“Efectos Fiscales y Penales

del CFDI versión 4.0 para el

Régimen de Actividad
Empresarial y Profesional.

CFDI 4.0

Dra. Verónica Mayeli Herrejón López

 UNIVERSIDAD CONTEMPORÁNEA DE LAS AMÉRICAS UNICLA
“Sede CAMELINAS”

MAESTRIA EN FISCAL
CATEDRÁTICA: Dra. Verónica Mayeli Herrejón López

Equipo 1
PARTICIPANTES:
ORALIA SANCHEZ SÁMANO
ANTONIO PÁRAMO GARCÍA
OBED ISAI TOLEDO TAPIA
DIEGO OCTAVIO HERNANDEZ VILLALOBOS
ANAIS YOLANDA PALACIOS MORA
VLADIMIR BALTAZAR LEMUS

TEMA: EFECTOS FISCALES Y PENALES DEL CFDI VERSIÓN 4.0 PARA EL

RÉGIMEN DE ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y PROFESIONAL

Agosto de 2022.
“Efectos Fiscales y Penales del CFDI versión 4.0 para el
Régimen de Actividad Empresarial y Profesional”.
Comprobante fiscal Por Internet CFDI
Derivado de la Reforma de 2014 fue la migracion
de la factura en papel a un comprobante por
internet.

¿Qué es un CFDI?
Es un comprobante Fiscal Digital por Internet que
consta de dos Archivos, un PDF y un XML, que va a
describir los productos y los servicios prestados
 TIPOS DE CFDI

INGRESO Se emiten por los ingresos que obtienen los

contribuyentes.

EGRESO Amparan devoluciones, descuentos

y bonificaciones para efectos de
deducibilidad.
TRASLADO Sirve para acreditar la posesión legal
de las mercancías objeto del transporte durante
su trayecto.
 TIPOS DE CFDI
RETENCIÓN DE PAGOS Por las operaciones en las cuales se informa
de la realización de retenciones de impuestos.
NÓMINA Por las operaciones en las cuales se informa de
la realización de retenciones de impuestos
R.E.P Es un CFDI que incorpora un “complemento” para recepción
de pagos
• ¿Qué cambios tiene el CFDI 4.0?
• Incluir el nombre y razón social del contribuyente a favor de quien se
emite el CFDI.
• Incluir información general para los comprobantes
globales expedidos al público general.
• Incluir información a cuenta de terceros para efectos de facturación
que deberán estar en el cuerpo del CFDI. 
• Incluir el motivo de cancelación (con claves del nuevo catálogo) así
como el folio fiscal que sustituye al cancelado.
 Entrada en vigor
1º de Enero 2022 Transici
Periodo de convivencia 3.3 ón
Versión 4.0
Cuando se vuelve obligatorio
Diciembre 2022
 • P R I N C I PA L E S C A M B I O S N U E VO S AT R I B U TO S ANEXO 20

Incluir información a
cuenta de terceros para
Validación efectos de facturación
de Nombre o Código Deberá Se Define si la que deberán estar en el
Razón Social Postal del incluir el transacción
emisor y Indicar si el cuerpo del CFDI. 
del Emisor y Régimen comercial es
Receptor del Fiscal del objeto de Producto es
Receptor Receptor impuesto o de Incluir el motivo de
Constancia cancelación (con claves
de Situación no. exportación
fiscal del nuevo catálogo) así
como el folio fiscal que
sustituye al cancelado.
CFDI-XML
 Conoce la diferencia entre
Forma de pago vs. Método de pago
La forma de pago hace referencia a cómo se liquida la operación, es decir:
Pago en efectivo Tarjeta bancaria (crédito o débito) Vales u otros. Es decir, si la operación se

