SEMINARIO Sebastián Daich

Universidad de Buenos Aires
Facultad de Ciencias Econmicas
SEMINARIO DE INTEGRACIN Y
APLICACION DE LA CARRERA DE
CONTADOR PUBLICO
LOS SISTEMAS DE INFORMACIN

CONTABLES PARA LA TOMA DE
DECISIONES EN LAS COMPAIAS
DE SEGUROS
PROFESOR: Dr. Carlos Luis Garca Casella

COLABORADORA: Prof. Elvira del Carmen Moreno
ALUMNO: Sebastin Leonel Daich

N de Registro 351.338
- 1er. Cuatrimestre 2002 -
Sebastin Leonel Daich
INDICE
1) Introduccin
pgina 3
2) Los Sistemas de Informacin Contable
pgina 5
3) Como aplicar los Sistemas de Informacin Contable

para el planeamiento y control de gestin de la empresa
pgina 10
4) El control interno y seguridad en los Sistemas de

Informacin Contable
pgina 14
5) Los Sistemas Contables y las Compaas de Seguros
pgina 18
6) Conclusin final del trabajo
pgina 29
7) Aplicacin de los conceptos. Caso prctico
pgina 31
8) Bibliografa
pgina 44
1. INTRODUCCION
El fin de este trabajo consiste en describir el funcionamiento de un Sistema de
Informacin Contable en una organizacin para mejorar su eficiencia, y demostrar que
el fin ltimo de los Sistemas Contables es la informacin para la toma de decisiones.
Segn ley 20.488 que regla el ejercicio de las profesiones en ciencias econmicas en
la Argentina, dice en su art. 13 que una de las incumbencias del Contador es la
Aplicacin e implantacin de sistemas de procesamiento de datos y otros mtodos en
los aspectos contables y financieros del proceso de informacin gerencial 1. Esto
quiere decir que el Contador debe participar en la implantacin del Sistema Contable y
Financiero en la empresa y debe conocerlo a fondo, para poder sacar el mximo
provecho de sus utilidades.
Otro de los incisos del art. 13 de la ley 20.488 menciona lo siguiente: el Contador
es el responsable de la preparacin, anlisis y proyeccin de estados contables,
presupuestarios, de costos y de impuestos en empresas y otros entes2. El objetivo de
este trabajo es resaltar la funcin de anlisis de los informes contables con el fin de
agregarle valor a los mismos.
Para que el Sistema Contable sea completo, no slo tiene que ser til para que el
Contador pueda extraer informacin de carcter legal para proveer a terceros, sino que
tambin tiene que ser capaz de obtener informes de gestin para la toma de decisiones a
nivel gerencial. Muchas veces, la gerencia no presta atencin a la informacin contable
y utiliza sistemas alternativos para extraer informacin que le sirva para su gestin.
Esto, muchas veces puede llevar a tomar decisiones errneas porque los listados
extrados fuera del Sistema Contable pueden no coincidir con la informacin contable,
que es la que finalmente se va a transmitir a los organismos de contralor locales, o
reportar a la casa matriz de la empresa o a otros terceros interesados.
Otra de las caractersticas a considerar en los Sistemas Contables son las tcnicas de
control interno y de seguridad. El Sistema Contable tiene que tener la habilidad de
realizar cierto tipo de controles, como ser controlar la autorizacin de firmas para la
emisin de cheques y controlar accesos. La seguridad dentro del Sistema Contable es
necesaria para evitar errores de imputacin y fraudes.
Para el desarrollo de este trabajo se tomar como referente la contabilidad de una
Compaa de Seguros, dado que yo trabajo en una empresa de este rubro, y por lo tanto,
conozco todas las necesidades que se derivan de este particular negocio. La
contabilidad de una Compaa de Seguros es muy compleja, ya que la informacin se
necesita analizar desde distintos ngulos. Por ejemplo, es probable que la Gerencia
quiera saber cual fue la rentabilidad de cada producto, o por cada canal de venta, o por
1
2
Decreto-ley 20.488/73, publicada en el Boletn Oficial el 23/07/1973; art. 13 inc. 6

Idem, art 13 inc. 1
cada mercado objetivo. Para ello el Sistema Contable, tiene que ser capaz de soportar
toda clase de pedidos que provengan de la Gerencia.
Por ltimo, se desarrollar una conclusin final y personal del trabajo, y se expondr
un caso prctico donde se integrarn todos los temas planteados en este trabajo.
2. LOS SISTEMAS DE INFORMACIN CONTABLE

Debido a los constantes cambios que se producen en el medio ambiente de los
negocios y la cada vez ms exigente competencia, la informacin se ha convertido en
una de los requisitos ms importantes para la empresa moderna. Quienes obtengan
informacin de manera ms rpida y ms confiable, podrn tomar las decisiones ms
correctas para el crecimiento de su empresa.
Segn expresa Laudon en su libro, los sistemas de informacin proporcionan la
solucin ms importante a los retos y problemas que surgen del medio ambiente de
negocios3.
Definicin del Sistema Administrativo segn Juan Jos Gilli: los sistemas
administrativos son una red de procedimientos relacionados de acuerdo con un
esquema integrado, tendiente al logro de fines4. El sistema administrativo de por s no
puede asegurar el xito de una empresa, pero sta difcilmente pueda ser exitosa sin un
buen sistema administrativo. Un sistema administrativo debe integrar a los distintos
subsistemas de informacin de una misma empresa. As, el subsistema de Compras, el
de Pagos, el de Ventas, el de Produccin y el de Cobranzas alimentan el Sistema
Contable y ste debe alimentar la Informacin Gerencial5. Esto se puede observar en el
siguiente cuadro:
Segn Gilli, el Sistema de Informacin Contable es slo una parte de lo que es el

Sistema Administrativo de una empresa. El mismo se alimenta de los distintos
subsistemas (cobranzas, compras, pagos, ventas, produccin) para poder brindar
3
LUADON, Kenneth; Administracin de los Sistemas de Informacin; Ediciones Prentice Hall

Hispanoamericana S.A., Mxico, 1996; pgina 11
4
GILLI, Juan Jos; Sistemas Administrativos, Tcnicas y Aplicaciones; Editorial Docencia, Buenos Aires,
Argentina, 1998; pgina 28
5
Confirma GILLI, Juan Jos; Sistemas Administrativos, Tcnicas y Aplicaciones; Editorial Docencia,
Buenos Aires, Argentina, 1998
6
informacin que permita la planificacin y el control de gestin de una organizacin

(informacin gerencial).
Segn Osvaldo Chaves, el Sistema Contable Es un sistema de informacin que
debe garantizar el control de las acciones que realizan aquellos que tienen la
responsabilidad de conducir la empresa7. El sistema contable debe asegurar el registro
de todos los hechos econmicos y financieros que se producen en la marcha de la
empresa. La calidad de los informes que se elaboren es una condicin clave y sta no
debe abandonar los principios de economa de los procesos, o sea que el lmite para
disear un sistema de informacin contable est representado por el costo de
implementar y mantener dicho sistema. El costo no puede superar a los beneficios que
el sistema le puede brindar a la empresa8.
El Sistema Contable tiene que brindar informacin oportuna y confiable. Adems
debe tener ciertas medidas de seguridad que la informacin no pueda ser violada.
Es muy importante que el Sistema Contable sea un sistema nico. Esto significa
garantizar que los procesos de recoleccin de datos, clasificacin y archivo de los
mismos, permitan la elaboracin de informes que atiendan los requerimientos de
usuarios internos y externos. La falta de unidad del sistema, o sea, la implementacin de
ms de un sistema Contable dentro de una misma entidad, puede producir dificultades
en el seguimiento de las acciones de la empresa, y adems demandara un mayor costo
de mantenimiento de los sistemas.
No es necesario que el Sistema Contable recoja absolutamente todos los datos y
todas las transacciones existentes en una compaa. A veces, esta cantidad de datos
puede hacer desbordar el sistema, dados que el sistema tiene lmites de capacidad a
nivel tecnolgico. Por ello, la seleccin de los datos que deben ser capturados se orienta
a cumplir con los objetivos clave. Debe asegurar el cumplimiento de los requerimientos
legales, o sea que los datos debern estar ordenados, clasificados y archivados como
soporte de los registros contables.
Un ejemplo de esto sera registrar en el Sistema Contable el resumen de ventas de
un da en un slo asiento contable resumen y mantener el detalle de las ventas en el
subsistema de ventas. De esta manera se reducira en gran nmero la cantidad de datos
que ingresan al sistema.
Segn Robert Meigs, El objetivo principal de la contabilidad es proporcionar
informacin til en la toma de decisiones. La contabilidad no es un fin sino ms bien
un medio para lograr un fin. El producto final de la informacin contable es la
decisin, ya sea de los propietarios, gerentes, acreedores u otros grupos que tengan
algn inters en el desempeo financiero de una empresa9.
7
CHAVES, Osvaldo, y otros; Contabilidad, Presente y Futuro; Ediciones Macchi, Buenos Aires, Argentina,
1996; pgina 3
8
Confirma en CHAVES, Osvaldo, y otros; Contabilidad, Presente y Futuro; Ediciones Macchi, Buenos
Aires, Argentina, 1996; pgina 4
EL PROCESO
CONTABLE
ACTIVIDADES
ECONOMICAS
Acciones
(decisiones)
INFORMACIN
CONTABLE
PERSONAS QUE
TOMAN DECISIONES
10
La contabilidad une a quines toman decisiones con las actividades econmicas y

con los resultados de sus decisiones. El diagrama ilustra la forma en que las
actividades econmicas fluyen en un proceso de contabilidad, del cual va a surgir la
informacin contable. Esta informacin es utilizada por quienes toman decisiones
econmicas, que al realizar acciones especficas, dan como resultado nuevas actividades
econmicas que van a volver a alimentar el proceso contable.
Las decisiones pueden ser estructuradas y no estructuradas. Las primeras son
repetitivas, rutinarias e implican un procedimiento definido para tomarlas de manera
que no se manejen cada vez como si fueran nuevas. Las segundas, son aquellas en las
que quien toma las decisiones debe proporcionar los criterios, la evaluacin y los puntos
de vista para la definicin del problema. Estas decisiones son nuevas, importantes y no
rutinarias y no existe un procedimiento bien comprendido o aceptado para tomarlas.
Algunas decisiones son semiestructuradas, en tales casos, slo parte del problema tiene
una respuesta clara proporcionada por un procedimiento ya aceptado 11. La informacin
contable, debe brindar soporte a estos tres tipos de decisiones. Para ello, los informes
contables deben ser precisos y oportunos.
Los usuarios externos de la informacin contable son individuos y otras empresas
que tienen un inters financiero en la compaa que presenta el informe, pero no estn
involucrados en las operaciones diarias. Por ejemplo: acreedores, proveedores,
organismos gubernamentales, sindicatos.
As como hay muchos tipos de decisiones econmicas tambin hay muchos tipos de
informacin contable: contabilidad financiera, gerencial y tributaria, que estn
ntimamente relacionados entre s12. A continuacin dar una breve descripcin de cada
una de ellas.
9
MEIGS, Robert y otros; Contabilidad. La Base para Decisiones Gerenciales; Editorial Mc Graw Hill
Interamericana, Santa Fe de Bogot, Colombia, 2000; pgina 3
10
Idem
11
Confirma LAUDON, Kenneth; Administracin de los Sistemas de Informacin; Ediciones Prentice Hall
Hispanoamericana S.A., Mxico, 1996; pgina 149
12
Contabilidad Financiera: se refiere a la informacin que describe los recursos, las

obligaciones y las actividades financieras de una entidad econmica. Est diseada
principalmente para ayudar en la toma de decisiones de los inversionistas y los
acreedores.
Contabilidad Gerencial: la contabilidad gerencial comprende el desarrollo e
interpretacin de la informacin contable destinada especficamente a la gerencia. Los
gerentes utilizan esta informacin al fijar las metas generales de la compaa, al evaluar
el desempeo de las distintas reas, al decidir si se introduce una nueva lnea de
productos y al efectuar prcticamente todo tipo de decisiones gerenciales.
Contabilidad Tributaria: el principal objetivo de la contabilidad tributaria no es la
preparacin de una declaracin de impuestos sobre la renta, sino la planeacin de los
impuestos, es decir anticipar los efectos tributarios de las transacciones de negocios y
estructurar estas transacciones de tal forma que minimicen la carga del impuesto sobre
la renta.
Segn Robert Meigs, el sistema contable consta de procedimientos, mecanismos y
registros utilizados por una organizacin para desarrollar la informacin contable y
para transmitir esta informacin a quienes toman decisiones13.
Personalmente, coincido con la definicin de Sistemas Contables, que expresa
Robert Meigs en su libro, dado que la contabilidad no se limita solamente a registrar
hechos econmicos del ente para brindar informacin a terceros, sino que tambin
involucra a la contabilidad gerencial que, mediante la interpretacin de la informacin
contable y la emisin de informes para el control de gestin, proporciona gran ayuda
para la toma de decisiones.
Por otra parte, el profesional contable, debe participar activamente junto con los
integrantes del departamento tecnolgico en la implementacin del Sistema Contable en
una empresa. Es quien debe proporcionar todos los lineamientos para que el sistema sea
implementado en la organizacin con xito. Los programadores darn las limitaciones
tcnicas y acatarn las instrucciones del rea contable. Generalmente, los sistemas
contables son diseados e instalados por un equipo de personas con muchos talentos
especializados. Es de suma importancia probar todo el funcionamiento del sistema antes
de que el mismo entre en funcionamiento. De ser necesario se puede contar con un
sistema paralelo por un lapso de tiempo hasta estar seguro de que el Sistema Contable
est en condiciones ptimas para el normal desenvolvimiento de la empresa.
A su vez, el sistema Contable debe ser lo suficientemente flexible para poder
adaptarse a los constantes cambios que se suceden en la economa actual de la
Argentina. El Contador es el responsable del mantenimiento y constante actualizacin
del sistema, para que el mismo no quede obsoleto.
13
Idem; pgina 5
3. COMO APLICAR LOS SISTEMAS DE INFORMACIN

CONTABLE PARA EL PLANEAMIENTO Y CONTROL DE
GESTION DE LA EMPRESA
La informacin contable gerencial creada y utilizada principalmente por personas
que toman decisiones tienen como fin primordial las decisiones de planificacin y
control. Debido a que la meta de crear y utilizar informacin contable gerencial difiere
de las razones para producir informacin financiera reportada a terceros, sus
caractersticas son diferentes14.
La informacin producida para hacer el seguimiento y control de procesos necesita
establecer claramente quien tiene la autoridad para tomar decisiones con el fin de
corregir los problemas. El objetivo de la informacin contable gerencial es motivar a la
gerencia a tomar decisiones futuras que sean de mejor inters de la empresa,
consecuentes con sus metas, objetivos y misin.
Los registros contables deberan poder desagregarse con el fin de proporcionar la
mayor cantidad de informacin posible sobre el saldo contable. Con esto me refiero a
que el Sistema debera mostrar, por ejemplo, el total de ventas de cada Unidad de
Negocios de la Empresa. La Unidad de Negocios es el principal motivo por el cual se
debe formular una estrategia comercial. Una Unidad de Negocios opera con una
misin empresarial especfica. Se caracteriza por satisfacer necesidades especficas de
un grupo de consumidores, con un producto que representa bienes y/o servicios, y
utiliza ventajas competitivas para captar consumidores15. El sistema tendra que tener
almacenado la descomposicin de ese rubro de Ventas entre los distintos productos o
los distintos canales de venta de la empresa. Para ello es necesario contar un Plan de
Cuentas detallado. As, se podrn obtener informes desde distintas visiones para poder
detectar cuales son los puntos dbiles de la empresa.
Otra consideracin a tener presente en los Sistemas de Informacin Contable que es
de suma importancia, es que se permita ingresar dentro del Sistema mismo el
Presupuesto de la empresa. Los presupuestos constituyen el medio de accin que da
forma en trminos econmicos a las decisiones contenidas en planes, programas y
proyectos de una empresa16. El control presupuestario se refiere a la comparacin,
para un perodo determinado, entre las proyecciones y los resultados reales obtenidos
a partir de la gestin efectiva real de la organizacin 17. Tanto el planeamiento como
los presupuestos son de gran ayuda para la gestin. En resumen el proceso de control
consiste en18:
14
15
KARLOF, Bengt; Prctica de la Estrategia, Impreso en Estocolmo, Suecia, 1990; pgina 96
16
LAVOLPE, Antonio, y otros; La Gestin Presupuestaria; Ediciones Macchi, Buenos Aires, Argentina,
2000; pgina 22
17
LAVOLPE, Antonio, y otros; La Gestin Presupuestaria; Ediciones Macchi, Buenos Aires, Argentina,
2000; pgina 295
18
Idem
Obtencin de los datos sobre la gestin realizada y los resultados reales alcanzados
a nivel de costos e ingresos.
Comparacin con los valores presupuestados y determinacin de las variaciones o
desvos.
Establecimiento de las causas de dichas variaciones.
Anlisis de responsabilidad de aquellas y atribucin de las mismas a las distintas
reas o personas de la organizacin
Correccin de los comportamientos futuros para evitar desvos.
Eventualmente, correccin de los pronsticos existentes, ajustando los presupuestos
de perodos futuros.
Empleo de la informacin obtenida para evaluar la gestin de todos los miembros
de la organizacin.
Al contener el presupuesto dentro del sistema contable se podrn obtener informes

comparativos entre la situacin real y la presupuestada de una empresa. Se trata de una
herramienta fundamental para la Gerencia para la toma de decisiones y el control de la
entidad. De esta manera se podrn detectar desvos entre la situacin real y la
presupuestada. Si la informacin llega con rapidez y en forma clara a los niveles
superiores de la entidad, ms rpido se podrn tomar las medidas correctivas necesarias.
Es muy importante que el Sistema Contable permita hacer un control riguroso de los
gastos de explotacin de la Compaa. Es por ello necesario que el Sistema Contable
permita registrar los gastos por cada uno de los centros de costos que pueda tener una
empresa. El proceso de determinacin de costos requiere la apertura de la
organizacin en centros de costos, que se convierten en unidades de costeo
intermedias, y su identificacin tiene como objetivo, adems de servir al control de
gestin, mejorar la precisin de los costos unitarios de carga fabril. El proceso de
apertura mencionado se denomina centrolizacin19.
Cada factura debe ser imputada al centro de costos correspondiente, siempre y
cuando se trate de gastos directos de cada centro de costos de la entidad. En caso de ser
gastos indirectos, como los alquileres, el Sistema Contable deber tener la capacidad de
recibir ndices o porcentajes o cualquier otra base de distribucin para poder asignar
estos costos indirectos. Por ejemplo para distribuir los alquileres se pueden cargar los
metros cuadrados que contiene cada centro de costo y el Sistema los distribuir
automticamente. Esto va a permitir emitir informes para el control de gastos. Se
pueden listar informes por centro de costos, ya sea detallando los gastos propios as
como tambin los imputados de forma indirecta.
Otra utilidad que se le puede agregar al Sistema Contable es que el mismo pueda
emitir informes de Cash Flow o de Flujo de Fondos. El informe de Flujo de Fondos
presenta el cambio en efectivo durante un perodo de tiempo en trminos de
actividades de operacin, inversin y financiacin de la compaa 20. Se requiere una
19
Idem; pgina 119

20
10
reelaboracin especial de informes contables en base al criterio de lo percibido y no de

lo devengado, lo que significa capturar algunos movimientos dentro de ciertas cuentas,
y no el total o sus saldos, como habitualmente se hace al preparar un estado de
resultados.
Es muy importante el valor agregado que el profesional contable pueda ofrecer en
sus informes, ya que no slo tiene que informar cifras contables o preparar un Estados
de Situacin Patrimonial o un Estado de Resultados, sino que deber tener adems
capacidad de anlisis. Al momento de analizar los resultados, simultneamente con el
cotejo de cifras presupuestadas y reales, deberan tenerse en cuenta una serie de datos
fundamentales para extraer conclusiones adecuadas, entre los cuales se pueden
mencionar: 21
Tasa de crecimiento de la economa en general y del mercado.
Participacin de la empresa en los diferentes mercados y evolucin de la misma
entre distintos perodos.
Aspectos cualitativos de tipo comercial, tales como nuevos productos introducidos
en el mercado, estrategia de competidores, fusiones, alianzas, cambios en la cadena
logstica y de distribucin.
Tasa de inflacin en general de la economa, en particular de los mercados en que la
empresa analizada se mueve, y muy en especial de los productos y los competidores
y sustitutos de los mismos.
Aspectos legales de regulacin del comercio, barreras arancelarias, situacin
internacional de los productos y competidores locales y extranjeros actuales y
potenciales.
Se trata de establecer el origen de los errores, pero como forma de aprendizaje, y
persiguiendo la mejora continua, y no para salvar responsabilidades propias y cargar las
culpas en otros.
El anlisis de los resultados debe efectuarse de forma sistemtica y con una
frecuencia alta, abarcando perodos breves (por ejemplo, mensuales). Esto lleva a que
las tareas de revisin y control sean permanentes y eviten que algunos problemas y
errores de gestin sean apreciados demasiado tarde, y en lo posible, se debe abarcar
todos los puntos mencionados anteriormente, para poder contar con informacin
completa y no ser superficial al medir los resultados de una organizacin.
A modo de conclusin podramos decir, que el Contador no reemplaza la funcin de
la Gerencia en el anlisis de la situacin de una empresa. Las decisiones las toman y las
seguirn tomando los directivos de la entidad. Los informes del Contador son slo una
ayuda para los directivos de la empresa para que puedan poner en accin las decisiones
que puedan torcer los desvos reportados, y el Sistema Contable debe brindar todas las
facilidades y funciones para un mayor anlisis de la informacin. Mientras ms
completos sean dichos informes confeccionados por el rea Contable, mayor ser el
beneficio que la Gerencia podr extraer de ellos.
21
LAVOLPE, Antonio y otros; La Gestin Presupuestaria; Ediciones Macchi, Buenos Aires, Argentina,
2000; pgina 323
11
4. EL CONTROL INTERNO Y SEGURIDAD EN LOS

SISTEMAS DE INFORMACIN CONTABLE
Es necesario considerar, que los sistemas de informacin Contable tengan la
funcionalidad de poder aplicar normas de control interno de algunos procesos de una
Compaa, y tambin, reglas de seguridad para que la informacin no pueda ser alterada
con sencillez.
Segn Juan Jos Gilli, el trmino control interno se encuentra asociado con la
especialidad de auditora y como tal se le asigna de carcter principal la proteccin de
los activos22. El control interno es por naturaleza interno al Sistema Contable que
integra, y tiene como finalidad prevenir y evitar condiciones propicias para la comisin
de errores, anomalas o fraudes dentro de una compaa. Sus objetivos son:
Eficacia en los procedimientos y controles
Eficiencia operativa
Seguridad de los bienes y valores involucrados
Confiabilidad de la informacin
El control interno depender de la calidad del Sistema Contable y del procesamiento
de la informacin. Algunos de los requerimientos del Sistema Contable en materia de
control interno son:
Separacin de funciones
Asignacin de responsabilidades
Niveles de autorizacin
Control numrico del uso de formularios
Normas de seguridad informtica
Con respecto a la separacin de funciones, un claro ejemplo, es que si el rea
contable es quien se encarga de imputar las facturas de gastos en el sistema, no puede
ser el mismo sector quien emita el cheque para efectuar el pago al proveedor. Este
control se logra con distintos grados de acceso entre los distintos usuarios del sistema.
Es aconsejable crear grupos de usuarios: usuarios del rea contable, quienes podrn
registrar asientos contables e ingresar distintas clases de facturas al sistema; usuarios de
tesorera, quienes podrn librar los cheques de forma automtica; y usuarios que tengan
slo acceso a los informes contables y de gestin23.
Un ejemplo tpico de control interno dentro de un Sistema de Informacin Contable
es el uso de nmeros seriales sobre los cheques emitidos. La contabilidad de una
22
23
Confirma WAINSTEIN, Mario; Auditora Temas Seleccionados; Ediciones Macchi, Buenos Aires,
Argentina, 1999.
12
secuencia no interrumpida de nmeros seriales proporciona seguridad de que cada

cheque girado ha sido registrado en la contabilidad24.
Segn Enrique Fowler Newton, una de las principales actividades dentro del
planeamiento de una auditora, es el relevamiento del funcionamiento formal de los
controles internos que inciden sobre la calidad de la informacin contable 25. Los
controles del sistema contable tienen que estar dirigidos al logro del siguiente objetivo
formulado por la I.F.A.C. (International Federation of Accountants): Que todas las
operaciones se registren oportunamente por el importe correcto, en las cuentas
adecuadas y en el perodo contable en que se ejecuten, de modo de permitir la
preparacin de informacin contable en un marco de polticas contables reconocidas y
de mantener control contable sobre los activos26.
A su vez, Enrique Fowler Newton clasifica los controles del sistema contable en
estos dos grupos27:
Los que se aplican cada vez que se contabiliza un comprobante o grupo de stos.
Los mismos pueden ser: antes del proceso (controles de entrada), durante el proceso
(controles del proceso), o despus del proceso (controles de salida, de aceptacin de
los resultados del procesamiento)
Los que se practican a intervalos regulares para verificar la exactitud de los estados
contables (controles peridicos).
Controles de entrada:
Estos controles se practican antes de la contabilizacin de un comprobante con el
propsito bsico de determinar que no falte ningn comprobante, y que cada uno de los
comprobantes recibidos en el sistema contable no haya sido contabilizado
anteriormente, contenga datos vlidos, cuente con todos los datos necesarios y que
contenga clculos previos correctos. La no superacin de estos controles de entrada
deber producir el rechazo total o parcial de la documentacin recibida para su
contabilizacin.
Deben existir procedimientos que aseguren que los comprobantes rechazados por
incompletos o por contener datos incorrectos sean corregidos, reingresados al sistema y
vueltos a someter a los mismos controles de entrada.
Controles del proceso:

24
25
FOWLER NEWTON, Enrique; Auditora Aplicada; Ediciones Macchi, Buenos, Argentina, 1992; pgina
227
26
Idem; pgina 234
27
Idem; pgina 235
13
Estos controles son frecuentes en los sistemas computarizados y evitan la

realizacin de controles manuales. Por ejemplo, un buen sistema contable, podra prever
que durante el ingreso de datos, el mismo verifique:
que ciertos datos existan previamente en los archivos del sistema.
que las fechas a registrar existan.
que se rechacen datos alfabticos si lo que corresponde es el ingreso de un dato
numrico.
que los datos ingresados estn comprendidos dentro de ciertos parmetros.
que los clculos previos al procesamiento sean correctos. Un ejemplo de este
control sera el caso que durante el ingreso de una factura, se ingresen los precios
unitarios y el precio total, el sistema calcular el total correcto y rechazar cualquier
inconsistencia.
que exista coherencia entre los datos ingresados a ciertos campos. Ejemplo: que se
ingrese una fecha de pago anterior a la fecha de contabilizacin de una factura.
que se hayan completados todos los campos necesarios para los procesos
posteriores.
en el caso particular de los asientos de diario, que la suma algebraica de los dbitos
y crditos computados sea nula.
Controles de salida:
Los controles de salida se efectan para detectar casos en que deban rechazarse los
resultados del procesamiento y corregir los errores que se pudieran haber cometido en
esa etapa.
Los controles de salida pueden consistir en los siguientes:
De coincidencia entre totales resultantes del procesamiento (importe y cantidad de
documentos) y los respectivos totales de control.
De coincidencia entre dbitos y crditos contabilizados en el mayor general.
De cumplimiento de ciertas relaciones lgicas.
Controles peridicos:
Los principales controles peridicos son:
Preparar balances de saldos de las cuentas del mayor general y verificar que la suma
algebraica de sus saldos sea nula.
Preparar balances de saldos de mayores auxiliares y verificar que sus totales
coincidan con los saldos de las pertinentes cuentas de control.
Fowler Newton apunta principalmente a las pruebas que el auditor externo debera
realizar sobre el sistema contable de una empresa. Pero, lo ideal, es que el sistema
contable mismo pueda realizar esta clase de controles para evitar posteriores
observaciones de la auditora externa.
14
Es muy importante que cada usuario del sistema tenga una clave intransferible para
acceder al sistema, y que esta clave sea actualizada regularmente, por ejemplo una vez
por mes.
Otra medida de seguridad, de gran significacin, es hacer una copia de los archivos
(backup) del sistema contable con regularidad. Esta copia debe ser almacenada en un
disco u otro tipo de almacenamiento de datos. Estos dispositivos deben permanecer en
un archivo que se encuentre en un establecimiento que no sea el mismo en donde se
desarrolla la administracin de la empresa. Esto se hace con el fin de evitar que, en el
caso de ocurrir un siniestro en el edificio de la empresa, se pierda toda la informacin
contenida dentro del sistema contable y no haya forma de recuperar la misma.
Otro tipo de limitacin que se puede aplicar, es topes de importes a contabilizar por
usuario. As, por ejemplo, un empleado contable junior (con poca experiencia) no
debera tener la posibilidad de contabilizar asientos mayor a 100.000 pesos. El Sistema
no lo dejar grabar el asiento.
Hay ciertas operaciones del Sistema Contable que se deberan restringir a uno a dos
usuarios. Por ejemplo el Sistema debera contar la posibilidad de cerrar y abrir perodos
de contabilizacin. Esto significa que si se ha cerrado un ejercicio contable, se deber
imposibilitar al sistema que acepte contabilizaciones en el perodo cerrado. Otra funcin
de carcter restringido es la creacin y eliminacin de cuentas contables, o sea, el
mantenimiento del Plan de Cuentas de la empresa.
Otra utilidad de gran importancia, y hasta imprescindible en empresas con grandes
volmenes de operaciones, es el clculo automtico de los impuestos que se generan en
las transacciones de la organizacin. As, por ejemplo, al momento de ingresar una
factura de un proveedor, se podrn marcar los distintos indicadores de retencin de
impuestos, y al momento del pago de la factura, se contabilizarn de forma automtica.
Como conclusin, quiero remarcar la importancia de la seguridad y de los controles
internos dentro del Sistema Contable, ms an si se trata de una empresa mediana o
grande, dado que el volumen de transacciones es muy alto, y con controles rigurosos se
podrn evitar errores de registracin y fraudes que puedan llegar a cometer los mismos
empleados de la empresa. Mientras ms controles tenga el sistema contable, desde el
momento de la registracin misma de los comprobantes, menor van a ser los errores de
imputacin y menor va a ser la tarea de conciliacin de saldos y cuentas posterior.
15
5. LOS SISTEMAS CONTABLES Y LAS COMPAIAS DE

