICIO
BENEFICIO
BENEFICIO
BENEFICIO
DEL
DEL
DEL
DEL
DEL
DEL
DEL
CREE
CREE
CREE
CREE
CREE
CREE
CREE
ALES
ICBF
NO SE
NO SE
NO SE
NO SE
NO SE
NO SE
NO SE
N/A
PLASMA
PLASMA
PLASMA
PLASMA
PLASMA
PLASMA
PLASMA
POR
POR
POR
POR
POR
POR
POR
EL
EL
EL
EL
EL
EL
EL
BENEFICIO
BENEFICIO
BENEFICIO
BENEFICIO
BENEFICIO
BENEFICIO
BENEFICIO
DEL
DEL
DEL
DEL
DEL
DEL
DEL
CREE
CREE
CREE
CREE
CREE
CREE
CREE
SALUD
NO SE PLASMA
NO SE PLASMA
NO SE PLASMA
NO SE PLASMA
NO SE PLASMA
NO SE PLASMA
NO SE PLASMA
N/A
POR
POR
POR
POR
POR
POR
POR
DEL EMPLEADOR
ARL POSITIVA
$
$
$
$
(NIVEL 4 ARL)
( NIVEL 4 ARL)
$
$
35,711
18,374
27,561
5,644
$41.325
$46.706
7,672
94,962
PROCEDIMIENT
UVT 2015
SMLV 2015
CONCEPTO
Retencin en la fuente
PRIMAS JUNIO Y DICIEMBRE
RETENCIN EN LA FUENTE
Se efecta la comparacin entre la retencin realizada por procedimiento 1 y por retencin mnima a
SUBTOTAL
BASE EN UVT
TARIFA DE RETENCI MINIMA (L 1607/2012 ART 14, D.R.99/13 ART 3
PROCEDIMIENTO UNO
29,753
689,454
UVT
100
16
MAXIMO
REAL
SUBTOTAL
2,975,000
476,000
268,000
32
952,096
9,421,783
240
7,141,000
1,048,000
1,048,000
27% * PM - 135,17
TOTAL
6,700,000
6,700,000
0
6,700,000
6,700,000
230,000
268,000
498,000
268,000
67,000
11,031,264
2,010,000
4,192,000
1,048,000
3,144,000
105.67
10.67 2.027303129
b4
$ 60,230
$ 6,700,000
268,000
67,000
268,000
603,000
6,097,000
204.92
2.21
$ 66,000
60318.35
PROCEDIMIE
UVT 2015
SMLV 2015
CONCEPTO
Retencin en la fuente
PRIMAS JUNIO Y DICIEMBRE
RETENCIN EN LA FUENTE
Se efecta la comparacin entre la retencin realizada por procedimiento 1 y por retencin mnima a
SUBTOTAL
BASE EN UVT
TARIFA DE RETENCI MINIMA (L 1607/2012 ART 14, D.R.99/13 ART 3
PROCEDIMIENTO UNO
29,753
689,454
UVT
100
16
MAXIMO
REAL
SUBTOTAL
2,975,000
476,000
137,880
32
952,096
9,421,783
240
7,141,000
569,000
569,000
27% * PM - 135,17
TOTAL
3,447,270
3,447,270
0
3,447,000
3,447,270
0
0
137,891
0
137,891
137,891
34,473
11,031,264
1,034,100
2,275,279
569,000
1,706,279
57.35
b4
$0
$0
PROCEDIMIE
UVT 2015
SMLV 2015
CONCEPTO
Retencin en la fuente
PRIMAS JUNIO Y DICIEMBRE
RETENCIN EN LA FUENTE
Se efecta la comparacin entre la retencin realizada por procedimiento 1 y por retencin mnima a
SUBTOTAL
BASE EN UVT
TARIFA DE RETENCI MINIMA (L 1607/2012 ART 14, D.R.99/13 ART 3
PROCEDIMIENTO UNO
29,753
689,454
UVT
100
16
MAXIMO
REAL
SUBTOTAL
2,975,000
476,000
206,836
32
952,096
9,421,783
240
7,141,000
853,000
853,000
27% * PM - 135,17
TOTAL
5,170,905
5,170,905
0
5,171,000
5,170,905
0
0
206,836
0
206,836
206,836
51,709
1,551,272
3,412,797
853,000
2,559,797
86.03
b4
$0
$ 5,170,905
206,836
51,709
206,836
465,381
4,705,524
158.15
0
0.40
$ 12,000
Ejercicio
A continuacin elaboramos una matriz en la que en primer lugar se contestan cinco preguntas cuyas respuestas ayudan a ver
tanto al que cobra salarios como al que cobra honorarios o servicios. Luego, se realizan ejercicios con cifras para ilustrar las d
Nota: Para quienes deseen usar esta herramienta como plantilla, tener presente de digitar con un signo menos al frente las cif
Concepto
Qu personas jurdicas deben actuar como agentes de retencin practicando la retencin bsica del artculo 383 y la retenci
Qu personas naturales y sucesiones ilquidas deben actuar como agentes de retencin practicando la retencin bsica d
artculo 384 del E.T.?
