CASOS PRACTICOS

Elaborados con indicadores estimados para 2011

Contenido
CASO No.
1. 2. 3. Factor de ajuste y actualización Actualización y recargos de contribuciones pagadas de manera extemporánea (arts. 17-A y 21 CFF) Pago a plazos en parcialidades (arts. 8 LIF, 66, 66-A CFF ) Págs. 2 3 5

PERSONAS MORALES 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. Determinación del ISR de las personas morales Determinación de la PTU Ganancia o (pérdida) fiscal en la enajenación de activos fijos (art. 37 LISR) Ganancia o (pérdida) fiscal en la enajenación de terrenos (arts. 20-V y 21 LISR) Cédula de deducción de inversiones y depreciación contable (arts. 37 a 44 LISR ) Ajuste anual por inflación (arts. 46 a 48 LISR ) Pagos provisionales de ISR y acreditamiento del IDE período enero-julio (art. 14 LISR, art. 8 LIDE ) Determinación del inventario acumulable Cuenta de capital de aportación Cuenta de utilidad fiscal neta (art. 88 LISR) Deducción inmediata (arts. 220 y 221 LISR) Ganancia o pérdida en enajenación de acciones (art. 24 LISR) Personas morales que distribuyan dividendos o utilidades (art. 11 LISR) 8 10 12 15 16 17 20 24 29 32 36 37 38

PERSONAS FISICAS 17. Mecánica de cálculo 2011 ISR por sueldos y salarios, mensual y anual LISR (arts. 113, 116 y art. octavo que establece el subsidio para el empleo) Determinación de los ingresos gravables para ISR por actividades profesionales (pagos provisionales y anual) Determinación del ISR pagos provisionales y del ejercicio por actividades profesionales Determinación de ingresos acumulables para IETU de pagos provisionales y del ejercicio por actividades profesionales Determinación de los pagos provisionales y del ejercicio para IETU por actividades profesionales

42 43 44 46 47

18. 19. 20. 21.

22. 23. 24. 25. 26. 27. IETU 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38.

Determinación del ISR pagos provisionales y del ejercicio por arrendamiento Determinación del IETU de los pagos provisionales y del ejercicio por arrendamiento Ingresos por la enajenación de bienes (arts. 146 al 154 LISR) Ingresos por la adquisición de bienes (art. 155-I LISR) Determinación del ISR del ejercicio de las personas físicas con diversos ingresos Pago declaración anual en parcialidades (regla I.3.16.3. RMF)

48 51 53 57 58 62

Determinación del IETU del ejercicio Deducción adicional por inversiones realizadas de septiembre a diciembre de 2007 Cálculo y aplicación del crédito fiscal por base negativa histórico (art. 11) Actualización del crédito fiscal base negativa (art. 11) Cálculo y acreditamiento del crédito por sueldos (arts. 8 y 10 penúltimo párrafo) Cálculo y acreditamiento del crédito por aportaciones de seguridad social (arts. 8 y 10 penúltimo párrafo) Efecto comparativo ISR e IETU Cálculo del crédito por sueldos (arts. 8 y 10 penúltimo párrafo) Cálculo y acreditamiento del crédito por sueldos y aportaciones de seguridad social (arts. 8 y 10 penúltimo párrafo) Efecto financiero comparativo ISR e IETU Determinación del crédito fiscal por inversiones realizadas antes del 1 de septiembre de 2007 aplicable contra el IETU del ejercicio a partir de 2008 (art. Sexto Transitorio) Actualización del crédito fiscal por inversiones realizadas antes del 1 de septiembre de 2007 Estímulo por inventario final de 2007 de personas morales IMPAC por recuperar Pagos mensuales de IVA (arts. 4 y 5 LIVA) Ajuste a los pagos mensuales de IVA por inversiones que se utilizan de manera indistinta en actos exentos o gravados (arts. 5-V-d y 5-A LIVA) Determinación del IVA a reintegrar o recuperar (arts. 5-A LIVA y 19 RLIVA) Condonación de recargos y multas IMSS. Nuevo empleo (Capítulo VIII, del Título VII, denominado “Del Fomento al Primer Empleo” LISR y arts. 230 y 231 LSS).

64 65 66 67 68 69 70 71 72 73

74 75 76 78 82

39. 40. 41. 42. 43.

84 86 88 89

44. 45. 46.

CASOS PRACTICOS NOTAS IMPORTANTES

1

1. Los casos que se presentan a continuación no se encuentran relacionados entre sí. 2. Los datos utilizados en la elaboración de los casos prácticos que a continuación se presentan en algunos ejemplos son estimados a 2011. Diciembre 2009 Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre * Diciembre * Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre * Estimados SMG 2011, Zona “A” $ 60.00 SMG 2011, Zona “B” $ 58.31 SMG 2011, Zona “C” $ 56.88 138.541 1.13% Año 2010 Recargos por Mora INPC 140.0470 1.13% 140.8570 1.13% 141.8570 1.13% 141.4050 1.13% 140.5140 1.13% 140.4700 1.13% 140.7750 1.13% 141.1660 1.13% 141.9060 1.13% 142.7820 1.13% 143.7815 1.13% 144.3710 1.13% Año 2011* Recargos por Mora INPC 144.7030 1.13% 145.0214 1.13% 145.8480 1.13% 146.3585 1.13% 145.9194 1.13% 146.1820 1.13% 146.5767 1.13% 146.9139 1.13% 147.6484 1.13% 148.0914 1.13% 148.8466 1.13% 149.4569 1.13%

Factor de actualización.2 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 1 FACTOR DE AJUSTE Y ACTUALIZACION 1. el factor de actualización será 1.914 1.3710 1.0352 Libros sugeridos: Aplicación Práctica del Código Fiscal. Jun-11 Dic-10 146.0051 2.0000 0. b) Cuando el cociente sea menor a 1. Art.0000 0.1820 144. .4569 144. Factor de ajuste para un período superior a un mes. Factor de ajuste para un período de un mes. Art. 7-I-a) LISR INPC mes de que se trate Entre: INPC mes inmediato anterior Cociente Menos: Unidad Factor de ajuste Nov-11 Oct-11 148.3710 1.8466 148.0125 Dic-11 Dic-10 149. 7-I-b) LISR INPC mes más reciente del período Entre: INPC mes más antiguo del período Cociente Menos: Unidad Factor de ajuste 3.0352 1. 7-II LISR INPC mes más reciente del período Entre: INPC mes más antiguo del período Cociente Notas: El artículo 17-A del CFF señala que: a) Se calculan hasta el diezmilésimo. Art.0051 1.

13% 1.00 Menos: Monto histórico de la contribución 100.17% 10.04% 10.13% 1.110.00 2.13% 1.13% 1.000.52% 5.13% 1.39% 4. 17-A y 21 CFF) Datos: Monto histórico de la contribución Mes al que corresponde el pago Fecha en que debió pagarse Fecha en que se pagó 3 100. Cálculo del monto actualizado y la actualización de la contribución INPC del mes en que se efectúa el pago Oct-11 148.13% 1.CASOS PRACTICOS CASO 2 ACTUALIZACION Y RECARGOS DE CONTRIBUCIONES PAGADAS DE MANERA EXTEMPORANEA (Arts.00 10.000.13% 1.0211 Por: Monto histórico de la contribución 100.0914 Entre: INPC del mes en que debió efectuarse el pago Feb-11 145.110.13% Acumulado 1.000.13% 2.384.00 Ene-11 17-Feb-11 20-Oct-11 1.65% 6.000.59 Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Suma: Por: Monto actualizado de la contribución por pagar MONTO A PAGAR POR RECARGOS .00 Monto actualizado de la contribución por pagar 102. Cálculo de recargos Mes Tasa por mora 1.17% 100.26% 3.78% 7.91% 9.0214 Factor de actualización 1.13% 1.00 ACTUALIZACION DE LA CONTRIBUCION 2.

000.59 112.00 10.4 3. . Cálculo del monto total a pagar Monto histórico de la contribución Más: Actualización de la contribución Más: Monto a pagar por recargos MONTO TOTAL A PAGAR EDICIONES FISCALES ISEF 100.494.59 Libro sugerido: Aplicación Práctica del Código Fiscal.110.384.00 2.

.13% * n meses de mora) Igual: Recargos aplicables Multa aplicable 18 20. 66-A CFF) Ejemplo 1 8 314.0914 140.76 Oct-11 148.00 meses de mora 18 20.. 8 LIF.0914 May-10 140. 5 (1) Estimado .00 1.CASO 3 PAGO A PLAZOS EN PARCIALIDADES (Art.640.280.830.494.133.34% meses de mora 67.852.70 16 19.00 Continúa.0539 148.5140 20.34% 4.03 9.319.38 157.5140 331.426. 66.00 1.0539 Ejemplo 2 Pago a plazos en parcialidades CASOS PRACTICOS Número de parcialidades solicitadas Paso 1: Determinación del adeudo actualizado y con recargos por mora Oct-11 May-10 Monto histórico de la contribución Por: Factor de actualización INPC anterior al mes más reciente (1) Entre: INPC anterior al mes más antiguo Monto actualizado de la contribución Por: Tasa de recargos por mora (1.

03 9..23 445.00 16.13 20% 111.00% 1..6 Ejemplo 1 314.426.978.818.00% 1.400.00 34.00% Continúa. EDICIONES FISCALES ISEF Paso 3: Determinación del monto por el que se solicita autorización Monto Total del crédito fiscal Menos: Monto del primer pago al momento de la solicitud Monto por el que se solicita autorización Por: Tasa aplicable según plazo solicitado Tasa de recargos mensual que incluye actualización .91 8.751.280.54 27.092.00 556.494.640.350.13 111.25% 34.72 20% 6.350.274.818.00 Ejemplo 2 Paso 2: Integración del adeudo Monto histórico de la contribución Más: Actualización Recargos Multa Igual: Monto Total del crédito fiscal Por: % del primer pago Igual: Monto del primer pago al momento de la solicitud 556.72 6.852.38 157.092.039.70 4.751.18 20.23 1.76 67.54 19.133.

98 8 60.400.454.56 1.00% 1.84 27.129.00% 0.07 445.01 16 2.045.75% 0.91 16 5.632.Ejemplo 1 8 35.032.729.00% Obsérvese el por ciento de inflación preestablecida Tasa por prórroga con actualización Menos: Tasa por prórroga sin actualización Diferencia Por: Meses del plazo Inflación preestablecida Libros sugeridos: Pago a Plazos Diferido o en Parcialidades.25% 0.274.00 32.75% 0.50% 16 8. 7 .18 Ejemplo 2 CASOS PRACTICOS Por: Plazo (número de meses solicitados) Recargos con actualización Más: Monto del adeudo principal Plazo 4: Determinación del monto de las parcialidades Monto total a solicitar pago a plazos Entre: Meses del plazo solicitado Monto de cada parcialidad 481.25% 8 2. Aplicación Práctica del Código Fiscal.

E) I. fracción I. Otros estímulos P Total de estímulos . Crédito fiscal IETU por deducciones mayores a los ingresos V.944 213.118 (1) 363. Impuesto acreditable por dividendos o utilidades distribuidos U. Utilidad o pérdida fiscal del ejercicio antes de PTU (A . Q.800 (1) La tasa para 2011 es 30%. (2) El ISR retenido por intereses se considera pago provisional. Impuesto causado en el ejercicio (G .248 4. Estímulo por proyectos de inversión en la producción cinematográfica nacional O. DVT Artículo Segundo.146. ISR pagado en exceso aplicado contra el IMPAC (hasta 2007) (sin exceder de Q ni de S del rubro 7) b. Resultado fiscal (C . Impuesto acreditable por depósitos en efectivo Z. Crédito fiscal por deducción inmediata para maquiladoras L.843 (2) 199.B cuando A es mayor) D.213. A partir del 1 de enero de 2012 se modificará dicho artículo para considerar el pago como definitivo. Impuesto retenido al contribuyente S.364 313. Diferencia a favor (I-J-K-L-M-N-O) Y. Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores que se aplican en el ejercicio (sin exceder de C) H.935 849. Otras reducciones del ISR (sin exceder de G) M. según artículo 58 LISR. Diferencia a cargo (I-J-K-L-M-N-O) X. Total de deducciones autorizadas y deducción inmediata de inversiones (2) C. Impuesto Sobre la Renta del ejercicio J.144 100. Monto aplicado del IDE (a favor) contra retenciones d. Impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios acreditable a.408. Diferencia por aplicar del IDE 24. Impuesto a cargo correspondiente a la consolidación fiscal W.A cuando B es mayor) (anotará 0 en el campo F) G. Pagos provisionales efectuados enterados a la federación R. PTU pagada en el ejercicio E.8 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 4 DETERMINACION DEL ISR DE LAS PERSONAS MORALES 1. Resumen del ISR en declaración anual y acreditamiento del IDE A.043. Pérdida fiscal del ejercicio (B . Reducciones para Maquiladoras K.976 103.183 317.032 18.583 4.728 0 4. Impuesto acreditable pagado en el extranjero T. .728 1.559 20.H) N. inciso a).261. según LIF 2011.043. Utilidad fiscal del ejercicio (A .B cuando A es mayor) F. Total de ingresos acumulables (1) B. Impuesto a cargo del ejercicio (P-R+S) c.

687 292.796 12.169.578.541 4.146.010 36.562 1.228.275 2.559 b) TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES Devoluciones.261.173 9 27. IDE.687 24.408.169. IMSS.833 144.368. Conciliación contable fiscal en papeles de trabajo a) TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES Ventas y/o servicios nacionales Ventas y/o servicios extranjeros Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria Ingresos por partidas discontinuas y extraordinarias Utilidad en participación subsidiaria Ingresos o utilidades en otras operaciones financieras Ingresos fiscales no contables Suma: Ingresos contables no fiscales TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES 23.337.403 16.820 20. .246 3.679 3.749.976 103. IVA. descuentos y bonificaciones Costo de ventas y/o servicios Gastos de operación Intereses devengados a cargo y pérdida cambiaria Gastos por partidas discontinuas y extraordinarias ISR.728 Libros sugeridos: Pagos Provisionales del ISR e IETU.874 221.043.425. IMPAC y PTU Gastos o pérdidas por otras operaciones financieras Pérdida en participación subsidiaria Deducciones fiscales no contables Suma: Deducciones contables no fiscales TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES Utilidad Fiscal previa de PTU Menos: PTU pagada en el ejercicio Utilidad Fiscal del Ejercicio 134. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.248 4.561 15.075.583 4. Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR.659 2.312.CASOS PRACTICOS 2. IETU.865. 60 Casos Prácticos ISR.

261.847.425.573 1.346 51.775 Contable 23.873.327 1.912 3.833 144.10 CASO 5 DETERMINACION DE LA PTU Fiscal 23.893 1.275 20.857.621 24.327 2.833 144.435 1.874 221.073 24.333.740.516 1.239.275 18.597.321 Continúa.679 30.275 18.483 2.346 51.435 1.874 221.259 1.874 221.239.597.093 1.833 144.583 Contable 134.796 12.749.333.659 2.055 1.749..197.461..435 1.832 2.007.873.659 2. EDICIONES FISCALES ISEF .333.425.516 1.220 42.286.749.796 12.679 30.952 27. Determinación de los ingresos gravables para PTU Concepto Ventas y/o servicios nacionales Ventas y/o servicios extranjeros Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria Utilidad en participación subsidiaria Ingresos o utilidades en otras operaciones financieras Enajenación de activos fijos Enajenación de terrenos Diferencia entre el monto de la enajenación de bienes de activo fijo y la ganancia acumulable por la enajenación de dichos bienes Ajuste anual por inflación acumulable Total de ingresos Fiscal 134. Determinación de las deducciones para PTU Concepto Devoluciones sobre ventas Costo de lo vendido (sin depreciación) Gastos de venta (sin depreciación) Gastos de administración (sin depreciación) Depreciación y amortización Deducción del MOI no deducida en enajenación de bienes de activo fijo Intereses devengados a cargo Ajuste anual por inflación deducible Otras deducciones Total de deducciones PTU 134.659 47.126.220 263.679 PTU 23.425.259 251.796 12.516 2.597.

