CASOS PRACTICOS

Elaborados con indicadores estimados para 2011

Contenido
CASO No.
1. 2. 3. Factor de ajuste y actualización Actualización y recargos de contribuciones pagadas de manera extemporánea (arts. 17-A y 21 CFF) Pago a plazos en parcialidades (arts. 8 LIF, 66, 66-A CFF ) Págs. 2 3 5

PERSONAS MORALES 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. Determinación del ISR de las personas morales Determinación de la PTU Ganancia o (pérdida) fiscal en la enajenación de activos fijos (art. 37 LISR) Ganancia o (pérdida) fiscal en la enajenación de terrenos (arts. 20-V y 21 LISR) Cédula de deducción de inversiones y depreciación contable (arts. 37 a 44 LISR ) Ajuste anual por inflación (arts. 46 a 48 LISR ) Pagos provisionales de ISR y acreditamiento del IDE período enero-julio (art. 14 LISR, art. 8 LIDE ) Determinación del inventario acumulable Cuenta de capital de aportación Cuenta de utilidad fiscal neta (art. 88 LISR) Deducción inmediata (arts. 220 y 221 LISR) Ganancia o pérdida en enajenación de acciones (art. 24 LISR) Personas morales que distribuyan dividendos o utilidades (art. 11 LISR) 8 10 12 15 16 17 20 24 29 32 36 37 38

PERSONAS FISICAS 17. Mecánica de cálculo 2011 ISR por sueldos y salarios, mensual y anual LISR (arts. 113, 116 y art. octavo que establece el subsidio para el empleo) Determinación de los ingresos gravables para ISR por actividades profesionales (pagos provisionales y anual) Determinación del ISR pagos provisionales y del ejercicio por actividades profesionales Determinación de ingresos acumulables para IETU de pagos provisionales y del ejercicio por actividades profesionales Determinación de los pagos provisionales y del ejercicio para IETU por actividades profesionales

42 43 44 46 47

18. 19. 20. 21.

22. 23. 24. 25. 26. 27. IETU 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38.

Determinación del ISR pagos provisionales y del ejercicio por arrendamiento Determinación del IETU de los pagos provisionales y del ejercicio por arrendamiento Ingresos por la enajenación de bienes (arts. 146 al 154 LISR) Ingresos por la adquisición de bienes (art. 155-I LISR) Determinación del ISR del ejercicio de las personas físicas con diversos ingresos Pago declaración anual en parcialidades (regla I.3.16.3. RMF)

48 51 53 57 58 62

Determinación del IETU del ejercicio Deducción adicional por inversiones realizadas de septiembre a diciembre de 2007 Cálculo y aplicación del crédito fiscal por base negativa histórico (art. 11) Actualización del crédito fiscal base negativa (art. 11) Cálculo y acreditamiento del crédito por sueldos (arts. 8 y 10 penúltimo párrafo) Cálculo y acreditamiento del crédito por aportaciones de seguridad social (arts. 8 y 10 penúltimo párrafo) Efecto comparativo ISR e IETU Cálculo del crédito por sueldos (arts. 8 y 10 penúltimo párrafo) Cálculo y acreditamiento del crédito por sueldos y aportaciones de seguridad social (arts. 8 y 10 penúltimo párrafo) Efecto financiero comparativo ISR e IETU Determinación del crédito fiscal por inversiones realizadas antes del 1 de septiembre de 2007 aplicable contra el IETU del ejercicio a partir de 2008 (art. Sexto Transitorio) Actualización del crédito fiscal por inversiones realizadas antes del 1 de septiembre de 2007 Estímulo por inventario final de 2007 de personas morales IMPAC por recuperar Pagos mensuales de IVA (arts. 4 y 5 LIVA) Ajuste a los pagos mensuales de IVA por inversiones que se utilizan de manera indistinta en actos exentos o gravados (arts. 5-V-d y 5-A LIVA) Determinación del IVA a reintegrar o recuperar (arts. 5-A LIVA y 19 RLIVA) Condonación de recargos y multas IMSS. Nuevo empleo (Capítulo VIII, del Título VII, denominado “Del Fomento al Primer Empleo” LISR y arts. 230 y 231 LSS).

64 65 66 67 68 69 70 71 72 73

74 75 76 78 82

39. 40. 41. 42. 43.

84 86 88 89

44. 45. 46.

CASOS PRACTICOS NOTAS IMPORTANTES

1

1. Los casos que se presentan a continuación no se encuentran relacionados entre sí. 2. Los datos utilizados en la elaboración de los casos prácticos que a continuación se presentan en algunos ejemplos son estimados a 2011. Diciembre 2009 Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre * Diciembre * Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre * Estimados SMG 2011, Zona “A” $ 60.00 SMG 2011, Zona “B” $ 58.31 SMG 2011, Zona “C” $ 56.88 138.541 1.13% Año 2010 Recargos por Mora INPC 140.0470 1.13% 140.8570 1.13% 141.8570 1.13% 141.4050 1.13% 140.5140 1.13% 140.4700 1.13% 140.7750 1.13% 141.1660 1.13% 141.9060 1.13% 142.7820 1.13% 143.7815 1.13% 144.3710 1.13% Año 2011* Recargos por Mora INPC 144.7030 1.13% 145.0214 1.13% 145.8480 1.13% 146.3585 1.13% 145.9194 1.13% 146.1820 1.13% 146.5767 1.13% 146.9139 1.13% 147.6484 1.13% 148.0914 1.13% 148.8466 1.13% 149.4569 1.13%

914 1.0125 Dic-11 Dic-10 149. . Art. 7-I-b) LISR INPC mes más reciente del período Entre: INPC mes más antiguo del período Cociente Menos: Unidad Factor de ajuste 3.3710 1.1820 144. Factor de ajuste para un período superior a un mes.0051 2.0352 1. b) Cuando el cociente sea menor a 1. 7-I-a) LISR INPC mes de que se trate Entre: INPC mes inmediato anterior Cociente Menos: Unidad Factor de ajuste Nov-11 Oct-11 148.3710 1.0000 0. Factor de ajuste para un período de un mes.8466 148.2 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 1 FACTOR DE AJUSTE Y ACTUALIZACION 1.0352 Libros sugeridos: Aplicación Práctica del Código Fiscal. Factor de actualización. 7-II LISR INPC mes más reciente del período Entre: INPC mes más antiguo del período Cociente Notas: El artículo 17-A del CFF señala que: a) Se calculan hasta el diezmilésimo. Art.4569 144.0000 0. Jun-11 Dic-10 146. Art. el factor de actualización será 1.0051 1.

13% 1.13% 2.000.00 ACTUALIZACION DE LA CONTRIBUCION 2.78% 7.0914 Entre: INPC del mes en que debió efectuarse el pago Feb-11 145.00 Ene-11 17-Feb-11 20-Oct-11 1.13% 1.39% 4.52% 5.17% 10.13% 1.91% 9.384.00 2.13% 1.0214 Factor de actualización 1.04% 10.65% 6.00 10.000.26% 3.000.0211 Por: Monto histórico de la contribución 100.13% 1. Cálculo de recargos Mes Tasa por mora 1.00 Monto actualizado de la contribución por pagar 102. 17-A y 21 CFF) Datos: Monto histórico de la contribución Mes al que corresponde el pago Fecha en que debió pagarse Fecha en que se pagó 3 100.13% 1.000.CASOS PRACTICOS CASO 2 ACTUALIZACION Y RECARGOS DE CONTRIBUCIONES PAGADAS DE MANERA EXTEMPORANEA (Arts. Cálculo del monto actualizado y la actualización de la contribución INPC del mes en que se efectúa el pago Oct-11 148.13% 1.17% 100.00 Menos: Monto histórico de la contribución 100.110.13% 1.13% Acumulado 1.110.59 Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Suma: Por: Monto actualizado de la contribución por pagar MONTO A PAGAR POR RECARGOS .

110.00 2.59 112.384.000. .4 3.494. Cálculo del monto total a pagar Monto histórico de la contribución Más: Actualización de la contribución Más: Monto a pagar por recargos MONTO TOTAL A PAGAR EDICIONES FISCALES ISEF 100.59 Libro sugerido: Aplicación Práctica del Código Fiscal.00 10.

03 9.34% meses de mora 67.38 157.00 1.76 Oct-11 148.. 66. 5 (1) Estimado .70 16 19.133.426. 66-A CFF) Ejemplo 1 8 314.830.0539 148. 8 LIF.5140 20.852.00 Continúa.00 meses de mora 18 20.0914 140.640.280.0914 May-10 140..13% * n meses de mora) Igual: Recargos aplicables Multa aplicable 18 20.34% 4.319.5140 331.CASO 3 PAGO A PLAZOS EN PARCIALIDADES (Art.00 1.494.0539 Ejemplo 2 Pago a plazos en parcialidades CASOS PRACTICOS Número de parcialidades solicitadas Paso 1: Determinación del adeudo actualizado y con recargos por mora Oct-11 May-10 Monto histórico de la contribución Por: Factor de actualización INPC anterior al mes más reciente (1) Entre: INPC anterior al mes más antiguo Monto actualizado de la contribución Por: Tasa de recargos por mora (1.

133.6 Ejemplo 1 314.00 16.494.00 34.280.00 556.978...818.400.72 20% 6.00% 1.426.25% 34.350.640.54 19.00% Continúa.039. EDICIONES FISCALES ISEF Paso 3: Determinación del monto por el que se solicita autorización Monto Total del crédito fiscal Menos: Monto del primer pago al momento de la solicitud Monto por el que se solicita autorización Por: Tasa aplicable según plazo solicitado Tasa de recargos mensual que incluye actualización .91 8.350.751.76 67.00 Ejemplo 2 Paso 2: Integración del adeudo Monto histórico de la contribución Más: Actualización Recargos Multa Igual: Monto Total del crédito fiscal Por: % del primer pago Igual: Monto del primer pago al momento de la solicitud 556.72 6.18 20.092.70 4.818.54 27.274.23 445.03 9.13 20% 111.751.23 1.13 111.852.38 157.092.00% 1.

