Casos Practicos de Contabilidad

CASOS PRACTICOS
Elaborados con indicadores estimados para 2011
Contenido
CASO
No.
Pgs.
1.
Factor de ajuste y actualizacin
2.
Actualizacin y recargos de contribuciones pagadas de manera

extempornea (arts. 17-A y 21 CFF)
3.
Pago a plazos en parcialidades (arts. 8 LIF, 66, 66-A CFF )
PERSONAS MORALES
4.
Determinacin del ISR de las personas morales
5.
Determinacin de la PTU
10
6.
Ganancia o (prdida) fiscal en la enajenacin de activos fijos

(art. 37 LISR)
12
7.
Ganancia o (prdida) fiscal en la enajenacin de terrenos (arts.

20-V y 21 LISR)
15
8.
Cdula de deduccin de inversiones y depreciacin contable

(arts. 37 a 44 LISR )
16
9.
Ajuste anual por inflacin (arts. 46 a 48 LISR )
17
10.
Pagos provisionales de ISR y acreditamiento del IDE perodo

enero-julio (art. 14 LISR, art. 8 LIDE )
20
11.
Determinacin del inventario acumulable
24
12.
Cuenta de capital de aportacin
29
13.
Cuenta de utilidad fiscal neta (art. 88 LISR)
32
14.
Deduccin inmediata (arts. 220 y 221 LISR)
36
15.
Ganancia o prdida en enajenacin de acciones (art. 24 LISR)
37
16.
Personas morales que distribuyan dividendos o utilidades (art.

11 LISR)
38
PERSONAS FISICAS
17.
Mecnica de clculo 2011 ISR por sueldos y salarios, mensual y

anual LISR (arts. 113, 116 y art. octavo que establece el subsidio
para el empleo)
42
18.
Determinacin de los ingresos gravables para ISR por actividades profesionales (pagos provisionales y anual)
43
19.
Determinacin del ISR pagos provisionales y del ejercicio por

actividades profesionales
44
20.
Determinacin de ingresos acumulables para IETU de pagos

provisionales y del ejercicio por actividades profesionales
46
21.
Determinacin de los pagos provisionales y del ejercicio para

IETU por actividades profesionales
47
22.
Determinacin del ISR pagos provisionales y del ejercicio por

arrendamiento
48
23.
Determinacin del IETU de los pagos provisionales y del ejercicio por arrendamiento
51
24.
Ingresos por la enajenacin de bienes (arts. 146 al 154 LISR)
53
25.
Ingresos por la adquisicin de bienes (art. 155-I LISR)
57
26.
Determinacin del ISR del ejercicio de las personas fsicas con

diversos ingresos
58
27.
Pago declaracin anual en parcialidades (regla I.3.16.3. RMF)
62
28.
Determinacin del IETU del ejercicio
64
29.
Deduccin adicional por inversiones realizadas de septiembre

a diciembre de 2007
65
30.
Clculo y aplicacin del crdito fiscal por base negativa histrico (art. 11)
66
31.
Actualizacin del crdito fiscal base negativa (art. 11)
67
32.
Clculo y acreditamiento del crdito por sueldos (arts. 8 y 10

penltimo prrafo)
68
33.
Clculo y acreditamiento del crdito por aportaciones de seguridad social (arts. 8 y 10 penltimo prrafo)
69
34.
Efecto comparativo ISR e IETU
70
35.
Clculo del crdito por sueldos (arts. 8 y 10 penltimo prrafo)
71
36.
Clculo y acreditamiento del crdito por sueldos y aportaciones

de seguridad social (arts. 8 y 10 penltimo prrafo)
72
37.
Efecto financiero comparativo ISR e IETU
73
38.
Determinacin del crdito fiscal por inversiones realizadas antes del 1 de septiembre de 2007 aplicable contra el IETU del
ejercicio a partir de 2008 (art. Sexto Transitorio)
74
39.
Actualizacin del crdito fiscal por inversiones realizadas antes

del 1 de septiembre de 2007
75
40.
Estmulo por inventario final de 2007 de personas morales
76
41.
IMPAC por recuperar
78
42.
Pagos mensuales de IVA (arts. 4 y 5 LIVA)
82
43.
Ajuste a los pagos mensuales de IVA por inversiones que se

utilizan de manera indistinta en actos exentos o gravados (arts.
5-V-d y 5-A LIVA)
84
44.
Determinacin del IVA a reintegrar o recuperar (arts. 5-A LIVA

y 19 RLIVA)
86
45.
Condonacin de recargos y multas IMSS.
88
46.
Nuevo empleo (Captulo VIII, del Ttulo VII, denominado Del

Fomento al Primer Empleo LISR y arts. 230 y 231 LSS).
89
IETU
CASOS PRACTICOS
NOTAS IMPORTANTES
1. Los casos que se presentan a continuacin no se encuentran relacionados entre s.
2. Los datos utilizados en la elaboracin de los casos prcticos que a continuacin se presentan en algunos ejemplos son
estimados a 2011.
Diciembre 2009
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre *
Diciembre *
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
* Estimados
SMG 2011, Zona A $ 60.00
SMG 2011, Zona B $ 58.31
SMG 2011, Zona C $ 56.88
138.541
1.13%
Ao 2010 Recargos
por Mora
INPC
140.0470
1.13%
140.8570
1.13%
141.8570
1.13%
141.4050
1.13%
140.5140
1.13%
140.4700
1.13%
140.7750
1.13%
141.1660
1.13%
141.9060
1.13%
142.7820
1.13%
143.7815
1.13%
144.3710
1.13%
Ao 2011* Recargos
por Mora
INPC
144.7030
1.13%
145.0214
1.13%
145.8480
1.13%
146.3585
1.13%
145.9194
1.13%
146.1820
1.13%
146.5767
1.13%
146.9139
1.13%
147.6484
1.13%
148.0914
1.13%
148.8466
1.13%
149.4569
1.13%
EDICIONES FISCALES ISEF

CASO 1
FACTOR DE AJUSTE Y ACTUALIZACION
1. Factor de ajuste para un perodo de un mes, Art. 7-I-a) LISR

INPC mes de que se trate
Entre:
INPC mes inmediato anterior
Cociente
Menos:
Unidad
Factor de ajuste
Nov-11
148.8466
Oct-11
148.914
1.0051
1.0000
0.0051
2. Factor de ajuste para un perodo superior a un mes, Art. 7-I-b)

LISR
INPC mes ms reciente del perodo
Entre:
INPC mes ms antiguo del perodo
Cociente
Menos:
Unidad
Factor de ajuste
Dic-11
149.4569
Dic-10
144.3710
1.0352
1.0000
0.0352
3. Factor de actualizacin, Art. 7-II LISR

Entre:
Cociente
Jun-11
146.1820
Dic-10
144.3710
1.0125
Notas: El artculo 17-A del CFF seala que:

a) Se calculan hasta el diezmilsimo.
b) Cuando el cociente sea menor a 1, el factor de actualizacin
ser 1.
Libros sugeridos:
Aplicacin Prctica del Cdigo Fiscal.
CASOS PRACTICOS
CASO 2
ACTUALIZACION Y RECARGOS DE CONTRIBUCIONES
PAGADAS DE MANERA EXTEMPORANEA
(Arts. 17-A y 21 CFF)
Datos:
Monto histrico de la contribucin
Mes al que corresponde el pago
Fecha en que debi pagarse
Fecha en que se pag
100,000.00
Ene-11
17-Feb-11
20-Oct-11
1. Clculo del monto actualizado y la actualizacin de la contribucin

INPC del mes en que se efecta el pago
Oct-11 148.0914
Entre:
INPC del mes en que debi efectuarse el pago Feb-11 145.0214
Factor de actualizacin
1.0211
Por:
100,000.00
Monto actualizado de la contribucin por pagar
102,110.00
Menos:
100,000.00
ACTUALIZACION DE LA CONTRIBUCION
2,110.00
2. Clculo de recargos
Mes
Tasa
por
mora
Acumulado
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Suma:
Por:
Monto actualizado de la contribucin por pagar
MONTO A PAGAR POR RECARGOS
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
2.26%
3.39%
4.52%
5.65%
6.78%
7.91%
9.04%
10.17%
10.17%
100,000.00
10,384.59
3. Clculo del monto total a pagar

Ms:
Actualizacin de la contribucin
Ms:
Monto a pagar por recargos
MONTO TOTAL A PAGAR
Libro sugerido:
Aplicacin Prctica del Cdigo Fiscal.
100,000.00
2,110.00
10,384.59
112,494.59
Ejemplo 1
(1) Estimado

Por:
INPC anterior al mes ms reciente (1)
Entre:
INPC anterior al mes ms antiguo
Monto actualizado de la contribucin
Por:
Tasa de recargos por mora (1.13% * n meses de mora)
Igual:
Recargos aplicables
Multa aplicable
18
140.5140
May-10
meses de mora
148.0914
Oct-11
67,494.38
157,426.00
20.34% meses de mora
18
May-10 140.5140
Contina...
4,133.03
9,640.00
20.34%
20,319.70
1.0539
1.0539
331,830.76
19,280.00
Oct-11 148.0914
16
Ejemplo 2
314,852.00
Paso 1: Determinacin del adeudo actualizado y con recargos por mora
Nmero de parcialidades solicitadas
Pago a plazos en parcialidades
CASO 3
PAGO A PLAZOS EN PARCIALIDADES
(Art. 8 LIF, 66, 66-A CFF)
CASOS PRACTICOS
5
Paso 3: Determinacin del monto por el que se solicita autorizacin

Monto Total del crdito fiscal
Menos:
Monto del primer pago al momento de la solicitud
Monto por el que se solicita autorizacin
Por:
Tasa aplicable segn plazo solicitado
Tasa de recargos mensual que incluye actualizacin
Paso 2: Integracin del adeudo

Ms:
Actualizacin
Recargos
Multa
Igual:
Monto Total del crdito fiscal
Por:
% del primer pago
Igual:
Monto del primer pago al momento de la solicitud
1.00%
Contina...
20.00%
8.00%
6,818.54
111,350.23
6,818.54
27,274.18
20%
20%
111,350.23
445,400.91
34,092.72
556,751.13
34,092.72
1,039.70
4,133.03
9,640.00
16,978.76
67,494.38
157,426.00
556,751.13
19,280.00
1.25%
Ejemplo 2
314,852.00
Ejemplo 1
6
0.75%
0.50%
16
8.00%
0.75%
0.25%
8
2.00%
16
2,045.56
8
60,129.00
1.25%
32,729.01
27,274.18
445,400.91
481,032.98
5,454.84
35,632.07
16
Ejemplo 2
1.00%
Ejemplo 1
Libros sugeridos:
Pago a Plazos Diferido o en Parcialidades. Aplicacin Prctica del Cdigo Fiscal.
Obsrvese el por ciento de inflacin preestablecida

Tasa por prrroga con actualizacin
Menos:
Tasa por prrroga sin actualizacin
Diferencia
Por:
Meses del plazo
Inflacin preestablecida
Plazo 4: Determinacin del monto de las parcialidades

Monto total a solicitar pago a plazos
Entre:
Meses del plazo solicitado
Monto de cada parcialidad
Por:
Plazo (nmero de meses solicitados)
Recargos con actualizacin
Ms:
Monto del adeudo principal
CASOS PRACTICOS
7

CASO 4
DETERMINACION DEL ISR DE LAS PERSONAS MORALES
1. Resumen del ISR en declaracin anual y acreditamiento del IDE

A. Total de ingresos acumulables (1)
B. Total de deducciones autorizadas y deduccin inmediata de inversiones (2)
C. Utilidad o prdida fiscal del ejercicio antes de PTU
(A - B cuando A es mayor)
D. PTU pagada en el ejercicio
E. Utilidad fiscal del ejercicio (A - B cuando A es mayor)
F. Prdida fiscal del ejercicio (B - A cuando B es mayor)
(anotar 0 en el campo F)
G. Prdidas fiscales de ejercicios anteriores que se aplican en el ejercicio (sin exceder de C)
H. Resultado fiscal (C - E)
I. Impuesto Sobre la Renta del ejercicio
J. Reducciones para Maquiladoras
K. Crdito fiscal por deduccin inmediata para maquiladoras
L. Otras reducciones del ISR (sin exceder de G)
M. Impuesto causado en el ejercicio (G - H)
N. Estmulo por proyectos de inversin en la produccin
cinematogrfica nacional
O. Otros estmulos
P. Total de estmulos
Q. Pagos provisionales efectuados enterados a la federacin
R. Impuesto retenido al contribuyente
S. Impuesto acreditable pagado en el extranjero
T. Impuesto acreditable por dividendos o utilidades distribuidos
U. Crdito fiscal IETU por deducciones mayores a los
ingresos
V. Impuesto a cargo correspondiente a la consolidacin
fiscal
W. Diferencia a cargo (I-J-K-L-M-N-O)
X. Diferencia a favor (I-J-K-L-M-N-O)
Y. Impuesto acreditable por depsitos en efectivo
Z. Impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios
acreditable
a. ISR pagado en exceso aplicado contra el IMPAC (hasta 2007) (sin exceder de Q ni de S del rubro 7)
b. Impuesto a cargo del ejercicio (P-R+S)
c. Monto aplicado del IDE (a favor) contra retenciones
d. Diferencia por aplicar del IDE
24,408,559
20,261,583
4,146,976
103,248
4,043,728
0
4,043,728
1,213,118 (1)
363,935
849,183
317,032
18,843 (2)
199,364
313,944
213,144
100,800
(1) La tasa para 2011 es 30%, DVT Artculo Segundo, fraccin I, inciso a).
(2) El ISR retenido por intereses se considera pago provisional, segn artculo 58 LISR. A partir del 1 de enero de 2012 se modificar dicho artculo
para considerar el pago como definitivo, segn LIF 2011.
CASOS PRACTICOS
2. Conciliacin contable fiscal en papeles de trabajo

a) TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES
Ventas y/o servicios nacionales
Ventas y/o servicios extranjeros
Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria
Ingresos por partidas discontinuas y
extraordinarias
Utilidad en participacin subsidiaria
Ingresos o utilidades en otras operaciones financieras
Ingresos fiscales no contables
Suma:
23,749,833
144,874
221,679
3,169,687
292,173
27,578,246
Ingresos contables no fiscales

TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES
3,169,687
24,408,559
b) TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y DEDUCCION

INMEDIATA DE INVERSIONES
Devoluciones, descuentos y bonificaciones
Costo de ventas y/o servicios
Gastos de operacin
Intereses devengados a cargo y prdida
cambiaria
Gastos por partidas discontinuas y extraordinarias
ISR, IMPAC y PTU
Gastos o prdidas por otras operaciones financieras
Prdida en participacin subsidiaria
Deducciones fiscales no contables
Suma:
Deducciones contables no fiscales
TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS
Y DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES
Utilidad Fiscal previa de PTU
Menos:
PTU pagada en el ejercicio
Utilidad Fiscal del Ejercicio
134,796
12,865,541
4,312,562
1,425,659
2,275
2,368,561
15,228,010
36,337,403
16,075,820
20,261,583
4,146,976
103,248
4,043,728
Libros sugeridos:
Pagos Provisionales del ISR e IETU. Clculo del Cierre del Ejercicio y Declaracin para el IETU e ISR. 60 Casos Prcticos ISR, IETU, IDE, IVA, IMSS.
Estudio Prctico del ISR y el IETU para Personas Morales.
2. Determinacin de las deducciones para PTU

Concepto
Devoluciones sobre ventas
Costo de lo vendido (sin depreciacin)
Gastos de venta (sin depreciacin)
Gastos de administracin (sin depreciacin)
Depreciacin y amortizacin
Deduccin del MOI no deducida en enajenacin de bienes de activo fijo
Intereses devengados a cargo
Ajuste anual por inflacin deducible
Otras deducciones
Total de deducciones
1. Determinacin de los ingresos gravables para PTU

