CASOS PRACTICOS

Elaborados con indicadores estimados para 2011

Contenido
CASO No.
1. 2. 3. Factor de ajuste y actualización Actualización y recargos de contribuciones pagadas de manera extemporánea (arts. 17-A y 21 CFF) Pago a plazos en parcialidades (arts. 8 LIF, 66, 66-A CFF ) Págs. 2 3 5

PERSONAS MORALES 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. Determinación del ISR de las personas morales Determinación de la PTU Ganancia o (pérdida) fiscal en la enajenación de activos fijos (art. 37 LISR) Ganancia o (pérdida) fiscal en la enajenación de terrenos (arts. 20-V y 21 LISR) Cédula de deducción de inversiones y depreciación contable (arts. 37 a 44 LISR ) Ajuste anual por inflación (arts. 46 a 48 LISR ) Pagos provisionales de ISR y acreditamiento del IDE período enero-julio (art. 14 LISR, art. 8 LIDE ) Determinación del inventario acumulable Cuenta de capital de aportación Cuenta de utilidad fiscal neta (art. 88 LISR) Deducción inmediata (arts. 220 y 221 LISR) Ganancia o pérdida en enajenación de acciones (art. 24 LISR) Personas morales que distribuyan dividendos o utilidades (art. 11 LISR) 8 10 12 15 16 17 20 24 29 32 36 37 38

PERSONAS FISICAS 17. Mecánica de cálculo 2011 ISR por sueldos y salarios, mensual y anual LISR (arts. 113, 116 y art. octavo que establece el subsidio para el empleo) Determinación de los ingresos gravables para ISR por actividades profesionales (pagos provisionales y anual) Determinación del ISR pagos provisionales y del ejercicio por actividades profesionales Determinación de ingresos acumulables para IETU de pagos provisionales y del ejercicio por actividades profesionales Determinación de los pagos provisionales y del ejercicio para IETU por actividades profesionales

42 43 44 46 47

18. 19. 20. 21.

22. 23. 24. 25. 26. 27. IETU 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38.

Determinación del ISR pagos provisionales y del ejercicio por arrendamiento Determinación del IETU de los pagos provisionales y del ejercicio por arrendamiento Ingresos por la enajenación de bienes (arts. 146 al 154 LISR) Ingresos por la adquisición de bienes (art. 155-I LISR) Determinación del ISR del ejercicio de las personas físicas con diversos ingresos Pago declaración anual en parcialidades (regla I.3.16.3. RMF)

48 51 53 57 58 62

Determinación del IETU del ejercicio Deducción adicional por inversiones realizadas de septiembre a diciembre de 2007 Cálculo y aplicación del crédito fiscal por base negativa histórico (art. 11) Actualización del crédito fiscal base negativa (art. 11) Cálculo y acreditamiento del crédito por sueldos (arts. 8 y 10 penúltimo párrafo) Cálculo y acreditamiento del crédito por aportaciones de seguridad social (arts. 8 y 10 penúltimo párrafo) Efecto comparativo ISR e IETU Cálculo del crédito por sueldos (arts. 8 y 10 penúltimo párrafo) Cálculo y acreditamiento del crédito por sueldos y aportaciones de seguridad social (arts. 8 y 10 penúltimo párrafo) Efecto financiero comparativo ISR e IETU Determinación del crédito fiscal por inversiones realizadas antes del 1 de septiembre de 2007 aplicable contra el IETU del ejercicio a partir de 2008 (art. Sexto Transitorio) Actualización del crédito fiscal por inversiones realizadas antes del 1 de septiembre de 2007 Estímulo por inventario final de 2007 de personas morales IMPAC por recuperar Pagos mensuales de IVA (arts. 4 y 5 LIVA) Ajuste a los pagos mensuales de IVA por inversiones que se utilizan de manera indistinta en actos exentos o gravados (arts. 5-V-d y 5-A LIVA) Determinación del IVA a reintegrar o recuperar (arts. 5-A LIVA y 19 RLIVA) Condonación de recargos y multas IMSS. Nuevo empleo (Capítulo VIII, del Título VII, denominado “Del Fomento al Primer Empleo” LISR y arts. 230 y 231 LSS).

64 65 66 67 68 69 70 71 72 73

74 75 76 78 82

39. 40. 41. 42. 43.

84 86 88 89

44. 45. 46.

CASOS PRACTICOS NOTAS IMPORTANTES

1

1. Los casos que se presentan a continuación no se encuentran relacionados entre sí. 2. Los datos utilizados en la elaboración de los casos prácticos que a continuación se presentan en algunos ejemplos son estimados a 2011. Diciembre 2009 Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre * Diciembre * Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre * Estimados SMG 2011, Zona “A” $ 60.00 SMG 2011, Zona “B” $ 58.31 SMG 2011, Zona “C” $ 56.88 138.541 1.13% Año 2010 Recargos por Mora INPC 140.0470 1.13% 140.8570 1.13% 141.8570 1.13% 141.4050 1.13% 140.5140 1.13% 140.4700 1.13% 140.7750 1.13% 141.1660 1.13% 141.9060 1.13% 142.7820 1.13% 143.7815 1.13% 144.3710 1.13% Año 2011* Recargos por Mora INPC 144.7030 1.13% 145.0214 1.13% 145.8480 1.13% 146.3585 1.13% 145.9194 1.13% 146.1820 1.13% 146.5767 1.13% 146.9139 1.13% 147.6484 1.13% 148.0914 1.13% 148.8466 1.13% 149.4569 1.13%

Factor de actualización. 7-II LISR INPC mes más reciente del período Entre: INPC mes más antiguo del período Cociente Notas: El artículo 17-A del CFF señala que: a) Se calculan hasta el diezmilésimo. b) Cuando el cociente sea menor a 1. el factor de actualización será 1. Art.0000 0. 7-I-b) LISR INPC mes más reciente del período Entre: INPC mes más antiguo del período Cociente Menos: Unidad Factor de ajuste 3.0352 1.1820 144.0352 Libros sugeridos: Aplicación Práctica del Código Fiscal. Art. Jun-11 Dic-10 146.0051 1.0125 Dic-11 Dic-10 149.8466 148. Art.2 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 1 FACTOR DE AJUSTE Y ACTUALIZACION 1.0000 0.914 1.4569 144.3710 1. 7-I-a) LISR INPC mes de que se trate Entre: INPC mes inmediato anterior Cociente Menos: Unidad Factor de ajuste Nov-11 Oct-11 148. Factor de ajuste para un período de un mes. Factor de ajuste para un período superior a un mes. .0051 2.3710 1.

65% 6.000.17% 100.000.17% 10.000.00 Menos: Monto histórico de la contribución 100.04% 10.78% 7.0211 Por: Monto histórico de la contribución 100. Cálculo del monto actualizado y la actualización de la contribución INPC del mes en que se efectúa el pago Oct-11 148.0914 Entre: INPC del mes en que debió efectuarse el pago Feb-11 145.CASOS PRACTICOS CASO 2 ACTUALIZACION Y RECARGOS DE CONTRIBUCIONES PAGADAS DE MANERA EXTEMPORANEA (Arts.13% 1.000.91% 9.110. 17-A y 21 CFF) Datos: Monto histórico de la contribución Mes al que corresponde el pago Fecha en que debió pagarse Fecha en que se pagó 3 100.39% 4.13% 1.384.00 2.00 10.13% 1.59 Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Suma: Por: Monto actualizado de la contribución por pagar MONTO A PAGAR POR RECARGOS . Cálculo de recargos Mes Tasa por mora 1.13% 1.0214 Factor de actualización 1.00 ACTUALIZACION DE LA CONTRIBUCION 2.00 Monto actualizado de la contribución por pagar 102.13% Acumulado 1.13% 1.13% 1.26% 3.13% 1.52% 5.00 Ene-11 17-Feb-11 20-Oct-11 1.13% 2.110.13% 1.

494.00 2.00 10.000.4 3.59 112. .59 Libro sugerido: Aplicación Práctica del Código Fiscal. Cálculo del monto total a pagar Monto histórico de la contribución Más: Actualización de la contribución Más: Monto a pagar por recargos MONTO TOTAL A PAGAR EDICIONES FISCALES ISEF 100.110.384.

70 16 19.0539 Ejemplo 2 Pago a plazos en parcialidades CASOS PRACTICOS Número de parcialidades solicitadas Paso 1: Determinación del adeudo actualizado y con recargos por mora Oct-11 May-10 Monto histórico de la contribución Por: Factor de actualización INPC anterior al mes más reciente (1) Entre: INPC anterior al mes más antiguo Monto actualizado de la contribución Por: Tasa de recargos por mora (1.00 meses de mora 18 20.5140 20. 66.03 9.0914 140. 66-A CFF) Ejemplo 1 8 314.CASO 3 PAGO A PLAZOS EN PARCIALIDADES (Art. 5 (1) Estimado .280.494.00 1.640.5140 331.00 Continúa.133.830.0914 May-10 140.13% * n meses de mora) Igual: Recargos aplicables Multa aplicable 18 20..34% 4.76 Oct-11 148..00 1.0539 148.34% meses de mora 67. 8 LIF.38 157.426.319.852.

23 1..76 67.978.25% 34.092.00% Continúa.274.91 8. EDICIONES FISCALES ISEF Paso 3: Determinación del monto por el que se solicita autorización Monto Total del crédito fiscal Menos: Monto del primer pago al momento de la solicitud Monto por el que se solicita autorización Por: Tasa aplicable según plazo solicitado Tasa de recargos mensual que incluye actualización .039.751.350.38 157.03 9.54 19.280.18 20.13 111.23 445.00 556.133.852.494.00 Ejemplo 2 Paso 2: Integración del adeudo Monto histórico de la contribución Más: Actualización Recargos Multa Igual: Monto Total del crédito fiscal Por: % del primer pago Igual: Monto del primer pago al momento de la solicitud 556.400.00% 1.13 20% 111.54 27.092.818.70 4.00% 1.72 6.72 20% 6.350.818.00 34.6 Ejemplo 1 314..640.00 16.751.426.

632.400.07 445.91 16 5. Aplicación Práctica del Código Fiscal.01 16 2. 7 .129.25% 8 2.98 8 60.274.25% 0.00% Obsérvese el por ciento de inflación preestablecida Tasa por prórroga con actualización Menos: Tasa por prórroga sin actualización Diferencia Por: Meses del plazo Inflación preestablecida Libros sugeridos: Pago a Plazos Diferido o en Parcialidades.00% 1.56 1.75% 0.032.Ejemplo 1 8 35.00% 0.50% 16 8.045.18 Ejemplo 2 CASOS PRACTICOS Por: Plazo (número de meses solicitados) Recargos con actualización Más: Monto del adeudo principal Plazo 4: Determinación del monto de las parcialidades Monto total a solicitar pago a plazos Entre: Meses del plazo solicitado Monto de cada parcialidad 481.75% 0.00 32.454.84 27.729.

H) N.843 (2) 199. Q.B cuando A es mayor) D. Pagos provisionales efectuados enterados a la federación R.146.A cuando B es mayor) (anotará 0 en el campo F) G.408. Impuesto retenido al contribuyente S.032 18. Diferencia a cargo (I-J-K-L-M-N-O) X. Impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios acreditable a.144 100. Otras reducciones del ISR (sin exceder de G) M.261.E) I.944 213. . Monto aplicado del IDE (a favor) contra retenciones d.248 4. Utilidad fiscal del ejercicio (A . Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores que se aplican en el ejercicio (sin exceder de C) H. Impuesto a cargo del ejercicio (P-R+S) c. ISR pagado en exceso aplicado contra el IMPAC (hasta 2007) (sin exceder de Q ni de S del rubro 7) b. A partir del 1 de enero de 2012 se modificará dicho artículo para considerar el pago como definitivo.183 317. Crédito fiscal por deducción inmediata para maquiladoras L. Impuesto acreditable por dividendos o utilidades distribuidos U. PTU pagada en el ejercicio E.118 (1) 363. Utilidad o pérdida fiscal del ejercicio antes de PTU (A . Resumen del ISR en declaración anual y acreditamiento del IDE A. Impuesto Sobre la Renta del ejercicio J. Diferencia por aplicar del IDE 24.B cuando A es mayor) F. según LIF 2011. Impuesto acreditable por depósitos en efectivo Z. (2) El ISR retenido por intereses se considera pago provisional.583 4. Total de deducciones autorizadas y deducción inmediata de inversiones (2) C. DVT Artículo Segundo. Total de ingresos acumulables (1) B. inciso a).935 849.976 103.8 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 4 DETERMINACION DEL ISR DE LAS PERSONAS MORALES 1. según artículo 58 LISR.364 313. fracción I. Reducciones para Maquiladoras K.043. Impuesto a cargo correspondiente a la consolidación fiscal W. Otros estímulos P Total de estímulos .728 0 4.728 1. Impuesto causado en el ejercicio (G . Diferencia a favor (I-J-K-L-M-N-O) Y. Estímulo por proyectos de inversión en la producción cinematográfica nacional O.213.800 (1) La tasa para 2011 es 30%. Impuesto acreditable pagado en el extranjero T.559 20. Crédito fiscal IETU por deducciones mayores a los ingresos V. Resultado fiscal (C .043. Pérdida fiscal del ejercicio (B .

075. 60 Casos Prácticos ISR.874 221. IETU.403 16.337.228.578.312. IMSS.275 2.679 3.687 292.146.559 b) TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES Devoluciones. Conciliación contable fiscal en papeles de trabajo a) TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES Ventas y/o servicios nacionales Ventas y/o servicios extranjeros Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria Ingresos por partidas discontinuas y extraordinarias Utilidad en participación subsidiaria Ingresos o utilidades en otras operaciones financieras Ingresos fiscales no contables Suma: Ingresos contables no fiscales TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES 23.173 9 27.583 4.833 144.659 2. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.408.261.CASOS PRACTICOS 2.169.562 1.865.043. Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR.248 4. IVA.749. IMPAC y PTU Gastos o pérdidas por otras operaciones financieras Pérdida en participación subsidiaria Deducciones fiscales no contables Suma: Deducciones contables no fiscales TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES Utilidad Fiscal previa de PTU Menos: PTU pagada en el ejercicio Utilidad Fiscal del Ejercicio 134.796 12.246 3.820 20.169.561 15.010 36. IDE.541 4. . descuentos y bonificaciones Costo de ventas y/o servicios Gastos de operación Intereses devengados a cargo y pérdida cambiaria Gastos por partidas discontinuas y extraordinarias ISR.425.687 24.368.728 Libros sugeridos: Pagos Provisionales del ISR e IETU.976 103.