75% 0.00% 1.00% Obsérvese el por ciento de inflación preestablecida Tasa por prórroga con actualización Menos: Tasa por prórroga sin actualización Diferencia Por: Meses del plazo Inflación preestablecida Libros sugeridos: Pago a Plazos Diferido o en Parcialidades.045.84 27.032.01 16 2.25% 8 2.50% 16 8.56 1.07 445. Aplicación Práctica del Código Fiscal. 7 .454.Ejemplo 1 8 35.91 16 5.129.75% 0.00% 0.00 32.632.400.25% 0.98 8 60.18 Ejemplo 2 CASOS PRACTICOS Por: Plazo (número de meses solicitados) Recargos con actualización Más: Monto del adeudo principal Plazo 4: Determinación del monto de las parcialidades Monto total a solicitar pago a plazos Entre: Meses del plazo solicitado Monto de cada parcialidad 481.274.729.

248 4.843 (2) 199. Utilidad fiscal del ejercicio (A .728 0 4.032 18. (2) El ISR retenido por intereses se considera pago provisional.8 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 4 DETERMINACION DEL ISR DE LAS PERSONAS MORALES 1.183 317.728 1. Impuesto retenido al contribuyente S. Impuesto acreditable por dividendos o utilidades distribuidos U. fracción I. Reducciones para Maquiladoras K. Otros estímulos P Total de estímulos . Impuesto a cargo del ejercicio (P-R+S) c. según artículo 58 LISR. Pagos provisionales efectuados enterados a la federación R.E) I. Total de ingresos acumulables (1) B. según LIF 2011. Pérdida fiscal del ejercicio (B . Monto aplicado del IDE (a favor) contra retenciones d. Impuesto Sobre la Renta del ejercicio J.935 849.B cuando A es mayor) D.043. Diferencia a cargo (I-J-K-L-M-N-O) X. Utilidad o pérdida fiscal del ejercicio antes de PTU (A .364 313.976 103.146. Resumen del ISR en declaración anual y acreditamiento del IDE A. DVT Artículo Segundo. Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores que se aplican en el ejercicio (sin exceder de C) H.043.408. Diferencia a favor (I-J-K-L-M-N-O) Y.H) N. Impuesto causado en el ejercicio (G . .944 213. Impuesto acreditable pagado en el extranjero T. PTU pagada en el ejercicio E. Q. Impuesto a cargo correspondiente a la consolidación fiscal W. Crédito fiscal IETU por deducciones mayores a los ingresos V. ISR pagado en exceso aplicado contra el IMPAC (hasta 2007) (sin exceder de Q ni de S del rubro 7) b.583 4.559 20. Crédito fiscal por deducción inmediata para maquiladoras L. Diferencia por aplicar del IDE 24. Total de deducciones autorizadas y deducción inmediata de inversiones (2) C. A partir del 1 de enero de 2012 se modificará dicho artículo para considerar el pago como definitivo.800 (1) La tasa para 2011 es 30%. Resultado fiscal (C . inciso a). Impuesto acreditable por depósitos en efectivo Z.213.B cuando A es mayor) F.A cuando B es mayor) (anotará 0 en el campo F) G. Impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios acreditable a.144 100.261. Otras reducciones del ISR (sin exceder de G) M. Estímulo por proyectos de inversión en la producción cinematográfica nacional O.118 (1) 363.

228.749. IVA.796 12.261.368.687 24.679 3.075.337.541 4.820 20.561 15.275 2. 60 Casos Prácticos ISR.976 103. IMPAC y PTU Gastos o pérdidas por otras operaciones financieras Pérdida en participación subsidiaria Deducciones fiscales no contables Suma: Deducciones contables no fiscales TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES Utilidad Fiscal previa de PTU Menos: PTU pagada en el ejercicio Utilidad Fiscal del Ejercicio 134. IETU.578.865.408.246 3. descuentos y bonificaciones Costo de ventas y/o servicios Gastos de operación Intereses devengados a cargo y pérdida cambiaria Gastos por partidas discontinuas y extraordinarias ISR. Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR. IDE.173 9 27.010 36.403 16.169. Conciliación contable fiscal en papeles de trabajo a) TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES Ventas y/o servicios nacionales Ventas y/o servicios extranjeros Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria Ingresos por partidas discontinuas y extraordinarias Utilidad en participación subsidiaria Ingresos o utilidades en otras operaciones financieras Ingresos fiscales no contables Suma: Ingresos contables no fiscales TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES 23. .043. IMSS.146.312.562 1.728 Libros sugeridos: Pagos Provisionales del ISR e IETU.583 4.559 b) TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES Devoluciones.874 221.659 2.169.425.833 144. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.CASOS PRACTICOS 2.687 292.248 4.

833 144.346 51.259 251..333.952 27.435 1.873.275 18.597.220 42.749.597.796 12..749.261.259 1.10 CASO 5 DETERMINACION DE LA PTU Fiscal 23.749.461.740.275 18.286.893 1.093 1.775 Contable 23.679 PTU 23.220 263.055 1.327 2.275 20.435 1.796 12.659 2.874 221.597.425.659 47.857.873.621 24.073 24.833 144.327 1. EDICIONES FISCALES ISEF .659 2.239.583 Contable 134.516 2.679 30.007.321 Continúa.346 51.679 30.874 221.874 221.126. Determinación de los ingresos gravables para PTU Concepto Ventas y/o servicios nacionales Ventas y/o servicios extranjeros Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria Utilidad en participación subsidiaria Ingresos o utilidades en otras operaciones financieras Enajenación de activos fijos Enajenación de terrenos Diferencia entre el monto de la enajenación de bienes de activo fijo y la ganancia acumulable por la enajenación de dichos bienes Ajuste anual por inflación acumulable Total de ingresos Fiscal 134.333.573 1.847.425.425.516 1.333. Determinación de las deducciones para PTU Concepto Devoluciones sobre ventas Costo de lo vendido (sin depreciación) Gastos de venta (sin depreciación) Gastos de administración (sin depreciación) Depreciación y amortización Deducción del MOI no deducida en enajenación de bienes de activo fijo Intereses devengados a cargo Ajuste anual por inflación deducible Otras deducciones Total de deducciones PTU 134.239.197.796 12.833 144.483 2.832 2.435 1.912 3.516 1.

c) No se considerará como interés la utilidad cambiaria.341 30% 1. y se aplica acumulando hasta llegar a diciembre. El Decreto del 28 de noviembre de 2006. Pagos Provisionales del ISR e IETU. 3. Libros sugeridos: Participación de los Trabajadores en las Utilidades. e) No se considera el ajuste anual por inflación dentro de las deducciones.635. La tasa de ISR para 2011 es 30%. 60 Casos Prácticos ISR. así el monto de la PTU se dividirá entre 8. IETU.607 511.425 PTU 5. Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR.369 210. f) El inventario acumulable no se considera un ingreso acumulable. 2.936. IMSS. fracción I. d) En las deducciones se considera la depreciación contable a por cientos máximos de la LISR. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales. IVA. inciso a).604.604.602 5. 11 .635 3. g) La PTU pagada no es deducible de acuerdo con el artículo 32-XXV. b) Se considera como ingreso la totalidad del ingreso obtenido por la enajenación de bienes de activo fijo.090. Notas: 1. De acuerdo con el artículo 16 de la LISR: a) Se parte de los ingresos acumulables sin considerar el ajuste anual por inflación acumulable. IDE.252 10% 560.252 CASOS PRACTICOS Concepto Utilidad o pérdida Más: Inventario acumulable Menos: PTU pagada en el ejercicio Base Fiscal Por: Tasa aplicable Monto resultante 4. Determinación de la PTU Fiscal 3. señala que de la utilidad fiscal estimada se podrá disminuir el pago de la PTU a partir del mes de mayo hasta diciembre del mismo año.3. DVT Artículo Segundo.

850 Continúa.00 Datos: Inversión: Fecha de adquisición Valor de adquisición (factura) Tasa de depreciación Fecha de enajenación Valor de enajenación 1.150 83. Determinación del saldo por deducir 175. EDICIONES FISCALES ISEF Costo de adquisición (MOI histórico) Menos: Depreciación acumulada (histórica) SALDO POR DEDUCIR .00 a) 25% 31-Ago-11 196.000 91.. 37 LISR) Automóvil 1 de agosto de 2009 237.752 29.646 Meses de uso en el ejercicio 5 12 8 25 Depreciación por ejercicio 18.750 3.750 3.150 2. Determinación de la depreciación acumulada AÑO MOI 2009 2010 2011 DEPRECIACION 175.646 43.Depreciación del ción ejercicio mensual 43.646 43.000 Tasa de depreciación 25% 25% 25% Deprecia.230 43.750 3.497.800.12 CASO 6 GANANCIA O (PERDIDA) FISCAL EN LA ENAJENACION DE ACTIVOS FIJOS (Art..168 91.

0748 92.497 90.3585 CASOS PRACTICOS INPC mes último mes 1a.1610 1.375 Concepto Monto obtenido por la enajenación Menos: Saldo por deducir UTILIDAD (PERDIDA) FISCAL POR ENAJENACION 13 .122 Saldo por deducir Por: Factor de actualización MONTO ACTUALIZADO 5.0748 146. Cálculo del factor de actualización Abr-11 Ago-09 136.850 112.3.497 83.122 106. Determinación de la utilidad (pérdida) fiscal y contable Contable 196. mitad del período de uso Entre: INPC adquisición Factor de actualización 4.850 1. Cálculo del monto actualizado 83.647 Fiscal 196.

. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales. se pierde el derecho del mismo al enajenarse el bien. (c) Tratándose de bienes adquiridos entre el 1 de enero 1998 y 31 de diciembre 2007 por los que se haya aplicado crédito fiscal. Determinación del monto no deducible por exceder el MOI de límite legal Valor de adquisición (factura) 237...800 Menos: Límite artículo 42-II 175. (b) Artículo 32-II: No serán deducibles: Los gastos que se realicen en relación con las inversiones. Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR. En el caso de automóviles y aviones.000 MONTO NO DEDUCIBLE 62. EDICIONES FISCALES ISEF Libros sugeridos: Caso Práctico para la Formulación de la Declaración Anual de Personas Morales para el Ejercicio Fiscal. 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.14 6. según el artículo 42-II de la LISR vigente.800 b) Notas: (a) Considerar el límite del monto máximo a deducir. según Artículo Sexto de Disposiciones Transitorias LIETU. se podrán deducir en la proporción que represente el monto original de la inversión deducible a que se refiere el artículo 42 de esta Ley. respecto del valor de adquisición de los mismos.

1937 1.CASOS PRACTICOS CASO 7 GANANCIA O PERDIDA FISCAL EN LA ENAJENACION DE TERRENOS (Arts.1937 1. 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.000 Oct-11 1.292 1.536.689 1.287.534. . Determinación de la utilidad o pérdida fiscal Valor de enajenación Menos: Monto actualizado del MOI Utilidad (pérdida) fiscal por enajenación 15 Terreno Sep-07 1.292 <1. 20-V y 21 LISR) Datos: Inversión: Fecha de adquisición Monto original de la inversión Fecha de enajenación Valor de enajenación 1.581 147.6484 123.287.534.536.000 1. Actualización del Monto Original de la Inversión Monto original de la inversión Por: Factor de actualización Monto actualizado del MOI 3.581 1. Obtención del factor de actualización INPC mes inmediato anterior a la enajenación Sep-11 Entre: INPC adquisición Sep-07 Factor de actualización 2.711> Libros sugeridos: Caso Práctico para la Formulación de la Declaración Anual de Personas Morales para el Ejercicio Fiscal. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales. Cálculo del Cierre del Ejercicio 2009 y Declaración para el IETU e ISR.

149 23.1460 12 12 9 146.750.0051 1.1588 145.1820 126.985 Sep-11 10 2.1820 1.6484 148. cargos diferidos y erogaciones en períodos preoperativos Maquinaria y equipo para la generación de energía (Fuentes Renovables.4190 10-Ene-09 15-May-08 12-Sep-01 1. 40-XIII) (1) y (4) Sumas: 10-Jun-11 897.460 Construcciones Maquinaria y equipo Mobiliario y equipo de oficina (2) Equipo de transporte automóviles (1) y (3) Equipo de cómputo Gastos.0903 1.500 Jun-11 52.6484 12 700 Jun-11 146.0710 127.16 CASO 8 CEDULA DE DEDUCCION DE INVERSIONES Y DEPRECIACION CONTABLE (Arts.1820 2 6 36. 37 a 44 LISR) INPC 1a.1457 1.000 175.458 26. 4.0214 146.1820 146.325.00.342 906.250 Nov-11 Sep-11 148.500. la deducción por inversiones se calcula con las reglas aplicables a ejercicios irregulares.000 DepreMes 1a.5179 1.750 Abr-11 05-Oct-11 05-Jun-10 875. La contratación de personas con capacidades diferentes tiene estímulo adicional según artículo 222 LISR.401 60.8466 147.000. 40-XII) (1) Adaptación a instalaciones para personas con capacidades diferentes (Art.341 3.500 Jun-11 15.000 210.0100 1.000 08-Ene-08 14. Considerar el límite de monto máximo a deducir de $ 175.367 6. 3.441.771.907 36.1820 146. ciación mitad contable período histórica de uso del ejercicio 87. Art.350.5767 147.644 26. mitad INPC de adquisición Factor Deducción de actualiactualizada zación 1. 2. En el primer y último ejercicio de su utilización.0914 146. .108 Descripción Fecha de adquisición MOI Tasa de Meses deducción comanual pletos (LISR 40) de uso 5% 10% 10% 25% 30% 5% 100% 100% 6 897. según artículo 42-II de la LISR vigente.3585 134. Se integra por una flotilla de 6 unidades.5900 96.0100 95. Para el presente ejercicio culmina su deducción. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.827 EDICIONES FISCALES ISEF Notas: 1.000 525.367 3.513 811 2.000 14-Feb-11 2. Libros sugeridos: Caso Práctico para la Formulación de la Declaración Anual de Personas Morales para el Ejercicio Fiscal.460 Jul-11 146.325.0107 1. Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR.

000 31.084 82.000 7.500 8.250 5.000 75.CASO 9 AJUSTE ANUAL POR INFLACION (Arts.292 25.821.125 7.670 451.763 59.642 7. 2.862 8.500 175.981 45. La cuenta de deudores diversos no contiene movimientos que deban separarse en los términos del artículo 47. II.000 350.884 71.250 6.959 6.241 291. Los créditos.115 222.038 350.705 91.546 1.435 159.250 4.250 7.604.997.898.354 138.750 222.554 8.612.730 222.000 3.992.875 No.749 9.699 6. se valúan a la paridad existente al primer día del mes.977.250 8.116.682.096.933 5.363.082.000 5.000.125 47.773. Continúa.246 9.600 222.362 5.264 10.605 2.736.014 34.500 222.500 82.159 325.279 145.545 175.250 7.215 222. Meses 12 Promedio 6.500 164.250 7..932 91.308.630 7.92 1.964 190.696 157.322.779.476. en moneda extranjera. III y V.887.551 31.610.467.500 175. 46 a 48 LISR) SUMA CASOS PRACTICOS MES Bancos Inversiones en valores Contribuciones a favor Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 359.737.000 CREDITOS Clientes Clientes Deudores Documennacionales extranjeros diversos (2) tos por co(1) brar 1.650 222. fracciones I.187.622 219. 17 .555 5.500 38..751.313.427 160.006.618 8.740 8.643 SUMA 2.238.500 21.260 93.000 222.003.250 5.095 97.310 126.521.407 719.459.

426.424.638 368.949 1.500 769.550 676.300 793.700 606.000 35.923 2.000 35.073 12.938 2.531 420.838 16.983 53.420.extranjeros nales (1) Acreedores diversos IVA por pagar SUMA Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 7.485 DEUDAS Préstamos Contribubancarios ciones por pagar (2) 816.941 606.926 .666 24.419.473.747 41.948 49.322.293 3.600 3.176..998 28.000 35.333 31.161 4.285 124.000 35.600 617.563 131.760 6.977 1.999 30.000 35.619 609.997.500 723.000 4. de capital (2) 35.166 5.000 35.297.508 3.743 3.006.693 3.533.688 9.824.976 26.723 109.318.107 3.785 24.666 27.524.000 35.170..118.000 35.735 4.031 12 4.000 875.166 532.Proveedores res nacio.784.900 3.410 386.500 4.497 Aport. p/ futuros aum.198.569.426 4.240 5.845 2.150 699.500 2.738.999 25.734.000 35.550 40.164 31.092 2.548 511.320 5.037.332 27.000 35.430 5.291.639 474.000 653.450 746.665 26.253 Continúa.012 38.015 938.472.708 4.981 215.128.665 28.443 2.396 4.286 2.000 35.332 24.825 629.18 MES Proveedo.899.323 82.505. EDICIONES FISCALES ISEF 31.277 32.109.454.000 1.893 51.207.

las contribuciones causadas desde el último día del período al que correspondan y hasta el día en el que deban pagarse (no incluye retenciones.070 PROMEDIO DE CREDITOS Vs.898.780. por no ser causadas).CASOS PRACTICOS 6. 19 . La LISR refiere como deudas: las aportaciones para futuros aumentos de capital. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.118. PROMEDIO DE DEUDAS DIFERENCIA EN CREDITOS DIFERENCIA EN DEUDAS Dic-11 149.323 4.253 2. 2.858 AJUSTE ANUAL DEDUCIBLE POR CREDITOS 1. Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR. Libros sugeridos: Caso Práctico para la Formulación de la Declaración Anual de Personas Morales para el Ejercicio Fiscal.0352 97.3710 0. Las deudas en moneda extranjera se valúan a la paridad existente al primer día del mes.4569 POR INPC: FACTOR DE AJUSTE ANUAL AJUSTE ANUAL ACUMULABLE POR DEUDAS Dic-10 144.