Concepto
Ventas y/o servicios nacionales
Ventas y/o servicios extranjeros
Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria
Utilidad en participacin subsidiaria
Ingresos o utilidades en otras operaciones financieras
Enajenacin de activos fijos
Enajenacin de terrenos
Diferencia entre el monto de la enajenacin de bienes de activo fijo y la ganancia
acumulable por la enajenacin de dichos bienes
Ajuste anual por inflacin acumulable
Total de ingresos
CASO 5
DETERMINACION DE LA PTU
2,275
18,857,321
Contina...
1,425,659
2,275
18,740,832
1,425,659
47,483
2,275
20,261,583
24,461,573
PTU
134,796
12,333,435
1,597,516
1,873,327
1,239,259
251,055
1,425,659
27,286,073
24,197,952
263,621
30,346
51,220
Contable
134,796
12,333,435
1,597,516
2,007,893
1,239,259
42,912
3,126,775
30,346
51,220
PTU
23,749,833
144,874
221,679
Fiscal
134,796
12,333,435
1,597,516
1,873,327
2,847,093
Contable
23,749,833
144,874
221,679
Fiscal
23,749,833
144,874
221,679
10
Concepto
5,604,252
10%
560,425
30%
1,090,602
PTU
5,604,252
511,635
3,635,341
210,607
Fiscal
3,936,369
Libros sugeridos:
Participacin de los Trabajadores en las Utilidades. Pagos Provisionales del ISR e IETU. Clculo del Cierre del Ejercicio y Declaracin para el IETU e ISR. 60 Casos Prcticos ISR, IETU, IDE, IVA, IMSS. Estudio Prctico del ISR y el IETU para Personas
Morales.
4. Notas:
1. La tasa de ISR para 2011 es 30%, DVT Artculo Segundo, fraccin I, inciso a).
2. El Decreto del 28 de noviembre de 2006, seala que de la utilidad fiscal estimada se podr disminuir el pago de la PTU a partir del mes de mayo hasta
diciembre del mismo ao, as el monto de la PTU se dividir entre 8, y se aplica
acumulando hasta llegar a diciembre.
3. De acuerdo con el artculo 16 de la LISR:
a) Se parte de los ingresos acumulables sin considerar el ajuste anual por inflacin acumulable.
b) Se considera como ingreso la totalidad del ingreso obtenido por la enajenacin de bienes de activo fijo.
c) No se considerar como inters la utilidad cambiaria.
d) En las deducciones se considera la depreciacin contable a por cientos mximos de la LISR.
e) No se considera el ajuste anual por inflacin dentro de las deducciones.
f) El inventario acumulable no se considera un ingreso acumulable.
g) La PTU pagada no es deducible de acuerdo con el artculo 32-XXV.
Utilidad o prdida
Ms:
Inventario acumulable
Menos:
Base Fiscal
Por:
Tasa aplicable
Monto resultante
3. Determinacin de la PTU
CASOS PRACTICOS
11
Costo de adquisicin (MOI histrico)

Menos:
Depreciacin acumulada (histrica)
SALDO POR DEDUCIR
2. Determinacin del saldo por deducir
2009
2010
2011
DEPRECIACION
AO
175,000
MOI
1. Determinacin de la depreciacin acumulada
Datos:
Inversin:
Fecha de adquisicin
Valor de adquisicin (factura)
Tasa de depreciacin
Fecha de enajenacin
Valor de enajenacin
Tasa de
depreciacin
25%
25%
25%
Deprecia- Depreciacin del

cin
ejercicio
mensual
43,750
3,646
43,750
3,646
43,750
3,646
Automvil
1 de agosto de 2009
237,800.00 a)
25%
31-Ago-11
196,497.00
CASO 6
GANANCIA O (PERDIDA) FISCAL EN LA ENAJENACION
DE ACTIVOS FIJOS (Art. 37 LISR)
91,150
83,850
175,000
Meses de
uso en el
ejercicio
5
12
8
25
Contina...
Depreciacin por
ejercicio
18,230
43,752
29,168
91,150
12
Concepto
Monto obtenido por la enajenacin
Menos:
Saldo por deducir
UTILIDAD (PERDIDA) FISCAL POR ENAJENACION
5. Determinacin de la utilidad (prdida) fiscal y contable
Saldo por deducir

Por:
MONTO ACTUALIZADO
4. Clculo del monto actualizado
INPC mes ltimo mes 1a. mitad del perodo de uso

Entre:
INPC adquisicin
3. Clculo del factor de actualizacin
136.1610
1.0748
Ago-09
Fiscal
196,497
90,122
106,375
Contable
196,497
83,850
112,647
1.0748
92,122
83,850
146.3585
Abr-11
CASOS PRACTICOS
13
Libros sugeridos:
Caso Prctico para la Formulacin de la Declaracin Anual de Personas Morales para el Ejercicio Fiscal. Clculo del Cierre
del Ejercicio y Declaracin para el IETU e ISR. Estudio Prctico del ISR y el IETU para Personas Morales. 124 Casos Prcticos
Sobre el IETU.
Los gastos que se realicen en relacin con las inversiones... En el caso de automviles y aviones, se podrn deducir
en la proporcin que represente el monto original de la inversin deducible a que se refiere el artculo 42 de esta Ley,
respecto del valor de adquisicin de los mismos.
(c) Tratndose de bienes adquiridos entre el 1 de enero 1998 y 31 de diciembre 2007 por los que se haya aplicado crdito
fiscal, se pierde el derecho del mismo al enajenarse el bien, segn Artculo Sexto de Disposiciones Transitorias LIETU.
Notas:
(a) Considerar el lmite del monto mximo a deducir, segn el artculo 42-II de la LISR vigente.
(b) Artculo 32-II: No sern deducibles:
6. Determinacin del monto no deducible por exceder el MOI de lmite legal

Valor de adquisicin (factura)
237,800
Menos:
Lmite artculo 42-II
175,000
MONTO NO DEDUCIBLE
62,800 b)
14
CASOS PRACTICOS
15
CASO 7
GANANCIA O PERDIDA FISCAL EN LA ENAJENACION
DE TERRENOS
(Arts. 20-V y 21 LISR)
Datos:
Inversin:
Fecha de adquisicin
Monto original de la inversin
Fecha de enajenacin
Valor de enajenacin
Terreno
Sep-07
1,287,000
Oct-11
1,534,581
1. Obtencin del factor de actualizacin

INPC mes inmediato anterior a la enajenacin Sep-11
Entre:
INPC adquisicin
Sep-07
147.6484
123.689
1.1937
2. Actualizacin del Monto Original de la

Inversin
Por:
Monto actualizado del MOI
1,287,000
1.1937
1,536,292
3. Determinacin de la utilidad o prdida

fiscal
Valor de enajenacin
Menos:
Monto actualizado del MOI
Utilidad (prdida) fiscal por enajenacin
1,534,581
1,536,292
<1,711>
Libros sugeridos:
Caso Prctico para la Formulacin de la Declaracin Anual de Personas Morales para el Ejercicio Fiscal. Clculo del Cierre del Ejercicio
2009 y Declaracin para el IETU e ISR. Estudio Prctico del ISR y el
IETU para Personas Morales. 124 Casos Prcticos Sobre el IETU.
875,000
175,000
14,000
2,325,460
897,367
6,771,827
05-Oct-11
05-Jun-10
08-Ene-08
14-Feb-11
10-Jun-11
100%
100%
5%
25%
30%
5%
10%
10%
10
12
2
6
12
12
9
Tasa de
Meses
deduccin comanual
pletos
(LISR 40) de uso
897,367
3,441,985
2,325,460
700
36,458
26,250
Sep-11
Jul-11
Jun-11
Nov-11
Sep-11
DepreMes 1a.
ciacin
mitad
contable perodo
histrica
de uso
del ejercicio
87,500
Jun-11
52,500
Jun-11
15,750
Abr-11
147.6484
146.5767
146.1820
148.8466
147.6484
146.1820
146.1820
146.3585
INPC
1a.
mitad
146.1820
145.0214
126.1460
148.0914
146.1820
134.0710
127.5900
96.4190
INPC de
adquisicin
1.0100
1.0107
1.1588
1.0051
1.0100
1.0903
1.1457
1.5179
Libros sugeridos:
Caso Prctico para la Formulacin de la Declaracin Anual de Personas Morales para el Ejercicio Fiscal. Clculo del Cierre del Ejercicio y Declaracin para el IETU
e ISR. Estudio Prctico del ISR y el IETU para Personas Morales.
906,341
3,500,108
2,350,342
811
36,644
26,513
95,401
60,149
23,907
Factor Deduccin
de
actualiactualizada
zacin
Notas:
1. En el primer y ltimo ejercicio de su utilizacin, la deduccin por inversiones se calcula con las reglas aplicables a ejercicios irregulares.
2. Para el presente ejercicio culmina su deduccin.
3. Se integra por una flotilla de 6 unidades. Considerar el lmite de monto mximo a deducir de $ 175,000.00, segn artculo 42-II de la LISR vigente.
4. La contratacin de personas con capacidades diferentes tiene estmulo adicional segn artculo 222 LISR.
1,750,000
525,000
210,000
10-Ene-09
15-May-08
12-Sep-01
Construcciones
Maquinaria y equipo
Mobiliario y equipo de oficina (2)
Equipo de transporte automviles (1)
y (3)
Equipo de cmputo
Gastos, cargos diferidos y erogaciones
en perodos preoperativos
Maquinaria y equipo para la generacin
de energa (Fuentes Renovables, Art.
40-XII) (1)
Adaptacin a instalaciones para personas con capacidades diferentes (Art.
40-XIII) (1) y (4)
Sumas:
MOI
Fecha de
adquisicin
Descripcin
CASO 8
CEDULA DE DEDUCCION DE INVERSIONES Y DEPRECIACION CONTABLE
(Arts. 37 a 44 LISR)
16
359,407
719,279
145,964
190,696
157,427
160,159
325,241
291,622
219,354
138,435
159,310
126,038
Bancos
31,500
38,500
21,000
Inversiones
en valores
350,000
Contribuciones a favor
CREDITOS
Clientes
Clientes
Deudores
Documennacionales
extranjeros diversos (2) tos por co(1)
brar
1,977,705
91,000
222,250
4,604,670
451,500
222,250
5,773,095
97,650
222,250
6,187,084
82,600
222,250
7,082,763
59,115
222,250
5,308,125
47,215
222,250
8,476,884
71,750
222,250
7,003,260
93,730
222,250
7,612,264
10,500
164,500
8,363,246
9,014
34,545
175,000
7,887,642
7,981
45,500
175,000
5,459,554
8,551
31,500
175,000
3,000,362
5,997,699
6,238,959
6,682,630
7,521,555
5,737,749
9,096,125
7,610,862
8,006,618
8,751,740
8,313,933
5,821,643
SUMA
SUMA
2,992,932
91,000
350,000
75,736,292
25,546
1,116,605
2,467,500
82,779,875
No. Meses
12
Promedio
6,898,322.92
1. Los crditos, en moneda extranjera, se valan a la paridad existente al primer da del mes.
2. La cuenta de deudores diversos no contiene movimientos que deban separarse en los trminos del artculo 47, fracciones I, II, III y V.
Contina...
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
MES
CASO 9
AJUSTE ANUAL POR INFLACION
(Arts. 46 a 48 LISR)
CASOS PRACTICOS
17
Proveedo- Proveedores
res nacio- extranjeros
nales
(1)
5,430
5,320
5,938
16,688
875,000
1,997,949
1,198,443
2,505,743
3,426,693
3,473,900
3,297,500
4,824,600
3,318,500
2,006,293
3,420,977
1,109,240
31,454,838
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
9,037,926
2,291,923
2,533,563
131,723
109,323
82,548
511,639
474,619
609,166
532,981
215,941
606,015
938,485
Acreedores
diversos
7,734,638
368,410
DEUDAS
Prstamos
Contribubancarios
ciones por
pagar
(2)
816,666
27,300
793,333
31,500
769,999
30,450
746,666
24,500
723,332
24,150
699,999
25,550
676,665
28,000
653,332
27,825
629,998
28,700
606,665
26,600
617,983
53,550
40,285
386,531
124,277
32,747
41,893
51,164
31,012
38,073
12,976
26,785
24,107
3,497
-
IVA por
pagar
420,000
Aport. p/
futuros aum.
de capital
(2)
35,000
35,000
35,000
35,000
35,000
35,000
35,000
35,000
35,000
35,000
35,000
35,000
49,419,031
12
4,118,253
Contina...
4,170,166
5,424,092
2,207,508
3,472,396
4,322,735
4,784,161
4,524,760
6,176,708
4,569,286
2,899,426
4,738,845
2,128,948
SUMA
18
Dic-10
144.3710
Dic-11
149.4569
97,858
0.0352
4,118,253
2,780,070
6,898,323
Libros sugeridos:
Caso Prctico para la Formulacin de la Declaracin Anual de Personas Morales para el Ejercicio Fiscal. Clculo del Cierre del Ejercicio y
Declaracin para el IETU e ISR. Estudio Prctico del ISR y el IETU para Personas Morales.
1. Las deudas en moneda extranjera se valan a la paridad existente al primer da del mes.
2. La LISR refiere como deudas: las aportaciones para futuros aumentos de capital, las contribuciones causadas desde el ltimo da del
perodo al que correspondan y hasta el da en el que deban pagarse (no incluye retenciones, por no ser causadas).
AJUSTE ANUAL DEDUCIBLE POR CREDITOS
POR INPC:
FACTOR DE AJUSTE ANUAL
AJUSTE ANUAL ACUMULABLE POR DEUDAS
PROMEDIO DE CREDITOS
Vs.
PROMEDIO DE DEUDAS
DIFERENCIA EN CREDITOS
DIFERENCIA EN DEUDAS
CASOS PRACTICOS
19
184,492
0
66,926
114,288
13,790
100,498
63,794
13,163
50,631
66,926
PAGO ACUMULADO
184,492
0
0
184,492
0
0
184,492
0
3,507
160,706
30%
164,213
154,089.55
547,377.88
60,523.13
640,944.30
ABRIL
2,638,197.00
10,093,611.00
0.0635
640,944.30
186,329
1,837
0
184,492
1,837
2,654
186,329
30%
188,983
154,089.55
629,943.54
75,653.92
197,683
5,837
4,129
186,329
9,966
1,388
196,295
30%
197,683
154,089.55
658,943.57
90,784.70
722,248.42
127,908.76
63,954 .38
708,379.17
JUNIO
1,225,569.00
13,388,302.00
0.0635
850,157.18
MAYO
2,069,122.00
12,162,733.00
0.0635
772,333.55
211,886
7,637
4,744
197,683
12,381
1,822
210,064
30%
211,886
154,089.55
706,288.30
105,915.48
754,462.37
191,863.14
JULIO
1,514,462.00
14,902,764.00
0.0635
946,325.51
(1) La tasa de ISR para 2011 es 30%, DVT Artculo Segundo fraccin I, inciso a).
(2) El Decreto del 28 de noviembre de 2006, seala que de la utilidad fiscal estimada se podr disminuir el pago de la PTU a partir del mes de mayo hasta diciembre del mismo ao, as el monto de la PTU se dividir entre 8, y se aplica acumulando hasta llegar a diciembre.
(3) El ISR retenido por intereses se considera pago provisional, segn artculo 58 LISR, la tasa de retencin para 2011 es de 0.60% segn artculo 21-I-1 de la LIF.
184,492
3,423
105,993
3,278
181,214
3,132
63,794
30%
109,416
30%
184,492
154,089.55
364,721.59
45,392.35
473,418.79
30%
66,926
30,261.57
15,130.78
154,089.55
614,973.85
73,801.83
362,044.90
MARZO
2,582,051.00
7,455,414.00
0.0635
473,418.79
154,089.55
223,086.13
FEBRERO
2,485,204.00
4,873,363.00
0.1516
738,801.83
ENERO
2,388,159.00
2,388,159.00
0.1516
362,044.90
Menos:
Prdidas de ejercicios anteriores
Resultado fiscal estimado
Por:
Tasa artculo 10 LISR (1)
Pago provisional
Menos:
Retenciones ISR sistema financiero (3)
ISR a pagar
Menos:
Pagos provisionales anteriores
Diferencia
Menos:
Retenciones IDE sistema financiero
NETO A PAGAR
CONCEPTO
Ingresos nominales del mes
Ingresos nominales acumulados
Coeficiente de utilidad
Utilidad fiscal estimada
Menos:
PTU pagada en el ejercicio (2)
Deduccin inmediata de inversiones
Subtotal
Ms:
CASO 10
PAGOS PROVISIONALES DE ISR Y ACREDITAMIENTO DEL IDE
PERIODO ENERO-JULIO (Art. 14 LISR, Art. 8 LIDE)
20
136,177.05
154,089.55
805,180.15
30%
241,554
2,017
239,537
224,876
14,661
8,479
6,182
121,046.27
154,089.55
749,587.53
30%
224,876
1,726
223,150
211,886
11,264
7,253
4,011
241,554
823,092.65
782,630.81
224,876
319,771.90
255,817.52
AGOSTO
SEPTIEMBRE
1,450,753.00
1,644,350.00
16,353,517.00 17,997,867.00
0.0635
0.0635
1,038,448.33
1,142,864.55
279,734
15,606
18,864
241,554
34,470
3,710
276,024
30%
279,734
154,089.55
932,445.36
151,307.83
935,227.08
383,726.28
319,707
16,151
19,971
279,734
36,122
3,851
315,856
30%
319,707
154,089.55
1,065,690.81
166,438.62
1,053,341.74
447,680.66
OCTUBRE
NOVIEMBRE
2,773,052.00
2,867,229.00
20,770,919.00 23,638,148.00
0.0635
0.0635
1,318,953.36
1,501,022.40
331,451
6,823
3,293
319,707
10,116
1,628
329,823
30%
331,451
154,089.55
1,104,837.50
181,569.40
1,077,357.65
511,635.04
DICIEMBRE
1,385,359.00
25,023,507.00
0.0635
1,588,992.69
341,035
96,576
212,323
32,136
TOTAL
25,023,507.00
25,023,507.00
Libros sugeridos:
Estudio Prctico del Impuesto a los Depsitos en Efectivo (IDE). Pagos Provisionales del ISR e IETU. Estudio Prctico del ISR y el IETU para Personas Morales.
PAGO ACUMULADO
CONCEPTO
Ingresos nominales del mes
Ingresos nominales acumulados
Coeficiente de utilidad
Utilidad fiscal estimada
Menos:
Deduccin inmediata de inversiones
Subtotal
Ms:
Menos:
Prdidas de ejercicios anteriores
Resultado fiscal estimado
Por:
Tasa art. 10 LISR
Pago provisional
Menos:
Retenciones ISR sistema financiero
ISR a pagar
Menos:
Pagos provisionales anteriores
Diferencia
Menos:
Retenciones IDE sistema financiero
NETO A PAGAR
PAGOS PROVISIONALES DE ISR Y ACREDITAMIENTO DEL IDE