En qu momento deben practicar la retencin bsica del artculo 383 del E.T.?
A qu tipo de persona natural se le calcular la retencin bsica con la tabla del artculo 383 del E.T.?
En qu momento los agentes de retencin deben calcular la retencin mnima del artculo 384 del E.T.?
A qu tipo de persona natural se le calcular la retencin mnima del artculo 384 del E.T.?
Casos prcticos
1. Retencin bsica del artculo 383 del E.T. (forma en que se harn los clculos mensuales durante 2015)
Pago del mes (de valores que constituyan salario o no)
Pago o causacin de todos los honorarios o servicios del mes
Menos: Ingresos no gravados
- La parte recibida en "alimentacin" (salario en especie)
- Medios de transporte distintos del subsidio de transporte (Concepto DIAN 18381 julio 30 de 1990)
- Viticos ocasionales para manutencin y alojamiento, tanto para empleados oficiales como para empresas
privadas (ver artculo 10 Decreto 537 de 1987, y artculo 8 Decreto 823 de 1987)
- Valor de los pagos del mes siendo empleado que ejecuta directamente las actividades cientficas o
tecnolgicas de una entidad que adelanta investigaciones en estos campos (artculo 57-2 del E.T.; todo lo
que le paguen es ingreso 100% no gravado)
- Valor de los pagos o abonos en cuenta del mes siendo un prestador de servicios que ejecuta directamente
las actividades cientficas o tecnolgicas de una entidad que adelanta investigaciones en estos campos
(artculo 57-2 del E.T.; todo lo que le den es ingreso 100% no gravado)
Menos: Deducciones del artculo 387 del E.T.
1) Intereses en prstamos para adquisicin de vivienda del trabajador (o el costo financiero en un
contrato de leasing para adquirir vivienda del trabajador) pagados en el ao anterior (2015) y
divididos por los meses a que correspondieron (este valor no puede exceder de 100 UVT, o sea,
100 x $29.753 = $2.975.300; ver artculo 5 Decreto 4713 diciembre 2005; es el tem 95 en la tabla del artculo 868-1 de
2) Pagos durante el ao anterior (2015) a medicina prepagada del trabajador, el cnyuge, y sus hijos
y dependientes, y divididos por los meses a que correspondieron (este valor no pude exceder de
16 UVT, o sea, 16 x $28.279 = $452.000)
3) Deduccin por concepto de "dependientes" o personas a cargo, pero solamente si esos dependientes son del tipo de
personas expresamente mencionadas en el pargrafo del artculo 387 del E.T.)
(se resta 10% de los ingresos brutos sin exceder de 32 UVT; o sea, sin exceder de 32 x $29.753 = $952.096)
Menos: Deduccin por aportes a salud obligatoria
Aporte mensual promedio que hizo durante el ao gravable anterior ( 2015) por aportes obligatorios
a salud (Ver Concepto DIAN 81294 octubre de 2009; y Decreto 2271 de junio de 2009 )
Menos: Deducciones del artculo 4 del Decreto 2271 de junio de 2009
- Aportes obligatorios a salud del propio mes que el cobrador de servicios demuestre estar realizando
Menos: Rentas exentas del artculo 126-1 y 126-4 del E.T.
Aportes obligatorios del propio mes a los fondos de pensiones
Aportes voluntarios del propio mes a los fondos de pensiones voluntarias
Aportes voluntarios del propio mes a las cuentas de ahorro AFC
Menos: Rentas exentas de los numerales 1 a 9 del artculo 206 del E.T.
Ejemplo: Los valores de las cesantas o intereses de cesantas recibidas en el mes
o el valor de los dineros para gastos de entierro del trabajador, etc.
Menos: El 25% del subtotal 1, sin que mensualmente exceda de 240 UVT (es decir, 240 x $29.753= $7.140.
E.T. y el pargrafo 4 del mismo artculo 206, el cual fue agregado con el artculo 26 de la Ley 1739 de 2014; ver tambin el art
Al valor del subtotal 2 se le aplica la tabla del artculo 383 (si el asalariado est sometido a procedimiento 1), o se le aplica el
o diciembre anterior (si el asalariado est sometido al procedimiento 2). Esto da una retencin bsica de:
Al valor del subtotal 2 se le aplica la tabla del artculo 383. Esto da una retencin bsica de:
2. Retencin mnima del artculo 384 del E.T. (forma de realizar el clculo mensual durante el 2015)
Total pagos laborales del mes
Total pagos por honorarios o servicios del mes (o valor de los "pagos mensualizados" que le hubieran correspondido en el m
caso de que s exista contrato con el prestador de servicio y el honorario o servicio del mes no se llegue a pagar)
Menos: Aportes obligatorios a salud y pensiones del asalariado en este mismo mes
Menos: Aportes obligatorios a salud, pensiones y ARL del prestador de servicios en este mismo mes
Menos: Valor recibido para gastos de representacin en los trminos del numeral 7 del artculo 206 del E.T.