090.936. Notas: 1. 60 Casos Prácticos ISR. Pagos Provisionales del ISR e IETU. Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR. De acuerdo con el artículo 16 de la LISR: a) Se parte de los ingresos acumulables sin considerar el ajuste anual por inflación acumulable.425 PTU 5. DVT Artículo Segundo. El Decreto del 28 de noviembre de 2006. g) La PTU pagada no es deducible de acuerdo con el artículo 32-XXV. así el monto de la PTU se dividirá entre 8. IETU. IMSS.607 511. inciso a).635. Determinación de la PTU Fiscal 3. Libros sugeridos: Participación de los Trabajadores en las Utilidades. y se aplica acumulando hasta llegar a diciembre.3. b) Se considera como ingreso la totalidad del ingreso obtenido por la enajenación de bienes de activo fijo.604. IVA. IDE. La tasa de ISR para 2011 es 30%. f) El inventario acumulable no se considera un ingreso acumulable. 11 .604.602 5. señala que de la utilidad fiscal estimada se podrá disminuir el pago de la PTU a partir del mes de mayo hasta diciembre del mismo año.635 3.252 CASOS PRACTICOS Concepto Utilidad o pérdida Más: Inventario acumulable Menos: PTU pagada en el ejercicio Base Fiscal Por: Tasa aplicable Monto resultante 4. 2.252 10% 560. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales. c) No se considerará como interés la utilidad cambiaria.369 210. fracción I. e) No se considera el ajuste anual por inflación dentro de las deducciones.341 30% 1. d) En las deducciones se considera la depreciación contable a por cientos máximos de la LISR. 3.

150 83. Determinación del saldo por deducir 175.150 2.646 43. 37 LISR) Automóvil 1 de agosto de 2009 237.00 Datos: Inversión: Fecha de adquisición Valor de adquisición (factura) Tasa de depreciación Fecha de enajenación Valor de enajenación 1.646 43.750 3.12 CASO 6 GANANCIA O (PERDIDA) FISCAL EN LA ENAJENACION DE ACTIVOS FIJOS (Art.168 91.000 Tasa de depreciación 25% 25% 25% Deprecia.000 91. EDICIONES FISCALES ISEF Costo de adquisición (MOI histórico) Menos: Depreciación acumulada (histórica) SALDO POR DEDUCIR .497.800.850 Continúa.646 Meses de uso en el ejercicio 5 12 8 25 Depreciación por ejercicio 18.00 a) 25% 31-Ago-11 196.Depreciación del ción ejercicio mensual 43.752 29.230 43. Determinación de la depreciación acumulada AÑO MOI 2009 2010 2011 DEPRECIACION 175.750 3.750 3...

3585 CASOS PRACTICOS INPC mes último mes 1a. Determinación de la utilidad (pérdida) fiscal y contable Contable 196.122 106.850 1. Cálculo del factor de actualización Abr-11 Ago-09 136. Cálculo del monto actualizado 83.0748 146.647 Fiscal 196.122 Saldo por deducir Por: Factor de actualización MONTO ACTUALIZADO 5. mitad del período de uso Entre: INPC adquisición Factor de actualización 4.850 112.3.0748 92.375 Concepto Monto obtenido por la enajenación Menos: Saldo por deducir UTILIDAD (PERDIDA) FISCAL POR ENAJENACION 13 .497 90.1610 1.497 83.

según Artículo Sexto de Disposiciones Transitorias LIETU. EDICIONES FISCALES ISEF Libros sugeridos: Caso Práctico para la Formulación de la Declaración Anual de Personas Morales para el Ejercicio Fiscal.000 MONTO NO DEDUCIBLE 62. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.. 124 Casos Prácticos Sobre el IETU. Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR.. según el artículo 42-II de la LISR vigente. se podrán deducir en la proporción que represente el monto original de la inversión deducible a que se refiere el artículo 42 de esta Ley. . respecto del valor de adquisición de los mismos.800 Menos: Límite artículo 42-II 175. (b) Artículo 32-II: No serán deducibles: Los gastos que se realicen en relación con las inversiones.14 6. Determinación del monto no deducible por exceder el MOI de límite legal Valor de adquisición (factura) 237. (c) Tratándose de bienes adquiridos entre el 1 de enero 1998 y 31 de diciembre 2007 por los que se haya aplicado crédito fiscal. se pierde el derecho del mismo al enajenarse el bien. En el caso de automóviles y aviones.800 b) Notas: (a) Considerar el límite del monto máximo a deducir.

CASOS PRACTICOS CASO 7 GANANCIA O PERDIDA FISCAL EN LA ENAJENACION DE TERRENOS (Arts. 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.287. Obtención del factor de actualización INPC mes inmediato anterior a la enajenación Sep-11 Entre: INPC adquisición Sep-07 Factor de actualización 2.6484 123. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.000 Oct-11 1.534.581 147.536.534.287.292 1. Actualización del Monto Original de la Inversión Monto original de la inversión Por: Factor de actualización Monto actualizado del MOI 3.711> Libros sugeridos: Caso Práctico para la Formulación de la Declaración Anual de Personas Morales para el Ejercicio Fiscal. .581 1. 20-V y 21 LISR) Datos: Inversión: Fecha de adquisición Monto original de la inversión Fecha de enajenación Valor de enajenación 1. Determinación de la utilidad o pérdida fiscal Valor de enajenación Menos: Monto actualizado del MOI Utilidad (pérdida) fiscal por enajenación 15 Terreno Sep-07 1. Cálculo del Cierre del Ejercicio 2009 y Declaración para el IETU e ISR.689 1.1937 1.292 <1.1937 1.536.000 1.

0100 95.985 Sep-11 10 2.460 Jul-11 146.750 Abr-11 05-Oct-11 05-Jun-10 875.3585 134.907 36.000 210. 37 a 44 LISR) INPC 1a.000 525. Se integra por una flotilla de 6 unidades.441. ciación mitad contable período histórica de uso del ejercicio 87.000.1820 146.250 Nov-11 Sep-11 148.513 811 2.1460 12 12 9 146. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.401 60.644 26. mitad INPC de adquisición Factor Deducción de actualiactualizada zación 1.5179 1.0107 1.827 EDICIONES FISCALES ISEF Notas: 1.750.1820 146. La contratación de personas con capacidades diferentes tiene estímulo adicional según artículo 222 LISR.771.5900 96.500 Jun-11 52.000 14-Feb-11 2.367 3.325. Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR.00.0214 146.325. 40-XII) (1) Adaptación a instalaciones para personas con capacidades diferentes (Art.1588 145.0051 1.367 6.460 Construcciones Maquinaria y equipo Mobiliario y equipo de oficina (2) Equipo de transporte automóviles (1) y (3) Equipo de cómputo Gastos.1457 1.4190 10-Ene-09 15-May-08 12-Sep-01 1.8466 147.1820 2 6 36.342 906.0914 146. según artículo 42-II de la LISR vigente.000 DepreMes 1a.350. 2. .1820 1.341 3.16 CASO 8 CEDULA DE DEDUCCION DE INVERSIONES Y DEPRECIACION CONTABLE (Arts. Art.1820 126. Libros sugeridos: Caso Práctico para la Formulación de la Declaración Anual de Personas Morales para el Ejercicio Fiscal.500. 3. la deducción por inversiones se calcula con las reglas aplicables a ejercicios irregulares. En el primer y último ejercicio de su utilización.500 Jun-11 15. Considerar el límite de monto máximo a deducir de $ 175.6484 12 700 Jun-11 146. 40-XIII) (1) y (4) Sumas: 10-Jun-11 897. cargos diferidos y erogaciones en períodos preoperativos Maquinaria y equipo para la generación de energía (Fuentes Renovables.0710 127.458 26.000 08-Ene-08 14. Para el presente ejercicio culmina su deducción.0100 1. 4.6484 148.108 Descripción Fecha de adquisición MOI Tasa de Meses deducción comanual pletos (LISR 40) de uso 5% 10% 10% 25% 30% 5% 100% 100% 6 897.5767 147.0903 1.000 175.149 23.

363.546 1. 2.116.500 38.605 2.763 59.959 6.014 34. II.740 8.000 222.779.354 138.238.435 159.932 91..310 126.250 5.630 7.003.308.604.125 7.000 3.250 6. fracciones I.500 8.500 175.642 7.643 SUMA 2.736..407 719.476. Los créditos.500 82.997.521.749 9.500 222.884 71.773.933 5.260 93.006.500 175. Continúa.887.000 CREDITOS Clientes Clientes Deudores Documennacionales extranjeros diversos (2) tos por co(1) brar 1.875 No.862 8.964 190.082.650 222. III y V.159 325.622 219.751.670 451.250 8.095 97.000 5.279 145.555 5.250 5. 46 a 48 LISR) SUMA CASOS PRACTICOS MES Bancos Inversiones en valores Contribuciones a favor Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 359.467.618 8.000 350.750 222.737.250 7.250 4.699 6.821. se valúan a la paridad existente al primer día del mes.500 164.000 31.612.096.322.898.241 291.981 45.600 222.459.250 7.246 9.038 350.215 222.000 7.977.545 175.084 82.610.705 91.115 222. en moneda extranjera.992.000 75.000.292 25.554 8.696 157.682.730 222.250 7. La cuenta de deudores diversos no contiene movimientos que deban separarse en los términos del artículo 47.187. 17 .CASO 9 AJUSTE ANUAL POR INFLACION (Arts.362 5.264 10. Meses 12 Promedio 6.313.500 21.125 47.427 160.551 31.92 1.

332 27.665 26.118.688 9.000 1.166 5.500 2.000 35.983 53. p/ futuros aum.420.998 28.031 12 4.000 35.784.000 35.161 4.128.300 793.977 1.569.000 653.240 5.550 40.166 532.109.893 51.285 124.443 2.426.396 4.176.000 35.000 35.424.665 28. EDICIONES FISCALES ISEF 31. de capital (2) 35.297.708 4.981 215.500 723.923 2.293 3.000 35.170.723 109.485 DEUDAS Préstamos Contribubancarios ciones por pagar (2) 816.738.666 24.150 699.000 35.999 30.073 12.639 474.638 368.015 938.524.286 2.700 606.997.450 746.735 4.948 49.563 131.785 24.926 ..18 MES Proveedo.092 2.760 6.900 3.012 38.000 4.619 609.838 16.454.548 511.825 629.899.824.845 2.500 769..426 4.938 2.277 32.000 35.006.747 41.000 35.693 3.000 35.164 31.472.941 606.000 875.322.extranjeros nales (1) Acreedores diversos IVA por pagar SUMA Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 7.743 3.430 5.473.419.497 Aport.410 386.333 31.734.323 82.500 4.107 3.976 26.508 3.666 27.291.531 420.949 1.320 5.533.318.600 617.550 676.332 24.999 25.000 35.207.Proveedores res nacio.253 Continúa.505.037.198.600 3.

La LISR refiere como deudas: las aportaciones para futuros aumentos de capital. 19 .858 AJUSTE ANUAL DEDUCIBLE POR CREDITOS 1.CASOS PRACTICOS 6.3710 0. PROMEDIO DE DEUDAS DIFERENCIA EN CREDITOS DIFERENCIA EN DEUDAS Dic-11 149.253 2. Libros sugeridos: Caso Práctico para la Formulación de la Declaración Anual de Personas Morales para el Ejercicio Fiscal.0352 97. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales. Las deudas en moneda extranjera se valúan a la paridad existente al primer día del mes.4569 POR INPC: FACTOR DE AJUSTE ANUAL AJUSTE ANUAL ACUMULABLE POR DEUDAS Dic-10 144.898. las contribuciones causadas desde el último día del período al que correspondan y hasta el día en el que deban pagarse (no incluye retenciones. Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR.118. 2.070 PROMEDIO DE CREDITOS Vs. por no ser causadas).323 4.780.

329 9.00 0.683 127.0635 850.886 ABRIL 2.14 754.721.79 45.915.926 114.20 CASO 10 PAGOS PROVISIONALES DE ISR Y ACREDITAMIENTO DEL IDE PERIODO ENERO-JULIO (Art. (2) El Decreto del 28 de noviembre de 2006.873.329 184.225.064 197.00 0.132 63.278 181.983 2.086.204.492 1.653.631 13.993 184.764.30 708.089.908.051.418.288.78 30.492 0 3.00 0.13 154.30 MAYO 2.55 364.57 30% 197.00 7.00 10.416 3.325.51 ENERO 2.902.569.462.944.089.88 154.492 (1) La tasa de ISR para 2011 es 30%.00 0.1516 362. y se aplica acumulando hasta llegar a diciembre.00 0. señala que de la utilidad fiscal estimada se podrá disminuir el pago de la PTU a partir del mes de mayo hasta diciembre del mismo año.157.1516 738.55 706.388 196.00 14.514.0635 772.295 186.48 154.55 JUNIO 1.069.248.089.582.76 191.55 547. así el monto de la PTU se dividirá entre 8.492 0 0 0 184.130.801. según artículo 58 LISR. Art.13 75.523.044.92 640.57 154.00 0.35 154.966 5.59 30% 109.214 Menos: Pérdidas de ejercicios anteriores Resultado fiscal estimado Por: Tasa artículo 10 LISR (1) Pago provisional Menos: Retenciones ISR sistema financiero (3) ISR a pagar Menos: Pagos provisionales anteriores Diferencia Menos: Retenciones IDE sistema financiero NETO A PAGAR 63.093.197.498 EDICIONES FISCALES ISEF PAGO ACUMULADO 66.089.18 JULIO 1.00 4.638.381 7.159.70 154.122.637 4. (3) El ISR retenido por intereses se considera pago provisional.363.089.90 73.85 30% 66.794 66.288 13.790 100.388.83 CONCEPTO Ingresos nominales del mes Ingresos nominales acumulados Coeficiente de utilidad Utilidad fiscal estimada Menos: PTU pagada en el ejercicio (2) Deducción inmediata de inversiones Subtotal Más: Inventario acumulable 362.90 FEBRERO 2.744 211.973.00 0.414.418.17 722.00 2.462.00 12.954 .611.943. 14 LISR.654 186.683 12.54 60.55 223.089.683 1.377.392.926 184.492 0 0 184.0635 946.886 1.79 63.089.801. 8 LIDE) MARZO 2.213 30% 188.863.507 160.784.706 30% 164.37 105. DVT Artículo Segundo fracción I.492 3.794 3.044.733.388.822 210.30 30% 211.261.455.83 15.302.837 1.55 658.926 30% 184.162.423 105.333.38 473.55 629.329 154.492 184. la tasa de retención para 2011 es de 0.60% según artículo 21-I-1 de la LIF.837 0 186.159.0635 640.163 50.837 4.388.55 614.379.0635 473.42 90. inciso a).00 13.944.485. .943.129 197.

