CASOS PRACTICOS

Elaborados con indicadores estimados para 2011

Contenido
CASO No.
1. 2. 3. Factor de ajuste y actualización Actualización y recargos de contribuciones pagadas de manera extemporánea (arts. 17-A y 21 CFF) Pago a plazos en parcialidades (arts. 8 LIF, 66, 66-A CFF ) Págs. 2 3 5

PERSONAS MORALES 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. Determinación del ISR de las personas morales Determinación de la PTU Ganancia o (pérdida) fiscal en la enajenación de activos fijos (art. 37 LISR) Ganancia o (pérdida) fiscal en la enajenación de terrenos (arts. 20-V y 21 LISR) Cédula de deducción de inversiones y depreciación contable (arts. 37 a 44 LISR ) Ajuste anual por inflación (arts. 46 a 48 LISR ) Pagos provisionales de ISR y acreditamiento del IDE período enero-julio (art. 14 LISR, art. 8 LIDE ) Determinación del inventario acumulable Cuenta de capital de aportación Cuenta de utilidad fiscal neta (art. 88 LISR) Deducción inmediata (arts. 220 y 221 LISR) Ganancia o pérdida en enajenación de acciones (art. 24 LISR) Personas morales que distribuyan dividendos o utilidades (art. 11 LISR) 8 10 12 15 16 17 20 24 29 32 36 37 38

PERSONAS FISICAS 17. Mecánica de cálculo 2011 ISR por sueldos y salarios, mensual y anual LISR (arts. 113, 116 y art. octavo que establece el subsidio para el empleo) Determinación de los ingresos gravables para ISR por actividades profesionales (pagos provisionales y anual) Determinación del ISR pagos provisionales y del ejercicio por actividades profesionales Determinación de ingresos acumulables para IETU de pagos provisionales y del ejercicio por actividades profesionales Determinación de los pagos provisionales y del ejercicio para IETU por actividades profesionales

42 43 44 46 47

18. 19. 20. 21.

22. 23. 24. 25. 26. 27. IETU 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38.

Determinación del ISR pagos provisionales y del ejercicio por arrendamiento Determinación del IETU de los pagos provisionales y del ejercicio por arrendamiento Ingresos por la enajenación de bienes (arts. 146 al 154 LISR) Ingresos por la adquisición de bienes (art. 155-I LISR) Determinación del ISR del ejercicio de las personas físicas con diversos ingresos Pago declaración anual en parcialidades (regla I.3.16.3. RMF)

48 51 53 57 58 62

Determinación del IETU del ejercicio Deducción adicional por inversiones realizadas de septiembre a diciembre de 2007 Cálculo y aplicación del crédito fiscal por base negativa histórico (art. 11) Actualización del crédito fiscal base negativa (art. 11) Cálculo y acreditamiento del crédito por sueldos (arts. 8 y 10 penúltimo párrafo) Cálculo y acreditamiento del crédito por aportaciones de seguridad social (arts. 8 y 10 penúltimo párrafo) Efecto comparativo ISR e IETU Cálculo del crédito por sueldos (arts. 8 y 10 penúltimo párrafo) Cálculo y acreditamiento del crédito por sueldos y aportaciones de seguridad social (arts. 8 y 10 penúltimo párrafo) Efecto financiero comparativo ISR e IETU Determinación del crédito fiscal por inversiones realizadas antes del 1 de septiembre de 2007 aplicable contra el IETU del ejercicio a partir de 2008 (art. Sexto Transitorio) Actualización del crédito fiscal por inversiones realizadas antes del 1 de septiembre de 2007 Estímulo por inventario final de 2007 de personas morales IMPAC por recuperar Pagos mensuales de IVA (arts. 4 y 5 LIVA) Ajuste a los pagos mensuales de IVA por inversiones que se utilizan de manera indistinta en actos exentos o gravados (arts. 5-V-d y 5-A LIVA) Determinación del IVA a reintegrar o recuperar (arts. 5-A LIVA y 19 RLIVA) Condonación de recargos y multas IMSS. Nuevo empleo (Capítulo VIII, del Título VII, denominado “Del Fomento al Primer Empleo” LISR y arts. 230 y 231 LSS).

64 65 66 67 68 69 70 71 72 73

74 75 76 78 82

39. 40. 41. 42. 43.

84 86 88 89

44. 45. 46.

CASOS PRACTICOS NOTAS IMPORTANTES

1

1. Los casos que se presentan a continuación no se encuentran relacionados entre sí. 2. Los datos utilizados en la elaboración de los casos prácticos que a continuación se presentan en algunos ejemplos son estimados a 2011. Diciembre 2009 Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre * Diciembre * Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre * Estimados SMG 2011, Zona “A” $ 60.00 SMG 2011, Zona “B” $ 58.31 SMG 2011, Zona “C” $ 56.88 138.541 1.13% Año 2010 Recargos por Mora INPC 140.0470 1.13% 140.8570 1.13% 141.8570 1.13% 141.4050 1.13% 140.5140 1.13% 140.4700 1.13% 140.7750 1.13% 141.1660 1.13% 141.9060 1.13% 142.7820 1.13% 143.7815 1.13% 144.3710 1.13% Año 2011* Recargos por Mora INPC 144.7030 1.13% 145.0214 1.13% 145.8480 1.13% 146.3585 1.13% 145.9194 1.13% 146.1820 1.13% 146.5767 1.13% 146.9139 1.13% 147.6484 1.13% 148.0914 1.13% 148.8466 1.13% 149.4569 1.13%

Art.0000 0. Factor de ajuste para un período superior a un mes.0125 Dic-11 Dic-10 149.0352 1.3710 1. 7-I-a) LISR INPC mes de que se trate Entre: INPC mes inmediato anterior Cociente Menos: Unidad Factor de ajuste Nov-11 Oct-11 148. Factor de actualización.0051 1. Art.914 1.4569 144. Jun-11 Dic-10 146. b) Cuando el cociente sea menor a 1. .0000 0.0352 Libros sugeridos: Aplicación Práctica del Código Fiscal. 7-II LISR INPC mes más reciente del período Entre: INPC mes más antiguo del período Cociente Notas: El artículo 17-A del CFF señala que: a) Se calculan hasta el diezmilésimo. el factor de actualización será 1.2 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 1 FACTOR DE AJUSTE Y ACTUALIZACION 1. Art. 7-I-b) LISR INPC mes más reciente del período Entre: INPC mes más antiguo del período Cociente Menos: Unidad Factor de ajuste 3. Factor de ajuste para un período de un mes.0051 2.1820 144.8466 148.3710 1.

52% 5. Cálculo de recargos Mes Tasa por mora 1.04% 10.26% 3. Cálculo del monto actualizado y la actualización de la contribución INPC del mes en que se efectúa el pago Oct-11 148.13% Acumulado 1.17% 100.000.00 Menos: Monto histórico de la contribución 100.13% 1.00 2.000. 17-A y 21 CFF) Datos: Monto histórico de la contribución Mes al que corresponde el pago Fecha en que debió pagarse Fecha en que se pagó 3 100.CASOS PRACTICOS CASO 2 ACTUALIZACION Y RECARGOS DE CONTRIBUCIONES PAGADAS DE MANERA EXTEMPORANEA (Arts.59 Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Suma: Por: Monto actualizado de la contribución por pagar MONTO A PAGAR POR RECARGOS .39% 4.0211 Por: Monto histórico de la contribución 100.0914 Entre: INPC del mes en que debió efectuarse el pago Feb-11 145.110.91% 9.110.00 Monto actualizado de la contribución por pagar 102.13% 1.13% 1.00 10.13% 1.00 Ene-11 17-Feb-11 20-Oct-11 1.000.13% 1.13% 1.78% 7.13% 1.00 ACTUALIZACION DE LA CONTRIBUCION 2.000.17% 10.65% 6.13% 1.0214 Factor de actualización 1.384.13% 2.

110.59 Libro sugerido: Aplicación Práctica del Código Fiscal. .384.00 10. Cálculo del monto total a pagar Monto histórico de la contribución Más: Actualización de la contribución Más: Monto a pagar por recargos MONTO TOTAL A PAGAR EDICIONES FISCALES ISEF 100.4 3.494.000.00 2.59 112.

830. 8 LIF.852.00 Continúa.280.494.70 16 19.76 Oct-11 148.640. 66-A CFF) Ejemplo 1 8 314.13% * n meses de mora) Igual: Recargos aplicables Multa aplicable 18 20.00 meses de mora 18 20.00 1.133.5140 20.00 1.34% 4.5140 331.426. 66..0914 May-10 140.38 157.0914 140. 5 (1) Estimado .34% meses de mora 67.0539 148.319.03 9..CASO 3 PAGO A PLAZOS EN PARCIALIDADES (Art.0539 Ejemplo 2 Pago a plazos en parcialidades CASOS PRACTICOS Número de parcialidades solicitadas Paso 1: Determinación del adeudo actualizado y con recargos por mora Oct-11 May-10 Monto histórico de la contribución Por: Factor de actualización INPC anterior al mes más reciente (1) Entre: INPC anterior al mes más antiguo Monto actualizado de la contribución Por: Tasa de recargos por mora (1.

54 19.70 4.6 Ejemplo 1 314.852.039.54 27.978..400.133.23 445.640.25% 34.00% 1.751..13 20% 111.03 9.818.00 16.13 111.00 556.274.350.38 157.092.00% Continúa.00 Ejemplo 2 Paso 2: Integración del adeudo Monto histórico de la contribución Más: Actualización Recargos Multa Igual: Monto Total del crédito fiscal Por: % del primer pago Igual: Monto del primer pago al momento de la solicitud 556.426.76 67.91 8.72 6.350.72 20% 6.18 20.751.494.092.00 34.280.818. EDICIONES FISCALES ISEF Paso 3: Determinación del monto por el que se solicita autorización Monto Total del crédito fiscal Menos: Monto del primer pago al momento de la solicitud Monto por el que se solicita autorización Por: Tasa aplicable según plazo solicitado Tasa de recargos mensual que incluye actualización .00% 1.23 1.

75% 0.045.75% 0. Aplicación Práctica del Código Fiscal.454. 7 .91 16 5.129.00% 1.729.400.01 16 2.56 1.00% 0.07 445.50% 16 8.Ejemplo 1 8 35.632.00% Obsérvese el por ciento de inflación preestablecida Tasa por prórroga con actualización Menos: Tasa por prórroga sin actualización Diferencia Por: Meses del plazo Inflación preestablecida Libros sugeridos: Pago a Plazos Diferido o en Parcialidades.032.00 32.84 27.25% 8 2.18 Ejemplo 2 CASOS PRACTICOS Por: Plazo (número de meses solicitados) Recargos con actualización Más: Monto del adeudo principal Plazo 4: Determinación del monto de las parcialidades Monto total a solicitar pago a plazos Entre: Meses del plazo solicitado Monto de cada parcialidad 481.25% 0.98 8 60.274.

Resultado fiscal (C . . ISR pagado en exceso aplicado contra el IMPAC (hasta 2007) (sin exceder de Q ni de S del rubro 7) b.146. Otras reducciones del ISR (sin exceder de G) M.183 317.261. Utilidad o pérdida fiscal del ejercicio antes de PTU (A . Impuesto a cargo del ejercicio (P-R+S) c. Diferencia por aplicar del IDE 24. Impuesto Sobre la Renta del ejercicio J.043.944 213. Impuesto acreditable por depósitos en efectivo Z. según artículo 58 LISR. A partir del 1 de enero de 2012 se modificará dicho artículo para considerar el pago como definitivo. (2) El ISR retenido por intereses se considera pago provisional. Impuesto retenido al contribuyente S. Estímulo por proyectos de inversión en la producción cinematográfica nacional O. Total de deducciones autorizadas y deducción inmediata de inversiones (2) C.559 20.118 (1) 363. Pérdida fiscal del ejercicio (B . Reducciones para Maquiladoras K.B cuando A es mayor) D.043. Resumen del ISR en declaración anual y acreditamiento del IDE A. Diferencia a favor (I-J-K-L-M-N-O) Y. Crédito fiscal por deducción inmediata para maquiladoras L.144 100. Q. PTU pagada en el ejercicio E. según LIF 2011.8 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 4 DETERMINACION DEL ISR DE LAS PERSONAS MORALES 1. Impuesto a cargo correspondiente a la consolidación fiscal W. Monto aplicado del IDE (a favor) contra retenciones d.B cuando A es mayor) F. Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores que se aplican en el ejercicio (sin exceder de C) H. Impuesto acreditable por dividendos o utilidades distribuidos U. Impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios acreditable a.364 313. Crédito fiscal IETU por deducciones mayores a los ingresos V.728 0 4. Utilidad fiscal del ejercicio (A . Diferencia a cargo (I-J-K-L-M-N-O) X.800 (1) La tasa para 2011 es 30%.976 103. DVT Artículo Segundo.583 4. Otros estímulos P Total de estímulos .213. Impuesto causado en el ejercicio (G . Total de ingresos acumulables (1) B.408.248 4. inciso a).843 (2) 199. Impuesto acreditable pagado en el extranjero T.H) N.E) I.935 849. Pagos provisionales efectuados enterados a la federación R.032 18.A cuando B es mayor) (anotará 0 en el campo F) G.728 1. fracción I.

Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.578. .146.261. IDE. 60 Casos Prácticos ISR.169.687 24.CASOS PRACTICOS 2.246 3. descuentos y bonificaciones Costo de ventas y/o servicios Gastos de operación Intereses devengados a cargo y pérdida cambiaria Gastos por partidas discontinuas y extraordinarias ISR.865.228.874 221.561 15.169. Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR.820 20.337.976 103.583 4.408.541 4. IMPAC y PTU Gastos o pérdidas por otras operaciones financieras Pérdida en participación subsidiaria Deducciones fiscales no contables Suma: Deducciones contables no fiscales TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES Utilidad Fiscal previa de PTU Menos: PTU pagada en el ejercicio Utilidad Fiscal del Ejercicio 134. IMSS.043. IVA.833 144.687 292.010 36.248 4. Conciliación contable fiscal en papeles de trabajo a) TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES Ventas y/o servicios nacionales Ventas y/o servicios extranjeros Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria Ingresos por partidas discontinuas y extraordinarias Utilidad en participación subsidiaria Ingresos o utilidades en otras operaciones financieras Ingresos fiscales no contables Suma: Ingresos contables no fiscales TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES 23.425.403 16. IETU.728 Libros sugeridos: Pagos Provisionales del ISR e IETU.659 2.075.679 3.368.173 9 27.796 12.562 1.275 2.749.312.559 b) TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES Devoluciones.

275 18.10 CASO 5 DETERMINACION DE LA PTU Fiscal 23.833 144.346 51.346 51.435 1.461.952 27. Determinación de las deducciones para PTU Concepto Devoluciones sobre ventas Costo de lo vendido (sin depreciación) Gastos de venta (sin depreciación) Gastos de administración (sin depreciación) Depreciación y amortización Deducción del MOI no deducida en enajenación de bienes de activo fijo Intereses devengados a cargo Ajuste anual por inflación deducible Otras deducciones Total de deducciones PTU 134.893 1.749.425.749.093 1.874 221.516 1.259 1.659 47.333.659 2.573 1.516 2.239.597.327 1.749.435 1.007.796 12..516 1.659 2.679 30.740.679 PTU 23..220 42.259 251.597.483 2.321 Continúa.261.239.621 24.833 144.796 12.333.847. Determinación de los ingresos gravables para PTU Concepto Ventas y/o servicios nacionales Ventas y/o servicios extranjeros Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria Utilidad en participación subsidiaria Ingresos o utilidades en otras operaciones financieras Enajenación de activos fijos Enajenación de terrenos Diferencia entre el monto de la enajenación de bienes de activo fijo y la ganancia acumulable por la enajenación de dichos bienes Ajuste anual por inflación acumulable Total de ingresos Fiscal 134.597.833 144.425.583 Contable 134.775 Contable 23.333.275 18.327 2.435 1.073 24.857.832 2.873.055 1.873.796 12.679 30.874 221. EDICIONES FISCALES ISEF .197.126.874 221.912 3.286.425.220 263.275 20.