327 1.659 47.275 18.259 251.833 144.333.055 1.832 2.679 PTU 23.516 2. Determinación de las deducciones para PTU Concepto Devoluciones sobre ventas Costo de lo vendido (sin depreciación) Gastos de venta (sin depreciación) Gastos de administración (sin depreciación) Depreciación y amortización Deducción del MOI no deducida en enajenación de bienes de activo fijo Intereses devengados a cargo Ajuste anual por inflación deducible Otras deducciones Total de deducciones PTU 134.621 24.749.597.286.435 1. Determinación de los ingresos gravables para PTU Concepto Ventas y/o servicios nacionales Ventas y/o servicios extranjeros Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria Utilidad en participación subsidiaria Ingresos o utilidades en otras operaciones financieras Enajenación de activos fijos Enajenación de terrenos Diferencia entre el monto de la enajenación de bienes de activo fijo y la ganancia acumulable por la enajenación de dichos bienes Ajuste anual por inflación acumulable Total de ingresos Fiscal 134.333.483 2..912 3.516 1.659 2.893 1.857.749.197.597.874 221..425.796 12.239.321 Continúa.952 27.220 42.461.740.833 144.873.583 Contable 134.239.327 2.10 CASO 5 DETERMINACION DE LA PTU Fiscal 23.425.597.749.679 30.007.275 18.333.516 1.126.346 51.796 12.275 20.435 1.659 2.073 24. EDICIONES FISCALES ISEF .220 263.093 1.847.874 221.259 1.775 Contable 23.435 1.833 144.573 1.425.261.346 51.679 30.873.796 12.874 221.

c) No se considerará como interés la utilidad cambiaria. g) La PTU pagada no es deducible de acuerdo con el artículo 32-XXV. 60 Casos Prácticos ISR.936. b) Se considera como ingreso la totalidad del ingreso obtenido por la enajenación de bienes de activo fijo. IDE. 2. Libros sugeridos: Participación de los Trabajadores en las Utilidades.604. Notas: 1. 11 . Determinación de la PTU Fiscal 3. DVT Artículo Segundo. El Decreto del 28 de noviembre de 2006. Pagos Provisionales del ISR e IETU.3. inciso a).604. f) El inventario acumulable no se considera un ingreso acumulable.252 CASOS PRACTICOS Concepto Utilidad o pérdida Más: Inventario acumulable Menos: PTU pagada en el ejercicio Base Fiscal Por: Tasa aplicable Monto resultante 4. así el monto de la PTU se dividirá entre 8. fracción I. De acuerdo con el artículo 16 de la LISR: a) Se parte de los ingresos acumulables sin considerar el ajuste anual por inflación acumulable. IVA. 3. La tasa de ISR para 2011 es 30%.607 511.425 PTU 5. IETU.090. y se aplica acumulando hasta llegar a diciembre. Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR.635.602 5. IMSS.252 10% 560. d) En las deducciones se considera la depreciación contable a por cientos máximos de la LISR. e) No se considera el ajuste anual por inflación dentro de las deducciones.369 210.635 3. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales. señala que de la utilidad fiscal estimada se podrá disminuir el pago de la PTU a partir del mes de mayo hasta diciembre del mismo año.341 30% 1.

750 3.497.230 43.752 29...150 83.646 43.00 Datos: Inversión: Fecha de adquisición Valor de adquisición (factura) Tasa de depreciación Fecha de enajenación Valor de enajenación 1.168 91. Determinación de la depreciación acumulada AÑO MOI 2009 2010 2011 DEPRECIACION 175. 37 LISR) Automóvil 1 de agosto de 2009 237. EDICIONES FISCALES ISEF Costo de adquisición (MOI histórico) Menos: Depreciación acumulada (histórica) SALDO POR DEDUCIR .800.000 Tasa de depreciación 25% 25% 25% Deprecia.Depreciación del ción ejercicio mensual 43.12 CASO 6 GANANCIA O (PERDIDA) FISCAL EN LA ENAJENACION DE ACTIVOS FIJOS (Art.646 Meses de uso en el ejercicio 5 12 8 25 Depreciación por ejercicio 18. Determinación del saldo por deducir 175.850 Continúa.000 91.646 43.750 3.00 a) 25% 31-Ago-11 196.750 3.150 2.

1610 1.0748 146.850 1.3585 CASOS PRACTICOS INPC mes último mes 1a. Determinación de la utilidad (pérdida) fiscal y contable Contable 196. Cálculo del monto actualizado 83.3.122 Saldo por deducir Por: Factor de actualización MONTO ACTUALIZADO 5.122 106.497 83.0748 92. mitad del período de uso Entre: INPC adquisición Factor de actualización 4.850 112.647 Fiscal 196.375 Concepto Monto obtenido por la enajenación Menos: Saldo por deducir UTILIDAD (PERDIDA) FISCAL POR ENAJENACION 13 .497 90. Cálculo del factor de actualización Abr-11 Ago-09 136.

Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR.. según Artículo Sexto de Disposiciones Transitorias LIETU.800 b) Notas: (a) Considerar el límite del monto máximo a deducir. . se pierde el derecho del mismo al enajenarse el bien.. EDICIONES FISCALES ISEF Libros sugeridos: Caso Práctico para la Formulación de la Declaración Anual de Personas Morales para el Ejercicio Fiscal. respecto del valor de adquisición de los mismos. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.14 6. En el caso de automóviles y aviones. (b) Artículo 32-II: No serán deducibles: Los gastos que se realicen en relación con las inversiones. Determinación del monto no deducible por exceder el MOI de límite legal Valor de adquisición (factura) 237.000 MONTO NO DEDUCIBLE 62.800 Menos: Límite artículo 42-II 175. según el artículo 42-II de la LISR vigente. se podrán deducir en la proporción que represente el monto original de la inversión deducible a que se refiere el artículo 42 de esta Ley. (c) Tratándose de bienes adquiridos entre el 1 de enero 1998 y 31 de diciembre 2007 por los que se haya aplicado crédito fiscal. 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.

20-V y 21 LISR) Datos: Inversión: Fecha de adquisición Monto original de la inversión Fecha de enajenación Valor de enajenación 1.292 <1.6484 123.CASOS PRACTICOS CASO 7 GANANCIA O PERDIDA FISCAL EN LA ENAJENACION DE TERRENOS (Arts.000 Oct-11 1. 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.292 1.534.1937 1.581 1.287.536.287.534.536. Determinación de la utilidad o pérdida fiscal Valor de enajenación Menos: Monto actualizado del MOI Utilidad (pérdida) fiscal por enajenación 15 Terreno Sep-07 1.581 147. Actualización del Monto Original de la Inversión Monto original de la inversión Por: Factor de actualización Monto actualizado del MOI 3. Obtención del factor de actualización INPC mes inmediato anterior a la enajenación Sep-11 Entre: INPC adquisición Sep-07 Factor de actualización 2. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.711> Libros sugeridos: Caso Práctico para la Formulación de la Declaración Anual de Personas Morales para el Ejercicio Fiscal. Cálculo del Cierre del Ejercicio 2009 y Declaración para el IETU e ISR.689 1. .1937 1.000 1.

6484 148.341 3. cargos diferidos y erogaciones en períodos preoperativos Maquinaria y equipo para la generación de energía (Fuentes Renovables.6484 12 700 Jun-11 146. Para el presente ejercicio culmina su deducción.5179 1.441.108 Descripción Fecha de adquisición MOI Tasa de Meses deducción comanual pletos (LISR 40) de uso 5% 10% 10% 25% 30% 5% 100% 100% 6 897.907 36.0107 1. 3.000 210.0914 146. 4.000 525. 37 a 44 LISR) INPC 1a. La contratación de personas con capacidades diferentes tiene estímulo adicional según artículo 222 LISR.500 Jun-11 15.1588 145.458 26. Considerar el límite de monto máximo a deducir de $ 175.250 Nov-11 Sep-11 148.644 26.0100 95.000 14-Feb-11 2.325.00.5767 147.1460 12 12 9 146.1820 2 6 36.513 811 2. la deducción por inversiones se calcula con las reglas aplicables a ejercicios irregulares.1820 146.0051 1. 40-XII) (1) Adaptación a instalaciones para personas con capacidades diferentes (Art.985 Sep-11 10 2.350.1457 1.1820 146.460 Jul-11 146.401 60.342 906.325. Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR. según artículo 42-II de la LISR vigente. Se integra por una flotilla de 6 unidades.500.000 175.000.460 Construcciones Maquinaria y equipo Mobiliario y equipo de oficina (2) Equipo de transporte automóviles (1) y (3) Equipo de cómputo Gastos. . Libros sugeridos: Caso Práctico para la Formulación de la Declaración Anual de Personas Morales para el Ejercicio Fiscal.000 DepreMes 1a.149 23.750 Abr-11 05-Oct-11 05-Jun-10 875.367 6.0100 1.000 08-Ene-08 14.0710 127.0214 146. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.771.1820 1.367 3.16 CASO 8 CEDULA DE DEDUCCION DE INVERSIONES Y DEPRECIACION CONTABLE (Arts. ciación mitad contable período histórica de uso del ejercicio 87. Art. mitad INPC de adquisición Factor Deducción de actualiactualizada zación 1.0903 1. 40-XIII) (1) y (4) Sumas: 10-Jun-11 897.827 EDICIONES FISCALES ISEF Notas: 1.8466 147.500 Jun-11 52.1820 126.4190 10-Ene-09 15-May-08 12-Sep-01 1.5900 96.3585 134. 2.750. En el primer y último ejercicio de su utilización.

600 222. 17 . Los créditos.000 3.. La cuenta de deudores diversos no contiene movimientos que deban separarse en los términos del artículo 47. en moneda extranjera.246 9.250 8.096.555 5.187.740 8.500 8.082. Meses 12 Promedio 6.322.435 159.737.749 9.821.554 8.964 190.959 6.459.500 175. fracciones I.000 75.116.250 7.763 59.250 5.354 138.500 164.427 160.362 5.CASO 9 AJUSTE ANUAL POR INFLACION (Arts.932 91.279 145. 2.650 222.000.500 175.313. Continúa.238.014 34.006.500 38.773.642 7.000 222.500 82.310 126. III y V.500 21.000 350.084 82.643 SUMA 2. II.875 No.407 719.115 222.467.308.862 8.977.250 5.241 291.003.605 2.000 5.363.038 350.500 222.779.000 31.546 1.250 7. 46 a 48 LISR) SUMA CASOS PRACTICOS MES Bancos Inversiones en valores Contribuciones a favor Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 359.521.000 7.981 45.604.750 222.992.095 97.264 10.159 325.610.551 31.92 1.933 5.736.215 222. se valúan a la paridad existente al primer día del mes.997.125 7.292 25.884 71.699 6.696 157.898.630 7.705 91.751.260 93.612.618 8..730 222.125 47.250 6.622 219.545 175.887.250 7.670 451.250 4.476.000 CREDITOS Clientes Clientes Deudores Documennacionales extranjeros diversos (2) tos por co(1) brar 1.682.

000 875.747 41.845 2.784.639 474.000 35.473.893 51.318.760 6.550 676.419.000 35.109.150 699.000 1.497 Aport.619 609.118.333 31.999 25.948 49.900 3.825 629.665 28.420.998 28.extranjeros nales (1) Acreedores diversos IVA por pagar SUMA Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 7.666 24.949 1.977 1.500 723.000 4.Proveedores res nacio.600 617.166 5.700 606.332 27.838 16.285 124.18 MES Proveedo.322.000 35.426.170.297.485 DEUDAS Préstamos Contribubancarios ciones por pagar (2) 816.443 2.000 35.500 2.524. p/ futuros aum.000 35.472.006..277 32. de capital (2) 35.548 511.600 3.738.207.665 26.128.743 3.735 4.291.410 386.000 35.500 4.300 793.450 746.824.941 606.938 2.320 5.723 109.332 24.531 420.708 4.000 35.000 35.426 4.976 26.550 40.000 35.500 769.999 30.107 3.666 27.688 9.000 653.983 53.073 12.166 532..508 3.505.569.161 4.000 35.454.430 5.533.198.638 368.000 35.240 5.092 2.563 131.923 2.293 3.734.926 .015 938.997.037.012 38.286 2.253 Continúa.899.785 24.981 215.164 31.424. EDICIONES FISCALES ISEF 31.031 12 4.323 82.176.396 4.693 3.

3710 0.898. Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR.323 4. 2. PROMEDIO DE DEUDAS DIFERENCIA EN CREDITOS DIFERENCIA EN DEUDAS Dic-11 149. las contribuciones causadas desde el último día del período al que correspondan y hasta el día en el que deban pagarse (no incluye retenciones. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales. 19 . La LISR refiere como deudas: las aportaciones para futuros aumentos de capital.4569 POR INPC: FACTOR DE AJUSTE ANUAL AJUSTE ANUAL ACUMULABLE POR DEUDAS Dic-10 144. por no ser causadas). Las deudas en moneda extranjera se valúan a la paridad existente al primer día del mes. Libros sugeridos: Caso Práctico para la Formulación de la Declaración Anual de Personas Morales para el Ejercicio Fiscal.070 PROMEDIO DE CREDITOS Vs.CASOS PRACTICOS 6.0352 97.780.858 AJUSTE ANUAL DEDUCIBLE POR CREDITOS 1.118.253 2.

así el monto de la PTU se dividirá entre 8.492 1.089.064 197.00 0.944.00 7.089.30 MAYO 2.044.1516 362.381 7.90 FEBRERO 2.863.159.79 45.225.78 30.333.261.0635 772.873.944.569.00 0.13 154.886 ABRIL 2.329 9.302.00 12.418.388.79 63.462.37 105. Art.76 191.00 14.30 708.14 754.089. 8 LIDE) MARZO 2.55 629.70 154.132 63.044.706 30% 164. inciso a).993 184.086.00 10.213 30% 188. 14 LISR.733.55 JUNIO 1.954 .55 364.414.683 1.17 722.0635 946.30 30% 211.00 0.638. según artículo 58 LISR.00 4.507 160.00 13.55 706.492 184.654 186.0635 640.278 181.83 15.418.90 73.462.329 154.089.423 105.794 66.92 640.388 196.157.801. y se aplica acumulando hasta llegar a diciembre.416 3.784.492 3.363.744 211.20 CASO 10 PAGOS PROVISIONALES DE ISR Y ACREDITAMIENTO DEL IDE PERIODO ENERO-JULIO (Art.51 ENERO 2.00 0.492 0 0 184.943.498 EDICIONES FISCALES ISEF PAGO ACUMULADO 66.683 12.1516 738.492 0 0 0 184.54 60. la tasa de retención para 2011 es de 0.721.631 13.55 658. (2) El Decreto del 28 de noviembre de 2006.57 30% 197.455. DVT Artículo Segundo fracción I.88 154.523.329 184.902. .377.392.295 186.163 50.388.55 223.966 5.00 0.159.886 1.089.162.492 (1) La tasa de ISR para 2011 es 30%.129 197.0635 850.83 CONCEPTO Ingresos nominales del mes Ingresos nominales acumulados Coeficiente de utilidad Utilidad fiscal estimada Menos: PTU pagada en el ejercicio (2) Deducción inmediata de inversiones Subtotal Más: Inventario acumulable 362.325.973.089.051.611.42 90.089.38 473.288.214 Menos: Pérdidas de ejercicios anteriores Resultado fiscal estimado Por: Tasa artículo 10 LISR (1) Pago provisional Menos: Retenciones ISR sistema financiero (3) ISR a pagar Menos: Pagos provisionales anteriores Diferencia Menos: Retenciones IDE sistema financiero NETO A PAGAR 63.60% según artículo 21-I-1 de la LIF.122.637 4.57 154.35 154.653.00 0.00 0.204.764.983 2. señala que de la utilidad fiscal estimada se podrá disminuir el pago de la PTU a partir del mes de mayo hasta diciembre del mismo año.00 2.55 614.794 3.093.069.288 13.248.13 75.48 154.908.943.0635 473.926 114.926 30% 184. (3) El ISR retenido por intereses se considera pago provisional.837 1.197.388.85 30% 66.485.915.130.822 210.837 4.837 0 186.582.683 127.59 30% 109.790 100.379.801.514.492 0 3.18 JULIO 1.926 184.55 547.