851 315.690.092. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.55 932.177.856 279.65 181.011 PAGO ACUMULADO 224.726 223.638.PAGOS PROVISIONALES DE ISR Y ACREDITAMIENTO DEL IDE PERIODO AGOSTO-DICIEMBRE (Art.773.035 32.0635 0.15 30% 241.953.66 511.053.0635 1. 21 .350.024 241.867.089.089.771.55 1.554 2.554 34.479 6.151 19.644.264 7.27 154.734 36.089.707 154.628 329.00 23.661 8.122 16.00 0.341.876 1.00 2.55 749.052.28 935.726. 10 LISR Pago provisional Menos: Retenciones ISR sistema financiero ISR a pagar Menos: Pagos provisionales anteriores Diferencia Menos: Retenciones IDE sistema financiero NETO A PAGAR 211.448.357.065.023.148.00 25. Pagos Provisionales del ISR e IETU.992.318.588.438.823 3.023.864 279. 8 LIDE) OCTUBRE NOVIEMBRE 2.81 121.507.707 10.635.40 383.569.445.353.576 212.53 30% 224.55 319.104.293 331.023.83 154.69 TOTAL 25.753.517.0635 1.00 17.680.55 805.182 241.864.55 1.707 3.470 15.04 DICIEMBRE 1.876 14.507.180.0635 1.00 1.770.50 30% 331.606 18. Art.997.33 1.077.385.038.823 319.05 154.089.229.90 823.046.022. 14 LISR.017 239.62 1.253 4.630.307.142.136 447.116 6.227.450.837.501.451 1.00 16.150 CONCEPTO Ingresos nominales del mes Ingresos nominales acumulados Coeficiente de utilidad Utilidad fiscal estimada Menos: PTU pagada en el ejercicio Deducción inmediata de inversiones Subtotal Más: Inventario acumulable Menos: Pérdidas de ejercicios anteriores Resultado fiscal estimado Por: Tasa art.00 20.36 30% 279.359.74 1.971 319.00 AGOSTO SEPTIEMBRE 1.36 1.886 11.00 0.323 341.451 96.867.0635 0.40 154.52 782.81 166.734 3.089.710 276.65 136.00 25.00 0.587.817.507.876 Libros sugeridos: Estudio Práctico del Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE).537 224.554 CASOS PRACTICOS 255.08 151.734 30% 319.919.

se perderá el derecho a hacerlo en los ejercicios posteriores hasta por la cantidad en que pudo haberlo efectuado (Art. Aplicación Práctica del ISR y el IETU Personas Morales.674 15.896 386.000 488.321. .572 ABRIL MAYO JUNIO JULIO 269.22 CONTROL DE IDE (Art.926 15.00 10.000 371.00 9.637 7.321.321. 7 5o.637 - CONCEPTO ENERO FEBRERO 453. 8 LIDE) 2.843.000 438.824.00 9.000 194.00 14.574 15.896 15.172 3% 14.667.000 459.674 3% 13.00 3.837 15. pudiendo haberlo hecho.790 - - Depósitos en efectivo Menos: Monto exento Monto gravado Por: Tasa IDE IDE Retenido Menos: IDE acreditado IDE por acreditar Menos: IDE acreditado contra retenciones IDE por compensar Menos: IDE compensado IDE a solicitar en devolución Menos: IDE solicitado en devolución SALDO IDE por recuperar - - 1.790 13.158 3% 5.107.572 503.00 4.574 3% 7.00 10.843. pfo.00 10.321. 8 LIDE) MARZO 493.926 209. solo podrá aplicarse en el ejercicio (Art.107.00 9.238.00 0 14.837 5.667.345.00 3% 14.667 3% 11. El IDE no acreditado.000 478.000 254.750 15.163 3% 13. LIDE) EDICIONES FISCALES ISEF Libros sugeridos: Pagos Provisionales del ISR y el IETU. Estudio Práctico del IDE. compensado o solicitado en devolución en el mes.163 - 13. Cuando no se acredite el IDE en el ejercicio.750 474.172 15.837 9.345 0 14.00 1.00 10. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.

151 3% 15. pudiendo haberlo hecho.823 15.164 535. El IDE no acreditado. 8 LIDE) 2. se perderá el derecho a hacerlo en los ejercicios posteriores hasta por la cantidad en que pudo haberlo efectuado (Art.783 CASOS PRACTICOS 15.576 38. Aplicación Práctica del ISR y el IETU Personas Morales.253 7. 23 . Estudio Práctico del IDE.000 538.823 6.375 242.000 227.095 20. 7.199 553.479 8.253 - Depósitos en efectivo Menos: Monto exento Monto gravado Por: Tasa IDE IDE Retenido Menos: IDE acreditado IDE por acreditar Menos: IDE acreditado contra retenciones IDE por compensar Menos: IDE compensado IDE a solicitar en devolución Menos: IDE solicitado en devolución SALDO IDE por recuperar 1.199 15.627 3% 8.164 20.438 134.783 3% 7.479 15.606 3% 16. solo podrá aplicarse en el ejercicio (Art.000 282.151 3% 6. LIDE) Libros sugeridos: Pagos Provisionales del ISR y el IETU.000 520. 5o.438 OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL CONCEPTO AGOSTO 256.627 15.909 96. compensado o solicitado en devolución en el mes.375 15.000 241.333 34. pfo. Cuando no se acredite el IDE en el ejercicio.606 16. 8 LIDE) SEPTIEMBRE 297.CONTROL DE IDE (Art. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.

Artículo Tercero fracción V inciso c).022 1.096 55.T. del 1 de diciembre de 2004. ACTUALIZACION DE INVENTARIOS 1986 O 1988 EL QUE SEA MENOR (Art. Publicadas en el D. 2004 Entre: INPC dic.O. 2003 (valuado a última compra 2004) Diferencia 68.535 3.076 112. para 2005) Inventario 1986 Por ciento a deducir Ejercicios a deducir Tasa aplicable por cada ejercicio: Monto aplicable por cada ejercicio Deducción aplicable al año 2004 INPC dic.600 100% 30 3.141 12.550 3.9792 31/12/04 01/01/05 96. 2004 (valuado a última compra 2004) Menos: Saldo al 31 de dic.24 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 11 DETERMINACION DEL INVENTARIO ACUMULABLE* 1.33% 153 112.0436 36.550 109. ACTUALIZACION DE LAS PERDIDAS FISCALES PENDIENTES DE APLICAR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004 MONTO HISTORICO Dic-04 Jul-04 FACTOR ACTUALIZACION MONTO ACTUALIZADO A DIC 2004 107. Tercero fracción V de D.0323 110. según Disposiciones Transitorias 2005.989 2.F. 2004 Saldo al 31 de dic.955 * Aplicable hasta el 2016.553 1. DIFERENCIA EN INVENTARIOS DE IMPORTACION 2003 VS.611 2. 1986 Factor de actualización Monto histórico deducido al Monto histórico pendiente de deducir al Monto actualizado aplicable 4. .

150 1.CASOS PRACTICOS 25 4.802.676.785 1.433.420 1.716.150 1.570 3.897.849.716.716.150 1.914. 2004 Inventario acumulable 1.897.639 8.785 1.955 1.570 3.000 3.631.631.575 8.575 5 5 5 5 10 15 1 2 3 5 . ROTACION DEL INVENTARIO EN LOS EJERCICIOS 2002 A 2004 CONCEPTO Inventario inicial Más: Inventario final Suma: Entre: Dos Inventario promedio anual Compras netas Entre: Inventario promedio anual Indice de rotación de inventarios Acumulado Entre: Número de años Rotación promedio 2002 2003 2004 1.957 5.785 1.535 12. DETERMINACION DEL INVENTARIO ACUMULABLE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004 Inventario base al 31-dic-2004 (PEPS) Menos: a) Saldo de inventarios 1986 Menos: b) Pérdidas fiscales pendientes de aplicar Menos: c) Diferencia de inventarios importados 2003 vs.849.716.785 1.742.915 7.433.553 110.699.420 1.915 1.802.000 96.802.742.150 2 2 2 1.

50% 209.960 .957 16.33% 100.957 12.620 8.620 Sumas 1.00% 139.691 1.620 EJERCICIO Inventario acumulable a los demás ingresos Por: Tasa aplicable Monto histórico acumulable para cada ejercicio EJERCICIO Inventario acumulable a los demás ingresos Por: Tasa aplicable Monto histórico acumulable para cada ejercicio 2008 2009 2010 1.957 1.620 12.957 1.676.957 1.50% 209.50% 209.620 2012 12. APLICACION DE POR CIENTOS AL INVENTARIO ACUMULABLE EJERCICIO Inventario acumulable a los demás ingresos Por: Tasa aplicable Monto histórico acumulable para cada ejercicio 2005 2006 2007 1.676.676.957 1.676.26 EDICIONES FISCALES ISEF 6.957 12.67% 279.676.50% 209.50% 209.50% 209.676.549 12.957 1.676.676.676.620 2011 12.

00 1.897.4481 850.178.000 1.444.000 850.000 1.00 1.000 0.000 900.957.000 1.00 0 839.4744 1.463 950.50% 497.676.000 727.22 50.000 750.00% 0 629.000 900.957.22 50.000 2.722.00 1.000 0.897.000 0.000 850.931 4 93.250.681.000 1.05 Inventario reducido Entre: Inventario base Proporción Por: Inventario acumulable Monto resultante Por: Por ciento aplicable Monto de acumulación de ejercicios posteriores Entre: No.5008 1.000 1.676.931 4 93.00 1.22 50.000 850.000 950.897.463 1.000 1.676.000 900. años pendiente de acumular Cantidad que se debe acumular 4 93.00% 375.897.128.000 680.676.000 0.676.897.931 27 .000 625.00% 375.000 850.000 850.537 1.957.4481 EJERCICIO 2005 2006 CASOS PRACTICOS Inventario inicial Compras Inventario final Costo de ventas 1.444.000 1.465.463 1.897.4481 1.00% 375.000 2008 2009 2010 2011 2012 800.000 0.865.000 800.43 62.00% 375.722.057.75 375.931 4 93.217.00 1.897.40 751.000 800.722.67% 75.22 16.000 0.000 1.000 730.000 850.820.43 751.957.681.325.000 0.000 850.000 777. CALCULO DEL INVENTARIO ACUMULABLE CON INVENTARIOS REDUCIDOS 2007 950.107.43 751.957.957.444.676.43 751.000 750.000 575.4481 1.00 1.000 1.463 1.548.957.4481 900.676.722.444.056.681.000 1.43 751.676.897.444.722.000 850.00% 50.07 795.957.22 50.7.00 1.000 900.

676.957.0% 1 6 16.301.50% 8.543 45.930 5.489.00 1.865.00 1.60% 1.092 497.647 7.930 5.67% 75.0% 62.60% 1.676.60% 1.33% 16.77% 1.25% 1.583.549 16.66 1.096.739.67% 12.91% 1.55 1.5% 4 4 2 1 0 0.165.931 5.50% 12.489.583.676.489.00 1.791.957.00 279.026.026 93.00 1.549 629.549.50% 12.00 1.739 EDICIONES FISCALES ISEF Libros sugeridos: Costo de Ventas Fiscal.957. Nuevas Opciones de Cálculo.676.957 279.395.047.026 1.092.00 1.00 1.676.096 279. .28 EJERCICIO 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Por ciento de acuerdo con el índice de rotación 12.00 1.0% 25.217.395.739 375.179.179.235.00 93.00 1.75 1.50% 12.957.165 93.179.676.722.235 281.05 1.67% 279. Inventario Acumulable 2006.0% 50.50% Por ciento aplicable Por: Años pendientes de acumulación Producto aplicable al monto resultante 5 50.496 7.047.301.165 187.301.22 1.957.676.096 93.930.931 5.00 1.549 767.861.395.957.676.957 Inventario acumulable Menos: Monto pendiente de acumulación de ejercicios posteriores a la reducción Diferencia Menos: Acumulaciones de años anteriores Cantidad que se debe acumular en el año % que representa Cantidad acumulada 121.957.00 1.5% 1.0% 12.00 1.11 1.047.235 93.092 132.583.50% 12.60% 1.676.

000 32.000 1.000 5.00 5.027 13-Oct-66 31-Ago-69 25-Nov-74 25-Nov-74 25-Ene-81 .794 Total 29 1.00 1.311 677.00 1.794 1.1267 174.794 3.000 16.600 2.400 6.600 2.400 6.0707 0. 91 22.206 5.077 2.0394 561.000 1.200.332.000 2.0214 1.808.818 2.398.794 3.400 8.1010 22.00 INPC Dic.814.000 1.4235 0.791.0394 561.206 16.600 2.1010 INPC Factor Aportación mes de actualización actualizada aportación 0.000 3.000 5.00 1.1010 22.00 1.1010 22.040.CASOS PRACTICOS CASO 12 CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION 1.1010 22. Integración del capital social Fecha 13-Oct-66 31-Ago-69 25-Nov-74 25-Ene-81 25-Abr-95 30-May-95 Sumas Acciones 5.00 1.600 2.200.000.4907 5.022.000 17.4675 0.851 15. Saldo inicial de la CUCA al 31-Dic-91 Fecha Aportación 5.200.206 16.781.032.970 3.808.000 Valor Aportación Aportación nominal 1.808.0227 972.4235 0.400 6.

7210 28.4710 .027 17.7400 26.30 3.236.842.927.475 19.342.000 27.2366 Monto actualizado 15.000 30.6050 35.3750 INPC mes última actualización 22.811.551 18.844 36.844 43.1010 24.003.1795 25-Abr-95 30-Abr-95 27.027 15.615.8530 1.799 29.866 INPC mes cierre 22.927.200.236.398.6050 Factor de actualización 1.866 24.475 19.551 18.0800 1. Actualización del saldo de la CUCA al 31-Dic-95 Fecha Monto 15.799 36.799 31-Dic-91 31-Dic-92 31-Dic-93 31-Dic-94 30-Abr-95 Más: Aportación Saldo al 31-May-95 Más: Aportación Saldo al 31-Dic-95 35.0705 1.615.1010 22.0417 36.1194 1.570 EDICIONES FISCALES ISEF 30-May-95 30-May-95 30.844 1.842.8530 3.811.0000 1.1010 24.642.027 17.398.398.3750 1.7400 26.7210 28.808.

556 81. Actualización del saldo de la CUCA al 31-Dic-10 Factor de actualización 1.911.500 85.930.899 Monto INPC mes cierre 31-Dic-95 31-Dic-96 31-Dic-97 31-Dic-98 31-Dic-99 31-Dic-00 31-Dic-01 31-Dic-02 31-Dic-03 31-Dic-04 31-Dic-05 31-Dic-06 31-Dic-07 31-Dic-08 31-Dic-09 31-Dic-10 36.352 104. con fundamento en el artículo 88 de la LISR vigente a partir del 1 de enero de 2002.992 89.547 115.409.342.1860 1.660 71.248 97.528.248 97.240 76.301 121.0369 Monto actualizado 36.550 116.342.772 1.734 77.051.992 89.751. La actualización a 1991.904 106.195 85.772 143.359.570 46.996 112.055 INPC mes última actualización 43.423 101.7. Ver regla de RMF 2003 3.359.471 43.2770 1.0374 1.301 121.930.411.508 97.354 102.550 116.328 111.514 64.328 111.240 76.547 115.119.660 71.354 102.761 138.688.564 133.3.015 125.208.352 104.570 46.581 93.471 55.471 55. La actualización a partir de 1992.528.508 97.055 120.0333 1.342.411.734 77.462 53.911.195 85.388 63.073 94.996.514 64.119.700.911 CASOS PRACTICOS Fecha 43.0895 1.183.073 94.570 36.051.0397 1. Libros sugeridos: Estudio Práctico de la Cuenta de Capital de Aportación (CUCA).0375 1.183.0519 1.0440 1.996 112.688.931.931.904 106.556 81.462 53.423 101.015 125.0570 1.996.1231 1. 31 .4.751.1571 1.0405 1.0652 1. 3.564 133.388 63.700.409.1000 1. 2.761 138.581 93.500 85. con fundamento en el artículo 120 de la LISR vigente hasta diciembre de 2001.

453 465.9872 12.759 112.738.539 75.301 192.2492 793. Utilidades fiscales netas actualizadas de 1977 a 1988 No deducibles Utilidad fiscal neta 15.272 6.928 738.531 4.790 708.391 34.201 3.274.413 EDICIONES FISCALES ISEF (1) Factores supuestos.514.5228 310.871 52.32 CASO 13 CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA (Art.944 15.370 21.975 9.7672 65.390 433.879 70.257 5.0565 171.460.501 Ejercicio fiscal 3.589 56.206 80.484 763.866 158.811 317.013.010 49.126 Resultado fiscal ISR PTU 1978 1979 1980 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 40.641 133.947 34.721.1382 Factor de actualización (1) UFIN actualizada 18.046.714.265 25.301 20.115 65.415 25.080 264.281 18.654.219 1.669 5.420 -27.584.292 297.5165 1030.389 235.039 -159 56.426.411 637.3422 8.829 8. 88 LISR) 1.494 20.005 20.4477 616.103 9.135 19.677 20.5238 107.122 1.692 124.8123 31.552 45.848.812 158.143.731 88.998 1236.250 310.107 306. .744 2.933.420 7.854 160.592 3.857 48.691 111.304 182.081 54.121 265.181.129 18.714 73.

265 Factor de actualización (1) 1177.626 53. Dividendos distribuidos actualizados Fecha pago Feb-79 Jul-81 Oct-81 Dic-82 Dividendo 15. de RMF 2007 y Transitorio Décimo Tercero de RMF 2008.229.126 65.396.327 3.592 VII II 60% 40% 3.317.710 1.000 4.790.115 Proporción ISR 80% 20% Gastos no deducibles proporcionales 20.969.239.8275 645.115 39.531 3.137.315 4.050 65.092 5.5409 814.997 12.055 35% 1.882 530.595 2.125 11.476 42% 404.581.720 Factor de actualización (1) 924.495.848.Tasa do ISR fiscal proporcional 1.2.115 25.264 18.6. .516.419 637.2797 685.219 1.080 92.774.890 87.478 80% 20% 495.584.075 26.814 1.780. Determinación de la utilidad fiscal neta de 1987 y 1988 Ejercicio fiscal Título aplicable Resultado fiscal Proporción ISR Resulta.788 9.843. 01 17. Determinación de los gastos no deducibles de 1987 y 1988 Ejercicio fiscal 1987 1987 Sumas 1988 1988 Sumas Título aplicable VII II Gastos no deducibles 25.452 5.379 27.023 25.690 3.057.679 (1) Factores supuestos Nota: Ver regla 3.475.125 VII II 65.654.129 42% 35% 33 ISR del ejercicio 1987 1987 Sumas 1988 1988 Sumas VII II 1.CASOS PRACTICOS 2.126 60% 40% 4. 01 7.0565 Dividendo actualizado a dic.223 34.3958 310.870 5.2215 Dividendo actualizado a dic.275 3.800 141.180. Dividendos percibidos actualizados Fecha pago Abr-80 Nov-81 Dividendo 8.020.020.

729 169.2777 1.506 7.620 18.192.701.979.4033 12.304 28.599.813 131.042 277.529 7.907.084 20.472 2.766 2.327 3.332 70.954 100.867.154.876 Utilidad fiscal neta Ejercicio fiscal 100.296 6.014 Factor actualización supuesto 6.788 2.860 2.715 11.798.997.187 .145 382.657 4.667 311.0000 11.276 1.923.237.754 796.987.160 40.762 10.772. 01 2.294.115 Resultado fiscal UFIRE ISR 1.900 627.330 699.695 5.466.952 1.872.046.0440 1.575 3.630 3.428 41.726.154 2.150 372.765 61.338 273.164.301.885 EDICIONES FISCALES ISEF 122.2328 UFIN actualizada a dic.240 7.227. Utilidades fiscales netas de 1989 a 2001 PTU No deducibles 151.752.470 49.007.456.798.431.097.366.441 20.891 18.1376 1.568 12.585 41.34 6.649.409 5.173.084 47.7990 5.813 1.866.686 14.186.731.975.508 2.864 19.5155 1.783 45.739 3.177.163.503.536 7.961.6433 3.758 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 1.434 810.

912 236.360 Factor actualización (1) 4.320 36.793.399 11.268 35 (1) Factores supuestos 8.640 12.680. Dividendos distribuidos de 1989 a 2001 Fecha pago Ago-91 Ago-94 Abr-95 Jul-97 Jun-98 Dic-98 Sep-99 Dic-99 Abr-00 Jul-00 Oct-00 Dividendo 9. .943.628.600 17. IETU.5999 1.123.679 154.7209 3.591.431.503.520.452 247.116 17.268 49.000 11.600 10.187 286.613.328.589 26.1665 1. IMSS.000 1.676.441.425.120 23.856.3996 1.1002 1.344.274 131. IVA.0644 Dividendo actualizado a Dic.445.253 41.000 14.193 Libros sugeridos: Estudio Práctico de la Cuenta de Capital de Aportación (CUCA). 01 45.581.098.4943 2.953 92. 60 Casos Prácticos ISR.933. Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2001 Suma de las utilidades fiscales netas de 1978 a 1988 Más: Suma de los dividendos percibidos actualizados de 1978 a 1982 Resultado Menos: Suma de los dividendos distribuidos de 1978 a 1982 Resultado Más: Suma de las utilidades fiscales netas de 1989 a 2001 Resultado Menos: Suma de los dividendos distribuidos de 1989 a 2001 Saldo CUFIN al 31 de diciembre de 2001 235.289 2.461 236.600 22.702.150.7521 1.600.857 19.239.2777 1.000 3.320.047. IDE.555 25.172.415.501 11.800 6.1376 1.0855 1.266 16.CASOS PRACTICOS 7.456.720.345.392 18.702.

483.779 Fecha de adquisición Monto original de la inversión Porciento de deducción Período transcurrido Período de actualización Meses del período Desarrollo: Monto original de la inversión Por: Factor de actualización INPC (Ultimo mes primera mitad período de adquisición al cierre del ejercicio)* Entre: INPC (Fecha de adquisición del bien)* MOI actualizado Por: Tasa de deducción MONTO DE LA DEDUCCION INMEDIATA * INPC estimado (1) Decreto DOF 20 de junio de 2003.6484 146.5767 202.00 1. 220-I-e) Jul-2011 201.5767 202.483 88% (Jul-2011 (Jul-2011 6 201.00 1.483 94% Dic-2011) Sep-2011) 6 201.0073 147. .483.0073 Sep-11 Jul-11 147.36 CASO 14 DEDUCCION INMEDIATA (Arts. El Decreto del 28 de noviembre de 2006.956 88% 178. 220 y 221 LISR) Datos: Descripción PC portátiles LISR Art. EDICIONES FISCALES ISEF Libros sugeridos: Aplicación Práctica del ISR de las Personas Morales.6484 146.601 (1) Decreto Jul-2011 201.956 94% 190. indica que se podrá disminuir la deducción inmediata de los pagos provisionales desde el mes en que se realizó hasta el mes de diciembre.

000 “C” 300.000 475.000 200.000 sin considerar 100.300 323 452 129 1.000 10.000 35. de acuerdo con el artículo 21 del RLISR Monto original ajustado Entre: Número total de acciones propiedad del contribuyente Costo promedio por acción Vs.000 5.000 520.000 750.000 475.000 420.000 750. .000 más menos 10.000 10. 24 LISR) a) Costo comprobado de adquisición actualizado de las acciones Más: b) CUFIN a la fecha de enajenación actualizada Menos: b’) CUFIN a la fecha de adquisición actualizada Resultado del inciso a) de la fracción II del artículo 24 de la LISR Menos: c) Pérdidas fiscales pendientes de disminuir a la fecha de la enajenación actualizadas Menos: d) Reembolsos pagados por la emisora actualizados Menos: e) UFIN negativa pendiente de disminuir a la fecha de la enajenación actualizada Resultado del inciso b) de la fracción II del artículo 24 de la LISR Más: f) Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores a la tenencia de acciones disminuidas de la utilidad fiscal durante el período de tenencia accionaria actualizadas Más: g) CUFIN negativa determinada con fechas anteriores a la tenencia accionaria y que se disminuyó de la CUFIN durante el período de tenencia accionaria (no especifica actualización).000 35.000 1.CASOS PRACTICOS CASO 15 GANANCIA O PERDIDA EN ENAJENACION DE ACCIONES (Art.000 25.000 25.000 510.000 750.000 25.: Ingreso obtenido por acción Ganancia por enajenación de acciones “A” “B” 300.000 5.000 200.300 477 452 25 1.000 510.000 100.000 620.000 37 475.000 200.000 5.000 300.000 510.000 35.300 400 452 52 Libros sugeridos: Régimen Fiscal de la Enajenación de Acciones.

4286 1.000 2013 20.071..4085 28.435 30% 385..000 8.3889 333.717 30% 321.336 28% 93.290 2010 750.000 1.000 93.000 64.38 CASO 16 PERSONAS MORALES QUE DISTRIBUYAN DIVIDENDOS O UTILIDADES (Art.435 1.435 750.431 321.722 1.722 30% 385.169 20.740 1.287 30% 64. 11 LISR) 2009 240.334 28% 93.334 30% 321.000 1.071.334 333.170 29% 8.285.285.169 29% 8.4286 214.000 2012 150.000 2011 900.450 1.169 Continúa.000 385.287 214.287 150.286 1.722 30% 64.000 900.169 28.334 240. EDICIONES FISCALES ISEF Ejercicio fiscal Dividendos o utilidades distribuidos Por: Factor Dividendo piramidado Por: Tasa del artículo 10 LISR ISR resultante Dividendos o utilidades distribuidos Más: ISR resultante Dividendo bruto Por: Tasa del artículo 10 LISR ISR calculado que deberá enterar la persona moral que distribuyó el dividendo .4286 1.

2658 2013 29% 1.4286 30 70 100 70 1.2658 2012 30% 1.4286 100 2011 2012 100 30 70 100 70 1.4286 1.4286 2013 2009 100 28 72 100 Dividendo total Menos: ISR Dividendo neto Sector primario 2010-2013 100 100 29 71 100 71 1.3889 (1) Se consideran los factores de Disposiciones de Vigencia Temporal de la LISR.4286 1. segundo párrafo.4286 1.3889 Factor artículo 11.CASOS PRACTICOS Tasas y factores empleados en cada ejercicio (1) Ejercicio fiscal 2009 Tasa para el artículo 10 28% Factor del artículo 11.4085 21 79 100 79 1. ganaderas. pesqueras o silvícolas 2010 30% 1.2346 actividades agrícolas.2658 39 Dividendo total Entre: Dividendo neto Factor del artículo 11 primer párrafo 72 1. Determinación del factor de piramidación 2010 100 30 70 100 70 1. primer párrafo 1.2658 No se estará obligado al pago del impuesto a que se refiere este artículo cuando los dividendos o utilidades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece esta Ley. .2658 2011 30% 1. para 1.4085 1. Artículo Segundo.

001 136.287 0 74.334 20.4286 46.664 175.005 CONCEPTO Fracción I Resultado Fiscal Por: Tasa aplicable ISR a cargo Menos: ISR acreditable (1) ISR a pagar 28% 136.148 2011 2012 2013 Sumas 2008 2009 486.553 Fracción II ISR acreditado (1) Entre: Factor correspondiente Cantidad a disminuir de la UFIN (2) 0.287 29% 74. no proveniente de CUFIN.001 0 136.001 83.573 553.625 Notas: 1) El monto del ISR acreditado durante los tres años equivale al ISR pagado por la persona moral que distribuyó el dividendo.000 30% 64.667 214.287 0.993 74. .307 66.4286 149. 11 fracciones I y II) 2010 277.112 0 175.4286 194.573 0.990 1.334 83.4085 182.334 0 20.780 30% 83.573 0 30% 20.000 0 64.112 0.290 257.3889 449.40 ACREDITAMIENTO DEL ISR PAGADO POR DIVIDENDOS (Art.115 625.112 28% 175.373.992 0. EDICIONES FISCALES ISEF (2) El monto disminuido de la CUFIN equivale al dividendo que recibieron los socios.433 0.000 64.3889 349.

no proveniente de CUFIN.287 74.667 150.148 136.992 11 449.698 Determinación del saldo UFIN CONCEPTO Resultado fiscal Menos: ISR pagado Menos: No deducibles UFIN (Art.573 2009 625.334 20. Libros sugeridos: Estudio Práctico del Régimen FIscal de Dividendos Pagados por Personas Morales.001 350.433 13 46.667 2012 214.000 64.115 83.005 2010 277.780 2011 66.003 450. 88) Menos: Cantidad a disminuir de UFIN (2) Saldo UFIN 194.990 14 1.625 (2) El monto disminuido de la CUFIN equivale al dividendo que recibieron los socios.575 1.CASOS PRACTICOS 2008 486.290 2013 257.003 182.993 10 182.553 22 349.373.664 3 149.112 175.446 46.004 194. 41 .373.

92 6.514.23 2.640.600.97 9.00 720.913. MENSUAL Y ANUAL LISR (Arts.00 720.00 1. 113.00 1.560.00 11.600.966.42 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 17 MECANICA DE CALCULO 2011 ISR POR SUELDOS Y SALARIOS.00 720.280.200.00 720.64 1. fracción I.00 300.00 720.08 2.00 2.00 496.00 8.73 3.800.520.92 18.93 3.293.772.983.40% 10.64 21.640.38 1.800. El ABC Fiscal de los Sueldos y Salarios.65 9.07 6.00 3.933.00 12.46 174.58 2.00 6.00 80.35 Nota: Se consideran tarifas de Disposiciones de Vigencia Temporal 2010 de la LISR Artículo Segundo.77 192.469. .00 8.28 300.120.00 3.00 69.768.00 3.071.524.00 25.00 3.00 8.00 12.00 496.480.008. Libros sugeridos: Estudio Práctico del ISR Sobre las Remuneraciones al Personal y Acreditamiento para IETU. Octavo que establece el subsidio para el empleo) CONCEPTO Sueldos Comisiones Vacaciones Prima vacacional PTU Aguinaldo Vales despensa Suma ingresos: Prima vacacional PTU Aguinaldo Vales despensa Suma de exentos: Ingresos gravados Límite inferior Excedente % s/excedente Impuesto marginal Cuota fija ISR Subsidio para el empleo ISR a retener Subsidio para el empleo a entregar 2010 Menos: Retenciones mensuales ISR a cargo anual ISR a favor anual Enero Febrero Diciembre Anual 3.00 41.600.800.52 200.00 900. inciso e).49 392.88% 198.26 720.00 1.17 382.103.200.00 10.97 2.00 4.00 1.480.469.62 1.52 208.00 1.36 1.800.36% 378.041.08 50.471.791.00 1.00 720.00 720.448. Una Visión Práctica.640.26 1.76 5. Caso Práctico Sobre el ISR Anual de Sueldos y Salarios. Estudio Práctico del Régimen Fiscal de los Sueldos y Salarios.40% 190. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social. 116 y Art.954.29 4.090.298.800.

242 27.663 36.311 65.CASO 18 DETERMINACION DE LOS INGRESOS GRAVABLES PARA ISR POR ACTIVIDADES PROFESIONALES (PAGOS PROVISIONALES Y ANUAL) ENERO 70. Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas.780 3.382 2.840 12.587 20.234 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.221 1.860 119.311 4.555.526 93.798 7.894 132.794 10.068 243.499 89.886 30.977 395.640 40.037 28.291 3.706 43.255 5.359 877 93.764 2.025 43.765 20.837 171.130 2.315 128.103 6.136 1.150 2.599 62.354 283.539 1.738 50.820 37.454 912 94.336 21.706 INGRESOS ACUMULABLES POR MES INGRESOS ACUMULABLES PERIODO 365.073 182. cesantía y vejez Impuesto local Seguro del equipo Otras SUMAS DEDUCCIONES: DEDUCCIONES ACUMULADAS 561.537 28.282 100.725 2.311 45.030 1.941 CASOS PRACTICOS MES INGRESOS: Servicios personales independientes prestados a PM sí afectos IVA Servicios personales independientes prestados a PF sí afectos IVA Servicios personales independientes prestados a PF no afectos IVA SUMA: INGRESOS ACUMULADOS DEDUCCIONES: Sueldos Arrendamiento del local Equipo de oficina Equipo de cómputo Luz y teléfono Papelería Cuotas patronales IMSS Aportaciones Infonavit Aportaciones retiro.499 38.291 2.025 132. 43 .695 1.035 47.560 365.468 24.526 38.601 13.147 99.194 815 4.365 396.379 62.744 105.818 29.505 277.211 113.833 20.104 18.234 77.190.236 11.934 300.311 4. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.201 11.078 151.822 2.555.190. Aplicación Práctica del ISR y el IETU Personas Físicas.410 19.907 165.750 20.941 FEBRERO MARZO DICIEMBRE TOTAL 859.

005 3. 3.00% 10.047 7.870 7.284 22.669 8.234 249.876 98.762 30.771 8.142 7.582 85.210 10. .929 67.105 38.640 365.499 32.243 115.316 34.870 7.211 21.52% 27.105 22.929 67.00% 6.281 8. Las retenciones de ISR se consideran ISR efectivamente pagado. por lo que no debe considerarse ISR a favor.724 14.991 23.499 38.850 65.474 35. el IDE no aplicado se considera por acreditar en el ejercicio.44 CASO 19 DETERMINACION DEL ISR PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO POR ACTIVIDADES PROFESIONALES TOTAL 365.430 30.860 43.991 23.876 7. El IDE acreditado se considera ISR efectivamente pagado.855 249.592 12.00% 1.137 67. Si al final del ejercicio el ISR de las retenciones es superior al ISR causado. 2.353 53.52% 27.560 119.210 FEBRERO 62.855 6.234 MES Ingresos acumulables por mes Ingresos acumulables período Límite inferior Excedente % Aplicable s/límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR según tarifa ISR Retenciones Retenciones acumuladas (1) Diferencia Menos: ISR pagado más IDE acreditado Diferencia Menos: Impuesto a depósitos en efectivo (2 y 3) ISR a pagar ISR más IDE pagado acumulado ISR ANUAL A FAVOR EDICIONES FISCALES ISEF 1.105 824 7.780 MARZO DICIEMBRE 18.210 67.669 4.281 39.281 39.737 5.243 115.426 24.307 30.993 38.429 18.319 8.047 824 824 657 167 824 962 6.729 6.282 100.210 85.105 24.234 21.993 ENERO 38.

211 28.373 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. 45 . Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas.078 15.211 15.837 MARZO DICIEMBRE 29.000 14. Aplicación Práctica del ISR y el IETU Personas Físicas.894 3% 657 657 962 0 426 3% 962 3% 426 3% 415 0 415 15. Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR.837 TOTAL CASOS PRACTICOS 6.000 21.316 2. Pagos Provisionales del ISR e IETU.894 47.000 32.373 - - - 426 415 - MES Depósitos en efectivo Menos: Monto exento Monto gravado Por: Tasa IDE IDE Retenido Menos: IDE acreditado IDE por acreditar Menos: IDE acreditado contra retenciones IDE por compensar Menos: IDE compensado IDE a solicitar en devolución Menos: IDE solicitado en devolución SALDO IDE por recuperar 426 415 426 415 2.689 4. 8 LIDE) ENERO FEBRERO 36.078 15.CONTROL DE IDE (Art.000 13.

379 62.744 105.601 20.892 100.695 1.013 134.315 36.150.977 395.014 Ingresos acumulables por mes Ingresos acumulables período 1.193 219.894 132.892 31.311 4.941 CONCEPTO INGRESOS: Servicios personales independientes prestados a PM sí afectos IVA Servicios personales independientes prestados a PF sí afectos IVA Servicios personales independientes prestados a PF no afectos IVA Suma: Ingresos acumulados DEDUCCIONES: Sueldos Arrendamiento del local Equipo de oficina Equipo de cómputo Luz y teléfono Papelería Cuotas patronales IMSS Aportaciones Infonavit Aportaciones RCV Impuesto local Seguro del equipo Otras Sumas deducciones: Deducciones acumuladas: 20.037 28.410 1.46 CASO 20 DETERMINACION DE INGRESOS ACUMULABLES PARA IETU DE PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO POR ACTIVIDADES PROFESIONALES ENERO 70.078 151.371 82.326 815 32.837 171.555.047 301.818 29.336 21.161 64.132 100.132 119.242 27.907 11. .468 24.373 20.318 95.927 EDICIONES FISCALES ISEF Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.738 50.865 1.941 FEBRERO MARZO DICIEMBRE TOTAL 859.365 396.103 6.830 405.236 20.211 113.555.840 877 31.147 99. Riesgos y Alternativas.150.927 243.311 3.221 405. Alcances.035 47.255 5.311 4.934 300. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.311 4.820 37.053 912 31.025 132.798 7.030 1.354 283.794 10. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).663 36.025 77.

195 219.129 22.290 7.757 0 0 0 67.655 76.655 76.658 38. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). de la LIETU.326 MARZO 82.412 124.412 124. Alcances.373 DICIEMBRE 134.421 17.50% 52. La información correspondiente a los conceptos que sirvieron de base para determinar el IETU del ejercicio 2011. el monto del crédito fiscal a que se refiere dicho artículo no podrá acreditarse por el contribuyente contra el ISR causado en el ejercicio en el que se generó el crédito.757 CASOS PRACTICOS CONCEPTO Ingresos acumulables por mes Ingresos acumulables período Por: Tasa IETU del período Menos: Crédito por base negativa (2) Diferencia Menos: Crédito por salarios y aportaciones de seg.210 9. 21-II-2) 2.420 2.CASO 21 DETERMINACION DE LOS PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO PARA IETU POR ACTIVIDADES PROFESIONALES ENERO 100. (Art.865 1.653 0 0 0 14.132 17.482 0 4.523 17. en el mismo plazo establecido para la presentación de la declaración del ejercicio.412 201.382 52. deberá presentar.047 301.740 201.50% 17.740 17.420 0 7.382 17.547 2.233 10.253 27.150.50% 38. Diferencia Menos: ISR retenido Menos: ISR pagado más IDE acreditado acumulado IETU del período a cargo Menos: Pagos provisionales efectivamente enterados (1) Pago provisional del período IETU del ejercicio a cargo 7.50% 201. Para los efectos del artículo 11.412 FEBRERO 119.126 Cantidad no acreditada que se podrá compensar contra el ISR propio del mismo ejercicio o solicitar devolución Notas: Obligación de presentar el listado de conceptos: 1. Riesgos y Alternativas.523 7.757 76.082 25.132 100. soc.927 TOTAL 1.771 21.927 17.005 16.047 823 2. 47 . Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.50% 201.420 2.150.

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CASO 22 DETERMINACION DEL ISR PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO POR ARRENDAMIENTO FEBRERO 11,307.00 10,479.00 19,970.00 14,794.00 45,243.00 11,333.00 21,600.00 16,000.00 48,933.00 105,483.00 216,966.00 109,683.00 326,649.00 11,333.00 21,600.00 16,000.00 48,933.00 12,466.00 22,679.00 16,561.00 51,706.00 129,000.00 1,351,063.00 10,479.00 19,970.00 14,794.00 45,243.00 11,527.00 20,969.00 15,311.00 47,807.00 133,084.00 245,634.00 179,596.00 558,314.00 143,927.00 265,674.00 194,244.00 603,845.00 1,351,063.00 MARZO DICIEMBRE (3) 15,507.00 29,487.00 TOTAL 188,904.00

INGRESOS Casa habitación

ENERO 17,307.00

Bodegas usadas por PF Oficinas usadas por PF Local com. usados por PF Suma Personas Físicas

10,479.00 19,970.00 14,794.00 45,243.00

Bodegas usadas por PM Oficinas usadas por PM Local com. usados por PM SUMA Personas Morales

11,333.00 21,600.00 16,000.00 48,933.00

SUMA TOTAL INGRESOS ACUMULADO

111,483.00 111,483.00

DEDUCCIONES (DEDUCCION CIEGA 35%) Uso o goce en Casa habitación Uso o goce cobrado a PF Uso o goce cobrado a PM 3,957.45 15,835.05 17,126.55 53,020.15 89,939.20 128,958.25

6,057.45 15,835.05 17,126.55

5,427.45 15,835.05 17,126.55 38,389.05 167,347.30

10,320.45 16,732.45 18,097.10 56,750.08 101,900.08 802,178.11

66,116.40 195,409.90 211,345.75 329,306.06 802,178.11 Continúa...

EDICIONES FISCALES ISEF

PREDIO SUMA TOTAL DEDUCCIONES ACUMULADO

39,019.05 39,019.05

CASOS PRACTICOS

INGRESOS INGRESOS BASE POR MES ACUMULADO PERIODO ANUAL 10,298.36 5,245.44 21% 1,120.43 1,090.62 2,211.05 2,211.05 4,893.30 0 0 2,211.05 11,740 23,183 1,373.00 11,442.78 17,709.08 17,709.08 4,893.30 12,815.78 4,816.15 5,170.60 0 0 4,816.15 71,094 32,736.84 38,557.11 30% 11,567.13 6,141.95 17,709.08 20,770.30 6,329.62 24% 1,488.73 3,327.42 4,816.15 392,841.97 156,042.92 30% 46,812.88 73,703.40 120,516.28 120,516.28 60,384.50 60,131.78 8,545.00 51,586.78 120,516.28 71,094.23 0.00 19,507.46

ENERO 72,463.95 72,463.95

FEBRERO 15,543.80 88,007.75

MARZO 71,293.95 159,301.70

DICIEMBRE (3) 27,099.92 548,884.89

TOTAL 548,884.89 548,884.89

Limite Inferior Excedente % s/excedente Impuesto s/excedente Cuota fija ISR

32,736.84 39,727.11 30% 11,918.13 6,141.95 18,060.08

ISR (1) RETENCION 10% (2) Diferencia Menos: Impto a Depositos en Efectivo Diferencia a pagar Pago provisional del mes

18,060.08 4,893.30 13,166.78

1,427.00 11,739.78 18,060.08

ISR efectivamente pagado acumulado

11,739.78

ISR anual a cargo cuando solo se otorga el uso o goce temporal de bienes ISR anual a favor cuando solo se otorga el uso o goce temporal de bienes

(1) Se calcula con decimales pero se debe redondear para pago, según artículo 20 CFF. (2) Las retenciones no generan saldos a favor en pagos provisionales, y se aplican hasta por el monto del ISR a cargo (3) Los pagos provisionales se hacen cada mes sin acumular el ingreso desde el inicio del ejercicio, pero en el mes de diciembre se puede acumular desde el primer mes hasta el último del ejercicio (Art. 186 RLISR)

Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU, Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas, Aplicación Práctica del ISR y el IETU Personas Físicas, Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR, Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales, Pagos Provisionales del ISR e IETU, Aplicación Práctica del Comodato y el Arrendamiento de Bienes Muebles en Materia Fiscal, Régimen Fiscal del Arrendamiento de Inmuebles por Personas Físicas.

49

50

CONTROL DE IDE (Art. 8 LIDE) FEBRERO 56,550 15,000 41,550 3% 1,247 1,247 1,373 3% 1,373 3% 1,869 1,869 15,000 45,750 15,000 62,294 MARZO DICIEMBRE (3) 60,750 77,294 TOTAL

ENERO 62,550 15,000 47,550 3% 1,427 1,427 -

17,018 8,545 8,473 -

-

1,247

-

1,869 -

CONCEPTO Depósitos en efectivo Menos: Monto exento Monto gravado Por: Tasa IDE IDE Retenido Menos: IDE acreditado IDE por acreditar Menos: IDE acreditado contra retenciones IDE por compensar Menos: IDE compensado IDE a solicitar en devolución Menos: IDE solicitado en devolución SALDO IDE por recuperar 1,247 1,869 1,247 1,869

EDICIONES FISCALES ISEF 8,473

483 111.933 SUMA TOTAL INGRESOS ACUMULADO 111.08 56.15 109.483.683 326.333 21.970 14.15 52.845 1.94 DEDUCCIONES (Art.507 DICIEMBRE (3) 29. de planificación o de cooperación para obras públicas que afecten a los mismos Impuesto local pagado sobre los ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles Los gastos de mantenimiento PREDIO SUMA TOTAL DEDUCCIONES ACUMULADO 53.92 1.794 45.020.600 16.351.479 19.249. 142 LISR) Contribuciones locales de mejoras.06 72.794 45.243 11.756.084 245.307 10.351.000 1.750.311 47. usados por PM SUMA Personas Morales 11. usados por PF SUMA Personas Físicas 10.927 265.063 MARZO 15.466 22.08 329.85 0 0 INGRESOS BASE POR MES 111.483 216.462.333 21.15 53.000 48.306.000 48.020.683.674 194.966 109.706 10.933 105.596 558.021.00 56.00 51 .020.479 19.CASO 23 DETERMINACION DEL IETU DE LOS PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO POR ARRENDAMIENTO FEBRERO 11.600 16.970 14.479 19.020.600 16.063 11.333 21.306.243 Bodegas usadas por PM Oficinas usadas por PM Local com.649 129.750.634 179.487 TOTAL 188.000 48.679 16.794 45.807 133.561 51.307 CASOS PRACTICOS Bodegas usadas por PF Oficinas usadas por PF Local com.314 143.527 20.970 14.06 329.483 0 0 0 329.06 0 53.243 11.15 53.306.969 15.244 603.904 INGRESOS Casa habitación ENERO 17.933 12.

52

ENERO 111,483.00 17.50% 28,690.52 28,690.52 0 28,690.52 9,786.60 13,166.78 5,737 1,449 4,287.70 5,737.14 1,485.44 25,982.57 7,223 14,679.90 60,384.50 79,639.23 38,783.73 7,102.15 31,681.58 0 47,885.05 0 178,807.47 47,885.05 178,807.47 171,909.16 0 171,909.16 57,074.40 114,444.61 390.15 0 390.15 390.15 17.50% 47,885.05 17.50% 178,807.47 17.50% 171,909.16

FEBRERO 163,945.85

MARZO 273,628.85

DICIEMBRE (3) 1,021,756.94

TOTAL

17.50% 19,509.53

19,509.53

0 19,509.53

4,893.30

13,166.78 1,449

INGRESOS ACUMULADO PERIODO anual Por: Tasa IETU del período Menos: Crédito por base negativa (2) Diferencia Menos: Crédito por salarios y Ap. de Seg. Soc. Diferencia Menos: ISR retenido Menos: ISR efectivamente pagado IETU del período a cargo Menos: Pagos provisionales efectivamente enterados Pago provisional del período IETU del ejercicio a cargo Cantidad no acreditada que se podrá compensar contra el ISR propio del mismo ejercicio a asolicitar su devolución

0 1,449

Notas:

EDICIONES FISCALES ISEF

Obligación de presentar el listado de conceptos La LIF en su artículo 21, señala dicha obligación y sus requisitos, incluso el deber presentarlo incluso cuando no resulte impuesto a pagar en la declaración del ejercicio de que se trate. Para los efectos del artículo 11, de la LIETU, el monto del crédito fiscal a que se refiere dicho artículo no podrá acreditarse por el contribuyente contra el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio en el que se generó el crédito (Art. 21-II-2 LIF).