IDE.425 PTU 5. El Decreto del 28 de noviembre de 2006. La tasa de ISR para 2011 es 30%.936.635. fracción I. IMSS.635 3. f) El inventario acumulable no se considera un ingreso acumulable.604. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales. b) Se considera como ingreso la totalidad del ingreso obtenido por la enajenación de bienes de activo fijo.090. Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR. Pagos Provisionales del ISR e IETU. De acuerdo con el artículo 16 de la LISR: a) Se parte de los ingresos acumulables sin considerar el ajuste anual por inflación acumulable. d) En las deducciones se considera la depreciación contable a por cientos máximos de la LISR.607 511. señala que de la utilidad fiscal estimada se podrá disminuir el pago de la PTU a partir del mes de mayo hasta diciembre del mismo año. IETU. 2. g) La PTU pagada no es deducible de acuerdo con el artículo 32-XXV. así el monto de la PTU se dividirá entre 8. Notas: 1.252 10% 560. 60 Casos Prácticos ISR.341 30% 1.3. IVA. 3.604. 11 . inciso a). Libros sugeridos: Participación de los Trabajadores en las Utilidades. c) No se considerará como interés la utilidad cambiaria.602 5.369 210. y se aplica acumulando hasta llegar a diciembre.252 CASOS PRACTICOS Concepto Utilidad o pérdida Más: Inventario acumulable Menos: PTU pagada en el ejercicio Base Fiscal Por: Tasa aplicable Monto resultante 4. Determinación de la PTU Fiscal 3. e) No se considera el ajuste anual por inflación dentro de las deducciones. DVT Artículo Segundo.

37 LISR) Automóvil 1 de agosto de 2009 237.646 43.00 a) 25% 31-Ago-11 196.Depreciación del ción ejercicio mensual 43. EDICIONES FISCALES ISEF Costo de adquisición (MOI histórico) Menos: Depreciación acumulada (histórica) SALDO POR DEDUCIR .646 Meses de uso en el ejercicio 5 12 8 25 Depreciación por ejercicio 18.752 29.850 Continúa.750 3.150 2.750 3. Determinación de la depreciación acumulada AÑO MOI 2009 2010 2011 DEPRECIACION 175..150 83.646 43.800.000 Tasa de depreciación 25% 25% 25% Deprecia.00 Datos: Inversión: Fecha de adquisición Valor de adquisición (factura) Tasa de depreciación Fecha de enajenación Valor de enajenación 1.168 91.497. Determinación del saldo por deducir 175.750 3..000 91.12 CASO 6 GANANCIA O (PERDIDA) FISCAL EN LA ENAJENACION DE ACTIVOS FIJOS (Art.230 43.

1610 1. Determinación de la utilidad (pérdida) fiscal y contable Contable 196.647 Fiscal 196.0748 146.375 Concepto Monto obtenido por la enajenación Menos: Saldo por deducir UTILIDAD (PERDIDA) FISCAL POR ENAJENACION 13 .497 90.122 Saldo por deducir Por: Factor de actualización MONTO ACTUALIZADO 5.122 106.3585 CASOS PRACTICOS INPC mes último mes 1a.3. Cálculo del monto actualizado 83.497 83. mitad del período de uso Entre: INPC adquisición Factor de actualización 4.850 1.850 112.0748 92. Cálculo del factor de actualización Abr-11 Ago-09 136.

14 6. Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR. se podrán deducir en la proporción que represente el monto original de la inversión deducible a que se refiere el artículo 42 de esta Ley.800 Menos: Límite artículo 42-II 175. según Artículo Sexto de Disposiciones Transitorias LIETU. EDICIONES FISCALES ISEF Libros sugeridos: Caso Práctico para la Formulación de la Declaración Anual de Personas Morales para el Ejercicio Fiscal. (c) Tratándose de bienes adquiridos entre el 1 de enero 1998 y 31 de diciembre 2007 por los que se haya aplicado crédito fiscal. según el artículo 42-II de la LISR vigente. ..800 b) Notas: (a) Considerar el límite del monto máximo a deducir.000 MONTO NO DEDUCIBLE 62.. En el caso de automóviles y aviones. (b) Artículo 32-II: No serán deducibles: Los gastos que se realicen en relación con las inversiones. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales. se pierde el derecho del mismo al enajenarse el bien. 124 Casos Prácticos Sobre el IETU. Determinación del monto no deducible por exceder el MOI de límite legal Valor de adquisición (factura) 237. respecto del valor de adquisición de los mismos.

711> Libros sugeridos: Caso Práctico para la Formulación de la Declaración Anual de Personas Morales para el Ejercicio Fiscal.000 1.581 147.CASOS PRACTICOS CASO 7 GANANCIA O PERDIDA FISCAL EN LA ENAJENACION DE TERRENOS (Arts. Obtención del factor de actualización INPC mes inmediato anterior a la enajenación Sep-11 Entre: INPC adquisición Sep-07 Factor de actualización 2.6484 123.536. 20-V y 21 LISR) Datos: Inversión: Fecha de adquisición Monto original de la inversión Fecha de enajenación Valor de enajenación 1.1937 1.292 1.581 1. .292 <1.000 Oct-11 1.536. Determinación de la utilidad o pérdida fiscal Valor de enajenación Menos: Monto actualizado del MOI Utilidad (pérdida) fiscal por enajenación 15 Terreno Sep-07 1.1937 1.287. Cálculo del Cierre del Ejercicio 2009 y Declaración para el IETU e ISR.689 1.287. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales. 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.534.534. Actualización del Monto Original de la Inversión Monto original de la inversión Por: Factor de actualización Monto actualizado del MOI 3.

1460 12 12 9 146. Para el presente ejercicio culmina su deducción.0051 1.401 60.0710 127. 4.000 175.341 3. la deducción por inversiones se calcula con las reglas aplicables a ejercicios irregulares.350.250 Nov-11 Sep-11 148.1820 1.325. Considerar el límite de monto máximo a deducir de $ 175.985 Sep-11 10 2.644 26.000 DepreMes 1a.000 210.1820 146. Libros sugeridos: Caso Práctico para la Formulación de la Declaración Anual de Personas Morales para el Ejercicio Fiscal.108 Descripción Fecha de adquisición MOI Tasa de Meses deducción comanual pletos (LISR 40) de uso 5% 10% 10% 25% 30% 5% 100% 100% 6 897.500 Jun-11 15.3585 134.6484 148. 3. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales. Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR.325.000 08-Ene-08 14.342 906. 37 a 44 LISR) INPC 1a. Se integra por una flotilla de 6 unidades.0914 146.1820 146.907 36. Art.000 14-Feb-11 2. La contratación de personas con capacidades diferentes tiene estímulo adicional según artículo 222 LISR. mitad INPC de adquisición Factor Deducción de actualiactualizada zación 1.460 Construcciones Maquinaria y equipo Mobiliario y equipo de oficina (2) Equipo de transporte automóviles (1) y (3) Equipo de cómputo Gastos.4190 10-Ene-09 15-May-08 12-Sep-01 1.458 26.367 6.500.1588 145. .0100 1. ciación mitad contable período histórica de uso del ejercicio 87.5767 147.771. 40-XIII) (1) y (4) Sumas: 10-Jun-11 897. según artículo 42-II de la LISR vigente. 2.6484 12 700 Jun-11 146. En el primer y último ejercicio de su utilización.000 525.367 3.513 811 2.5900 96.00. 40-XII) (1) Adaptación a instalaciones para personas con capacidades diferentes (Art.0107 1.000.1820 2 6 36.827 EDICIONES FISCALES ISEF Notas: 1.750.0214 146.5179 1.500 Jun-11 52.1820 126.16 CASO 8 CEDULA DE DEDUCCION DE INVERSIONES Y DEPRECIACION CONTABLE (Arts.149 23.1457 1.441. cargos diferidos y erogaciones en períodos preoperativos Maquinaria y equipo para la generación de energía (Fuentes Renovables.750 Abr-11 05-Oct-11 05-Jun-10 875.0903 1.460 Jul-11 146.8466 147.0100 95.

279 145.643 SUMA 2.435 159.705 91.082.500 38. III y V.003.997. 17 .115 222.322. se valúan a la paridad existente al primer día del mes.992.773.898.500 164.407 719.779.500 222.932 91.313.884 71.246 9.363.604.730 222.000 3.546 1.310 126.354 138.476. II. Los créditos.555 5.459.821.000 350.551 31.187.250 6.241 291.125 47.500 8.000 31. 2.000 222.292 25.521.964 190.736.622 219.250 7.000 5.650 222.981 45. Continúa. en moneda extranjera.751. Meses 12 Promedio 6.250 8.763 59.92 1.933 5.977.875 No.618 8.959 6.610.038 350..740 8.427 160.096.095 97.696 157.000 75.250 5.750 222.887.084 82.000 7.000 CREDITOS Clientes Clientes Deudores Documennacionales extranjeros diversos (2) tos por co(1) brar 1.238.862 8.116. La cuenta de deudores diversos no contiene movimientos que deban separarse en los términos del artículo 47.500 175.308.682.642 7..612.264 10.500 82.362 5.699 6.159 325.250 7.500 175.260 93.630 7.737.250 5.250 4.605 2.006.500 21.545 175.670 451.467.749 9.125 7.CASO 9 AJUSTE ANUAL POR INFLACION (Arts. 46 a 48 LISR) SUMA CASOS PRACTICOS MES Bancos Inversiones en valores Contribuciones a favor Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 359.250 7.014 34.600 222.554 8.215 222. fracciones I.000.

600 3.166 5.109.297.531 420.485 DEUDAS Préstamos Contribubancarios ciones por pagar (2) 816.150 699.948 49.666 27.500 769.785 24.000 1.999 30.998 28.332 24.893 51. EDICIONES FISCALES ISEF 31.743 3.176.923 2.825 629.253 Continúa.000 4.548 511.extranjeros nales (1) Acreedores diversos IVA por pagar SUMA Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 7.293 3.824.291.006.550 40.000 35. de capital (2) 35.638 368.419.700 606.708 4.118.000 35.000 35.000 35.723 109.500 2.286 2.760 6.031 12 4.128.619 609.838 16.472.550 676.999 25.949 1.845 2.997.285 124.524.000 35.420.747 41.015 938.977 1.450 746.18 MES Proveedo.037.300 793.497 Aport.688 9.500 4..899.443 2.900 3.505.639 474.941 606.107 3.000 35.166 532.000 875.938 2.454.207.000 653.473.665 28.600 617.426.332 27.735 4.000 35.563 131.926 .734. p/ futuros aum.161 4.976 26.170.430 5.320 5.665 26.323 82.508 3.533.569.198.424.666 24.000 35.277 32.396 4.318.738..000 35.500 723.092 2.012 38.410 386.426 4.784.000 35.333 31.322.693 3.983 53.164 31.000 35.Proveedores res nacio.073 12.981 215.240 5.

0352 97. La LISR refiere como deudas: las aportaciones para futuros aumentos de capital.4569 POR INPC: FACTOR DE AJUSTE ANUAL AJUSTE ANUAL ACUMULABLE POR DEUDAS Dic-10 144.780.323 4.253 2. Las deudas en moneda extranjera se valúan a la paridad existente al primer día del mes. Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR.858 AJUSTE ANUAL DEDUCIBLE POR CREDITOS 1.CASOS PRACTICOS 6. 2.898. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.118.3710 0. las contribuciones causadas desde el último día del período al que correspondan y hasta el día en el que deban pagarse (no incluye retenciones. PROMEDIO DE DEUDAS DIFERENCIA EN CREDITOS DIFERENCIA EN DEUDAS Dic-11 149. 19 . por no ser causadas).070 PROMEDIO DE CREDITOS Vs. Libros sugeridos: Caso Práctico para la Formulación de la Declaración Anual de Personas Morales para el Ejercicio Fiscal.

57 154.993 184.653.00 0.214 Menos: Pérdidas de ejercicios anteriores Resultado fiscal estimado Por: Tasa artículo 10 LISR (1) Pago provisional Menos: Retenciones ISR sistema financiero (3) ISR a pagar Menos: Pagos provisionales anteriores Diferencia Menos: Retenciones IDE sistema financiero NETO A PAGAR 63.00 4.132 63.908.0635 772.70 154.278 181.54 60.044.966 5.637 4.302.163 50.0635 473.00 0.492 0 0 184.392.13 154.13 75.197.089.159.089.801.83 15.00 10.414.423 105.295 186. (3) El ISR retenido por intereses se considera pago provisional.683 12. la tasa de retención para 2011 es de 0.706 30% 164.064 197.00 0.329 184.122.00 0.611. Art.089.492 1.130.51 ENERO 2.093.55 629.837 4.051.288.18 JULIO 1.00 7.248.733.00 0.42 90.388 196.926 30% 184.388.59 30% 109.30 708.943.926 114.638.683 127.485. DVT Artículo Segundo fracción I.784.498 EDICIONES FISCALES ISEF PAGO ACUMULADO 66.85 30% 66.954 .261.37 105.683 1.944. señala que de la utilidad fiscal estimada se podrá disminuir el pago de la PTU a partir del mes de mayo hasta diciembre del mismo año. 14 LISR.333.654 186. 8 LIDE) MARZO 2.744 211.48 154.388.631 13.1516 362.902.00 2.507 160.288 13.90 FEBRERO 2.88 154.089.213 30% 188.492 0 0 0 184.55 706.363.801.418.30 MAYO 2.089.492 184.569.089.943.55 223.086.0635 946.863.79 45.30 30% 211.492 (1) La tasa de ISR para 2011 es 30%.523.973.462.381 7.76 191.55 JUNIO 1.379.873.14 754.20 CASO 10 PAGOS PROVISIONALES DE ISR Y ACREDITAMIENTO DEL IDE PERIODO ENERO-JULIO (Art.00 14.822 210.721.837 0 186.83 CONCEPTO Ingresos nominales del mes Ingresos nominales acumulados Coeficiente de utilidad Utilidad fiscal estimada Menos: PTU pagada en el ejercicio (2) Deducción inmediata de inversiones Subtotal Más: Inventario acumulable 362.60% según artículo 21-I-1 de la LIF.915.329 154.55 364.55 547.00 0.416 3.514.794 3.418.582.00 12.204.55 658.325.00 0.794 66.00 13.38 473.157. (2) El Decreto del 28 de noviembre de 2006.944.886 ABRIL 2.92 640.089.764.455.388.55 614.129 197.069.983 2.886 1.377.57 30% 197. inciso a).462.35 154.1516 738. así el monto de la PTU se dividirá entre 8.0635 850.492 3.790 100.78 30.044.90 73.17 722.837 1.159.162.492 0 3. según artículo 58 LISR. .329 9.926 184.0635 640. y se aplica acumulando hasta llegar a diciembre.79 63.225.