PERIODO AGOSTO-DICIEMBRE (Art. 14 LISR, Art. 8 LIDE)
CASOS PRACTICOS
21
474,674
15,000
459,674
3%
13,790
13,790
-
15,000
438,750
3%
13,163
13,163
-
FEBRERO
453,750
ENERO
3,824.00
10,843.00
10,107.00
10,843.00
14,667.00
4,238.00
10,107.00
0
14,667.00
3%
14,667
15,000
488,896
503,896
ABRIL
0
14,345.00
3%
14,345
15,000
478,172
493,172
MARZO
9,321.00
9,321.00
9,321.00
1,837
9,321.00
3%
11,158
15,000
371,926
386,926
MAYO
5,837
-
3%
5,837
15,000
194,572
209,572
JUNIO
7,637
-
3%
7,637
15,000
254,574
269,574
JULIO
Libros sugeridos:
Pagos Provisionales del ISR y el IETU. Estudio Prctico del ISR y el IETU para Personas Morales. Aplicacin Prctica del ISR y el IETU Personas Morales. Estudio
Prctico del IDE.
1. El IDE no acreditado, compensado o solicitado en devolucin en el mes, solo podr aplicarse en el ejercicio (Art. 8 LIDE)
2. Cuando no se acredite el IDE en el ejercicio, pudiendo haberlo hecho, se perder el derecho a hacerlo en los ejercicios posteriores hasta por la cantidad en
que pudo haberlo efectuado (Art. 7 5o. pfo. LIDE)
Depsitos en efectivo
Menos:
Monto exento
Monto gravado
Por:
Tasa IDE
IDE Retenido
Menos:
IDE acreditado
IDE por acreditar
Menos:
IDE acreditado contra retenciones
IDE por compensar
Menos:
IDE compensado
IDE a solicitar en devolucin
Menos:
IDE solicitado en devolucin
SALDO IDE por recuperar
CONCEPTO
CONTROL DE IDE (Art. 8 LIDE)
22
297,627
15,000
282,627
3%
8,479
8,479
-
15,000
241,783
3%
7,253
7,253
-
SEPTIEMBRE
256,783
AGOSTO
15,606
-
3%
15,606
15,000
520,199
535,199
OCTUBRE
16,151
-
3%
16,151
15,000
538,375
553,375
NOVIEMBRE
6,823
-
3%
6,823
15,000
227,438
242,438
DICIEMBRE
20,164
20,164
34,095
96,576
38,333
134,909
TOTAL
Libros sugeridos:
Pagos Provisionales del ISR y el IETU. Estudio Prctico del ISR y el IETU para Personas Morales. Aplicacin Prctica del ISR y el IETU Personas
Morales. Estudio Prctico del IDE.
1. El IDE no acreditado, compensado o solicitado en devolucin en el mes, solo podr aplicarse en el ejercicio (Art. 8 LIDE)
2. Cuando no se acredite el IDE en el ejercicio, pudiendo haberlo hecho, se perder el derecho a hacerlo en los ejercicios posteriores hasta por
la cantidad en que pudo haberlo efectuado (Art. 7, 5o. pfo. LIDE)
Menos:
Monto exento
Monto gravado
Por:
Tasa IDE
IDE Retenido
Menos:
IDE acreditado
IDE por acreditar
Menos:
IDE por compensar
Menos:
IDE compensado
Menos:
CONCEPTO
CASOS PRACTICOS
23
24

CASO 11
DETERMINACION DEL INVENTARIO ACUMULABLE*
1. ACTUALIZACION DE INVENTARIOS 1986 O 1988 EL QUE SEA

MENOR (Art. Tercero fraccin V de D.T. para 2005)
Inventario 1986
Por ciento a deducir
Ejercicios a deducir
Tasa aplicable por cada ejercicio:
Monto aplicable por cada ejercicio
Deduccin aplicable al ao 2004
INPC dic. 2004
Entre:
INPC dic. 1986
Monto histrico deducido al
Monto histrico pendiente de deducir al
Monto actualizado aplicable
4,600
100%
30
3.33%
153
112.550
3.0436
36.9792
31/12/04
01/01/05
1,989
2,611
96,553
2. ACTUALIZACION DE LAS PERDIDAS FISCALES PENDIENTES

DE APLICAR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004
MONTO HISTORICO
Dic-04
Jul-04
FACTOR ACTUALIZACION
MONTO ACTUALIZADO A DIC 2004
107,076
112.550
109.022
1.0323
110,535
3. DIFERENCIA EN INVENTARIOS DE IMPORTACION 2003 VS.

2004
Saldo al 31 de dic. 2004 (valuado a ltima compra
2004)
Menos:
Saldo al 31 de dic. 2003 (valuado a ltima compra
2004)
Diferencia
68,096
55,141
12,955
* Aplicable hasta el 2016, segn Disposiciones Transitorias 2005, Artculo Tercero fraccin V inciso c). Publicadas en el D.O.F. del 1 de diciembre de 2004.
CASOS PRACTICOS
25
4. DETERMINACION DEL INVENTARIO ACUMULABLE AL 31 DE

DICIEMBRE DE 2004
Inventario base al 31-dic-2004 (PEPS)
Menos:
a) Saldo de inventarios 1986
Menos:
b) Prdidas fiscales pendientes de aplicar
Menos:
c) Diferencia de inventarios importados 2003 vs. 2004
1,897,000
96,553
110,535
12,955
1,676,957
5. ROTACION DEL INVENTARIO EN LOS EJERCICIOS 2002 A

2004
CONCEPTO
Inventario inicial
Ms:
Inventario final
Suma:
Entre:
Dos
Inventario promedio anual
Compras netas
Entre:
Inventario promedio anual
Indice de rotacin de inventarios
Acumulado
Entre:
Nmero de aos
Rotacin promedio
2002
2003
2004
1,802,150 1,631,420 1,802,150

1,631,420 1,802,150 1,897,000
3,433,570 3,433,570 3,699,150
2
2
2
1,716,785 1,716,785 1,849,575
8,742,915 7,914,639 8,742,915
1,716,785 1,716,785 1,849,575
5
5
5
5
10
15
1
3
5
26
6. APLICACION DE POR CIENTOS AL INVENTARIO ACUMULABLE

EJERCICIO
Inventario acumulable a los
dems ingresos
Por:
Tasa aplicable
Monto histrico acumulable
para cada ejercicio
EJERCICIO
dems ingresos
Por:
Tasa aplicable
para cada ejercicio
EJERCICIO
dems ingresos
Por:
Tasa aplicable
para cada ejercicio
2005
2006
2007
1,676,957 1,676,957 1,676,957

16.67%
12.50%
12.50%
279,549
209,620
209,620
2008
2009
2010
1,676,957 1,676,957 1,676,957

12.50%
12.50%
12.50%
209,620
209,620
209,620
2011
2012
Sumas
1,676,957 1,676,957
12.50%
209,620
8.33%
100.00%
139,691 1,676,960
2006
900,000
1,897,000
0.4744
1,897,000
0.5008
950,000
1,128,000
900,000
1,178,000
2007
950,000
1,681,463
1,325,000
950,000
2,056,463
1,897,000
0.4481
850,000
900,000
1,057,000
850,000
1,107,000
2008
1,897,000
0.4481
850,000
850,000
800,000
900,000
750,000
2009
1,897,000
0.4481
850,000
900,000
727,000
850,000
777,000
2010
1,897,000
0.4481
850,000
850,000
680,000
800,000
730,000
2011
1,897,000
0.4481
850,000
800,000
575,000
750,000
625,000
2012
75.00%
629,865.05
16.67%
497,217.75
62.50%
375,722.22
50.00%
375,722.22
4
93,931
4
93,931
50.00%
375,722.22
50.00%
93,931
375,722.22
50.00%
93,931
375,722.22
50.00%
1,676,957.00 1,676,957.00 1,676,957.00 1,676,957.00 1,676,957.00 1,676,957.00 1,676,957.00 1,676,957.00

0 839,820.07 795,548.40 751,444.43 751,444.43 751,444.43 751,444.43 751,444.43
1,681,463
Inventario reducido
Entre:
Inventario base
Proporcin
Por:
Monto resultante
Por:
Por ciento aplicable
Monto de acumulacin
de ejercicios posteriores
Entre:
No. aos pendiente de
acumular
Cantidad que se debe
acumular
2005
1,897,000
1,250,000
1,681,463
1,465,537
Inventario inicial
Compras
Inventario final
Costo de ventas
EJERCICIO
7. CALCULO DEL INVENTARIO ACUMULABLE CON INVENTARIOS REDUCIDOS
CASOS PRACTICOS
27
2005
2006
75.0%
16.67%
279,549
16.67%
279,549
279,549
62.5%
12.50%
50.0%
12.50%
2008
50.0%
12.50%
2009
25.0%
12.50%
2010
12.5%
12.50%
2011
0.0%
8.33%
2012
497,217.75
1,179,739
375,722.22
1,301,235
281,791.66
1,395,165
187,861.11
1,489,096
93,930.55
1,583,026
1,676,957
767,543
45.77%
1,047,092
132,647
7.91%
1,179,739
121,496
7.25%
1,301,235
93,930
5.60%
1,395,165
93,931
5.60%
1,489,096
93,930
5.60%
1,583,026
93,931
5.60%
1,676,957
279,549.00 1,047,092.00 1,179,739.00 1,301,235.00 1,395,165.00 1,489,096.00 1,583,026.00
629,865.05
1,047,092
1,676,957.00 1,676,957.00 1,676,957.00 1,676,957.00 1,676,957.00 1,676,957.00 1,676,957.00
12.50%
16.67%
2007
Libros sugeridos:
Costo de Ventas Fiscal. Inventario Acumulable 2006. Nuevas Opciones de Clculo.
Menos:
Monto pendiente de acumulacin de ejercicios posteriores a la reduccin
Diferencia
Menos:
Acumulaciones de aos
anteriores
Cantidad que se debe
acumular en el ao
% que representa
Cantidad acumulada
Por ciento aplicable

Por:
Aos pendientes de
acumulacin
Producto aplicable al monto resultante
Por ciento de acuerdo con el ndice de rotacin
EJERCICIO
28
CASOS PRACTICOS
29
CASO 12
CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION
1. Integracin del capital social
Fecha
Acciones
13-Oct-66
31-Ago-69
25-Nov-74
25-Ene-81
25-Abr-95
30-May-95
5,600
2,400
6,794
3,200,000
1,808,000
Valor Aportacin Aportacin

nominal
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
Sumas
5,600
2,400
6,794
3,200,000
1,808,000
5,022,794
1,206
16,000
17,206
Total
5,600
2,400
8,000
16,000
3,200,000
1,808,000
5,040,000
2. Saldo inicial de la CUCA al 31-Dic-91

Fecha
13-Oct-66
31-Ago-69
25-Nov-74
25-Nov-74
25-Ene-81
Aportacin
5,600
2,400
6,794
1,206
16,000
32,000.00
INPC
Dic. 91
22.1010
22.1010
22.1010
22.1010
22.1010
INPC
Factor
Aportacin
mes de
actualizacin actualizada
aportacin
0.0214 1,032.4675
0.0227
972.0707
0.0394
561.4235
0.0394
561.4235
0.1267
174.4907
5,781,818
2,332,970
3,814,311
677,077
2,791,851
15,398,027
31-Dic-91
31-Dic-92
31-Dic-93
31-Dic-94
30-Abr-95
Ms:
Aportacin
Saldo al
31-May-95
Ms:
Aportacin
Saldo al
31-Dic-95
Fecha
36.8530
43.4710
30-May-95
30-May-95
30,811,844
INPC
mes cierre
22.1010
24.7400
26.7210
28.6050
35.3750
25-Abr-95
30-Abr-95
27,842,799
15,398,027
15,398,027
17,236,551
18,615,475
19,927,866
Monto
3. Actualizacin del saldo de la CUCA al 31-Dic-95
36.8530
35.3750
INPC mes ltima

actualizacin
22.1010
22.1010
24.7400
26.7210
28.6050
1.1795
1.0417
Factor de
actualizacin
1.0000
1.1194
1.0800
1.0705
1.2366
1,808,000
30,811,844
36,342,570
3,200,000
27,842,799
29,003,844
Monto
actualizado
15,398,027
17,236,551
18,615,475
19,927,866
24,642,799
30
36,342,570
36,342,570
46,409,462
53,700,388
63,688,660
71,528,734
77,930,556
81,359,500
85,996,992
89,411,073
94,051,508
97,183,423
101,119,352
104,911,328
111,751,547
115,931,055
Monto
43.471
55.514
64.240
76.195
85.581
93.248
97.354
102.904
106.996
112.550
116.301
121.015
125.564
133.761
138.772
143.899
INPC
mes cierre
INPC
mes ltima
actualizacin
43.471
43.471
55.514
64.240
76.195
85.581
93.248
97.354
102.904
106.996
112.550
116.301
121.015
125.564
133.761
138.772
1.1000
1.2770
1.1571
1.1860
1.1231
1.0895
1.0440
1.0570
1.0397
1.0519
1.0333
1.0405
1.0375
1.0652
1.0374
1.0369
Factor de
actualizacin
36,342,570
46,409,462
53,700,388
63,688,660
71,528,734
77,930,556
81,359,500
85,996,992
89,411,073
94,051,508
97,183,423
101,119,352
104,911,328
111,751,547
115,931,055
120,208,911
Monto
actualizado
Libros sugeridos:
Estudio Prctico de la Cuenta de Capital de Aportacin (CUCA).
1. Ver regla de RMF 2003 3.7.3.

2. La actualizacin a 1991, con fundamento en el artculo 120 de la LISR vigente hasta diciembre de 2001.
3. La actualizacin a partir de 1992, con fundamento en el artculo 88 de la LISR vigente a partir del 1 de enero de 2002.
31-Dic-95
31-Dic-96
31-Dic-97
31-Dic-98
31-Dic-99
31-Dic-00
31-Dic-01
31-Dic-02
31-Dic-03
31-Dic-04
31-Dic-05
31-Dic-06
31-Dic-07
31-Dic-08
31-Dic-09
31-Dic-10
Fecha
4. Actualizacin del saldo de la CUCA al 31-Dic-10
CASOS PRACTICOS
31
40,010
49,692
124,301
192,121
265,811
317,390
433,928
738,790
708,122
1,584,531
4,654,129
1978
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
(1) Factores supuestos.
Resultado
fiscal
Ejercicio
fiscal
18,005
20,871
52,206
80,691
111,641
133,304
182,250
310,292
297,411
637,219
1,848,592
ISR
3,201
3,975
9,944
15,370
21,265
25,391
34,714
73,879
70,812
158,453
465,413
PTU
3,669
5,257
5,420
7,301
20,866
158,854
160,857
48,539
75,415
25,115
65,126
No deducibles
15,135
19,589
56,731
88,759
112,039
-159
56,107
306,080
264,484
763,744
2,274,998
Utilidad
fiscal neta
CASO 13
CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA
(Art. 88 LISR)
1. Utilidades fiscales netas actualizadas de 1977 a 1988
1236.5165
1030.2492
793.4477
616.5228
310.0565
171.5238
107.7672
65.8123
31.9872
12.3422
8.1382
Factor de
actualizacin (1)
235,933,501
18,714,677
20,181,552
45,013,081
54,721,947
34,738,420
-27,272
6,046,494
20,143,829
8,460,103
9,426,281
18,514,389
UFIN
actualizada
32
CASOS PRACTICOS
33
2. Determinacin de la utilidad fiscal neta de 1987 y 1988

Ejercicio
fiscal
Ttulo
aplicable
Resultado
fiscal
Proporcin
ISR
1987
1987
Sumas
VII
II
1,475,595
2,020,275
3,495,870
80%
20%
1988
1988
Sumas
VII
II
5,229,690
3,790,788
9,020,478
60%
40%
Resulta- Tasa
do
ISR
fiscal
proporcional
1,180,476 42%
404,055 35%
1,584,531
3,137,814
1,516,315
4,654,129
42%
35%
ISR
del
ejercicio
495,800
141,419
637,219
1,317,882
530,710
1,848,592
3. Determinacin de los gastos no deducibles de 1987 y 1988