CASO 24 INGRESOS POR LA ENAJENACION DE BIENES (Arts. 146 al 154 LISR)

CASOS PRACTICOS

DATOS: Terreno y construcción 18-Jun-05 2,139,898 790,089 73,250 58,600 175,799 22-Jul-11 148,557 53,481 4,836,169 1,106,125 7 18-Jun-05 Junio-11 113.4470 146.1820 354,805.90

Descripción del bien Fecha de adquisición Precio de adquisición de la construcción Precio de adquisición del terreno Gastos notariales de adquisición (1) Impuestos y derechos por adquisición (1) Comisiones y mediaciones pagadas por adquisición (1) Fecha de enajenación Gastos notariales de venta Gastos de avalúo por la venta Precio de enajenación de la construcción Precio de enajenación del terreno Años transcurridos desde la adquisición hasta la enajenación INPC de adquisición INPC mes inmediato anterior a la enajenación

ISR del pago provisional (ver artículo 201 del RLISR)

(1) NOTA: Los gastos se realizaron en el mismo mes de la adquisición. 53

54

1. DETERMINACION DE LA DISMINUCION FISCAL PERMITIDA Meses de uso Disminución Disminución del acumulada período 32,098 64,197 64,197 64,197 64,197 64,197 32,098 385,181.64 160,492 224,689 288,886 353,083 385,182 96,295 32,098 2,107,800 2,043,603 1,979,406 1,915,209 1,851,012 1,786,815 1,754,716 Monto disminuido

AÑO

MOI

% de Disminución Disminución disminución del mensual (art. 151-II) ejercicio 5,350 5,350 5,350 5,350 5,350 5,350 5,350 72 6 12 12 12 12 12 6

2005

2,139.898

3%

64,197

2006

2,139.898

3%

64,197

2007

2,139.898

3%

64,197

2008

2,139.898

3%

64,197

2009

2,139.898

3%

64,197

2010

2,139.898

3%

64,197

2011

2,139.898

3%

64,197

21%

2. DETERMINACION DEL VALOR DISMINUIDO 2,139,898.00 385,181.64 1,754,716.36

Costo de la construcción

Menos:

Depreciación acumulada

EDICIONES FISCALES ISEF

COSTO NETO DE LA CONSTRUCCION

4470 113. 147-III) 55 .1820 1.00 1.600.383 75.4470 113.260.425 2.887 Precio de enajenación de la construcción Precio de enajenación del terreno Suma de ingresos: Menos: Deducciones autorizadas Ganancia total Entre: Número de años transcurridos entre la adquisición y la enajenación Ganancia que se suma a los demás ingresos acumulables del año (art.00 73.517 3.716.454.557 53.089.DE ACTUA.4470 113.064.089.00 175.799.877.018.2885 1.981 1.3.836.125 5.898.1820 146.169 1.139.030 2.00 2.294 3.387 148.952 94.2885 1.481 3.2885 1.4470 113.4470 146.769. 147-II) GANANCIA NO ACUMULABLE (ART. DETERMINACION DE LAS DEDUCCIONES ACTUALIZADAS MOI DEDUCCION INPC ADQUISICION 113.CION ACNACION LIZACION TUALIZADA 1.1820 146.00 790.2885 INPC FACTOR DEDUCENAJE.675.00 4.1820 146.852.877.250.106.754.1820 146.942.00 58.425 CASOS PRACTICOS CONCEPTO Terreno Construcción Gastos notariales de adquisición (1) Impuestos y derechos por adquisición (1) Comisiones y mediaciones pagadas por adquisición (1) Subtotal Más: Gastos notariales de venta Gastos de avalúo por la venta Deducciones autorizadas 790.869 7 294.2885 1.506 226. CALCULO DE LA GANANCIA EN LA ENAJENACION 4.00 2.

347 6.744 392.373. Operación no sujeta de IETU por considerarse dentro de los actos accidentales.064.094.415 7.703 2. 147) Ingresos acumulables totales Menos: Ingreso no acumulable Menos: Deducciones autorizadas (excepto fracc.271 73. I.769.373.910.243 * Se enterará mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas dentro de los 15 días siguientes a la fecha de firma de escritura y será acreditable contra el pago provisional que se efectúe por la misma operación.56 EDICIONES FISCALES ISEF 5. 176) Base gravable: Menos: Límite inferior Excedente Por: % aplicable sobre el excedente Impuesto marginal Más: Cuota fija ISR artículo 177 Entre: Base gravable: Tasa de ISR aplicable a ingresos no acumulables Por: Ganancia no acumulable a los demás ingresos ISR de la ganancia no acumulable a los demás ingresos 19.842 6.980.869 5% 103. Libros sugeridos: Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas. II y III del art.887 520.744 29.40% 1.974 7.902 30% 2. DETERMINACION DEL IMPUESTO DE LA GANANCIA NO ACUMULABLE (Inciso a) del art.887 10. Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas.769. DETERMINACION DEL ISR A PAGAR EN LA ENTIDAD FEDERATIVA (SI TIENE CONVENIO CON LA FEDERACION) Ganancia Total Por: Tasa ISR estatal (Pago por operación*) 2. .046 1.766.167.

051. 155-I LISR) (1) El contribuyente adquirió un bien inmueble por donación en el mes de marzo.921.159.50 Menos: Deducciones autorizadas (art.40 Límite inferior 392. . 109-XIX SMG 2011 (2) Por: Días del año Anual Por: Veces Ingreso exento 60. EROGACIONES REALIZADAS: Contribuciones locales Gastos de avalúo Gastos notariales Suma: 88.97 Excedente 2.00 3.45 365. de acuerdo con lo siguiente: Valor de avalúo 1.50 20% 748.23 (1) Operación no sujeta de IETU por considerarse dentro de los actos accidentales.821. DETERMINACION DEL INGRESO EXENTO Art. RETENCION DEL NOTARIO (Art.964.679.700.30 5.40 4.900.10 3.51 110. 156) 365.00 3 65.83 Cuota fija 73.001.347. DETERMINACION DEL INGRESO ACUMULABLE Ingreso obtenido 3. 157) Ingreso obtenido Por: Tasa aplicable Pago provisional 3.176.703.314.120.10 Ingreso acumulable 3.121.50 Menos: Ingreso exento 65. DETERMINACION DEL ISR ANUAL (Como único ingreso) Base gravable 3.43 % s/excedente 30% Impuesto marginal 876.939.744.314.821.744.00 365 21. (2) Salario mínimo general zona “A” 2011 estimado.001.CASOS PRACTICOS 57 CASO 25 INGRESOS POR LA ADQUISICION DE BIENES (Art.00 Ingreso gravable 3.004.13 166.120.50 2.40 ISR anual 950.821.841. Libros sugeridos: Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas.700.744.

00 3..463 ..31 55.890.901.13 EDICIONES FISCALES ISEF E F G H I J K L ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES Total de ingresos cobrados Ingresos exentos Deducciones autorizadas Predial Deducción opcional Ingresos acumulables Deducciones que exceden a los ingresos PTU por distribuir Continúa.58 CASO 26 DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCICIO DE LAS PERSONAS FISICAS CON DIVERSOS INGRESOS 1.00 812.600.600 .371.561. INGRESOS ACUMULABLES 696. .69 558.003. salarios y conceptos asimilados Ingresos exentos Ingresos acumulables Ingresos no acumulables 1.00 693.00 A B C D INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACION DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO Total de ingresos por sueldos.

17 1.856.769.40 H I J K L ADQUISICION DE BIENES Total de ingresos por adquisición de bienes Ingresos exentos por adquisición de bienes Deducciones autorizadas Ingresos acumulables Diferencia (no podrá aplicarse contra ingresos por sueldos y salarios.877.001.942.53 546.124. régimen intermedio y pequeños contribuyentes) 3.120.425.45 294.687.08 3.811.10 3.50 65.294.700.981. actividad empresarial y profesional. actividad empresarial y profesional. aplicable en el ejercicio Ganancia acumulable Ganancia no acumulable por enajenación de bienes Pérdida en enajenación de bienes (no podrá aplicarse contra ingresos por sueldos.887.5.310. de ejercicios anteriores.821.23 1.314.40 CASOS PRACTICOS A B C D E F G ENAJENACION DE BIENES Total de ingresos por enajenación de bienes Ingresos exentos por enajenación de bienes Deducciones autorizadas Pérdida en enajenación de bienes.70 59 .744. régimen intermedio y pequeños contribuyentes) M N O DIVIDENDOS Dividendos acumulables Ingreso acumulable por impuesto pagado por la sociedad emisora del dividendo Ingresos acumulables por dividendos 1.00 365.

373.864.32 642.731.706.37 Deducciones por actividades profesionales Deducciones por actividades empresariales Suma de deducciones 642.10 5.27 4.551.69 1.96 EDICIONES FISCALES ISEF Utilidad fiscal por actividades empresariales y profesionales Pérdida de ejercicios anteriores Utilidad gravable para actividades empresariales Ingresos o utilidades acumulables por Capítulo .555.711.64 SUBTOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES Ingresos por actividades profesionales Ingresos por actividades empresariales Suma de ingresos 1.60 13.520.497.09 6.32 7.60 4.353.497.797.601.551.00 DEMAS INGRESOS Ingresos obtenidos Ingresos exentos Deducciones autorizadas Ingresos acumulables Ingreso no acumulable Pérdidas (sólo se podrá disminuir de los intereses acumulables que perciba en el mismo Capítulo en el ejercicio en que ocurra o en ejercicios posteriores.190. por el mismo concepto) 6.804.00 P Q R S T U 13.246.307.743.940.

Estudio Práctico del Régimen Intermedio de las Personas Físicas y Morales.102.CASOS PRACTICOS 2.010.40 ISR SOBRE INGRESOS ACUMULABLES 2.96 Límite inferior 392. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.606.373.96 Deducciones personales 217. Régimen Fiscal del Arrendamiento de Inmuebles por Personas Físicas.99 Por ciento para aplicarse sobre el excedente 30% Impuesto marginal 2.96 Menos: Pérdidas o diferencia por exceso de deducciones que se pueden aplicar contra ingresos de otros capítulos 0 Total de ingresos acumulables 7.30 Cuota fija 73.852.97 Excedente 6.903.373.703. .841. 177 LISR ISR DE LOS INGRESOS ACUMULABLES Total de ingresos Ingresos acumulables 7.743.70 Libros sugeridos: Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas.028.891.763.743.155.00 Base del impuesto 7. CALCULO DEL ISR DE LOS INGRESOS ACUMULABLES 61 Art.

) 1.912.057 Igual: Monto de la segunda parcialidad en adelante (2) 49.316.000.000 350.00 116.057 1.666.057 1. regla I.67 40.000 Entre: Número de parcialidades elegido (máximo 6) 6 4 5 3 Igual: Monto de la primera parcialidad a cubrirse al presentar la declaración anual oportunamente 46.67 Por: Factor (fracción II.666.3.000.280.00 116.3.00 16.057 1.67 EDICIONES FISCALES ISEF Paso 2: Determinación del importe de la segunda y siguientes parcialidades Monto de la primera parcialidad a cubrirse al presentar la declaración anual oportunamente 46.3.00 16.16.666.000.67 40.16.3.326.67 42.62 CASO 27 PAGO DECLARACION ANUAL EN PARCIALIDADES (REGLA I. RMF) (1) CASO 1 CASO 2 CASO 3 CASO 4 PROCEDIMIENTO Paso 1: Monto de la primera parcialidad Monto total de adeudo 280.67 .00 16.000 80.666.00 123.000 160.000.

3.326. los contribuyentes que deban presentar declaración anual por dicha contribución.052 0.013 0.PROCEDIMIENTO CASO 1 Paso 3: Cuando no se pague alguna parcialidad en el plazo señalado procede lo siguiente: Se pagarán recargos 1 0.71 128.00 123.912.126.967.00 16.039 1 1. .02 49.809.280.478.35 Meses de atraso: Por: Factor (fracción III.280. 63 (2) Deberá pagarse a más tardar el último día de cada uno de los meses elegidos.00 16.16.91 44.67 49.56 439. siempre que dicha declaración la presenten dentro del plazo establecido por el precepto mencionado.3.326.3. primer párrafo de la Ley del ISR.16.316.026 4 2 3 0.052 0.316.013 0.25 2.039 CASOS PRACTICOS CASO 2 CASO 3 CASO 4 49.67 42. mensuales y sucesivas.67 42.00 123.198.351.013 1 1.013 0. regla I.) Resultado Más: La unidad Importe obtenido Por: Monto de la segunda parcialidad en adelante (2) Igual: Parcialidad atrasada más recargos Menos: Monto de la segunda parcialidad en adelante (2) Igual: Monto de los recargos por mora: (1) Regla I. podrán efectuar el pago hasta en seis parcialidades.013 0.912.71 4.3.013 1 1. Para los efectos del artículo 175.026 1 1.67 641.56 17.

337.980 73.986 Notas: Obligación de presentar el listado de conceptos.354. 11 LIETU). 8) (4) Diferencia Menos: Crédito por inversiones (art.121 13. .047 75.105 5. Riesgos y Alternativas. El Impacto del IETU en los Negocios.270.640 60. La LIF en su artículo 21. de los Arts.128.121 6.662 5.707 970.405 5. (3) Dispone la LIF. (4) Los salarios gravados y las aportaciones de seguridad social deberán estar efectivamente pagadas. (2) La multiplicación de la diferencia negativa por la tasa es el monto del crédito fiscal (Art. 8) (4) Diferencia Menos: Crédito por aportaciones de seguridad social (penúltimo pfo.017.660 55.414 6. 8 y 10 LIETU).212. DT)(5) Diferencia Menos: Créditos del Decreto del 5 de noviembre Crédito por inventarios finales 2007 Crédito por pérdidas por deducción inmediata 2005. art.889. (3) El primer crédito aplicable es el obtenido por diferencia negativa (1er. (1) En IETU no se habla de pérdidas.50% 13. artículo 21: Para los efectos del artículo 11 de la LIETU. 6o.354. el monto del crédito fiscal a que se refiere dicho artículo no podrá acreditarse por el contribuyente contra el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio en el que se generó el crédito.212. sino de diferencia que genera un crédito fiscal (Art. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. Alcances.64 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 28 DETERMINACION DEL IETU DEL EJERCICIO CONCEPTO Ingresos Acumulables del período Ingresos Acumulables (efectivamente cobrados) Menos: Deducciones autorizadas Deducciones del artículo 5 LIETU Deducción de inversiones (art.300. 10) IETU a pagar en el período ANUAL 110. Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).184. aun cuando no resulte impuesto a pagar en la declaración del ejercicio de 2011. art. DT) Base para impuesto (crédito)(1) Por: Tasa Impuesto Crédito fiscal acreditable en el artículo 8(2) Menos: Crédito fiscal del artículo 11(3) Diferencia Menos: Crédito por sueldos y salarios gravados (Penúltimo pfo.067 33.138.913. 2006 y 2007 Crédito por pérdidas hasta 2001 de contribuyentes de Régimen Simplificado Crédito por cobros de enajenaciones a plazo Acreditamiento para empresas maquiladoras Diferencia Menos: ISR del propio ejercicio (hasta por el monto de la diferencia) (6) IETU del ejercicio Menos: Pagos provisionales efectivamente pagados (art.555 5.994 5.273. (5) Se trata de inversiones adquiridas desde el 1 de enero 1998 al 31 de diciembre 2007. 11 LIETU).020 1.980 0 5.302 26.902 35. (6) El ISR deberá estar efectivamente pagado. señala la obligación de presentarlo. 5o.184.835 17.902 110. pfo.

CASO 29 DEDUCCION ADICIONAL POR INVERSIONES REALIZADAS DE SEPTIEMBRE A DICIEMBRE DE 2007 Fecha de adquisición Tipo de inversión CASOS PRACTICOS Sep-07 Oct-07 Nov-07 Dic-07 Equipo de cómputo 2 Automóviles Equipo de oficina Maquinaria Total inversiones Monto de la contraprestación efectivamente pagada 32.00 Período Ene-10 Feb-10 Mar-10 Abr-10 May-10 Jun-10 Jul-10 Ago-10 Sep-10 Oct-10 Nov-10 Dic-10 Monto de la deducción mensual 88.1217 1.177.371 Factor de actualización 1.250 88.000 320.532 3.564 125.1190 1.513 493.000 794.1187 1.857 141.564 125.750 353. 65 .564 125. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).564 INPC actual 140.500 970.475.088 397.564 125.250 88. 07 125.250 3 1.166 141.564 125.759 592.250 88.509 1.1242 1. Riesgos y Alternativas.250 88.582 1.500 264.564 125.250 88.974 Sumas Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.1450 1.470 140.1211 1.250 88.775 141.250 88.750 706.564 125.250 88.564 125. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.000 Mes: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 3.000 441.000 INPC dic.047 140.000 2.177.564 125.1153 1.685 897.250 882.111.250 176.000 350.059.425 197.059.000 3.906 142.781 144.1297 1.750 1.560 793.500 617.250 Monto aplicable 88. El Impacto del IETU en los Negocios.857 141.250 88.250 88.250 88.1301 1.1261 1.1497 Monto actualizado 98.514 140.564 125.000 Entre: Períodos aplicables Monto por cada ejercicio Entre: Meses del ejercicio Monto por cada mes 12 88.564 125.250 529.513.003.352 692.1371 1.491 1.782 143. Alcances.217.405 140.980 299.

Alcances. 2) Menos: Deducciones autorizadas(art.774.646 6.50% 175.682.000 2013 11. Riesgos y Alternativas. 10) IETU a pagar en el ejercicio Cantidad no acreditada que se podrá compensar contra el ISR propio del mismo ejercicio o solicitar su devolución EDICIONES FISCALES ISEF Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.395 125.473 0 0 0 0 0 0 0 0 21.996 1. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.279.646 0 6.223 17.320 138.777 0 1.66 CASO 30 CALCULO Y APLICACION DEL CREDITO FISCAL POR BASE NEGATIVA HISTORICO (Art. 11) 2010 16.473 0 137.243 8.285 4.164 2011 12.50% 0 54.243 1.646 119.900 0 126.917 17.879 4. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.000 - 145. social (penúltimo pfo.00 0 0 0 0 0 0 137.000. 8) Diferencia Menos: Crédito fiscal por inversiones Diferencia Menos: ISR del propio ejercicio IETU del ejercicio Menos: Pagos provisionales efectivamente pagados (art.000 10.680 17. art.000 1.532 1.094.508 15.917 0 36.50% 21.164 0 223.468 10. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).881 2012 10.546 218.326 6. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.457 17.50% 223.850 0 5.777.217.424. .047 312.128.879 0 0 0 5. 5 DT) Menos: Deducciones por inversiones (art.900.168. 5 DT) Base para impuesto (crédito) Por: Tasa Impuesto Crédito fiscal acreditable en el artículo 11 Menos: Crédito fiscal del artículo 11 (aplicable de ejercicios anteriores) Diferencia Menos: Crédito por sueldos gravados y aportaciones de seg.850 CONCEPTO Ingresos acumulables (art.700.275.070.

917 35. .078 Jun-12 151.1820 1.3710 67 54.1820 Dic-10 144.774 1. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.CASOS PRACTICOS CASO 31 ACTUALIZACION DEL CREDITO FISCAL BASE NEGATIVA (Art.3710 Entre: INPC antiguo Jun-10 140. Riesgos y Alternativas.995 21. Alcances.0361 36. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).291 1.0125 56.0277 56.4700 Factor de actualización Monto en 1a.4694 Jun-11 146.344 0 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.344 36. actualización INPC actual Entre: INPC última actualización Factor de actualización Actualizado al ejercicio en que se aplica Menos: Crédito aplicado Crédito por aplicar Por: INPC actual Entre: INPC última actualización Crédito aplicado Actualizado al ejercicio en que se aplicará Menos: Crédito aplicado Crédito por aplicar Jun-11 146. 11) Crédito fiscal por base negativa histórico Por: INPC actual Dic-10 144. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.

5% 6.964.462 46.556.186 3. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.052. Riesgos y Alternativas.501 39.255 236.770 4. .923 259.770 44.68 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 32 CALCULO Y ACREDITAMIENTO DEL CREDITO POR SUELDOS (Arts. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.708 1.740.120. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).703 1.744.832 622.413.556. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.437 259.913.462 46.720 1.777.414 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.469.874 1.505.219 17. 8 y 10 Penúltimo Párrafo) CONCEPTO Salario Aguinaldo Prima vacacional PTU Horas extra gravadas Horas extra exentas Subsidios por incapacidad Vales despensa Suma de ingresos INGRESOS EXENTOS Aguinaldo Prima vacacional PTU Horas extra exentas Subsidios por incapacidad Vales despensa Suma de exentos Total gravados Por: Factor de acreditación Monto acreditable Monto acreditable acumulado ANUAL 30.703 1. Alcances.136 6.

436 223. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.531 2. .634 1.699 1.280.940 637.902 1.234. 8 y 10 Penúltimo Párrafo) 1.738 17.CASOS PRACTICOS CASO 33 CALCULO Y ACREDITAMIENTO DEL CREDITO POR APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL (Arts.409 828.108 557. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.399 1. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.984.088. cesantía y vejez Aportación patronal Infonavit Total pagado en el período acumulado Gran total de pagos IMSS-Infonavit Por: Factor Crédito por aportaciones de seguridad social ANUAL 69 SUMA ANUAL 393.798 6. Riesgos y Alternativas.593.497 3.301 1. Pago de seguros mensuales CONCEPTO Cuota Fija (aplicable al SMG DF) Excedente de 3VSMGDF patronal Prestaciones en dinero patronal Gastos médicos de los pensionados patronal Suma enfermedades y maternidad Riesgo de trabajo Invalidez y vida patronal Guarderías Suma: Total pagado en el período acumulado 2. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).5% 1.641.219.724 318.704.003.089 334.454 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU. Alcances.249 329. Pago de seguros bimestrales CONCEPTO Retiro Cesantía en edad avanzada y vejez Subtotal retiro.

258.5% 11.503.966. .635 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.592 2.469.966.773. Alcances.940 8.689.525 30% 2.845 44.958 IETU 69.193.945.689. Riesgos y Alternativas. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.660 876.381.720 14.833 7.904 17.958 1. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).70 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 34 EFECTO COMPARATIVO ISR E IETU CONCEPTO Ingresos gravables por servicios Menos: Sueldos y prestaciones pagadas Cuotas IMSS-Infonavit Impuesto local a las nóminas Base Por: Tasa (Ejercicio 2008) Impuesto del ejercicio Menos: Monto total acreditable para IETU de sueldos y aportaciones de SS Diferencia Menos: ISR propio del ejercicio hasta por la diferencia IETU del ejercicio ISR 69. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.258.845 876.241 4.940 68.

232 Proporción gravada 49.444.581.462 13.847.874 1.568 46. 8 y 10 Penúltimo Párrafo) CONCEPTO Salario Aguinaldo Prima vacacional PTU Horas extra gravadas Horas extra exentas Prestaciones de prev. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.67% Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.556.581. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).703 1.046.149 236.120.556. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.568 1. . Diversas Subsidios por incapacidad Vales despensa Sumas: Por: Factor artículo 11 Monto acreditable para IETU TOTAL 13.CASOS PRACTICOS CASO 35 CALCULO DEL CREDITO POR SUELDOS (Arts.770 35. Alcances.581.770 17.612.082. Riesgos y Alternativas.581.462 13.703 1.568 46.681.708 518.490.963 1.683 386.832 622. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.720 259.5% 3.312 1.460.923 259.757 17.568 2.923 17.186 2. soc.802.271 518.437 EXENTO 71 GRAVADO 13.

50 * Determinada para efectos didácticos.513.630.504.285. Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.398.782.768.00 2.50 EXENTO GRAVADO 2.723.762.524.707.50 45. Riesgos y Alternativas.194.00 16.50 887.723.00 35.25 887.328.618* 18.517.5984% 6.5% 484. Alcances.75 11.504.958.549.00 11.250. 8 y 10 Penúltimo Párrafo) CONCEPTO Salario Vacaciones Prima vacacional Aguinaldo PTU Horas extra exentas Horas extra gravadas Prestaciones de prev. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica. Deben tomarse del SUA (pagos efectivamente realizados).72 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 36 CALCULO Y ACREDITAMIENTO DEL CREDITO POR SUELDOS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL (Arts.513.762.194.183. Diversas Sumas: Por: Factor artículo 11 Monto acreditable para IETU Base IMSS e Infonavit Por: Tasa promedio Cuota patronal Cuota patronal Por: Factor artículo 11 Monto acreditable para IETU Monto total acreditable para IETU 17.00 TOTAL 2.25 113.146.5% 1.00 19.00 15.328.25 17. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.707.00 1. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).50 45.378. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.378.630.00 15.782.25 113. . soc.

Riesgos y Alternativas.047 ISR 27. .342 385. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).614.618 385.630.138 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.623 17.719 26.714 2.559 1.719 779.000. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.342 IETU 73 27.958 6.793.714 19. Alcances.549.657. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.707 233. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.285.5% 4.000.CASOS PRACTICOS CASO 37 EFECTO FINANCIERO COMPARATIVO ISR E IETU CONCEPTO Ingresos gravables por servicios Menos: Sueldos y prestaciones pagadas Cuotas IMSS-Infonavit Impuesto local a las nóminas Base Por: Tasa Impuesto Menos: Monto total acreditable para IETU de sueldos y aportaciones de SS Menos: ISR del ejercicio IETU del ejercicio 30% 233.

2482 81.000 1’500.306 5% 27. (2) Para efecto de la declaración anual.000 7’281.4190 1.310 27. 9-Feb-05 Equipo de cómputo 14-Mar-05 Equipo de reparto 6-Ene-07 Equipo de reparto Monto total por deducir Por: Factor de acreditamiento Crédito fiscal aplicable Por: Tasa de acreditamiento en el ejercicio Crédito fiscal aplicable en el ejercicio histórico Entre: Número de meses del ejercicio Doceava parte aplicable a cada pago provisional (1) Saldo pendiente de deducir actualizado 2010 1’194.5640 125.000 236.1113 30.925 445.625 54.4849 112.5640 125.750 0. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).463 Crédito fiscal aplicable en el ejercicio histórico Por: Factor de actualización en el ejercicio (estimado) Monto actualizado en el ejercicio (2) (1) Para efecto de los pagos provisionales se actualiza a diciembre del ejercicio inmediato anterior al en que se aplica el crédito.375 1’050.5276 1.000 287.121 281.176 605.500 790.000 2’030. . El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.5640 66. Alcances.693 397.6400 1.667 212.5640 125.435 41.1951 93.000 Saldo pendiente de deducir al 1 de enero de 2008 635.584 13.583 198. EDICIONES FISCALES ISEF Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.000 250.5640 125.9290 113. el crédito se actualiza al último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica.4380 121.5478 1. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.1224 88.715 12 2.333 37.625 450.800 28-Feb-98 Construcción 17-Jul-99 Gastos de instalación 20-Dic-00 Maquinaria y equipo 2-May-99 Maquinaria y equipo 25-Abr-00 Mobiliario y eq.7868 82.5640 125.083 5’122.250 1’250.8800 1.0322 INPC mes adquisición Factor actualización Fecha adquisición Tipo de bien Monto original inversión 614.1068 1.5640 125.417 8.5640 125.715 1.917 2’158.583 6. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.500 359. 2007 125.1118 1.417 651. Sexto Transitorio) Deducción acumulada INPC dic. de ofna.000 850.000 15.375 181.000 1’742.775 3’167.756 187. Riesgos y Alternativas.000 1’150.3465 1.175 554.74 CASO 38 DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL POR INVERSIONES REALIZADAS ANTES DEL 1 DE SEPTIEMBRE DE 2007 APLICABLE CONTRA EL IETU DEL EJERCICIO A PARTIR DE 2008 (Art.

310 2.1051 15.764 1.1051 7.5640 125.7720 138. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.211 1.310 2.do aplilizacable ción(1) 1.1051 5.1051 25.7720 138.5469 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.7720 138.5640 125.310 2.240 11.310 2.5640 1.310 2. el crédito se actualiza al último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica.553 1.5640 125.1051 10.658 1.869 1.310 4.422 1.790 23.1051 12. . Alcances.7720 138.7720 138.410 27.310 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 2.Monto do aplicado aplicable ble Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic 2.620 6.1051 28.310 2.100 25.1113 FECHA Jun-10 2010 139.528 1.5640 125.317 1. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.7720 138.5640 125.633 (1) Para efecto de los pagos provisionales se actualiza a diciembre del ejercicio inmediato anterior al en que se aplica el crédito.720 Dic-09 Dic-07 75 138.7720 138.5640 125.480 20.1051 20.930 9.5640 125.170 18.Monto Perío.975 1.310 2. Riesgos y Alternativas. (2) Para efectos de la declaración anual.7720 138. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.1051 22. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).5640 125. Factores de actualización en la aplicación del ejercicio CONCEPTO INPC Entre: INPC Factor de actualización Dic-07 125.106 1.310 2.5640 125.5640 Factor Crédito de actualizaactua.1051 17.7720 125.1051 30.5640 125.550 13.CASOS PRACTICOS CASO 39 ACTUALIZACION DEL CREDITO FISCAL POR INVERSIONES REALIZADAS ANTES DEL 1 DE SEPTIEMBRE DE 2007 APLICABLE EN PAGOS PROVISIONALES IETU 2009 Determinación del monto aplicable en pagos provisionales Perío.7720 138.1051 2.5640 125.860 16.310 2.7720 138.310 2.081 1.310 2.7720 138.

76 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 40 ESTIMULO POR INVENTARIO FINAL DE 2007 DE PERSONAS MORALES (Art.750 1.1113 64. Monto del crédito fiscal histórico aplicable a los pagos provisionales Concepto Monto anual de acreditamiento Entre: Meses del ejercicio Monto mensual histórico Pago provisional 2010 57. Riesgos y Alternativas. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.500 6% 57.175 962.000 5’500.750 12 4.813 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.178 3. Primero del Decreto publicado en el DOF el 5 de noviembre de 2007) 1.000 2.500. 2o. Determinación del monto del inventario final sujeto a estímulo Inventario final al 31 de diciembre de 2007 Menos: Valor de las cuentas y documentos por pagar originados por la adquisición de productos terminados del 1 de noviembre al 31 de diciembre de 2007 pagados en 2008. Crédito por inventario final 2010 CONCEPTO Monto del Inventario Final 2007 Por: Factor (Art. Alcances.000 0. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica. DT) Resultado obtenido Por: Por ciento anual de acreditamiento Monto anual de acreditamiento Por: Factor de actualización Monto anual acreditable actualizado 2010 5. Determinación del factor de actualización anual para crédito fiscal aplicable a 2010 CONCEPTO INPC Entre: INPC Factor de actualización Ejercicio 2010 Jun-10 139. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.1113 4. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). por los que se aplicó deducción de cuentas por pagar Inventario a considerar para estímulo del Artículo Primero del Decreto 10’000.000 4’500. .5640 1.5469 Dic-07 125.

5640 125.5640 125.5640 125.637 15.183 58.5640 125.955 21.5640 125.591 31.5640 1.1051 1.1051 1.228 42. Riesgos y Alternativas.5640 125. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.865 53.5640 125.1051 1. Alcances.1051 1.1051 1. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.5640 125.1051 1.1051 1.910 37.1051 1. .5640 125.501 63.318 10.820 INPC anterior Factor de actualización Crédito actualizado 77 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.1051 1.CASOS PRACTICOS Pagos provisionales 2010 Mes Dic-09 Ene-10 Feb-10 Mar-10 Abr-10 May-10 Jun-10 Jul-10 Ago-10 Sep-10 Oct-10 Nov-10 Dic-10 125.546 47.1051 1.273 26.5640 125.1051 5. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.5640 125.1051 1.

000 15.000 1.000 820.78 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 41 IMPAC POR RECUPERAR 1.000 200. 2006 ó 2007 110.000 140.000 115. IMPAC para monto máximo a solicitar en devolución CONCEPTO 2008 2009 2010 ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata 100.000 40. 2006 ó 2007 110.000 40.000 120.000 250.000 120.000 125.000 0 .000 120.000 2.000 200.000 70.000 80.000 60.000 300.000 110.000 300.580.000 80.000 Monto máximo a solicitar en devolución (1a.000 30.000 Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005.000 190.000 ISR 100.000 120.000 Monto máximo a solicitar en devolución (1a.000 50.000 300.000 70.000 30.000 CONCEPTO 2011 2012 2013 ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata 60.000 110.000 Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005.000 110. Comparación ISR vs.000 70.000 110. condicionante) 0 10.000 110.000 130.000 IETU DIFERENCIA 510.000 115.000 110. Cuadro resumen de impuestos pagados EJERCICIO 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 Sumas IMPAC 140.000 100. condicionante) 0 90.

cada año se compara la diferencia que se obtiene del ISR con el IA menor de 2005.000 510. EJERCICIO 2004 2005 2006 2007 Sumas IMPAC 140.000 De acuerdo con esta última condicionante.000 cio de que se trata Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005.000 CONCEPTO ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005.000 110.000 b) El impuesto al activo que corresponda para determinar la diferencia a que se refiere este párrafo será el mismo que se utilizará en los ejercicios subsecuentes.000 110.000 140.000 Monto máximo a solicitar en devolución (1a. 2006 ó 2007 que para nuestro caso.000 300.CASOS PRACTICOS 79 CONCEPTO 2014 2015 2016 ISR efectivamente pagado en el ejerci. 2006 ó 2007 110.100.000 10% 51. Como se observa en la tabla siguiente. condicionante) 0 0 190.000 140.000 80.000 110.000 110. Cantidades actualizadas IMPAC efectivamente pagado Por: Por ciento máximo a solicitar en devolución en cada ejercicio Monto máximo a solicitar en devolución en cada ejercicio 510. fue el pagado en el año 2006. los montos a solicitar en devolución son: .000 120. 2006 ó 2007 Monto máximo a solicitar en devolución (1a.000 Monto máximo a solicitar en devolución por ejercicio a) En ningún caso excederá del 10% del IA por el que se pueda solicitar devolución. condicionante) 2017 250.

Monto máximo a solicitar en devolución (2a. condicionante) IMPAC a solicitar en devolución IMPAC en devolución acumulado 2008 EDICIONES FISCALES ISEF 2009 2010 2011 60.000 0 90.000 CONCEPTO 2012 2013 2014 2015 ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata 120. 2006 ó 2007 Monto máximo a solicitar en devolución (1a.000 51. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.000 110. Alcances. 2006 ó 2007 110.80 CONCEPTO ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005.000 110.000 102.000 0 0 0 IMPAC en devolución acumulado 112.000 110.000 102.000 0 0 51.000 Monto máximo a solicitar en devolución (1a.000 IMPAC a solicitar en devolución 10.000 100. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). Monto máximo a solicitar en devolución (2a.000 100.000 112.000 0 0 0 Vs. .000 110. condicionante) 10.000 200.000 51. condicionante) Vs. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.000 Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005.000 110.000 110.000 51.000 70.000 190.000 0 51.000 0 51. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas. Riesgos y Alternativas.000 51.000 51.000 51.000 80.000 300.000 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.000 51. condicionante) 51.000 110.000 112.000 112.

000 110.000.000 300. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.000 120.000 40. condicionante) Vs.000 Al final del período se solicitaron en devolución tan solo $ 214.000 51.000 214.000 120.000 50.000 120.000 30.000 115.000 80.000 51. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.580. Por lo que en algunos años se compensó IA contra la diferencia entre ISR e IETU de acuerdo con lo siguiente: Ejercicio IMPAC pagado 140.000 y NO se recuperó IA por $ 171.000 ISR pagado 100.000 15.CASOS PRACTICOS CONCEPTO ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).000 140. Monto máximo a solicitar en devolución (2a.000 190.000 110. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica. condicionante) IMPAC a solicitar en devolución IMPAC en devolución acumulado 2016 2017 81 250.000 80.000 820.000 60.000 130. por lo que en total se recuperaron $ 339.000 110.000 30.000 100.000 200.000. Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.000 300.000 115.000 51.000 163. Riesgos y Alternativas. 2006 ó 2007 Monto máximo a solicitar en devolución (1a.000 125. . Alcances.000 solicitados en devolución.000 70.000 110.000 Durante el plazo de diez años se recuperó IA por $ 125.000 40.000 IETU Diferencia compensada 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 Sumas 510.000 140. adicionales a los $ 214.000.000 51.000 70.000 250.000 1.

25 64.610.15 11.762.414.799.314.14 Jun-11 25.212.06 74.00 0.85 3.813.61 159.95 57.00 64. DETERMINACION DE LA BASE DEL IVA CONCEPTO Ene-11 Feb-11 Jun-11 VALOR DE ACTOS GRAVADOS AL 16% Actividad empresarial 391. IMPUESTO EFECTIVAMENTE PAGADO CONCEPTO Por actividad empresarial Por prestación de servicios independientes Por otorgar el uso o goce temporal de bienes IVA efectivamente pagado por el contribuyente Proporción IVA acreditable IVA acreditable proporcional CANTIDAD ACTUALIZADA ACREDITABLE POR AJUSTE IVA acreditable para el contribuyente Ene-11 29.946.90 34.183.52 0 57.732.50 249.52 3.75 2.640.510.414.890.64 0 42.37 0 86.26 82.290.340.337.930.906.814.20 12.19 VALOR TOTAL DE ACTOS GRAVADOS 541.74 13.137.38 361.761.44 .814.782.06 76.890.441.840.44 101.92 11.677.94 33.84 42.394.79 3.70 Prestación de servicios independientes 75.610.64 38.120.55 4.67 0.15 Feb-11 46. IMPUESTO EFECTIVAMENTE TRASLADADO CONCEPTO Por actividad empresarial Por prestación de servicios independientes Por otorgar el uso o goce temporal de bienes IVA trasladado total Cantidad actualizada a reintegrarse por ajuste IVA trasladado total más ajuste Ene-11 62.409.90 29.906.308.962.026.168.181.80 0 29.67 20.640.14 16.37 Feb-11 39.00 34. 4 y 5 LIVA) 1.80 50.82 405.87 Por otorgar el uso o goce temporal de bienes 74.921.82 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 42 PAGOS MENSUALES DE IVA (Arts.88 Jun-11 33.90 12.004.49 0.71 125.25 86.121.

396.20 23.152. Libros sugeridos: El Nuevo Sistema de Acreditamiento del IVA. 83 Ene-11 86.89 12. 3.610.305.195. Las operaciones realizadas en 2009 entre partes relacionadas cobradas o pagadas a partir del 1 de enero causan IVA al 16%.67 A partir del 1 de enero la tasa general es del 16%. 4.37 Feb-11 64.595.65 14.20 20.890.396.64 22.753.14 Jun-11 57. DETERMINACION DEL PAGO MENSUAL CONCEPTO IVA TRASLADADO TOTAL MAS AJUSTE: Menos: IVA acreditable para el contribuyente: IVA a cargo Menos: IVA RETENIDO POR HONORARIOS IVA RETENIDO POR ARRENDAMIENTO SUMA DE RETENIDOS: IVA A ENTERAR IVA A FAVOR Notas: 1.85 152. Las operaciones realizadas en 2009 cobradas o pagadas después del 10 de enero.68 36.158.523.55 9.75 348. . causan IVA al 15%.48 9.57 42.52 29. Las operaciones realizadas en 2009 cobradas o pagadas hasta el 10 de enero. causan IVA al 16%.814.405.756.65 9. Pagos Mensuales del IVA.127.409.CASOS PRACTICOS 4.80 56.20 22. Estudio Práctico de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.946.640.44 23.719.50 34. 2.08 11.

0% .000 45.0% 0.112.96 740.19 2.84 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 43 AJUSTE A LOS PAGOS MENSUALES DE IVA POR INVERSIONES QUE SE UTILIZAN DE MANERA INDISTINTA EN ACTOS EXENTOS O GRAVADOS (Arts.00 1.000 0.74 5.989.0% 7.037.00 993.47 Actividades por las que no se debe pagar IVA 269. DETERMINACION DE LA PROPORCION MENSUAL DE IVA ACREDITABLE CONCEPTO Ene-11 Feb-11 Jun-11 Actividades tasa 16% 1.30 1.69 0.375.0% 0.96 742.037.09 2.39 815.898.75 Suma de actividades gravadas 1.943.147.86 0.58 3.00 1.428.485.50 587.433.852.22 Actividades tasa 11% 447.63 84.331.426.73 Otras actividades por las que no se debe pagar IVA 1.522.918.39 816.464.000.25 118.00 Suma de actividades por las que no se está obligado 270.50 Actividades tasa 0% 200.485.869.81 1.485.73 Total de actos Proporción que los actos gravados representan del total de actos realizados Variación de la proporción respecto del mes base en aumento Variación de la proporción respecto del mes base en disminución 1.071.0% 0.665.0% 12.383.393.20 0.65 821.696.366.391.407.268. 5-V-d y 5-A LIVA) Inversión Monto de la inversión IVA trasladado al contribuyente por la inversión Proporción del mes de acreditamiento Maquinaria 300.718.049.13 1.

00 375.74 Cantidad obtenida del inciso d) 322.75 Monto determinado 375.81 0.75 303.000.000.75 303.000.00 Por: Por ciento máximo de deducción 10% 10% 10% Monto obtenido 4.c) 18.86 0.25 a) b) c) b) d) e) e) Libros sugeridos: El Nuevo Sistema de Acreditamiento del IVA.00 375.00 26. Estudio Práctico de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.00 375.81 Cantidad obtenida del inciso c) 303.75 Cantidad que deberá reintegrar actualizada 4A-II-e) (c .75 303.75 Cantidad que podrá acreditarse.500. actualizada 4A-II-e) (d . DETERMINACION DE LA PROPORCION MENSUAL DE IVA ACREDITABLE CONCEPTO FEBRERO MAYO JUNIO IVA trasladado al contribuyente por la compra de maquinaria 45.00 Por: Proporción del mes del ajuste 0.75 303.50 Vs: Cantidad obtenida en el inciso c) 303.81 0.00 Por: Proporción del mes en que se efectuó el acreditamiento 0.00 4.69 0.00 45.500.d) 45.00 45.50 258.CASOS PRACTICOS 85 2.00 375.500.00 4. . Pagos Mensuales del IVA.00 Entre: Doce 12 12 12 Monto determinado 375.75 277.

340 59.340 601.627 39.777 601.813 361.86 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 44 DETERMINACION DEL IVA A REINTEGRAR O RECUPERAR (Art. 5-A LIVA y 19 RLIVA) 1.814 485.84% 400.314 405.627 0.696 541.314 Feb-11 405.696 0.813 Jun-11 361. DETERMINACION DE LA PROPORCION DE IVA ACREDITABLE CONCEPTO Total de Actos Gravados Cobrados Más: Total de Actos Exentos Cobrados Total ingresos efectivamente cobrados Total de Actos Gravados Cobrados Entre: Total ingresos efectivamente cobrados Proporción de IVA acreditable Ene-11 541. Estudio Práctico de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.90% 485.091 0.356 400.091 79. Pagos Mensuales del IVA. .90% Libros sugeridos: El Nuevo Sistema de Acreditamiento del IVA.

00 101.4313 0. DETERMINACION DE LA PROPORCION MENSUAL DE IVA ACREDITABLE CONCEPTO IVA trasladado al contribuyente Por: Por ciento máximo de deducción a) Monto obtenido Entre: Doce b) Monto determinado Por: Proporción del mes en que se efectuó el acreditamiento c) Cantidad obtenida del inciso c) b) Monto determinado Por: Proporción del mes del ajuste d) Cantidad obtenida del inciso d) Vs: Cantidad obtenida en el inciso c) e) Cantidad que podrá acreditarse.5059 1.84 216. actualizada 5A-II-e) (d .7891 1.90 232.88 25% 8.0051 16.67 12 653.14 58.30 0.79 139.47 139.d) INPC mes más reciente del período Entre: INPC mes más antiguo del período Factor de actualización e) Cantidad que podrá acreditarse.00 16.90 587.81 529.CASOS PRACTICOS 87 2.84 582. actualizada 4A-II-e) (d .14 653.82 12 693.0046 59.c) e) Cantidad que deberá reintegrar actualizada 5A-II-e) (c .12 Feb-11 May-11 Jun-11 Sumas 125.52 33.16 31.57 0.5059 582.48 .0000 42.26 12 257.093.839.26 25% 3.296.04 15.67 0.7891 1.93 0.68 693.00 139.356.d) 138.4313 529.04 257.324.00 232.68 41.c) e) Cantidad que deberá reintegrar actualizada 4A-II-e) (c .82 0.04 25% 7.62 139.375.00 138.90 624.

Durante el ejercicio fiscal de 2011. siempre que paguen el monto total de tales adeudos en una sola exhibición. conforme a lo siguiente: Concepto condonado Recargos Recargos Recargos Monto de la condonación 100% 90% 90% Concepto condonado Multas Multas Multas Período de pago Monto de la condonación 1 Ene y 31 de Mzo 2011 100% 1 Abr y 31 de May 2011 80% EDICIONES FISCALES ISEF 1 Jun y 30 de Jun 2011 50% . En materia de condonaciones Los patrones y demás sujetos obligados que espontáneamente regularicen sus adeudos fiscales con el Instituto Mexicano del Seguro Social.88 CASO 45 CONDONACION DE RECARGOS Y MULTAS IMSS LIF Artículo 16. derivados de cuotas obrero patronales. generados hasta el 30 de junio de 2010. se estará a lo siguiente: C. gastos realizados por dicho Instituto por inscripciones improcedentes y los que éste tenga derecho a exigir de las personas no derechohabientes. podrán solicitar la condonación de recargos y multas impuestas en términos de la Ley del Seguro Social y sus reglamentos. capitales constitutivos.

716.97 275 275 275 275 86.729.42 76.984.850.26 438.50 120.00 1.126.737.58 241.45 72.869.646.93 25.42 308.875.74 146. 89 .215. 231-VI = 27 de LSS) 62.215.400.46 Fracción I 5.501.672.11 30% 25.38 31.55 45.45 30% 36.027.527.03 84.200.83 40% 40% 40% 96.88 30% 31.230.000. DENOMINADO “DEL FOMENTO AL PRIMER EMPLEO” LISR Y ARTS.658.22 18.388.615.527.05 36.55 376.027.851.099.24 31.226.226.600.24 40% 40% Resultado (producto) Menos: Monto a disminuir Diferencia Entre: Tasa del artículo 10 Cociente Por: Tasa de la fracción III Monto máximo de la deducción adicional 17.737.433.71 Por: No.041.492.75 132.98 179.835.30 Notas: Estará vigente solamente por 3 años.00 30% 39.75 132.60 40% 80.430.000. DEL TITULO VII.00 92.041.50 281.471.658.13 334 62.716.628.757.50 120.04 30% 23.867.CASO 46 NUEVO EMPLEO (CAPITULO VIII.477.97 3 4 5 6 7 8 480.42 30% 18.00 603.867.40 112.73 39. 230 Y 231 LSS) CASOS PRACTICOS 2 188.00 86.00 363 45.84 313.850.79 23.835.00 Fracción II 40% 58.63 43.358.62 106.63 62.000.25 103.90 40% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 44.126.76 201.471.00 Suma 125.24 19.508.55 Por: Tasa del artículo 10 30% Monto a disminuir 5. de días laborados (mes 305 o año) Resultado (producto) 19.45 42.46 30% 13.59 13.573.600.97 123.04 250.03 306 76.88 60.11 53.97 13.550.194.668.39 71.639.42 Por cada trabajador de primer empleo Nivel de salario en veces de 1 SMG Salario Base (Art.757.25 103.

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