55 805.628 329.710 276.122 16.851 315.74 1.734 3.357.089.773. 8 LIDE) OCTUBRE NOVIEMBRE 2. 21 .680.726 223.554 2.507.15 30% 241.00 16.707 3.856 279.177.089.448.450.876 Libros sugeridos: Estudio Práctico del Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE).630.876 1.350.876 14.00 25.635.40 154. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales. Art.644.08 151.089.517.00 0.00 0.04 DICIEMBRE 1.052.771.00 23.50 30% 331.0635 0.00 20. 14 LISR.28 935.00 1.823 319.451 1.52 782.00 0.587.017 239.353.65 181.707 10.661 8.445.55 1.588.022.837.726.997.0635 0.00 17.104.011 PAGO ACUMULADO 224.024 241.00 2.151 19.150 CONCEPTO Ingresos nominales del mes Ingresos nominales acumulados Coeficiente de utilidad Utilidad fiscal estimada Menos: PTU pagada en el ejercicio Deducción inmediata de inversiones Subtotal Más: Inventario acumulable Menos: Pérdidas de ejercicios anteriores Resultado fiscal estimado Por: Tasa art.53 30% 224.81 166.867.PAGOS PROVISIONALES DE ISR Y ACREDITAMIENTO DEL IDE PERIODO AGOSTO-DICIEMBRE (Art.66 511.089.00 AGOSTO SEPTIEMBRE 1.0635 1.307.83 154.606 18.40 383.690.359.00 25.0635 1.136 447.27 154.569.65 136.046.341.253 4.182 241.554 34.90 823.55 932.438.537 224.05 154.089.55 1.470 15.451 96.092.36 1. Pagos Provisionales del ISR e IETU.293 331.81 121.734 30% 319. 10 LISR Pago provisional Menos: Retenciones ISR sistema financiero ISR a pagar Menos: Pagos provisionales anteriores Diferencia Menos: Retenciones IDE sistema financiero NETO A PAGAR 211.385.953.554 CASOS PRACTICOS 255.867.035 32.023.229.62 1.065.227.479 6.507.971 319.318.919.638.501.323 341.0635 1.734 36.077.038.576 212.180.023.753.507.823 3.142.886 11.55 749.33 1.707 154.864 279.992.023.36 30% 279.264 7.116 6.55 319.69 TOTAL 25.770.148.053.817.864.

00 0 14.750 15. Cuando no se acredite el IDE en el ejercicio.790 - - Depósitos en efectivo Menos: Monto exento Monto gravado Por: Tasa IDE IDE Retenido Menos: IDE acreditado IDE por acreditar Menos: IDE acreditado contra retenciones IDE por compensar Menos: IDE compensado IDE a solicitar en devolución Menos: IDE solicitado en devolución SALDO IDE por recuperar - - 1.926 15.321. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.321.896 386.163 3% 13.321.345.572 503.000 254.321.667 3% 11.000 488.837 9. se perderá el derecho a hacerlo en los ejercicios posteriores hasta por la cantidad en que pudo haberlo efectuado (Art.000 438.896 15. solo podrá aplicarse en el ejercicio (Art.00 9.837 5.637 7.00 1.22 CONTROL DE IDE (Art. LIDE) EDICIONES FISCALES ISEF Libros sugeridos: Pagos Provisionales del ISR y el IETU. pudiendo haberlo hecho.572 ABRIL MAYO JUNIO JULIO 269.790 13.637 - CONCEPTO ENERO FEBRERO 453.158 3% 5.00 4. El IDE no acreditado.172 15.000 371.674 15. Aplicación Práctica del ISR y el IETU Personas Morales.00 10.824.674 3% 13.00 10.843.163 - 13.00 3% 14.843. 8 LIDE) 2.345 0 14.00 9.000 194. 8 LIDE) MARZO 493.574 3% 7.107.667.837 15.238.172 3% 14.574 15.926 209.667.00 10. .107.00 9.000 478.00 10.00 14. compensado o solicitado en devolución en el mes. Estudio Práctico del IDE. 7 5o.000 459.00 3.750 474. pfo.

095 20. pudiendo haberlo hecho. 7. Cuando no se acredite el IDE en el ejercicio.438 134.151 3% 15. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.479 15. pfo.000 282.479 8.375 242.199 15.000 520.164 535.000 241. 8 LIDE) 2. 8 LIDE) SEPTIEMBRE 297.627 15.164 20.000 538. El IDE no acreditado. se perderá el derecho a hacerlo en los ejercicios posteriores hasta por la cantidad en que pudo haberlo efectuado (Art. solo podrá aplicarse en el ejercicio (Art.606 3% 16.576 38.199 553.333 34.000 227.783 CASOS PRACTICOS 15.151 3% 6.253 7.606 16. 5o.253 - Depósitos en efectivo Menos: Monto exento Monto gravado Por: Tasa IDE IDE Retenido Menos: IDE acreditado IDE por acreditar Menos: IDE acreditado contra retenciones IDE por compensar Menos: IDE compensado IDE a solicitar en devolución Menos: IDE solicitado en devolución SALDO IDE por recuperar 1. Aplicación Práctica del ISR y el IETU Personas Morales.CONTROL DE IDE (Art. 23 . compensado o solicitado en devolución en el mes. Estudio Práctico del IDE.909 96.783 3% 7. LIDE) Libros sugeridos: Pagos Provisionales del ISR y el IETU.627 3% 8.823 6.823 15.375 15.438 OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL CONCEPTO AGOSTO 256.

141 12. según Disposiciones Transitorias 2005.T.553 1. 2004 Entre: INPC dic.535 3. Artículo Tercero fracción V inciso c).550 3. 2004 Saldo al 31 de dic.F. Publicadas en el D.600 100% 30 3.022 1. 2003 (valuado a última compra 2004) Diferencia 68.096 55. ACTUALIZACION DE LAS PERDIDAS FISCALES PENDIENTES DE APLICAR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004 MONTO HISTORICO Dic-04 Jul-04 FACTOR ACTUALIZACION MONTO ACTUALIZADO A DIC 2004 107.955 * Aplicable hasta el 2016.989 2.33% 153 112.24 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 11 DETERMINACION DEL INVENTARIO ACUMULABLE* 1.O.0436 36. 1986 Factor de actualización Monto histórico deducido al Monto histórico pendiente de deducir al Monto actualizado aplicable 4. Tercero fracción V de D. ACTUALIZACION DE INVENTARIOS 1986 O 1988 EL QUE SEA MENOR (Art.550 109.9792 31/12/04 01/01/05 96. DIFERENCIA EN INVENTARIOS DE IMPORTACION 2003 VS. para 2005) Inventario 1986 Por ciento a deducir Ejercicios a deducir Tasa aplicable por cada ejercicio: Monto aplicable por cada ejercicio Deducción aplicable al año 2004 INPC dic.0323 110.076 112. . del 1 de diciembre de 2004. 2004 (valuado a última compra 2004) Menos: Saldo al 31 de dic.611 2.

433.000 3. DETERMINACION DEL INVENTARIO ACUMULABLE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004 Inventario base al 31-dic-2004 (PEPS) Menos: a) Saldo de inventarios 1986 Menos: b) Pérdidas fiscales pendientes de aplicar Menos: c) Diferencia de inventarios importados 2003 vs.433.CASOS PRACTICOS 25 4.957 5.785 1.150 1.000 96.897.699.150 2 2 2 1.535 12.570 3.553 110.676.785 1.420 1.785 1.716.716.716.150 1.802.802.631.849.570 3.742.742.897.150 1.915 1.420 1.849.915 7.914.631.802.716. 2004 Inventario acumulable 1.575 8. ROTACION DEL INVENTARIO EN LOS EJERCICIOS 2002 A 2004 CONCEPTO Inventario inicial Más: Inventario final Suma: Entre: Dos Inventario promedio anual Compras netas Entre: Inventario promedio anual Indice de rotación de inventarios Acumulado Entre: Número de años Rotación promedio 2002 2003 2004 1.639 8.575 5 5 5 5 10 15 1 2 3 5 .955 1.785 1.

620 8.957 1.50% 209.676.50% 209.960 .957 1.676.620 EJERCICIO Inventario acumulable a los demás ingresos Por: Tasa aplicable Monto histórico acumulable para cada ejercicio EJERCICIO Inventario acumulable a los demás ingresos Por: Tasa aplicable Monto histórico acumulable para cada ejercicio 2008 2009 2010 1. APLICACION DE POR CIENTOS AL INVENTARIO ACUMULABLE EJERCICIO Inventario acumulable a los demás ingresos Por: Tasa aplicable Monto histórico acumulable para cada ejercicio 2005 2006 2007 1.957 1.549 12.957 16.957 1.676.620 2012 12.957 1.676.620 12.957 12.620 Sumas 1.676.50% 209.620 2011 12.00% 139.67% 279.50% 209.26 EDICIONES FISCALES ISEF 6.676.957 12.33% 100.50% 209.676.676.676.691 1.50% 209.

22 50.957.000 2008 2009 2010 2011 2012 800.000 0.00% 0 629.22 50.00% 375.4481 900.000 850.897.000 850.40 751. años pendiente de acumular Cantidad que se debe acumular 4 93.000 1.4744 1.217.128.00% 375.000 1.000 1.722.444.000 0.000 0.676.000 800.722.957.000 850.22 50.897.67% 75.00 1.957.000 750.444.107.897.681.681.000 0.463 1.722.897.000 727.00 1.000 777.000 1.057.178.444.537 1.676.957.4481 850.250.897.676.548.000 0.00 1.463 1.865.43 62.000 0.4481 EJERCICIO 2005 2006 CASOS PRACTICOS Inventario inicial Compras Inventario final Costo de ventas 1. CALCULO DEL INVENTARIO ACUMULABLE CON INVENTARIOS REDUCIDOS 2007 950.000 750.000 850.957.000 1.000 1.7.00 1.05 Inventario reducido Entre: Inventario base Proporción Por: Inventario acumulable Monto resultante Por: Por ciento aplicable Monto de acumulación de ejercicios posteriores Entre: No.000 680.000 625.931 4 93.957.75 375.00% 375.931 4 93.931 4 93.957.676.056.722.897.22 50.000 850.676.000 730.5008 1.43 751.676.00% 375.00 1.43 751.931 27 .07 795.4481 1.00 0 839.325.897.463 1.000 900.4481 1.43 751.444.820.000 0.676.22 16.000 800.000 950.000 850.722.897.465.000 900.50% 497.000 850.000 1.000 850.000 900.000 1.00% 50.43 751.000 1.681.000 575.00 1.676.957.000 2.000 900.00 1.463 950.000 1.444.

865.22 1.931 5.55 1.739 EDICIONES FISCALES ISEF Libros sugeridos: Costo de Ventas Fiscal. Nuevas Opciones de Cálculo.930.11 1.00 1.549.00 1.00 1.00 279.930 5.096 93.301.676.33% 16.047.583.957 Inventario acumulable Menos: Monto pendiente de acumulación de ejercicios posteriores a la reducción Diferencia Menos: Acumulaciones de años anteriores Cantidad que se debe acumular en el año % que representa Cantidad acumulada 121.165 93.549 16.957.676.75 1.496 7.77% 1.165 187.0% 25.00 1.217.676.66 1.60% 1.931 5.026 1.047.0% 50.583.00 1.047.00 1.676. .235.026.489.00 1.179.60% 1.489.861.092 497.647 7.91% 1.676.096.179.67% 279.00 1.50% 12.957.092.301.67% 12.50% 8.739.096 279.0% 12.092 132.5% 1.957 279.549 767.739 375.676.50% 12.60% 1.165.25% 1.67% 75.489.00 1.676.00 1.00 1.5% 4 4 2 1 0 0.00 93.235 281.676.791.235 93.50% 12.676.957.0% 62.60% 1. Inventario Acumulable 2006.395.957.543 45.395.05 1.957.549 629.00 1.395.957.722.930 5.301.583.179.50% Por ciento aplicable Por: Años pendientes de acumulación Producto aplicable al monto resultante 5 50.50% 12.957.0% 1 6 16.28 EJERCICIO 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Por ciento de acuerdo con el índice de rotación 12.026 93.

1010 22.206 16.027 13-Oct-66 31-Ago-69 25-Nov-74 25-Nov-74 25-Ene-81 .398.1010 22.1010 INPC Factor Aportación mes de actualización actualizada aportación 0. Saldo inicial de la CUCA al 31-Dic-91 Fecha Aportación 5.794 Total 29 1.000 Valor Aportación Aportación nominal 1.00 INPC Dic.040.0394 561.032.000 1.600 2.000 32.200.200.000 1.200.781.00 1.4235 0.0214 1.791.000 1.332.00 5.808.000 5.851 15.0394 561.CASOS PRACTICOS CASO 12 CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION 1.818 2.00 1.0707 0. Integración del capital social Fecha 13-Oct-66 31-Ago-69 25-Nov-74 25-Ene-81 25-Abr-95 30-May-95 Sumas Acciones 5.4907 5.600 2.1010 22.1010 22.000.4675 0.600 2.400 8.400 6.206 16.000 16. 91 22.077 2.00 1.00 1.022.00 1.000 5.808.400 6.794 3.000 3.000 2.0227 972.000 17.808.794 3.814.4235 0.794 1.970 3.1267 174.206 5.400 6.600 2.311 677.

236.398.570 EDICIONES FISCALES ISEF 30-May-95 30-May-95 30.30 3.027 17.615.927.2366 Monto actualizado 15.1010 24.551 18.398.7400 26.3750 INPC mes última actualización 22.799 36.866 24.1010 22.0705 1.1194 1.844 1.799 29.7210 28.342.027 15.842.799 31-Dic-91 31-Dic-92 31-Dic-93 31-Dic-94 30-Abr-95 Más: Aportación Saldo al 31-May-95 Más: Aportación Saldo al 31-Dic-95 35.000 30.4710 .475 19.808.0000 1.551 18.7400 26.1010 24.003.3750 1.027 17.8530 1.398.811.0417 36.844 43.844 36.811.866 INPC mes cierre 22.475 19.7210 28.1795 25-Abr-95 30-Abr-95 27.615.200.842.236.6050 Factor de actualización 1.8530 3. Actualización del saldo de la CUCA al 31-Dic-95 Fecha Monto 15.6050 35.642.000 27.927.0800 1.

660 71.352 104. 2.2770 1.073 94.4.0375 1. con fundamento en el artículo 120 de la LISR vigente hasta diciembre de 2001.0374 1.550 116.240 76. 31 .514 64. La actualización a partir de 1992.328 111.700.904 106.556 81.195 85.1860 1.301 121.248 97.751.354 102.248 97.359.904 106.500 85.208.195 85.930.423 101.3.660 71.073 94.528.0405 1.581 93.996 112.899 Monto INPC mes cierre 31-Dic-95 31-Dic-96 31-Dic-97 31-Dic-98 31-Dic-99 31-Dic-00 31-Dic-01 31-Dic-02 31-Dic-03 31-Dic-04 31-Dic-05 31-Dic-06 31-Dic-07 31-Dic-08 31-Dic-09 31-Dic-10 36.471 55.0652 1.0519 1.0570 1.051.508 97.342.564 133.930.342.570 46.992 89.761 138. Ver regla de RMF 2003 3.996 112.570 36. Libros sugeridos: Estudio Práctico de la Cuenta de Capital de Aportación (CUCA).055 INPC mes última actualización 43.471 55.772 1.1231 1.996.423 101. con fundamento en el artículo 88 de la LISR vigente a partir del 1 de enero de 2002.015 125.301 121.992 89. Actualización del saldo de la CUCA al 31-Dic-10 Factor de actualización 1.547 115.996.411.1571 1.581 93.0440 1.240 76.462 53.0895 1.550 116.388 63.119.015 125.1000 1. La actualización a 1991.359.183.388 63.0369 Monto actualizado 36.508 97.931.462 53.328 111.556 81.7. 3.772 143.911.342.700.352 104.734 77.734 77.570 46.051.688.514 64.055 120.0333 1.751.688.0397 1.931.911 CASOS PRACTICOS Fecha 43.409.500 85.411.528.354 102.409.471 43.564 133.119.911.183.761 138.547 115.