Menos: Valor recibido en exceso del salario bsico para el caso de los oficiales y suboficiales de las fuerzas militares y la po
nacional
Menos: Lo recibido en el mes por concepto de licencia de maternidad
Notas aclaratorias
( a ) Solo quienes durante el 2015 devenguen hasta 310 UVT (310 x $28.279 = $8.766.000) podrn tomar lo que reciban com
70% de lo que ganan mensualmente; ver Concepto DIAN 39645 de julio 9 de 2003). Sin embargo, el monto de lo que le de
trabajador (ver artculo 387-1 del E.T.).
( b ) La suma de estos tres valores no puede exceder al 30% de lo devengado en el mes (ver artculo 126-1 y 126-4). Adem
combinados un valor superior a 3.800 UVT (en el 2015 sera: 3.800 x $28.279 = $107.460.000).
( c ) Si se deducen los intereses del crdito para adquisicin de vivienda del trabajador, y el crdito haba sido otorgado al
deduccin la parte que le corresponda (ver artculo 8 Decreto 3750 de 1986). Y en caso de que el trabajador est trabajando
Decreto 3750/86). El certificado con el pago de los intereses en prstamos para vivienda efectuados en el ao 2014, o los
certificado, el empleadoro pagador seguir usando el mismo valor mensual que us en las depuraciones del 2014 (ver artcu
el pargrafo 1 del artculo 2 del Decreto 1070 de 2013 (el cual se entiende reemplazara tcitamente a lo que haba indicado e
Pargrafo 1. Para efectos de la disminucin de la base los pagos por salud de que trata el literal a) del artculo 387 del E.T. s
recursos que paguen los particulares a entidades vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud.
De igual forma, y tanto en el caso del asalariado como en el caso del prestador de servicios, si en un mismo mes llegan a tene
Pargrafo 3. El empleado no podr solicitar la aplicacin de los factores de detraccin de que trata el presente artculo en mo
en la suma total de sus ingresos provenientes de esas mismas relaciones.
Significa lo anterior que si una persona es alguien que tiene relaciones laborales al mismo tiempo con varios empleadores, o q
de vivienda pagados en el ao anterior, lo mximo que podr restar por dicho concepto ser 100 UVT pero consolidados entr
retencin sino que el propio empleado debe ser responsable de avisarle a todos sus agentes de retencin que ya hubo otro
artculo 387 y que indican que lo mximo que se puede restar en el mes por pagos de medicina prepagada efectuados en el a
le dice que puede restar el aporte mensual promedio del ao anterior efectuado a las EPS (salud obligatoria). En todos estos
mes todos sus agentes de retencin.
( d ) El salario pagado a un trabajador podr pactarse entre las partes como "integral" si el mismo es equivalente a mnimo 1
empresa, el cual no puede ser inferior a un 30%, lo que en la prctica los eleva de 10 a 13). Por tanto, si el salario ha sido pa
entender restado tambin su componente de "prestaciones sociales" (ver el pargrafo 2 del artculo 206 del E.T.).
( e ) Aunque en este caso la retencin de renta al prestador de servicios se le practique sobre $4.651.000, es claro que si el p
la retencin de IVA asumida siempre se calcular sobre el valor bruto del honorario o servicio (en este caso los $10.000.000),
sobre los $10.000.000), y sobre dicho clculo de IVA terico, se aplica la tarifa de retencin de IVA del 15% (ver artculo 437-1
( e ) Aunque en este caso la retencin de renta al prestador de servicios se le practique sobre $4.651.000, es claro que si el p
la retencin de IVA asumida siempre se calcular sobre el valor bruto del honorario o servicio (en este caso los $10.000.000),
sobre los $10.000.000), y sobre dicho clculo de IVA terico, se aplica la tarifa de retencin de IVA del 15% (ver artculo 437-1
( f ) Tener en cuenta en este punto, que a los asalariados, segn el monto del salario (es decir, si est por encima o por de
aportes corren totalmente por cuenta de l, pues no tiene empleador, y que adems la base del aporte es como mnimo el 40%
( g ) Note que la retencin al cobrador de honorarios y servicios, producto de usar las tablas de los artculos 383 y 384 del E.T
la retencin hubiera sido ms alta, pues saldra de tomar los $10.000.000, restarle solamente los valores de $500.000 (por
suman $1.140.000), obteniendo una base gravable de $8.360.000 a la cual se le aplicara la tarifa tradicional (suponga del 1
momento de llevarlas al formulario mensual de retenciones en la fuente (formulario 350) se debern utilizar los renglones 42 o
e se formarn para los efectos de la retencin bsica del artculo 383 y la retencin mnima del artculo 384 del E.T., que se debe aplicar
tirn en las depuraciones de ambos tipos de pagos y su obtencin de las retenciones con las tablas del artculo 383 y 384 del E.T.