liquidó al momento en que se llevó a cabo la operación,

debemos utilizar Pago en Una sola Exhibición (PUE)
En cambio, si ésta se liquida con posterioridad debemos utilizar el Pago en Parcialidades o
Diferido (PPD). El método de pago hace referencia al momento en que la
operación es liquidada
Si no se recibe el pago total al momento de la facturación, debemos señalar: de los siguientes supuestos:
Método de pago:
PPD (Pago en Parcialidades o Diferido)
Forma de pago: 99 (por definir)
Si se recibe el pago total al momento de la facturación debemos señalar: Método de pago: PUE (Pago en
Una sola Exhibición)
Forma de pago: la clave de forma de pago que corresponda de acuerdo al catálogo, excepto la clave 30,
aplicación de anticipo (únicamente para facturas de egreso) y 99, por definir.

Es obligatorio incluir la forma y método de pago en todos los comprobantes de tipo Ingreso. Asimismo los
Proveedores Autorizados de Certificación (PAC) rechazarán el timbrado de las facturas de ingreso cuando
no integren estos campos
 Por qué necesita ingresos el Estado?
Desde sus orígenes, el Estado fue concebido como un instrumento para proteger al
hombre, defenderlo y proporcionarle ciertos bienes y servicios que por sí solo no podría
alcanzar. Así, una de las actividades primordiales del Estado es la satisfacción de las
necesidades colectivas de interés general.
El hombre al no poder vivir aislado, se une a otros constituyendo sociedades. Además de
las necesidades básicas como comer, dormir y refugiarse de las inclemencias del tiempo,
vivir en sociedad, genera otras necesidades comunes a la población.
En efecto, la interacción entre seres humanos produce necesidades que llamamos
colectivas. Éstas consisten en bienes y servicios que ayudan a la población a vivir en paz y
armonía y corresponde al Estado proveerlas.2
En un principio, los bienes y servicios proveídos por el Estado eran pocos:
• Proteger la vida de sus miembros.
• Mantener la seguridad y la impartición de justicia.
• Reducir el miedo y la incertidumbre.
• Crear la paz civil.
• Asegurar el derecho de la propiedad.
• Facilitar el comercio.
Qué conforma un CFDI
Expedir comprobantes fiscales digitales por Internet (CFDI) por los
actos o actividades realizadas, por los ingresos que perciban o por las
retenciones de contribuciones que efectúen los contribuyentes, es una
obligación de los contribuyentes personas físicas o morales de
conformidad con el artículo 29, párrafos primero y segundo, fracción
IV y penúltimo párrafo del Código Fiscal de la Federación (CFF) y 39
del Reglamento del CFF, en relación con la regla 2.7.1.21., y el
Capítulo 2.7 De los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet o
Factura Electrónica de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) vigente
El artículo 29-A del CFF en su fracción IV establece el requisito de incluir en el
comprobante fiscal la clave en el RFC del receptor del mismo, dicha disposición
aclara que cuando no se cuente con dicha clave en el RFC se señalará la clave
genérica que establezca el SAT mediante reglas de carácter general, dicha clave
está publicada en la regla 2.7.1.23. de la RMF vigente.
Los importes correspondientes a cada una de las operaciones
realizadas con el público en general del periodo.
• El número de folio o de operación de cada uno de los
comprobantes de operaciones con el público en general que se
emitieron en el periodo.
• Emitir este CFDI global incluyendo como clave en el RFC de su
receptor la clave genérica en el RFC para CFDI global a que se
refiere la regla 2.7.1.23.
El CFDI global deberá expedirse a más tardar a las 24 horas siguientes al cierre de las operaciones
que lo integran.
El monto del IVA y del IEPS deberá estar desglosado en forma expresa y por separado en los CFDI
globales.
Cuando los adquirentes de los bienes o receptores de los servicios no soliciten comprobantes de
operaciones realizadas con el público en general, los contribuyentes no estarán obligados a
expedirlos cuando el importe sea inferior a $100.00 (cien pesos 00/100 M.N.), no obstante deberán
incluir dentro del CFDI global en donde consten las operaciones celebradas con el público en
general.
El CFDI global en donde consten las operaciones celebradas con el público en general, deberá remitirse
al SAT o al proveedor de certificación de CFDI, según sea el caso dentro de las 24 horas siguientes al
cierre de las operaciones realizadas de manera diaria, semanal,mensual o bimestral.
Los documentos técnicos, especifican la estructura, forma y sintaxis que deben contener los CFDI que
expidan los contribuyentes (personas físicas y morales), lo cual permite que la información se introduzca
de manera organizada en el comprobante.
En la sección I este documento se describe cómo se debe realizar el llenado de los datos a registrar en el
CFDI global en su versión 4.0.
 Efectos fiscales y penales del CFDI 4.0