SEGUROS
Las Compaas de Seguros, al igual que cualquier otra empresa, necesitan de un
Sistema Contable que pueda registrar todas sus operaciones de una manera eficiente.
Las empresas de Seguros cuentan con grandes volmenes de operaciones diarias y a
su vez, en el caso de las empresas controladas por multinacionales, los tiempos de
presentacin de los estados contables son muy escasos. Por lo que contar con un
sistema precario dificultara mucho obtener los resultados que la gerencia espera del
departamento contable.
Hay distintas clases de seguros: los seguros patrimoniales, seguros de vida, que
pueden ser con capitalizacin o sin capitalizacin, y tambin existen los seguros de
retiro. Cada clase de seguros cuenta con sus respectivas particularidades, a nivel
contable. Los productos vendidos por las compaas de seguros se agrupan de la
siguiente manera28:
Incendio
Combinado
Responsabilidad Civil
Seguro tcnico
Aeronavegacin
Autos
Transporte de mercaderas
Transportes cascos
Granizo
Robo
Vida Colectivo
Sepelio
Vida Individual
Por lo general las compaas de seguros se dividen en Unidades Estratgicas de
Negocios (UEN) (ver definicin en captulo 3) para que cada una de ellas se dedique a
explotar distintos mercados. Por ejemplo una Unidad de Negocios puede ser Personas
y Pymes y otra puede ser Grandes Empresas. Cada una de las unidades vende
distintos productos y cuentan con distintos canales de venta o comercializacin.
Canales de Comercializacin29:
Tradicionales: Productores, Brokers (agencias de productores)
Modernos: Bancos, Venta Directa, Telemarketing (venta telefnica), Planes de Ahorro
28
29
Curso Bsico de Seguros, publicado por la consultora Arthur Andersen, marzo 1999; pgina 9
Idem; pgina 10
16
Nuevos: Internet
Otra caracterstica de esta industria es que cuando el riesgo de suscribir una pliza
es muy grande, es muy probable que la Compaa decida reasegurar el riesgo con otra u
otras compaas de seguros para, de esta manera, poder compartir el riesgo. No slo es
posible reasegurar dentro del pas, sino tambin en el exterior. Se dice que una
Compaa de Seguros esta cediendo prima a un reasegurador cuando comparte el
riesgo con ste. Por la cesin de las plizas se cobra una comisin al reasegurador y en
el caso de que ocurra algn siniestro, se recupera parte del importe pagado al asegurado.
Hoy en da, los pagos a los reaseguradores extranjeros, estn siendo controlados por
la Superintendencia de Seguros de la Nacin, debido al denominado corralito
financiero impuesto por el gobierno, que impide girar sumas de dinero al exterior. Es
por ello que los registros contables tienen que ser exactos y deben demostrar que el
importe a pagar es el correcto.
Claro est que el trabajo de los seguros descansa mucho en clculos de carcter
actuarial, dado que los actuarios se encargaran de calcular riegos, reservas matemticas
y reservas por futuros siniestros. Pero esto no significa que el Contador no tenga lugar
dentro de las Compaas de Seguros. Todo lo contrario.
Las Compaa de Seguros estn reguladas por la Superintendencia de Seguros de la
Nacin (SSN). Esta exige la presentacin de Balances trimestrales (comparados
siempre contra el ejercicio anterior). La fecha de cierre de ejercicio anual de las
entidades aseguradoras radicadas en el pas es el 30 de junio de cada ao (con
excepcin de sucursales de Compaas del exterior)30, que debern estar acompaados
por un dictamen emitido por un auditor externo. Este procedimiento obligatorio por ley
busca otorgarle transparencia y exactitud a los nmeros que respaldan a una compaa
aseguradora. Adems, la Superintendencia de Seguros de la Nacin exige cierta clase de
informacin que se debe presentar mensualmente, como por ejemplo el Informe de
Produccin, en donde se detallan cuanto fueron las ventas del mes o informacin sobre
las inversiones que posee la empresa. Tambin, las compaas de seguros estn
obligadas a presentar junto con los estados contables bsicos, un Estado de Origen y
Aplicacin de Fondos.
A su vez, el mercado asegurador est regulado y fiscalizado por otros organismos de
control, como se detalla en el siguiente cuadro31:
30
31
Confirma Reglamento General de la Actividad Aseguradora ley N 20.091

Curso Bsico de Seguros, publicado por la consultora Arthur Andersen, marzo 1999; pgina 18
17
SSN = Superintendencia de Seguros de la Nacin

DGI = Direccin General Impositiva
Para cumplir con el criterio de registracin de lo devengado y de prudencia la
Superintendencia de Seguros de la Nacin requiere el clculo de ciertas reservas y
previsiones. Sera ptimo que estos clculos se realicen de forma automtica dentro del
Sistema Contable para evitar errores:
Reserva deudores por premio32
32
Constituye la previsin para incobrabilidad sobre los premios a cobrar.

Su base de clculo surge de la diferencia entre premios a cobrar reales y tericos.
Premios a cobrar reales: premios impagos al cierre del ejercicio netos de los cobros
efectuados en los 2 meses siguientes.
Premios a cobrar tericos: surgen de aplicar a los premios emitidos en cada mes los
porcentajes que surgen en las distintas clusulas de cobranza en vigencia.
A la diferencia se le deducir el importe que surja de aplicar el porcentaje que
representan los ajustes de los activos y los pasivos recuperables en caso de anularse
las plizas.
No se tomarn en consideracin los meses en que los premios a cobrar tericos
superen a los premios a cobrar reales.
A los importes resultantes se les aplicarn los porcentajes que fije la
Superintendencia de Seguros de la Nacin en funcin a la antigedad de los crditos
o los porcentajes que surjan de considerar las clusulas de cobranza.
Resolucin General de la Superintendencia de Seguros de la Nacin N 20.270
18
En caso de existir deudores incobrables especficos, se reservarn al 100% del valor

del premio.
Base del clculo:

Premios a cobrar reales
Premios a cobrar tericos
Diferencia
X % de aplicacin segn SSN sobre clusulas de cobranza
Previsin a constituir
-
Reserva para Riesgos en Curso33
Concepto: Diferimiento de la prima neta emitida en uno o ms perodos con el

objeto de aparearla a la vigencia de las plizas respectivas. La reserva es un
compromiso tcnico. Se reserva el riesgo no corrido. Se trata de un pasivo que
regulariza el devengamiento de los ingresos.
Esta reserva se constituye con el objetivo de validar el principio de contabilizacin
de lo devengado, es decir, la imputacin de las ganancias y prdidas en el momento
en que se producen.
El clculo de la Reserva de Riesgos en Curso se puede hacer pliza por pliza en
base a la vigencia de cada una, o tambin se puede utilizar el denominado mtodo
de los avos, en donde se asume que todas las plizas se emitieron el da 15 de cada
mes y se van devengando por quincenas.
La Reserva de Riesgos en Curso se constituye como un pasivo con su consecuente
contrapartida en resultados negativos.
Este clculo de devengamiento tambin se debe aplicar para aquellas plizas que
han sido cedidas a los reaseguradores (por la porcin cedida).
Recargo Financiero Intereses a Devengar34
33
34
Los recargos financieros son los ingresos por intereses que se producen a causa del
financiamiento del pago de la pliza en cuotas.
La imputacin de la ganancia por los recargos financieros debe seguir la suerte de
los plazos o clusulas de cobranza de la Compaa.
No siempre el plazo de cobranza es igual al plazo de vigencia de la pliza.
Los intereses a devengar se exponen neteando de los deudores por premios.
Resoluciones Generales de la Superintendencia de Seguros de la Nacin N 15.165, 15.306, 18.975, 19.752

Idem
19
Reserva de Siniestros Pendientes35

Al cierre de cada ejercicio y/o perodo, las entidades aseguradoras debern estimar
los siniestros pendientes de pago a dicha fecha. Este es uno de los pasivos ms
importantes en monto de las compaas de seguros. Para calcular dicha reserva, se
deber reunir la mayor cantidad posible de elementos de juicio (por ejemplo, informes
de asesora legal sobre el estado de los juicios que tenga pendientes, informes de la
direccin mdica sobre posible incapacidades, informes de inspectores de siniestros, y
presupuestos de talleres en las secciones que corresponda, informes de peritos
tasadores). Todos estos elementos debern obrar en la carpeta o expediente de cada
siniestro.
El objetivo principal del requerimiento de constitucin de la Reserva de Siniestros
Pendientes es poder registrar la prdida por siniestros en el momento en que fue
denunciado el siniestro y no cuando este sea efectivamente pagado al asegurado. El
pasivo por Siniestros Pendientes debe ser calculado de forma tal que cubra el costo final
del siniestro.
Reserva por Siniestros Ocurridos y no Reportados (I.B.N.R.)36
La Superintendencia de Seguros de la Nacin exige el clculo de una reserva
adicional que intenta reflejar los siniestros que han ocurrido al cierre del ejercicio o
perodo pero que an no han sido denunciados a la entidad aseguradora a ese momento.
La Compaa puede optar por realizar el clculo en base a los siguientes criterios:
Se incluirn los siniestros ocurridos con anterioridad a la fecha de cierre del
ejercicio econmico, denunciados dentro de los 30 das posteriores a tal fecha.
A efectos de aplicar este criterio en los estados contables de perodos intermedios
del ejercicio siguiente, se podr aplicar el porcentaje que represente el importe
calculado de tales siniestros denunciados con posterioridad al cierre, sobre los
restantes siniestros pendientes a dicha fecha.
Se admitir adems, como mtodo alternativo en reemplazo del anteriormente
descripto, la constitucin de un pasivo equivalente al 2,5 % de las primas emitidas
netas de anulaciones, correspondiente a los doce meses anteriores al cierre del
ejercicio o perodo intermedio.
Est en manos del Contador analizar cual es el mtodo ms conveniente para la
empresa en donde se est desempeando. Por supuesto que el criterio utilizado no se
puede alterar de un ejercicio a otro. La Superintendencia de Seguros debe autorizar el
cambio de mtodo, y este cambio debe ser expuesto en notas a los estados contables.
35
36
Reglamento General de la Actividad Aseguradora ley N 20.091; artculo 39.5

Idem; artculo 39.5.1.2
20
Capital Mnimo a Acreditar37

Otro de los requerimientos de la Superintendencia de Seguros de la Nacin, y que el
Contador de una compaa de seguros nunca puede dejar de prestarle atencin es el
denominado Capital Mnimo a Acreditar. Este organismo de contralor requiere un
Capital mnimo para poder operar dentro del mercado asegurador, con el objetivo de
resguardar los intereses de los asegurados. Este informe se deber presentar, como
informacin complementara, junto con los estados contables bsicos. Segn el
reglamento general de la actividad aseguradora, A partir de los estados contables
correspondientes a ejercicios y/o perodos cerrados al 30 de junio de 1992, las
entidades de seguros debern acreditar un capital mnimo que surgir del mayor de los
tres parmetros que se detallan a continuacin:
A) Por ramas: es un valor prefijado en base a las ramas en las cuales opere o est
autorizada para operar la entidad aseguradora. As, por ejemplo, para operar en
la rama de Automotores, el capital mnimo requerido es de $ 2.250.000., para
vender seguros de retiro es de $ 3.000.000.- Cuando se operan en todos los
ramos a la vez, el capital requerido es de $ 3.000.000.- Para las nuevas
compaas que quieran ingresar al mercado asegurador, el capital mnimo para
hacerlo es de $ 10.000.000.B) Monto en funcin a las primas y recargos: se calcula en base a las primas y
recargos emitidos en los 12 meses anteriores al cierre del perodo que se est
reportando.
Hasta $ 5.000.000 del monto determinado, se aplicar el 18% y por el exceso, si
lo hubiere, el 16%. Se suman ambos resultados. El monto as obtenido se
multiplicar por un coeficiente que resulta de comparar los siniestros y gastos de
liquidacin pagados netos de recuperos, salvatajes y reaseguros pasivos, de los
36 meses anteriores al estado en cuestin, con el importe bruto de dichos
siniestros. Ese porcentaje no podr ser inferior al 50%. Este coeficiente, en
definitiva, lo que nos indica es que porcentaje del total de los siniestros pagados
es retenido por la compaa y cuanto es recuperado por parte de los
reaseguradores.
Ejemplo
CAPITAL A ACREDITAR EN FUNCION DE LAS PRIMAS Y
RECARGOS
1. PRIMAS Y RECARGOS EMITIDOS EN LOS 12 MESES ANTERIORES
AL 30 DE JUNIO DE 2001
1.1 Primas de seguros directos
10.000.000
1.2 Primas de reaseguros activos y/o retrocesiones
2.000.000
1.3 Adicionales y/o recargos administrativos
500.000
1.4 TOTAL (1.1 + 1.2 + 1.3)
12.500.000
37
Idem; artculo 30
21
2. PORCENTAJES A ACREDITAR SOBRE EL MONTO OBTENIDO EN 1.4

2.1 Hasta $ 5.000.000 x 18%
900.000
2.2 Exceso de $ 5.000.000 x 16%
1.856.000
2.3 TOTAL (2.1 + 2.2)
2.756.000
3. IMPORTE A ACREDITAR
3.1 Monto obtenido en 2.3
3.2 Coeficiente de retencin de siniestros
3.3 TOTAL (3.1 x 3.2)
2.756.000
60%
1.653.600
CAPITAL MINIMO REQUERIDO AL 30 DE JUNIO DE 2001
1.653.600
C) Monto en funcin de los siniestros: se sumarn los siniestros pagados (sin

deducir el reaseguro pasivo) por seguros directos, reaseguros activos y/o
retrocesiones, durante los 36 meses anteriores al cierre del perodo
correspondiente.
Al importe obtenido se le adicionar el monto de los siniestros pendientes por
seguros directos, reaseguros activos y/o retrocesiones (sin deducir el reaseguro
pasivo) constituido al final del perodo de los 36 meses considerados y se le
restar el monto de dicho concepto constituido al comienzo del perodo en
cuestin.
La cifra resultante se dividir por tres.
Hasta el monto de $ 3.500.000 se aplicar un porcentaje de 26% y al exceso, si
lo hubiere, 23%, sumndose ambos resultados.
El resultante se lo multiplicar por el mismo coeficiente de retencin que se
calcul para el Capital a Acreditar en funcin de las primas y recargos.
Ejemplo
CAPITAL A ACREDITAR EN FUNCION DE LOS SINIESTROS
1. SINIESTROS Y GASTOS DE LIQUIDACIN DE SINIESTROS
PAGADOS EN LOS 36 MESES ANTERIORES AL 30 DE JUNIO DE
2001
1.1 Ejercicio 01/07/2000 a 30/06/2001
4.000.000
1.2 Ejercicio 01/07/1999 a 30/06/2000
2.500.000
1.3 Ejercicio 01/07/1998 a 30/06/1999
1.500.000
1.4 TOTAL (1.1 + 1.2 +1.3)
8.000.000
2. SINIESTROS PENDIENTES AL 30/06/2001
5.000.000
3. SINIESTROS PENDIENTES AL 30/06/1998
(1.000.000)
4. TOTAL (1.4 + 2 3)
12.000.000
5. IMPORTE DETERMINADO EN 4. DIVIDIDO TRES
4.000.000
22
5.1 Hasta $ 3.500.000 x 26%

5.2 Exceso de $ 3.500.000 x 23%
5.3 TOTAL (5.1 + 5.2)
6. IMPORTE A ACREDITAR
6.1 Monto obtenido en 5.3
6.2 Coeficiente de retencin de siniestros
6.3 TOTAL (6.1 x 6.2)
910.000
115.000
1.025.000
1.025.000
60%
615.000
CAPITAL MINIMO REQUERIDO AL 30 DE JUNIO DE 2001
615.000
Una vez que se hayan calculado cada unos de los conceptos mencionados, se deber
comparar el mayor de los tres parmetros con el Capital Computable38 de la
compaa aseguradora.
Capital Computable:
Se tomar el Patrimonio Neto menos los crditos por integracin de capital social, la
propuesta de distribucin de utilidades en efectivo y los importes activados en concepto
de:
a) Cargos diferidos
b) Inversiones y disponibilidades constituidas en el exterior que excedan el 30%
del capital mnimo a acreditar, salvo que estn depositadas en filiales de Bancos
oficiales del exterior. El objetivo buscado con este requisito es que las
Compaas de Seguros orienten sus inversiones en el mercado local y no en el
exterior.
c) Inmuebles rurales o ubicados en zonas no urbanizadas.
d) Acciones con cotizacin burstil que excedan del 15% del capital a acreditar, en
los casos de tratarse de sociedades emisoras vinculadas o controladas.
e) Toda otra inversin que no est expresamente autorizada por la
Superintendencia de Seguros de la Nacin.
f) Se limita la consideracin de los rubros Premios a Cobrar y Cuenta Corriente
Productores hasta un importe que no supere al de los restantes rubros que
integran el Activo computable. Por la porcin excluida de Premios a Cobrar se
admitir la deduccin proporcional de importes registrados en el Pasivo por
Comisiones por Primas a Cobrar e Impuestos y Contribuciones a Devengar
sobre Premios a Cobrar. A este concepto se lo denomina Exceso de Crditos.
De la diferencia entre el Capital Computable y el Capital a Acreditar surgir el
supervit y/o dficit de la compaa aseguradora. Finalmente el informe de Capitales
Mnimos quedar conformado de la siguiente manera:
ESTADO DE CAPITALES MINIMOS AL 30 DE JUNIO DE 2001
3829
Reglamento General de la Actividad Aseguradora ley N 20.091, artculo 30.2
23
1. A ACREDITAR POR RAMAS (supongamos una compaa que slo opere en el

ramo de automotores)
2.250.000
2. A ACREDITAR EN FUNCION DE PRIMAS RECARGOS
3. A ACREDITAR EN FUNCION DE LOS SINIESTROS
1.653.600
615.000
4. CAPITAL MINIMO A ACREDITAR

4 = 1, 2 o 3, el mayor
2.250.000
5. CAPITAL COMPUTALBE
2.800.000
6. SUPERVIT / (DFICIT)
6=54
550.000
En caso de registrar un dficit de capitales, la empresa tendr un plazo de 120 das

para recomponer su situacin a la compaa. Es muy probable que la Superintendencia
de Seguros de la Nacin decida realizar una inspeccin en la Compaa que haya
incurrido en dficit. Si comprueba que realmente existe una falta de solvencia podr
aplicar sanciones o hasta podr excluir a la Compaa del mercado asegurador.
Por esta razn, es muy importante la labor del Contador, quien deber tener en
cuenta las operaciones que involucren los conceptos mencionadas. En l recae la
responsabilidad de que la organizacin no incurra en un dficit. Debe prever la
situacin con anticipacin para poder tomar las medidas necesarias antes de ocurrido el
cierre del ejercicio.
En ciertas ocasiones para recomponer un dficit de capitales, es necesario el aporte
de mayor capital por parte de los accionistas, dado que las empresas de seguros tienen
prohibido la toma de prstamos, ya sea bancarios o de cualquier otra ndole.
En relacin a este tema expuesto cabe mencionar un artculo publicado en la revista
Estrategas del Seguro y la Banca 39. Esa publicacin menciona que los accionistas de
las sociedades annimas de seguros realizaron aportes irrevocables por $ 1.230 millones
entre los aos 1998 y 2001. En algunos casos estos aportes fueron hechos para
compensar prdidas, pero la gran mayora fue para nivelar los capitales mnimos
requeridos por la Superintendencia de Seguros de la Nacin. Hasta 1998 el capital
mnimo exigido para operar en todos los ramos era de $ 550 mil; y posteriormente se
estableci el mnimo de $ 3 millones para las compaas ya instaladas y de 10 millones
para las nuevas, como ya fue explicado anteriormente. Para operar slo en el ramo
Automotores, el capital mnimo obligatorio subi a $ 2.250.000 para las aseguradoras
ya establecidas y a 10 millones para las nuevas. Esto hace difcil el ingreso al mercado
3930
Revista Estrategas del seguro y de la banca, N 55, Octubre de 2001, artculo pgina 27 Aporte$.
24
de nuevas entidades aseguradores, ya que tendrn que hacer una fuerte inversin inicial
para poder operar.
A su vez, como en todas las empresas, se va a requerir informacin a nivel gerencial
para que los directivos puedan tomar decisiones. Es muy probable que se quiera
conocer cual fue la utilidad de cada Unidad de Negocios, y dentro de cada una de ellas
cual fue el producto ms rentable, cual fue el canal de ventas que proporcion ms
prdidas, y cualquier otra clase de pedido de informacin. Tambin es factible
confeccionar informes, en donde se pueda apreciar la situacin actual de la compaa
comparada con el presupuesto y con el ejercicio anterior.
Las cuentas contables debern tener la apertura necesaria para poder registrar los
hechos econmicos con el mayor grado de detalle posible. As por ejemplo, la cuenta de
Prima Emitida (ventas) deber contener, adems del importe correspondiente a la venta,
los datos referidos a cual fue el producto vendido, que unidad la vendi y cual fue el
canal encargado de concretar esa venta. Tambin es importante que las cuentas de
cesin de primas, tengan el detalle de cual es el reasegurador que recibe la prima.
Van a existir cuentas contables que no van a tener dicha apertura, por la sola razn
de que al momento de la contabilizacin no existe tal grado de detalle. Por ejemplo los
gastos de explotacin. Para la distribucin de estos gastos que van a ser contabilizados a
cada centro de costo respectivo, se deben utilizar distintas base de distribucin para que
sean asignados a las distintas unidades de negocios y a cada producto. Todo esto, es
recomendable que sea realizado de forma automtica por el Sistema Contable.
Es recomendable preparar informacin resumida para que la misma sea ms clara y
concisa. Pero es fundamental contar con el detalle de cada importe para poder
explicarlos. La Gerencia de las compaas de seguros tambin basan mucho su anlisis
en ndices o relaciones. Por ejemplo el llamado ndice de Siniestralidad muestra cual es
la relacin entre los siniestros devengados en el perodo y las ventas (o primas)
devengadas del mismo perodo. Se puede encontrar en revistas especializadas o en
publicaciones que realiza la Superintendencia de Seguros de la Nacin cual fue la
siniestralidad de cada ramo o producto del mercado y de cada una de las compaas
aseguradoras que operan en la Argentina para poder hacer comparaciones.
Por todo lo comentado anteriormente, a modo de conclusin, considero que es
indispensable contar con toda la informacin dentro del sistema contable. De esta
manera el Sistema Contable, podr generar informes que puedan complacer cualquier
tipo de requerimiento. Tambin es bueno poder extraer la informacin desde el sistema
a una planilla de clculo electrnica para poder manejar la informacin y preparar el
informe que nos parezca ms apropiado, siempre y cuando se tengan los conocimientos
suficientes para poder manejar planillas de clculos en un ordenador.
El Contador, quien es dueo de los nmeros dentro de una Compaa debe
proporcionar toda la informacin requerida en tiempo y forma. Debe dominar el
Sistema Contable en su totalidad para poder sacar todos los beneficios que el mismo le
proporciona y saber dnde y cmo encontrar la informacin que se le solicita. Toda
25
informacin adicional que el Contador pueda proveer a la Gerencia agrega valor al

informe. Por eso el Contador debe estar actualizado con toda la informacin de ndole
financiera y econmica que acontece en el rubro de los seguros y en el pas mismo. A su
vez, debe interralacionarse con las distintas reas de la compaa con el fin de averiguar
informacin adicional sobre el desenvolvimiento de la empresa durante el perodo. Por
ejemplo, debe estar en permanente contacto con el departamento de siniestros, con el
fin de conocer si durante el perodo analizado han aumentado las denuncias de
siniestros o si ha ocurrido algn siniestro que sea relevante para el resultado del
perodo. Todo esto debe ser incluido en el informe que se le presentar a la Gerencia.
26
6. CONCLUSIN FINAL DEL TRABAJO

En el desarrollo de este trabajo he tratado de demostrar que el objetivo principal de
un Sistema de Informacin Contable no es slo la presentacin de estados contables
como puede ser un Estado de Situacin Patrimonial o un Estado de Resultado, sino
ofrecer informacin con el fin de ayudar a la Gerencia a analizar la gestin de su
empresa y que tenga la posibilidad de tomar las decisiones correctas para el prspero
crecimiento de una organizacin.
Tambin, he realizado una breve descripcin de los controles internos y medidas de
seguridad que necesariamente debera contener un Sistema de Informacin Contable
que maneja grandes volmenes de datos. Son muy importantes los controles de
validacin y de consistencia que se deben realizar al momento mismo de la registracin
de los comprobantes contables. Esto disminuye en gran medida la posibilidad de error
humano y aumenta la confianza sobre la informacin contenida dentro del sistema
contable.
Decid tomar como referente a las compaas de seguros, dado que considero que
son un muy buen ejemplo de cmo utilizar la contabilidad para brindar informes de
gestin a la Gerencia. El mercado asegurador es muy competitivo y la informacin se
requiere con rapidez y lo ms exacta posible.
Para que la informacin contable sea utilizada para la toma de decisiones a nivel
gerencial, es necesario desarrollar informes que abarquen la situacin real de la
compaa de una forma resumida y clara. Los informes se pueden desglosar para poder
mostrar la informacin desde distintos ngulos; por ejemplo es de gran utilidad un
cuadro de resultados por cada producto para determinar cuales fueron los de mayor y
menor rendimiento.
La informacin debe ser comparada con el presupuesto de la compaa y analizar
los desvos, con el fin de corregir los mismos. Tambin es recomendable la
comparacin con ejercicios anteriores para observar la evolucin de los resultados del
negocio en el tiempo. La informacin, en la medida de lo posible, deber ser extrada en
un 100% del sistema contable. Considero que el Sistema Contable debe ser la principal
fuente de informacin para la confeccin de informes.
Los informes contables que se confeccionen con el objetivo de brindar informacin
gerencial, debern estar acompaados por un anlisis previo que el Contador debe
realizar sobre los mismos. Es por este motivo que el profesional contable tiene que estar
lo ms actualizado posible en cuanto a la realidad econmica y poltica del pas en
general, y tambin informacin sobre el mercado correspondiente a la empresa en
donde se desempaa. Deber interactuar con integrantes de otros sectores de la
compaa y solicitarles toda las informacin que se considere conveniente, con el fin de
investigar y comprender los resultados del perodo.
27
Al analizar los resultados de una empresa hay que tener en cuenta todos los hechos
econmicos y no econmicos internos y externos a la compaa que pudieron afectar a
los mismos. Esto debe ser expresado en forma escrita conjuntamente con los informes
que se presentan a la Gerencia. Tambin, considero recomendable, preparar una especie
de presentacin oral de los resultados ante la Gerencia con el fin de poder explicar los
acontecimientos que afectaron al desenvolvimiento de la empresa.
Todo el valor agregado que el Contador incorpore en sus informes, realza su labor y
muestra que existe un inters y un grado de compromiso con la empresa.
Personalmente, considero que el perfil analtico del Contador no es muy explotado en la
actualidad. La visin de terceros sobre la profesin de Contador, pienso que se limita a
que el Contador slo proporciona la manera de poder presentar los estados contables a
las entidades de control gubernamentales, en tiempo y forma. O sea, el Contador slo
sirve para cumplir con los requisitos legales.
El Contador de una empresa es el ms indicado de explicar el por qu la compaa
ha obtenido un resultado positivo o negativo en un perodo. Esto es as porque el
Contador es quien concentra la informacin de toda la compaa dentro del Sistema
Contable. El saber sacar el mximo beneficio de esta situacin, a mi entender, est en la
voluntad de cada Contador en mostrar sus capacidades y desarrollarse
profesionalmente.
El Contador tiene que estar en constante capacitacin. No alcanza slo con el ttulo
de Contados Pblico, sino que el profesional debe seguir estudiando con el fin de estar
actualizado de todas las innovaciones a nivel contable y tambin con relacin a la
tecnologa de sistemas y softwares que pueden llegar a mejorar el sistema contable
actual.
Debido a la gran cantidad de contadores que se reciben ao tras ao en las
universidades nacionales y la gran cantidad de desempleo existente en el pas, los
profesionales que ms habilidad tengan para desarrollar sus capacidades de anlisis y
los que sigan capacitndose con estudios de posgrado, podrn encontrar los factores que
conducen al xito en un contexto en donde, el Contador sigue siendo indispensable para
el desenvolvimiento de las compaas de seguros como de cualquier otra organizacin.
28
7. APLICACIN DE LOS CONCEPTOS.

CASO PRACTICO
El objetivo de este captulo es demostrar lo explicado en los captulos anteriores a
travs de un caso prctico. Para ello he decidido inventar una compaa de seguros que
opera en los ramos de Autos, Incendio y Transporte de Mercaderas. La compaa
cuenta con dos unidades de negocios: Personas y Pymes y Grandes Empresas. Las
canales principales de venta son la venta directa mediante sucursales y la venta a travs
de productores.
Se expondrn sus estados contables bsicos para presentar ante la Superintendencia
de Seguros de la Nacin y tambin distinta clase de informes para ser presentados a la
Gerencia para la toma de decisiones. En algunos casos, los informes estarn
acompaados por una breve explicacin del Contador que realiz el anlisis
correspondiente de los mismos. Tambin se expondrn grficos y cuadros comparativos
entre la situacin del ejercicio actual, la presupuestada y la correspondiente al ejercicio
anterior.
Quiero resaltar la importancia de contar con toda la informacin requerida, tanto por
terceros, como por usuarios internos de la empresa, dentro del Sistema Contable. Y la
misma tiene que ser de fcil acceso, dado que el pedido de informes puede ser muy
variado y los tiempos de entrega de los mismos sern cada vez ms cortos.
a.
BALANCE GENERAL
EL SINIESTRO COMPAA DE SEGUROS S.A.

Ejercicio cerrado al 30/06/2002
ACTIVO
BALANCE GENERAL
Al 30/06/2002
COMPARATIVO
EJER. ANTERIOR
Al 30/06/2001
DISPONIBILIDADES
Caja
Bancos
100,000
2,500,000
2,500,000
1,800,000
INVERSIONES
Ttulos Pblicos
Acciones
Depsitos a Plazo
3,000,000
1,200,000
1,600,000
5,800,000
4,500,000
15,000,000
2,100,000
100,000
50,000
12,000,000
1,500,000
70,000
50,000
CREDITOS
Premios a Cobrar
Reaseguros
Coaseguros
Otros Crditos
29
INMUEBLES
4,500,000
4,700,000
BIENES DE USO
1,350,000
1,450,000
31,400,000
26,070,000
OTROS ACTIVOS
TOTAL ACTIVO

PASIVO Y
PATRIMONIO
NETO
BALANCE GENERAL
COMPARATIVO
EJER. ANTERIOR
Al 30/06/2001
Al 30/06/2002
DEUDAS
Con asegurados
(-) Siniestros Pendientes a/c Reaseguradores
12,000,000
-3,800,000
8,200,000
7,600,000
Con Reaseguradores
4,500,000
3,800,000
Con Coaseguradoras
Con Productores
4,200,000
3,900,000
Fiscales y Sociales
1,200,000
850,000
35,000
35,000
7,500,000
7,200,000
PREVISIONES
PARTICIPACION DE TERCEROS EN
SOCIEDADES CONTROLADAS
25,635,000
23,385,000
5,765,000
2,685,000
31,400,000
26,070,000
Otras Deudas
COMPROMISOS TECNICOS
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO NETO (segn estado respectivo)
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
30

b.
ESTADO DE RESULTADOS

ESTADO DE RESULTADOS
COMPARATIVO
EJER. ANTERIOR
Al 30/06/2001
Al 30/06/2002
ESTRUCTURA TECNICA (I)
Primas y Recargos Devengados
Siniestros Devengados
Rescates
Rentas Vitalicias y Peridicas
Otras Indemnizaciones y Beneficios
Gastos de Produccin y Explotacin
Otros Ingresos
Otros Egresos
15,200,000
-6,300,000
0
0
0
-5,200,000
0
0
RESULTADO TECNICO
11,600,000
-5,800,000
0
0
0
-4,600,000
0
0
3,700,000
1,200,000
ESTRUCTURA FINANCIERA (II)