00 20.770.0635 0.023.773.65 181.55 1.36 30% 279.445.024 241.148.092.680.00 AGOSTO SEPTIEMBRE 1.83 154.864 279.229.0635 0.142.36 1.00 25.569.357.606 18.55 932.035 32.40 154.293 331.182 241.734 36.630.50 30% 331.635.726 223.359.53 30% 224.450.089.15 30% 241.0635 1.992.470 15.438.00 1. Art.554 34.448.55 749.0635 1.587.104. 21 .867.864.151 19.55 319.66 511.089.823 319.065.62 1.08 151.136 447.734 3.318. 14 LISR.856 279.122 16.00 23.479 6.661 8.707 154.576 212.341. Pagos Provisionales del ISR e IETU.350.046.876 1.00 0.707 3.PAGOS PROVISIONALES DE ISR Y ACREDITAMIENTO DEL IDE PERIODO AGOSTO-DICIEMBRE (Art.554 2.771.28 935.997.734 30% 319.180.40 383.81 166.023.953.04 DICIEMBRE 1.55 805.886 11.385.00 25.971 319.638.307.837.089.089.554 CASOS PRACTICOS 255.74 1.05 154.264 7.726.876 14.052.517.353.077.710 276.451 96.00 17.90 823.011 PAGO ACUMULADO 224.150 CONCEPTO Ingresos nominales del mes Ingresos nominales acumulados Coeficiente de utilidad Utilidad fiscal estimada Menos: PTU pagada en el ejercicio Deducción inmediata de inversiones Subtotal Más: Inventario acumulable Menos: Pérdidas de ejercicios anteriores Resultado fiscal estimado Por: Tasa art.507.876 Libros sugeridos: Estudio Práctico del Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE).501.690.00 16.823 3.053.81 121.00 0.851 315.0635 1.00 0.00 2.507.27 154.089.867.69 TOTAL 25.023.588.33 1.323 341.177.628 329.507.817.65 136.55 1. 8 LIDE) OCTUBRE NOVIEMBRE 2.116 6.227.017 239.52 782.644.753. 10 LISR Pago provisional Menos: Retenciones ISR sistema financiero ISR a pagar Menos: Pagos provisionales anteriores Diferencia Menos: Retenciones IDE sistema financiero NETO A PAGAR 211.253 4.022.038.919. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.451 1.537 224.707 10.

667.574 15. se perderá el derecho a hacerlo en los ejercicios posteriores hasta por la cantidad en que pudo haberlo efectuado (Art.674 3% 13.00 0 14.00 4.843.321.172 15.00 10.172 3% 14.000 488.837 9. El IDE no acreditado. 8 LIDE) 2.000 254.163 3% 13.667 3% 11.000 459.00 10.00 3% 14. .00 9. Cuando no se acredite el IDE en el ejercicio.837 5.824.926 209.107. Estudio Práctico del IDE. 7 5o.572 ABRIL MAYO JUNIO JULIO 269.667.158 3% 5.00 1.750 15.321. compensado o solicitado en devolución en el mes.000 438. pudiendo haberlo hecho.238.00 10.22 CONTROL DE IDE (Art.896 386.790 13.572 503. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.00 10.837 15.750 474. LIDE) EDICIONES FISCALES ISEF Libros sugeridos: Pagos Provisionales del ISR y el IETU.321.00 14.345 0 14.00 9.896 15.637 - CONCEPTO ENERO FEBRERO 453.674 15.574 3% 7.345.107. Aplicación Práctica del ISR y el IETU Personas Morales.926 15.843.163 - 13.637 7. solo podrá aplicarse en el ejercicio (Art.00 9.321.000 371. 8 LIDE) MARZO 493.000 478.000 194.790 - - Depósitos en efectivo Menos: Monto exento Monto gravado Por: Tasa IDE IDE Retenido Menos: IDE acreditado IDE por acreditar Menos: IDE acreditado contra retenciones IDE por compensar Menos: IDE compensado IDE a solicitar en devolución Menos: IDE solicitado en devolución SALDO IDE por recuperar - - 1.00 3. pfo.

23 .253 7.606 3% 16.164 535.438 134. Cuando no se acredite el IDE en el ejercicio. 5o.151 3% 6.606 16.375 242.000 282.199 553. pudiendo haberlo hecho. compensado o solicitado en devolución en el mes.375 15.783 3% 7.627 3% 8. se perderá el derecho a hacerlo en los ejercicios posteriores hasta por la cantidad en que pudo haberlo efectuado (Art.783 CASOS PRACTICOS 15.333 34.CONTROL DE IDE (Art.000 520.151 3% 15. 8 LIDE) SEPTIEMBRE 297.438 OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL CONCEPTO AGOSTO 256. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales. LIDE) Libros sugeridos: Pagos Provisionales del ISR y el IETU.253 - Depósitos en efectivo Menos: Monto exento Monto gravado Por: Tasa IDE IDE Retenido Menos: IDE acreditado IDE por acreditar Menos: IDE acreditado contra retenciones IDE por compensar Menos: IDE compensado IDE a solicitar en devolución Menos: IDE solicitado en devolución SALDO IDE por recuperar 1.479 15.000 538. Aplicación Práctica del ISR y el IETU Personas Morales.823 6. El IDE no acreditado.000 241.164 20.479 8.199 15.823 15.000 227. 7. pfo.627 15.909 96. solo podrá aplicarse en el ejercicio (Art. Estudio Práctico del IDE.095 20. 8 LIDE) 2.576 38.

1986 Factor de actualización Monto histórico deducido al Monto histórico pendiente de deducir al Monto actualizado aplicable 4.0436 36. para 2005) Inventario 1986 Por ciento a deducir Ejercicios a deducir Tasa aplicable por cada ejercicio: Monto aplicable por cada ejercicio Deducción aplicable al año 2004 INPC dic.O.535 3.0323 110. Tercero fracción V de D.553 1.24 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 11 DETERMINACION DEL INVENTARIO ACUMULABLE* 1.T.141 12.F. ACTUALIZACION DE LAS PERDIDAS FISCALES PENDIENTES DE APLICAR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004 MONTO HISTORICO Dic-04 Jul-04 FACTOR ACTUALIZACION MONTO ACTUALIZADO A DIC 2004 107.550 3.550 109. DIFERENCIA EN INVENTARIOS DE IMPORTACION 2003 VS.989 2. . Publicadas en el D.076 112. Artículo Tercero fracción V inciso c). 2004 (valuado a última compra 2004) Menos: Saldo al 31 de dic. 2004 Entre: INPC dic.9792 31/12/04 01/01/05 96.600 100% 30 3. del 1 de diciembre de 2004. ACTUALIZACION DE INVENTARIOS 1986 O 1988 EL QUE SEA MENOR (Art.096 55. según Disposiciones Transitorias 2005.33% 153 112.611 2.022 1. 2003 (valuado a última compra 2004) Diferencia 68. 2004 Saldo al 31 de dic.955 * Aplicable hasta el 2016.

570 3.639 8. 2004 Inventario acumulable 1.957 5.849.553 110.433. ROTACION DEL INVENTARIO EN LOS EJERCICIOS 2002 A 2004 CONCEPTO Inventario inicial Más: Inventario final Suma: Entre: Dos Inventario promedio anual Compras netas Entre: Inventario promedio anual Indice de rotación de inventarios Acumulado Entre: Número de años Rotación promedio 2002 2003 2004 1.575 8.631.150 1.000 96.802.631.742. DETERMINACION DEL INVENTARIO ACUMULABLE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004 Inventario base al 31-dic-2004 (PEPS) Menos: a) Saldo de inventarios 1986 Menos: b) Pérdidas fiscales pendientes de aplicar Menos: c) Diferencia de inventarios importados 2003 vs.849.CASOS PRACTICOS 25 4.716.955 1.802.420 1.150 2 2 2 1.802.150 1.914.785 1.570 3.742.699.433.716.897.575 5 5 5 5 10 15 1 2 3 5 .676.000 3.915 1.897.785 1.915 7.535 12.420 1.785 1.716.785 1.150 1.716.

957 16.620 2012 12.691 1.620 2011 12.957 12.549 12.957 1.676.676.960 .676.50% 209. APLICACION DE POR CIENTOS AL INVENTARIO ACUMULABLE EJERCICIO Inventario acumulable a los demás ingresos Por: Tasa aplicable Monto histórico acumulable para cada ejercicio 2005 2006 2007 1.620 12.957 1.957 12.676.26 EDICIONES FISCALES ISEF 6.50% 209.620 8.620 EJERCICIO Inventario acumulable a los demás ingresos Por: Tasa aplicable Monto histórico acumulable para cada ejercicio EJERCICIO Inventario acumulable a los demás ingresos Por: Tasa aplicable Monto histórico acumulable para cada ejercicio 2008 2009 2010 1.67% 279.676.50% 209.957 1.620 Sumas 1.33% 100.50% 209.957 1.00% 139.676.676.957 1.676.50% 209.676.50% 209.

000 1.4744 1.000 0.000 900.000 850.897.676. CALCULO DEL INVENTARIO ACUMULABLE CON INVENTARIOS REDUCIDOS 2007 950.957.22 16.43 62.22 50.000 800.000 625.000 0.000 850.897.931 4 93.00 1.4481 900.325.931 4 93.000 0.5008 1.463 1.000 575.00 1.000 2008 2009 2010 2011 2012 800.681.50% 497.548.465.000 850.75 375.00% 50.676.000 0.957.000 0.931 27 .897.676.000 1.676.43 751.722.7.000 1.444.000 1.40 751.722.676.000 1.00 0 839.897.250.463 950.676.178.00% 375.722.000 750.000 0.444.07 795.444.000 950.000 727.00% 375.000 850.000 750.897.000 850.000 850.4481 EJERCICIO 2005 2006 CASOS PRACTICOS Inventario inicial Compras Inventario final Costo de ventas 1.722.820.897.000 1.537 1.057.000 1.4481 1.000 680.865.957.107.897.00% 0 629.444.681.676.000 1.000 2.22 50.4481 1. años pendiente de acumular Cantidad que se debe acumular 4 93.957.000 850.05 Inventario reducido Entre: Inventario base Proporción Por: Inventario acumulable Monto resultante Por: Por ciento aplicable Monto de acumulación de ejercicios posteriores Entre: No.128.000 0.056.000 777.43 751.43 751.4481 850.67% 75.681.957.22 50.000 900.000 900.22 50.957.931 4 93.957.00 1.00 1.000 850.897.000 1.00% 375.00 1.000 730.00% 375.00 1.463 1.217.000 800.957.000 900.676.000 1.444.463 1.43 751.00 1.722.

60% 1.676.11 1.50% 12.00 1.096 93.25% 1.395.739.235.60% 1.75 1.00 279.165 93.092 132.50% 12.301.957 279.549.496 7.047.722.957.026 93.235 93.092.930 5.676.489.549 767. .77% 1.00 1.930.301.67% 75.549 629.930 5.00 1.861.549 16.50% 8.0% 25.739 EDICIONES FISCALES ISEF Libros sugeridos: Costo de Ventas Fiscal.676.676.676.395.739 375.00 1.957.865.583.957.00 1.28 EJERCICIO 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Por ciento de acuerdo con el índice de rotación 12.489.66 1.00 1.791.301.0% 50.676.047.957 Inventario acumulable Menos: Monto pendiente de acumulación de ejercicios posteriores a la reducción Diferencia Menos: Acumulaciones de años anteriores Cantidad que se debe acumular en el año % que representa Cantidad acumulada 121.50% 12.489. Nuevas Opciones de Cálculo.957.676.957.55 1.00 1.67% 279.165.67% 12.00 1.0% 12.22 1.50% Por ciento aplicable Por: Años pendientes de acumulación Producto aplicable al monto resultante 5 50.583.931 5.00 1.165 187.179.096 279.05 1.0% 1 6 16.047.33% 16.647 7.179.026.00 1.91% 1.5% 1.543 45.096.00 1.00 1.957.931 5.026 1.5% 4 4 2 1 0 0. Inventario Acumulable 2006.60% 1.179.50% 12.957.60% 1.395.235 281.217.00 93.676.676.092 497.583.0% 62.

0394 561.4907 5.0394 561.600 2.077 2.000 5.00 1.400 6.00 INPC Dic.1010 22.818 2.4235 0.206 16.794 3.1010 INPC Factor Aportación mes de actualización actualizada aportación 0.000 1.200.794 Total 29 1.027 13-Oct-66 31-Ago-69 25-Nov-74 25-Nov-74 25-Ene-81 .4235 0.1010 22. 91 22.851 15.000 32. Integración del capital social Fecha 13-Oct-66 31-Ago-69 25-Nov-74 25-Ene-81 25-Abr-95 30-May-95 Sumas Acciones 5.332.808.0214 1.CASOS PRACTICOS CASO 12 CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION 1.400 6.311 677.200.000 17.794 1.000 5.600 2.00 1.1010 22.4675 0.000 1.600 2.040.00 1.814.00 1.206 5.00 5.000.400 6.000 Valor Aportación Aportación nominal 1.0227 972.0707 0.022.398.1267 174.600 2.206 16.1010 22.200.400 8.032.000 1.000 16.808.000 3.808.781. Saldo inicial de la CUCA al 31-Dic-91 Fecha Aportación 5.970 3.00 1.000 2.791.794 3.

8530 1. Actualización del saldo de la CUCA al 31-Dic-95 Fecha Monto 15.927.799 36.6050 35.1010 22.842.866 24.236.027 17.615.398.200.642.0705 1.844 36.6050 Factor de actualización 1.475 19.7210 28.0417 36.8530 3.30 3.3750 INPC mes última actualización 22.475 19.236.1010 24.799 29.844 43.844 1.7400 26.3750 1.2366 Monto actualizado 15.398.003.7400 26.551 18.027 15.808.811.1010 24.799 31-Dic-91 31-Dic-92 31-Dic-93 31-Dic-94 30-Abr-95 Más: Aportación Saldo al 31-May-95 Más: Aportación Saldo al 31-Dic-95 35.866 INPC mes cierre 22.0800 1.811.842.027 17.927.1194 1.7210 28.0000 1.4710 .342.000 27.551 18.398.570 EDICIONES FISCALES ISEF 30-May-95 30-May-95 30.615.1795 25-Abr-95 30-Abr-95 27.000 30.

240 76.423 101.471 55.581 93.0405 1.051.342.0369 Monto actualizado 36.462 53.4.899 Monto INPC mes cierre 31-Dic-95 31-Dic-96 31-Dic-97 31-Dic-98 31-Dic-99 31-Dic-00 31-Dic-01 31-Dic-02 31-Dic-03 31-Dic-04 31-Dic-05 31-Dic-06 31-Dic-07 31-Dic-08 31-Dic-09 31-Dic-10 36.2770 1.996.352 104.183. La actualización a partir de 1992.388 63.1860 1.195 85.570 46.359.930.119.248 97.462 53.7.911.0652 1.660 71. 3.930.208.354 102.051.581 93.751.904 106.073 94.996.500 85.508 97.195 85.073 94.772 143.550 116.514 64.0333 1.688.301 121.055 INPC mes última actualización 43.761 138.471 43.570 46.556 81.411.328 111.528.3.992 89.1571 1.508 97.301 121.359.354 102.183.015 125.564 133.328 111.564 133.055 120.0374 1.734 77.547 115.556 81.570 36.0397 1.0519 1.411.0375 1.547 115.761 138. Ver regla de RMF 2003 3.1000 1.0440 1.992 89.660 71.996 112.423 101.911.248 97. 31 .471 55. 2.500 85.931.0895 1.996 112.700.911 CASOS PRACTICOS Fecha 43. La actualización a 1991. con fundamento en el artículo 120 de la LISR vigente hasta diciembre de 2001.931. Actualización del saldo de la CUCA al 31-Dic-10 Factor de actualización 1.550 116.1231 1.528.734 77.772 1.751.514 64.688.342.409.388 63.700.409. Libros sugeridos: Estudio Práctico de la Cuenta de Capital de Aportación (CUCA). con fundamento en el artículo 88 de la LISR vigente a partir del 1 de enero de 2002.342.015 125.119.352 104.0570 1.240 76.904 106.

