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LaNuevaAdministracionTributariaenMexico PDF
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en Mxico
El ADN digital:
eje de transformacin de los servicios tributarios
NDICE
Prlogo
I.
II.
14
III.
Factura electrnica
21
IV.
Contabilidad electrnica
35
V.
Declaraciones y pagos
41
VI.
47
VII.
Buzn tributario
51
VIII.
Revisiones electrnicas
56
60
IX.
Conclusin 67
PRLOGO
ciudadana.
eficientes y pertinentes.
travs de la generacin de modelos de atencin al contribuyente que privilegie el empleo de las tecnologas de la
vez ms eficaces.
tividad econmica. La contabilidad proporciona informacin acerca de la posicin financiera de la empresa o del
mo.
la administracin tributaria.
En el tercer apartado se expone ampliamente la evolucin del comprobante fiscal, desde su emisin en papel
ciudadana y empresas.
rea especializada de atencin personalizada que coadyuva con el programa Crezcamos Juntos Afliate, y que
recorriendo transversalmente cada etapa del ciclo contributivo y que en breve estar operando en su totalidad.
una nueva nocin en el espacio donde el asesor o funcionario fiscal desarrolle sus actividades y funciones. Exter-
trmites y servicios con la colaboracin de terceros, permite aumentar el alcance y cobertura de los servicios del
cepcin.
butiva o que tienen ms dificultad para acceder a los servicios tributarios, y ayudar a los nuevos contribuyentes
a crecer, dndoles seguimiento y soporte ms efectivo.
El modelo prev la atencin integral a sectores de contribuyentes a travs de terceros coadyuvantes, bajo los
siguientes principios:
Simplificacin de trmites.
municacin.
I. LA NUEVA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA EN MXICO
versan en dos lneas: una de ellas se refiere a la obtencin de los recursos pblicos necesarios para atender
las necesidades de la poblacin, abastecer y mejorar
los servicios pblicos, as como fomentar el desarrollo
y encauzar las aspiraciones del pas. La otra se refiere
estratgicos institucionales.
frente a la tarea encomendada a la administracin tributaria, como recaudadora de los recursos pblicos, requiri
transformar los modelos y procesos operativos tributa-
obligaciones tributarias.
haba que entender y reconstruir el concepto de contribucin. Regresar a los principios dogmticos del pago de las
contribuciones. La idea de que el pago de los impuestos
tiene que ser gil tanto para el contribuyente como para
informacin.
pel.
sus impuestos.
f)
b) Inscripcin en el RFC.
c)
El Buzn Tributario, que constituye el mecanismo electrnico que agiliza la interaccin del contribuyente en cada una de las etapas del ciclo.
10
Sobre la importancia que tiene el ciclo tributario en relacin con los objetivos del SAT, el Congreso ha expresado lo
siguiente: La administracin tributaria en nuestro pas, en el contexto descrito, tiene el reto de crear mecanismos accesibles, de bajo costo, que simplifiquen el pago de impuestos al tiempo que permitan captar a nuevos contribuyentes
y asegurar la plena integracin de stos al ciclo tributario2.
2 H. Congreso de la Unin; Cmara de Diputados; Exposicin de motivos de la Reforma Hacendaria 2014, p. 72.
11
contribuyente y conoce los puntos endebles de la aplicacin de la norma que dan pie a la elusin fiscal, sino tambin es la proveedora de informacin e indicadores para
el diseo de la poltica tributaria.
La mejora continua
Las iniciativas del SAT, instauradas en sus inicios, se estn consolidando. Durante el ejercicio fiscal 2014 se rea-
siguientes procesos:
contribuyente.
para su cumplimiento.
12
tecnolgicas.
tienen.
ces.
13
14
inscripcin al RFC.
autoridad no conociera datos integrados. El mejor registro que se tena era el relativo al impuesto sobre ingresos
progresivo.
Causantes.
contribuyente.
tributario. Esto mejor el control de obligaciones y permiti producir estadsticas que, adems de obtener resulta-
matrices de insumo-producto.
Padrn de Contribuyentes, en 2006 con la implementacin del sistema Solucin Integral, cuya plataforma
15
como un ciudadano responsable y respetuoso de las normas, por lo que el efecto de cumplir con las obligaciones
fiscales trasciende las fronteras de la administracin tri-
ta su identidad).
actividades econmicas.
del SAT slo con el RFC, es de uso personal e intransferible y no puede ser solicitada por alguna otra persona.