Ver nota
*.* al final
6,700,000
(a)
0
0
0
0
(c)
(230,000)
(c)
(c)
(670,000)
(c)
No aplica
(b)
(b)
(b)
0
0
0
0
0
5,800,000
(1,450,000)
(d)
(e)
4,350,000
289,000
6,700,000
(f)
(f)
0
0
0
6,700,000
131,000
(g)
289,000
o si fuese "ingreso no gravado" . (Nota: Para definir este lmite de 310 UVT, los que tengan salario integral harn el clculo solo sobre el
exceder mensualmente de 41 UVT (41 UVT x $28.279 = $1.159.000). Lo que exceda de este valor, s sera "ingreso gravable" para el
empleador o contratante debe controlar que en total, al mismo asalariado o prestador de servicios, no se le reste por estos conceptos
educcin podr ser utilizada en su totalidad por uno de ellos siempre y cuando manifieste que el otro cnyuge no ha solicitado como
pleadores, esta deduccin por intereses en prstamos de vivienda solo se podr utilizar con uno solo de los empleadores (ver artculo 8
ina prepagada durante el 2014, se deben entregar al empleador como mximo hasta abril 15 de 2015, y hasta cuando le llegue este
mismo, si lo que se tomar como deduccin son los pagos a salud prepagada, en este caso se deber tener en cuenta lo indicado en
junio 18 2009). Esta norma dice:
por los Planes Adicionales de Salud, de que tratan las normas de seguridad social en salud, que se financien con cargo exclusivo a los
contratantes, deber tenerse en cuenta lo establecido en el pargrafo 3 del artculo 2 del Decreto 1070 de 2013 donde se lee:
sus relaciones laborales, o legales y reglamentarias, y/o de prestacin de servicios, superen los topes respectivos calculados con base
y en otra es prestador de servicios, entonces cuando cada agente de retencin le vaya a restar por ejemplo los intereses en un crdito
n (ver artculo 5 Decreto 4713 de 2005). No puede restar entonces 100 UVT en la depuracin que le haga cada uno de sus agentes de
restaron una parte o todo el valor de los 100 UVT. Y lo mismo aplicara con los otros tipos de deducciones mencionadas tambin en el
O cuando se le dice que por concepto de dependientes en el mes no puede restar ms de 32 UVT. O cuando el Decreto 2271 de 2009
obligacin de estar vigilando que dichos topes no los viole en relacin con las depuraciones consolidadas que le efecten en un mismo
entes (ver artculo 18 de la Ley 50 de 1990; se dice 13 salarios, pues a los 10 primeros se les debe recargar el factor prestacional de la
15 sera si supera 13 x $644.350 = $8.377.000), en este caso, con restar el 25% de que trata el numeral 10 del artculo 206 del E.T., se
a persona natural responsable del IVA en el rgimen simplificado, y el agente de retencin tambin fuera un agente de retencin de IVA,
da es un clculo especial en el que se define cul hubiera sido el valor de IVA que el prestador del servicio hubiera cobrado (el cual salia
e la Ley).
a persona natural responsable del IVA en el rgimen simplificado, y el agente de retencin tambin fuera un agente de retencin de IVA,
da es un clculo especial en el que se define cul hubiera sido el valor de IVA que el prestador del servicio hubiera cobrado (el cual salia
e la Ley).
s corresponde aportar a salud y pensiones con un mayor porcentaje. Y en el caso del prestador de servicios, tener en cuenta que los
ual (ver artculo 23 Decreto 1703 de 2002 y artculo 18 de la Ley 1122 de 2007).
pago gravable de $4.651.000. Por tanto, si este cobrador de servicios no hubiera terminado perteneciendo a la categora de empleado,
pensiones que demuestre estar realizando) y tambin los valores por rentas exentas de los artculos 126-1 y 126-4 (que en el ejemplo
ncin de $836.000. Adems, si la retencin a ttulo de renta al cobrador de servicios se define con las tablas del artculo 383 y 384, al
cargas/Formularios/2015/350-2015.pdf)
os durante el 2015
ulo 383 y la retencin mnima del artculo 384 del E.T., que se debe aplicar
ncin de las retenciones con las tablas del artculo 383 y 384 del E.T.
6,700,000
No aplica
No aplica
Cuando se digiten valores en
esta celda, digitarlos con el
signo "-" adelante para no
alterar la celda donde se hacen
sumas y restas
No aplica
(670,000)
No aplica
5,000,000
200,000
0
0
50,000
No aplica
No aplica
6,030,000
160,000
(1,508,000)
160,000
4,522,000
314,000
6,700,000
(1,180,000)
No aplica
No aplica
No aplica
5,520,000
47,000
314,000
e de 310 UVT, los que tengan salario integral harn el clculo solo sobre el
159.000). Lo que exceda de este valor, s sera "ingreso gravable" para el
Rangos en UVT
Tarifa Marginal
desde
Hasta
95
0%
>95
150
19%
>150
360
28%
>360
En adelante
33%
29,753
146.20
289,000
29,753
Ninguna
$0
$0
$ 289,000
$0
$0
$ 314,000
$0
$0
Hasta
Impuesto en UVT
128.96
128.96
132.36
0.09
132.36
135.75
0.09
135.75
139.14
0.09
139.14
142.54
0.09
142.54
145.93
0.1
145.93
149.32
0.2
149.32
152.72
0.2
152.72
156.11
0.21
156.11
159.51
0.4
159.51
162.9
0.41
162.9
166.29
0.41
166.29
169.69
0.7
169.69
176.47
0.73
176.47
183.26
1.15
183.26
190.05
1.19
190.05
196.84
1.65
196.84
203.62
2.14
203.62
210.41
2.21
210.41
217.2
2.96
217.2
230.77
3.87
230.77
237.56
4.63
237.56
244.35
5.06
244.35
257.92
5.96
257.92
264.71
6.44
264.71
271.5
6.93
271.5
278.29
7.44
278.29
285.07
7.96
285.07
291.86
8.5
291.86
298.65
9.05
298.65
305.44
9.62
305.44
312.22
10.21
312.22
319.01
10.81
319.01
325.8
11.43
325.8
332.59
12.07
332.59
339.37
12.71
339.37
356.34
14.06
356.34
373.31
15.83
373.31
390.28
17.69
390.28
407.25
19.65
407.25
424.22
21.69
424.22
441.19
23.84
441.19
458.16
26.07
458.16
475.12
28.39
475.12
492.09
30.8
492.09
509.06
33.29
509.06
526.03
35.87
526.03
543
38.54
543
559.97
41.29
559.97
576.94
44.11
576.94
593.9
47.02
593.9
610.87
50
610.87
627.84
53.06
627.84
644.81
56.2
644.81
661.78
59.4
661.78
678.75
62.68
678.75
695.72
66.02
695.72
712.69
69.43
712.69
729.65
72.9
729.65
746.62
76.43
746.62
763.59
80.03
763.59
780.56
83.68
780.56
797.53
87.39
797.53
814.5
91.15
814.5
831.47
94.96
831.47
848.44
98.81
848.44
865.4
102.72
865.4
882.37
106.67
882.37
899.34
110.65
899.34
916.31
114.68
916.31
933.28
118.74
933.28
950.25
122.84
950.25
967.22
126.96
967.22
984.19
131.11
984.19
1,001.15
135.29
1001.15
1,018.12
139.49
1018.12
1,035.09
143.71
1035.09
1,052.06
147.94
1052.06
1,069.03
152.19
1069.03
1,086.00
156.45
1086
1,102.97
160.72
1102.97
1,119.93
164.99
1119.93
1,136.92
169.26
Mas de 1136,92
27%*PM 135,17
28,279
236.92
4.63
131,000
28,279
195.20
1.65
47,000
Ejercicio
A continuacin elaboramos una matriz en la que en primer lugar se contestan cinco preguntas cuyas respuestas ayudan a ver
tanto al que cobra salarios como al que cobra honorarios o servicios. Luego, se realizan ejercicios con cifras para ilustrar las d
Nota: Para quienes deseen usar esta herramienta como plantilla, tener presente de digitar con un signo menos al frente las cif
Concepto
Qu personas jurdicas deben actuar como agentes de retencin practicando la retencin bsica del artculo 383 y la retenci
Qu personas naturales y sucesiones ilquidas deben actuar como agentes de retencin practicando la retencin bsica d
artculo 384 del E.T.?
En qu momento deben practicar la retencin bsica del artculo 383 del E.T.?
A qu tipo de persona natural se le calcular la retencin bsica con la tabla del artculo 383 del E.T.?
En qu momento los agentes de retencin deben calcular la retencin mnima del artculo 384 del E.T.?
A qu tipo de persona natural se le calcular la retencin mnima del artculo 384 del E.T.?
Casos prcticos
1. Retencin bsica del artculo 383 del E.T. (forma en que se harn los clculos mensuales durante 2015)
Pago del mes (de valores que constituyan salario o no)
Pago o causacin de todos los honorarios o servicios del mes
Menos: Ingresos no gravados
- La parte recibida en "alimentacin" (salario en especie)
- Medios de transporte distintos del subsidio de transporte (Concepto DIAN 18381 julio 30 de 1990)
- Viticos ocasionales para manutencin y alojamiento, tanto para empleados oficiales como para empresas
privadas (ver artculo 10 Decreto 537 de 1987, y artculo 8 Decreto 823 de 1987)
- Valor de los pagos del mes siendo empleado que ejecuta directamente las actividades cientficas o
tecnolgicas de una entidad que adelanta investigaciones en estos campos (artculo 57-2 del E.T.; todo lo
que le paguen es ingreso 100% no gravado)
- Valor de los pagos o abonos en cuenta del mes siendo un prestador de servicios que ejecuta directamente
las actividades cientficas o tecnolgicas de una entidad que adelanta investigaciones en estos campos
(artculo 57-2 del E.T.; todo lo que le den es ingreso 100% no gravado)
Menos: Deducciones del artculo 387 del E.T.
1) Intereses en prstamos para adquisicin de vivienda del trabajador (o el costo financiero en un
contrato de leasing para adquirir vivienda del trabajador) pagados en el ao anterior (2015) y
divididos por los meses a que correspondieron (este valor no puede exceder de 100 UVT, o sea,
100 x $29.753 = $2.975.300; ver artculo 5 Decreto 4713 diciembre 2005; es el tem 95 en la tabla del artculo 868-1 de
2) Pagos durante el ao anterior (2015) a medicina prepagada del trabajador, el cnyuge, y sus hijos
y dependientes, y divididos por los meses a que correspondieron (este valor no pude exceder de
16 UVT, o sea, 16 x $28.279 = $452.000)
3) Deduccin por concepto de "dependientes" o personas a cargo, pero solamente si esos dependientes son del tipo de
personas expresamente mencionadas en el pargrafo del artculo 387 del E.T.)
(se resta 10% de los ingresos brutos sin exceder de 32 UVT; o sea, sin exceder de 32 x $29.753 = $952.096)
Menos: Deduccin por aportes a salud obligatoria
Aporte mensual promedio que hizo durante el ao gravable anterior ( 2015) por aportes obligatorios
a salud (Ver Concepto DIAN 81294 octubre de 2009; y Decreto 2271 de junio de 2009 )
Menos: Deducciones del artculo 4 del Decreto 2271 de junio de 2009
- Aportes obligatorios a salud del propio mes que el cobrador de servicios demuestre estar realizando
Menos: Rentas exentas del artculo 126-1 y 126-4 del E.T.
Aportes obligatorios del propio mes a los fondos de pensiones
Aportes voluntarios del propio mes a los fondos de pensiones voluntarias
Aportes voluntarios del propio mes a las cuentas de ahorro AFC
Menos: Rentas exentas de los numerales 1 a 9 del artculo 206 del E.T.
Ejemplo: Los valores de las cesantas o intereses de cesantas recibidas en el mes
o el valor de los dineros para gastos de entierro del trabajador, etc.
Menos: El 25% del subtotal 1, sin que mensualmente exceda de 240 UVT (es decir, 240 x $29.753= $7.140.
E.T. y el pargrafo 4 del mismo artculo 206, el cual fue agregado con el artculo 26 de la Ley 1739 de 2014; ver tambin el art
Al valor del subtotal 2 se le aplica la tabla del artculo 383 (si el asalariado est sometido a procedimiento 1), o se le aplica el
o diciembre anterior (si el asalariado est sometido al procedimiento 2). Esto da una retencin bsica de:
Al valor del subtotal 2 se le aplica la tabla del artculo 383. Esto da una retencin bsica de:
2. Retencin mnima del artculo 384 del E.T. (forma de realizar el clculo mensual durante el 2015)
Total pagos laborales del mes
Total pagos por honorarios o servicios del mes (o valor de los "pagos mensualizados" que le hubieran correspondido en el m
caso de que s exista contrato con el prestador de servicio y el honorario o servicio del mes no se llegue a pagar)
Menos: Aportes obligatorios a salud y pensiones del asalariado en este mismo mes
Menos: Aportes obligatorios a salud, pensiones y ARL del prestador de servicios en este mismo mes
Menos: Valor recibido para gastos de representacin en los trminos del numeral 7 del artculo 206 del E.T.
Menos: Valor recibido en exceso del salario bsico para el caso de los oficiales y suboficiales de las fuerzas militares y la po
nacional
Menos: Lo recibido en el mes por concepto de licencia de maternidad
Notas aclaratorias
( a ) Solo quienes durante el 2015 devenguen hasta 310 UVT (310 x $29.753 = $9.223.440) podrn tomar lo que reciban com
70% de lo que ganan mensualmente; ver Concepto DIAN 39645 de julio 9 de 2003). Sin embargo, el monto de lo que le de
trabajador (ver artculo 387-1 del E.T.).
( b ) La suma de estos tres valores no puede exceder al 30% de lo devengado en el mes (ver artculo 126-1 y 126-4). Adem
combinados un valor superior a 3.800 UVT (en el 2015 sera: 3.800 x $29753 = $113.061.400).
( c ) Si se deducen los intereses del crdito para adquisicin de vivienda del trabajador, y el crdito haba sido otorgado al
deduccin la parte que le corresponda (ver artculo 8 Decreto 3750 de 1986). Y en caso de que el trabajador est trabajando
Decreto 3750/86). El certificado con el pago de los intereses en prstamos para vivienda efectuados en el ao 2014, o los
certificado, el empleadoro pagador seguir usando el mismo valor mensual que us en las depuraciones del 2014 (ver artcu
el pargrafo 1 del artculo 2 del Decreto 1070 de 2013 (el cual se entiende reemplazara tcitamente a lo que haba indicado e
Pargrafo 1. Para efectos de la disminucin de la base los pagos por salud de que trata el literal a) del artculo 387 del E.T. s
recursos que paguen los particulares a entidades vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud.
De igual forma, y tanto en el caso del asalariado como en el caso del prestador de servicios, si en un mismo mes llegan a tene
Pargrafo 3. El empleado no podr solicitar la aplicacin de los factores de detraccin de que trata el presente artculo en mo
en la suma total de sus ingresos provenientes de esas mismas relaciones.
Significa lo anterior que si una persona es alguien que tiene relaciones laborales al mismo tiempo con varios empleadores, o q
de vivienda pagados en el ao anterior, lo mximo que podr restar por dicho concepto ser 100 UVT pero consolidados entr
retencin sino que el propio empleado debe ser responsable de avisarle a todos sus agentes de retencin que ya hubo otro
artculo 387 y que indican que lo mximo que se puede restar en el mes por pagos de medicina prepagada efectuados en el a
le dice que puede restar el aporte mensual promedio del ao anterior efectuado a las EPS (salud obligatoria). En todos estos
mes todos sus agentes de retencin.
( d ) El salario pagado a un trabajador podr pactarse entre las partes como "integral" si el mismo es equivalente a mnimo 1
empresa, el cual no puede ser inferior a un 30%, lo que en la prctica los eleva de 10 a 13). Por tanto, si el salario ha sido pa
entender restado tambin su componente de "prestaciones sociales" (ver el pargrafo 2 del artculo 206 del E.T.).
( e ) Aunque en este caso la retencin de renta al prestador de servicios se le practique sobre $4.651.000, es claro que si el p
la retencin de IVA asumida siempre se calcular sobre el valor bruto del honorario o servicio (en este caso los $10.000.000),
sobre los $10.000.000), y sobre dicho clculo de IVA terico, se aplica la tarifa de retencin de IVA del 15% (ver artculo 437-1
( e ) Aunque en este caso la retencin de renta al prestador de servicios se le practique sobre $4.651.000, es claro que si el p
la retencin de IVA asumida siempre se calcular sobre el valor bruto del honorario o servicio (en este caso los $10.000.000),
sobre los $10.000.000), y sobre dicho clculo de IVA terico, se aplica la tarifa de retencin de IVA del 15% (ver artculo 437-1
( f ) Tener en cuenta en este punto, que a los asalariados, segn el monto del salario (es decir, si est por encima o por de
aportes corren totalmente por cuenta de l, pues no tiene empleador, y que adems la base del aporte es como mnimo el 40%
( g ) Note que la retencin al cobrador de honorarios y servicios, producto de usar las tablas de los artculos 383 y 384 del E.T
la retencin hubiera sido ms alta, pues saldra de tomar los $10.000.000, restarle solamente los valores de $500.000 (por
suman $1.140.000), obteniendo una base gravable de $8.360.000 a la cual se le aplicara la tarifa tradicional (suponga del 1
momento de llevarlas al formulario mensual de retenciones en la fuente (formulario 350) se debern utilizar los renglones 42 o
e se formarn para los efectos de la retencin bsica del artculo 383 y la retencin mnima del artculo 384 del E.T., que se debe aplicar
tirn en las depuraciones de ambos tipos de pagos y su obtencin de las retenciones con las tablas del artculo 383 y 384 del E.T.
Ver nota
*.* al final
5,170,913
(a)
0
0
0
0
(c)
(150,000)
(c)
(c)
(517,000)
(c)
No aplica
(b)
(b)
(b)
0
0
0
0
0
4,503,913
(1,126,000)
(d)
(e)
3,377,913
105,000
5,170,913
(f)
(f)
0
0
0
5,170,913
33,000
(g)
105,000
o si fuese "ingreso no gravado" . (Nota: Para definir este lmite de 310 UVT, los que tengan salario integral harn el clculo solo sobre el
exceder mensualmente de 41 UVT (41 UVT x $29.753 = $1.219.873). Lo que exceda de este valor, s sera "ingreso gravable" para el
empleador o contratante debe controlar que en total, al mismo asalariado o prestador de servicios, no se le reste por estos conceptos
educcin podr ser utilizada en su totalidad por uno de ellos siempre y cuando manifieste que el otro cnyuge no ha solicitado como
pleadores, esta deduccin por intereses en prstamos de vivienda solo se podr utilizar con uno solo de los empleadores (ver artculo 8
ina prepagada durante el 2014, se deben entregar al empleador como mximo hasta abril 15 de 2015, y hasta cuando le llegue este
mismo, si lo que se tomar como deduccin son los pagos a salud prepagada, en este caso se deber tener en cuenta lo indicado en
junio 18 2009). Esta norma dice:
por los Planes Adicionales de Salud, de que tratan las normas de seguridad social en salud, que se financien con cargo exclusivo a los
contratantes, deber tenerse en cuenta lo establecido en el pargrafo 3 del artculo 2 del Decreto 1070 de 2013 donde se lee:
sus relaciones laborales, o legales y reglamentarias, y/o de prestacin de servicios, superen los topes respectivos calculados con base
y en otra es prestador de servicios, entonces cuando cada agente de retencin le vaya a restar por ejemplo los intereses en un crdito
n (ver artculo 5 Decreto 4713 de 2005). No puede restar entonces 100 UVT en la depuracin que le haga cada uno de sus agentes de
restaron una parte o todo el valor de los 100 UVT. Y lo mismo aplicara con los otros tipos de deducciones mencionadas tambin en el
O cuando se le dice que por concepto de dependientes en el mes no puede restar ms de 32 UVT. O cuando el Decreto 2271 de 2009
obligacin de estar vigilando que dichos topes no los viole en relacin con las depuraciones consolidadas que le efecten en un mismo
entes (ver artculo 18 de la Ley 50 de 1990; se dice 13 salarios, pues a los 10 primeros se les debe recargar el factor prestacional de la
15 sera si supera 13 x $644.350 = $8.377.000), en este caso, con restar el 25% de que trata el numeral 10 del artculo 206 del E.T., se
a persona natural responsable del IVA en el rgimen simplificado, y el agente de retencin tambin fuera un agente de retencin de IVA,
da es un clculo especial en el que se define cul hubiera sido el valor de IVA que el prestador del servicio hubiera cobrado (el cual salia
e la Ley).
a persona natural responsable del IVA en el rgimen simplificado, y el agente de retencin tambin fuera un agente de retencin de IVA,
da es un clculo especial en el que se define cul hubiera sido el valor de IVA que el prestador del servicio hubiera cobrado (el cual salia
e la Ley).
s corresponde aportar a salud y pensiones con un mayor porcentaje. Y en el caso del prestador de servicios, tener en cuenta que los
ual (ver artculo 23 Decreto 1703 de 2002 y artculo 18 de la Ley 1122 de 2007).
pago gravable de $4.651.000. Por tanto, si este cobrador de servicios no hubiera terminado perteneciendo a la categora de empleado,
pensiones que demuestre estar realizando) y tambin los valores por rentas exentas de los artculos 126-1 y 126-4 (que en el ejemplo
ncin de $836.000. Adems, si la retencin a ttulo de renta al cobrador de servicios se define con las tablas del artculo 383 y 384, al
cargas/Formularios/2015/350-2015.pdf)
os durante el 2015
ulo 383 y la retencin mnima del artculo 384 del E.T., que se debe aplicar
ncin de las retenciones con las tablas del artculo 383 y 384 del E.T.
5,170,913
No aplica
No aplica
Cuando se digiten valores en
esta celda, digitarlos con el
signo "-" adelante para no
alterar la celda donde se hacen
sumas y restas
No aplica
(517,000)
No aplica
5,000,000
200,000
0
0
50,000
No aplica
No aplica
4,653,913
160,000
(1,163,000)
160,000
3,490,913
126,000
5,170,913
(1,180,000)
No aplica
No aplica
No aplica
3,990,913
3,000
126,000
e de 310 UVT, los que tengan salario integral harn el clculo solo sobre el
219.873). Lo que exceda de este valor, s sera "ingreso gravable" para el
Rangos en UVT
Tarifa Marginal
desde
Hasta
95
0%
>95
150
19%
>150
360
28%
>360
En adelante
33%
29,753
113.53
105,000
29,753
Ninguna
$0
$0
$ 105,000
$ 126,000
$0
$0
$0
$0
Hasta
Impuesto en UVT
128.96
128.96
132.36
0.09
132.36
135.75
0.09
135.75
139.14
0.09
139.14
142.54
0.09
142.54
145.93
0.1
145.93
149.32
0.2
149.32
152.72
0.2
152.72
156.11
0.21
156.11
159.51
0.4
159.51
162.9
0.41
162.9
166.29
0.41
166.29
169.69
0.7
169.69
176.47
0.73
176.47
183.26
1.15
183.26
190.05
1.19
190.05
196.84
1.65
196.84
203.62
2.14
203.62
210.41
2.21
210.41
217.2
2.96
217.2
230.77
3.87
230.77
237.56
4.63
237.56
244.35
5.06
244.35
257.92
5.96
257.92
264.71
6.44
264.71
271.5
6.93
271.5
278.29
7.44
278.29
285.07
7.96
285.07
291.86
8.5
291.86
298.65
9.05
298.65
305.44
9.62
305.44
312.22
10.21
312.22
319.01
10.81
319.01
325.8
11.43
325.8
332.59
12.07
332.59
339.37
12.71
339.37
356.34
14.06
356.34
373.31
15.83
373.31
390.28
17.69
390.28
407.25
19.65
407.25
424.22
21.69
424.22
441.19
23.84
441.19
458.16
26.07
458.16
475.12
28.39
475.12
492.09
30.8
492.09
509.06
33.29
509.06
526.03
35.87
526.03
543
38.54
543
559.97
41.29
559.97
576.94
44.11
576.94
593.9
47.02
593.9
610.87
50
610.87
627.84
53.06
627.84
644.81
56.2
644.81
661.78
59.4
661.78
678.75
62.68
678.75
695.72
66.02
695.72
712.69
69.43
712.69
729.65
72.9
729.65
746.62
76.43
746.62
763.59
80.03
763.59
780.56
83.68
780.56
797.53
87.39
797.53
814.5
91.15
814.5
831.47
94.96
831.47
848.44
98.81
848.44
865.4
102.72
865.4
882.37
106.67
882.37
899.34
110.65
899.34
916.31
114.68
916.31
933.28
118.74
933.28
950.25
122.84
950.25
967.22
126.96
967.22
984.19
131.11
984.19
1,001.15
135.29
1001.15
1,018.12
139.49
1018.12
1,035.09
143.71
1035.09
1,052.06
147.94
1052.06
1,069.03
152.19
1069.03
1,086.00
156.45
1086
1,102.97
160.72
1102.97
1,119.93
164.99
1119.93
1,136.92
169.26
Mas de 1136,92
27%*PM 135,17
28,279
182.85
1.15
33,000
28,279
141.13
0.09
3,000