4477 616.677 20.738.790 708.484 763.879 70.460.501 Ejercicio fiscal 3.692 124.250 310.080 264.928 738.9872 12.866 158.081 54.592 3.714 73.301 20.370 21. .129 18.744 2.811 317.013.933.669 5.32 CASO 13 CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA (Art.415 25.854 160.039 -159 56.046. Utilidades fiscales netas actualizadas de 1977 a 1988 No deducibles Utilidad fiscal neta 15.584.7672 65.413 EDICIONES FISCALES ISEF (1) Factores supuestos.641 133.8123 31.691 111.998 1236.010 49.975 9.181.552 45.301 192.005 20.143.539 75.5165 1030.219 1.420 7.2492 793.3422 8.494 20.5238 107.654.947 34. 88 LISR) 1.304 182.0565 171.848.115 65.812 158.201 3.731 88.206 80.5228 310.871 52.390 433.589 56.391 34.453 465.531 4.107 306.714.265 25.121 265.122 1.126 Resultado fiscal ISR PTU 1978 1979 1980 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 40.721.281 18.411 637.944 15.420 -27.272 6.857 48.274.426.829 8.135 19.389 235.514.292 297.759 112.103 9.257 5.1382 Factor de actualización (1) UFIN actualizada 18.

327 3.495.126 65.315 4.115 Proporción ISR 80% 20% Gastos no deducibles proporcionales 20.419 637.478 80% 20% 495.814 1.3958 310.6.476 42% 404.690 3.720 Factor de actualización (1) 924.969.Tasa do ISR fiscal proporcional 1.092 5.125 VII II 65.2215 Dividendo actualizado a dic.5409 814.516.126 60% 40% 4.000 4.275 3.2.890 87. de RMF 2007 y Transitorio Décimo Tercero de RMF 2008.882 530.780.595 2.023 25. Dividendos percibidos actualizados Fecha pago Abr-80 Nov-81 Dividendo 8.870 5.050 65.788 9.080 92.020.679 (1) Factores supuestos Nota: Ver regla 3.790.137.2797 685.CASOS PRACTICOS 2. Dividendos distribuidos actualizados Fecha pago Feb-79 Jul-81 Oct-81 Dic-82 Dividendo 15.264 18.020.592 VII II 60% 40% 3.475.531 3.055 35% 1.239.626 53.848.223 34. Determinación de los gastos no deducibles de 1987 y 1988 Ejercicio fiscal 1987 1987 Sumas 1988 1988 Sumas Título aplicable VII II Gastos no deducibles 25.396.129 42% 35% 33 ISR del ejercicio 1987 1987 Sumas 1988 1988 Sumas VII II 1.774. .229.654.997 12. Determinación de la utilidad fiscal neta de 1987 y 1988 Ejercicio fiscal Título aplicable Resultado fiscal Proporción ISR Resulta.180.075 26.581.125 11.115 39.710 1.843.219 1.452 5.115 25.800 141.057.0565 Dividendo actualizado a dic.379 27.584. 01 17. 01 7.8275 645.317.265 Factor de actualización (1) 1177.

599.338 273.304 28.276 1.813 1.177.726.366.084 20.145 382.657 4.536 7. Utilidades fiscales netas de 1989 a 2001 PTU No deducibles 151.472 2.813 131.470 49.456.997.434 810.0000 11.891 18.409 5.327 3.667 311.1376 1. 01 2.952 1.866.620 18.630 3.961.783 45.529 7.466.765 61.046.186.4033 12.731.332 70.508 2.701.0440 1.294.585 41.954 100.506 7.2328 UFIN actualizada a dic.296 6.5155 1.752.762 10.798.7990 5.014 Factor actualización supuesto 6.6433 3.864 19.150 372.428 41.885 EDICIONES FISCALES ISEF 122.758 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 1.872.227.301.192.907.084 47.163.330 699.042 277.695 5.729 169.867.798.739 3.154 2.788 2.187 .503.34 6.686 14.441 20.431.923.097.979.2777 1.007.237.876 Utilidad fiscal neta Ejercicio fiscal 100.900 627.715 11.160 40.754 796.766 2.860 2.154.975.772.568 12.987.115 Resultado fiscal UFIRE ISR 1.240 7.575 3.173.164.649.

415. IMSS.613.268 49.CASOS PRACTICOS 7.676.679 154.520. 01 45.098.399 11.589 26.640 12.856.702.600 22.000 14.5999 1.000 3.933.2777 1.441.7209 3.720.425.000 1.702.172.120 23.1376 1.150.193 Libros sugeridos: Estudio Práctico de la Cuenta de Capital de Aportación (CUCA). Dividendos distribuidos de 1989 a 2001 Fecha pago Ago-91 Ago-94 Abr-95 Jul-97 Jun-98 Dic-98 Sep-99 Dic-99 Abr-00 Jul-00 Oct-00 Dividendo 9.431.943.600.555 25.344.320 36.953 92.0855 1.503.445.345.628. IDE.501 11.456.800 6.4943 2.793. .392 18.7521 1.253 41.289 2.187 286.268 35 (1) Factores supuestos 8.1002 1.600 10.857 19. IETU.0644 Dividendo actualizado a Dic. IVA.461 236.274 131.320.116 17.239.047.123.1665 1.912 236.000 11. 60 Casos Prácticos ISR.591.3996 1.452 247.360 Factor actualización (1) 4.266 16.581.328.600 17. Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2001 Suma de las utilidades fiscales netas de 1978 a 1988 Más: Suma de los dividendos percibidos actualizados de 1978 a 1982 Resultado Menos: Suma de los dividendos distribuidos de 1978 a 1982 Resultado Más: Suma de las utilidades fiscales netas de 1989 a 2001 Resultado Menos: Suma de los dividendos distribuidos de 1989 a 2001 Saldo CUFIN al 31 de diciembre de 2001 235.680.

0073 Sep-11 Jul-11 147. 220-I-e) Jul-2011 201. .00 1. EDICIONES FISCALES ISEF Libros sugeridos: Aplicación Práctica del ISR de las Personas Morales.956 88% 178.779 Fecha de adquisición Monto original de la inversión Porciento de deducción Período transcurrido Período de actualización Meses del período Desarrollo: Monto original de la inversión Por: Factor de actualización INPC (Ultimo mes primera mitad período de adquisición al cierre del ejercicio)* Entre: INPC (Fecha de adquisición del bien)* MOI actualizado Por: Tasa de deducción MONTO DE LA DEDUCCION INMEDIATA * INPC estimado (1) Decreto DOF 20 de junio de 2003.483.5767 202.601 (1) Decreto Jul-2011 201.0073 147. indica que se podrá disminuir la deducción inmediata de los pagos provisionales desde el mes en que se realizó hasta el mes de diciembre.36 CASO 14 DEDUCCION INMEDIATA (Arts. 220 y 221 LISR) Datos: Descripción PC portátiles LISR Art. El Decreto del 28 de noviembre de 2006.483.6484 146.483 94% Dic-2011) Sep-2011) 6 201.6484 146.483 88% (Jul-2011 (Jul-2011 6 201.5767 202.956 94% 190.00 1.

000 420.000 1. .: Ingreso obtenido por acción Ganancia por enajenación de acciones “A” “B” 300.300 477 452 25 1.000 5.000 “C” 300.000 10.000 200.000 35.300 323 452 129 1.000 35.000 510.000 25.000 más menos 10.000 35.000 300.000 25.000 200.000 100.000 5.300 400 452 52 Libros sugeridos: Régimen Fiscal de la Enajenación de Acciones.000 510.000 750.000 475.000 620.000 510. 24 LISR) a) Costo comprobado de adquisición actualizado de las acciones Más: b) CUFIN a la fecha de enajenación actualizada Menos: b’) CUFIN a la fecha de adquisición actualizada Resultado del inciso a) de la fracción II del artículo 24 de la LISR Menos: c) Pérdidas fiscales pendientes de disminuir a la fecha de la enajenación actualizadas Menos: d) Reembolsos pagados por la emisora actualizados Menos: e) UFIN negativa pendiente de disminuir a la fecha de la enajenación actualizada Resultado del inciso b) de la fracción II del artículo 24 de la LISR Más: f) Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores a la tenencia de acciones disminuidas de la utilidad fiscal durante el período de tenencia accionaria actualizadas Más: g) CUFIN negativa determinada con fechas anteriores a la tenencia accionaria y que se disminuyó de la CUFIN durante el período de tenencia accionaria (no especifica actualización).000 200.000 25.000 sin considerar 100.000 37 475.000 750.000 750.000 10.000 475. de acuerdo con el artículo 21 del RLISR Monto original ajustado Entre: Número total de acciones propiedad del contribuyente Costo promedio por acción Vs.000 520.000 5.CASOS PRACTICOS CASO 15 GANANCIA O PERDIDA EN ENAJENACION DE ACCIONES (Art.

431 321. EDICIONES FISCALES ISEF Ejercicio fiscal Dividendos o utilidades distribuidos Por: Factor Dividendo piramidado Por: Tasa del artículo 10 LISR ISR resultante Dividendos o utilidades distribuidos Más: ISR resultante Dividendo bruto Por: Tasa del artículo 10 LISR ISR calculado que deberá enterar la persona moral que distribuyó el dividendo .334 240.286 1. 11 LISR) 2009 240.169 29% 8.000 1.287 150.287 214.170 29% 8.722 30% 385..000 385.4286 214.4286 1.334 333.717 30% 321.3889 333.000 2013 20.285..4085 28.435 750.169 28.290 2010 750.722 30% 64.285.336 28% 93.000 1.169 Continúa.740 1.287 30% 64.000 93.38 CASO 16 PERSONAS MORALES QUE DISTRIBUYAN DIVIDENDOS O UTILIDADES (Art.000 900.071.000 2011 900.722 1.435 30% 385.000 8.435 1.4286 1.450 1.000 2012 150.334 28% 93.071.334 30% 321.169 20.000 64.

4286 1. Artículo Segundo.CASOS PRACTICOS Tasas y factores empleados en cada ejercicio (1) Ejercicio fiscal 2009 Tasa para el artículo 10 28% Factor del artículo 11.4286 1.3889 Factor artículo 11. Determinación del factor de piramidación 2010 100 30 70 100 70 1. pesqueras o silvícolas 2010 30% 1. . segundo párrafo.3889 (1) Se consideran los factores de Disposiciones de Vigencia Temporal de la LISR.4286 100 2011 2012 100 30 70 100 70 1.2658 39 Dividendo total Entre: Dividendo neto Factor del artículo 11 primer párrafo 72 1.4286 30 70 100 70 1. para 1. ganaderas.2658 2011 30% 1.2346 actividades agrícolas.2658 2013 29% 1.2658 No se estará obligado al pago del impuesto a que se refiere este artículo cuando los dividendos o utilidades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece esta Ley. primer párrafo 1.4085 21 79 100 79 1.4085 1.4286 2013 2009 100 28 72 100 Dividendo total Menos: ISR Dividendo neto Sector primario 2010-2013 100 100 29 71 100 71 1.4286 1.2658 2012 30% 1.

001 0 136.112 28% 175.290 257.667 214. .334 0 20.573 0.000 0 64.664 175.287 29% 74. no proveniente de CUFIN.112 0.993 74.4085 182.4286 149.3889 349.001 83.307 66.992 0.433 0.112 0 175.000 64.553 Fracción II ISR acreditado (1) Entre: Factor correspondiente Cantidad a disminuir de la UFIN (2) 0.287 0.780 30% 83.625 Notas: 1) El monto del ISR acreditado durante los tres años equivale al ISR pagado por la persona moral que distribuyó el dividendo.573 0 30% 20.148 2011 2012 2013 Sumas 2008 2009 486. 11 fracciones I y II) 2010 277.990 1.3889 449.40 ACREDITAMIENTO DEL ISR PAGADO POR DIVIDENDOS (Art.115 625.000 30% 64.334 83.334 20. EDICIONES FISCALES ISEF (2) El monto disminuido de la CUFIN equivale al dividendo que recibieron los socios.4286 46.005 CONCEPTO Fracción I Resultado Fiscal Por: Tasa aplicable ISR a cargo Menos: ISR acreditable (1) ISR a pagar 28% 136.4286 194.001 136.373.287 0 74.573 553.

115 83. Libros sugeridos: Estudio Práctico del Régimen FIscal de Dividendos Pagados por Personas Morales. 88) Menos: Cantidad a disminuir de UFIN (2) Saldo UFIN 194.575 1.003 450.003 182.000 64.698 Determinación del saldo UFIN CONCEPTO Resultado fiscal Menos: ISR pagado Menos: No deducibles UFIN (Art.433 13 46.992 11 449.780 2011 66.625 (2) El monto disminuido de la CUFIN equivale al dividendo que recibieron los socios.148 136.373. 41 .373.112 175.005 2010 277.553 22 349.287 74.993 10 182.001 350.004 194.664 3 149. no proveniente de CUFIN.CASOS PRACTICOS 2008 486.667 150.446 46.334 20.667 2012 214.990 14 1.290 2013 257.573 2009 625.

92 6.448.38 1. MENSUAL Y ANUAL LISR (Arts.00 11.469.08 50.00 496.00 25.00 8.00 8.00 4.00 1.26 720.00 80.00 496.00 8.62 1. 113.071.40% 190.00 1. inciso e).600.49 392.00 1. Una Visión Práctica.480.00 720.23 2.08 2.00 1.42 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 17 MECANICA DE CALCULO 2011 ISR POR SUELDOS Y SALARIOS.77 192.791.600. Caso Práctico Sobre el ISR Anual de Sueldos y Salarios.00 900.983.640.36 1.35 Nota: Se consideran tarifas de Disposiciones de Vigencia Temporal 2010 de la LISR Artículo Segundo.090.524.966.00 69.00 720.103.00 41.92 18.00 1. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social.008.913.954.93 3.933.64 1.560.00 720.26 1.97 9.40% 10.00 3.00 1.00 300.00 720.471.469.00 3.00 6.00 10.00 720.768.514. El ABC Fiscal de los Sueldos y Salarios.772.200.640.46 174.73 3.58 2.00 720. 116 y Art.600. Estudio Práctico del Régimen Fiscal de los Sueldos y Salarios.52 208.97 2.293.800.76 5.041.00 12.800.36% 378.800.29 4.52 200.280.64 21.520.65 9.00 2.00 3.640. .00 3.120. fracción I.800.200.00 720.480. Octavo que establece el subsidio para el empleo) CONCEPTO Sueldos Comisiones Vacaciones Prima vacacional PTU Aguinaldo Vales despensa Suma ingresos: Prima vacacional PTU Aguinaldo Vales despensa Suma de exentos: Ingresos gravados Límite inferior Excedente % s/excedente Impuesto marginal Cuota fija ISR Subsidio para el empleo ISR a retener Subsidio para el empleo a entregar 2010 Menos: Retenciones mensuales ISR a cargo anual ISR a favor anual Enero Febrero Diciembre Anual 3.28 300. Libros sugeridos: Estudio Práctico del ISR Sobre las Remuneraciones al Personal y Acreditamiento para IETU.07 6.800.88% 198.17 382.298.00 12.

750 20.201 11.663 36.468 24.738 50.765 20.560 365.365 396.706 INGRESOS ACUMULABLES POR MES INGRESOS ACUMULABLES PERIODO 365.030 1.242 27.798 7.744 105.311 4.555.311 4.354 283. 43 .818 29.695 1.840 12. Aplicación Práctica del ISR y el IETU Personas Físicas.537 28.934 300.941 FEBRERO MARZO DICIEMBRE TOTAL 859.025 132.236 11. Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas.211 113.234 77.780 3.725 2.103 6.104 18.941 CASOS PRACTICOS MES INGRESOS: Servicios personales independientes prestados a PM sí afectos IVA Servicios personales independientes prestados a PF sí afectos IVA Servicios personales independientes prestados a PF no afectos IVA SUMA: INGRESOS ACUMULADOS DEDUCCIONES: Sueldos Arrendamiento del local Equipo de oficina Equipo de cómputo Luz y teléfono Papelería Cuotas patronales IMSS Aportaciones Infonavit Aportaciones retiro.526 93.640 40.977 395.820 37.194 815 4.CASO 18 DETERMINACION DE LOS INGRESOS GRAVABLES PARA ISR POR ACTIVIDADES PROFESIONALES (PAGOS PROVISIONALES Y ANUAL) ENERO 70.410 19.860 119.555.311 65.505 277.150 2.147 99.336 21.190.764 2.837 171.499 89.599 62.068 243.315 128.311 45.037 28.379 62.907 165.221 1.822 2.454 912 94.587 20.601 13.078 151.234 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.255 5.190.794 10.291 3.894 132.035 47.526 38.499 38.539 1.073 182.359 877 93.282 100.886 30.130 2. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.291 2.833 20.382 2.025 43. cesantía y vejez Impuesto local Seguro del equipo Otras SUMAS DEDUCCIONES: DEDUCCIONES ACUMULADAS 561.136 1.706 43.

047 7.105 38.210 67.876 98.870 7.991 23.281 8.771 8.105 22.762 30.137 67.210 FEBRERO 62.316 34.243 115.210 10.669 4.426 24.005 3.52% 27. Las retenciones de ISR se consideran ISR efectivamente pagado.737 5.592 12.474 35.105 24.430 30.211 21.284 22.00% 1.499 32. 2.234 MES Ingresos acumulables por mes Ingresos acumulables período Límite inferior Excedente % Aplicable s/límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR según tarifa ISR Retenciones Retenciones acumuladas (1) Diferencia Menos: ISR pagado más IDE acreditado Diferencia Menos: Impuesto a depósitos en efectivo (2 y 3) ISR a pagar ISR más IDE pagado acumulado ISR ANUAL A FAVOR EDICIONES FISCALES ISEF 1.729 6.429 18.929 67.210 85. por lo que no debe considerarse ISR a favor.105 824 7.640 365.870 7. El IDE acreditado se considera ISR efectivamente pagado. 3.993 ENERO 38.319 8.780 MARZO DICIEMBRE 18.047 824 824 657 167 824 962 6.00% 10.860 43.850 65.142 7.582 85. Si al final del ejercicio el ISR de las retenciones es superior al ISR causado.560 119.876 7.669 8.00% 6.281 39.282 100.52% 27.307 30.353 53.929 67.993 38. .281 39.855 6. el IDE no aplicado se considera por acreditar en el ejercicio.44 CASO 19 DETERMINACION DEL ISR PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO POR ACTIVIDADES PROFESIONALES TOTAL 365.499 38.234 21.724 14.243 115.855 249.991 23.234 249.

837 MARZO DICIEMBRE 29. 45 . Aplicación Práctica del ISR y el IETU Personas Físicas.373 - - - 426 415 - MES Depósitos en efectivo Menos: Monto exento Monto gravado Por: Tasa IDE IDE Retenido Menos: IDE acreditado IDE por acreditar Menos: IDE acreditado contra retenciones IDE por compensar Menos: IDE compensado IDE a solicitar en devolución Menos: IDE solicitado en devolución SALDO IDE por recuperar 426 415 426 415 2.000 21. Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR.000 13.211 28.316 2. Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas. 8 LIDE) ENERO FEBRERO 36.CONTROL DE IDE (Art.373 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.894 3% 657 657 962 0 426 3% 962 3% 426 3% 415 0 415 15.000 14. Pagos Provisionales del ISR e IETU.211 15.689 4.894 47. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.837 TOTAL CASOS PRACTICOS 6.078 15.000 32.078 15.

820 37.941 CONCEPTO INGRESOS: Servicios personales independientes prestados a PM sí afectos IVA Servicios personales independientes prestados a PF sí afectos IVA Servicios personales independientes prestados a PF no afectos IVA Suma: Ingresos acumulados DEDUCCIONES: Sueldos Arrendamiento del local Equipo de oficina Equipo de cómputo Luz y teléfono Papelería Cuotas patronales IMSS Aportaciones Infonavit Aportaciones RCV Impuesto local Seguro del equipo Otras Sumas deducciones: Deducciones acumuladas: 20.161 64. .311 4.894 132.695 1.907 11.738 50.150.047 301.336 21.035 47.941 FEBRERO MARZO DICIEMBRE TOTAL 859.311 4.46 CASO 20 DETERMINACION DE INGRESOS ACUMULABLES PARA IETU DE PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO POR ACTIVIDADES PROFESIONALES ENERO 70.311 4. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).927 243.193 219.242 27.830 405.013 134.365 396.132 100.379 62. Riesgos y Alternativas. Alcances.078 151.103 6.744 105.025 77.132 119.934 300.315 36.236 20.818 29.927 EDICIONES FISCALES ISEF Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.555.892 31.663 36.794 10. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.373 20.354 283.037 28.601 20.030 1.221 405.840 877 31.053 912 31.014 Ingresos acumulables por mes Ingresos acumulables período 1.371 82.150.865 1.311 3.326 815 32.555.837 171.147 99.211 113.025 132.798 7.318 95.892 100.255 5.468 24.410 1.977 395.

757 76.50% 201.50% 52.523 7.757 CASOS PRACTICOS CONCEPTO Ingresos acumulables por mes Ingresos acumulables período Por: Tasa IETU del período Menos: Crédito por base negativa (2) Diferencia Menos: Crédito por salarios y aportaciones de seg. soc.412 FEBRERO 119.547 2.132 17.412 201.653 0 0 0 14.658 38.420 0 7.CASO 21 DETERMINACION DE LOS PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO PARA IETU POR ACTIVIDADES PROFESIONALES ENERO 100. Diferencia Menos: ISR retenido Menos: ISR pagado más IDE acreditado acumulado IETU del período a cargo Menos: Pagos provisionales efectivamente enterados (1) Pago provisional del período IETU del ejercicio a cargo 7.420 2.210 9.523 17.082 25. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).655 76.195 219. 47 .382 52. 21-II-2) 2.047 301.253 27. La información correspondiente a los conceptos que sirvieron de base para determinar el IETU del ejercicio 2011. Riesgos y Alternativas.421 17.132 100.740 17.150.290 7.326 MARZO 82.005 16.50% 17.865 1. Para los efectos del artículo 11.927 17.129 22.150.373 DICIEMBRE 134. Alcances. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.771 21. en el mismo plazo establecido para la presentación de la declaración del ejercicio. el monto del crédito fiscal a que se refiere dicho artículo no podrá acreditarse por el contribuyente contra el ISR causado en el ejercicio en el que se generó el crédito.126 Cantidad no acreditada que se podrá compensar contra el ISR propio del mismo ejercicio o solicitar devolución Notas: Obligación de presentar el listado de conceptos: 1.482 0 4. de la LIETU. Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.412 124.757 0 0 0 67. (Art.382 17.50% 38.047 823 2.233 10.740 201.412 124. deberá presentar.927 TOTAL 1.420 2.655 76.50% 201.

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CASO 22 DETERMINACION DEL ISR PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO POR ARRENDAMIENTO FEBRERO 11,307.00 10,479.00 19,970.00 14,794.00 45,243.00 11,333.00 21,600.00 16,000.00 48,933.00 105,483.00 216,966.00 109,683.00 326,649.00 11,333.00 21,600.00 16,000.00 48,933.00 12,466.00 22,679.00 16,561.00 51,706.00 129,000.00 1,351,063.00 10,479.00 19,970.00 14,794.00 45,243.00 11,527.00 20,969.00 15,311.00 47,807.00 133,084.00 245,634.00 179,596.00 558,314.00 143,927.00 265,674.00 194,244.00 603,845.00 1,351,063.00 MARZO DICIEMBRE (3) 15,507.00 29,487.00 TOTAL 188,904.00

INGRESOS Casa habitación

ENERO 17,307.00

Bodegas usadas por PF Oficinas usadas por PF Local com. usados por PF Suma Personas Físicas

10,479.00 19,970.00 14,794.00 45,243.00

Bodegas usadas por PM Oficinas usadas por PM Local com. usados por PM SUMA Personas Morales

11,333.00 21,600.00 16,000.00 48,933.00

SUMA TOTAL INGRESOS ACUMULADO

111,483.00 111,483.00

DEDUCCIONES (DEDUCCION CIEGA 35%) Uso o goce en Casa habitación Uso o goce cobrado a PF Uso o goce cobrado a PM 3,957.45 15,835.05 17,126.55 53,020.15 89,939.20 128,958.25

6,057.45 15,835.05 17,126.55

5,427.45 15,835.05 17,126.55 38,389.05 167,347.30

10,320.45 16,732.45 18,097.10 56,750.08 101,900.08 802,178.11

66,116.40 195,409.90 211,345.75 329,306.06 802,178.11 Continúa...

EDICIONES FISCALES ISEF

PREDIO SUMA TOTAL DEDUCCIONES ACUMULADO

39,019.05 39,019.05

CASOS PRACTICOS

INGRESOS INGRESOS BASE POR MES ACUMULADO PERIODO ANUAL 10,298.36 5,245.44 21% 1,120.43 1,090.62 2,211.05 2,211.05 4,893.30 0 0 2,211.05 11,740 23,183 1,373.00 11,442.78 17,709.08 17,709.08 4,893.30 12,815.78 4,816.15 5,170.60 0 0 4,816.15 71,094 32,736.84 38,557.11 30% 11,567.13 6,141.95 17,709.08 20,770.30 6,329.62 24% 1,488.73 3,327.42 4,816.15 392,841.97 156,042.92 30% 46,812.88 73,703.40 120,516.28 120,516.28 60,384.50 60,131.78 8,545.00 51,586.78 120,516.28 71,094.23 0.00 19,507.46

ENERO 72,463.95 72,463.95

FEBRERO 15,543.80 88,007.75

MARZO 71,293.95 159,301.70

DICIEMBRE (3) 27,099.92 548,884.89

TOTAL 548,884.89 548,884.89

Limite Inferior Excedente % s/excedente Impuesto s/excedente Cuota fija ISR

32,736.84 39,727.11 30% 11,918.13 6,141.95 18,060.08

ISR (1) RETENCION 10% (2) Diferencia Menos: Impto a Depositos en Efectivo Diferencia a pagar Pago provisional del mes

18,060.08 4,893.30 13,166.78

1,427.00 11,739.78 18,060.08

ISR efectivamente pagado acumulado

11,739.78

ISR anual a cargo cuando solo se otorga el uso o goce temporal de bienes ISR anual a favor cuando solo se otorga el uso o goce temporal de bienes

(1) Se calcula con decimales pero se debe redondear para pago, según artículo 20 CFF. (2) Las retenciones no generan saldos a favor en pagos provisionales, y se aplican hasta por el monto del ISR a cargo (3) Los pagos provisionales se hacen cada mes sin acumular el ingreso desde el inicio del ejercicio, pero en el mes de diciembre se puede acumular desde el primer mes hasta el último del ejercicio (Art. 186 RLISR)

Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU, Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas, Aplicación Práctica del ISR y el IETU Personas Físicas, Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR, Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales, Pagos Provisionales del ISR e IETU, Aplicación Práctica del Comodato y el Arrendamiento de Bienes Muebles en Materia Fiscal, Régimen Fiscal del Arrendamiento de Inmuebles por Personas Físicas.

49

50

CONTROL DE IDE (Art. 8 LIDE) FEBRERO 56,550 15,000 41,550 3% 1,247 1,247 1,373 3% 1,373 3% 1,869 1,869 15,000 45,750 15,000 62,294 MARZO DICIEMBRE (3) 60,750 77,294 TOTAL

ENERO 62,550 15,000 47,550 3% 1,427 1,427 -

17,018 8,545 8,473 -

-

1,247

-

1,869 -

CONCEPTO Depósitos en efectivo Menos: Monto exento Monto gravado Por: Tasa IDE IDE Retenido Menos: IDE acreditado IDE por acreditar Menos: IDE acreditado contra retenciones IDE por compensar Menos: IDE compensado IDE a solicitar en devolución Menos: IDE solicitado en devolución SALDO IDE por recuperar 1,247 1,869 1,247 1,869

EDICIONES FISCALES ISEF 8,473

249.807 133.000 1.243 11.00 56.483 216. usados por PF SUMA Personas Físicas 10. usados por PM SUMA Personas Morales 11.021.92 1.06 329.794 45.307 10.970 14.306.845 1.15 109.084 245.927 265.020.314 143.679 16.794 45.970 14.94 DEDUCCIONES (Art.750.15 53.311 47.600 16.933 12.063 11.904 INGRESOS Casa habitación ENERO 17.483.683 326.683.06 72.15 53.333 21.561 51.487 TOTAL 188.756.85 0 0 INGRESOS BASE POR MES 111.244 603.674 194.970 14.000 48.306.634 179.020.462.08 56.06 0 53. de planificación o de cooperación para obras públicas que afecten a los mismos Impuesto local pagado sobre los ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles Los gastos de mantenimiento PREDIO SUMA TOTAL DEDUCCIONES ACUMULADO 53.351.00 51 .479 19.000 48.063 MARZO 15.969 15.479 19.966 109.527 20.243 Bodegas usadas por PM Oficinas usadas por PM Local com.243 11.307 CASOS PRACTICOS Bodegas usadas por PF Oficinas usadas por PF Local com.483 0 0 0 329.750.000 48.596 558.466 22.08 329.CASO 23 DETERMINACION DEL IETU DE LOS PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO POR ARRENDAMIENTO FEBRERO 11.479 19.649 129.933 105.306.020.333 21.333 21.020.351.483 111.15 52. 142 LISR) Contribuciones locales de mejoras.794 45.600 16.933 SUMA TOTAL INGRESOS ACUMULADO 111.600 16.507 DICIEMBRE (3) 29.706 10.

52

ENERO 111,483.00 17.50% 28,690.52 28,690.52 0 28,690.52 9,786.60 13,166.78 5,737 1,449 4,287.70 5,737.14 1,485.44 25,982.57 7,223 14,679.90 60,384.50 79,639.23 38,783.73 7,102.15 31,681.58 0 47,885.05 0 178,807.47 47,885.05 178,807.47 171,909.16 0 171,909.16 57,074.40 114,444.61 390.15 0 390.15 390.15 17.50% 47,885.05 17.50% 178,807.47 17.50% 171,909.16

FEBRERO 163,945.85

MARZO 273,628.85

DICIEMBRE (3) 1,021,756.94

TOTAL

17.50% 19,509.53

19,509.53

0 19,509.53

4,893.30

13,166.78 1,449

INGRESOS ACUMULADO PERIODO anual Por: Tasa IETU del período Menos: Crédito por base negativa (2) Diferencia Menos: Crédito por salarios y Ap. de Seg. Soc. Diferencia Menos: ISR retenido Menos: ISR efectivamente pagado IETU del período a cargo Menos: Pagos provisionales efectivamente enterados Pago provisional del período IETU del ejercicio a cargo Cantidad no acreditada que se podrá compensar contra el ISR propio del mismo ejercicio a asolicitar su devolución

0 1,449

Notas:

EDICIONES FISCALES ISEF

Obligación de presentar el listado de conceptos La LIF en su artículo 21, señala dicha obligación y sus requisitos, incluso el deber presentarlo incluso cuando no resulte impuesto a pagar en la declaración del ejercicio de que se trate. Para los efectos del artículo 11, de la LIETU, el monto del crédito fiscal a que se refiere dicho artículo no podrá acreditarse por el contribuyente contra el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio en el que se generó el crédito (Art. 21-II-2 LIF).

CASO 24 INGRESOS POR LA ENAJENACION DE BIENES (Arts. 146 al 154 LISR)

CASOS PRACTICOS

DATOS: Terreno y construcción 18-Jun-05 2,139,898 790,089 73,250 58,600 175,799 22-Jul-11 148,557 53,481 4,836,169 1,106,125 7 18-Jun-05 Junio-11 113.4470 146.1820 354,805.90

Descripción del bien Fecha de adquisición Precio de adquisición de la construcción Precio de adquisición del terreno Gastos notariales de adquisición (1) Impuestos y derechos por adquisición (1) Comisiones y mediaciones pagadas por adquisición (1) Fecha de enajenación Gastos notariales de venta Gastos de avalúo por la venta Precio de enajenación de la construcción Precio de enajenación del terreno Años transcurridos desde la adquisición hasta la enajenación INPC de adquisición INPC mes inmediato anterior a la enajenación

ISR del pago provisional (ver artículo 201 del RLISR)

(1) NOTA: Los gastos se realizaron en el mismo mes de la adquisición. 53

54

1. DETERMINACION DE LA DISMINUCION FISCAL PERMITIDA Meses de uso Disminución Disminución del acumulada período 32,098 64,197 64,197 64,197 64,197 64,197 32,098 385,181.64 160,492 224,689 288,886 353,083 385,182 96,295 32,098 2,107,800 2,043,603 1,979,406 1,915,209 1,851,012 1,786,815 1,754,716 Monto disminuido

AÑO

MOI

% de Disminución Disminución disminución del mensual (art. 151-II) ejercicio 5,350 5,350 5,350 5,350 5,350 5,350 5,350 72 6 12 12 12 12 12 6

2005

2,139.898

3%

64,197

2006

2,139.898

3%

64,197

2007

2,139.898

3%

64,197

2008

2,139.898

3%

64,197

2009

2,139.898

3%

64,197

2010

2,139.898

3%

64,197

2011

2,139.898

3%

64,197

21%

2. DETERMINACION DEL VALOR DISMINUIDO 2,139,898.00 385,181.64 1,754,716.36

Costo de la construcción

Menos:

Depreciación acumulada

EDICIONES FISCALES ISEF

COSTO NETO DE LA CONSTRUCCION

00 1.064. 147-II) GANANCIA NO ACUMULABLE (ART.1820 146.454.00 2.557 53.981 1. 147-III) 55 .877.754.2885 1.852.952 94.1820 1.106.1820 146.00 790.517 3.169 1.018.00 4.877.2885 1.260.383 75.CION ACNACION LIZACION TUALIZADA 1.4470 113.506 226.250.089.2885 INPC FACTOR DEDUCENAJE.425 2.675.125 5.3.4470 113.1820 146.089.769.942.294 3.716. DETERMINACION DE LAS DEDUCCIONES ACTUALIZADAS MOI DEDUCCION INPC ADQUISICION 113.4470 113.DE ACTUA.2885 1.869 7 294.799.00 2.425 CASOS PRACTICOS CONCEPTO Terreno Construcción Gastos notariales de adquisición (1) Impuestos y derechos por adquisición (1) Comisiones y mediaciones pagadas por adquisición (1) Subtotal Más: Gastos notariales de venta Gastos de avalúo por la venta Deducciones autorizadas 790.00 58.600.1820 146.030 2.00 175.00 73.836. CALCULO DE LA GANANCIA EN LA ENAJENACION 4.887 Precio de enajenación de la construcción Precio de enajenación del terreno Suma de ingresos: Menos: Deducciones autorizadas Ganancia total Entre: Número de años transcurridos entre la adquisición y la enajenación Ganancia que se suma a los demás ingresos acumulables del año (art.481 3.387 148.2885 1.139.898.4470 146.4470 113.

Operación no sujeta de IETU por considerarse dentro de los actos accidentales.373.744 29.980.271 73.910. 176) Base gravable: Menos: Límite inferior Excedente Por: % aplicable sobre el excedente Impuesto marginal Más: Cuota fija ISR artículo 177 Entre: Base gravable: Tasa de ISR aplicable a ingresos no acumulables Por: Ganancia no acumulable a los demás ingresos ISR de la ganancia no acumulable a los demás ingresos 19. . DETERMINACION DEL IMPUESTO DE LA GANANCIA NO ACUMULABLE (Inciso a) del art.373.744 392.887 10.766. Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas.167.064.887 520.842 6.347 6.243 * Se enterará mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas dentro de los 15 días siguientes a la fecha de firma de escritura y será acreditable contra el pago provisional que se efectúe por la misma operación.902 30% 2. 147) Ingresos acumulables totales Menos: Ingreso no acumulable Menos: Deducciones autorizadas (excepto fracc.769.769.974 7.046 1. DETERMINACION DEL ISR A PAGAR EN LA ENTIDAD FEDERATIVA (SI TIENE CONVENIO CON LA FEDERACION) Ganancia Total Por: Tasa ISR estatal (Pago por operación*) 2.094. I.415 7. Libros sugeridos: Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.703 2. II y III del art.56 EDICIONES FISCALES ISEF 5.869 5% 103.40% 1.

10 Ingreso acumulable 3.841. de acuerdo con lo siguiente: Valor de avalúo 1.051.120.30 5.51 110.43 % s/excedente 30% Impuesto marginal 876.004.347.120.176.00 365 21. DETERMINACION DEL ISR ANUAL (Como único ingreso) Base gravable 3.50 Menos: Ingreso exento 65. 157) Ingreso obtenido Por: Tasa aplicable Pago provisional 3.40 ISR anual 950. RETENCION DEL NOTARIO (Art.744. Libros sugeridos: Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas.821.45 365.159.40 Límite inferior 392.679.40 4. .50 2.00 3.001.10 3.921.23 (1) Operación no sujeta de IETU por considerarse dentro de los actos accidentales.00 3 65. 109-XIX SMG 2011 (2) Por: Días del año Anual Por: Veces Ingreso exento 60. 155-I LISR) (1) El contribuyente adquirió un bien inmueble por donación en el mes de marzo.001.50 20% 748.121.744.821.821.00 Ingreso gravable 3. EROGACIONES REALIZADAS: Contribuciones locales Gastos de avalúo Gastos notariales Suma: 88.314. (2) Salario mínimo general zona “A” 2011 estimado.939. DETERMINACION DEL INGRESO ACUMULABLE Ingreso obtenido 3.744.CASOS PRACTICOS 57 CASO 25 INGRESOS POR LA ADQUISICION DE BIENES (Art. 156) 365.900.700.700.964.83 Cuota fija 73.50 Menos: Deducciones autorizadas (art.13 166.97 Excedente 2. DETERMINACION DEL INGRESO EXENTO Art.314.703.

.00 693.003.371. INGRESOS ACUMULABLES 696.600.901.00 3.00 812. salarios y conceptos asimilados Ingresos exentos Ingresos acumulables Ingresos no acumulables 1..600 .463 .31 55.00 A B C D INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACION DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO Total de ingresos por sueldos.13 EDICIONES FISCALES ISEF E F G H I J K L ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES Total de ingresos cobrados Ingresos exentos Deducciones autorizadas Predial Deducción opcional Ingresos acumulables Deducciones que exceden a los ingresos PTU por distribuir Continúa.890. .58 CASO 26 DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCICIO DE LAS PERSONAS FISICAS CON DIVERSOS INGRESOS 1.561.69 558.

08 3.856.687.294.001. actividad empresarial y profesional.981.10 3.877. régimen intermedio y pequeños contribuyentes) M N O DIVIDENDOS Dividendos acumulables Ingreso acumulable por impuesto pagado por la sociedad emisora del dividendo Ingresos acumulables por dividendos 1. actividad empresarial y profesional. régimen intermedio y pequeños contribuyentes) 3.40 H I J K L ADQUISICION DE BIENES Total de ingresos por adquisición de bienes Ingresos exentos por adquisición de bienes Deducciones autorizadas Ingresos acumulables Diferencia (no podrá aplicarse contra ingresos por sueldos y salarios. de ejercicios anteriores.45 294.744.821.310.769.40 CASOS PRACTICOS A B C D E F G ENAJENACION DE BIENES Total de ingresos por enajenación de bienes Ingresos exentos por enajenación de bienes Deducciones autorizadas Pérdida en enajenación de bienes.124.00 365. aplicable en el ejercicio Ganancia acumulable Ganancia no acumulable por enajenación de bienes Pérdida en enajenación de bienes (no podrá aplicarse contra ingresos por sueldos.5.53 546.120.17 1.887.811.425.314.942.50 65.23 1.70 59 .700.

32 7. por el mismo concepto) 6.00 DEMAS INGRESOS Ingresos obtenidos Ingresos exentos Deducciones autorizadas Ingresos acumulables Ingreso no acumulable Pérdidas (sólo se podrá disminuir de los intereses acumulables que perciba en el mismo Capítulo en el ejercicio en que ocurra o en ejercicios posteriores.864.797.497.373.940.246.37 Deducciones por actividades profesionales Deducciones por actividades empresariales Suma de deducciones 642.706.520.731.497.10 5.743.804.551.353.711.64 SUBTOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES Ingresos por actividades profesionales Ingresos por actividades empresariales Suma de ingresos 1.60 13.00 P Q R S T U 13.190.60 4.96 EDICIONES FISCALES ISEF Utilidad fiscal por actividades empresariales y profesionales Pérdida de ejercicios anteriores Utilidad gravable para actividades empresariales Ingresos o utilidades acumulables por Capítulo .32 642.307.09 6.551.601.555.69 1.27 4.

028.763.96 Deducciones personales 217. 177 LISR ISR DE LOS INGRESOS ACUMULABLES Total de ingresos Ingresos acumulables 7. .606.30 Cuota fija 73.96 Límite inferior 392. CALCULO DEL ISR DE LOS INGRESOS ACUMULABLES 61 Art. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.743.373.852.841.891.102. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.155.743. Régimen Fiscal del Arrendamiento de Inmuebles por Personas Físicas.96 Menos: Pérdidas o diferencia por exceso de deducciones que se pueden aplicar contra ingresos de otros capítulos 0 Total de ingresos acumulables 7.00 Base del impuesto 7.703.40 ISR SOBRE INGRESOS ACUMULABLES 2.373.99 Por ciento para aplicarse sobre el excedente 30% Impuesto marginal 2.70 Libros sugeridos: Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas.903. Estudio Práctico del Régimen Intermedio de las Personas Físicas y Morales.CASOS PRACTICOS 2.010.97 Excedente 6.

000.67 40.666.00 123.000.16.057 1.666.00 116.3.666.67 Por: Factor (fracción II.00 16.326.00 116.67 .057 1.00 16.912. regla I.67 40.3.316.3.280.67 42.000.62 CASO 27 PAGO DECLARACION ANUAL EN PARCIALIDADES (REGLA I.000.000 160.057 1.67 EDICIONES FISCALES ISEF Paso 2: Determinación del importe de la segunda y siguientes parcialidades Monto de la primera parcialidad a cubrirse al presentar la declaración anual oportunamente 46.000 80.666.000 350.16.000 Entre: Número de parcialidades elegido (máximo 6) 6 4 5 3 Igual: Monto de la primera parcialidad a cubrirse al presentar la declaración anual oportunamente 46. RMF) (1) CASO 1 CASO 2 CASO 3 CASO 4 PROCEDIMIENTO Paso 1: Monto de la primera parcialidad Monto total de adeudo 280.00 16.) 1.057 Igual: Monto de la segunda parcialidad en adelante (2) 49.3.

Para los efectos del artículo 175.3.) Resultado Más: La unidad Importe obtenido Por: Monto de la segunda parcialidad en adelante (2) Igual: Parcialidad atrasada más recargos Menos: Monto de la segunda parcialidad en adelante (2) Igual: Monto de los recargos por mora: (1) Regla I.809.00 16.026 1 1. regla I. .67 42.316.126.013 0.326.013 0.3.56 17.013 1 1.35 Meses de atraso: Por: Factor (fracción III.16. 63 (2) Deberá pagarse a más tardar el último día de cada uno de los meses elegidos.351. siempre que dicha declaración la presenten dentro del plazo establecido por el precepto mencionado. mensuales y sucesivas.02 49.PROCEDIMIENTO CASO 1 Paso 3: Cuando no se pague alguna parcialidad en el plazo señalado procede lo siguiente: Se pagarán recargos 1 0.280.198.013 0.052 0.25 2. primer párrafo de la Ley del ISR.013 1 1.280.00 123.326.71 4.316.56 439.912.039 1 1.912.71 128.026 4 2 3 0.052 0.16.3.67 641.67 42. los contribuyentes que deban presentar declaración anual por dicha contribución.039 CASOS PRACTICOS CASO 2 CASO 3 CASO 4 49.00 16.00 123.478.3.013 0.91 44. podrán efectuar el pago hasta en seis parcialidades.67 49.967.

405 5. 11 LIETU).555 5. 8 y 10 LIETU).105 5.354. DT)(5) Diferencia Menos: Créditos del Decreto del 5 de noviembre Crédito por inventarios finales 2007 Crédito por pérdidas por deducción inmediata 2005.337. (3) El primer crédito aplicable es el obtenido por diferencia negativa (1er.640 60.835 17.64 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 28 DETERMINACION DEL IETU DEL EJERCICIO CONCEPTO Ingresos Acumulables del período Ingresos Acumulables (efectivamente cobrados) Menos: Deducciones autorizadas Deducciones del artículo 5 LIETU Deducción de inversiones (art. 8) (4) Diferencia Menos: Crédito por inversiones (art.020 1. (4) Los salarios gravados y las aportaciones de seguridad social deberán estar efectivamente pagadas. El Impacto del IETU en los Negocios.047 75.067 33. de los Arts. 6o.121 13.980 73.994 5. pfo.902 110.986 Notas: Obligación de presentar el listado de conceptos.212.212. (3) Dispone la LIF. sino de diferencia que genera un crédito fiscal (Art.302 26.707 970.50% 13. 8) (4) Diferencia Menos: Crédito por aportaciones de seguridad social (penúltimo pfo. el monto del crédito fiscal a que se refiere dicho artículo no podrá acreditarse por el contribuyente contra el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio en el que se generó el crédito.270. art.300. 11 LIETU). .273.121 6.913.980 0 5. 5o.662 5. señala la obligación de presentarlo. La LIF en su artículo 21. (1) En IETU no se habla de pérdidas. (6) El ISR deberá estar efectivamente pagado. Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.184.128. aun cuando no resulte impuesto a pagar en la declaración del ejercicio de 2011. 2006 y 2007 Crédito por pérdidas hasta 2001 de contribuyentes de Régimen Simplificado Crédito por cobros de enajenaciones a plazo Acreditamiento para empresas maquiladoras Diferencia Menos: ISR del propio ejercicio (hasta por el monto de la diferencia) (6) IETU del ejercicio Menos: Pagos provisionales efectivamente pagados (art. DT) Base para impuesto (crédito)(1) Por: Tasa Impuesto Crédito fiscal acreditable en el artículo 8(2) Menos: Crédito fiscal del artículo 11(3) Diferencia Menos: Crédito por sueldos y salarios gravados (Penúltimo pfo.138.017.414 6. (2) La multiplicación de la diferencia negativa por la tasa es el monto del crédito fiscal (Art. (5) Se trata de inversiones adquiridas desde el 1 de enero 1998 al 31 de diciembre 2007. art. Alcances. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). 10) IETU a pagar en el período ANUAL 110.902 35.660 55. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.354.889. Riesgos y Alternativas. artículo 21: Para los efectos del artículo 11 de la LIETU.184.

1242 1.974 Sumas Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.980 299.000 794.475.000 3.1190 1. El Impacto del IETU en los Negocios.000 441.000 INPC dic. 07 125.425 197.857 141.CASO 29 DEDUCCION ADICIONAL POR INVERSIONES REALIZADAS DE SEPTIEMBRE A DICIEMBRE DE 2007 Fecha de adquisición Tipo de inversión CASOS PRACTICOS Sep-07 Oct-07 Nov-07 Dic-07 Equipo de cómputo 2 Automóviles Equipo de oficina Maquinaria Total inversiones Monto de la contraprestación efectivamente pagada 32.564 125.509 1.564 125.405 140.000 2.00 Período Ene-10 Feb-10 Mar-10 Abr-10 May-10 Jun-10 Jul-10 Ago-10 Sep-10 Oct-10 Nov-10 Dic-10 Monto de la deducción mensual 88.775 141.000 350.250 88.000 Mes: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 3. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.491 1.250 529.1187 1.250 88.088 397.750 706.371 Factor de actualización 1.500 970.564 125. Alcances.250 88.782 143.759 592.1211 1.513.000 320.250 88.500 617.250 Monto aplicable 88.059.781 144.1450 1.564 125.685 897.177.564 125.250 88.111.582 1.1153 1.250 3 1.047 140.1297 1.1497 Monto actualizado 98.564 125.564 125.352 692.250 176.560 793.250 88.250 88.564 125.1261 1.1371 1.003.470 140.532 3.217.1301 1.513 493. Riesgos y Alternativas.177.564 125.564 125.906 142.750 1. 65 .1217 1.250 88. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).250 88.750 353.166 141.059.500 264.514 140.000 Entre: Períodos aplicables Monto por cada ejercicio Entre: Meses del ejercicio Monto por cada mes 12 88.857 141.564 125.250 88.250 88.250 882.564 INPC actual 140.

508 15. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.395 125. 2) Menos: Deducciones autorizadas(art.223 17. Riesgos y Alternativas.164 2011 12. 5 DT) Menos: Deducciones por inversiones (art.682.996 1.094.070.000 - 145.881 2012 10. 8) Diferencia Menos: Crédito fiscal por inversiones Diferencia Menos: ISR del propio ejercicio IETU del ejercicio Menos: Pagos provisionales efectivamente pagados (art. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.50% 21.777 0 1.128.279.50% 0 54.900.243 8.320 138.468 10.850 0 5. social (penúltimo pfo.047 312. .777.00 0 0 0 0 0 0 137.546 218.646 119. 10) IETU a pagar en el ejercicio Cantidad no acreditada que se podrá compensar contra el ISR propio del mismo ejercicio o solicitar su devolución EDICIONES FISCALES ISEF Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.646 0 6.917 0 36.917 17.50% 175.000.243 1.879 0 0 0 5.424.164 0 223.000 10.000 1.879 4.168.285 4. art.646 6.217.850 CONCEPTO Ingresos acumulables (art.66 CASO 30 CALCULO Y APLICACION DEL CREDITO FISCAL POR BASE NEGATIVA HISTORICO (Art.326 6.473 0 0 0 0 0 0 0 0 21. Alcances.457 17.680 17.900 0 126. 11) 2010 16. 5 DT) Base para impuesto (crédito) Por: Tasa Impuesto Crédito fiscal acreditable en el artículo 11 Menos: Crédito fiscal del artículo 11 (aplicable de ejercicios anteriores) Diferencia Menos: Crédito por sueldos gravados y aportaciones de seg.700.275.473 0 137.000 2013 11.774. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.532 1.50% 223. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).

Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).CASOS PRACTICOS CASO 31 ACTUALIZACION DEL CREDITO FISCAL BASE NEGATIVA (Art.0125 56. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.0361 36.4700 Factor de actualización Monto en 1a. actualización INPC actual Entre: INPC última actualización Factor de actualización Actualizado al ejercicio en que se aplica Menos: Crédito aplicado Crédito por aplicar Por: INPC actual Entre: INPC última actualización Crédito aplicado Actualizado al ejercicio en que se aplicará Menos: Crédito aplicado Crédito por aplicar Jun-11 146. Alcances. Riesgos y Alternativas.3710 Entre: INPC antiguo Jun-10 140. 11) Crédito fiscal por base negativa histórico Por: INPC actual Dic-10 144.1820 Dic-10 144.995 21.4694 Jun-11 146.0277 56.291 1.917 35. .344 0 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.774 1.344 36.1820 1.078 Jun-12 151. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.3710 67 54.

874 1.923 259. Riesgos y Alternativas. . Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.120.703 1. 8 y 10 Penúltimo Párrafo) CONCEPTO Salario Aguinaldo Prima vacacional PTU Horas extra gravadas Horas extra exentas Subsidios por incapacidad Vales despensa Suma de ingresos INGRESOS EXENTOS Aguinaldo Prima vacacional PTU Horas extra exentas Subsidios por incapacidad Vales despensa Suma de exentos Total gravados Por: Factor de acreditación Monto acreditable Monto acreditable acumulado ANUAL 30.708 1.413.964.5% 6.219 17.462 46.052. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).186 3.740.777.414 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.744.255 236.770 44.136 6.469.913.437 259. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.501 39. Alcances.832 622.556. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.68 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 32 CALCULO Y ACREDITAMIENTO DEL CREDITO POR SUELDOS (Arts.703 1.556.505.720 1.462 46.770 4.

699 1.108 557. cesantía y vejez Aportación patronal Infonavit Total pagado en el período acumulado Gran total de pagos IMSS-Infonavit Por: Factor Crédito por aportaciones de seguridad social ANUAL 69 SUMA ANUAL 393. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.724 318.798 6.436 223. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).089 334. Alcances.5% 1.399 1.234.454 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.593. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica. 8 y 10 Penúltimo Párrafo) 1.280. Pago de seguros bimestrales CONCEPTO Retiro Cesantía en edad avanzada y vejez Subtotal retiro. Riesgos y Alternativas.CASOS PRACTICOS CASO 33 CALCULO Y ACREDITAMIENTO DEL CREDITO POR APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL (Arts.409 828.301 1.641.704.940 637.902 1.497 3.634 1.003.088.249 329.219. . Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.738 17.531 2.984. Pago de seguros mensuales CONCEPTO Cuota Fija (aplicable al SMG DF) Excedente de 3VSMGDF patronal Prestaciones en dinero patronal Gastos médicos de los pensionados patronal Suma enfermedades y maternidad Riesgo de trabajo Invalidez y vida patronal Guarderías Suma: Total pagado en el período acumulado 2.

945.940 68. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas. Alcances.720 14.689.660 876.503.845 44.689.904 17.469.833 7. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).258.193.525 30% 2.958 1. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.381.5% 11.241 4.966. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.958 IETU 69.773.592 2. Riesgos y Alternativas.940 8.70 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 34 EFECTO COMPARATIVO ISR E IETU CONCEPTO Ingresos gravables por servicios Menos: Sueldos y prestaciones pagadas Cuotas IMSS-Infonavit Impuesto local a las nóminas Base Por: Tasa (Ejercicio 2008) Impuesto del ejercicio Menos: Monto total acreditable para IETU de sueldos y aportaciones de SS Diferencia Menos: ISR propio del ejercicio hasta por la diferencia IETU del ejercicio ISR 69.845 876.966.635 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU. .258.

556. Riesgos y Alternativas.770 17.5% 3. soc.568 46.683 386. Diversas Subsidios por incapacidad Vales despensa Sumas: Por: Factor artículo 11 Monto acreditable para IETU TOTAL 13.581. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.556.963 1.444.581.271 518.681.581.462 13.923 259.770 35.581.703 1.832 622. 8 y 10 Penúltimo Párrafo) CONCEPTO Salario Aguinaldo Prima vacacional PTU Horas extra gravadas Horas extra exentas Prestaciones de prev. .923 17.757 17.149 236.612.046. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.568 1.708 518.720 259.186 2.232 Proporción gravada 49.67% Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.568 2.490.437 EXENTO 71 GRAVADO 13.568 46. Alcances.312 1.462 13.120.460. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).802.847.874 1.CASOS PRACTICOS CASO 35 CALCULO DEL CREDITO POR SUELDOS (Arts.082.703 1. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.

328.50 45.5% 1.398. Diversas Sumas: Por: Factor artículo 11 Monto acreditable para IETU Base IMSS e Infonavit Por: Tasa promedio Cuota patronal Cuota patronal Por: Factor artículo 11 Monto acreditable para IETU Monto total acreditable para IETU 17.25 17.513.00 35. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.183.762. 8 y 10 Penúltimo Párrafo) CONCEPTO Salario Vacaciones Prima vacacional Aguinaldo PTU Horas extra exentas Horas extra gravadas Prestaciones de prev.762.25 113.00 1.250. .50 * Determinada para efectos didácticos.194.707.524.00 19.285. Alcances. Riesgos y Alternativas. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.50 45.50 EXENTO GRAVADO 2.782. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.782.25 887.146.513.75 11.25 113.707.00 11.378.549.328.72 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 36 CALCULO Y ACREDITAMIENTO DEL CREDITO POR SUELDOS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL (Arts.618* 18.00 15.504.00 15.00 16.50 887.517. Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.00 2.630.5% 484.958. soc.768. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).00 TOTAL 2.5984% 6. Deben tomarse del SUA (pagos efectivamente realizados).378.630.194.723.723.504.

Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.342 IETU 73 27.614.CASOS PRACTICOS CASO 37 EFECTO FINANCIERO COMPARATIVO ISR E IETU CONCEPTO Ingresos gravables por servicios Menos: Sueldos y prestaciones pagadas Cuotas IMSS-Infonavit Impuesto local a las nóminas Base Por: Tasa Impuesto Menos: Monto total acreditable para IETU de sueldos y aportaciones de SS Menos: ISR del ejercicio IETU del ejercicio 30% 233. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.707 233. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.342 385.719 26.559 1.623 17. .138 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.285.000.714 2.714 19.047 ISR 27.5% 4.618 385.000. Alcances.549. Riesgos y Alternativas.657.958 6.719 779.630.793. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).

5640 125.583 6.800 28-Feb-98 Construcción 17-Jul-99 Gastos de instalación 20-Dic-00 Maquinaria y equipo 2-May-99 Maquinaria y equipo 25-Abr-00 Mobiliario y eq.5478 1.693 397. de ofna.083 5’122.9290 113.7868 82.5640 125. (2) Para efecto de la declaración anual.000 287.5640 125. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).000 236.5640 125.715 1. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.333 37.1224 88.000 1’742. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.310 27.5640 125.375 1’050.435 41. 9-Feb-05 Equipo de cómputo 14-Mar-05 Equipo de reparto 6-Ene-07 Equipo de reparto Monto total por deducir Por: Factor de acreditamiento Crédito fiscal aplicable Por: Tasa de acreditamiento en el ejercicio Crédito fiscal aplicable en el ejercicio histórico Entre: Número de meses del ejercicio Doceava parte aplicable a cada pago provisional (1) Saldo pendiente de deducir actualizado 2010 1’194.4849 112.463 Crédito fiscal aplicable en el ejercicio histórico Por: Factor de actualización en el ejercicio (estimado) Monto actualizado en el ejercicio (2) (1) Para efecto de los pagos provisionales se actualiza a diciembre del ejercicio inmediato anterior al en que se aplica el crédito. Riesgos y Alternativas.000 2’030. Alcances.1118 1. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.5276 1.500 790.1068 1.176 605.000 1’500.625 54.2482 81.0322 INPC mes adquisición Factor actualización Fecha adquisición Tipo de bien Monto original inversión 614.121 281.417 8.250 1’250.417 651.775 3’167.000 250.4380 121. el crédito se actualiza al último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica. .584 13.917 2’158.925 445.715 12 2. Sexto Transitorio) Deducción acumulada INPC dic.500 359.6400 1.5640 125.1951 93.000 1’150.000 15.583 198.756 187.3465 1.000 Saldo pendiente de deducir al 1 de enero de 2008 635.000 7’281. 2007 125.000 850.8800 1.175 554.5640 66.306 5% 27.625 450. EDICIONES FISCALES ISEF Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.4190 1.375 181.750 0.5640 125.667 212.1113 30.74 CASO 38 DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL POR INVERSIONES REALIZADAS ANTES DEL 1 DE SEPTIEMBRE DE 2007 APLICABLE CONTRA EL IETU DEL EJERCICIO A PARTIR DE 2008 (Art.

422 1.100 25.5640 125.930 9.Monto do aplicado aplicable ble Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic 2.7720 138. Alcances.790 23.869 1.7720 138.5640 125.553 1. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.1051 12.310 2.5640 125.720 Dic-09 Dic-07 75 138.1051 5.211 1.410 27.170 18.1051 25.5640 1. (2) Para efectos de la declaración anual.528 1.106 1.310 2. Riesgos y Alternativas.CASOS PRACTICOS CASO 39 ACTUALIZACION DEL CREDITO FISCAL POR INVERSIONES REALIZADAS ANTES DEL 1 DE SEPTIEMBRE DE 2007 APLICABLE EN PAGOS PROVISIONALES IETU 2009 Determinación del monto aplicable en pagos provisionales Perío.5640 125. .1051 17. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.310 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 2.633 (1) Para efecto de los pagos provisionales se actualiza a diciembre del ejercicio inmediato anterior al en que se aplica el crédito.7720 138.310 2. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.310 2.5640 125.1113 FECHA Jun-10 2010 139.5640 Factor Crédito de actualizaactua.7720 138.5640 125.1051 20.310 2.1051 10.7720 138.7720 138.658 1.do aplilizacable ción(1) 1.Monto Perío.310 2.7720 138.480 20.975 1.1051 7.081 1.7720 138.5640 125.1051 2.5640 125.7720 125.1051 28.5640 125.7720 138.860 16.310 2.5640 125.1051 30.310 2. Factores de actualización en la aplicación del ejercicio CONCEPTO INPC Entre: INPC Factor de actualización Dic-07 125.310 2.310 4.5640 125.7720 138.240 11.764 1.310 2.550 13.620 6.1051 15.7720 138. el crédito se actualiza al último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica.317 1. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).5469 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.310 2.1051 22.

000 5’500.76 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 40 ESTIMULO POR INVENTARIO FINAL DE 2007 DE PERSONAS MORALES (Art. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica. 2o. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.000 4’500.178 3. Primero del Decreto publicado en el DOF el 5 de noviembre de 2007) 1.1113 4. Crédito por inventario final 2010 CONCEPTO Monto del Inventario Final 2007 Por: Factor (Art.750 1. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).5640 1.000 2.813 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.500 6% 57.750 12 4. Determinación del monto del inventario final sujeto a estímulo Inventario final al 31 de diciembre de 2007 Menos: Valor de las cuentas y documentos por pagar originados por la adquisición de productos terminados del 1 de noviembre al 31 de diciembre de 2007 pagados en 2008.000 0. . Monto del crédito fiscal histórico aplicable a los pagos provisionales Concepto Monto anual de acreditamiento Entre: Meses del ejercicio Monto mensual histórico Pago provisional 2010 57. DT) Resultado obtenido Por: Por ciento anual de acreditamiento Monto anual de acreditamiento Por: Factor de actualización Monto anual acreditable actualizado 2010 5.500.1113 64. Alcances.5469 Dic-07 125. Determinación del factor de actualización anual para crédito fiscal aplicable a 2010 CONCEPTO INPC Entre: INPC Factor de actualización Ejercicio 2010 Jun-10 139. Riesgos y Alternativas.175 962. por los que se aplicó deducción de cuentas por pagar Inventario a considerar para estímulo del Artículo Primero del Decreto 10’000.

5640 125.1051 1. .5640 125.1051 1.5640 125.820 INPC anterior Factor de actualización Crédito actualizado 77 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.1051 1.1051 1.5640 125.228 42.5640 125.1051 1.318 10.546 47.1051 1.5640 125.637 15. Riesgos y Alternativas.1051 1. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).1051 5.CASOS PRACTICOS Pagos provisionales 2010 Mes Dic-09 Ene-10 Feb-10 Mar-10 Abr-10 May-10 Jun-10 Jul-10 Ago-10 Sep-10 Oct-10 Nov-10 Dic-10 125.1051 1.183 58. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.1051 1.5640 125.1051 1.5640 1.1051 1.865 53. Alcances.591 31. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.5640 125.273 26.5640 125.5640 125.955 21.501 63.5640 125.910 37.