Ejercicio
fiscal
Ttulo
aplicable
Gastos no
deducibles
Proporcin
ISR
Gastos no
deducibles
proporcionales
1987
1987
Sumas
VII
II
25,115
25,115
80%
20%
20,092
5,023
25,115
1988
1988
Sumas
VII
II
65,126
65,126
60%
40%
39,075
26,050
65,125
4. Dividendos percibidos actualizados

Fecha
pago
Dividendo
Factor de
actualizacin (1)
Abr-80
Nov-81
8,000
4,720
924.5409
814.2215
Dividendo
actualizado
a dic. 01
7,396,327
3,843,125
11,239,452
5. Dividendos distribuidos actualizados

Fecha
pago
Dividendo
Feb-79
Jul-81
Oct-81
Dic-82
15,264
18,626
53,890
87,265
Factor de
actualizacin (1)
1177.2797
685.8275
645.3958
310.0565
Dividendo
actualizado
a dic. 01
17,969,997
12,774,223
34,780,379
27,057,080
92,581,679
(1) Factores supuestos

Nota: Ver regla 3.6.2. de RMF 2007 y Transitorio Dcimo Tercero de
RMF 2008.
4,173,154
2,431,686
41,739
3,731,529
7,163,434
810,900
627,765
11,923,296
6,997,657
122,762
10,975,084
20,466,954
100,772,585
41,752,470
49,227,864
19,979,428
372,788
2,866,014
1,007,536
7,961,150
ISR
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
UFIRE
Resultado
fiscal
Ejercicio
fiscal
6. Utilidades fiscales netas de 1989 a 2001
12,276
1,097,508
2,046,695
5,154,472
2,177,304
1,192,330
699,766
100,754
796,115
PTU
28,338
273,332
70,042
277,729
169,160
2,649,952
1,701,575
151,667
311,145
No deducibles
40,409
5,872,715
11,186,783
45,301,620
18,798,813
3,907,860
2,164,630
382,327
3,987,876
Utilidad
fiscal
neta
1.5155
1.2777
1.1376
1.0440
1.0000
3.6433
3.4033
Factor
actualizacin
supuesto
6.7990
5.2328
61,240
7,503,568
12,726,084
47,294,891
18,798,813
131,456,187
14,237,506
7,366,885
UFIN
actualizada
a dic. 01
2,599,441
20,867,758
34
CASOS PRACTICOS
35
7. Dividendos distribuidos de 1989 a 2001

Fecha pago
Dividendo
Ago-91
Ago-94
Abr-95
Jul-97
Jun-98
Dic-98
Sep-99
Dic-99
Abr-00
Jul-00
Oct-00
9,600,000
3,628,800
6,328,000
1,344,000
11,520,000
14,425,600
22,720,320
36,793,600
10,613,120
23,441,600
17,943,360
Factor
actualizacin
(1)
4.7209
3.4943
2.7521
1.5999
1.3996
1.2777
1.1665
1.1376
1.1002
1.0855
1.0644
Dividendo
actualizado
a Dic. 01
45,320,640
12,680,116
17,415,289
2,150,266
16,123,392
18,431,589
26,503,253
41,856,399
11,676,555
25,445,857
19,098,912
236,702,268
(1) Factores supuestos

8. Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2001
Suma de las utilidades fiscales netas
de 1978 a 1988
Ms:
Suma de los dividendos percibidos
actualizados de 1978 a 1982
Resultado
Menos:
Suma de los dividendos distribuidos
de 1978 a 1982
Resultado
Ms:
Suma de las utilidades fiscales netas
de 1989 a 2001
Resultado
Menos:
Suma de los dividendos distribuidos
de 1989 a 2001
Saldo CUFIN al 31 de diciembre de 2001
235,933,501
11,239,452
247,172,953
92,581,679
154,591,274
131,456,187
286,047,461
236,702,268
49,345,193
Libros sugeridos:
Estudio Prctico de la Cuenta de Capital de Aportacin (CUCA). 60 Casos
Prcticos ISR, IETU, IDE, IVA, IMSS.
146.5767
202,956
94%
190,779
146.5767
202,956
88%
178,601
Jul-11
147.6484
147.6484
1.0073
1.0073
Sep-11
201,483.00
(1) Decreto
Jul-2011
201,483
94%
Dic-2011)
Sep-2011)
6
201,483.00
PC porttiles
LISR Art. 220-I-e)
Jul-2011
201,483
88%
(Jul-2011
(Jul-2011
6
Libros sugeridos:
Aplicacin Prctica del ISR de las Personas Morales.
* INPC estimado
(1) Decreto DOF 20 de junio de 2003.
El Decreto del 28 de noviembre de 2006, indica que se podr disminuir la deduccin inmediata de los pagos provisionales
desde el mes en que se realiz hasta el mes de diciembre.
Desarrollo:
Por:
INPC (Ultimo mes primera mitad perodo de adquisicin
al cierre del ejercicio)*
Entre:
INPC (Fecha de adquisicin del bien)*
MOI actualizado
Por:
Tasa de deduccin
MONTO DE LA DEDUCCION INMEDIATA
Fecha de adquisicin
Porciento de deduccin
Perodo transcurrido
Perodo de actualizacin
Meses del perodo
Datos:
Descripcin
CASO 14
DEDUCCION INMEDIATA
(Arts. 220 y 221 LISR)
36
CASOS PRACTICOS
37
CASO 15
GANANCIA O PERDIDA EN ENAJENACION DE ACCIONES
(Art. 24 LISR)
a) Costo comprobado de adquisicin actualizado de las acciones
Ms:
b) CUFIN a la fecha de enajenacin actualizada
Menos:
b) CUFIN a la fecha de adquisicin actualizada
Resultado del inciso a) de la fraccin II del
artculo 24 de la LISR
Menos:
c) Prdidas fiscales pendientes de disminuir a la
fecha de la enajenacin actualizadas
Menos:
d) Reembolsos pagados por la emisora actualizados
Menos:
e) UFIN negativa pendiente de disminuir a la fecha de la enajenacin actualizada
Resultado del inciso b) de la fraccin II del
artculo 24 de la LISR
Ms:
f) Prdidas fiscales de ejercicios anteriores a
la tenencia de acciones disminuidas de la
utilidad fiscal durante el perodo de tenencia
accionaria actualizadas
Ms:
g) CUFIN negativa determinada con fechas
anteriores a la tenencia accionaria y que se
disminuy de la CUFIN durante el perodo
de tenencia accionaria (no especifica actualizacin), de acuerdo con el artculo 21 del
RLISR
Monto original ajustado
Entre:
Nmero total de acciones propiedad del
contribuyente
A
B
300,000 300,000
C
300,000
475,000 475,000
475,000
25,000
25,000
25,000
750,000 750,000
750,000
200,000 200,000
200,000
35,000
35,000
35,000
5,000
5,000
5,000
510,000 510,000
510,000
10,000 10,000
ms
menos
10,000
sin
considerar
100,000 100,000
620,000 420,000
Costo promedio por accin

Vs.:
Ingreso obtenido por accin
Ganancia por enajenacin de acciones
Libros sugeridos:
Rgimen Fiscal de la Enajenacin de Acciones.
520,000
1,300
1,300
1,300
477
323
400
452
452
452
25
129
52
Dividendos o utilidades distribuidos

Ms:
ISR resultante
Dividendo bruto
Por:
Tasa del artculo 10 LISR
ISR calculado que deber enterar la persona moral que distribuy el dividendo
Ejercicio fiscal
Dividendos o utilidades distribuidos
Por:
Factor
Dividendo piramidado
Por:
Tasa del artculo 10 LISR
ISR resultante
321,435
1,071,435
30%
321,431
93,334
333,334
28%
93,334
30%
321,435
28%
93,334
750,000
1.4286
1,071,450
1.3889
333,336
240,000
2010
750,000
2009
240,000
385,717
30%
385,722
1,285,722
900,000
30%
385,722
1.4286
1,285,740
2011
900,000
64,286
30%
64,287
214,287
150,000
30%
64,287
1.4286
214,290
2012
150,000
CASO 16
PERSONAS MORALES QUE DISTRIBUYAN DIVIDENDOS O UTILIDADES
(Art. 11 LISR)
8,169
Contina...
29%
8,169
28,169
20,000
29%
8,169
1.4085
28,170
2013
20,000
38
2010
30%
1.4286
1.2658
2011
30%
1.4286
1.2658
2012
30%
1.4286
1.2658
2013
29%
1.4085
1.2658
100
70
1.4286
72
1.3889
30
70
28
72
100
100
2010
100
2009
70
1.4286
100
30
70
100
2011
70
1.4286
100
30
70
100
2012
(1) Se consideran los factores de Disposiciones de Vigencia Temporal de la LISR, Artculo Segundo.
Dividendo total
Entre:
Dividendo neto
Factor del artculo 11 primer prrafo
Dividendo total
Menos:
ISR
Dividendo neto
Determinacin del factor de piramidacin
71
1.4085
100
29
71
79
1.2658
100
21
79
Sector
primario
2010-2013
100
100
2013
No se estar obligado al pago del impuesto a que se refiere este artculo cuando los dividendos o utilidades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece esta Ley.
Tasas y factores empleados en cada ejercicio (1)

Ejercicio fiscal
2009
Tasa para el artculo 10
28%
Factor del artculo 11, primer prrafo
1.3889
Factor artculo 11, segundo prrafo, para
1.2346
actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas
CASOS PRACTICOS
39
0.3889
449,990
175,001
0
136,112
0
0.3889
349,992
28%
175,001
28%
136,112
175,001
625,005
486,115
136,112
2009
2008
0.4286
194,433
83,334
83,334
0
30%
83,334
277,780
2010
0.4286
46,664
20,000
20,000
0
30%
20,000
66,667
2011
0.4286
149,993
64,287
64,287
0
30%
64,287
214,290
2012
0.4085
182,553
74,573
74,573
0
29%
74,573
257,148
2013
1,373,625
553,307
Sumas
(2) El monto disminuido de la CUFIN equivale al dividendo que recibieron los socios, no proveniente de CUFIN.
1) El monto del ISR acreditado durante los tres aos equivale al ISR pagado por la persona moral que distribuy el dividendo.
Notas:
Fraccin II
ISR acreditado (1)
Entre:
Factor correspondiente
Cantidad a disminuir
de la UFIN (2)
CONCEPTO
Fraccin I
Resultado Fiscal
Por:
Tasa aplicable
ISR a cargo
Menos:
ISR acreditable (1)
ISR a pagar
ACREDITAMIENTO DEL ISR PAGADO POR DIVIDENDOS

(Art. 11 fracciones I y II)
40
2009
625,005
175,001
450,004
449,990
14
2008
486,115
136,112
350,003
349,992
11
194,433
13
194,446
83,334
2010
277,780
46,664
3
46,667
20,000
2011
66,667
149,993
10
150,003
64,287
2012
214,290
182,553
22
182,575
74,573
2013
257,148
Libros sugeridos:
Estudio Prctico del Rgimen FIscal de Dividendos Pagados por Personas Morales.
(2) El monto disminuido de la CUFIN equivale al dividendo que recibieron los socios, no proveniente de CUFIN.
Determinacin del saldo UFIN

CONCEPTO
Resultado fiscal
Menos:
ISR pagado
Menos:
No deducibles
UFIN (Art. 88)
Menos:
Cantidad a disminuir
de UFIN (2)
Saldo UFIN
1,373,625
1,373,698
CASOS PRACTICOS
41
42

CASO 17
MECANICA DE CALCULO 2011 ISR POR
SUELDOS Y SALARIOS, MENSUAL Y ANUAL
LISR (Arts. 113, 116 y Art. Octavo que establece
el subsidio para el empleo)
CONCEPTO
Sueldos
Comisiones
Vacaciones
Prima vacacional
PTU
Aguinaldo
Vales despensa
Suma ingresos:
Enero
Febrero Diciembre
Anual
3,600.00 3,480.00
3,600.00 41,280.00
8,471.00
25,913.00
1,200.00
300.00
1,800.00
1,800.00 1,800.00
720.00
720.00
720.00 8,640.00
12,791.00 4,200.00
6,120.00 80,933.00
Prima vacacional
PTU
Aguinaldo
Vales despensa
Suma de exentos:
720.00
720.00
720.00
720.00
300.00
900.00
1,800.00 1,800.00
720.00 8,640.00
2,520.00 11,640.00
Ingresos gravados
Lmite inferior
Excedente
% s/excedente
Impuesto
marginal
Cuota fija
ISR
12,071.00
10,298.36
1,772.64
21.36%
3,480.00
496.08
2,983.92
6.40%
3,600.00 69,293.00
496.08 50,524.93
3,103.92 18,768.07
6.40%
10.88%
378.64
1,090.62
1,469.26
190.97
9.52
200.49
198.65
9.52
208.17
2,041.97
2,966.76
5,008.73
1,469.26
392.77
-
382.46
-
3,448.38
1,560.35
192.28
174.29
Subsidio para el empleo

ISR a retener
Subsidio para el empleo a entregar 2010
Menos:
Retenciones mensuales
ISR a cargo anual
ISR a favor anual
4,514.58
2,954.23
Nota:
Se consideran tarifas de Disposiciones de Vigencia Temporal 2010 de la LISR
Artculo Segundo, fraccin I, inciso e).
Libros sugeridos:
Estudio Prctico del ISR Sobre las Remuneraciones al Personal y Acreditamiento para IETU. Estudio Prctico del Rgimen Fiscal de los Sueldos y
Salarios. Caso Prctico Sobre el ISR Anual de Sueldos y Salarios. El Impacto
del IETU en las Partidas de Previsin Social, Una Visin Prctica. El ABC Fiscal
de los Sueldos y Salarios.
3,798
7,236
11,822
2,130
2,194
815
89,073
182,599
4,103
6,601
13,150
2,291
2,359
877
93,526
93,526
38,499
38,499
INGRESOS ACUMULABLES POR MES

INGRESOS ACUMULABLES PERIODO
18,860
119,640
94,505
277,104
4,255
5,840
12,764
2,382
2,454
912
-
45,587
20,311
62,336
21,818
29,211
113,365
396,744
MARZO
43,560
365,234
128,136
1,190,706
4,794
10,410
19,725
2,291
3,539
1,315
65,750
20,311
105,820
37,037
28,837
171,695
1,555,941
DICIEMBRE
365,234
561,068
243,738
50,147
99,907
165,537
28,886
30,201
11,221
1,190,706
859,934
300,977
395,030
1,555,941
TOTAL
Libros sugeridos:
124 Casos Prcticos Sobre el IETU. Estudio Prctico del ISR e IETU para Personas Fsicas. Aplicacin Prctica del ISR y el IETU Personas
Fsicas. Casos Prcticos de IETU e ISR para Personas Fsicas con Actividades Empresariales.
62,282
100,780
40,765
20,311
77,242
27,035
47,078
151,354
283,379
FEBRERO
43,833
20,311
70,468
24,663
36,894
132,025
132,025
ENERO
DEDUCCIONES:
Sueldos
Arrendamiento del local
Equipo de oficina
Equipo de cmputo
Luz y telfono
Papelera
Cuotas patronales IMSS
Aportaciones Infonavit
Aportaciones retiro, cesanta y vejez
Impuesto local
Seguro del equipo
Otras
SUMAS DEDUCCIONES:
DEDUCCIONES ACUMULADAS
MES
INGRESOS:
Servicios personales independientes prestados a PM s afectos IVA
Servicios personales independientes prestados a PF s afectos IVA
Servicios personales independientes prestados a PF no afectos IVA
SUMA:
INGRESOS ACUMULADOS
CASO 18
DETERMINACION DE LOS INGRESOS GRAVABLES PARA ISR POR ACTIVIDADES PROFESIONALES
(PAGOS PROVISIONALES Y ANUAL)
CASOS PRACTICOS
43
8,105
-
824
7,281
962
6,319
8,105
824
657
167
824
8,105
24,855
6,234
21,005
3,850
98,211
21,430
30.00%
6,429
18,426
24,855
38,669
38,669
-
67,210
10,582
85,993
-
249,243
115,991
23.52%
27,281
39,929
67,210
MARZO
DICIEMBRE
18,860
43,560
119,640
365,234
22,876
7,724
14,771
8,105
65,474
35,307
30.00%
10,592
12,284
22,876
FEBRERO
62,282
100,780
7,870
7,047
7,047
824
32,737
5,762
30.00%
1,729
6,142
7,870
ENERO
38,499
38,499
53,137
4,316
34,353
85,993
-
67,210
249,243
115,991
23.52%
27,281
39,929
67,210
365,234
TOTAL
1. Las retenciones de ISR se consideran ISR efectivamente pagado.