453 465.080 264.32 CASO 13 CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA (Art.391 34.420 -27.692 124.143.274. 88 LISR) 1.219 1.654.272 6.944 15.691 111.731 88. Utilidades fiscales netas actualizadas de 1977 a 1988 No deducibles Utilidad fiscal neta 15.390 433.129 18.790 708.714 73.812 158.115 65.677 20.759 112.975 9.413 EDICIONES FISCALES ISEF (1) Factores supuestos.714.5165 1030.292 297.135 19.721.420 7.829 8.584.857 48.122 1.005 20.201 3.871 52.411 637.1382 Factor de actualización (1) UFIN actualizada 18.933.3422 8.811 317.848.121 265.539 75. .947 34.301 192.0565 171.389 235.265 25.039 -159 56.013.181.370 21.854 160.641 133.107 306.281 18.9872 12.592 3.744 2.879 70.081 54.514.998 1236.206 80.046.589 56.257 5.460.484 763.010 49.126 Resultado fiscal ISR PTU 1978 1979 1980 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 40.415 25.494 20.7672 65.8123 31.304 182.531 4.501 Ejercicio fiscal 3.4477 616.103 9.426.5228 310.552 45.5238 107.866 158.738.928 738.669 5.301 20.2492 793.250 310.

882 530.2.790.115 Proporción ISR 80% 20% Gastos no deducibles proporcionales 20.997 12.126 65.654.080 92. de RMF 2007 y Transitorio Décimo Tercero de RMF 2008.3958 310. .774.020.023 25.475.050 65.180.264 18.710 1.229.0565 Dividendo actualizado a dic.239.870 5.396.223 34.137.219 1.800 141.2797 685.478 80% 20% 495.5409 814.419 637.2215 Dividendo actualizado a dic.679 (1) Factores supuestos Nota: Ver regla 3.584.075 26. Determinación de los gastos no deducibles de 1987 y 1988 Ejercicio fiscal 1987 1987 Sumas 1988 1988 Sumas Título aplicable VII II Gastos no deducibles 25.848.125 11. 01 17.814 1.788 9. Dividendos distribuidos actualizados Fecha pago Feb-79 Jul-81 Oct-81 Dic-82 Dividendo 15.055 35% 1.8275 645.057.581.476 42% 404. Dividendos percibidos actualizados Fecha pago Abr-80 Nov-81 Dividendo 8.CASOS PRACTICOS 2.626 53.126 60% 40% 4.516.690 3.275 3.495.315 4.265 Factor de actualización (1) 1177.890 87.592 VII II 60% 40% 3.327 3. 01 7.780.Tasa do ISR fiscal proporcional 1.000 4.452 5.843.129 42% 35% 33 ISR del ejercicio 1987 1987 Sumas 1988 1988 Sumas VII II 1.317.115 39.595 2.6.115 25.020. Determinación de la utilidad fiscal neta de 1987 y 1988 Ejercicio fiscal Título aplicable Resultado fiscal Proporción ISR Resulta.531 3.092 5.969.379 27.125 VII II 65.720 Factor de actualización (1) 924.

872.508 2.097.014 Factor actualización supuesto 6.0000 11.864 19.876 Utilidad fiscal neta Ejercicio fiscal 100.979. 01 2. Utilidades fiscales netas de 1989 a 2001 PTU No deducibles 151.366.729 169.115 Resultado fiscal UFIRE ISR 1.599.758 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 1.470 49.575 3.34 6.860 2.192.296 6.332 70.456.900 627.145 382.327 3.695 5.762 10.046.987.630 3.301.1376 1.885 EDICIONES FISCALES ISEF 122.529 7.715 11.667 311.783 45.961.620 18.536 7.163.813 131.686 14.585 41.772.813 1.472 2.431.154 2.4033 12.428 41.766 2.954 100.227.701.164.5155 1.409 5.952 1.975.731.160 40.6433 3.765 61.503.434 810.276 1.907.150 372.7990 5.154.186.798.2777 1.891 18.441 20.084 47.997.649.0440 1.237.798.330 699.2328 UFIN actualizada a dic.187 .726.173.466.338 273.506 7.177.084 20.240 7.867.294.007.657 4.739 3.923.788 2.752.568 12.304 28.042 277.866.754 796.

953 92. Dividendos distribuidos de 1989 a 2001 Fecha pago Ago-91 Ago-94 Abr-95 Jul-97 Jun-98 Dic-98 Sep-99 Dic-99 Abr-00 Jul-00 Oct-00 Dividendo 9.0855 1.150.3996 1.589 26.445.120 23.702.581.172.441.000 1.456.943.613.415.452 247.628.425. IETU.912 236.503.461 236. IVA.501 11.676.392 18.399 11.5999 1.268 49.591.720.0644 Dividendo actualizado a Dic. Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2001 Suma de las utilidades fiscales netas de 1978 a 1988 Más: Suma de los dividendos percibidos actualizados de 1978 a 1982 Resultado Menos: Suma de los dividendos distribuidos de 1978 a 1982 Resultado Más: Suma de las utilidades fiscales netas de 1989 a 2001 Resultado Menos: Suma de los dividendos distribuidos de 1989 a 2001 Saldo CUFIN al 31 de diciembre de 2001 235.7521 1.793.680.268 35 (1) Factores supuestos 8.098.1002 1.345.320 36.800 6.193 Libros sugeridos: Estudio Práctico de la Cuenta de Capital de Aportación (CUCA).274 131. 60 Casos Prácticos ISR.640 12.600 22.116 17.1376 1. IDE.253 41.047.555 25.CASOS PRACTICOS 7.289 2.239.7209 3.520.702.344.431.679 154.856.600 17.933.000 11.000 14.328.123.600.360 Factor actualización (1) 4.600 10.2777 1. 01 45.1665 1.266 16. IMSS.000 3.320.187 286.4943 2.857 19. .

00 1.5767 202.483 94% Dic-2011) Sep-2011) 6 201. 220 y 221 LISR) Datos: Descripción PC portátiles LISR Art.483 88% (Jul-2011 (Jul-2011 6 201.00 1.6484 146. 220-I-e) Jul-2011 201. EDICIONES FISCALES ISEF Libros sugeridos: Aplicación Práctica del ISR de las Personas Morales.483.956 88% 178. .5767 202.956 94% 190. indica que se podrá disminuir la deducción inmediata de los pagos provisionales desde el mes en que se realizó hasta el mes de diciembre.601 (1) Decreto Jul-2011 201.6484 146.483.0073 Sep-11 Jul-11 147.0073 147. El Decreto del 28 de noviembre de 2006.779 Fecha de adquisición Monto original de la inversión Porciento de deducción Período transcurrido Período de actualización Meses del período Desarrollo: Monto original de la inversión Por: Factor de actualización INPC (Ultimo mes primera mitad período de adquisición al cierre del ejercicio)* Entre: INPC (Fecha de adquisición del bien)* MOI actualizado Por: Tasa de deducción MONTO DE LA DEDUCCION INMEDIATA * INPC estimado (1) Decreto DOF 20 de junio de 2003.36 CASO 14 DEDUCCION INMEDIATA (Arts.

000 510.000 37 475.300 400 452 52 Libros sugeridos: Régimen Fiscal de la Enajenación de Acciones.: Ingreso obtenido por acción Ganancia por enajenación de acciones “A” “B” 300.000 35.000 10.000 100.000 475.000 sin considerar 100.000 750.000 620.000 200.000 10.CASOS PRACTICOS CASO 15 GANANCIA O PERDIDA EN ENAJENACION DE ACCIONES (Art.300 477 452 25 1.000 520. de acuerdo con el artículo 21 del RLISR Monto original ajustado Entre: Número total de acciones propiedad del contribuyente Costo promedio por acción Vs. 24 LISR) a) Costo comprobado de adquisición actualizado de las acciones Más: b) CUFIN a la fecha de enajenación actualizada Menos: b’) CUFIN a la fecha de adquisición actualizada Resultado del inciso a) de la fracción II del artículo 24 de la LISR Menos: c) Pérdidas fiscales pendientes de disminuir a la fecha de la enajenación actualizadas Menos: d) Reembolsos pagados por la emisora actualizados Menos: e) UFIN negativa pendiente de disminuir a la fecha de la enajenación actualizada Resultado del inciso b) de la fracción II del artículo 24 de la LISR Más: f) Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores a la tenencia de acciones disminuidas de la utilidad fiscal durante el período de tenencia accionaria actualizadas Más: g) CUFIN negativa determinada con fechas anteriores a la tenencia accionaria y que se disminuyó de la CUFIN durante el período de tenencia accionaria (no especifica actualización).000 25. .000 más menos 10.000 510.000 420.000 1.000 750.000 200.000 “C” 300.000 510.000 5.000 475.000 35.000 35.000 25.000 750.000 200.300 323 452 129 1.000 300.000 5.000 25.000 5.

722 30% 385.336 28% 93.722 1.450 1.000 385.435 30% 385..722 30% 64.000 1.334 28% 93.071.285.334 30% 321.169 20.000 8.431 321.285.000 900.38 CASO 16 PERSONAS MORALES QUE DISTRIBUYAN DIVIDENDOS O UTILIDADES (Art.287 30% 64.169 Continúa.290 2010 750.169 28.000 2013 20.717 30% 321. EDICIONES FISCALES ISEF Ejercicio fiscal Dividendos o utilidades distribuidos Por: Factor Dividendo piramidado Por: Tasa del artículo 10 LISR ISR resultante Dividendos o utilidades distribuidos Más: ISR resultante Dividendo bruto Por: Tasa del artículo 10 LISR ISR calculado que deberá enterar la persona moral que distribuyó el dividendo .4286 214.287 150.4085 28.071.000 2011 900.435 1.286 1.4286 1.3889 333. 11 LISR) 2009 240.334 333.435 750.000 2012 150.287 214.334 240.000 1.000 93.170 29% 8.000 64.169 29% 8..4286 1.740 1.

ganaderas.4286 1. segundo párrafo.4085 21 79 100 79 1.4286 1. .2658 2011 30% 1.4286 2013 2009 100 28 72 100 Dividendo total Menos: ISR Dividendo neto Sector primario 2010-2013 100 100 29 71 100 71 1.2658 No se estará obligado al pago del impuesto a que se refiere este artículo cuando los dividendos o utilidades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece esta Ley.4286 100 2011 2012 100 30 70 100 70 1.2658 39 Dividendo total Entre: Dividendo neto Factor del artículo 11 primer párrafo 72 1.3889 Factor artículo 11.2658 2012 30% 1.4286 30 70 100 70 1.4085 1.2658 2013 29% 1. pesqueras o silvícolas 2010 30% 1.4286 1. para 1. Artículo Segundo.3889 (1) Se consideran los factores de Disposiciones de Vigencia Temporal de la LISR.2346 actividades agrícolas. Determinación del factor de piramidación 2010 100 30 70 100 70 1.CASOS PRACTICOS Tasas y factores empleados en cada ejercicio (1) Ejercicio fiscal 2009 Tasa para el artículo 10 28% Factor del artículo 11. primer párrafo 1.

005 CONCEPTO Fracción I Resultado Fiscal Por: Tasa aplicable ISR a cargo Menos: ISR acreditable (1) ISR a pagar 28% 136.573 553.667 214. 11 fracciones I y II) 2010 277.287 0.000 0 64.000 30% 64.373.334 0 20.4286 46.664 175.148 2011 2012 2013 Sumas 2008 2009 486.3889 449.573 0 30% 20.334 20.115 625.625 Notas: 1) El monto del ISR acreditado durante los tres años equivale al ISR pagado por la persona moral que distribuyó el dividendo.001 0 136.001 83.001 136.553 Fracción II ISR acreditado (1) Entre: Factor correspondiente Cantidad a disminuir de la UFIN (2) 0.334 83.290 257.573 0.40 ACREDITAMIENTO DEL ISR PAGADO POR DIVIDENDOS (Art.780 30% 83.287 0 74.4286 194.000 64.990 1.992 0.307 66. EDICIONES FISCALES ISEF (2) El monto disminuido de la CUFIN equivale al dividendo que recibieron los socios.993 74.112 0.4085 182. .4286 149.433 0.112 28% 175.112 0 175.3889 349.287 29% 74. no proveniente de CUFIN.

88) Menos: Cantidad a disminuir de UFIN (2) Saldo UFIN 194.667 150. no proveniente de CUFIN.115 83.625 (2) El monto disminuido de la CUFIN equivale al dividendo que recibieron los socios.992 11 449.003 450.990 14 1.664 3 149. 41 .334 20. Libros sugeridos: Estudio Práctico del Régimen FIscal de Dividendos Pagados por Personas Morales.001 350.575 1.112 175.000 64.148 136.004 194.CASOS PRACTICOS 2008 486.667 2012 214.698 Determinación del saldo UFIN CONCEPTO Resultado fiscal Menos: ISR pagado Menos: No deducibles UFIN (Art.553 22 349.290 2013 257.373.433 13 46.446 46.780 2011 66.287 74.003 182.573 2009 625.005 2010 277.993 10 182.373.

26 720.00 900.469.640.800.514.28 300.00 11.800.768.26 1.800.791.913.090.00 8.29 4. .200. fracción I.120.800. El ABC Fiscal de los Sueldos y Salarios.00 3.00 4.00 1.92 18.298.00 80.966.52 200.49 392.520.600.600.00 496.469.008.62 1.17 382.471.00 2.00 1.08 2.448.640. MENSUAL Y ANUAL LISR (Arts.36% 378.00 41.560.07 6.40% 190.00 1.77 192.772.954.00 720.23 2.00 3.00 720.35 Nota: Se consideran tarifas de Disposiciones de Vigencia Temporal 2010 de la LISR Artículo Segundo.42 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 17 MECANICA DE CALCULO 2011 ISR POR SUELDOS Y SALARIOS.00 6.103.76 5.88% 198.08 50.00 720. Una Visión Práctica.93 3.524.00 3.200.58 2.36 1.00 3.38 1. Libros sugeridos: Estudio Práctico del ISR Sobre las Remuneraciones al Personal y Acreditamiento para IETU.041.800.92 6.64 21.00 69.65 9.00 720.46 174.97 9.00 1.00 10.280.293.00 8.480.00 720.00 8. Octavo que establece el subsidio para el empleo) CONCEPTO Sueldos Comisiones Vacaciones Prima vacacional PTU Aguinaldo Vales despensa Suma ingresos: Prima vacacional PTU Aguinaldo Vales despensa Suma de exentos: Ingresos gravados Límite inferior Excedente % s/excedente Impuesto marginal Cuota fija ISR Subsidio para el empleo ISR a retener Subsidio para el empleo a entregar 2010 Menos: Retenciones mensuales ISR a cargo anual ISR a favor anual Enero Febrero Diciembre Anual 3.071.00 12. Estudio Práctico del Régimen Fiscal de los Sueldos y Salarios.600.00 720.480.00 12.97 2.640.52 208.40% 10.64 1.00 496. 116 y Art.00 300. Caso Práctico Sobre el ISR Anual de Sueldos y Salarios.00 1. inciso e).00 720.73 3.933. 113.00 25. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social.983.00 1.

499 89.025 132.255 5.526 93.282 100. Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas.587 20.311 4.560 365.977 395.750 20.499 38.555.311 4.190.601 13.315 128.820 37.941 CASOS PRACTICOS MES INGRESOS: Servicios personales independientes prestados a PM sí afectos IVA Servicios personales independientes prestados a PF sí afectos IVA Servicios personales independientes prestados a PF no afectos IVA SUMA: INGRESOS ACUMULADOS DEDUCCIONES: Sueldos Arrendamiento del local Equipo de oficina Equipo de cómputo Luz y teléfono Papelería Cuotas patronales IMSS Aportaciones Infonavit Aportaciones retiro.599 62.764 2.291 3.382 2.236 11.780 3.454 912 94.221 1.798 7.CASO 18 DETERMINACION DE LOS INGRESOS GRAVABLES PARA ISR POR ACTIVIDADES PROFESIONALES (PAGOS PROVISIONALES Y ANUAL) ENERO 70.818 29.468 24.037 28.078 151.234 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.201 11.211 113.505 277.311 65.537 28. cesantía y vejez Impuesto local Seguro del equipo Otras SUMAS DEDUCCIONES: DEDUCCIONES ACUMULADAS 561.822 2.907 165.234 77.725 2.840 12.354 283.860 119.526 38.194 815 4.030 1.837 171.311 45.068 243.886 30.706 INGRESOS ACUMULABLES POR MES INGRESOS ACUMULABLES PERIODO 365.150 2.136 1.794 10.934 300.025 43.695 1.738 50.035 47.379 62.336 21.103 6.663 36.941 FEBRERO MARZO DICIEMBRE TOTAL 859.104 18.555.242 27.706 43.765 20.640 40.291 2.833 20. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. Aplicación Práctica del ISR y el IETU Personas Físicas. 43 .130 2.147 99.410 19.359 877 93.073 182.539 1.190.744 105.894 132.365 396.