000 80.000 300.000 80.000 IETU DIFERENCIA 510.000 30.000 Monto máximo a solicitar en devolución (1a.000 15.000 50.000 820. 2006 ó 2007 110. condicionante) 0 10.000 115.000 40.000 110.000 120.000 120. condicionante) 0 90. Comparación ISR vs.580.000 110.000 110.000 200.000 100.000 ISR 100.000 60.000 Monto máximo a solicitar en devolución (1a.000 190. IMPAC para monto máximo a solicitar en devolución CONCEPTO 2008 2009 2010 ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata 100. Cuadro resumen de impuestos pagados EJERCICIO 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 Sumas IMPAC 140.000 40.000 125.000 120.000 140.000 Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005.000 70.000 110.000 CONCEPTO 2011 2012 2013 ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata 60.000 30.000 200.000 110.000 Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005.000 250.78 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 41 IMPAC POR RECUPERAR 1.000 0 .000 2.000 70.000 300.000 300.000 1.000 120.000 70.000 130. 2006 ó 2007 110.000 115.000 110.

000 De acuerdo con esta última condicionante.000 80.000 110.000 300. EJERCICIO 2004 2005 2006 2007 Sumas IMPAC 140.000 120.000 510. 2006 ó 2007 110. Cantidades actualizadas IMPAC efectivamente pagado Por: Por ciento máximo a solicitar en devolución en cada ejercicio Monto máximo a solicitar en devolución en cada ejercicio 510.000 110. condicionante) 0 0 190. cada año se compara la diferencia que se obtiene del ISR con el IA menor de 2005.000 b) El impuesto al activo que corresponda para determinar la diferencia a que se refiere este párrafo será el mismo que se utilizará en los ejercicios subsecuentes.000 140.000 CONCEPTO ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005. condicionante) 2017 250.000 Monto máximo a solicitar en devolución (1a. 2006 ó 2007 Monto máximo a solicitar en devolución (1a. 2006 ó 2007 que para nuestro caso. Como se observa en la tabla siguiente.000 cio de que se trata Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005. los montos a solicitar en devolución son: .000 140.000 10% 51.000 110.000 110.100.000 Monto máximo a solicitar en devolución por ejercicio a) En ningún caso excederá del 10% del IA por el que se pueda solicitar devolución.CASOS PRACTICOS 79 CONCEPTO 2014 2015 2016 ISR efectivamente pagado en el ejerci. fue el pagado en el año 2006.

000 Monto máximo a solicitar en devolución (1a.000 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU. condicionante) IMPAC a solicitar en devolución IMPAC en devolución acumulado 2008 EDICIONES FISCALES ISEF 2009 2010 2011 60.000 190.000 0 51.000 Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005.000 51.000 300.000 110. .000 112.000 102.000 0 51. condicionante) Vs. Monto máximo a solicitar en devolución (2a. Alcances.000 IMPAC a solicitar en devolución 10.000 110. condicionante) 10. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). condicionante) 51. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica. 2006 ó 2007 Monto máximo a solicitar en devolución (1a. Monto máximo a solicitar en devolución (2a.000 0 0 51.000 80.000 51.000 51.80 CONCEPTO ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005.000 0 90.000 112.000 51.000 51.000 51.000 0 0 0 Vs.000 110.000 70. 2006 ó 2007 110.000 51.000 100.000 110.000 100. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.000 110.000 110.000 102.000 0 0 0 IMPAC en devolución acumulado 112. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas. Riesgos y Alternativas.000 112.000 200.000 110.000 CONCEPTO 2012 2013 2014 2015 ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata 120.

000. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas. Riesgos y Alternativas. condicionante) IMPAC a solicitar en devolución IMPAC en devolución acumulado 2016 2017 81 250.000 ISR pagado 100.000 820.000 51. 2006 ó 2007 Monto máximo a solicitar en devolución (1a.000 125.000 70.000 100.000 110. adicionales a los $ 214.000 1.000 120.000 30.000 140.000 300.000 140.000 80.000.000 40.000 214.000 120.000 250. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.000 300. por lo que en total se recuperaron $ 339.000 Durante el plazo de diez años se recuperó IA por $ 125.000 200.000 115. Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.000 Al final del período se solicitaron en devolución tan solo $ 214.000 70. Por lo que en algunos años se compensó IA contra la diferencia entre ISR e IETU de acuerdo con lo siguiente: Ejercicio IMPAC pagado 140.000 190.000 51. condicionante) Vs.000.000 120.000 163.000 110.000 30.000 110.000 51.000 110.000 40.000 50.000 80. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). Alcances.000 15.000 130.000 115.000 solicitados en devolución. .000 IETU Diferencia compensada 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 Sumas 510. Monto máximo a solicitar en devolución (2a.000 60. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.CASOS PRACTICOS CONCEPTO ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005.000 y NO se recuperó IA por $ 171.580.000 51.

640.19 VALOR TOTAL DE ACTOS GRAVADOS 541.308.414.409.25 86.814.640.921.52 0 57.181.25 64.87 Por otorgar el uso o goce temporal de bienes 74.962.337.90 29.67 20.610.890.90 12.00 0.290.840.121.394.44 .762.890.441.50 249.92 11.74 13.75 2.314.15 Feb-11 46.00 64.85 3.813.004.677.732.49 0.82 405.64 0 42.930.70 Prestación de servicios independientes 75.120.610.00 34.026.52 3. DETERMINACION DE LA BASE DEL IVA CONCEPTO Ene-11 Feb-11 Jun-11 VALOR DE ACTOS GRAVADOS AL 16% Actividad empresarial 391.06 76.71 125.06 74.82 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 42 PAGOS MENSUALES DE IVA (Arts.67 0.14 16.946.38 361.80 50.168.37 0 86.137.906.90 34. IMPUESTO EFECTIVAMENTE TRASLADADO CONCEPTO Por actividad empresarial Por prestación de servicios independientes Por otorgar el uso o goce temporal de bienes IVA trasladado total Cantidad actualizada a reintegrarse por ajuste IVA trasladado total más ajuste Ene-11 62.26 82.95 57.15 11.37 Feb-11 39.14 Jun-11 25. IMPUESTO EFECTIVAMENTE PAGADO CONCEPTO Por actividad empresarial Por prestación de servicios independientes Por otorgar el uso o goce temporal de bienes IVA efectivamente pagado por el contribuyente Proporción IVA acreditable IVA acreditable proporcional CANTIDAD ACTUALIZADA ACREDITABLE POR AJUSTE IVA acreditable para el contribuyente Ene-11 29.799.212.84 42.64 38.183.20 12.94 33. 4 y 5 LIVA) 1.906.761.44 101.414.340.55 4.79 3.782.88 Jun-11 33.510.80 0 29.61 159.814.

37 Feb-11 64.52 29.890.396.85 152.CASOS PRACTICOS 4.57 42.595. Libros sugeridos: El Nuevo Sistema de Acreditamiento del IVA. causan IVA al 16%.195.753.80 56. Las operaciones realizadas en 2009 cobradas o pagadas después del 10 de enero.64 22.08 11.20 23.158.14 Jun-11 57.89 12.48 9.756.396.68 36. Las operaciones realizadas en 2009 cobradas o pagadas hasta el 10 de enero.640.55 9.50 34. DETERMINACION DEL PAGO MENSUAL CONCEPTO IVA TRASLADADO TOTAL MAS AJUSTE: Menos: IVA acreditable para el contribuyente: IVA a cargo Menos: IVA RETENIDO POR HONORARIOS IVA RETENIDO POR ARRENDAMIENTO SUMA DE RETENIDOS: IVA A ENTERAR IVA A FAVOR Notas: 1.305.75 348.719.65 9.127. Estudio Práctico de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.65 14. .152.610.523. 3.67 A partir del 1 de enero la tasa general es del 16%. 4.814.405. causan IVA al 15%.409. Pagos Mensuales del IVA.946.20 22. 83 Ene-11 86.20 20. Las operaciones realizadas en 2009 entre partes relacionadas cobradas o pagadas a partir del 1 de enero causan IVA al 16%. 2.44 23.

0% 0.75 Suma de actividades gravadas 1.426.86 0.071.39 815.037.0% 7.000 0.84 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 43 AJUSTE A LOS PAGOS MENSUALES DE IVA POR INVERSIONES QUE SE UTILIZAN DE MANERA INDISTINTA EN ACTOS EXENTOS O GRAVADOS (Arts.665.112.852.96 740. DETERMINACION DE LA PROPORCION MENSUAL DE IVA ACREDITABLE CONCEPTO Ene-11 Feb-11 Jun-11 Actividades tasa 16% 1.943.000.09 2.485.898.0% 12.74 5.81 1. 5-V-d y 5-A LIVA) Inversión Monto de la inversión IVA trasladado al contribuyente por la inversión Proporción del mes de acreditamiento Maquinaria 300.331.147.407.366.69 0.696.000 45.47 Actividades por las que no se debe pagar IVA 269.63 84.00 1.0% 0.989.869.22 Actividades tasa 11% 447.375.522.39 816.485.50 Actividades tasa 0% 200.0% .464.391.049.25 118.58 3.393.65 821.96 742.383.918.718.00 Suma de actividades por las que no se está obligado 270.00 993.268.73 Total de actos Proporción que los actos gravados representan del total de actos realizados Variación de la proporción respecto del mes base en aumento Variación de la proporción respecto del mes base en disminución 1.13 1.433.428.0% 0.037.30 1.20 0.00 1.19 2.485.50 587.73 Otras actividades por las que no se debe pagar IVA 1.

69 0.75 303.500.74 Cantidad obtenida del inciso d) 322.00 Por: Proporción del mes del ajuste 0.00 375. DETERMINACION DE LA PROPORCION MENSUAL DE IVA ACREDITABLE CONCEPTO FEBRERO MAYO JUNIO IVA trasladado al contribuyente por la compra de maquinaria 45.500.000.86 0.00 26.75 303.75 Monto determinado 375.500.00 375.50 258. actualizada 4A-II-e) (d .75 Cantidad que podrá acreditarse.d) 45.c) 18.75 303.000.00 4.000.00 45.81 Cantidad obtenida del inciso c) 303. .00 Por: Por ciento máximo de deducción 10% 10% 10% Monto obtenido 4.00 375.75 303.75 Cantidad que deberá reintegrar actualizada 4A-II-e) (c .81 0.75 277.CASOS PRACTICOS 85 2.81 0. Pagos Mensuales del IVA.00 Entre: Doce 12 12 12 Monto determinado 375.00 4. Estudio Práctico de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.00 45.25 a) b) c) b) d) e) e) Libros sugeridos: El Nuevo Sistema de Acreditamiento del IVA.00 Por: Proporción del mes en que se efectuó el acreditamiento 0.50 Vs: Cantidad obtenida en el inciso c) 303.00 375.

314 Feb-11 405.814 485.696 541.356 400.340 59.314 405.627 0.90% 485.696 0.777 601.84% 400.627 39. .90% Libros sugeridos: El Nuevo Sistema de Acreditamiento del IVA. 5-A LIVA y 19 RLIVA) 1.091 0. Pagos Mensuales del IVA.813 Jun-11 361.86 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 44 DETERMINACION DEL IVA A REINTEGRAR O RECUPERAR (Art. Estudio Práctico de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.813 361.340 601. DETERMINACION DE LA PROPORCION DE IVA ACREDITABLE CONCEPTO Total de Actos Gravados Cobrados Más: Total de Actos Exentos Cobrados Total ingresos efectivamente cobrados Total de Actos Gravados Cobrados Entre: Total ingresos efectivamente cobrados Proporción de IVA acreditable Ene-11 541.091 79.

90 587.04 15.c) e) Cantidad que deberá reintegrar actualizada 5A-II-e) (c .04 25% 7.0000 42.00 101.5059 582.68 41.5059 1.0046 59.d) INPC mes más reciente del período Entre: INPC mes más antiguo del período Factor de actualización e) Cantidad que podrá acreditarse.7891 1.16 31.324.c) e) Cantidad que deberá reintegrar actualizada 4A-II-e) (c .00 139.093.00 16.14 653.CASOS PRACTICOS 87 2. actualizada 5A-II-e) (d .839.67 12 653.82 12 693.57 0.7891 1.4313 529.00 232.79 139.67 0.84 582.356. actualizada 4A-II-e) (d .81 529.26 12 257.93 0.12 Feb-11 May-11 Jun-11 Sumas 125.82 0.90 624.62 139.00 138.26 25% 3.30 0.375.4313 0.0051 16.90 232.14 58.52 33.296. DETERMINACION DE LA PROPORCION MENSUAL DE IVA ACREDITABLE CONCEPTO IVA trasladado al contribuyente Por: Por ciento máximo de deducción a) Monto obtenido Entre: Doce b) Monto determinado Por: Proporción del mes en que se efectuó el acreditamiento c) Cantidad obtenida del inciso c) b) Monto determinado Por: Proporción del mes del ajuste d) Cantidad obtenida del inciso d) Vs: Cantidad obtenida en el inciso c) e) Cantidad que podrá acreditarse.04 257.d) 138.68 693.88 25% 8.84 216.47 139.48 .

88 CASO 45 CONDONACION DE RECARGOS Y MULTAS IMSS LIF Artículo 16. podrán solicitar la condonación de recargos y multas impuestas en términos de la Ley del Seguro Social y sus reglamentos. Durante el ejercicio fiscal de 2011. capitales constitutivos. generados hasta el 30 de junio de 2010. derivados de cuotas obrero patronales. conforme a lo siguiente: Concepto condonado Recargos Recargos Recargos Monto de la condonación 100% 90% 90% Concepto condonado Multas Multas Multas Período de pago Monto de la condonación 1 Ene y 31 de Mzo 2011 100% 1 Abr y 31 de May 2011 80% EDICIONES FISCALES ISEF 1 Jun y 30 de Jun 2011 50% . gastos realizados por dicho Instituto por inscripciones improcedentes y los que éste tenga derecho a exigir de las personas no derechohabientes. En materia de condonaciones Los patrones y demás sujetos obligados que espontáneamente regularicen sus adeudos fiscales con el Instituto Mexicano del Seguro Social. siempre que paguen el monto total de tales adeudos en una sola exhibición. se estará a lo siguiente: C.

25 103.00 1.00 Suma 125.55 45.39 71.867.05 36.83 40% 40% 40% 96.55 376.63 43.716.76 201. DENOMINADO “DEL FOMENTO AL PRIMER EMPLEO” LISR Y ARTS.027.527.200.46 Fracción I 5.79 23.757.215.226.50 120. de días laborados (mes 305 o año) Resultado (producto) 19.24 31.46 30% 13.97 123.90 40% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 44.492.850.875.573.74 146.226.00 30% 39.658.50 120.42 76.62 106.04 250.45 42.230.97 275 275 275 275 86.358.00 Fracción II 40% 58.000.24 19.26 438.527.984.471.38 31.658.215.600.00 603.42 30% 18.471.00 92.11 53.388. 89 .729.400.24 40% 40% Resultado (producto) Menos: Monto a disminuir Diferencia Entre: Tasa del artículo 10 Cociente Por: Tasa de la fracción III Monto máximo de la deducción adicional 17.668.58 241.00 86.600.55 Por: Tasa del artículo 10 30% Monto a disminuir 5.60 40% 80.099.93 25.11 30% 25.97 13.84 313.501.75 132.716.550.646.75 132.13 334 62.04 30% 23.97 3 4 5 6 7 8 480.867.851.98 179.00 363 45.22 18.126.126.45 72.615.63 62.73 39.757.508.03 84.88 60.45 30% 36.000.42 Por cada trabajador de primer empleo Nivel de salario en veces de 1 SMG Salario Base (Art.59 13.71 Por: No.03 306 76.041.50 281.40 112.477.CASO 46 NUEVO EMPLEO (CAPITULO VIII.000.835.850.672.25 103.433.42 308.30 Notas: Estará vigente solamente por 3 años.835.737.869.639. 230 Y 231 LSS) CASOS PRACTICOS 2 188.737.027.88 30% 31. 231-VI = 27 de LSS) 62.041. DEL TITULO VII.194.430.628.

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