Rentas
Resultados por Realizacin
Resultados por Tenencia
Otros Ingresos
Otros Egresos
Gastos de Explotacin y Otros Cargos
Resultado por Exposicin a la Inflacin
320,000
60,000
100,000
0
0
-15,000
0
RESULTADO ESTRUCTURA FINANCIERA
210,000
10,000
30,000
0
0
-12,000
0
465,000
238,000
4,165,000
1,438,000
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
-1,200,000
-500,000
RESULTADO DEL EJERCICIO
2,965,000
938,000
PARTICIPACION DE TERCEROS
EN SOCIEDADES CONTROLADAS (III)
RESULTADO OPERACIONES ORDINARIAS
(IV)
(IV = I + II + III)
RESULTADO OPERACIONES EXTRAORDIANRIAS
c.
ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO
31

ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO
APORTES DE LOS PROPIETARIOS

CAPITAL
APORTES AJUSTES
ACCIONARIO CAPITAL
NO
NO
EN
ACCIONARIO
CAPITALIZA CAPITALI
CIRCULACIO A EMITIR
DOS
ZADOS
N
MOVIMIENTOS
SALDOS INICIO DEL EJERICIO

-Segn estados contables ej. Anterior
-Modificacin saldos (nota...)
-Saldos Modificados
COMPARAT.
EJER.
ANTERIOR
GANANCIAS RESERVADAS
OTRAS
RESULTADO
TOTAL
RESERVA
RESERV TOTAL
S NO
PATRIMONIO
TOTAL
AS
ASIGNADOS
NETO
TOTAL
TOTAL
PATRIMONIO
NETO al
31/06/2001
1,500,000
0 1,500,000
1,185,000
2,685,000
1,747,000
1,500,000
0 1,500,000
1,185,000
2,685,000
1,747,000
Distribucin resultados aprobada por

..................... del ... / .../ ....
-Reserva legal
-Otras reservas
-Honorarios
-Dividendos en efectivo
-Dividendos en acciones
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Suscripcin de Capital
Suscripcin de compromisos
irrevocables
de aportes
Capitalizacin Aportes no
Capitalizados
Capitalizacin Ajustes no
Capitalizados
Capitalizacin Ganancias
Reservadas
Desafectacin de Reservas
0
0
0
0
0
0
Resultado ejercicio/perodo
2,965,000
2,965,000
938,000
4,150,000
5,650,000
2,685,000
SALDOS AL CIERRE DEL

EJERICIO
1,500,000
0 1,500,000
La gran mayora de los rubros que forman estos estados contables citados, se
descomponen en anexos. Por ejemplo:
El Anexo 1 requiere la apertura de la cuenta de Bancos, indicando en que bancos se
encuentra depositado el dinero, su direccin y si el depsito se refiere a una cuenta
corriente o una caja de ahorro.
El Anexo 4 requiere la apertura de los deudores por premios por cada uno de los
ramos en los que opere la compaa.
Otro anexo importante es el Anexo 8 en su Planilla II (a) en donde se debe informar
la deuda con Reaseguradores indicando cuanto le corresponde a cada uno de los
Reaseguradores.
El Anexo 9 nos muestra la Prima Devengada descompuesta entre cada ramo en los
que opera la Compaa.
Esto demuestra la necesidad de contar con un Sistema Contable lo suficientemente
flexible para poder descomponer los rubros de los estados contables y confeccionar los
anexos que solicita la Superintendencia de Seguros de la Nacin.
d.
INFORME DE CONTROL DE GESTION
32
En esta serie de informes, se tratar de mostrar a la Gerencia la situacin actual de

la compaa, comparndola contra el presupuesto y contra el ejercicio anterior. A su
vez, se confeccionaron otros cuadros e informes con informacin por unidad de
negocio, por ramo o lnea de negocio, por canal de venta. En definitiva, la Gerencia
tendr todo lo necesario a su alcance para poder encontrar las debilidades de su gestin
empresarial y poder tomar las mediadas correctivas que correspondan. Adems, estos
informes, que no dejan de ser informes contables, vendrn acompaados, de ser
necesario, con una breve explicacin escrita por parte del profesional contable, y
tambin si se lo considera conveniente, se pueden explicar oralmente a la Gerencia.
d.1) Cuadro de Resultados por Unidad
EL SINIESTRO COMPAA DE SEGUROS
S.A.
Ejercicio: Julio 2001 - Junio 2002
Cuadro de Resultados por Unidad (en miles de
pesos)
1) Comparacin contra el Presupuesto
Prima Emitida Bruta

Prima Emitida Neta
Prima Ganada Neta
Siniestros Neto
Siniestralidad sobre PGN
Gastos de Produccin
Gastos de Produccin sobre PGN
Gastos de Explotacin
Gastos de Explotacin sobre PGN
Otros Resultados Tcnicos
Resultado Tcnico
Indice Combinado de Siniestralidad +
Gastos
Otros Resultados no Tcnicos
Resultado Financiero
Resultado ordinario antes de impuestos
Impuesto a las Ganancias
Resultado del Ejercicio
Personas y Pymes
Real
Plan
Desvos
16,400 18,200
-9.9%
13,800 14,900
-7.4%
12,500 13,900
-10.1%
-5,300
-5,900
-10.2%
42.4%
42.4%
(0.0)
-2,700
-3,100
-12.9%
21.6%
22.3%
(0.7)
-1,500
-1,500
0.0%
12.0%
10.8%
1.2
0
0
0.0
3,000
3,400 180.2%
76.0%
0
280
3,280
-950
2,330
75.5%
0
350
3,750
-1,050
2,700
0.5
0.0%
-20.0%
-12.5%
-9.5%
-13.7%
Grandes Empresas
Real
Plan
Desvos
9,400
8,900
5.6%
3,100
2,600
19.2%
2,700
2,200
22.7%
-1,000
-900
11.1%
37.0%
40.9%
(3.9)
-500
-400
25.0%
18.5%
18.2%
0.3
-500
-400
25.0%
18.5%
18.2%
0.3
0
0
0.0
700
500 180.2%
74.1%
0
185
885
-250
635
77.3%
0
230
730
-250
480
(3.2)
0.0%
-19.6%
21.2%
0.0%
32.3%
Total Compaa
Real
Plan
Desvos
25,800 27,100
-4.8%
16,900 17,500
-3.4%
15,200 16,100
-5.6%
-6,300
-6,800
-7.4%
41.4%
42.2%
(0.8)
-3,200
-3,500
-8.6%
21.1%
21.7%
(0.7)
-2,000
-1,900
5.3%
13.2%
11.8%
1.4
0
0
0.0
3,700
3,900 180.2%
75.7%
0
465
4,165
-1,200
2,965
75.8%
0
580
4,480
-1,300
3,180
(0.1)
0.0%
-19.8%
-7.0%
-7.7%
-6.8%
* todos los ratios son calculados sobre Prima Ganada

Neta (PGN)
1) Comparacin contra el Ejercicio

anterior
Prima Emitida Bruta

Prima Emitida Neta
Prima Ganada Neta
Siniestros Neto
Personas y Pymes
Grandes Empresas
Total Compaa
Real
Real
Real
Real
Real
Real
06/02
06/01 Desvos 06/02
06/01 Desvos 06/02
06/01 Desvos
16,400 14,170
15.7%
9,400
6,930
35.7% 25,800 21,100
22.3%
13,800 12,175
13.3%
3,100
2,125
45.9% 16,900 14,300
18.2%
12,500 10,015
24.8%
2,700
1,585
70.3% 15,200
11,600
31.0%
-5,300
-5,032
5.3%
-1,000
-768
30.3%
-6,300
-5,800
8.6%
33

Gastos de Produccin
Resultado Tcnico
Indice Combinado de Siniestralidad +
Gastos
Comentarios:
42.4%
-2,700
21.6%
-1,500
12.0%
0
3,000
50.2%
-2,480
24.8%
-1,421
14.2%
0
1,082
(7.8)
8.9%
(3.2)
5.6%
(2.2)
0.0
180.2%
37.0%
-500
18.5%
-500
18.5%
0
700
48.4%
-320
20.2%
-379
23.9%
0
118
(11.4)
56.3%
(1.7)
31.9%
(5.4)
0.0
180.2%
41.4%
-3,200
21.1%
-2,000
13.2%
0
3,700
50.0%
-2,800
24.1%
-1,800
15.5%
0
1,200
(8.6)
14.3%
(3.1)
11.1%
(2.4)
0.0
180.2%
76.0%
0
280
3,280
-950
2,330
89.2%
0
144
1,225
-404
821
(13.2)
0.0%
95.0%
167.7%
135.2%
183.7%
74.1%
0
185
885
-250
635
92.5%
0
94
213
-96
117
(18.5)
0.0%
96.0%
315.7%
160.0%
444.0%
75.7%
0
465
4,165
-1,200
2,965
89.7%
0
238
1,438
-500
938
(14.0)
0.0%
95.4%
189.6%
140.0%
216.1%
- Positivos
resultados,
pesarPrima
de laGanada
crisis econmica y recesin del pas. Gran crecimiento con respecto al ao
* todos
los ratios son
calculadosa sobre
anterior, producto de la apertura de las nuevas sucursales en el interior del pas y la expansin de la fuerza de
Neta (PGN)
ventas.
- La produccin bruta se encuentra por debajo del plan en un 4,8%. Esta baja, como se puede apreciar, se debe
a que la Unidad de Personas y Pymes vendi casi un 10% menos de lo que haba presupuestado. Esta
disminucin en las ventas acompaa la baja promedio del mercado de Personas, en donde la baja fue casi del
12% segn la SSN.
- La siniestralidad, a nivel total compaa, se mantuvo de acuerdo a las proyecciones, pero se puede notar que
en la Unidad de Grandes Empresas ha disminuido.
- Leve descenso de los gastos de produccin debido, a una rebaja del porcentaje de comisin otorgado a los
productores que no cumplan con determinado nivel de ventas.
- Los gastos de explotacin estn un poco por arriba del presupuesto (ver detalle cuadro de gastos de
explotacin).
- Los resultados de las inversiones de la compaa estn por debajo del Plan, debido a que el Estado baj las
tasas de inters de los ttulos pblicos.
d.2) Cuadro de Resultados por Lnea de Negocios

Cuadro de Resultados por Lnea de Negocios (en miles de
pesos)
1) Unidad: Personas y Pymes
Prima Emitida Bruta

Prima Emitida Neta
Prima Ganada Neta
Siniestros Neto
Gastos de Produccin
Resultado Tcnico
Autos
11,480
9,660
8,750
-4,100
46.9%
-1,320
15.1%
-1,050
12.0%
0
2,280
34
Personas y Pymes
Incendio
Transporte
4,920
0
4,140
0
3,750
0
-1,200
0
32.0%
0.0%
-1,380
0
36.8%
0.0%
-450
0
12.0%
0.0%
0
0
720
0
Total
16,400
13,800
12,500
-5,300
42.4%
-2,700
21.6%
-1,500
12.0%
0
3,000
Indice Combinado de Siniestralidad + Gastos

73.9%
0
196
2,476
-665
1,811
80.8%
0
84
804
-285
519
0.0%
0
0
0
0
0
76.0%
0
280
3,280
-950
2,330
* todos los ratios son calculados sobre Prima Ganada Neta (PGN)
Transporte
Incendio
Autos
Comentarios:
- La produccin de la Unidad de Personas y Pymes descansa en un 70%
aproximadamente en el ramo de Autos y un 30% en Incendio.
- Ambas lneas de negocios han arrojado resultados positivos.
2) Unidad: Grandes Empresas
Autos
Prima Emitida Bruta
Prima Emitida Neta
Prima Ganada Neta
Siniestros Neto
Gastos de Produccin
Resultado Tcnico
940
310
270
-210
77.8%
-20
7.4%
-50
18.5%
0
-10
103.7%
0
19
9
-25
-17
Grandes Empresas
Incendio
Transporte
5,640
2,820
1,860
930
1,620
810
-700
-90
43.2%
0.0%
-350
-130
21.6%
0.0%
-300
-150
18.5%
0.0%
0
0
270
440
83.3%
0.0%
0
0
111
56
381
496
-150
-75
231
421
Autos
35
Total
9,400
3,100
2,700
-1,000
37.0%
-500
18.5%
-500
18.5%
0
700
74.1%
0
185
885
-250
635
Transporte
Incendio
Comentarios:
- La produccin de la Unidad de Grandes empresas est compuesta principalmente por el
ramo de Incendio (60%). El ramo de Transporte sigue creciendo.
- La lnea de negocios de Autos arroj un resultado negativo debido a la alta siniestralidad
del perodo.
d.3) Cuadro de Resultados por Canales de Venta

Cuadro de Resultados por Canales de Venta (en miles de pesos)
Prima Emitida Bruta

Prima Emitida Neta
Prima Ganada Neta
Siniestros Neto
Gastos de Produccin
Resultado Tcnico
Personas y Pymes
Directo
Productores
12,300
4,100
10,350
3,450
9,375
3,125
-4,260
-1,040
45.4%
33.3%
-1,520
-1,180
16.2%
37.8%
-1,125
-375
12.0%
12.0%
0
0
2,470
530
73.7%
83.0%
0
0
210
70
2,680
600
-713
-238
1,968
363
Productores
36
Total
16,400
13,800
12,500
-5,300
42.4%
-2,700
21.6%
-1,500
12.0%
0
3,000
76.0%
0
280
3,280
-950
2,330
Directo
Comentarios:
- El 75% de las ventas de la Unidad de Personas y Pymes es a travs de la
venta directa a travs de las sucursales.
- Mayor siniestralidad en la venta directa que en venta a travs de productores
- Mejor resultado obtenido en la venta directa, debido al ahorro del pago de
comisiones a los productores

Grandes Empresas
Prima Emitida Bruta
Prima Emitida Neta
Prima Ganada Neta
Siniestros Neto
Gastos de Produccin
Resultado Tcnico
Directo
1,880
620
540
-350
64.8%
-35
6.5%
-100
18.5%
0
55
89.8%
0
37
92
-50
42
37
Productores
7,520
2,480
2,160
-650
30.1%
-465
21.5%
-400
18.5%
0
645
70.1%
0
148
793
-200
593
Total
9,400
3,100
2,700
-1,000
37.0%
-500
18.5%
-500
18.5%
0
700
74.1%
0
185
885
-250
635
Directo
Productores
Comentarios:
- El 80% de las ventas de la Unidad de Grandes Empresas se concentra en la
venta a travs de Productores.
- Mayor siniestralidad en la venta directa que en venta a travs de productores
d.4) Control de Gastos de Explotacin

EL SINIESTRO COMPAA DE SEGUROS
S.A.
Control de Gastos de Explotacin (en
miles de pesos)
1) Total Compaa
Real
Gastos de Marketing
Gastos de Viajes y Representacin
Remuneraciones al Personal
Gastos de Edificio
Gastos de Rodados
Gastos de Comunicaciones
Gastos de Informtica
Gastos de Honorarios
Amortizaciones de Bienes de Uso
Proyectos Especiales
58
30
850
240
10
130
340
120
152
70
2,000
Presupuesto
42
25
790
263
10
210
310
90
130
30
1,900
Desvo en $
16
5
60
-23
0
-80
30
30
22
40
100
Desvo en %
38.1%
20.0%
7.6%
-8.7%
0.0%
-38.1%
9.7%
33.3%
16.9%
133.3%
5.3%
Comentarios:
- Los gastos de remuneraciones al personal han aumentado con respecto al ao
pasado, dado que se han incorporado 10 empleados en el rea de administracin,
debido a la gran cantidad de carga laboral que existe en ese sector.
- Otro notorio aumento es el de los gastos de informtica, debido a la suba de
precios de los insumos del rubro, debido a la devaluacin del peso argentino.
38
d.5) Evolucin de la Produccin

Evolucin de la Produccin (en miles de pesos)
39
2) Total Compaa
d.6) Anlisis del Mercado

Anlisis del Mercado Asegurador (en miles de
pesos)
Orden Compaa
1
2
3
4
5
6
7
Primas y Rec.
Emitidos
La Caja Seguros
Zurich Argentina Seguros
La Buenos Aires Seguros
Mapfre Aconcagua
El Siniestro
La Meridional
Otras
Total Mercado
98,400
84,100
35,200
28,400
25,800
18,500
14,100
304,500
40
% de Participacin
Siniestros Netos Patrimonio Neto
en el Mercado
32.3%
27.6%
11.6%
9.3%
8.5%
6.1%
4.6%
100.0%
34,440
31,958
15,840
11,928
6,300
9,065
6,486
116,017
12,100
11,500
8,400
4,100
5,765
3,100
3,800
6,900
El Siniestro
Comentarios:
- Como se puede apreciar El Siniestro Compaa de Seguros S.A. Se encuentra en el 5to.
lugar en el mercado asegurador, que significa un 8,5% del total, con respecto a la
produccin bruta del ltimo ao. Pero, est muy cerca de alcanzar el 4to. puesto.
- Adems hay que considerar que se ascendi un lugar con respecto al ao anterior.
- El mercado est bastante concentrado en las dos primeras compaas de seguros en
ventas. Entre las dos cuentan con casi el 50% del total del mercado.
41
BIBLIOGRAFA
Chaves, Osvaldo, y otros; Contabilidad Presente y Futuro; Ediciones Macchi,

Buenos Aires, Argentina, 1996.
Fowler Newton, Enrique; Contabilidad Superior; Ediciones Macchi, Buenos

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Decreto-Ley 20.488/73, publicada en el Boletn Oficial el 23/07/1973
42
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Consejos Profesiones de Ciencias Econmicas
Reglamento General de la Actividad Aseguradora,

Superintendencia de Seguros de la Nacin Ley N 20.091
Curso Bsico de Seguros, publicado por la consultora Arthur Andersen, marzo

1999.
Revista Estrategas del seguro y de la banca, N 55, Octubre de 2001, artculo

pgina 27 Aporte$.
43
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la

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Universidad de Buenos Aires

Facultad de Ciencias Econmicas

LOS SISTEMAS DE INFORMACIN

PROFESOR: Dr. Carlos Luis Garca Casella

ALUMNO: Sebastin Leonel Daich

- 1er. Cuatrimestre 2002 -

Sebastin Leonel Daich

2) Los Sistemas de Informacin Contable

3) Como aplicar los Sistemas de Informacin Contable

4) El control interno y seguridad en los Sistemas de

5) Los Sistemas Contables y las Compaas de Seguros

6) Conclusin final del trabajo

7) Aplicacin de los conceptos. Caso prctico

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Decreto-ley 20.488/73, publicada en el Boletn Oficial el 23/07/1973; art. 13 inc. 6

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2. LOS SISTEMAS DE INFORMACIN CONTABLE

Segn Gilli, el Sistema de Informacin Contable es slo una parte de lo que es el

LUADON, Kenneth; Administracin de los Sistemas de Informacin; Ediciones Prentice Hall

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informacin que permita la planificacin y el control de gestin de una organizacin

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La contabilidad une a quines toman decisiones con las actividades econmicas y

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Contabilidad Financiera: se refiere a la informacin que describe los recursos, las

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3. COMO APLICAR LOS SISTEMAS DE INFORMACIN

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Al contener el presupuesto dentro del sistema contable se podrn obtener informes

Idem; pgina 119

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reelaboracin especial de informes contables en base al criterio de lo percibido y no de

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secuencia no interrumpida de nmeros seriales proporciona seguridad de que cada

Controles del proceso:

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Estos controles son frecuentes en los sistemas computarizados y evitan la

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Sebastin Leonel Daich

Confirma Reglamento General de la Actividad Aseguradora ley N 20.091

Sebastin Leonel Daich

SSN = Superintendencia de Seguros de la Nacin

Constituye la previsin para incobrabilidad sobre los premios a cobrar.

Resolucin General de la Superintendencia de Seguros de la Nacin N 20.270

Sebastin Leonel Daich

En caso de existir deudores incobrables especficos, se reservarn al 100% del valor

Base del clculo:

Reserva para Riesgos en Curso33

Concepto: Diferimiento de la prima neta emitida en uno o ms perodos con el

Resoluciones Generales de la Superintendencia de Seguros de la Nacin N 15.165, 15.306, 18.975, 19.752

Sebastin Leonel Daich

Reserva de Siniestros Pendientes35

Reglamento General de la Actividad Aseguradora ley N 20.091; artculo 39.5

Sebastin Leonel Daich

Capital Mnimo a Acreditar37

Sebastin Leonel Daich

2. PORCENTAJES A ACREDITAR SOBRE EL MONTO OBTENIDO EN 1.4

CAPITAL MINIMO REQUERIDO AL 30 DE JUNIO DE 2001

C) Monto en funcin de los siniestros: se sumarn los siniestros pagados (sin