3 Cumplir honestamente con las obligaciones tributarias atribuye al ciudadano referente positivo, y lo posibilita, en un marco de credibilidad, para aspirar
a licitaciones pblicas y ser contratado por las dependencias de gobierno
para realizar servicios de obra pblica. Para tales efectos, las disposiciones
fiscales a travs de una solicitud que realizan los ciudadanos por internet
en el Portal del SAT, obtienen una opinin de la autoridad sobre el estado
que tienen sus obligaciones, la cual puede tener sentido positivo cuando sus
obligaciones tributarias estn al corriente, y negativo en el caso opuesto. Por
otro lado, tambin hay que considerar el efecto que tiene en la ciudadana
la publicacin de los datos de los contribuyentes en el Portal de internet del
SAT, cuando ha identificado que realizan o estn vinculados a la emisin
de comprobantes que amparan operaciones falsas o simulan operaciones
inexistentes.
16
Integridad
No repudio
Autenticidad
Confiabilidad
La firma electrnica tiene los mismos efectos de una firma autgrafa. Los beneficios que ofrece son altamente
tangibles pues, una vez incorporada a los procesos, permite el intercambio de informacin entre el contribuyen-
otros.
como la reduccin de los costos derivados del almacenamiento de la informacin, la cual obedece a cuatro principales cualidades:
Numeraria
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En papel
Inscripcin en papel con formatos que se adquiran en papeleras.
En lnea
Formatos electrnicos.
Los datos se validan en lnea con las instituciones pblicas encargadas de los
registros de poblacin.
Los socios y accionistas de personas morales que se constituyan ante fedatario pblico y aquellas que realicen enajenacin de inmuebles ante notario
pblico pueden inscribirse ante fedatario pblico.
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Concepto
2015
Personas morales
Personas fsicas
18,984,780
Asalariados
28,890,589
Grandes contribuyentes
Total
27,755
49,619,966
1,716,842
19
20
III. FACTURA
ELECTRNICA
21
de 1779:
nmero presentamos.
siglo XVII.
alcabalas recibidas.]
22
tributarias.
y consumo registrado.
cacin de sanciones fue vista por algunos contribuyentes como una oportunidad para comprar facturas, con
registros y nombres de emisores falsos, lo que fiscalmente se conoce como simulacin de operaciones, situacin
que daaba la economa nacional y repercuta en grandes
montos de saldos a favor.
diversos requisitos.
fiscalizacin.
comprobantes fiscales.
comprobantes fiscales.
solicitar la elaboracin de facturas (comprobantes fiscales), para lo cual deba entregarle la siguiente informa-
cin y documentacin:
legal.
24
Registro de contribuyentes.
Domicilio.
legal de cada pedido de impresin de comprobantes, en la que bajo protesta de decir verdad
declarara lo siguiente:
expeda.
c) Fecha de solicitud.
indicarlo expresamente).
en su caso.
deran.
de importacin.
impresor autorizado.
impresa.
Copia de su identificacin.
bantes impresos.
25
Inicia la modernizacin
Firma electrnica.
comprobantes fiscales.
ofreca la tecnologa.
As, se inicia una nueva etapa en el proceso de facturacin y se prev la utilizacin de la tecnologa para
nizacin de la Comprobacin Fiscal, cuyo propsito consista en generar, procesar, transmitir y resguardar docu-
en papel.
26
proporcion el contribuyente.
cas slo para quienes contaban con la capacidad tecnolgica para hacerlo.
autorizado-receptor.
descubra.
Autntico. La identidad del emisor del comprobante
puede verificarse.
El propsito de los proveedores en esta etapa fue la administracin de los comprobantes que el SAT asignaba
cales digitales, controlar los folios y administrar los certificados de sello digital, conservar copia de los compro-
27
Se estableci que el comprobante fiscal digital tuviera los mismos efectos y alcances que un comprobante
impreso.
En el siguiente cuadro se muestran las diferencias, en cuanto a los elementos de seguridad de un comprobante fiscal en
papel y uno digital.
requisitos obligatorios.
del comprobante.
1.
2.
3.
Internet, o generar, sellar y timbrar los Comprobantes Fiscales por Internet con la herramienta
4.
contribuyente decide emitir los comprobantes con la herramienta gratuita del SAT slo debe generar el archivo
GqDiRrea6E2wQhqOCVzwME4866yVEME/8PD1S-
Hg5q8aYhya63If2HVqH1sA08poer080P1J6Z BwTrQkh-
cb5Jw8jENXoErkFE8qdOcIdFFAuZPVT 9mkTb0Xn5E-
mu5U8=
1g6AV48D8VrLhKUDq0Sjqnp9IwfMAbX0ggwUCLRKa
29
Proveedores de servicio de
certificacin de facturas electrnicas
ra de la organizacin.
ria.