282 100.142 7. Las retenciones de ISR se consideran ISR efectivamente pagado.00% 6.047 7.105 38.105 22.105 824 7.284 22.499 38.243 115. 3.870 7.00% 10.210 67.991 23.870 7.430 30.210 85.281 39.771 8.281 39.855 249.855 6.137 67.474 35.929 67.737 5.210 10.991 23.234 21.669 4.780 MARZO DICIEMBRE 18.234 249.210 FEBRERO 62.429 18.860 43.876 98.592 12.724 14.582 85.876 7.729 6.00% 1.426 24. Si al final del ejercicio el ISR de las retenciones es superior al ISR causado.319 8. 2.499 32.993 38. el IDE no aplicado se considera por acreditar en el ejercicio.762 30.669 8.640 365.993 ENERO 38.243 115.211 21.52% 27. El IDE acreditado se considera ISR efectivamente pagado.307 30.234 MES Ingresos acumulables por mes Ingresos acumulables período Límite inferior Excedente % Aplicable s/límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR según tarifa ISR Retenciones Retenciones acumuladas (1) Diferencia Menos: ISR pagado más IDE acreditado Diferencia Menos: Impuesto a depósitos en efectivo (2 y 3) ISR a pagar ISR más IDE pagado acumulado ISR ANUAL A FAVOR EDICIONES FISCALES ISEF 1. .44 CASO 19 DETERMINACION DEL ISR PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO POR ACTIVIDADES PROFESIONALES TOTAL 365.047 824 824 657 167 824 962 6.560 119.850 65.929 67.005 3.105 24.353 53.281 8.316 34.52% 27. por lo que no debe considerarse ISR a favor.

837 MARZO DICIEMBRE 29.894 3% 657 657 962 0 426 3% 962 3% 426 3% 415 0 415 15.689 4. Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas. 8 LIDE) ENERO FEBRERO 36. Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR. 45 .211 28.000 14.000 32.316 2. Pagos Provisionales del ISR e IETU.373 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.078 15.894 47.837 TOTAL CASOS PRACTICOS 6.CONTROL DE IDE (Art. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.078 15. Aplicación Práctica del ISR y el IETU Personas Físicas.000 13.211 15.000 21.373 - - - 426 415 - MES Depósitos en efectivo Menos: Monto exento Monto gravado Por: Tasa IDE IDE Retenido Menos: IDE acreditado IDE por acreditar Menos: IDE acreditado contra retenciones IDE por compensar Menos: IDE compensado IDE a solicitar en devolución Menos: IDE solicitado en devolución SALDO IDE por recuperar 426 415 426 415 2.

103 6.221 405.161 64.078 151.468 24.410 1.794 10.030 1.977 395.255 5.354 283.025 77. .865 1.907 11.837 171.738 50.46 CASO 20 DETERMINACION DE INGRESOS ACUMULABLES PARA IETU DE PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO POR ACTIVIDADES PROFESIONALES ENERO 70.601 20.941 FEBRERO MARZO DICIEMBRE TOTAL 859.014 Ingresos acumulables por mes Ingresos acumulables período 1.798 7.820 37.365 396.318 95.927 243.025 132.371 82.326 815 32.013 134.147 99.840 877 31.053 912 31.132 119.934 300. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).150.941 CONCEPTO INGRESOS: Servicios personales independientes prestados a PM sí afectos IVA Servicios personales independientes prestados a PF sí afectos IVA Servicios personales independientes prestados a PF no afectos IVA Suma: Ingresos acumulados DEDUCCIONES: Sueldos Arrendamiento del local Equipo de oficina Equipo de cómputo Luz y teléfono Papelería Cuotas patronales IMSS Aportaciones Infonavit Aportaciones RCV Impuesto local Seguro del equipo Otras Sumas deducciones: Deducciones acumuladas: 20.555.193 219.311 3.035 47.132 100.150.379 62.555.315 36.695 1. Alcances.242 27. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. Riesgos y Alternativas.892 31.927 EDICIONES FISCALES ISEF Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.211 113.830 405.047 301.663 36.373 20.311 4.336 21.894 132.037 28.236 20.744 105.892 100.311 4.311 4.818 29.

655 76.047 301.326 MARZO 82.50% 201.412 201.382 17.412 FEBRERO 119.132 100.412 124.757 CASOS PRACTICOS CONCEPTO Ingresos acumulables por mes Ingresos acumulables período Por: Tasa IETU del período Menos: Crédito por base negativa (2) Diferencia Menos: Crédito por salarios y aportaciones de seg. en el mismo plazo establecido para la presentación de la declaración del ejercicio.253 27.290 7.412 124. Alcances.CASO 21 DETERMINACION DE LOS PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO PARA IETU POR ACTIVIDADES PROFESIONALES ENERO 100.655 76.523 7.482 0 4.865 1.195 219.005 16.373 DICIEMBRE 134.757 0 0 0 67.420 0 7. Diferencia Menos: ISR retenido Menos: ISR pagado más IDE acreditado acumulado IETU del período a cargo Menos: Pagos provisionales efectivamente enterados (1) Pago provisional del período IETU del ejercicio a cargo 7. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.523 17.757 76. Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU. Riesgos y Alternativas.126 Cantidad no acreditada que se podrá compensar contra el ISR propio del mismo ejercicio o solicitar devolución Notas: Obligación de presentar el listado de conceptos: 1.927 17.420 2.129 22. 47 .50% 38.150.382 52. de la LIETU.740 201.740 17.047 823 2. soc.547 2.927 TOTAL 1.653 0 0 0 14. deberá presentar. La información correspondiente a los conceptos que sirvieron de base para determinar el IETU del ejercicio 2011. Para los efectos del artículo 11.421 17.50% 201.50% 52. (Art.50% 17.150.658 38.771 21.210 9.233 10.420 2.082 25. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).132 17. el monto del crédito fiscal a que se refiere dicho artículo no podrá acreditarse por el contribuyente contra el ISR causado en el ejercicio en el que se generó el crédito. 21-II-2) 2.

48

CASO 22 DETERMINACION DEL ISR PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO POR ARRENDAMIENTO FEBRERO 11,307.00 10,479.00 19,970.00 14,794.00 45,243.00 11,333.00 21,600.00 16,000.00 48,933.00 105,483.00 216,966.00 109,683.00 326,649.00 11,333.00 21,600.00 16,000.00 48,933.00 12,466.00 22,679.00 16,561.00 51,706.00 129,000.00 1,351,063.00 10,479.00 19,970.00 14,794.00 45,243.00 11,527.00 20,969.00 15,311.00 47,807.00 133,084.00 245,634.00 179,596.00 558,314.00 143,927.00 265,674.00 194,244.00 603,845.00 1,351,063.00 MARZO DICIEMBRE (3) 15,507.00 29,487.00 TOTAL 188,904.00

INGRESOS Casa habitación

ENERO 17,307.00

Bodegas usadas por PF Oficinas usadas por PF Local com. usados por PF Suma Personas Físicas

10,479.00 19,970.00 14,794.00 45,243.00

Bodegas usadas por PM Oficinas usadas por PM Local com. usados por PM SUMA Personas Morales

11,333.00 21,600.00 16,000.00 48,933.00

SUMA TOTAL INGRESOS ACUMULADO

111,483.00 111,483.00

DEDUCCIONES (DEDUCCION CIEGA 35%) Uso o goce en Casa habitación Uso o goce cobrado a PF Uso o goce cobrado a PM 3,957.45 15,835.05 17,126.55 53,020.15 89,939.20 128,958.25

6,057.45 15,835.05 17,126.55

5,427.45 15,835.05 17,126.55 38,389.05 167,347.30

10,320.45 16,732.45 18,097.10 56,750.08 101,900.08 802,178.11

66,116.40 195,409.90 211,345.75 329,306.06 802,178.11 Continúa...

EDICIONES FISCALES ISEF

PREDIO SUMA TOTAL DEDUCCIONES ACUMULADO

39,019.05 39,019.05

CASOS PRACTICOS

INGRESOS INGRESOS BASE POR MES ACUMULADO PERIODO ANUAL 10,298.36 5,245.44 21% 1,120.43 1,090.62 2,211.05 2,211.05 4,893.30 0 0 2,211.05 11,740 23,183 1,373.00 11,442.78 17,709.08 17,709.08 4,893.30 12,815.78 4,816.15 5,170.60 0 0 4,816.15 71,094 32,736.84 38,557.11 30% 11,567.13 6,141.95 17,709.08 20,770.30 6,329.62 24% 1,488.73 3,327.42 4,816.15 392,841.97 156,042.92 30% 46,812.88 73,703.40 120,516.28 120,516.28 60,384.50 60,131.78 8,545.00 51,586.78 120,516.28 71,094.23 0.00 19,507.46

ENERO 72,463.95 72,463.95

FEBRERO 15,543.80 88,007.75

MARZO 71,293.95 159,301.70

DICIEMBRE (3) 27,099.92 548,884.89

TOTAL 548,884.89 548,884.89

Limite Inferior Excedente % s/excedente Impuesto s/excedente Cuota fija ISR

32,736.84 39,727.11 30% 11,918.13 6,141.95 18,060.08

ISR (1) RETENCION 10% (2) Diferencia Menos: Impto a Depositos en Efectivo Diferencia a pagar Pago provisional del mes

18,060.08 4,893.30 13,166.78

1,427.00 11,739.78 18,060.08

ISR efectivamente pagado acumulado

11,739.78

ISR anual a cargo cuando solo se otorga el uso o goce temporal de bienes ISR anual a favor cuando solo se otorga el uso o goce temporal de bienes

(1) Se calcula con decimales pero se debe redondear para pago, según artículo 20 CFF. (2) Las retenciones no generan saldos a favor en pagos provisionales, y se aplican hasta por el monto del ISR a cargo (3) Los pagos provisionales se hacen cada mes sin acumular el ingreso desde el inicio del ejercicio, pero en el mes de diciembre se puede acumular desde el primer mes hasta el último del ejercicio (Art. 186 RLISR)

Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU, Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas, Aplicación Práctica del ISR y el IETU Personas Físicas, Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR, Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales, Pagos Provisionales del ISR e IETU, Aplicación Práctica del Comodato y el Arrendamiento de Bienes Muebles en Materia Fiscal, Régimen Fiscal del Arrendamiento de Inmuebles por Personas Físicas.

49

50

CONTROL DE IDE (Art. 8 LIDE) FEBRERO 56,550 15,000 41,550 3% 1,247 1,247 1,373 3% 1,373 3% 1,869 1,869 15,000 45,750 15,000 62,294 MARZO DICIEMBRE (3) 60,750 77,294 TOTAL

ENERO 62,550 15,000 47,550 3% 1,427 1,427 -

17,018 8,545 8,473 -

-

1,247

-

1,869 -

CONCEPTO Depósitos en efectivo Menos: Monto exento Monto gravado Por: Tasa IDE IDE Retenido Menos: IDE acreditado IDE por acreditar Menos: IDE acreditado contra retenciones IDE por compensar Menos: IDE compensado IDE a solicitar en devolución Menos: IDE solicitado en devolución SALDO IDE por recuperar 1,247 1,869 1,247 1,869

EDICIONES FISCALES ISEF 8,473

021.06 329.000 48.600 16.307 10.063 MARZO 15.351.750.15 53.674 194.483 111.679 16.933 105.306.020.794 45.333 21.483 216.08 329.243 Bodegas usadas por PM Oficinas usadas por PM Local com.333 21. de planificación o de cooperación para obras públicas que afecten a los mismos Impuesto local pagado sobre los ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles Los gastos de mantenimiento PREDIO SUMA TOTAL DEDUCCIONES ACUMULADO 53.487 TOTAL 188.084 245.08 56.15 52.634 179.307 CASOS PRACTICOS Bodegas usadas por PF Oficinas usadas por PF Local com.483.904 INGRESOS Casa habitación ENERO 17.794 45.333 21.249.683.527 20.966 109.750.94 DEDUCCIONES (Art.15 53.683 326.462.351.970 14.06 0 53.933 SUMA TOTAL INGRESOS ACUMULADO 111.507 DICIEMBRE (3) 29.479 19.063 11.00 56.306.596 558.243 11.020.244 603.479 19.000 48.970 14.756.845 1.927 265. usados por PM SUMA Personas Morales 11.479 19.706 10.020.CASO 23 DETERMINACION DEL IETU DE LOS PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO POR ARRENDAMIENTO FEBRERO 11. 142 LISR) Contribuciones locales de mejoras.020.06 72.466 22.00 51 .561 51.970 14.600 16. usados por PF SUMA Personas Físicas 10.649 129.000 1.000 48.969 15.243 11.314 143.311 47.85 0 0 INGRESOS BASE POR MES 111.807 133.483 0 0 0 329.15 109.933 12.600 16.794 45.306.92 1.

52

ENERO 111,483.00 17.50% 28,690.52 28,690.52 0 28,690.52 9,786.60 13,166.78 5,737 1,449 4,287.70 5,737.14 1,485.44 25,982.57 7,223 14,679.90 60,384.50 79,639.23 38,783.73 7,102.15 31,681.58 0 47,885.05 0 178,807.47 47,885.05 178,807.47 171,909.16 0 171,909.16 57,074.40 114,444.61 390.15 0 390.15 390.15 17.50% 47,885.05 17.50% 178,807.47 17.50% 171,909.16

FEBRERO 163,945.85

MARZO 273,628.85

DICIEMBRE (3) 1,021,756.94

TOTAL

17.50% 19,509.53

19,509.53

0 19,509.53

4,893.30

13,166.78 1,449

INGRESOS ACUMULADO PERIODO anual Por: Tasa IETU del período Menos: Crédito por base negativa (2) Diferencia Menos: Crédito por salarios y Ap. de Seg. Soc. Diferencia Menos: ISR retenido Menos: ISR efectivamente pagado IETU del período a cargo Menos: Pagos provisionales efectivamente enterados Pago provisional del período IETU del ejercicio a cargo Cantidad no acreditada que se podrá compensar contra el ISR propio del mismo ejercicio a asolicitar su devolución

0 1,449

Notas:

EDICIONES FISCALES ISEF

Obligación de presentar el listado de conceptos La LIF en su artículo 21, señala dicha obligación y sus requisitos, incluso el deber presentarlo incluso cuando no resulte impuesto a pagar en la declaración del ejercicio de que se trate. Para los efectos del artículo 11, de la LIETU, el monto del crédito fiscal a que se refiere dicho artículo no podrá acreditarse por el contribuyente contra el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio en el que se generó el crédito (Art. 21-II-2 LIF).