EL CFDI COMO FORMA DE FISCALIZACIÓN Y SUS

CONSECUENCIAS.
• El incremento deriva de los nuevos mecanismos e revisión del SAT, como la
detección de movimiento atípicos vía la facturación electrónica. 900 mil
millones de pesos en facturas de empresas fantasmas.
El incremento deriva de los nuevos mecanismos e revisión del SAT, como la detección de
movimiento atípicos vía la facturación electrónica. 900 mil millones de pesos en facturas de
empresas fantasmas.
• DEVOLUCIÓN DE SALDOS A FAVOR. PARA NEGAR LA SOLICITUD RELATIVA POR PRESUMIRSE LA INEXISTENCIA MATERIAL
DE LAS OPERACIONES AMPARADAS POR LOS COMPROBANTES FISCALES EN QUE SE SUSTENTA, ES INNECESARIO SEGUIR
PREVIAMENTE EL PROCEDIMIENTO PREVISTO EN EL ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
• El numeral 22 del ordenamiento indicado prevé el derecho de los contribuyentes a solicitar la devolución de cantidades
pagadas indebidamente y la correlativa obligación de las autoridades fiscales para devolver éstas, así como dos
procedimientos para verificar la procedencia de la solicitud correspondiente, uno en el que la autoridad puede requerir
hasta en dos ocasiones información al contribuyente, y otro, consistente en el ejercicio de las facultades de comprobación
del saldo a favor a través de una revisión de gabinete o de una visita domiciliaria. Por su parte, el artículo 69-B señalado
incorpora una facultad de comprobación diversa, que deriva de la detección por la autoridad fiscal (la que puede tener
como antecedente una solicitud de devolución) de que un contribuyente emitió comprobantes sin contar con los activos,
personal, infraestructura o capacidad material, directa o indirectamente, para prestar los servicios o producir,
comercializar o entregar los bienes que amparan los comprobantes, o bien, que dichos contribuyentes se encuentren no
localizados, caso en el cual presume la inexistencia de las operaciones amparadas en aquéllos.
• Así, aunque ambos preceptos se refieren a procedimientos de verificación que pueden llevar a establecer la inexistencia
de las operaciones amparadas por los comprobantes fiscales, el artículo 22 del código tributario prevé los específicos para
resolver la procedencia de la solicitud de devolución de saldos a favor. Por tanto, para negar ésta por presumir la
inexistencia material de las operaciones en que se sustenta, es innecesario seguir, previamente, el procedimiento
establecido en el numeral 69-B citado, toda vez que éste no tiene por objeto dar respuesta a esa petición, sino, en todo
caso, despojar de cualquier efecto fiscal a los comprobantes.
• PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVADEL DÉCIMOSEXTO CIRCUITO. Amparo directo 342/2016.
Suelas Wyny, S.A. de C.V. 6 de octubre de 2016. Unanimidad de votos. Ponente: Enrique Villanueva Chávez. Secretario:
Juan Carlos Nava Garnica.
RESPONSABILIDAD PENAL PERSONAS
• CÓDIGO NACIONAL DE PROCEDIMIENTOS PENALES CAPÍTULO II
PROCEDIMIENTO PARA PERSONAS JURÍDICAS