2. El IDE acreditado se considera ISR efectivamente pagado.
3. Si al final del ejercicio el ISR de las retenciones es superior al ISR causado, el IDE no aplicado se considera por acreditar en el ejercicio,
por lo que no debe considerarse ISR a favor.
ISR
Retenciones
Retenciones acumuladas (1)
Diferencia
Menos:
ISR pagado ms IDE acreditado
Diferencia
Menos:
Impuesto a depsitos en efectivo (2 y 3)
ISR a pagar
ISR ms IDE pagado acumulado
ISR ANUAL A FAVOR
Lmite inferior
Excedente
% Aplicable s/lmite inferior
Impuesto marginal
Cuota fija
ISR segn tarifa
MES
Ingresos acumulables por mes
Ingresos acumulables perodo
CASO 19
DETERMINACION DEL ISR PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO POR ACTIVIDADES PROFESIONALES
44
15,000
32,078
3%
962
962
-
15,000
21,894
3%
657
657
-
ENERO
FEBRERO
36,894
47,078
426
426
426
0
426
3%
426
15,000
14,211
415
415
415
0
415
3%
415
15,000
13,837
MARZO
DICIEMBRE
29,211
28,837
2,373
4,316
2,373
6,689
TOTAL
Libros sugeridos:
124 Casos Prcticos Sobre el IETU. Estudio Prctico del ISR e IETU para Personas Fsicas. Aplicacin Prctica del ISR y el IETU Personas Fsicas. Clculo del Cierre del Ejercicio y Declaracin para el IETU e ISR. Casos Prcticos de IETU e ISR para Personas Fsicas con Actividades
Empresariales. Pagos Provisionales del ISR e IETU.
MES
Menos:
Monto exento
Monto gravado
Por:
Tasa IDE
IDE Retenido
Menos:
IDE acreditado
IDE por acreditar
Menos:
IDE por compensar
Menos:
IDE compensado
Menos:
CASOS PRACTICOS
45
119,193
219,326
815
32,161
64,053
877
31,892
31,892
100,132
100,132
20,311
3,798
7,236
77,242
27,035
47,078
151,354
283,379
FEBRERO
20,311
4,103
6,601
70,468
24,663
36,894
132,025
132,025
ENERO
82,047
301,373
912
31,318
95,371
20,311
4,255
5,840
62,336
21,818
29,211
113,365
396,744
MARZO
134,865
1,150,927
1,315
36,830
405,013
20,311
4,794
10,410
105,820
37,037
28,837
171,695
1,555,941
DICIEMBRE
1,150,927
243,738
50,147
99,907
11,221
405,014
859,934
300,977
395,030
1,555,941
TOTAL
Libros sugeridos:
124 Casos Prcticos Sobre el IETU. Casos Prcticos de IETU e ISR para Personas Fsicas con Actividades Empresariales. Anlisis Integral del
Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). Alcances, Riesgos y Alternativas.

DEDUCCIONES:
Sueldos
Arrendamiento del local
Equipo de oficina
Equipo de cmputo
Luz y telfono
Papelera
Cuotas patronales IMSS
Aportaciones Infonavit
Aportaciones RCV
Impuesto local
Seguro del equipo
Otras
Sumas deducciones:
Deducciones acumuladas:
CONCEPTO
INGRESOS:
Servicios personales independientes prestados a PM s afectos IVA
Servicios personales independientes prestados a PF s afectos IVA
Servicios personales independientes prestados a PF no afectos IVA
Suma:
Ingresos acumulados
CASO 20
DETERMINACION DE INGRESOS ACUMULABLES PARA IETU DE PAGOS PROVISIONALES
Y DEL EJERCICIO POR ACTIVIDADES PROFESIONALES
46
4,653
0
0
0
38,382
16,129
22,253
14,771
7,482
0
2,420
0
17,523
7,233
10,290
7,047
823
2,420
2,420
21,005
27,082
25,658
52,740
17.50%
52,740
17.50%
38,382
17.50%
17,523
MARZO
82,047
301,373
FEBRERO
119,195
219,326
ENERO
100,132
100,132
0
0
76,757
124,655
76,757
201,412
17.50%
201,412
DICIEMBRE
134,865
1,150,927
2,421
67,210
9,547
124,655
76,757
201,412
17.50%
201,412
TOTAL
1,150,927
Libros sugeridos:
124 Casos Prcticos Sobre el IETU. Casos Prcticos de IETU e ISR para Personas Fsicas con Actividades Empresariales. Anlisis Integral del Nuevo Impuesto
Empresarial a Tasa Unica (IETU). Alcances, Riesgos y Alternativas.
IETU del ejercicio a cargo

7,126
Cantidad no acreditada que se podr compensar contra el ISR propio
del mismo ejercicio o solicitar devolucin
Notas:
Obligacin de presentar el listado de conceptos:
1. Para los efectos del artculo 11, de la LIETU, el monto del crdito fiscal a que se refiere dicho artculo no podr acreditarse por el contribuyente contra el ISR
causado en el ejercicio en el que se gener el crdito. (Art. 21-II-2)
2. La informacin correspondiente a los conceptos que sirvieron de base para determinar el IETU del ejercicio 2011, deber presentar, en el mismo plazo establecido para la presentacin de la declaracin del ejercicio.
CONCEPTO
Por:
Tasa
IETU del perodo
Menos:
Crdito por base negativa (2)
Diferencia
Menos:
Crdito por salarios y aportaciones de seg. soc.
Diferencia
Menos:
ISR retenido
Menos:
ISR pagado ms IDE acreditado acumulado
IETU del perodo a cargo
Menos:
Pagos provisionales efectivamente enterados (1)
Pago provisional del perodo
CASO 21
DETERMINACION DE LOS PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO PARA IETU
POR ACTIVIDADES PROFESIONALES
CASOS PRACTICOS
47
39,019.05
39,019.05
PREDIO
SUMA TOTAL DEDUCCIONES
ACUMULADO
111,483.00
111,483.00
SUMA TOTAL INGRESOS

ACUMULADO
6,057.45
15,835.05
17,126.55
11,333.00
21,600.00
16,000.00
48,933.00
Bodegas usadas por PM

Oficinas usadas por PM
Local com. usados por PM
SUMA Personas Morales
DEDUCCIONES
(DEDUCCION CIEGA 35%)
Uso o goce en Casa habitacin
Uso o goce cobrado a PF
Uso o goce cobrado a PM
10,479.00
19,970.00
14,794.00
45,243.00
ENERO
17,307.00
Bodegas usadas por PF

Oficinas usadas por PF
Local com. usados por PF
Suma Personas Fsicas
INGRESOS
Casa habitacin
53,020.15
89,939.20
128,958.25
3,957.45
15,835.05
17,126.55
105,483.00
216,966.00
11,333.00
21,600.00
16,000.00
48,933.00
10,479.00
19,970.00
14,794.00
45,243.00
FEBRERO
11,307.00
38,389.05
167,347.30
5,427.45
15,835.05
17,126.55
109,683.00
326,649.00
11,333.00
21,600.00
16,000.00
48,933.00
10,479.00
19,970.00
14,794.00
45,243.00
56,750.08
101,900.08
802,178.11
10,320.45
16,732.45
18,097.10
129,000.00
1,351,063.00
12,466.00
22,679.00
16,561.00
51,706.00
11,527.00
20,969.00
15,311.00
47,807.00
MARZO
DICIEMBRE (3)
15,507.00
29,487.00
CASO 22
DETERMINACION DEL ISR PAGOS PROVISIONALES
Y DEL EJERCICIO POR ARRENDAMIENTO
Contina...
329,306.06
802,178.11
66,116.40
195,409.90
211,345.75
1,351,063.00
143,927.00
265,674.00
194,244.00
603,845.00
133,084.00
245,634.00
179,596.00
558,314.00
TOTAL
188,904.00
48
11,739.78
ISR efectivamente pagado acumulado
23,183
1,373.00
11,442.78
17,709.08
17,709.08
4,893.30
12,815.78
32,736.84
38,557.11
30%
11,567.13
6,141.95
17,709.08
MARZO
71,293.95
159,301.70
71,094
0
4,816.15
4,816.15
5,170.60
0
20,770.30
6,329.62
24%
1,488.73
3,327.42
4,816.15
DICIEMBRE (3)
27,099.92
548,884.89
0.00
19,507.46
71,094.23
8,545.00
51,586.78
120,516.28
120,516.28
60,384.50
60,131.78
392,841.97
156,042.92
30%
46,812.88
73,703.40
120,516.28
TOTAL
548,884.89
548,884.89
Libros sugeridos:
124 Casos Prcticos Sobre el IETU, Estudio Prctico del ISR e IETU para Personas Fsicas, Aplicacin Prctica del ISR y el IETU Personas
Fsicas, Clculo del Cierre del Ejercicio y Declaracin para el IETU e ISR, Casos Prcticos de IETU e ISR para Personas Fsicas con Actividades Empresariales, Pagos Provisionales del ISR e IETU, Aplicacin Prctica del Comodato y el Arrendamiento de Bienes Muebles en Materia
Fiscal, Rgimen Fiscal del Arrendamiento de Inmuebles por Personas Fsicas.
(1) Se calcula con decimales pero se debe redondear para pago, segn artculo 20 CFF.
(2) Las retenciones no generan saldos a favor en pagos provisionales, y se aplican hasta por el monto del ISR a cargo
(3) Los pagos provisionales se hacen cada mes sin acumular el ingreso desde el inicio del ejercicio, pero en el mes de diciembre se puede
acumular desde el primer mes hasta el ltimo del ejercicio (Art. 186 RLISR)
ISR anual a cargo cuando solo se otorga el uso o goce temporal de bienes
ISR anual a favor cuando solo se otorga el uso o goce temporal de bienes
0
2,211.05
1,427.00
11,739.78
18,060.08
11,740
2,211.05
4,893.30
0
18,060.08
4,893.30
13,166.78
ISR (1)
RETENCION 10% (2)
Diferencia
Menos:
Impto a Depositos en Efectivo
Diferencia a pagar
Pago provisional del mes
10,298.36
5,245.44
21%
1,120.43
1,090.62
2,211.05
FEBRERO
15,543.80
88,007.75
32,736.84
39,727.11
30%
11,918.13
6,141.95
18,060.08
ENERO
72,463.95
72,463.95
Limite Inferior
Excedente
% s/excedente
Impuesto s/excedente
Cuota fija
ISR
INGRESOS
INGRESOS BASE POR MES
ACUMULADO PERIODO ANUAL
CASOS PRACTICOS
49
CONCEPTO
Menos:
Monto exento
Monto gravado
Por:
Tasa IDE
IDE Retenido
Menos:
IDE acreditado
IDE por acreditar
Menos:
IDE por compensar
Menos:
IDE compensado
Menos:

FEBRERO
56,550
15,000
41,550
3%
1,247
1,247
1,247
1,247
1,247
ENERO
62,550
15,000
47,550
3%
1,427
1,427
-
1,373
-
3%
1,373
15,000
45,750
1,869
1,869
1,869
1,869
3%
1,869
15,000
62,294
MARZO
DICIEMBRE (3)
60,750
77,294
8,473
8,545
8,473
17,018
TOTAL
50
INGRESOS BASE POR MES
111,483.00
0
0
111,483
111,483
SUMA TOTAL INGRESOS

ACUMULADO
DEDUCCIONES (Art. 142 LISR)

Contribuciones locales de mejoras, de planificacin o de cooperacin para obras pblicas que afecten a los mismos
Impuesto local pagado sobre los ingresos
por otorgar el uso o goce temporal de bienes
inmuebles
Los gastos de mantenimiento
PREDIO
SUMA TOTAL DEDUCCIONES
ACUMULADO
11,333
21,600
16,000
48,933
Bodegas usadas por PM

Oficinas usadas por PM
Local com. usados por PM
SUMA Personas Morales
ENERO
17,307
10,479
19,970
14,794
45,243
INGRESOS
Bodegas usadas por PF

Oficinas usadas por PF
Local com. usados por PF
SUMA Personas Fsicas
Casa habitacin
52,462.85
53,020.15
53,020.15
53,020.15
105,483
216,966
11,333
21,600
16,000
48,933
10,479
19,970
14,794
45,243
FEBRERO
11,307
109,683.00
0
53,020.15
109,683
326,649
11,333
21,600
16,000
48,933
10,479
19,970
14,794
45,243
MARZO
15,507
72,249.92
56,750.08
56,750.08
329,306.06
129,000
1,351,063
12,466
22,679
16,561
51,706
11,527
20,969
15,311
47,807
DICIEMBRE (3)
29,487
1,021,756.94
0
329,306.06
329,306.06
1,351,063
143,927
265,674
194,244
603,845
133,084
245,634
179,596
558,314
TOTAL
188,904
CASO 23
DETERMINACION DEL IETU DE LOS PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO POR ARRENDAMIENTO
CASOS PRACTICOS
51
FEBRERO
163,945.85
17.50%
28,690.52
28,690.52
0
28,690.52
9,786.60
13,166.78
5,737
1,449
4,287.70
ENERO
111,483.00
17.50%
19,509.53
19,509.53
0
19,509.53
4,893.30
13,166.78
1,449
0
1,449
5,737.14
1,485.44
25,982.57
7,223
14,679.90
0
47,885.05
47,885.05
17.50%
47,885.05
MARZO
273,628.85
7,102.15
31,681.58
79,639.23
38,783.73
60,384.50
0
178,807.47
178,807.47
17.50%
178,807.47
DICIEMBRE (3)
1,021,756.94
0
390.15
390.15
114,444.61
390.15
57,074.40
0
171,909.16
171,909.16
17.50%
171,909.16
TOTAL
Obligacin de presentar el listado de conceptos

La LIF en su artculo 21, seala dicha obligacin y sus requisitos, incluso el deber presentarlo incluso cuando no resulte impuesto a pagar en
la declaracin del ejercicio de que se trate.
Para los efectos del artculo 11, de la LIETU, el monto del crdito fiscal a que se refiere dicho artculo no podr acreditarse por el contribuyente contra el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio en el que se gener el crdito (Art. 21-II-2 LIF).
Notas:
INGRESOS
ACUMULADO PERIODO anual
Por:
Tasa
IETU del perodo
Menos:
Crdito por base negativa (2)
Diferencia
Menos:
Crdito por salarios y Ap. de Seg. Soc.
Diferencia
Menos:
ISR retenido
Menos:
ISR efectivamente pagado
IETU del perodo a cargo
Menos:
Pagos provisionales efectivamente enterados
Pago provisional del perodo
IETU del ejercicio a cargo
Cantidad no acreditada que se podr compensar
contra el ISR propio del mismo ejercicio a asolicitar su devolucin
52
(1) NOTA: Los gastos se realizaron en el mismo mes de la adquisicin.
ISR del pago provisional (ver artculo 201 del RLISR)
Descripcin del bien

Fecha de adquisicin
Precio de adquisicin de la construccin
Precio de adquisicin del terreno
Gastos notariales de adquisicin (1)
Impuestos y derechos por adquisicin (1)
Comisiones y mediaciones pagadas por adquisicin (1)
Fecha de enajenacin
Gastos notariales de venta
Gastos de avalo por la venta
Precio de enajenacin de la construccin
Precio de enajenacin del terreno
Aos transcurridos desde la adquisicin hasta la enajenacin
INPC de adquisicin
INPC mes inmediato anterior a la enajenacin
DATOS:
7
18-Jun-05
Junio-11
CASO 24
INGRESOS POR LA ENAJENACION DE BIENES
(Arts. 146 al 154 LISR)
354,805.90
113.4470
146.1820
Terreno y construccin
18-Jun-05
2,139,898
790,089
73,250
58,600
175,799
22-Jul-11
148,557
53,481
4,836,169
1,106,125
CASOS PRACTICOS
53
2,139.898
2,139.898
2,139.898
2,139.898
2,139.898
2,139.898
2,139.898
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
MOI
21%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
COSTO NETO DE LA CONSTRUCCION
Depreciacin acumulada
Menos:
Costo de la construccin
64,197
64,197
64,197
64,197
64,197
64,197
64,197
5,350
5,350
5,350
5,350
5,350
5,350
5,350
% de
Disminucin Disminucin
disminucin
del
mensual
(art. 151-II)
ejercicio
2. DETERMINACION DEL VALOR DISMINUIDO
AO
1. DETERMINACION DE LA DISMINUCION FISCAL PERMITIDA
72
12
12
12
12
12
Meses
de uso
1,754,716.36
385,181.64
2,139,898.00
385,181.64
32,098
64,197
64,197
64,197
64,197
64,197
32,098
385,182
353,083
288,886
224,689
160,492
96,295
32,098
Disminucin Disminucin
del
acumulada
perodo
1,754,716
1,786,815
1,851,012
1,915,209
1,979,406
2,043,603
2,107,800
Monto
disminuido
54
DEDUCCION
790,089.00
790,089.00
2,139,898.00 1,754,716.00
73,250.00
58,600.00
175,799.00
2,852,454.00
MOI
GANANCIA NO ACUMULABLE (ART. 147-III)
Precio de enajenacin de la construccin