CASO 24 INGRESOS POR LA ENAJENACION DE BIENES (Arts. 146 al 154 LISR)

CASOS PRACTICOS

DATOS: Terreno y construcción 18-Jun-05 2,139,898 790,089 73,250 58,600 175,799 22-Jul-11 148,557 53,481 4,836,169 1,106,125 7 18-Jun-05 Junio-11 113.4470 146.1820 354,805.90

Descripción del bien Fecha de adquisición Precio de adquisición de la construcción Precio de adquisición del terreno Gastos notariales de adquisición (1) Impuestos y derechos por adquisición (1) Comisiones y mediaciones pagadas por adquisición (1) Fecha de enajenación Gastos notariales de venta Gastos de avalúo por la venta Precio de enajenación de la construcción Precio de enajenación del terreno Años transcurridos desde la adquisición hasta la enajenación INPC de adquisición INPC mes inmediato anterior a la enajenación

ISR del pago provisional (ver artículo 201 del RLISR)

(1) NOTA: Los gastos se realizaron en el mismo mes de la adquisición. 53

54

1. DETERMINACION DE LA DISMINUCION FISCAL PERMITIDA Meses de uso Disminución Disminución del acumulada período 32,098 64,197 64,197 64,197 64,197 64,197 32,098 385,181.64 160,492 224,689 288,886 353,083 385,182 96,295 32,098 2,107,800 2,043,603 1,979,406 1,915,209 1,851,012 1,786,815 1,754,716 Monto disminuido

AÑO

MOI

% de Disminución Disminución disminución del mensual (art. 151-II) ejercicio 5,350 5,350 5,350 5,350 5,350 5,350 5,350 72 6 12 12 12 12 12 6

2005

2,139.898

3%

64,197

2006

2,139.898

3%

64,197

2007

2,139.898

3%

64,197

2008

2,139.898

3%

64,197

2009

2,139.898

3%

64,197

2010

2,139.898

3%

64,197

2011

2,139.898

3%

64,197

21%

2. DETERMINACION DEL VALOR DISMINUIDO 2,139,898.00 385,181.64 1,754,716.36

Costo de la construcción

Menos:

Depreciación acumulada

EDICIONES FISCALES ISEF

COSTO NETO DE LA CONSTRUCCION

CION ACNACION LIZACION TUALIZADA 1.716.169 1.2885 1.4470 113.00 4.4470 113.00 2.869 7 294.4470 146.00 175.089.675.3.454.4470 113.106.942.952 94.00 2. CALCULO DE LA GANANCIA EN LA ENAJENACION 4.981 1.1820 146.00 58.425 2.064.260.00 790.018.852.877.1820 1.383 75.425 CASOS PRACTICOS CONCEPTO Terreno Construcción Gastos notariales de adquisición (1) Impuestos y derechos por adquisición (1) Comisiones y mediaciones pagadas por adquisición (1) Subtotal Más: Gastos notariales de venta Gastos de avalúo por la venta Deducciones autorizadas 790.089.754.769.506 226.00 73.294 3.125 5.1820 146.836. 147-II) GANANCIA NO ACUMULABLE (ART.250.2885 INPC FACTOR DEDUCENAJE.799.481 3.4470 113.2885 1.877.1820 146.DE ACTUA.600.2885 1.557 53.00 1.887 Precio de enajenación de la construcción Precio de enajenación del terreno Suma de ingresos: Menos: Deducciones autorizadas Ganancia total Entre: Número de años transcurridos entre la adquisición y la enajenación Ganancia que se suma a los demás ingresos acumulables del año (art.898.030 2.139.387 148.517 3.1820 146. 147-III) 55 .2885 1. DETERMINACION DE LAS DEDUCCIONES ACTUALIZADAS MOI DEDUCCION INPC ADQUISICION 113.

766.415 7.064.046 1. Operación no sujeta de IETU por considerarse dentro de los actos accidentales.887 520. I.373.980.094. Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas.703 2.167.373.40% 1.902 30% 2.56 EDICIONES FISCALES ISEF 5.769.744 392.347 6. .744 29. 147) Ingresos acumulables totales Menos: Ingreso no acumulable Menos: Deducciones autorizadas (excepto fracc.243 * Se enterará mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas dentro de los 15 días siguientes a la fecha de firma de escritura y será acreditable contra el pago provisional que se efectúe por la misma operación. Libros sugeridos: Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.887 10. DETERMINACION DEL IMPUESTO DE LA GANANCIA NO ACUMULABLE (Inciso a) del art. DETERMINACION DEL ISR A PAGAR EN LA ENTIDAD FEDERATIVA (SI TIENE CONVENIO CON LA FEDERACION) Ganancia Total Por: Tasa ISR estatal (Pago por operación*) 2.842 6.271 73.910.869 5% 103. II y III del art.769.974 7. 176) Base gravable: Menos: Límite inferior Excedente Por: % aplicable sobre el excedente Impuesto marginal Más: Cuota fija ISR artículo 177 Entre: Base gravable: Tasa de ISR aplicable a ingresos no acumulables Por: Ganancia no acumulable a los demás ingresos ISR de la ganancia no acumulable a los demás ingresos 19.

900.821.004.964.00 365 21.00 3 65.001.051.13 166. de acuerdo con lo siguiente: Valor de avalúo 1. 109-XIX SMG 2011 (2) Por: Días del año Anual Por: Veces Ingreso exento 60.40 4.00 Ingreso gravable 3.00 3.30 5.120.176. DETERMINACION DEL ISR ANUAL (Como único ingreso) Base gravable 3.703.120.314.314.347.50 20% 748. 156) 365.45 365.700. RETENCION DEL NOTARIO (Art.159.23 (1) Operación no sujeta de IETU por considerarse dentro de los actos accidentales. EROGACIONES REALIZADAS: Contribuciones locales Gastos de avalúo Gastos notariales Suma: 88.679.50 Menos: Ingreso exento 65.10 Ingreso acumulable 3.700.CASOS PRACTICOS 57 CASO 25 INGRESOS POR LA ADQUISICION DE BIENES (Art. 155-I LISR) (1) El contribuyente adquirió un bien inmueble por donación en el mes de marzo.121.921. .821.51 110. DETERMINACION DEL INGRESO ACUMULABLE Ingreso obtenido 3. DETERMINACION DEL INGRESO EXENTO Art. 157) Ingreso obtenido Por: Tasa aplicable Pago provisional 3.744.821.83 Cuota fija 73.001.97 Excedente 2.50 Menos: Deducciones autorizadas (art.40 ISR anual 950.841.10 3. Libros sugeridos: Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas.50 2.43 % s/excedente 30% Impuesto marginal 876.744.744.40 Límite inferior 392. (2) Salario mínimo general zona “A” 2011 estimado.939.

58 CASO 26 DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCICIO DE LAS PERSONAS FISICAS CON DIVERSOS INGRESOS 1.00 812.890.00 3.901.600.00 693.463 .13 EDICIONES FISCALES ISEF E F G H I J K L ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES Total de ingresos cobrados Ingresos exentos Deducciones autorizadas Predial Deducción opcional Ingresos acumulables Deducciones que exceden a los ingresos PTU por distribuir Continúa.600 .003.561.69 558.371.31 55. .. INGRESOS ACUMULABLES 696. salarios y conceptos asimilados Ingresos exentos Ingresos acumulables Ingresos no acumulables 1.00 A B C D INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACION DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO Total de ingresos por sueldos..

981.811.10 3.877.53 546.23 1. régimen intermedio y pequeños contribuyentes) 3.700.314.821.744.08 3. aplicable en el ejercicio Ganancia acumulable Ganancia no acumulable por enajenación de bienes Pérdida en enajenación de bienes (no podrá aplicarse contra ingresos por sueldos.40 CASOS PRACTICOS A B C D E F G ENAJENACION DE BIENES Total de ingresos por enajenación de bienes Ingresos exentos por enajenación de bienes Deducciones autorizadas Pérdida en enajenación de bienes.310.124. actividad empresarial y profesional. de ejercicios anteriores. régimen intermedio y pequeños contribuyentes) M N O DIVIDENDOS Dividendos acumulables Ingreso acumulable por impuesto pagado por la sociedad emisora del dividendo Ingresos acumulables por dividendos 1.687.70 59 .40 H I J K L ADQUISICION DE BIENES Total de ingresos por adquisición de bienes Ingresos exentos por adquisición de bienes Deducciones autorizadas Ingresos acumulables Diferencia (no podrá aplicarse contra ingresos por sueldos y salarios.769.425.45 294.856.001.942.50 65.17 1.00 365. actividad empresarial y profesional.5.120.887.294.

00 P Q R S T U 13.190. por el mismo concepto) 6.09 6.353.743.497.940.551.60 4.706.69 1.804.373.60 13.864.731.64 SUBTOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES Ingresos por actividades profesionales Ingresos por actividades empresariales Suma de ingresos 1.551.307.246.37 Deducciones por actividades profesionales Deducciones por actividades empresariales Suma de deducciones 642.00 DEMAS INGRESOS Ingresos obtenidos Ingresos exentos Deducciones autorizadas Ingresos acumulables Ingreso no acumulable Pérdidas (sólo se podrá disminuir de los intereses acumulables que perciba en el mismo Capítulo en el ejercicio en que ocurra o en ejercicios posteriores.10 5.32 7.27 4.555.32 642.601.797.96 EDICIONES FISCALES ISEF Utilidad fiscal por actividades empresariales y profesionales Pérdida de ejercicios anteriores Utilidad gravable para actividades empresariales Ingresos o utilidades acumulables por Capítulo .711.497.520.

102.841.891. Estudio Práctico del Régimen Intermedio de las Personas Físicas y Morales. . 177 LISR ISR DE LOS INGRESOS ACUMULABLES Total de ingresos Ingresos acumulables 7.028.70 Libros sugeridos: Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.852.903. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.00 Base del impuesto 7.30 Cuota fija 73.99 Por ciento para aplicarse sobre el excedente 30% Impuesto marginal 2. CALCULO DEL ISR DE LOS INGRESOS ACUMULABLES 61 Art.763.CASOS PRACTICOS 2.373.40 ISR SOBRE INGRESOS ACUMULABLES 2.010.96 Menos: Pérdidas o diferencia por exceso de deducciones que se pueden aplicar contra ingresos de otros capítulos 0 Total de ingresos acumulables 7.97 Excedente 6.743.373.155.96 Deducciones personales 217.703.743.96 Límite inferior 392.606. Régimen Fiscal del Arrendamiento de Inmuebles por Personas Físicas.

000 350.3.00 123.000.000.62 CASO 27 PAGO DECLARACION ANUAL EN PARCIALIDADES (REGLA I.00 16.16.280.67 40.000 Entre: Número de parcialidades elegido (máximo 6) 6 4 5 3 Igual: Monto de la primera parcialidad a cubrirse al presentar la declaración anual oportunamente 46.67 .) 1.00 16.000 160.3.057 1.67 Por: Factor (fracción II.67 40.00 116.057 1.666.316.057 Igual: Monto de la segunda parcialidad en adelante (2) 49. regla I.67 42.666.666.3.000.3.326.057 1.000 80.67 EDICIONES FISCALES ISEF Paso 2: Determinación del importe de la segunda y siguientes parcialidades Monto de la primera parcialidad a cubrirse al presentar la declaración anual oportunamente 46.912.00 16. RMF) (1) CASO 1 CASO 2 CASO 3 CASO 4 PROCEDIMIENTO Paso 1: Monto de la primera parcialidad Monto total de adeudo 280.00 116.000.666.16.

00 16. .67 49.013 0.67 641.052 0.3.316.) Resultado Más: La unidad Importe obtenido Por: Monto de la segunda parcialidad en adelante (2) Igual: Parcialidad atrasada más recargos Menos: Monto de la segunda parcialidad en adelante (2) Igual: Monto de los recargos por mora: (1) Regla I.013 1 1.013 0.71 128.967.039 CASOS PRACTICOS CASO 2 CASO 3 CASO 4 49.16.126.56 439.052 0.PROCEDIMIENTO CASO 1 Paso 3: Cuando no se pague alguna parcialidad en el plazo señalado procede lo siguiente: Se pagarán recargos 1 0. Para los efectos del artículo 175. mensuales y sucesivas.013 1 1.25 2.16.35 Meses de atraso: Por: Factor (fracción III.280.026 1 1. los contribuyentes que deban presentar declaración anual por dicha contribución.351.013 0.3.00 123.326. regla I.280.3.67 42.00 16. siempre que dicha declaración la presenten dentro del plazo establecido por el precepto mencionado.026 4 2 3 0.71 4.912. 63 (2) Deberá pagarse a más tardar el último día de cada uno de los meses elegidos.912. primer párrafo de la Ley del ISR.316.67 42.02 49.478.00 123.3. podrán efectuar el pago hasta en seis parcialidades.91 44.013 0.56 17.809.326.198.039 1 1.

de los Arts. artículo 21: Para los efectos del artículo 11 de la LIETU.660 55. 8) (4) Diferencia Menos: Crédito por aportaciones de seguridad social (penúltimo pfo.121 6.405 5.414 6.047 75. La LIF en su artículo 21.902 110.980 73. 10) IETU a pagar en el período ANUAL 110. 8) (4) Diferencia Menos: Crédito por inversiones (art. 11 LIETU). 11 LIETU).555 5.354.212. art. El Impacto del IETU en los Negocios.121 13. (5) Se trata de inversiones adquiridas desde el 1 de enero 1998 al 31 de diciembre 2007. el monto del crédito fiscal a que se refiere dicho artículo no podrá acreditarse por el contribuyente contra el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio en el que se generó el crédito. Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.017. (2) La multiplicación de la diferencia negativa por la tasa es el monto del crédito fiscal (Art.980 0 5. DT)(5) Diferencia Menos: Créditos del Decreto del 5 de noviembre Crédito por inventarios finales 2007 Crédito por pérdidas por deducción inmediata 2005. (3) Dispone la LIF. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.986 Notas: Obligación de presentar el listado de conceptos. art.707 970.50% 13.994 5. .337.067 33. señala la obligación de presentarlo.184.640 60. (1) En IETU no se habla de pérdidas.300.64 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 28 DETERMINACION DEL IETU DEL EJERCICIO CONCEPTO Ingresos Acumulables del período Ingresos Acumulables (efectivamente cobrados) Menos: Deducciones autorizadas Deducciones del artículo 5 LIETU Deducción de inversiones (art.212.270. (4) Los salarios gravados y las aportaciones de seguridad social deberán estar efectivamente pagadas.902 35. (6) El ISR deberá estar efectivamente pagado.128.835 17.662 5. sino de diferencia que genera un crédito fiscal (Art. 8 y 10 LIETU). Alcances.913. 5o. pfo. Riesgos y Alternativas.020 1.354.138. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). (3) El primer crédito aplicable es el obtenido por diferencia negativa (1er. 2006 y 2007 Crédito por pérdidas hasta 2001 de contribuyentes de Régimen Simplificado Crédito por cobros de enajenaciones a plazo Acreditamiento para empresas maquiladoras Diferencia Menos: ISR del propio ejercicio (hasta por el monto de la diferencia) (6) IETU del ejercicio Menos: Pagos provisionales efectivamente pagados (art. aun cuando no resulte impuesto a pagar en la declaración del ejercicio de 2011. DT) Base para impuesto (crédito)(1) Por: Tasa Impuesto Crédito fiscal acreditable en el artículo 8(2) Menos: Crédito fiscal del artículo 11(3) Diferencia Menos: Crédito por sueldos y salarios gravados (Penúltimo pfo.273.889.184.302 26. 6o.105 5.