Dar garanta para cubrir el pago de cualquier dao causado al fisco o a un tercero de 10 millones de pesos.
En 2014, los proveedores de facturas electrnicas ofrecen de manera gratuita los servicios bsicos siguientes:
Asignacin de folios.
En caso de prestar servicios complementarios a la autorizacin, precisar esa situacin y sealar con transparen-
30
hacer uso de los Proveedores el SAT ha dispuesto herramientas gratuitas que pueden ser utilizadas por cual-
De igual forma, la administracin tributaria ha desarrollado servicios electrnicos que permiten a los contribuyentes consultar y verificar las facturas electrnicas. A
partir de enero de 2011 fueron liberados en el Portal de
internet del SAT los siguientes servicios electrnicos:
Validador de archivo XML (estructura y sintaxis de
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Factura electrnica
Comprobante en papel
Procesos
Captura de documentos.
Firmas de autorizacin.
Seguridad
Operaciones soportadas con facturas apcrifas. (deducciones soportadas con facturas apcrifas: 13,800 millones por
los ejercicios fiscales 2006 y 2007)
Empresas dedicadas a la reproduccin, falsificacin y comercializacin ilegal de facturas.
El cumplimiento de requisitos del comprobante quedaba bajo
el mbito de control del emisor y su capacidad o voluntad de
entender y cumplir.
Integridad y autenticidad de la informacin con el uso de certificados digitales, cifrado de informacin, timbres electrnicos.
Contribuye a la reduccin de fraudes y desaparicin del mercado
ilegal.
El proceso de certificacin considera el paso previo de validar los
requisitos y estructura de la factura electrnica para certificar nicamente aquellas que cumplen con el estndar.
Cumplimiento
Transparencia de las operaciones comerciales que da visibilidad a
lo que se vende y compra.
Costos y Ahorros
Costos asociados: papel especial (autocopiado), impresor
autorizado, servicios de mensajera, mano de obra y espacios fsicos asignados para su almacenamiento.
El costo unitario estimado por comprobante es de 12.50 dlares (costo unitario: costo de emisin ms costo de distribucin ms costo de almacenamiento ms costo de recepcin
y pago).
Excesivo consumo de papel (por cada milln de facturas impresas es necesario cortar entre 50 y 60 rboles).
32
en papel.
taria.
Cada uno de sus datos es importante para la auditora y
sirve a las reas de cuenta tributaria y fiscalizacin; ade-
mentos digitales.
La contribucin de la factura
electrnica en las revisiones del SAT
As como para los contribuyentes son un flujo de informacin para su contabilidad, para el SAT representan un
medio que provee informacin automatizada acerca de
ellos relacionados.
ciones.
33
34
35
la autoridad fiscal.
y oportunas.
36
to.
medios electrnicos.
toria.
asientos contables debe realizarse atendiendo dos criterios: el aspecto analtico cualitativo, porque debe permitir
probatoria.
yente , a efecto de mantener congruencia con lo establecido en ellas, ya que su uso e interpretacin tienen carcter universal y son aceptadas de manera generalizada.
En este sentido, los documentos que integran la contabilidad solicitada por el SAT, se sometieron a la validacin
de agrupaciones acadmicas y de expertos en el mbito
de la contadura pblica organizada para que retroalimentaran las propuestas desde una perspectiva de apli-
Ventajas de la contabilidad
electrnica
facilitar el cumplimiento.
econmica.
fiscales correctamente.
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Contabilidad en papel
Almacenaje de la informacin en papel, consultas complejas de datos del negocio o actividad del contribuyente.
39
40
V. DECLARACIONES Y PAGOS
41
Da inicio la presentacin de
declaraciones electrnicas (pagos
provisionales)
Uno de los fines que derivan de la funcin de recaudacin8 es crear las condiciones necesarias para que el con-
didad y simplicidad.
con las obligaciones fiscales sobre todo las que se refieren al pago de los impuestos. Lo anterior cobra importan-
operacin realizada.
Las tareas encaminadas al cumplimiento de las obligaciones fiscales fueron fortalecindose a partir de 1998,
periodo en el que se llev a cabo una reingeniera de las
tos y aprovechamientos.
42
Un paso ms en la presentacin de
declaraciones y pagos electrnicos.
dudas.
Pagos.
insertos de prensa.
cales.
de captura.
Para que los esquemas de declaraciones y pagos electrnicos funcionen han sido necesarias acciones de diversa
ndole:
cos.
pagos:
personal.
43
2013).
es uno de los primeros servicios automatizados que ofreci el SAT a los contribuyentes.
cin en lnea.
llones de declaraciones y 7.4 millones de pagos, correspondientes a poco ms de 6.4 millones de contribuyentes
Actividades profesionales.
Intereses obtenidos.
Premios obtenidos.
morales.
campos del formato, a fin de que el contribuyente pudiera trasladarlos al formato en papel.
44
Enajenacin de bienes.
cin de seguridad.
Con la lnea de captura, el banco recibe el pago de contribuciones federales, el cual consiste en una cadena de 20
importe a pagar.
morales.
La presentacin de declaraciones en
lnea
Es un servicio sencillo, con operacin interactiva, que incluye el clculo del impuesto y ayu-
das en lnea.
Para el clculo anual del ISR de personas fsicas, los datos de ingresos son prellenados.
evita recapturas.
buyente.
45
ciones.
47
Mis Cuentas
siguiente manera:
1.
Factura fcil
2.
Mi contabilidad
3.
Mis declaraciones
4.
Mi informacin
de 4,416,422 contribuyentes.
El uso de la herramienta es obligatorio para los contribuyentes de dicho rgimen; para el resto de las personas
fsicas (arrendamiento, actividades empresariales y profesionales) su uso es optativo.
Factura fcil
Las personas morales (donatarias y asociaciones religiosas constituidas conforme a la ley de la materia), tam-
1.
lgica.
Generar factura
Comprobante
Nmina
Donativo
(nmina).
Determinar automticamente las cuotas patronales
2.
Cancelar
3.
Consultar y recuperar
4.
Reporte de nmina
Mi contabilidad
Mi informacin
como consultarlos.
Ingresos
2.
Gastos
3.
Consultas
4.
Otros ingresos
5.
Otros gastos
Perfil
2.
Nmina
3.
Trabajadores
Mis declaraciones
CIFRAS
En este apartado se pueden presentar y consultar declaraciones bimestrales del Rgimen de Incorporacin
Concepto
Cifras
Ingresos
5,097,296
Gastos
7,767,696
Facturas
12,963,978
entre otros.
Se compone de las opciones siguientes:
1.
Incorporacin fiscal
o Declaracin
o Consulta
2. Arrendamiento
o Declaracin
o Consulta
3. Simulador
o Incorporacin fiscal
o Arrendamiento
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trnica de nmina.
Paso 1
obtener el RFC.
Paso 2
registro patronal.
Paso 3
sas agrupaciones.
cin la obtencin de diversos beneficios como la disminucin en el pago de los impuestos y en las cuotas a pagar
por la seguridad social.
Desde un domicilio particular, trabajo o cualquier lugar que cuente con acceso a internet.
cial.
Como parte de esta estrategia, a partir del 1 de julio
de 2015 se encuentra en internet a disposicin del pblico en general el sitio Crezcamos Juntos Afliate, el
cual cuenta con la participacin conjunta del Instituto
Mexicano del Seguro Social (IMSS), el Instituto del Fondo
Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit)
y el SAT.
50
VII. BUZN
TRIBUTARIO
51
fiscal.
electrnicos.
4. Pensado en el contribuyente:
tiene la autoridad.
Constituye un nuevo paso en la transformacin tecnolgica del SAT cuyo propsito es facilitar el cumplimiento
reducir los tiempos de respuesta de la autoridad respecto de los asuntos que el contribuyente gestiona. As,
o Expediente electrnico.
o Comunicacin personalizada.
resalta la importancia de migrar a esta nueva va de comunicacin interactiva y expone el efecto que tendr su
da y a cualquier hora.
52
Promociones.
Solicitudes.
Avisos.
tales implica de manera simtrica que la autoridad generar actos por el mismo medio. Es decir, cada promocin
que se realice en el Buzn Tributario, tendr como respuesta de la autoridad una resolucin o comunicado que
jes de Inters
del SAT.
Concepto
2015
Personas morales
292,813
Personas fsicas
351,972
Total
644,785
ha sido notificado; el acuse consistir en un documento digital con firma electrnica que transmita
el destinatario al abrir el documento digital donde
conste la notificacin.
53
el contribuyente.
54
55
56
ne lo siguiente:
accin:
mente11.
plir correctamente.
yente pueda corregir o aclarar una irregularidad especfica detectada por la autoridad.
gaciones tributarias.
La revisin electrnica la realiza la autoridad con la informacin que posee de la integracin de los archivos
electrnicos que el contribuyente enva mensualmente con su contabilidad electrnica.
2.
Si la autoridad identifica irregularidades en el cumplimiento, lo notificar al contribuyente, a travs de una resolucin preliminar enviada por el Buzn Tributario que contendr:
Un requerimiento de informacin para en un plazo de 15 das aporte los elementos para desvirtuar la irregularidad notificada
58
Estos documentos se firman de manera electrnica y se envan por medio del Buzn Tributario.
3. El Buzn enva un mensaje al correo electrnico o al medio de comunicacin proporcionado por el contribuyente
59
IX. 2015,
NUEVAS TENDENCIAS
60
butaria.
Un paso muy importante en este transcurso es la simlos comprobantes fiscales (facturas), para ello se llev a
cabo un proceso de generacin de sellos digitales (firmas
electrnicos.
casos posibilitando su cumplimiento a travs de servicios en lnea como el pago de los impuestos de manera
electrnica y presentacin de avisos de actualizacin a la
situacin fiscal en lnea.
Esta ltima etapa, caracterizada por un progresivo au-
ros certificados
61
servicio pblico.
contribuyente emisor.
documentos estandarizados.
el contribuyente en estndares
Aunque es un proceso naciente, se tienen avances significativos en cuanto a la definicin de la metodologa para
realizar la homologacin y la simplificacin de la informacin, que se encuentra establecida en tres grandes
La innovacin contina en la
administracin tributaria
rubros:
A. Anlisis de la informacin.- Implica la revisin
Uno de los beneficios de la implementacin de documentos digitales es que la informacin recibida por el contribuyente es especfica, concreta y de calidad, ya que es revisada por aplicaciones que la validan previamente a su envo, eliminando de esta forma los errores de captura o informacin que no es til o que no se requiere.
As mismo, permite reducir los espacios de almacenaje fsico (bodegas, estantes, archivo muerto, etc.) de las solicitudes y gestiones del contribuyente realizadas en papel, y obtener una mayor capacidad de almacenaje en los sistemas
y bases de datos del SAT y la posibilidad de que estos se resguarden en servidores en la nube, que pueden ser administrados para alimentar y actualizar en automtico los ductos que soportan las aplicaciones del SAT, posibilitando la
generacin de formatos electrnicos dinmicos para el caso de la presentacin de declaraciones, entre otro tipo de
cumplimiento de obligaciones.
63
buyente.
al SAT.
sus trmites.
Esta nueva figura brindar los servicios de certificacin,
Terceros coadyuvantes
operativos tributarios ofreciendo servicios al contribuyente, cuando stos ltimos por voluntad propia decidan
recurrir a ellos.
Los cambios tecnolgicos implantados en el SAT, la constituyen en una administracin moderna, han promovido
nuevas formas de acercamiento con la ciudadana en
Procesos con certeza jurdica al utilizar mecanismos de seguridad tecnolgica que permiten
ta oportuna a los contribuyentes. Este reto se ha traducido en el replanteamiento de nuevos modelos de gestin
de Recepcin de Documentos Digitales tiene como antecedente a los Proveedores de Servicios de Generacin
materia.
Europea y otros pases como Estados Unidos de Norte Amrica, Canad y otros pases desarrollados se ha
intrusivos, regulaciones aplicadas a todo tipo de contribuyentes, aplicacin de tcnicas de auditoras preventivas o
Al contribuyente:
fiscal
En el SAT:
receptor es factible.
de los contribuyentes
el contribuyente
para el contribuyente
65
recursos humanos.
nes fiscales.
Un ejemplo de ello es el proceso de verificacin e identificacin del contribuyente, y control de obligaciones que
empleados.
66
CONCLUSIN
67
siguientes ejes:
de decisiones gubernamentales.
de los contribuyentes.
so de facturacin es muy rpido; los trmites relacionados con ella se realizan a travs del Portal de internet del
anteriores.
papel.
del ciclo.
un mejor control de los documentos y una mayor confidencialidad de la informacin, ha mejorado el control de
beneficios.
de error humano.
70