Precio de enajenacin del terreno
Suma de ingresos:
Menos:
Deducciones autorizadas
Ganancia total
Entre:
Nmero de aos transcurridos entre la adquisicin y la enajenacin
Ganancia que se suma a los dems ingresos acumulables del ao (art. 147-II)
4. CALCULO DE LA GANANCIA EN LA ENAJENACION
Terreno
Construccin
Gastos notariales de adquisicin (1)
Impuestos y derechos por adquisicin (1)
Comisiones y mediaciones pagadas por adquisicin (1)
Subtotal
Ms:
Gastos notariales de venta
Gastos de avalo por la venta
CONCEPTO
3. DETERMINACION DE LAS DEDUCCIONES ACTUALIZADAS
113.4470
113.4470
113.4470
113.4470
113.4470
INPC
ADQUISICION
4,836,169
1,106,125
146.1820
146.1820
146.1820
146.1820
146.1820
1,769,887
7
294,981
3,877,425
2,064,869
5,942,294
1.2885
1.2885
1.2885
1.2885
1.2885
148,557
53,481
3,877,425
1,018,030
2,260,952
94,383
75,506
226,517
3,675,387
INPC
FACTOR
DEDUCENAJE- DE ACTUA- CION ACNACION LIZACION TUALIZADA
CASOS PRACTICOS
55
56
5. DETERMINACION DEL IMPUESTO DE LA GANANCIA NO ACUMULABLE

(Inciso a) del art. 147)
Ingresos acumulables totales
Menos:
Ingreso no acumulable
Menos:
Deducciones autorizadas (excepto fracc. I, II y III
del art. 176)
Base gravable:
Menos:
Lmite inferior
Excedente
Por:
% aplicable sobre el excedente
Impuesto marginal
Ms:
Cuota fija
ISR artculo 177
Entre:
Base gravable:
Tasa de ISR aplicable a ingresos no acumulables
Por:
Ganancia no acumulable a los dems ingresos
ISR de la ganancia no acumulable a los dems ingresos
19,910,046
1,769,887
10,766,415
7,373,744
392,842
6,980,902
30%
2,094,271
73,703
2,167,974
7,373,744
29.40%
1,769,887
520,347
6. DETERMINACION DEL ISR A PAGAR EN LA ENTIDAD FEDERATIVA (SI TIENE CONVENIO CON LA FEDERACION)
Ganancia Total
Por:
Tasa
ISR estatal (Pago por operacin*)
2,064,869
5%
103,243
* Se enterar mediante declaracin que presentarn ante las oficinas autorizadas dentro de los 15 das siguientes a la fecha de firma de escritura
y ser acreditable contra el pago provisional que se efecte por la misma
operacin.
Operacin no sujeta de IETU por considerarse dentro de los actos accidentales.
Libros sugeridos:
Estudio Prctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Fsicas.
Estudio Prctico del ISR e IETU para Personas Fsicas.
CASOS PRACTICOS
57
CASO 25
INGRESOS POR LA ADQUISICION DE BIENES
(Art. 155-I LISR) (1)
El contribuyente adquiri un bien inmueble por donacin en el mes
de marzo, de acuerdo con lo siguiente:
Valor de avalo
1. EROGACIONES REALIZADAS:
Contribuciones locales
Gastos de avalo
Gastos notariales
Suma:
3,744,821.50
88,939.51
110,004.13
166,176.45
365,120.10
2. DETERMINACION DEL INGRESO EXENTO

Art. 109-XIX
SMG 2011 (2)
Por:
Das del ao
Anual
Por:
Veces
Ingreso exento
60.00
365
21,900.00
3
65,700.00
3. DETERMINACION DEL INGRESO ACUMULABLE

Ingreso obtenido
3,744,821.50
Menos:
Ingreso exento
65,700.00
Ingreso gravable
3,679,121.50
Menos:
Deducciones autorizadas (art. 156)
365,120.10
Ingreso acumulable
3,314,001.40
4. RETENCION DEL NOTARIO (Art. 157)
Ingreso obtenido
Por:
Tasa aplicable
Pago provisional
3,744,821.50
20%
748,964.30
5. DETERMINACION DEL ISR ANUAL (Como nico ingreso)

Base gravable
3,314,001.40
Lmite inferior
392,841.97
Excedente
2,921,159.43
% s/excedente
30%
Impuesto marginal
876,347.83
Cuota fija
73,703.40
ISR anual
950,051.23
(1) Operacin no sujeta de IETU por considerarse dentro de los actos accidentales.
(2) Salario mnimo general zona A 2011 estimado.
Libros sugeridos:
Estudio Prctico del ISR e IETU para Personas Fsicas.
INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACION DE UN SERVICIO

PERSONAL SUBORDINADO
Total de ingresos por sueldos, salarios y conceptos asimilados
Ingresos exentos
Ingresos acumulables
Ingresos no acumulables
ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE

BIENES INMUEBLES
Total de ingresos cobrados
Ingresos exentos
Predial
Deduccin opcional
Deducciones que exceden a los ingresos
PTU por distribuir
A
B
C
D
E
F
G
H
I
J
K
L
1. INGRESOS ACUMULABLES
55,890.13
812,561.69
1,371,463 .00
696,600.00
3,600 .00
CASO 26
DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCICIO DE
LAS PERSONAS FISICAS CON DIVERSOS INGRESOS
558,901.31
693,003.00
Contina...
58
DIVIDENDOS
Dividendos acumulables
Ingreso acumulable por impuesto pagado por la sociedad emisora del dividendo
Ingresos acumulables por dividendos
ADQUISICION DE BIENES
Total de ingresos por adquisicin de bienes
Ingresos exentos por adquisicin de bienes
Diferencia (no podr aplicarse contra ingresos por sueldos y salarios, actividad empresarial
y profesional, rgimen intermedio y pequeos contribuyentes)
H
I
J
K
L
M
N
O
ENAJENACION DE BIENES
Total de ingresos por enajenacin de bienes
Ingresos exentos por enajenacin de bienes
Prdida en enajenacin de bienes, de ejercicios anteriores, aplicable en el ejercicio
Ganancia acumulable
Ganancia no acumulable por enajenacin de bienes
Prdida en enajenacin de bienes (no podr aplicarse contra ingresos por sueldos, actividad empresarial y profesional, rgimen intermedio y pequeos contribuyentes)
A
B
C
D
E
F
G
1,310,687.53
546,124.17
3,744,821.50
65,700.00
365,120.10
1,769,887.40
3,877,425.45
5,942,294.08
1,856,811.70
3,314,001.40
294,981.23
CASOS PRACTICOS
59
P
Q
R
S
T
U
642,497.32
1,190,706.27
4,520,601.10
5,711,307.37
Deducciones por actividades profesionales

Deducciones por actividades empresariales
Suma de deducciones
Utilidad fiscal por actividades empresariales y profesionales

Prdida de ejercicios anteriores
Utilidad gravable para actividades empresariales
Ingresos o utilidades acumulables por Captulo
1,555,940.60
4,797,864.09
6,353,804.69
13,551.00
ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

Ingresos por actividades profesionales
Ingresos por actividades empresariales
Suma de ingresos
SUBTOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES
DEMAS INGRESOS
Ingresos obtenidos
Ingresos exentos
Ingreso no acumulable
Prdidas (slo se podr disminuir de los intereses acumulables que perciba en el mismo
Captulo en el ejercicio en que ocurra o en ejercicios posteriores, por el mismo concepto)
642,497.32
-
6,731,246.64
13,551.00
7,373,743.96
60
CASOS PRACTICOS
61
2. CALCULO DEL ISR DE LOS INGRESOS ACUMULABLES

Art. 177 LISR
ISR DE LOS INGRESOS ACUMULABLES
Total de ingresos
7,373,743.96
Menos:
Prdidas o diferencia por exceso de deducciones
que se pueden aplicar contra ingresos de otros
captulos
0
Total de ingresos acumulables
7,373,743.96
Deducciones personales
217,891.00
Base del impuesto
7,155,852.96
Lmite inferior
392,841.97
Excedente
6,763,010.99
Por ciento para aplicarse sobre el excedente
30%
Impuesto marginal
2,028,903.30
Cuota fija
73,703.40
ISR SOBRE INGRESOS ACUMULABLES
2,102,606.70
Libros sugeridos:
Estudio Prctico del ISR e IETU para Personas Fsicas. Rgimen Fiscal del
Arrendamiento de Inmuebles por Personas Fsicas. Estudio Prctico del Rgimen Intermedio de las Personas Fsicas y Morales. Casos Prcticos de IETU
e ISR para Personas Fsicas con Actividades Empresariales. Estudio Prctico
del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Fsicas.
CASO 1
CASO 2
CASO 3
CASO 4
Paso 2: Determinacin del importe de la segunda y siguientes parcialidades

Monto de la primera parcialidad a cubrirse al presentar la declaracin anual
oportunamente
46,666.67 40,000.00 16,000.00 116,666.67
Por:
Factor (fraccin II, regla I.3.16.3.)
1.057
1.057
1.057
1.057
Igual:
Monto de la segunda parcialidad en adelante (2)
49,326.67 42,280.00 16,912.00 123,316.67
Monto total de adeudo

280,000
160,000
80,000
350,000
Entre:
Nmero de parcialidades elegido (mximo 6)
6
4
5
3
Igual:
Monto de la primera parcialidad a cubrirse al presentar la declaracin anual
oportunamente
46,666.67 40,000.00 16,000.00 116,666.67
PROCEDIMIENTO
Paso 1: Monto de la primera parcialidad
CASO 27
PAGO DECLARACION ANUAL EN PARCIALIDADES
(REGLA I.3.16.3. RMF) (1)
62
0.013
0.052
1
1.052
0.013
0.013
1
1.013
1
1.026
0.013
0.026
CASO 3
1
1.039
0.013
0.039
CASO 4
641.25
2,198.56
439.71
4,809.35
49,326.67 42,280.00 16,912.00 123,316.67
49,967.91 44,478.56 17,351.71 128,126.02
49,326.67 42,280.00 16,912.00 123,316.67
CASO 2
(2) Deber pagarse a ms tardar el ltimo da de cada uno de los meses elegidos.
(1) Regla I.3.16.3. Para los efectos del artculo 175, primer prrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes que deban presentar
declaracin anual por dicha contribucin, podrn efectuar el pago hasta en seis parcialidades, mensuales y sucesivas, siempre que dicha declaracin la presenten dentro del plazo establecido por el precepto mencionado.
Meses de atraso:
Por:
Factor (fraccin III, regla I.3.16.3.)
Resultado
Ms:
La unidad
Importe obtenido
Por:
Igual:
Parcialidad atrasada ms recargos
Menos:
Igual:
Monto de los recargos por mora:
PROCEDIMIENTO
CASO 1
Paso 3: Cuando no se pague alguna parcialidad en el plazo sealado
procede lo siguiente:
Se pagarn recargos
CASOS PRACTICOS
63
64

CASO 28
DETERMINACION DEL IETU DEL EJERCICIO
CONCEPTO
Ingresos Acumulables del perodo
Ingresos Acumulables (efectivamente cobrados)
Menos:
Deducciones del artculo 5 LIETU
Deduccin de inversiones (art. 5o. DT)
Base para impuesto (crdito)(1)
Por:
Tasa
Impuesto
Crdito fiscal acreditable en el artculo 8(2)
Menos:
Crdito fiscal del artculo 11(3)
Diferencia
Menos:
Crdito por sueldos y salarios gravados (Penltimo pfo. art. 8) (4)
Diferencia
Menos:
Crdito por aportaciones de seguridad social (penltimo pfo. art. 8) (4)
Diferencia
Menos:
Crdito por inversiones (art. 6o. DT)(5)
Diferencia
Menos:
Crditos del Decreto del 5 de noviembre
Crdito por inventarios finales 2007
Crdito por prdidas por deduccin inmediata 2005, 2006
y 2007
Crdito por prdidas hasta 2001 de contribuyentes de
Rgimen Simplificado
Crdito por cobros de enajenaciones a plazo
Acreditamiento para empresas maquiladoras
Diferencia
Menos:
ISR del propio ejercicio (hasta por el monto de la diferencia) (6)
IETU del ejercicio
Menos:
Pagos provisionales efectivamente pagados (art. 10)
IETU a pagar en el perodo
ANUAL
110,354,902
110,354,902
35,017,067
33,889,020
1,128,047
75,337,835
17.50%
13,184,121
13,184,121
6,913,414
6,270,707
970,405
5,300,302
26,662
5,273,640
60,660
55,555
5,105
5,212,980
0
5,212,980
73,994
5,138,986
Notas:
Obligacin de presentar el listado de conceptos.
La LIF en su artculo 21, seala la obligacin de presentarlo, aun cuando no resulte impuesto
a pagar en la declaracin del ejercicio de 2011.
(1) En IETU no se habla de prdidas, sino de diferencia que genera un crdito fiscal (Art. 11
LIETU).
(2) La multiplicacin de la diferencia negativa por la tasa es el monto del crdito fiscal (Art.
11 LIETU).
(3) El primer crdito aplicable es el obtenido por diferencia negativa (1er. pfo. de los Arts. 8
y 10 LIETU).
(3) Dispone la LIF, artculo 21: Para los efectos del artculo 11 de la LIETU, el monto del
crdito fiscal a que se refiere dicho artculo no podr acreditarse por el contribuyente
contra el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio en el que se gener el crdito.
(4) Los salarios gravados y las aportaciones de seguridad social debern estar efectivamente pagadas.
(5) Se trata de inversiones adquiridas desde el 1 de enero 1998 al 31 de diciembre 2007.
(6) El ISR deber estar efectivamente pagado.
Libros sugeridos:
124 Casos Prcticos Sobre el IETU, Casos Prcticos de IETU e ISR para Personas Fsicas
con Actividades Empresariales. El Impacto del IETU en los Negocios. Anlisis Integral del
Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). Alcances, Riesgos y Alternativas.
Equipo de cmputo
2 Automviles
Equipo de oficina
Maquinaria
Total inversiones
Tipo de inversin
Monto de la deduccin
mensual
88,250
88,250
88,250
88,250
88,250
88,250
88,250
88,250
88,250
88,250
88,250
88,250
Perodo
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
12
88,250
3
1,059,000
Monto de la contraprestacin efectivamente pagada