Alcances.250 88.425 197.906 142.564 125.974 Sumas Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.1187 1.750 353.250 88.111.217.250 529.250 88. 07 125.250 Monto aplicable 88.564 125.250 88.564 125.1261 1.1497 Monto actualizado 98.532 3.405 140.857 141.177.250 3 1.750 706.857 141.1371 1.513.000 Entre: Períodos aplicables Monto por cada ejercicio Entre: Meses del ejercicio Monto por cada mes 12 88.250 88.000 Mes: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 3.1190 1.000 350.564 125.491 1.750 1.250 882.000 2.514 140.000 INPC dic.000 3.500 970.1217 1.1301 1.059.371 Factor de actualización 1.00 Período Ene-10 Feb-10 Mar-10 Abr-10 May-10 Jun-10 Jul-10 Ago-10 Sep-10 Oct-10 Nov-10 Dic-10 Monto de la deducción mensual 88.470 140.513 493.1450 1. El Impacto del IETU en los Negocios. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).560 793.980 299.000 441.000 320.250 88.250 88.088 397.775 141.564 125.059.782 143.582 1.564 125.047 140.500 617.250 88.CASO 29 DEDUCCION ADICIONAL POR INVERSIONES REALIZADAS DE SEPTIEMBRE A DICIEMBRE DE 2007 Fecha de adquisición Tipo de inversión CASOS PRACTICOS Sep-07 Oct-07 Nov-07 Dic-07 Equipo de cómputo 2 Automóviles Equipo de oficina Maquinaria Total inversiones Monto de la contraprestación efectivamente pagada 32.250 88.564 125.166 141.475. 65 .500 264.564 INPC actual 140.1211 1.564 125.250 88.781 144.000 794.1242 1.003.759 592.509 1.564 125.352 692. Riesgos y Alternativas.685 897.1153 1.177.1297 1. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.250 176.250 88.564 125.564 125.

5 DT) Base para impuesto (crédito) Por: Tasa Impuesto Crédito fiscal acreditable en el artículo 11 Menos: Crédito fiscal del artículo 11 (aplicable de ejercicios anteriores) Diferencia Menos: Crédito por sueldos gravados y aportaciones de seg.917 0 36.243 1.094.682. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).070.468 10.700.473 0 137.917 17.850 CONCEPTO Ingresos acumulables (art.50% 223.000 1.457 17.777 0 1.285 4.000 - 145. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.646 6. art.879 4.000.900 0 126.850 0 5. 8) Diferencia Menos: Crédito fiscal por inversiones Diferencia Menos: ISR del propio ejercicio IETU del ejercicio Menos: Pagos provisionales efectivamente pagados (art.996 1.532 1.00 0 0 0 0 0 0 137.128. social (penúltimo pfo.223 17.000 2013 11. 11) 2010 16.646 119.900.774. 2) Menos: Deducciones autorizadas(art.66 CASO 30 CALCULO Y APLICACION DEL CREDITO FISCAL POR BASE NEGATIVA HISTORICO (Art.546 218.164 0 223.424.243 8. 10) IETU a pagar en el ejercicio Cantidad no acreditada que se podrá compensar contra el ISR propio del mismo ejercicio o solicitar su devolución EDICIONES FISCALES ISEF Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.164 2011 12.777.879 0 0 0 5.508 15. 5 DT) Menos: Deducciones por inversiones (art.168.320 138.50% 0 54. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas. Alcances.646 0 6.217.395 125.326 6. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.000 10. .881 2012 10.680 17.50% 21.047 312. Riesgos y Alternativas.275.279.473 0 0 0 0 0 0 0 0 21.50% 175.

774 1.3710 Entre: INPC antiguo Jun-10 140.291 1.4700 Factor de actualización Monto en 1a. 11) Crédito fiscal por base negativa histórico Por: INPC actual Dic-10 144. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.078 Jun-12 151.3710 67 54.344 0 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU. Alcances. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.1820 Dic-10 144.4694 Jun-11 146.1820 1. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. actualización INPC actual Entre: INPC última actualización Factor de actualización Actualizado al ejercicio en que se aplica Menos: Crédito aplicado Crédito por aplicar Por: INPC actual Entre: INPC última actualización Crédito aplicado Actualizado al ejercicio en que se aplicará Menos: Crédito aplicado Crédito por aplicar Jun-11 146.CASOS PRACTICOS CASO 31 ACTUALIZACION DEL CREDITO FISCAL BASE NEGATIVA (Art.0277 56.0361 36.995 21.917 35. Riesgos y Alternativas.344 36. .0125 56.

414 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.469.913.437 259.923 259.68 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 32 CALCULO Y ACREDITAMIENTO DEL CREDITO POR SUELDOS (Arts.186 3.708 1. 8 y 10 Penúltimo Párrafo) CONCEPTO Salario Aguinaldo Prima vacacional PTU Horas extra gravadas Horas extra exentas Subsidios por incapacidad Vales despensa Suma de ingresos INGRESOS EXENTOS Aguinaldo Prima vacacional PTU Horas extra exentas Subsidios por incapacidad Vales despensa Suma de exentos Total gravados Por: Factor de acreditación Monto acreditable Monto acreditable acumulado ANUAL 30. . Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).5% 6.556.120.413. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.770 4.832 622. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.703 1.462 46.874 1.255 236.462 46.777.703 1.219 17.505.770 44.964.720 1. Alcances. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.740.556. Riesgos y Alternativas.501 39.744.052.136 6.

5% 1.699 1.798 6.902 1.724 318. cesantía y vejez Aportación patronal Infonavit Total pagado en el período acumulado Gran total de pagos IMSS-Infonavit Por: Factor Crédito por aportaciones de seguridad social ANUAL 69 SUMA ANUAL 393.738 17.108 557.593.249 329.436 223.641.219.003. 8 y 10 Penúltimo Párrafo) 1. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).409 828. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.088. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica. Pago de seguros mensuales CONCEPTO Cuota Fija (aplicable al SMG DF) Excedente de 3VSMGDF patronal Prestaciones en dinero patronal Gastos médicos de los pensionados patronal Suma enfermedades y maternidad Riesgo de trabajo Invalidez y vida patronal Guarderías Suma: Total pagado en el período acumulado 2.399 1.531 2.CASOS PRACTICOS CASO 33 CALCULO Y ACREDITAMIENTO DEL CREDITO POR APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL (Arts.280. .454 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.704.634 1.940 637.301 1. Riesgos y Alternativas. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.089 334.984.497 3.234. Pago de seguros bimestrales CONCEPTO Retiro Cesantía en edad avanzada y vejez Subtotal retiro. Alcances.

720 14.525 30% 2.660 876.966. Riesgos y Alternativas.940 68.258.469.958 IETU 69.241 4.689.845 876.845 44.689. . Alcances.5% 11.503.945.258. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.193. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.70 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 34 EFECTO COMPARATIVO ISR E IETU CONCEPTO Ingresos gravables por servicios Menos: Sueldos y prestaciones pagadas Cuotas IMSS-Infonavit Impuesto local a las nóminas Base Por: Tasa (Ejercicio 2008) Impuesto del ejercicio Menos: Monto total acreditable para IETU de sueldos y aportaciones de SS Diferencia Menos: ISR propio del ejercicio hasta por la diferencia IETU del ejercicio ISR 69.635 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.904 17.381.966.958 1.592 2.773. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.833 7. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).940 8.

923 259.832 622. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica. Alcances.703 1.581. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).770 17.444.082.708 518.437 EXENTO 71 GRAVADO 13.612.490. Diversas Subsidios por incapacidad Vales despensa Sumas: Por: Factor artículo 11 Monto acreditable para IETU TOTAL 13. 8 y 10 Penúltimo Párrafo) CONCEPTO Salario Aguinaldo Prima vacacional PTU Horas extra gravadas Horas extra exentas Prestaciones de prev.581.683 386.462 13.120. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.847.67% Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.5% 3.581.703 1.312 1.046.568 1.460.556.568 2.556.874 1.149 236.757 17. soc. .681.232 Proporción gravada 49.CASOS PRACTICOS CASO 35 CALCULO DEL CREDITO POR SUELDOS (Arts.720 259.581.963 1.802.462 13. Riesgos y Alternativas.186 2.271 518.568 46. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.770 35.568 46.923 17.

768.25 113.25 113.378.194.723.00 19. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.398.723.50 887.00 TOTAL 2.00 1.782.5% 1.958.630.762.513.328.25 17. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.50 45.75 11.630.00 16.50 EXENTO GRAVADO 2.517. 8 y 10 Penúltimo Párrafo) CONCEPTO Salario Vacaciones Prima vacacional Aguinaldo PTU Horas extra exentas Horas extra gravadas Prestaciones de prev. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas. Alcances.762.618* 18.524.146.72 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 36 CALCULO Y ACREDITAMIENTO DEL CREDITO POR SUELDOS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL (Arts.50 45.00 15.50 * Determinada para efectos didácticos.707.504.513.707. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).378.549.183.194.00 15. . Diversas Sumas: Por: Factor artículo 11 Monto acreditable para IETU Base IMSS e Infonavit Por: Tasa promedio Cuota patronal Cuota patronal Por: Factor artículo 11 Monto acreditable para IETU Monto total acreditable para IETU 17.5984% 6.00 35. soc. Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.285.250.25 887.328.5% 484. Deben tomarse del SUA (pagos efectivamente realizados).504. Riesgos y Alternativas.782.00 11.00 2.

138 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.793.CASOS PRACTICOS CASO 37 EFECTO FINANCIERO COMPARATIVO ISR E IETU CONCEPTO Ingresos gravables por servicios Menos: Sueldos y prestaciones pagadas Cuotas IMSS-Infonavit Impuesto local a las nóminas Base Por: Tasa Impuesto Menos: Monto total acreditable para IETU de sueldos y aportaciones de SS Menos: ISR del ejercicio IETU del ejercicio 30% 233. . El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.630.623 17.714 2.719 779.958 6.000.714 19.5% 4. Riesgos y Alternativas. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).047 ISR 27.657.342 IETU 73 27.707 233.559 1.618 385.342 385. Alcances.549. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.719 26.614.285.000. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.

3465 1.5640 125.000 287.000 2’030.176 605. de ofna.5640 125.2482 81.4380 121.584 13.5640 125.000 250.175 554.4190 1.6400 1.625 54.000 15.693 397.5640 125.917 2’158.1951 93.1118 1.375 181.333 37. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. Sexto Transitorio) Deducción acumulada INPC dic.417 651.750 0.583 6. el crédito se actualiza al último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica.5276 1. 9-Feb-05 Equipo de cómputo 14-Mar-05 Equipo de reparto 6-Ene-07 Equipo de reparto Monto total por deducir Por: Factor de acreditamiento Crédito fiscal aplicable Por: Tasa de acreditamiento en el ejercicio Crédito fiscal aplicable en el ejercicio histórico Entre: Número de meses del ejercicio Doceava parte aplicable a cada pago provisional (1) Saldo pendiente de deducir actualizado 2010 1’194.250 1’250.1113 30. Riesgos y Alternativas.756 187.417 8.000 1’742.74 CASO 38 DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL POR INVERSIONES REALIZADAS ANTES DEL 1 DE SEPTIEMBRE DE 2007 APLICABLE CONTRA EL IETU DEL EJERCICIO A PARTIR DE 2008 (Art.000 7’281. (2) Para efecto de la declaración anual.5478 1.000 850.775 3’167. 2007 125.625 450.121 281.500 359.083 5’122.000 236. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.5640 66.715 12 2.000 1’500.375 1’050.925 445.1068 1. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.0322 INPC mes adquisición Factor actualización Fecha adquisición Tipo de bien Monto original inversión 614.5640 125.715 1.500 790.463 Crédito fiscal aplicable en el ejercicio histórico Por: Factor de actualización en el ejercicio (estimado) Monto actualizado en el ejercicio (2) (1) Para efecto de los pagos provisionales se actualiza a diciembre del ejercicio inmediato anterior al en que se aplica el crédito.000 1’150.5640 125.9290 113.000 Saldo pendiente de deducir al 1 de enero de 2008 635.306 5% 27.7868 82.435 41. Alcances. .8800 1. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).4849 112.667 212.1224 88.310 27. EDICIONES FISCALES ISEF Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.583 198.800 28-Feb-98 Construcción 17-Jul-99 Gastos de instalación 20-Dic-00 Maquinaria y equipo 2-May-99 Maquinaria y equipo 25-Abr-00 Mobiliario y eq.5640 125.

528 1.1051 2.720 Dic-09 Dic-07 75 138.1051 15.7720 138.7720 138.1051 7.7720 138.310 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 2.764 1.240 11.658 1.410 27.5640 125.1051 10.310 2.5640 125.860 16.5640 1.422 1.5640 125.1051 30.5640 125.620 6.480 20.7720 138.790 23.5640 125.5640 Factor Crédito de actualizaactua.7720 138.1051 22.310 2. Alcances. Factores de actualización en la aplicación del ejercicio CONCEPTO INPC Entre: INPC Factor de actualización Dic-07 125.310 2.550 13.317 1.1051 5.7720 138.5640 125.100 25.310 2.930 9.7720 138.310 2.5469 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.310 2.1051 12.5640 125.1051 28.7720 138.106 1.081 1.1051 20.1051 17.310 2.Monto Perío. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.310 2. .211 1.5640 125.7720 125.310 2. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.310 4.7720 138.Monto do aplicado aplicable ble Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic 2. el crédito se actualiza al último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica.1051 25.5640 125. (2) Para efectos de la declaración anual.633 (1) Para efecto de los pagos provisionales se actualiza a diciembre del ejercicio inmediato anterior al en que se aplica el crédito.553 1.5640 125.170 18.CASOS PRACTICOS CASO 39 ACTUALIZACION DEL CREDITO FISCAL POR INVERSIONES REALIZADAS ANTES DEL 1 DE SEPTIEMBRE DE 2007 APLICABLE EN PAGOS PROVISIONALES IETU 2009 Determinación del monto aplicable en pagos provisionales Perío.310 2.7720 138. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.5640 125.7720 138. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).310 2.975 1.do aplilizacable ción(1) 1.1113 FECHA Jun-10 2010 139.869 1. Riesgos y Alternativas.

76 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 40 ESTIMULO POR INVENTARIO FINAL DE 2007 DE PERSONAS MORALES (Art. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.500. Riesgos y Alternativas.500 6% 57. .750 1. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.000 0. Determinación del monto del inventario final sujeto a estímulo Inventario final al 31 de diciembre de 2007 Menos: Valor de las cuentas y documentos por pagar originados por la adquisición de productos terminados del 1 de noviembre al 31 de diciembre de 2007 pagados en 2008.813 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.1113 64. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).750 12 4.178 3. 2o.5469 Dic-07 125.000 5’500. Monto del crédito fiscal histórico aplicable a los pagos provisionales Concepto Monto anual de acreditamiento Entre: Meses del ejercicio Monto mensual histórico Pago provisional 2010 57.000 2. Alcances. Crédito por inventario final 2010 CONCEPTO Monto del Inventario Final 2007 Por: Factor (Art. Primero del Decreto publicado en el DOF el 5 de noviembre de 2007) 1.175 962. Determinación del factor de actualización anual para crédito fiscal aplicable a 2010 CONCEPTO INPC Entre: INPC Factor de actualización Ejercicio 2010 Jun-10 139.000 4’500.5640 1. por los que se aplicó deducción de cuentas por pagar Inventario a considerar para estímulo del Artículo Primero del Decreto 10’000. DT) Resultado obtenido Por: Por ciento anual de acreditamiento Monto anual de acreditamiento Por: Factor de actualización Monto anual acreditable actualizado 2010 5.1113 4.

228 42.183 58.5640 125.5640 125.1051 5.1051 1. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.CASOS PRACTICOS Pagos provisionales 2010 Mes Dic-09 Ene-10 Feb-10 Mar-10 Abr-10 May-10 Jun-10 Jul-10 Ago-10 Sep-10 Oct-10 Nov-10 Dic-10 125.1051 1.955 21.865 53.318 10.5640 125.5640 125. Riesgos y Alternativas.1051 1.820 INPC anterior Factor de actualización Crédito actualizado 77 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.1051 1.5640 125.1051 1. .1051 1.5640 125. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.5640 125.273 26. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).1051 1.501 63. Alcances.5640 125. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.1051 1.5640 125.910 37.1051 1.5640 125.5640 1.546 47.637 15.1051 1.591 31.1051 1.5640 125.

