ESTRATEGIA DE PLANEACIÓN FISCAL “ARRENDAMIENTO”

A) PLANTEAMIENTO:
La señora Martínez es una persona que desde hace 2 años cuanta, con varios
inmuebles ubicados en la Ciudad de México, mismos que le dejó su esposo.
Tres de esos inmuebles los destina al arrendamiento de casa habitación y
cinco a uso comercial.
Desde ese entonces, ella cumple con sus obligaciones fiscales y para el pago
de sus impuestos lo hace aplicando la deducción ciega tanto de inmuebles
destinados a casa habitación como para los locales comerciales.
La Señora Martínez obtiene ingresos anuales por $2 000 000.00, pagando un
impuesto aproximado de $_____________, el cual resulta de la siguiente
operación:

Ingresos anuales 2 000 000.00

Deducción ciega (35%) ___________
Base gravable

ISR a Pagar/Cargo
Actualmente la Señora Martínez tiene interés de que sus 7 hijos se
beneficien de la renta de dichos inmuebles, por lo tanto, desea saber si
podrá haber un esquema que le permita optimizar el pago del ISR, debido a
que estos ingresos representan una cantidad anual entregada al fisco en
forma importante y piensa que podría utilizar pate de dichos recursos a la
adquisición de otros inmuebles, lo cual permitiría que el patrimonio de los
suyos crezca

B) ANÁLISIS:
Aproximadamente la señora Martínez desembolsa en un año el ________
del ingreso que obtiene, esto es por concepto de impuestos, mantenimiento
a los inmuebles, predio, agua, luz, principalmente.

Esta situación no permite a la señora Martínez tener el capital suficiente

para adquirir un inmueble más y por tanto incrementar el patrimonio
familiar.

Por lo tanto, la señora Martínez solicita nuestra ayuda para asesorarla en

algún esquema que le permita, atenuar o incluso abatir la carga fiscal que
actualmente tiene.

La señora Martínez, desea sobre todas las cosas llevar su negocio de manera
legal, ya que no quiere tener problemas con la autoridad.

C) DIAGNÓSTICO: SELECCIÓN DE LA ESTRATEGÍA:

Algo que podría servir para disminuir los niveles de tributación sería dividir el
ingreso con la finalidad de que los niveles de la tarifa disminuyan,
adicionalmente cada persona tendrá derecho al subsidio acreditable al
100%.
Lograr esto no es fácil debido a que se debe escoger la figura jurídica
correcta.
Una alternativa podría ser utilizar los siguientes contratos:

 ________________________________________________________
 _________________________________________________________
 _________________________________________________________

Para este caso se utilizará el contrato de

______________________________________________________________
______________________________________________________________

D) ELECCIÓN DE ALTERNATIVA, (EVALUACIÓN, SEGURIDAD Y

CONSECUENCIAS)

Este contrato permitirá que los beneficiarios del

__________________reciban el ingreso por rentas.

Si dividimos la base de ________________ entre ocho (se incluye a la Señora

Martínez), nos dará $______________________ al año por cada uno.

Esta operación provocaría que ninguno de ellos presente pagos provisionales

( Art. _________ debido a que el límite mensual de ingresos para no
presentar pagos provisionales es de $___________
dando un total anual de $_________________

Se estima que aproximadamente en dos años contados a partir de la

implementación, la señora Martínez tenga el capital suficiente para el
enganche de un nuevo inmueble.
Una desventaja relativa es que el contrato de_________________ ante
notario implicará el pago de impuestos sobre adquisición de inmuebles.

E) IMPLEMENTACIÓN:
La implementación se llevará a cabo a partir del 01 de enero de este año,
con la finalidad de que el ejercicio fiscal completo se lleve a cabo bajo este
esquema, obteniendo este beneficio.

F) MANTENIMIENTO DEL PLAN:

El mantenimiento del Plan se llevará a cabo por parte de nosotros los
asesores del despacho “El Buen Comienzo AC” llevando la contabilidad
de estos negocios.
Concepto Esquema actual de pago
Ingresos anuales
Deducción Ciega 35%
Base gravable

Impuesto a Cargo

Por lo tanto, en cada pago provisional está pagando sobre una base gravable
de $_________________ un impuesto de $_______________.
Si se realiza la distribución del ingreso entre sus 7 hijos y ella por partes
iguales, tomando como referencia un contrato de usufructo quedaría de la
siguiente manera:
Contribuyentes Ingresos Deducción Base Base
anuales ciega (35%) gravable gravable
anual mensual

Total

Cada uno de los contribuyentes tendría que realizar pagos

provisionales sobre una base gravable de $__________________, sin
embargo el artículo ____del RLISR, a la letra dice: “ Los contribuyentes
que únicamente perciban ingresos por otorgar el uso o goce temporal
de inmuebles durante el primer año de calendario en que perciban
dichos ingresos, estarán obligados a presentar las declaraciones a que
se refiere el artículo 116 de la ley, a partir del periodo en el que las
rentas pactadas o devengadas correspondientes al mismo, excedan de
diez salarios mínimos generales vigentes en el distrito Federal elevados
al periodo de que se trate y continuarán efectuando los pagos
provisionales durante los periodos que falten para terminar dicho año
de calendario, independientemente del monto de ingresos que por
concepto de rentas perciban en esos periodos”.

G) CONCLUSIÓN:
El límite para los pagos provisionales que menciona dicho artículo
es:
(_______ X________) =$
Por lo tanto, la base mensual es menor al límite que marca la ley y
no estarán obligados a realizar pagos provisionales, abatiendo así la
carga fiscal apegándose a lo que marca la legislación en la materia.