32,000
350,000
320,000
2,475,000
3,177,000
3,177.00
Monto
aplicable
88,250
176,500
264,750
353,000
441,250
529,500
617,750
706,000
794,250
882,500
970,750
1,059,000
INPC
dic. 07
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
INPC
actual
140.047
140.857
141.857
141.405
140.514
140.470
140.775
141.166
141.906
142.782
143.781
144.371
Factor de
actualizacin
1.1153
1.1217
1.1297
1.1261
1.1190
1.1187
1.1211
1.1242
1.1301
1.1371
1.1450
1.1497
3,513,974
Monto
actualizado
98,425
197,980
299,088
397,513
493,759
592,352
692,560
793,685
897,582
1,003,491
1,111,509
1,217,532
Libros sugeridos:
124 Casos Prcticos Sobre el IETU. Casos Prcticos de IETU e ISR para Personas Fsicas con Actividades Empresariales. El Impacto del IETU en los Negocios. Anlisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU), Alcances, Riesgos y Alternativas.
Sumas
Ene-10
Feb-10
Mar-10
Abr-10
May-10
Jun-10
Jul-10
Ago-10
Sep-10
Oct-10
Nov-10
Dic-10
Mes:
Entre:
Perodos aplicables
Monto por cada ejercicio
Entre:
Meses del ejercicio
Monto por cada mes
Sep-07
Oct-07
Nov-07
Dic-07
Fecha de
adquisicin
CASO 29
DEDUCCION ADICIONAL POR INVERSIONES REALIZADAS DE SEPTIEMBRE A DICIEMBRE DE 2007
CASOS PRACTICOS
65
17.50%
175,000
36,320
138,680
1,168,395
125,243
17.50%
21,917
21,917
0
0
0
0
0
0
0
0
0
1,128,047
312,996
17.50%
0
54,774.00
0
0
0
0
0
0
137,473
0
137,473
126,546
119,900
0
0
6,646
6,646
145,326
6,646
1,217,532
1,000,000
8,682,468
10,777,243
15,279,457
2012
10,900,000
2011
12,070,881
2010
16,094,508
5,850
5,850
0
0
0
4,879
0
218,285
4,879
0
223,164
17.50%
223,164
0
1,275,223
10,424,777
2013
11,700,000
Libros sugeridos:
124 Casos Prcticos Sobre el IETU. Casos Prcticos de IETU e ISR para Personas Fsicas con Actividades Empresariales. Anlisis Integral del Nuevo Impuesto
Empresarial a Tasa Unica (IETU). Alcances, Riesgos y Alternativas. Estudio Prctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Fsicas. El Impacto del IETU
en las Partidas de Previsin Social Una Visin Prctica.
CONCEPTO
Ingresos acumulables (art. 2)
Menos:
Deducciones autorizadas(art. 5 DT)
Menos:
Deducciones por inversiones (art. 5 DT)
Base para impuesto (crdito)
Por:
Tasa
Impuesto
Crdito fiscal acreditable en el artculo 11
Menos:
Crdito fiscal del artculo 11 (aplicable de ejercicios anteriores)
Diferencia
Menos:
Crdito por sueldos gravados y aportaciones de seg. social (penltimo
pfo. art. 8)
Diferencia
Menos:
Crdito fiscal por inversiones
Diferencia
Menos:
ISR del propio ejercicio
IETU del ejercicio
Menos:
Pagos provisionales efectivamente pagados (art. 10)
IETU a pagar en el ejercicio
Cantidad no acreditada que se podr compensar contra el ISR propio del
mismo ejercicio o solicitar su devolucin
CASO 30
CALCULO Y APLICACION DEL CREDITO FISCAL POR BASE NEGATIVA HISTORICO (Art. 11)
66
CASOS PRACTICOS
67
CASO 31
ACTUALIZACION DEL CREDITO FISCAL BASE NEGATIVA
(Art. 11)
Crdito fiscal por base negativa histrico
Por:
INPC actual
Dic-10 144.3710
Entre:
INPC antiguo
Jun-10 140.4700
Monto en 1a. actualizacin
INPC actual
Entre:
INPC ltima actualizacin
Actualizado al ejercicio en
que se aplica
Menos:
Crdito aplicado
Crdito por aplicar
Por:
INPC actual
Entre:
INPC ltima actualizacin
Crdito aplicado
Actualizado al ejercicio en
que se aplicar
Menos:
Crdito aplicado
Crdito por aplicar
54,774
1.0277
56,291
Jun-11 146.1820
Dic-10 144.3710
1.0125
56,995
21,917
35,078
Jun-12 151.4694
Jun-11 146.1820
1.0361
36,344
36,344
0
Libros sugeridos:
124 Casos Prcticos Sobre el IETU. Casos Prcticos de IETU e ISR para
Personas Fsicas con Actividades Empresariales. Anlisis Integral del Nuevo
Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). Alcances, Riesgos y Alternativas.
El Impacto del IETU en las Partidas de Previsin Social Una Visin Prctica.
68
CASO 32
CALCULO Y ACREDITAMIENTO DEL CREDITO POR SUELDOS
(Arts. 8 y 10 Penltimo Prrafo)
CONCEPTO
Salario
Aguinaldo
Prima vacacional
PTU
Horas extra gravadas
Horas extra exentas
Subsidios por incapacidad
Vales despensa
Suma de ingresos
ANUAL
30,413,136
6,052,186
3,740,832
622,708
1,777,923
259,462
46,703
1,556,770
44,469,720
INGRESOS EXENTOS
Aguinaldo
Prima vacacional
PTU
Horas extra exentas
Vales despensa
Suma de exentos
1,120,874
1,744,255
236,437
259,462
46,703
1,556,770
4,964,501
Total gravados
Por:
Factor de acreditacin
Monto acreditable
Monto acreditable acumulado
39,505,219
17.5%
6,913,414
Libros sugeridos:
CASOS PRACTICOS
69
CASO 33
CALCULO Y ACREDITAMIENTO DEL CREDITO
POR APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
1. Pago de seguros mensuales
CONCEPTO
Cuota Fija (aplicable al SMG DF)
Excedente de 3VSMGDF patronal
Prestaciones en dinero patronal
Gastos mdicos de los pensionados patronal
Suma enfermedades y maternidad
Riesgo de trabajo
Invalidez y vida patronal
Guarderas
Suma:
Total pagado en el perodo acumulado
SUMA
ANUAL
393,249
329,436
223,089
334,634
1,280,409
828,108
557,724
318,699
1,704,531
2,984,940
2. Pago de seguros bimestrales

CONCEPTO
ANUAL
Retiro
Cesanta en edad avanzada y vejez
Subtotal retiro, cesanta y vejez
Aportacin patronal Infonavit
Total pagado en el perodo acumulado
637,399
1,003,902
1,641,301
1,593,497
3,234,798
Gran total de pagos IMSS-Infonavit

Por:
Factor
Crdito por aportaciones de seguridad social
6,219,738
17.5%
1,088,454
Libros sugeridos:
70

CASO 34
EFECTO COMPARATIVO ISR E IETU
CONCEPTO
Ingresos gravables por servicios
Menos:
Sueldos y prestaciones pagadas
Cuotas IMSS-Infonavit
Impuesto local a las nminas
Base
Por:
Tasa (Ejercicio 2008)
Impuesto del ejercicio
Menos:
Monto total acreditable para IETU de
sueldos y aportaciones de SS
Diferencia
Menos:
ISR propio del ejercicio hasta por la
diferencia
IETU del ejercicio
ISR
69,258,845
IETU
69,258,845
44,469,720
14,945,660
876,940
8,966,525
876,940
68,381,904
30%
2,689,958
17.5%
11,966,833
7,773,241
4,193,592
2,689,958
1,503,635
Libros sugeridos:
CASOS PRACTICOS
71
CASO 35
CALCULO DEL CREDITO POR SUELDOS
CONCEPTO
TOTAL
Salario
13,581,568
EXENTO
GRAVADO
13,581,568
Aguinaldo
2,802,186
1,120,874
1,681,312
Prima vacacional
2,490,832
1,046,149
1,444,683
PTU
622,708
236,437
518,923
Horas extra exentas
259,462
259,462
13,581,568
13,581,568
Prestaciones de prev. soc.

Diversas
Vales despensa
Sumas:
386,271
518,923
46,703
46,703
1,556,770
1,556,770
35,460,720
17,847,963
17,612,757
Por:
Factor artculo 11
17.5%
Monto acreditable para IETU
Proporcin gravada
3,082,232
49.67%
Libros sugeridos:
72
CASO 36
CALCULO Y ACREDITAMIENTO DEL CREDITO POR SUELDOS Y
APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
CONCEPTO
Salario
TOTAL
EXENTO
GRAVADO
2,723,194.50
2,723,194.50
Vacaciones
45,513.00
Prima vacacional
11,378.25
11,378.25
113,782.50
113,782.50
Aguinaldo
PTU
Horas extra exentas
45,513.00
887,328.00
887,328.00
Prestaciones de prev. soc.

Diversas
15,504,762.00
15,504,762.00
Sumas:
19,285,958.25
16,517,250.75
2,768,707.50
Por:
Factor artculo 11
17.5%

Base IMSS e Infonavit
484,524.00
18,398,630.25
Por:
Tasa promedio Cuota patronal
Cuota patronal
35.5984%
6,549,618*
Por:
Factor artculo 11
17.5%
1,146,183.00
Monto total acreditable para

IETU
1,630,707.00
* Determinada para efectos didcticos. Deben tomarse del SUA (pagos efectivamente
realizados).
Libros sugeridos:
CASOS PRACTICOS
73
CASO 37
EFECTO FINANCIERO COMPARATIVO ISR E IETU
CONCEPTO
Ingresos gravables por servicios
ISR
IETU
27,000,342
27,000,342
Menos:
Sueldos y prestaciones pagadas
Cuotas IMSS-Infonavit
19,285,958
6,549,618
Impuesto local a las nminas
385,719
385,719
Base
779,047
26,614,623
30%
17.5%
233,714
4,657,559
Por:
Tasa
Impuesto
Menos:
Monto total acreditable para IETU de
sueldos y aportaciones de SS
1,630,707
Menos:
ISR del ejercicio
IETU del ejercicio
233,714
2,793,138
Libros sugeridos:
Tipo de bien
1250,000
15,000
1500,000
2030,000
850,000
250,000
1150,000
236,000
7281,000
Monto
original
inversin
614,583
6,375
1050,000
1742,417
651,667
212,500
790,625
54,083
5122,250
Deduccin
acumulada
Saldo
pendiente de
deducir al 1
de enero de
2008
635,417
8,625
450,000
287,583
198,333
37,500
359,375
181,917
2158,750
125.5640
125.5640
125.5640
125.5640
125.5640
125.5640
125.5640
125.5640
INPC
dic.
2007
66.7868
82.1951
93.2482
81.1224
88.4849
112.9290
113.4380
121.6400
INPC
mes
adquisicin
1.8800
1.5276
1.3465
1.5478
1.4190
1.1118
1.1068
1.0322
Factor
actualizacin
1.1113
30,800
27,715
12
2,310
5%
27,715
0.175
554,306
Saldo
pendiente
de deducir
actualizado
2010
1194,584
13,176
605,925
445,121
281,435
41,693
397,756
187,775
3167,463
Libros sugeridos:
124 Casos Prcticos Sobre el IETU. Casos Prcticos de IETU e ISR para Personas Fsicas con Actividades Empresariales. Anlisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa
Unica (IETU). Alcances, Riesgos y Alternativas. Estudio Prctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Fsicas. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsin Social
Una Visin Prctica.
Crdito fiscal aplicable en el ejercicio histrico

Por:
Factor de actualizacin en el ejercicio (estimado)
Monto actualizado en el ejercicio (2)
(1) Para efecto de los pagos provisionales se actualiza a diciembre del ejercicio inmediato anterior al en que se aplica el crdito.
(2) Para efecto de la declaracin anual, el crdito se actualiza al ltimo mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica.
28-Feb-98
Construccin
17-Jul-99
Gastos de instalacin
20-Dic-00
Maquinaria y equipo
2-May-99
Maquinaria y equipo
25-Abr-00
Mobiliario y eq. de ofna.
9-Feb-05
Equipo de cmputo
14-Mar-05
Equipo de reparto
6-Ene-07
Equipo de reparto
Monto total por deducir
Por:
Factor de acreditamiento
Crdito fiscal aplicable
Por:
Tasa de acreditamiento en el ejercicio
Crdito fiscal aplicable en el ejercicio histrico
Entre:
Nmero de meses del ejercicio
Doceava parte aplicable a cada pago provisional (1)
Fecha adquisicin
CASO 38
DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL POR INVERSIONES REALIZADAS ANTES DEL 1 DE SEPTIEMBRE DE 2007 APLICABLE
CONTRA EL IETU DEL EJERCICIO A PARTIR DE 2008 (Art. Sexto Transitorio)
74
CASOS PRACTICOS
75
CASO 39
ACTUALIZACION DEL CREDITO FISCAL POR
INVERSIONES REALIZADAS ANTES DEL
1 DE SEPTIEMBRE DE 2007
APLICABLE EN PAGOS PROVISIONALES IETU 2009
Determinacin del monto aplicable en pagos provisionales
Pero- Monto Pero- Monto
do
aplicado aplicable
ble
Ene
Feb
Mar
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Oct
Nov
Dic
2,310
2,310
2,310
2,310
2,310
2,310
2,310
2,310
2,310
2,310
2,310
2,310
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
2,310
4,620
6,930
9,240
11,550
13,860
16,170
18,480
20,790
23,100
25,410
27,720
Dic-09
Dic-07
138.7720
138.7720
138.7720
138.7720
138.7720
138.7720
138.7720
138.7720
138.7720
138.7720
138.7720
138.7720
125.5640
125.5640
125.5640
125.5640
125.5640
125.5640
125.5640
125.5640
125.5640
125.5640
125.5640
125.5640
Factor Crdito
de
actualizaactua- do aplilizacable
cin(1)
1.1051
2,553
1.1051
5,106
1.1051
7,658
1.1051
10,211
1.1051
12,764
1.1051
15,317
1.1051
17,869
1.1051
20,422
1.1051
22,975
1.1051
25,528
1.1051
28,081
1.1051
30,633
(1) Para efecto de los pagos provisionales se actualiza a diciembre del ejercicio inmediato anterior al en que se aplica el crdito.
(2) Para efectos de la declaracin anual, el crdito se actualiza al ltimo mes
de la primera mitad del ejercicio en que se aplica.
Factores de actualizacin en la aplicacin del ejercicio

CONCEPTO
FECHA
2010
INPC
Jun-10
139.5469
Dic-07
125.5640
Entre:
INPC
1.1113
Libros sugeridos:
76

CASO 40
ESTIMULO POR INVENTARIO FINAL DE 2007
DE PERSONAS MORALES
(Art. Primero del Decreto publicado en el DOF el 5 de noviembre

de 2007)
1. Determinacin del monto del inventario final sujeto a estmulo
Inventario final al 31 de diciembre de 2007
Menos:
Valor de las cuentas y documentos por pagar originados
por la adquisicin de productos terminados del 1 de noviembre al 31 de diciembre de 2007 pagados en 2008, por
los que se aplic deduccin de cuentas por pagar
Inventario a considerar para estmulo del Artculo Primero
del Decreto
10000,000
4500,000
5500,000
2. Crdito por inventario final 2010

CONCEPTO
Monto del Inventario Final 2007
Por:
Factor (Art. 2o. DT)
Resultado obtenido
Por:
Por ciento anual de acreditamiento
Monto anual de acreditamiento
Por:
Monto anual acreditable actualizado
2010
5,500,000
0.175
962,500
6%
57,750
1.1113
64,178
3. Determinacin del factor de actualizacin anual para crdito

fiscal aplicable a 2010
CONCEPTO
INPC
Entre:
INPC
Ejercicio 2010
Jun-10
139.5469
Dic-07
125.5640
1.1113
4. Monto del crdito fiscal histrico aplicable a los pagos provisionales

Concepto
Monto anual de acreditamiento
Entre:
Meses del ejercicio
Monto mensual histrico
Pago
provisional
2010
57,750
12
4,813
Libros sugeridos:
124 Casos Prcticos Sobre el IETU. Casos Prcticos de IETU e ISR para Personas
Fsicas con Actividades Empresariales. Anlisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). Alcances, Riesgos y Alternativas. Estudio Prctico del
ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Fsicas. El Impacto del IETU en las
Partidas de Previsin Social Una Visin Prctica.
CASOS PRACTICOS
77
Pagos provisionales 2010

Mes
INPC
anterior
Factor de
actualizacin
Crdito
actualizado
Ene-10
125.5640
1.1051
5,318
Feb-10
125.5640
1.1051
10,637
Mar-10
125.5640
1.1051
15,955
Abr-10
125.5640
1.1051
21,273
May-10
125.5640
1.1051
26,591
Jun-10
125.5640
1.1051
31,910
Jul-10
125.5640
1.1051
37,228
Ago-10
125.5640
1.1051
42,546
Sep-10
125.5640
1.1051
47,865
Oct-10
125.5640
1.1051
53,183
Nov-10
125.5640
1.1051
58,501
Dic-10
125.5640
1.1051
63,820
Dic-09
Libros sugeridos:
78

CASO 41
IMPAC POR RECUPERAR
1. Cuadro resumen de impuestos pagados

EJERCICIO
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017
Sumas
IMPAC
140,000
120,000
110,000
140,000
510,000
ISR
100,000
200,000
300,000
60,000
120,000
70,000
100,000
80,000
300,000
250,000
1,580,000
IETU
115,000
80,000
50,000
30,000
70,000
110,000
130,000
120,000
115,000
820,000
DIFERENCIA
15,000
40,000
30,000
40,000
125,000
2. Comparacin ISR vs. IMPAC para monto mximo a solicitar en

devolucin
CONCEPTO
2008
2009
2010
ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata
100,000 200,000 300,000
Menos:
IMPAC pagado menor los ejercicios
2005, 2006 2007
110,000 110,000 110,000
Monto mximo a solicitar en devolucin (1a. condicionante)
0
90,000 190,000
CONCEPTO
2011
2012
2013
60,000 120,000
70,000
Menos:
2005, 2006 2007
110,000 110,000 110,000
0
10,000
0
CASOS PRACTICOS
79
CONCEPTO
2014
2015
2016
ISR efectivamente pagado en el ejerci- 100,000
80,000 300,000
cio de que se trata
Menos:
2005, 2006 2007
110,000 110,000 110,000
0
0 190,000
CONCEPTO
Menos:
2005, 2006 2007
Monto mximo a solicitar en devolucin
(1a. condicionante)
2017
250,000
110,000
140,000
Monto mximo a solicitar en devolucin por ejercicio

a) En ningn caso exceder del 10% del IA por el que se pueda
solicitar devolucin.
Cantidades actualizadas IMPAC efectivamente pagado
Por:
Por ciento mximo a solicitar en devolucin en cada ejercicio
en cada ejercicio
510,000
10%
51,000
b) El impuesto al activo que corresponda para determinar la diferencia a que se refiere este prrafo ser el mismo que se
utilizar en los ejercicios subsecuentes.
EJERCICIO
IMPAC
2004
140,000
2005
120,000
2006
110,000
2007
140,000
Sumas
510,000
De acuerdo con esta ltima condicionante, cada ao se compara

la diferencia que se obtiene del ISR con el IA menor de 2005, 2006
2007 que para nuestro caso, fue el pagado en el ao 2006.
Como se observa en la tabla siguiente, los montos a solicitar en
devolucin son:
80
CONCEPTO
ISR efectivamente pagado en
el ejercicio de que se trata
Menos:
IMPAC pagado menor los
ejercicios 2005, 2006 2007
Monto mximo a solicitar en
devolucin (1a. condicionante)
Vs.
IMPAC a solicitar en devolucin
IMPAC
en
devolucin
acumulado

2008
2009
2010
100,000 200,000 300,000
2011
60,000
110,000 110,000 110,000 110,000

0
90,000 190,000
51,000
51,000
51,000
51,000
51,000
51,000
51,000 102,000 102,000
CONCEPTO
2012
2013
2014
2015
ISR efectivamente pagado en
el ejercicio de que se trata
120,000 70,000 100,000 80,000
Menos:
IMPAC pagado menor los
ejercicios 2005, 2006 2007 110,000 110,000 110,000 110,000
10,000
0
0
0
Vs.
51,000 51,000 51,000 51,000
10,000
0
0
0
IMPAC
en
devolucin
acumulado
112,000 112,000 112,000 112,000
Libros sugeridos:
CASOS PRACTICOS
81
CONCEPTO
2016

Menos:
2005, 2006 2007
(1a. condicionante)
Vs.
(2a. condicionante)
IMPAC en devolucin acumulado
2017
250,000
110,000
110,000
190,000
140,000
51,000
51,000
163,000
51,000
51,000
214,000
Al final del perodo se solicitaron en devolucin tan solo

$ 214,000.
Por lo que en algunos aos se compens IA contra la diferencia
entre ISR e IETU de acuerdo con lo siguiente:
Ejercicio
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017
Sumas
IMPAC
pagado
140,000
120,000
110,000
140,000
510,000
ISR
pagado
100,000
200,000
300,000
60,000
120,000
70,000
100,000
80,000
300,000
250,000
1,580,000
IETU
115,000
80,000
50,000
30,000
70,000
110,000
130,000
120,000
115,000
820,000
Diferencia
compensada
15,000
40,000
30,000
40,000
125,000
Durante el plazo de diez aos se recuper IA por $ 125,000, adicionales a los $ 214,000 solicitados en devolucin, por lo que en total
se recuperaron $ 339,000 y NO se recuper IA por $ 171,000.
Libros sugeridos:
82

CASO 42
PAGOS MENSUALES DE IVA (Arts. 4 y 5 LIVA)
1. DETERMINACION DE LA BASE DEL IVA

CONCEPTO
Ene-11
Feb-11
Jun-11
VALOR DE ACTOS GRAVADOS AL 16%

Actividad empresarial
391,732.50 249,004.61 159,441.70
Prestacin de servicios independientes
75,168.26 82,394.71 125,761.87
Por otorgar el uso o goce
temporal de bienes
74,414.06 74,414.06 76,137.19
VALOR TOTAL DE ACTOS
GRAVADOS
541,314.82 405,813.38 361,340.75
2. IMPUESTO EFECTIVAMENTE TRASLADADO
CONCEPTO
Por actividad empresarial
Por prestacin de servicios
independientes
Por otorgar el uso o goce
temporal de bienes
IVA trasladado total
Cantidad actualizada a reintegrarse por ajuste
IVA trasladado total ms
ajuste
Ene-11
62,677.20
Feb-11
39,840.74
Jun-11
25,510.67
12,026.92
13,183.15
20,121.90
11,906.25
86,610.37
11,906.25
64,930.14
12,181.95
57,814.52
0
86,610.37
16.00
64,946.14
0
57,814.52
3. IMPUESTO EFECTIVAMENTE PAGADO

CONCEPTO
Por actividad empresarial
Por prestacin de servicios
independientes
Por otorgar el uso o goce temporal de bienes
IVA efectivamente pagado por
el contribuyente
Proporcin IVA acreditable
Ene-11
29,290.85
Feb-11
46,799.79
Jun-11
33,782.55
3,921.15
3,962.88
4,337.94
33,212.00
0.90
50,762.67
0.84
38,120.49
0.90
IVA acreditable proporcional

CANTIDAD ACTUALIZADA
ACREDITABLE POR AJUSTE
IVA acreditable para el contribuyente
29,890.80
42,640.64
34,308.44
101.00
29,890.80
42,640.64
34,409.44
CASOS PRACTICOS
83
4. DETERMINACION DEL PAGO MENSUAL

CONCEPTO
IVA TRASLADADO TOTAL MAS AJUSTE:
Menos:
IVA acreditable para el
contribuyente:
IVA a cargo
Menos:
IVA RETENIDO POR
HONORARIOS
IVA RETENIDO POR
ARRENDAMIENTO
SUMA DE RETENIDOS:
IVA A ENTERAR
IVA A FAVOR
Ene-11
Feb-11
Jun-11
86,610.37
64,946.14
57,814.52
29,890.80
56,719.57
42,640.64
22,305.50
34,409.44
23,405.08
11,127.48
12,756.65
14,158.55
9,396.20
9,396.20
9,595.20
20,523.68
36,195.89
22,152.85
152.65
23,753.75
348.67
Notas:
1.
2.
3.
4.
A partir del 1 de enero la tasa general es del 16%.

Las operaciones realizadas en 2009 cobradas o pagadas hasta el 10 de
enero, causan IVA al 15%.
Las operaciones realizadas en 2009 cobradas o pagadas despus del 10
de enero, causan IVA al 16%.
Las operaciones realizadas en 2009 entre partes relacionadas cobradas
o pagadas a partir del 1 de enero causan IVA al 16%.
Libros sugeridos:
El Nuevo Sistema de Acreditamiento del IVA. Estudio Prctico de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado. Pagos Mensuales del IVA.
84

CASO 43
AJUSTE A LOS PAGOS MENSUALES DE IVA POR
INVERSIONES QUE SE UTILIZAN DE MANERA INDISTINTA
EN ACTOS EXENTOS O GRAVADOS
(Arts. 5-V-d y 5-A LIVA)
Inversin
Monto de la inversin
IVA trasladado al contribuyente por la inversin
Proporcin del mes de acreditamiento
Maquinaria
300,000
45,000
0.81
1. DETERMINACION DE LA PROPORCION MENSUAL DE IVA

ACREDITABLE
CONCEPTO
Ene-11
Feb-11
Jun-11
Actividades tasa 16%
1,071,000.00 993,852.30 1,391,393.22
Actividades tasa 11%
447,037.50 587,049.65 821,869.50
Actividades tasa 0%
200,426.63
84,366.25 118,112.75
Suma de actividades
gravadas
1,718,464.13 1,665,268.19 2,331,375.47
Actividades por las que
no se debe pagar IVA
269,433.96 740,943.39 815,037.73
Otras actividades por las
que no se debe pagar
IVA
1,485.00
1,485.00
1,485.00
Suma de actividades
por las que no se est
obligado
270,918.96 742,428.39 816,522.73
Total de actos
Proporcin que los actos
gravados
representan
del total de actos realizados
Variacin de la proporcin respecto del mes
base en aumento
Variacin de la proporcin respecto del mes
base en disminucin
1,989,383.09 2,407,696.58 3,147,898.20
0.86
0.69
0.74
5.0%
0.0%
0.0%
0.0%
12.0%
7.0%
CASOS PRACTICOS
85

ACREDITABLE
a)
b)
c)
b)
d)
e)
e)
CONCEPTO
FEBRERO MAYO
JUNIO
IVA trasladado al contribuyente
por la compra de maquinaria
45,000.00 45,000.00 45,000.00
Por:
Por ciento mximo de deduccin
10%
10%
10%
Monto obtenido
4,500.00 4,500.00 4,500.00
Entre:
Doce
12
12
12
Monto determinado
375.00
375.00
375.00
Por:
Proporcin del mes en que se
efectu el acreditamiento
0.81
0.81
0.81
Cantidad obtenida del inciso c)
303.75
303.75
303.75
Monto determinado
375.00
375.00
375.00
Por:
Proporcin del mes del ajuste
0.86
0.69
0.74
Cantidad obtenida del inciso d)
322.50
258.75
277.50
Vs:
Cantidad obtenida en el inciso c)
303.75
303.75
303.75
Cantidad que podr acreditarse, actualizada 4A-II-e) (d - c)
18.75
Cantidad que deber reintegrar
actualizada 4A-II-e) (c - d)
45.00
26.25
Libros sugeridos:
El Nuevo Sistema de Acreditamiento del IVA. Estudio Prctico de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado. Pagos Mensuales del IVA.
86

CASO 44
DETERMINACION DEL IVA A REINTEGRAR O RECUPERAR
(Art. 5-A LIVA y 19 RLIVA)
1. DETERMINACION DE LA PROPORCION DE IVA ACREDITABLE

CONCEPTO
Total de Actos Gravados Cobrados
Ms:
Total de Actos Exentos Cobrados
Total ingresos efectivamente
cobrados
Total de Actos Gravados Cobrados
Entre:
Total ingresos efectivamente
cobrados
Proporcin de IVA acreditable
Ene-11
Feb-11
Jun-11
541,314
405,813
361,340
59,777
79,814
39,356
601,091
485,627
400,696
541,314
405,813
361,340
601,091
485,627
400,696
0.90%
0.84%
0.90%
Libros sugeridos:
El Nuevo Sistema de Acreditamiento del IVA, Estudio Prctico de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, Pagos Mensuales del IVA.
CASOS PRACTICOS
87

ACREDITABLE
CONCEPTO
IVA trasladado al contribuyente
Feb-11
May-11
Jun-11
Sumas
125,375.52 33,296.16 31,356.48
Por:
Por ciento mximo de deduccin
a) Monto obtenido
25%
25%
25%
3,093.88
8,324.04
7,839.12
Entre:
Doce
b) Monto determinado
12
12
12
257.82
693.67
653.26
Por:
Proporcin del mes en que se efectu
el acreditamiento
0.90
0.84
0.81
c) Cantidad obtenida del inciso c)
232.04
582.68
529.14
b) Monto determinado
257.82
693.67
653.26
Por:
Proporcin del mes del ajuste
d) Cantidad obtenida del inciso d)
0.84
0.90
0.90
216.57
624.30
587.93
232.04
582.68
529.14
41.62
58.79
Vs:
Cantidad obtenida en el inciso c)
e) Cantidad que podr acreditarse, actualizada 5A-II-e) (d - c)
e) Cantidad que deber reintegrar actualizada 5A-II-e) (c - d)
15.47
139.5059
139.4313
139.4313
138.7891
139.5059
138.7891
1.0051
1.0000
1.0046
e) Cantidad que podr acreditarse, actualizada 4A-II-e) (d - c)
42.00
59.00
e) Cantidad que deber reintegrar actualizada 4A-II-e) (c - d)
16.00

Entre:
101.00
16.00
100%
80%
50%
1 Abr y 31 de May 2011
1 Jun y 30 de Jun 2011
Monto de la
condonacin
1 Ene y 31 de Mzo 2011
Perodo de pago
Recargos
Recargos
Recargos
Concepto condonado
90%
90%
100%
Monto de la
condonacin
Multas
Multas
Multas
Concepto
condonado
Los patrones y dems sujetos obligados que espontneamente regularicen sus adeudos fiscales con
el Instituto Mexicano del Seguro Social, generados hasta el 30 de junio de 2010, derivados de cuotas obrero patronales, capitales constitutivos, gastos realizados por dicho Instituto por inscripciones
improcedentes y los que ste tenga derecho a exigir de las personas no derechohabientes, podrn
solicitar la condonacin de recargos y multas impuestas en trminos de la Ley del Seguro Social y sus
reglamentos, siempre que paguen el monto total de tales adeudos en una sola exhibicin, conforme a
lo siguiente:
LIF Artculo 16. Durante el ejercicio fiscal de 2011, se estar a lo siguiente:

C. En materia de condonaciones
CASO 45
CONDONACION DE RECARGOS Y MULTAS IMSS
88
Fraccin II
Fraccin I
18,850.63
43,984.79
23,027.11
53,729.93
76,757.04
30%
23,027.11
306
76,757.04
250.84
4
376.26
6
438.97
480.00
30%
31,041.45
30%
36,215.03
30%
39,600.00
25,867.88
60,358.38
31,041.45
72,430.05
36,215.03
84,501.73
39,600.00
92,400.00
86,226.25 103,471.50 120,716.75 132,000.00
30%
25,867.88
275
275
275
275
86,226.25 103,471.50 120,716.75 132,000.00
313.55
Suma
40%
42,492.30
40%
17,851.45
58,646.39
40%
71,639.90
40%
80,477.83
40%
40%
40%
96,573.40 112,668.97 123,200.00
40%
603,550.24
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
44,628.62 106,230.74 146,615.98 179,099.76 201,194.58 241,433.50 281,672.42 308,000.00 1,508,875.60
13,658.24
31,869.22
30%
18,850.63
30%
13,658.24
5,737.97
13,388.59
334
62,835.42
363
45,527.46
62,835.42
188.13
125.42
45,527.46
19,126.55
Notas:
Estar vigente solamente por 3 aos.
Resultado (producto)
Menos:
Monto a disminuir
Diferencia
Entre:
Tasa del artculo 10
Cociente
Por:
Tasa de la fraccin III
Monto mximo de la deduccin
adicional
Por cada trabajador de primer

empleo
Nivel de salario en veces de
1
SMG
Salario Base (Art. 231-VI = 27
de LSS)
62.71
Por:
No. de das laborados (mes
305
o ao)
Resultado (producto)
19,126.55
Por:
Tasa del artculo 10
30%
Monto a disminuir
5,737.97
CASO 46
NUEVO EMPLEO (CAPITULO VIII, DEL TITULO VII, DENOMINADO
DEL FOMENTO AL PRIMER EMPLEO LISR Y ARTS. 230 Y 231 LSS)
CASOS PRACTICOS
89

Casos Practicos de Contabilidad

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CASOS PRACTICOS

Elaborados con indicadores estimados para 2011

Factor de ajuste y actualizacin

Actualizacin y recargos de contribuciones pagadas de manera

Pago a plazos en parcialidades (arts. 8 LIF, 66, 66-A CFF )

Determinacin del ISR de las personas morales

Ganancia o (prdida) fiscal en la enajenacin de activos fijos

Ganancia o (prdida) fiscal en la enajenacin de terrenos (arts.

Cdula de deduccin de inversiones y depreciacin contable

Ajuste anual por inflacin (arts. 46 a 48 LISR )

Pagos provisionales de ISR y acreditamiento del IDE perodo

Determinacin del inventario acumulable

Cuenta de capital de aportacin

Cuenta de utilidad fiscal neta (art. 88 LISR)

Deduccin inmediata (arts. 220 y 221 LISR)

Ganancia o prdida en enajenacin de acciones (art. 24 LISR)

Personas morales que distribuyan dividendos o utilidades (art.

Mecnica de clculo 2011 ISR por sueldos y salarios, mensual y

Determinacin del ISR pagos provisionales y del ejercicio por

Determinacin de ingresos acumulables para IETU de pagos

Determinacin de los pagos provisionales y del ejercicio para

Determinacin del ISR pagos provisionales y del ejercicio por

Ingresos por la enajenacin de bienes (arts. 146 al 154 LISR)

Ingresos por la adquisicin de bienes (art. 155-I LISR)

Determinacin del ISR del ejercicio de las personas fsicas con

Pago declaracin anual en parcialidades (regla I.3.16.3. RMF)

Determinacin del IETU del ejercicio

Deduccin adicional por inversiones realizadas de septiembre

Actualizacin del crdito fiscal base negativa (art. 11)

Clculo y acreditamiento del crdito por sueldos (arts. 8 y 10

Efecto comparativo ISR e IETU

Clculo del crdito por sueldos (arts. 8 y 10 penltimo prrafo)

Clculo y acreditamiento del crdito por sueldos y aportaciones

Efecto financiero comparativo ISR e IETU

Actualizacin del crdito fiscal por inversiones realizadas antes

Estmulo por inventario final de 2007 de personas morales

IMPAC por recuperar

Pagos mensuales de IVA (arts. 4 y 5 LIVA)

Ajuste a los pagos mensuales de IVA por inversiones que se

Determinacin del IVA a reintegrar o recuperar (arts. 5-A LIVA

Condonacin de recargos y multas IMSS.

Nuevo empleo (Captulo VIII, del Ttulo VII, denominado Del

EDICIONES FISCALES ISEF

1. Factor de ajuste para un perodo de un mes, Art. 7-I-a) LISR

2. Factor de ajuste para un perodo superior a un mes, Art. 7-I-b)

3. Factor de actualizacin, Art. 7-II LISR

Notas: El artculo 17-A del CFF seala que:

1. Clculo del monto actualizado y la actualizacin de la contribucin

EDICIONES FISCALES ISEF

3. Clculo del monto total a pagar

Monto histrico de la contribucin

20.34% meses de mora

Paso 1: Determinacin del adeudo actualizado y con recargos por mora

Nmero de parcialidades solicitadas

Pago a plazos en parcialidades

Paso 3: Determinacin del monto por el que se solicita autorizacin

Paso 2: Integracin del adeudo

Obsrvese el por ciento de inflacin preestablecida

Plazo 4: Determinacin del monto de las parcialidades

EDICIONES FISCALES ISEF

1. Resumen del ISR en declaracin anual y acreditamiento del IDE

2. Conciliacin contable fiscal en papeles de trabajo

Ingresos contables no fiscales