000 200.000 60.580.000 70.000 0 .000 130.000 100. condicionante) 0 10.000 115.000 15.000 70. 2006 ó 2007 110.000 110.000 120.000 Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005.000 70.000 30.000 CONCEPTO 2011 2012 2013 ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata 60. Comparación ISR vs.000 110.000 110.000 300.000 Monto máximo a solicitar en devolución (1a.000 120. condicionante) 0 90.000 110.000 1.000 200.000 30.000 ISR 100.000 120.000 190.000 40.78 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 41 IMPAC POR RECUPERAR 1.000 140.000 110. 2006 ó 2007 110.000 Monto máximo a solicitar en devolución (1a.000 120.000 300.000 115.000 80.000 250.000 110. Cuadro resumen de impuestos pagados EJERCICIO 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 Sumas IMPAC 140. IMPAC para monto máximo a solicitar en devolución CONCEPTO 2008 2009 2010 ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata 100.000 Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005.000 300.000 50.000 125.000 2.000 IETU DIFERENCIA 510.000 80.000 820.000 40.

condicionante) 2017 250.000 80. EJERCICIO 2004 2005 2006 2007 Sumas IMPAC 140. fue el pagado en el año 2006.000 140.000 110. condicionante) 0 0 190. Como se observa en la tabla siguiente.000 CONCEPTO ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005.000 cio de que se trata Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005.100.CASOS PRACTICOS 79 CONCEPTO 2014 2015 2016 ISR efectivamente pagado en el ejerci.000 120.000 110. cada año se compara la diferencia que se obtiene del ISR con el IA menor de 2005.000 110.000 b) El impuesto al activo que corresponda para determinar la diferencia a que se refiere este párrafo será el mismo que se utilizará en los ejercicios subsecuentes.000 Monto máximo a solicitar en devolución (1a.000 De acuerdo con esta última condicionante. los montos a solicitar en devolución son: .000 300.000 110. 2006 ó 2007 110. Cantidades actualizadas IMPAC efectivamente pagado Por: Por ciento máximo a solicitar en devolución en cada ejercicio Monto máximo a solicitar en devolución en cada ejercicio 510.000 Monto máximo a solicitar en devolución por ejercicio a) En ningún caso excederá del 10% del IA por el que se pueda solicitar devolución.000 10% 51. 2006 ó 2007 Monto máximo a solicitar en devolución (1a.000 140.000 510. 2006 ó 2007 que para nuestro caso.

000 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.000 110. Alcances.000 0 0 0 IMPAC en devolución acumulado 112. Monto máximo a solicitar en devolución (2a.000 110.000 80.000 100.000 51. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica. Monto máximo a solicitar en devolución (2a.000 0 0 51.000 300.000 IMPAC a solicitar en devolución 10.000 70. Riesgos y Alternativas.000 110. condicionante) 51.000 51.000 51. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas. 2006 ó 2007 Monto máximo a solicitar en devolución (1a.000 200. 2006 ó 2007 110.000 112. .000 190.000 112. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.000 51.000 51.000 0 90.000 112.80 CONCEPTO ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005.000 Monto máximo a solicitar en devolución (1a. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).000 51.000 110. condicionante) IMPAC a solicitar en devolución IMPAC en devolución acumulado 2008 EDICIONES FISCALES ISEF 2009 2010 2011 60. condicionante) 10.000 110.000 110.000 100.000 CONCEPTO 2012 2013 2014 2015 ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata 120.000 0 51.000 0 51.000 51.000 102.000 102.000 0 0 0 Vs. condicionante) Vs.000 Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005.000 110.

000 Al final del período se solicitaron en devolución tan solo $ 214. condicionante) Vs. .000 190. Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.000 80.000 115.000 110.000 820.000 140.000 100.000 solicitados en devolución.000 70.580.000 80. adicionales a los $ 214.000 50. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).000 110.000 70.000 15.000 120.000 30.000 250.000 163.000 110.000 60. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.000 51. Riesgos y Alternativas.000.000 120. Monto máximo a solicitar en devolución (2a.000 300.000 30.000 51.000 IETU Diferencia compensada 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 Sumas 510.000 ISR pagado 100.000 Durante el plazo de diez años se recuperó IA por $ 125.000 140.000 130.000 40.000 y NO se recuperó IA por $ 171.000 120.CASOS PRACTICOS CONCEPTO ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005.000 110.000 115. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.000 214.000 51.000 125. condicionante) IMPAC a solicitar en devolución IMPAC en devolución acumulado 2016 2017 81 250.000.000. por lo que en total se recuperaron $ 339.000 40.000 51.000 1. 2006 ó 2007 Monto máximo a solicitar en devolución (1a.000 200. Por lo que en algunos años se compensó IA contra la diferencia entre ISR e IETU de acuerdo con lo siguiente: Ejercicio IMPAC pagado 140. Alcances. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.000 300.

94 33.314.814.00 0. 4 y 5 LIVA) 1. DETERMINACION DE LA BASE DEL IVA CONCEPTO Ene-11 Feb-11 Jun-11 VALOR DE ACTOS GRAVADOS AL 16% Actividad empresarial 391.82 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 42 PAGOS MENSUALES DE IVA (Arts.52 0 57.82 405.26 82.409.814.67 20.906.840.44 .14 Jun-11 25.37 Feb-11 39.120.74 13.906.64 0 42.337.64 38.87 Por otorgar el uso o goce temporal de bienes 74.946.80 50.49 0.70 Prestación de servicios independientes 75.290.19 VALOR TOTAL DE ACTOS GRAVADOS 541.510.183.00 34.640.25 64.50 249.340.732.85 3.762.37 0 86.38 361.121.962.84 42.640.308.90 34.394.61 159.890.44 101.06 76.88 Jun-11 33.71 125.06 74.168.55 4.414. IMPUESTO EFECTIVAMENTE PAGADO CONCEPTO Por actividad empresarial Por prestación de servicios independientes Por otorgar el uso o goce temporal de bienes IVA efectivamente pagado por el contribuyente Proporción IVA acreditable IVA acreditable proporcional CANTIDAD ACTUALIZADA ACREDITABLE POR AJUSTE IVA acreditable para el contribuyente Ene-11 29.52 3.20 12.004.92 11.25 86.80 0 29.610.67 0.90 29.14 16. IMPUESTO EFECTIVAMENTE TRASLADADO CONCEPTO Por actividad empresarial Por prestación de servicios independientes Por otorgar el uso o goce temporal de bienes IVA trasladado total Cantidad actualizada a reintegrarse por ajuste IVA trasladado total más ajuste Ene-11 62.79 3.15 11.414.75 2.137.782.026.15 Feb-11 46.95 57.90 12.212.890.799.441.677.930.813.181.610.00 64.921.761.

890.75 348.65 9. causan IVA al 16%. Libros sugeridos: El Nuevo Sistema de Acreditamiento del IVA.48 9.CASOS PRACTICOS 4.89 12. Las operaciones realizadas en 2009 entre partes relacionadas cobradas o pagadas a partir del 1 de enero causan IVA al 16%.595.57 42. Las operaciones realizadas en 2009 cobradas o pagadas hasta el 10 de enero.523. DETERMINACION DEL PAGO MENSUAL CONCEPTO IVA TRASLADADO TOTAL MAS AJUSTE: Menos: IVA acreditable para el contribuyente: IVA a cargo Menos: IVA RETENIDO POR HONORARIOS IVA RETENIDO POR ARRENDAMIENTO SUMA DE RETENIDOS: IVA A ENTERAR IVA A FAVOR Notas: 1.814.50 34.68 36.753. .20 23.20 22.396. 2. 4.719. causan IVA al 15%.756.64 22.20 20.127.405.80 56.640.195.44 23.409.37 Feb-11 64.52 29. Las operaciones realizadas en 2009 cobradas o pagadas después del 10 de enero.55 9.85 152.610. 3.65 14.158. Estudio Práctico de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.305.67 A partir del 1 de enero la tasa general es del 16%.08 11.396.946. 83 Ene-11 86. Pagos Mensuales del IVA.152.14 Jun-11 57.

426.09 2.869.393.00 1. DETERMINACION DE LA PROPORCION MENSUAL DE IVA ACREDITABLE CONCEPTO Ene-11 Feb-11 Jun-11 Actividades tasa 16% 1.13 1.84 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 43 AJUSTE A LOS PAGOS MENSUALES DE IVA POR INVERSIONES QUE SE UTILIZAN DE MANERA INDISTINTA EN ACTOS EXENTOS O GRAVADOS (Arts.147.50 587.74 5.96 740.39 815.0% .391.00 1.0% 0.366.665.69 0.989.96 742.22 Actividades tasa 11% 447.522.112.39 816.331.037.898.464.268.20 0.383.73 Otras actividades por las que no se debe pagar IVA 1.0% 0.75 Suma de actividades gravadas 1.25 118.433.50 Actividades tasa 0% 200.852.375.86 0.0% 0.58 3.63 84. 5-V-d y 5-A LIVA) Inversión Monto de la inversión IVA trasladado al contribuyente por la inversión Proporción del mes de acreditamiento Maquinaria 300.65 821.0% 12.00 993.049.73 Total de actos Proporción que los actos gravados representan del total de actos realizados Variación de la proporción respecto del mes base en aumento Variación de la proporción respecto del mes base en disminución 1.47 Actividades por las que no se debe pagar IVA 269.0% 7.071.428.943.30 1.000 0.000.485.000 45.407.918.037.696.00 Suma de actividades por las que no se está obligado 270.485.718.485.19 2.81 1.

c) 18.000.500.69 0.00 4.81 0.75 303.86 0.500.00 Por: Proporción del mes del ajuste 0.75 303.74 Cantidad obtenida del inciso d) 322.00 375.00 Por: Proporción del mes en que se efectuó el acreditamiento 0. Pagos Mensuales del IVA.000.CASOS PRACTICOS 85 2.00 375.75 Monto determinado 375.500.00 45. DETERMINACION DE LA PROPORCION MENSUAL DE IVA ACREDITABLE CONCEPTO FEBRERO MAYO JUNIO IVA trasladado al contribuyente por la compra de maquinaria 45.75 Cantidad que podrá acreditarse. .81 0.75 Cantidad que deberá reintegrar actualizada 4A-II-e) (c .00 Entre: Doce 12 12 12 Monto determinado 375.00 375.75 303.00 45.75 277. actualizada 4A-II-e) (d .00 4. Estudio Práctico de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.00 26.00 375.81 Cantidad obtenida del inciso c) 303.75 303.000.50 258.25 a) b) c) b) d) e) e) Libros sugeridos: El Nuevo Sistema de Acreditamiento del IVA.d) 45.50 Vs: Cantidad obtenida en el inciso c) 303.00 Por: Por ciento máximo de deducción 10% 10% 10% Monto obtenido 4.

314 405.314 Feb-11 405.813 Jun-11 361.90% 485.340 601.627 0.091 0.813 361.091 79.696 0.627 39.814 485.90% Libros sugeridos: El Nuevo Sistema de Acreditamiento del IVA. Estudio Práctico de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.340 59.84% 400.356 400. DETERMINACION DE LA PROPORCION DE IVA ACREDITABLE CONCEPTO Total de Actos Gravados Cobrados Más: Total de Actos Exentos Cobrados Total ingresos efectivamente cobrados Total de Actos Gravados Cobrados Entre: Total ingresos efectivamente cobrados Proporción de IVA acreditable Ene-11 541. .696 541. 5-A LIVA y 19 RLIVA) 1.86 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 44 DETERMINACION DEL IVA A REINTEGRAR O RECUPERAR (Art.777 601. Pagos Mensuales del IVA.

93 0.296. actualizada 4A-II-e) (d .324.5059 582.04 257.88 25% 8. DETERMINACION DE LA PROPORCION MENSUAL DE IVA ACREDITABLE CONCEPTO IVA trasladado al contribuyente Por: Por ciento máximo de deducción a) Monto obtenido Entre: Doce b) Monto determinado Por: Proporción del mes en que se efectuó el acreditamiento c) Cantidad obtenida del inciso c) b) Monto determinado Por: Proporción del mes del ajuste d) Cantidad obtenida del inciso d) Vs: Cantidad obtenida en el inciso c) e) Cantidad que podrá acreditarse.81 529.47 139.c) e) Cantidad que deberá reintegrar actualizada 4A-II-e) (c .16 31.84 216.12 Feb-11 May-11 Jun-11 Sumas 125.90 232.4313 529.d) 138.375.68 693.26 12 257.CASOS PRACTICOS 87 2.7891 1.67 12 653.093.26 25% 3.7891 1.14 653.52 33.82 0.79 139.00 232.5059 1.839.84 582.0000 42.04 15.90 624.4313 0.14 58.c) e) Cantidad que deberá reintegrar actualizada 5A-II-e) (c .48 .d) INPC mes más reciente del período Entre: INPC mes más antiguo del período Factor de actualización e) Cantidad que podrá acreditarse.00 101.62 139.57 0.30 0.0046 59.00 138.67 0.68 41.82 12 693. actualizada 5A-II-e) (d .00 16.90 587.04 25% 7.00 139.0051 16.356.

se estará a lo siguiente: C. En materia de condonaciones Los patrones y demás sujetos obligados que espontáneamente regularicen sus adeudos fiscales con el Instituto Mexicano del Seguro Social. capitales constitutivos. conforme a lo siguiente: Concepto condonado Recargos Recargos Recargos Monto de la condonación 100% 90% 90% Concepto condonado Multas Multas Multas Período de pago Monto de la condonación 1 Ene y 31 de Mzo 2011 100% 1 Abr y 31 de May 2011 80% EDICIONES FISCALES ISEF 1 Jun y 30 de Jun 2011 50% . siempre que paguen el monto total de tales adeudos en una sola exhibición. Durante el ejercicio fiscal de 2011. generados hasta el 30 de junio de 2010. podrán solicitar la condonación de recargos y multas impuestas en términos de la Ley del Seguro Social y sus reglamentos. derivados de cuotas obrero patronales. gastos realizados por dicho Instituto por inscripciones improcedentes y los que éste tenga derecho a exigir de las personas no derechohabientes.88 CASO 45 CONDONACION DE RECARGOS Y MULTAS IMSS LIF Artículo 16.

527.477.CASO 46 NUEVO EMPLEO (CAPITULO VIII.867.88 60.600. de días laborados (mes 305 o año) Resultado (producto) 19.97 123.00 1.13 334 62.25 103.46 Fracción I 5.45 72.63 62.230.55 45.508.000.42 308.672.00 86.60 40% 80.24 40% 40% Resultado (producto) Menos: Monto a disminuir Diferencia Entre: Tasa del artículo 10 Cociente Por: Tasa de la fracción III Monto máximo de la deducción adicional 17.42 76.55 Por: Tasa del artículo 10 30% Monto a disminuir 5.22 18.83 40% 40% 40% 96.600.00 363 45.75 132.97 13.400.000.11 53.835.027.03 84.027.215.737.358.71 Por: No.492.388.59 13.527.79 23.00 92.850.668.501.84 313.97 3 4 5 6 7 8 480.04 30% 23.716.126.38 31.50 281.226. 231-VI = 27 de LSS) 62.24 31.433.00 Fracción II 40% 58.05 36.00 603.24 19.40 112.000.194.30 Notas: Estará vigente solamente por 3 años.869.716.041.757.851. DENOMINADO “DEL FOMENTO AL PRIMER EMPLEO” LISR Y ARTS.126.471.835.757.55 376.74 146.658.737.26 438.615.42 30% 18.03 306 76.93 25.628.639.00 Suma 125.97 275 275 275 275 86.45 42.58 241.98 179.099.041.90 40% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 44.867.63 43.729.62 106.73 39.04 250.573.50 120.75 132.00 30% 39.76 201.850.215.471.200.875.226. DEL TITULO VII.45 30% 36.550. 89 .50 120.39 71.984.88 30% 31.46 30% 13.25 103.646. 230 Y 231 LSS) CASOS PRACTICOS 2 188.11 30% 25.658.430.42 Por cada trabajador de primer empleo Nivel de salario en veces de 1 SMG Salario Base (Art.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful