Retencin en la fuente por ingresos laborales

PROCEDIMIENTO 1 (ARTCULO 385 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO) No. A B C D Conceptos Salario bsico mensual (dinero o especie) Horas extras, bonificaciones y comisiones (sean o no factor salarial) Auxilios y subsidios (directo o indirecto) Cesanta, intereses sobre cesanta, prima mnima legal de servicios (sector privado) o de navidad (sector pblico) y vacaciones. Dems pagos ordinario o extraordinario Total pagos laborales efectuados durante el mes (A+B+C+D+E) Pagos a terceros por concepto de alimentacin (limitado segn artculo 387-1 ET) Viticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados Medios de transporte distintos del subsidio de transporte Cesanta, intereses sobre cesanta y prima mnima legal de servicios (sector privado) o de navidad (sector pblico). Pagos expresamente excluidos por el artculo 385 estatuto tributario. Dems pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador Total ingresos no constitutivos de renta (G+H+I+J+K) Aportes obligatorios a fondos de pensiones Aportes voluntarios a fondos de pensiones Ahorros cuentas AFC Rentas de trabajo exentas numerales del 1 al 9 artculo 206 ET Total rentas exentas (M+N+O+P)

E F G

H I J

K L M N O P Q

R S T U V W X Y Z

Aportes obligatorios a salud efectuados por el trabajador (ao anterior) Intereses o correccin monetaria en prstamos para adquisicin de vivienda Pagos a salud (medicina prepagada y plizas de seguros) Deduccin por dependientes (artculo 387-1 ET) Total deducciones (R+S+T+U) Subtotal (F-L-Q-V) Renta de trabajo exenta del 25% numeral 10 del artculo 206 ET (W X 25%) Base gravable de retencin en pesos (W X) Base gravable de retencin en UVT (aplicar tabla artculo 383 ET)

Despus de seleccionado el procedimiento a utilizar y una vez determinada la base gravable en UVT (depurada), se lleva a la siguiente tabla: Rangos en UVT Desde >0 Hasta 95 Rangos en pesos Desde $0 Hasta $2.550.000

Tarifa marginal 0%

Impuesto

$0 (cero pesos) (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% ms 10 UVT (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% ms 69 UVT

>95

150

$2.550.001

$4.026.000

19%

> 150

360

$4.026.001

$9.663.000

28%

>360

En adelante

$9.663.001

En adelante

33%

En la siguiente tabla se hace un resumen de los principales conceptos de retencin en la fuente con sus respectivas tarifas y los montos o bases mnimas sujetas a retencin. Para realizar los clculos respectivos se ha tomado como referencia el valor del Uvt vigente para el ao 2013 ($26.841). Base Uvt 0

Concepto Venta de Bienes Races Contratos de construccin y urbanizacin Compra de combustible Consultora en obras pblicas Intereses o rendimientos financieros Honorarios y comisiones * Arrendamiento de bienes muebles Contratos de consultora y administracin delegada Compras Servicios en general ** Por emolumentos eclesisticos *** Servicios de transporte de carga Servicios de transporte nacional de pasajeros Servicios temporales Servicios de aseo y vigilancia Arrendamiento de bienes races

Base pesos 100%

Tarifa 1%

0 0 0 0 0 0

100% 100% 100% 100% 100% 100%

1% 0.10% 2% 7% 10%/11% 4%

0 27 4 27 4

100% 725.000 107,000 725,000 107,000

6% 3,5% 4%/6% 3,5%/4% 1%

27 4 4 27

725,000 107,000 107,000 725,000

3.50% 1% 2% 3.50%

Loteras, Rifas, Apuestas y similares Servicios de hoteles y restaurantes Otros ingresos tributarios Compra de productos agrcolas sin procesamiento industrial Compra de productos agrcolas con procesamiento industrial retenedores Compra de caf pergamino o cereza Retencin en colocacin independiente de juegos de suerte y azar

48 4 27

1,288,000 107,000 725,000

20% 3.50% 3.50%

92

2,469,000

1.50%

27 160

725,000 4,295,000

3.50% 0.50%

134,000

3%

(*) 11% para pagos o abonos en cuenta a Personas Jurdicas y asimiladas (**) 6% para no obligados a declarar renta. 4% para personas jurdicas y personas naturales obligadas a declarar renta. (***) 4% por emolumentos eclesisticos efectuados a personas naturales declarantes de renta. 3.5% por emolumentos eclesisticos efectuados a personas naturales no declarantes de renta. Nota: Tenga en cuenta que aqu no se considera la retencin en la fuente para trabajadores independientes. Bien, la norma que permite esto es el artculo 173 de la ley 1450 de junio 16 de 2011: Aplicacin de retencin en la fuente para trabajadores independientes. A los trabajadores independientes que tengan contratos de prestacin de servicios al ao, que no exceda a trescientos (300) UVTs mensuales, se les aplicar la misma tasa de retencin de los asalariados estipulada en la tabla de retencin en la fuente contenida en el Artculo 383 del E.T. , modificado por la Ley 1111 de 2006.

Esto quiere decir que si un trabajador independiente tiene uno o varios contratos de servicios cuya remuneracin total mensual no excede de 300 Uvt, se les aplicar la tabla de retencin en la fuente para asalariados, es decir que ya no se les aplica retencin por servicios u honorarios. Esto har por ejemplo, que a un contador pblico con tres revisoras fiscales que suman un ingreso mensual de 2.5 millones de pesos, no se le aplique retencin en la fuente, pues no alcanza la base mnima contemplada en el artculo 383 del estatuto tributario. Si a este contador se le practica retencin por honorarios, como mnimo le descontaran $250.000 mensuales. Un gran beneficio, sin duda.