302.00 0.943.492 0 0 184.089.55 547.683 1.569.88 154.1516 362. señala que de la utilidad fiscal estimada se podrá disminuir el pago de la PTU a partir del mes de mayo hasta diciembre del mismo año.00 0. Art.973.159.089. (2) El Decreto del 28 de noviembre de 2006.069.248. inciso a).0635 946.00 12.051. .157.00 10.70 154.92 640.83 CONCEPTO Ingresos nominales del mes Ingresos nominales acumulados Coeficiente de utilidad Utilidad fiscal estimada Menos: PTU pagada en el ejercicio (2) Deducción inmediata de inversiones Subtotal Más: Inventario acumulable 362.20 CASO 10 PAGOS PROVISIONALES DE ISR Y ACREDITAMIENTO DEL IDE PERIODO ENERO-JULIO (Art.225.0635 772.507 160.42 90.261.915.79 45.54 60.00 0. (3) El ISR retenido por intereses se considera pago provisional.00 14.638.60% según artículo 21-I-1 de la LIF.295 186.55 614.944.790 100.637 4.837 0 186.76 191.993 184.0635 473.79 63.55 223.044. así el monto de la PTU se dividirá entre 8.214 Menos: Pérdidas de ejercicios anteriores Resultado fiscal estimado Por: Tasa artículo 10 LISR (1) Pago provisional Menos: Retenciones ISR sistema financiero (3) ISR a pagar Menos: Pagos provisionales anteriores Diferencia Menos: Retenciones IDE sistema financiero NETO A PAGAR 63.983 2.498 EDICIONES FISCALES ISEF PAGO ACUMULADO 66.064 197.00 0.485.492 (1) La tasa de ISR para 2011 es 30%.204.093.377.325.926 184.00 4.954 . 14 LISR.418.721.873.794 66.388 196.30 30% 211.00 0.764.388.089.733.00 13.462.794 3.85 30% 66.683 12.822 210.30 708.654 186.129 197.044.388.089.492 3.59 30% 109.162.1516 738.0635 850.57 154.197. según artículo 58 LISR.706 30% 164.55 658.388.582.089.392.514.886 1.57 30% 197.944.837 4.966 5.329 184.455.329 154.908.418.381 7.837 1.863.492 0 0 0 184.00 0.416 3.00 7.48 154.30 MAYO 2.943.683 127.55 364.14 754.130.78 30.492 184.35 154.55 706.414.163 50.278 181.523. DVT Artículo Segundo fracción I.744 211.801.492 1.089.333.51 ENERO 2.37 105.288.462.926 114.83 15.0635 640.363.55 629.213 30% 188.90 FEBRERO 2.086.784.379.00 2.801.13 154.423 105.13 75.122.18 JULIO 1.288 13.611.926 30% 184.329 9.886 ABRIL 2.902.38 473. 8 LIDE) MARZO 2.132 63.631 13.159.90 73.55 JUNIO 1. la tasa de retención para 2011 es de 0. y se aplica acumulando hasta llegar a diciembre.653.00 0.17 722.492 0 3.089.

876 1.628 329.0635 1. Art.318.876 14.08 151.823 3. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.569.886 11.089.661 8.227.507.229.630.537 224.077.445.992.773.PAGOS PROVISIONALES DE ISR Y ACREDITAMIENTO DEL IDE PERIODO AGOSTO-DICIEMBRE (Art.264 7.638.971 319. 21 .448.65 181.554 CASOS PRACTICOS 255.501.36 30% 279.554 2.089.00 2.150 CONCEPTO Ingresos nominales del mes Ingresos nominales acumulados Coeficiente de utilidad Utilidad fiscal estimada Menos: PTU pagada en el ejercicio Deducción inmediata de inversiones Subtotal Más: Inventario acumulable Menos: Pérdidas de ejercicios anteriores Resultado fiscal estimado Por: Tasa art.023.089.726 223.707 154.438.15 30% 241.022.753.122 16.136 447.36 1.517.635. 10 LISR Pago provisional Menos: Retenciones ISR sistema financiero ISR a pagar Menos: Pagos provisionales anteriores Diferencia Menos: Retenciones IDE sistema financiero NETO A PAGAR 211.053. 14 LISR.65 136.038.353.479 6.27 154.182 241.142.024 241.55 319.011 PAGO ACUMULADO 224.00 0.052.55 932.451 1.180.55 805.023.0635 0.554 34.867.28 935.0635 1.05 154.359.919.817.587.092.00 16.62 1.864.00 0.470 15.690.606 18. 8 LIDE) OCTUBRE NOVIEMBRE 2.864 279.023.867.04 DICIEMBRE 1.851 315.52 782.734 30% 319.66 511.00 20.876 Libros sugeridos: Estudio Práctico del Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE).507.997.293 331. Pagos Provisionales del ISR e IETU.116 6.307.065.341.90 823.151 19.00 25.017 239.953.357.40 383.350.74 1.0635 1.81 166.00 25.507.707 10.385.00 23.00 AGOSTO SEPTIEMBRE 1.55 1.734 36.55 749.710 276.770.40 154.451 96.81 121.55 1.046.0635 0.588.177.253 4.823 319.450.53 30% 224.035 32.089.771.33 1.69 TOTAL 25.00 0.089.50 30% 331.726.148.00 1.323 341.837.83 154.104.734 3.856 279.680.644.00 17.576 212.707 3.

000 488.321.321.00 3% 14.790 - - Depósitos en efectivo Menos: Monto exento Monto gravado Por: Tasa IDE IDE Retenido Menos: IDE acreditado IDE por acreditar Menos: IDE acreditado contra retenciones IDE por compensar Menos: IDE compensado IDE a solicitar en devolución Menos: IDE solicitado en devolución SALDO IDE por recuperar - - 1.926 15.843.00 9.345.00 4.00 9.000 478. 8 LIDE) 2.158 3% 5.926 209.750 474.637 7.172 3% 14.000 194.163 3% 13.837 15.00 9.896 15. 8 LIDE) MARZO 493. Cuando no se acredite el IDE en el ejercicio.572 503.00 10.837 5.837 9.00 14.824. 7 5o. El IDE no acreditado.00 3.000 371.00 0 14. pudiendo haberlo hecho. .172 15. pfo.00 10.572 ABRIL MAYO JUNIO JULIO 269.321.667. compensado o solicitado en devolución en el mes.00 10.843.674 3% 13. Aplicación Práctica del ISR y el IETU Personas Morales.574 15.674 15.790 13.574 3% 7.321.345 0 14.667 3% 11.750 15. solo podrá aplicarse en el ejercicio (Art.667.22 CONTROL DE IDE (Art.00 10. Estudio Práctico del IDE.238.896 386.00 1.107.000 459.637 - CONCEPTO ENERO FEBRERO 453. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales. LIDE) EDICIONES FISCALES ISEF Libros sugeridos: Pagos Provisionales del ISR y el IETU.000 438. se perderá el derecho a hacerlo en los ejercicios posteriores hasta por la cantidad en que pudo haberlo efectuado (Art.107.000 254.163 - 13.

CONTROL DE IDE (Art. El IDE no acreditado. pudiendo haberlo hecho. solo podrá aplicarse en el ejercicio (Art.000 282.627 15.000 241.253 - Depósitos en efectivo Menos: Monto exento Monto gravado Por: Tasa IDE IDE Retenido Menos: IDE acreditado IDE por acreditar Menos: IDE acreditado contra retenciones IDE por compensar Menos: IDE compensado IDE a solicitar en devolución Menos: IDE solicitado en devolución SALDO IDE por recuperar 1.000 520.909 96.606 16.151 3% 6.606 3% 16.095 20. LIDE) Libros sugeridos: Pagos Provisionales del ISR y el IETU. 23 .576 38.823 15.199 553. 7.000 538.479 8. 8 LIDE) SEPTIEMBRE 297. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.438 OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL CONCEPTO AGOSTO 256. Estudio Práctico del IDE.000 227. 8 LIDE) 2. Aplicación Práctica del ISR y el IETU Personas Morales. pfo.438 134.783 CASOS PRACTICOS 15.479 15.375 242. se perderá el derecho a hacerlo en los ejercicios posteriores hasta por la cantidad en que pudo haberlo efectuado (Art.823 6. compensado o solicitado en devolución en el mes.151 3% 15.627 3% 8.783 3% 7.164 535.253 7. Cuando no se acredite el IDE en el ejercicio.199 15.375 15. 5o.333 34.164 20.

2004 Entre: INPC dic.0323 110.141 12.550 3. Publicadas en el D. 2003 (valuado a última compra 2004) Diferencia 68. 2004 (valuado a última compra 2004) Menos: Saldo al 31 de dic.022 1.076 112. 1986 Factor de actualización Monto histórico deducido al Monto histórico pendiente de deducir al Monto actualizado aplicable 4.989 2.955 * Aplicable hasta el 2016. 2004 Saldo al 31 de dic. Tercero fracción V de D.33% 153 112.096 55.24 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 11 DETERMINACION DEL INVENTARIO ACUMULABLE* 1. .600 100% 30 3. DIFERENCIA EN INVENTARIOS DE IMPORTACION 2003 VS.0436 36.535 3.9792 31/12/04 01/01/05 96. Artículo Tercero fracción V inciso c).O.550 109.611 2. para 2005) Inventario 1986 Por ciento a deducir Ejercicios a deducir Tasa aplicable por cada ejercicio: Monto aplicable por cada ejercicio Deducción aplicable al año 2004 INPC dic. ACTUALIZACION DE INVENTARIOS 1986 O 1988 EL QUE SEA MENOR (Art. según Disposiciones Transitorias 2005. del 1 de diciembre de 2004.F. ACTUALIZACION DE LAS PERDIDAS FISCALES PENDIENTES DE APLICAR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004 MONTO HISTORICO Dic-04 Jul-04 FACTOR ACTUALIZACION MONTO ACTUALIZADO A DIC 2004 107.553 1.T.

570 3.433.716.914.433.150 1.897.150 2 2 2 1.631.553 110.631.570 3.915 1.849.785 1.742.742.785 1.000 96.CASOS PRACTICOS 25 4.420 1.535 12. ROTACION DEL INVENTARIO EN LOS EJERCICIOS 2002 A 2004 CONCEPTO Inventario inicial Más: Inventario final Suma: Entre: Dos Inventario promedio anual Compras netas Entre: Inventario promedio anual Indice de rotación de inventarios Acumulado Entre: Número de años Rotación promedio 2002 2003 2004 1.802.699. 2004 Inventario acumulable 1.716.802.955 1.000 3.575 8.150 1.676. DETERMINACION DEL INVENTARIO ACUMULABLE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004 Inventario base al 31-dic-2004 (PEPS) Menos: a) Saldo de inventarios 1986 Menos: b) Pérdidas fiscales pendientes de aplicar Menos: c) Diferencia de inventarios importados 2003 vs.785 1.575 5 5 5 5 10 15 1 2 3 5 .420 1.785 1.150 1.897.957 5.716.639 8.802.915 7.849.716.

620 Sumas 1.676.957 12.691 1.676.50% 209.676.676.620 8.50% 209.676.957 16.620 12.957 1.50% 209.50% 209.620 2011 12.26 EDICIONES FISCALES ISEF 6.957 12.00% 139.957 1.957 1.960 .620 2012 12.676.676.50% 209.67% 279.676.957 1.33% 100.676.620 EJERCICIO Inventario acumulable a los demás ingresos Por: Tasa aplicable Monto histórico acumulable para cada ejercicio EJERCICIO Inventario acumulable a los demás ingresos Por: Tasa aplicable Monto histórico acumulable para cada ejercicio 2008 2009 2010 1.549 12. APLICACION DE POR CIENTOS AL INVENTARIO ACUMULABLE EJERCICIO Inventario acumulable a los demás ingresos Por: Tasa aplicable Monto histórico acumulable para cada ejercicio 2005 2006 2007 1.50% 209.957 1.

178.07 795.000 850.000 850.325.000 2008 2009 2010 2011 2012 800.000 900.40 751.676.897.000 0. CALCULO DEL INVENTARIO ACUMULABLE CON INVENTARIOS REDUCIDOS 2007 950.057.000 575.676.465.4481 EJERCICIO 2005 2006 CASOS PRACTICOS Inventario inicial Compras Inventario final Costo de ventas 1.000 850.000 1.676.000 0.00 1.897.931 4 93.000 950.00 0 839.43 751.681.4481 850.444.444.000 730.676.43 751.000 1.444.4744 1.00% 375.537 1.107.676.000 0.000 680.444.7.722.000 1.00 1.000 800.000 900.681.5008 1.000 800.000 0.000 1.865.957.43 751.4481 900.000 1.897.000 850.22 50.000 850.00 1.957.000 850.000 750.22 50.00 1.000 0.43 62.931 27 .000 0.22 50.000 1.957.000 850.217.05 Inventario reducido Entre: Inventario base Proporción Por: Inventario acumulable Monto resultante Por: Por ciento aplicable Monto de acumulación de ejercicios posteriores Entre: No.00% 375.4481 1.722.43 751.00% 375.22 50.676.931 4 93.676.463 950.897.957.00% 50.957.000 1.67% 75.463 1.00 1.000 1.722.128.000 2.957.722.463 1.463 1.000 727.000 777.897.50% 497.000 850.444.897.75 375.00 1.00% 0 629.820.000 625.931 4 93.676.22 16.897.957.000 1.722.00% 375.681.250.957.000 750.897.000 900.056.00 1.4481 1. años pendiente de acumular Cantidad que se debe acumular 4 93.000 0.000 1.000 900.548.

676.489.647 7.5% 1.00 1.676.50% 12.865.676.165 93.179.583.55 1.047.0% 50. Nuevas Opciones de Cálculo.676.549 767.0% 62.00 1.50% Por ciento aplicable Por: Años pendientes de acumulación Producto aplicable al monto resultante 5 50.22 1.50% 12.957.11 1.583.791.739 EDICIONES FISCALES ISEF Libros sugeridos: Costo de Ventas Fiscal.676.00 1. .047.60% 1.235 93.301.00 93.957.00 1.33% 16.739. Inventario Acumulable 2006.489.549 629.67% 279.28 EJERCICIO 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Por ciento de acuerdo con el índice de rotación 12.301.50% 12.489.60% 1.047.217.549.957.05 1.179.5% 4 4 2 1 0 0.096 279.50% 8.0% 1 6 16.957.543 45.165.092.092 132.25% 1.67% 75.676.91% 1.722.301.00 1.00 1.930 5.496 7.00 1.957.00 1.957.549 16.096.0% 25.026 93.739 375.00 1.583.676.77% 1.179.165 187.026.00 279.930 5.00 1.957 279.235 281.395.957 Inventario acumulable Menos: Monto pendiente de acumulación de ejercicios posteriores a la reducción Diferencia Menos: Acumulaciones de años anteriores Cantidad que se debe acumular en el año % que representa Cantidad acumulada 121.235.676.66 1.60% 1.60% 1.931 5.957.931 5.67% 12.395.092 497.026 1.930.395.75 1.50% 12.096 93.00 1.00 1.861.676.0% 12.

1010 22.077 2.4675 0.000.4235 0.206 16.0707 0.00 1.000 16.781.4907 5.0227 972.200.00 INPC Dic.000 1.791.794 Total 29 1.398.040.808.200.000 Valor Aportación Aportación nominal 1.600 2.814. Saldo inicial de la CUCA al 31-Dic-91 Fecha Aportación 5.332.1010 22.970 3.00 5.1010 INPC Factor Aportación mes de actualización actualizada aportación 0.794 1.794 3.0394 561.000 1.1010 22.600 2.200. Integración del capital social Fecha 13-Oct-66 31-Ago-69 25-Nov-74 25-Ene-81 25-Abr-95 30-May-95 Sumas Acciones 5.600 2.000 17.4235 0.206 5.00 1.400 6.00 1.0394 561.1010 22.794 3.600 2.022.1267 174.311 677.000 3.808.027 13-Oct-66 31-Ago-69 25-Nov-74 25-Nov-74 25-Ene-81 .400 6.400 8.000 2.0214 1.851 15.00 1.000 5.818 2.032.000 5.00 1.400 6.808.CASOS PRACTICOS CASO 12 CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION 1. 91 22.000 1.206 16.000 32.

866 INPC mes cierre 22.927.0000 1.7400 26.842.000 27. Actualización del saldo de la CUCA al 31-Dic-95 Fecha Monto 15.027 17.398.236.811.200.0705 1.2366 Monto actualizado 15.003.842.927.844 43.799 29.7400 26.844 36.6050 35.398.475 19.844 1.799 31-Dic-91 31-Dic-92 31-Dic-93 31-Dic-94 30-Abr-95 Más: Aportación Saldo al 31-May-95 Más: Aportación Saldo al 31-Dic-95 35.1194 1.6050 Factor de actualización 1.1010 24.8530 3.1010 24.8530 1.0800 1.570 EDICIONES FISCALES ISEF 30-May-95 30-May-95 30.7210 28.811.7210 28.398.027 17.551 18.1010 22.642.615.027 15.799 36.342.808.4710 .236.3750 INPC mes última actualización 22.866 24.30 3.551 18.0417 36.3750 1.615.1795 25-Abr-95 30-Abr-95 27.000 30.475 19.

3.0570 1.183.208.1860 1.342.0333 1.0369 Monto actualizado 36.7.581 93.119.734 77.751. con fundamento en el artículo 120 de la LISR vigente hasta diciembre de 2001.073 94.471 43.0397 1.899 Monto INPC mes cierre 31-Dic-95 31-Dic-96 31-Dic-97 31-Dic-98 31-Dic-99 31-Dic-00 31-Dic-01 31-Dic-02 31-Dic-03 31-Dic-04 31-Dic-05 31-Dic-06 31-Dic-07 31-Dic-08 31-Dic-09 31-Dic-10 36.500 85.0652 1. La actualización a 1991.423 101.500 85.550 116.1000 1.240 76.359.734 77.556 81.073 94. con fundamento en el artículo 88 de la LISR vigente a partir del 1 de enero de 2002.772 1.051.996.354 102.911 CASOS PRACTICOS Fecha 43.015 125.359.700. 2.528.388 63. Libros sugeridos: Estudio Práctico de la Cuenta de Capital de Aportación (CUCA).248 97.514 64.992 89.195 85.462 53.660 71.055 INPC mes última actualización 43.240 76.471 55. Ver regla de RMF 2003 3.1231 1.547 115.119.570 36.0375 1.911.328 111.904 106.570 46.996 112.0405 1.660 71.411.528.471 55.930.055 120.761 138.772 143. La actualización a partir de 1992.328 111.0519 1.0440 1.547 115.751.1571 1.930.301 121.183.195 85.411.992 89.2770 1.514 64.423 101.700.996.556 81.508 97.409.564 133.688.761 138.570 46.409.688.904 106.352 104.508 97.352 104.931.342.4.388 63.550 116.581 93. 31 .911. Actualización del saldo de la CUCA al 31-Dic-10 Factor de actualización 1.564 133.301 121.248 97.931.342.051.462 53.0895 1.015 125.0374 1. 3.354 102.996 112.

181.122 1.3422 8.107 306.641 133.301 20.744 2.812 158.274.7672 65.539 75.201 3.5165 1030.411 637.4477 616.257 5.390 433.514.721.854 160.129 18.304 182.592 3.265 25.292 297.933.420 7. .413 EDICIONES FISCALES ISEF (1) Factores supuestos.250 310.219 1.829 8.947 34.370 21.080 264.677 20.790 708.0565 171.415 25.281 18.857 48.714 73.848.654.420 -27.135 19.944 15.32 CASO 13 CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA (Art.998 1236.010 49.669 5.460.9872 12.5238 107.5228 310.013.301 192.589 56.103 9.738.731 88.272 6.501 Ejercicio fiscal 3.552 45.391 34.484 763.975 9.005 20.8123 31.039 -159 56.692 124.531 4. 88 LISR) 1.759 112.143.115 65.811 317.871 52.389 235.121 265.928 738.046.453 465.714.081 54.866 158.1382 Factor de actualización (1) UFIN actualizada 18.584. Utilidades fiscales netas actualizadas de 1977 a 1988 No deducibles Utilidad fiscal neta 15.2492 793.426.494 20.206 80.126 Resultado fiscal ISR PTU 1978 1979 1980 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 40.691 111.879 70.

592 VII II 60% 40% 3.229.396.126 60% 40% 4.814 1.265 Factor de actualización (1) 1177.8275 645.788 9.495.327 3.239.5409 814.055 35% 1.800 141.129 42% 35% 33 ISR del ejercicio 1987 1987 Sumas 1988 1988 Sumas VII II 1.000 4.654.452 5.115 25. 01 17.774.223 34.475.848.476 42% 404.843.219 1. Determinación de la utilidad fiscal neta de 1987 y 1988 Ejercicio fiscal Título aplicable Resultado fiscal Proporción ISR Resulta.317.050 65.890 87.419 637.125 VII II 65.790.3958 310.997 12.264 18.057.315 4.870 5.710 1.180.115 39.137.969.023 25.275 3.0565 Dividendo actualizado a dic. Dividendos distribuidos actualizados Fecha pago Feb-79 Jul-81 Oct-81 Dic-82 Dividendo 15.125 11.720 Factor de actualización (1) 924.CASOS PRACTICOS 2.075 26. de RMF 2007 y Transitorio Décimo Tercero de RMF 2008. 01 7.882 530.2797 685. Determinación de los gastos no deducibles de 1987 y 1988 Ejercicio fiscal 1987 1987 Sumas 1988 1988 Sumas Título aplicable VII II Gastos no deducibles 25.Tasa do ISR fiscal proporcional 1.126 65.020.516.6.2.478 80% 20% 495.690 3.626 53.780.020.092 5.581. .595 2. Dividendos percibidos actualizados Fecha pago Abr-80 Nov-81 Dividendo 8.080 92.584.115 Proporción ISR 80% 20% Gastos no deducibles proporcionales 20.679 (1) Factores supuestos Nota: Ver regla 3.379 27.2215 Dividendo actualizado a dic.531 3.

227.084 20.954 100.5155 1.620 18.2328 UFIN actualizada a dic.472 2.885 EDICIONES FISCALES ISEF 122.1376 1.456.860 2.6433 3.585 41.186.961.667 311. Utilidades fiscales netas de 1989 a 2001 PTU No deducibles 151.758 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 1.177.163.304 28.409 5.7990 5.2777 1.798.366.0440 1.866.154 2.042 277.788 2.466.237.599.765 61.431.338 273.434 810.160 40.046.441 20.891 18.330 699.752.864 19.014 Factor actualización supuesto 6.529 7.536 7.503.762 10.813 1.428 41.296 6.772.173.097.150 372.4033 12.729 169.164.276 1.701.145 382.900 627.813 131.867.187 .657 4.731.568 12.907.506 7.327 3.240 7.649.754 796.470 49.34 6.508 2.726.975.952 1.084 47.154.798.007.979.783 45.739 3.695 5. 01 2.0000 11.997.192.332 70.876 Utilidad fiscal neta Ejercicio fiscal 100.923.630 3.686 14.872.115 Resultado fiscal UFIRE ISR 1.987.575 3.766 2.294.715 11.301.

501 11.1665 1.098. IMSS.268 35 (1) Factores supuestos 8.360 Factor actualización (1) 4.345.392 18.676.120 23.415.193 Libros sugeridos: Estudio Práctico de la Cuenta de Capital de Aportación (CUCA).116 17.320 36.0855 1.431.187 286.274 131.628.2777 1. IDE.7209 3.1376 1. .320.425.702.7521 1.600 22.123.000 1.3996 1.268 49.399 11.555 25.461 236.289 2.680. Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2001 Suma de las utilidades fiscales netas de 1978 a 1988 Más: Suma de los dividendos percibidos actualizados de 1978 a 1982 Resultado Menos: Suma de los dividendos distribuidos de 1978 a 1982 Resultado Más: Suma de las utilidades fiscales netas de 1989 a 2001 Resultado Menos: Suma de los dividendos distribuidos de 1989 a 2001 Saldo CUFIN al 31 de diciembre de 2001 235.943.856.720.4943 2.679 154.456.600 17.520.912 236.344. 60 Casos Prácticos ISR.000 11.613.933.640 12.239. IVA.150.253 41.000 3.441.000 14.1002 1.600 10.328.5999 1.591. 01 45.581.600.266 16.857 19.503.172.0644 Dividendo actualizado a Dic.452 247.445.047.793.702.CASOS PRACTICOS 7. IETU.800 6.953 92.589 26. Dividendos distribuidos de 1989 a 2001 Fecha pago Ago-91 Ago-94 Abr-95 Jul-97 Jun-98 Dic-98 Sep-99 Dic-99 Abr-00 Jul-00 Oct-00 Dividendo 9.

483.483.0073 147.6484 146.779 Fecha de adquisición Monto original de la inversión Porciento de deducción Período transcurrido Período de actualización Meses del período Desarrollo: Monto original de la inversión Por: Factor de actualización INPC (Ultimo mes primera mitad período de adquisición al cierre del ejercicio)* Entre: INPC (Fecha de adquisición del bien)* MOI actualizado Por: Tasa de deducción MONTO DE LA DEDUCCION INMEDIATA * INPC estimado (1) Decreto DOF 20 de junio de 2003.36 CASO 14 DEDUCCION INMEDIATA (Arts.00 1.6484 146.601 (1) Decreto Jul-2011 201. 220 y 221 LISR) Datos: Descripción PC portátiles LISR Art. EDICIONES FISCALES ISEF Libros sugeridos: Aplicación Práctica del ISR de las Personas Morales. indica que se podrá disminuir la deducción inmediata de los pagos provisionales desde el mes en que se realizó hasta el mes de diciembre.00 1.0073 Sep-11 Jul-11 147. .956 94% 190.5767 202. El Decreto del 28 de noviembre de 2006. 220-I-e) Jul-2011 201.483 88% (Jul-2011 (Jul-2011 6 201.5767 202.483 94% Dic-2011) Sep-2011) 6 201.956 88% 178.

000 510.000 35.000 sin considerar 100.000 750.000 200.000 “C” 300.000 25.000 más menos 10.000 100.000 420.000 300.000 25. de acuerdo con el artículo 21 del RLISR Monto original ajustado Entre: Número total de acciones propiedad del contribuyente Costo promedio por acción Vs.000 37 475.000 35. .300 400 452 52 Libros sugeridos: Régimen Fiscal de la Enajenación de Acciones.000 750.000 1.000 750.000 10.000 520.000 510.000 475.000 25.000 475. 24 LISR) a) Costo comprobado de adquisición actualizado de las acciones Más: b) CUFIN a la fecha de enajenación actualizada Menos: b’) CUFIN a la fecha de adquisición actualizada Resultado del inciso a) de la fracción II del artículo 24 de la LISR Menos: c) Pérdidas fiscales pendientes de disminuir a la fecha de la enajenación actualizadas Menos: d) Reembolsos pagados por la emisora actualizados Menos: e) UFIN negativa pendiente de disminuir a la fecha de la enajenación actualizada Resultado del inciso b) de la fracción II del artículo 24 de la LISR Más: f) Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores a la tenencia de acciones disminuidas de la utilidad fiscal durante el período de tenencia accionaria actualizadas Más: g) CUFIN negativa determinada con fechas anteriores a la tenencia accionaria y que se disminuyó de la CUFIN durante el período de tenencia accionaria (no especifica actualización).000 5.000 620.000 200.300 323 452 129 1.000 10.000 200.CASOS PRACTICOS CASO 15 GANANCIA O PERDIDA EN ENAJENACION DE ACCIONES (Art.000 5.000 35.300 477 452 25 1.: Ingreso obtenido por acción Ganancia por enajenación de acciones “A” “B” 300.000 510.000 5.

169 Continúa.000 93.000 1.4085 28.000 2011 900..000 1..169 20.000 64.336 28% 93.000 2013 20.334 333.334 30% 321.435 750.4286 214.722 30% 385.071.334 28% 93.287 214.450 1.000 385.285.4286 1.287 150.435 1.334 240.071.286 1.170 29% 8.000 8.4286 1.722 1.000 900.169 29% 8.169 28.431 321.722 30% 64.285.290 2010 750.38 CASO 16 PERSONAS MORALES QUE DISTRIBUYAN DIVIDENDOS O UTILIDADES (Art.000 2012 150.287 30% 64.740 1. 11 LISR) 2009 240.717 30% 321. EDICIONES FISCALES ISEF Ejercicio fiscal Dividendos o utilidades distribuidos Por: Factor Dividendo piramidado Por: Tasa del artículo 10 LISR ISR resultante Dividendos o utilidades distribuidos Más: ISR resultante Dividendo bruto Por: Tasa del artículo 10 LISR ISR calculado que deberá enterar la persona moral que distribuyó el dividendo .435 30% 385.3889 333.

CASOS PRACTICOS Tasas y factores empleados en cada ejercicio (1) Ejercicio fiscal 2009 Tasa para el artículo 10 28% Factor del artículo 11.2658 39 Dividendo total Entre: Dividendo neto Factor del artículo 11 primer párrafo 72 1. pesqueras o silvícolas 2010 30% 1.3889 (1) Se consideran los factores de Disposiciones de Vigencia Temporal de la LISR.2658 2011 30% 1.2658 2013 29% 1. para 1.4286 30 70 100 70 1.4085 21 79 100 79 1.3889 Factor artículo 11. ganaderas. primer párrafo 1.4286 1.4286 2013 2009 100 28 72 100 Dividendo total Menos: ISR Dividendo neto Sector primario 2010-2013 100 100 29 71 100 71 1.2658 No se estará obligado al pago del impuesto a que se refiere este artículo cuando los dividendos o utilidades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece esta Ley. Determinación del factor de piramidación 2010 100 30 70 100 70 1.4286 1.2658 2012 30% 1. segundo párrafo.4085 1.2346 actividades agrícolas.4286 100 2011 2012 100 30 70 100 70 1.4286 1. Artículo Segundo. .

307 66.005 CONCEPTO Fracción I Resultado Fiscal Por: Tasa aplicable ISR a cargo Menos: ISR acreditable (1) ISR a pagar 28% 136.4286 46.373.573 553.001 0 136.993 74.40 ACREDITAMIENTO DEL ISR PAGADO POR DIVIDENDOS (Art.148 2011 2012 2013 Sumas 2008 2009 486.992 0.001 83.287 0.553 Fracción II ISR acreditado (1) Entre: Factor correspondiente Cantidad a disminuir de la UFIN (2) 0.3889 449.573 0 30% 20.573 0. no proveniente de CUFIN.3889 349. .334 0 20.287 0 74.112 0.990 1.667 214.433 0.334 20.000 30% 64.287 29% 74.000 64.625 Notas: 1) El monto del ISR acreditado durante los tres años equivale al ISR pagado por la persona moral que distribuyó el dividendo.112 28% 175.664 175.001 136.4286 194.780 30% 83.4286 149.115 625.334 83.290 257.4085 182.112 0 175. EDICIONES FISCALES ISEF (2) El monto disminuido de la CUFIN equivale al dividendo que recibieron los socios.000 0 64. 11 fracciones I y II) 2010 277.

575 1.664 3 149.005 2010 277.334 20. no proveniente de CUFIN.003 450.446 46.992 11 449.373.667 150.993 10 182.003 182.990 14 1.115 83. 88) Menos: Cantidad a disminuir de UFIN (2) Saldo UFIN 194.000 64.553 22 349.373.780 2011 66.433 13 46.287 74.148 136.625 (2) El monto disminuido de la CUFIN equivale al dividendo que recibieron los socios.573 2009 625.CASOS PRACTICOS 2008 486.667 2012 214. 41 .112 175.004 194. Libros sugeridos: Estudio Práctico del Régimen FIscal de Dividendos Pagados por Personas Morales.698 Determinación del saldo UFIN CONCEPTO Resultado fiscal Menos: ISR pagado Menos: No deducibles UFIN (Art.290 2013 257.001 350.

00 3.00 12.120.88% 198.92 18.00 496.46 174.768.92 6.00 25.448.42 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 17 MECANICA DE CALCULO 2011 ISR POR SUELDOS Y SALARIOS.00 3.23 2.65 9. inciso e).200.514.00 1. Estudio Práctico del Régimen Fiscal de los Sueldos y Salarios.00 2.00 720.00 720.77 192.00 1.97 9. El ABC Fiscal de los Sueldos y Salarios.103.933.471. .28 300.071.983. Octavo que establece el subsidio para el empleo) CONCEPTO Sueldos Comisiones Vacaciones Prima vacacional PTU Aguinaldo Vales despensa Suma ingresos: Prima vacacional PTU Aguinaldo Vales despensa Suma de exentos: Ingresos gravados Límite inferior Excedente % s/excedente Impuesto marginal Cuota fija ISR Subsidio para el empleo ISR a retener Subsidio para el empleo a entregar 2010 Menos: Retenciones mensuales ISR a cargo anual ISR a favor anual Enero Febrero Diciembre Anual 3. Una Visión Práctica.00 720.36% 378.08 2.76 5.00 900. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social.480.00 3.73 3.26 1.08 50.00 41.00 12.600.800.17 382.00 720.008. 116 y Art. MENSUAL Y ANUAL LISR (Arts.640.200.40% 10.00 6.560.00 8.640.00 496.52 208. Caso Práctico Sobre el ISR Anual de Sueldos y Salarios.40% 190.38 1.00 3.791.00 1. Libros sugeridos: Estudio Práctico del ISR Sobre las Remuneraciones al Personal y Acreditamiento para IETU.62 1.00 69.00 8.800.469.280.041.58 2.966.00 4.600.00 300.520.800.600.26 720.469. fracción I.64 1.00 720.49 392.640.36 1.00 720.52 200.35 Nota: Se consideran tarifas de Disposiciones de Vigencia Temporal 2010 de la LISR Artículo Segundo.00 8.800.00 1.913.090.524.07 6.772.298.293.480.93 3.00 10.00 80.97 2.00 1.954.00 720.64 21.800.29 4.00 1. 113.00 11.

311 4.211 113.147 99.365 396.499 38.764 2.354 283.725 2.695 1.468 24.130 2.315 128.499 89.526 38.311 45.526 93.359 877 93. cesantía y vejez Impuesto local Seguro del equipo Otras SUMAS DEDUCCIONES: DEDUCCIONES ACUMULADAS 561.601 13.886 30.190.822 2.382 2.CASO 18 DETERMINACION DE LOS INGRESOS GRAVABLES PARA ISR POR ACTIVIDADES PROFESIONALES (PAGOS PROVISIONALES Y ANUAL) ENERO 70.941 FEBRERO MARZO DICIEMBRE TOTAL 859.837 171.311 4.505 277.068 243.560 365.941 CASOS PRACTICOS MES INGRESOS: Servicios personales independientes prestados a PM sí afectos IVA Servicios personales independientes prestados a PF sí afectos IVA Servicios personales independientes prestados a PF no afectos IVA SUMA: INGRESOS ACUMULADOS DEDUCCIONES: Sueldos Arrendamiento del local Equipo de oficina Equipo de cómputo Luz y teléfono Papelería Cuotas patronales IMSS Aportaciones Infonavit Aportaciones retiro.840 12.136 1.706 INGRESOS ACUMULABLES POR MES INGRESOS ACUMULABLES PERIODO 365.078 151.798 7.379 62.555.640 40.073 182.750 20.311 65.765 20.780 3.242 27. Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas.818 29.738 50.291 3. Aplicación Práctica del ISR y el IETU Personas Físicas.201 11.860 119.833 20. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.894 132.587 20.291 2.037 28.030 1.236 11.794 10.194 815 4.410 19.282 100.907 165.104 18.103 6.706 43.190.234 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.035 47.934 300.255 5.663 36.025 43.025 132.234 77.537 28.977 395.221 1.454 912 94.599 62.539 1. 43 .744 105.820 37.555.150 2.336 21.

929 67.737 5.211 21.105 22.560 119.00% 10.105 38.105 824 7.047 824 824 657 167 824 962 6.855 6.44 CASO 19 DETERMINACION DEL ISR PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO POR ACTIVIDADES PROFESIONALES TOTAL 365.426 24.210 10. Las retenciones de ISR se consideran ISR efectivamente pagado. por lo que no debe considerarse ISR a favor.870 7.210 FEBRERO 62.929 67.234 249.005 3.592 12.771 8.724 14.876 7.142 7. El IDE acreditado se considera ISR efectivamente pagado.243 115. 2.316 34.991 23.429 18.640 365. Si al final del ejercicio el ISR de las retenciones es superior al ISR causado. el IDE no aplicado se considera por acreditar en el ejercicio.850 65.243 115.210 85.52% 27.282 100.669 4.210 67.582 85.499 32.52% 27.00% 6. .047 7.307 30.234 MES Ingresos acumulables por mes Ingresos acumulables período Límite inferior Excedente % Aplicable s/límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR según tarifa ISR Retenciones Retenciones acumuladas (1) Diferencia Menos: ISR pagado más IDE acreditado Diferencia Menos: Impuesto a depósitos en efectivo (2 y 3) ISR a pagar ISR más IDE pagado acumulado ISR ANUAL A FAVOR EDICIONES FISCALES ISEF 1.855 249.319 8.499 38.729 6.870 7.137 67.474 35.993 ENERO 38.281 39.00% 1.281 39.281 8.353 53.105 24.993 38.876 98.430 30. 3.284 22.234 21.762 30.780 MARZO DICIEMBRE 18.669 8.991 23.860 43.

Pagos Provisionales del ISR e IETU.894 47.078 15.CONTROL DE IDE (Art.316 2.211 15.837 MARZO DICIEMBRE 29.000 32.373 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.894 3% 657 657 962 0 426 3% 962 3% 426 3% 415 0 415 15. Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR.000 14. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.000 21. Aplicación Práctica del ISR y el IETU Personas Físicas.689 4. Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas.000 13. 45 .837 TOTAL CASOS PRACTICOS 6.211 28.078 15. 8 LIDE) ENERO FEBRERO 36.373 - - - 426 415 - MES Depósitos en efectivo Menos: Monto exento Monto gravado Por: Tasa IDE IDE Retenido Menos: IDE acreditado IDE por acreditar Menos: IDE acreditado contra retenciones IDE por compensar Menos: IDE compensado IDE a solicitar en devolución Menos: IDE solicitado en devolución SALDO IDE por recuperar 426 415 426 415 2.

794 10.354 283.078 151.150.941 FEBRERO MARZO DICIEMBRE TOTAL 859.830 405.326 815 32.014 Ingresos acumulables por mes Ingresos acumulables período 1.311 4.695 1.892 31.820 37.311 4.025 132.103 6.894 132.150.410 1.025 77.941 CONCEPTO INGRESOS: Servicios personales independientes prestados a PM sí afectos IVA Servicios personales independientes prestados a PF sí afectos IVA Servicios personales independientes prestados a PF no afectos IVA Suma: Ingresos acumulados DEDUCCIONES: Sueldos Arrendamiento del local Equipo de oficina Equipo de cómputo Luz y teléfono Papelería Cuotas patronales IMSS Aportaciones Infonavit Aportaciones RCV Impuesto local Seguro del equipo Otras Sumas deducciones: Deducciones acumuladas: 20.601 20.037 28.365 396.892 100.242 27.236 20.161 64. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.013 134.46 CASO 20 DETERMINACION DE INGRESOS ACUMULABLES PARA IETU DE PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO POR ACTIVIDADES PROFESIONALES ENERO 70.744 105.555.053 912 31. .255 5.336 21.927 243.315 36.371 82.132 119. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).907 11.047 301.373 20.977 395.555.663 36.798 7.311 4.468 24.311 3.221 405.318 95.837 171.147 99. Riesgos y Alternativas.132 100.865 1.030 1.738 50.035 47.211 113.927 EDICIONES FISCALES ISEF Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.840 877 31.818 29.934 300.379 62. Alcances.193 219.

658 38.290 7.655 76. de la LIETU. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). deberá presentar.150. La información correspondiente a los conceptos que sirvieron de base para determinar el IETU del ejercicio 2011.382 17.082 25.382 52. en el mismo plazo establecido para la presentación de la declaración del ejercicio.412 124. Diferencia Menos: ISR retenido Menos: ISR pagado más IDE acreditado acumulado IETU del período a cargo Menos: Pagos provisionales efectivamente enterados (1) Pago provisional del período IETU del ejercicio a cargo 7.129 22.412 124.210 9. soc.047 823 2. Riesgos y Alternativas.132 17.150.927 TOTAL 1.547 2.420 0 7.420 2.655 76.412 201.50% 38. Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.412 FEBRERO 119. (Art.005 16.126 Cantidad no acreditada que se podrá compensar contra el ISR propio del mismo ejercicio o solicitar devolución Notas: Obligación de presentar el listado de conceptos: 1. 47 .421 17.757 76.523 7.132 100.233 10.653 0 0 0 14.195 219.373 DICIEMBRE 134.757 0 0 0 67.50% 201.740 201. el monto del crédito fiscal a que se refiere dicho artículo no podrá acreditarse por el contribuyente contra el ISR causado en el ejercicio en el que se generó el crédito.326 MARZO 82.420 2. 21-II-2) 2.50% 52. Para los efectos del artículo 11.047 301.865 1.523 17.482 0 4.927 17. Alcances.771 21. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.757 CASOS PRACTICOS CONCEPTO Ingresos acumulables por mes Ingresos acumulables período Por: Tasa IETU del período Menos: Crédito por base negativa (2) Diferencia Menos: Crédito por salarios y aportaciones de seg.253 27.740 17.CASO 21 DETERMINACION DE LOS PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO PARA IETU POR ACTIVIDADES PROFESIONALES ENERO 100.50% 17.50% 201.

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CASO 22 DETERMINACION DEL ISR PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO POR ARRENDAMIENTO FEBRERO 11,307.00 10,479.00 19,970.00 14,794.00 45,243.00 11,333.00 21,600.00 16,000.00 48,933.00 105,483.00 216,966.00 109,683.00 326,649.00 11,333.00 21,600.00 16,000.00 48,933.00 12,466.00 22,679.00 16,561.00 51,706.00 129,000.00 1,351,063.00 10,479.00 19,970.00 14,794.00 45,243.00 11,527.00 20,969.00 15,311.00 47,807.00 133,084.00 245,634.00 179,596.00 558,314.00 143,927.00 265,674.00 194,244.00 603,845.00 1,351,063.00 MARZO DICIEMBRE (3) 15,507.00 29,487.00 TOTAL 188,904.00

INGRESOS Casa habitación

ENERO 17,307.00

Bodegas usadas por PF Oficinas usadas por PF Local com. usados por PF Suma Personas Físicas

10,479.00 19,970.00 14,794.00 45,243.00

Bodegas usadas por PM Oficinas usadas por PM Local com. usados por PM SUMA Personas Morales

11,333.00 21,600.00 16,000.00 48,933.00

SUMA TOTAL INGRESOS ACUMULADO

111,483.00 111,483.00

DEDUCCIONES (DEDUCCION CIEGA 35%) Uso o goce en Casa habitación Uso o goce cobrado a PF Uso o goce cobrado a PM 3,957.45 15,835.05 17,126.55 53,020.15 89,939.20 128,958.25

6,057.45 15,835.05 17,126.55

5,427.45 15,835.05 17,126.55 38,389.05 167,347.30

10,320.45 16,732.45 18,097.10 56,750.08 101,900.08 802,178.11

66,116.40 195,409.90 211,345.75 329,306.06 802,178.11 Continúa...

EDICIONES FISCALES ISEF

PREDIO SUMA TOTAL DEDUCCIONES ACUMULADO

39,019.05 39,019.05

CASOS PRACTICOS

INGRESOS INGRESOS BASE POR MES ACUMULADO PERIODO ANUAL 10,298.36 5,245.44 21% 1,120.43 1,090.62 2,211.05 2,211.05 4,893.30 0 0 2,211.05 11,740 23,183 1,373.00 11,442.78 17,709.08 17,709.08 4,893.30 12,815.78 4,816.15 5,170.60 0 0 4,816.15 71,094 32,736.84 38,557.11 30% 11,567.13 6,141.95 17,709.08 20,770.30 6,329.62 24% 1,488.73 3,327.42 4,816.15 392,841.97 156,042.92 30% 46,812.88 73,703.40 120,516.28 120,516.28 60,384.50 60,131.78 8,545.00 51,586.78 120,516.28 71,094.23 0.00 19,507.46

ENERO 72,463.95 72,463.95

FEBRERO 15,543.80 88,007.75

MARZO 71,293.95 159,301.70

DICIEMBRE (3) 27,099.92 548,884.89

TOTAL 548,884.89 548,884.89

Limite Inferior Excedente % s/excedente Impuesto s/excedente Cuota fija ISR

32,736.84 39,727.11 30% 11,918.13 6,141.95 18,060.08

ISR (1) RETENCION 10% (2) Diferencia Menos: Impto a Depositos en Efectivo Diferencia a pagar Pago provisional del mes

18,060.08 4,893.30 13,166.78

1,427.00 11,739.78 18,060.08

ISR efectivamente pagado acumulado

11,739.78

ISR anual a cargo cuando solo se otorga el uso o goce temporal de bienes ISR anual a favor cuando solo se otorga el uso o goce temporal de bienes

(1) Se calcula con decimales pero se debe redondear para pago, según artículo 20 CFF. (2) Las retenciones no generan saldos a favor en pagos provisionales, y se aplican hasta por el monto del ISR a cargo (3) Los pagos provisionales se hacen cada mes sin acumular el ingreso desde el inicio del ejercicio, pero en el mes de diciembre se puede acumular desde el primer mes hasta el último del ejercicio (Art. 186 RLISR)

Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU, Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas, Aplicación Práctica del ISR y el IETU Personas Físicas, Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR, Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales, Pagos Provisionales del ISR e IETU, Aplicación Práctica del Comodato y el Arrendamiento de Bienes Muebles en Materia Fiscal, Régimen Fiscal del Arrendamiento de Inmuebles por Personas Físicas.

49

50

CONTROL DE IDE (Art. 8 LIDE) FEBRERO 56,550 15,000 41,550 3% 1,247 1,247 1,373 3% 1,373 3% 1,869 1,869 15,000 45,750 15,000 62,294 MARZO DICIEMBRE (3) 60,750 77,294 TOTAL

ENERO 62,550 15,000 47,550 3% 1,427 1,427 -

17,018 8,545 8,473 -

-

1,247

-

1,869 -

CONCEPTO Depósitos en efectivo Menos: Monto exento Monto gravado Por: Tasa IDE IDE Retenido Menos: IDE acreditado IDE por acreditar Menos: IDE acreditado contra retenciones IDE por compensar Menos: IDE compensado IDE a solicitar en devolución Menos: IDE solicitado en devolución SALDO IDE por recuperar 1,247 1,869 1,247 1,869

EDICIONES FISCALES ISEF 8,473

244 603.063 MARZO 15.94 DEDUCCIONES (Art.351.933 105.08 56.794 45.794 45.15 109.06 0 53.466 22.311 47.85 0 0 INGRESOS BASE POR MES 111.063 11.750.000 48.966 109.845 1.333 21.483 216.306.927 265.674 194.487 TOTAL 188.92 1.020.351.807 133.020.243 11.507 DICIEMBRE (3) 29.15 53.020.483 111.307 10.600 16.000 48.462.483.970 14.706 10.000 1.596 558.333 21.750.CASO 23 DETERMINACION DEL IETU DE LOS PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO POR ARRENDAMIENTO FEBRERO 11.243 11.243 Bodegas usadas por PM Oficinas usadas por PM Local com.249.08 329.00 56.00 51 .021.479 19. de planificación o de cooperación para obras públicas que afecten a los mismos Impuesto local pagado sobre los ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles Los gastos de mantenimiento PREDIO SUMA TOTAL DEDUCCIONES ACUMULADO 53.06 72.600 16.483 0 0 0 329.307 CASOS PRACTICOS Bodegas usadas por PF Oficinas usadas por PF Local com.020. usados por PM SUMA Personas Morales 11.970 14.683.084 245.06 329.561 51. 142 LISR) Contribuciones locales de mejoras.933 SUMA TOTAL INGRESOS ACUMULADO 111.479 19.933 12.15 52.479 19.600 16.306.333 21.000 48.679 16.683 326.794 45.649 129. usados por PF SUMA Personas Físicas 10.756.969 15.527 20.15 53.306.970 14.634 179.904 INGRESOS Casa habitación ENERO 17.314 143.

52

ENERO 111,483.00 17.50% 28,690.52 28,690.52 0 28,690.52 9,786.60 13,166.78 5,737 1,449 4,287.70 5,737.14 1,485.44 25,982.57 7,223 14,679.90 60,384.50 79,639.23 38,783.73 7,102.15 31,681.58 0 47,885.05 0 178,807.47 47,885.05 178,807.47 171,909.16 0 171,909.16 57,074.40 114,444.61 390.15 0 390.15 390.15 17.50% 47,885.05 17.50% 178,807.47 17.50% 171,909.16

FEBRERO 163,945.85

MARZO 273,628.85

DICIEMBRE (3) 1,021,756.94

TOTAL

17.50% 19,509.53

19,509.53

0 19,509.53

4,893.30

13,166.78 1,449

INGRESOS ACUMULADO PERIODO anual Por: Tasa IETU del período Menos: Crédito por base negativa (2) Diferencia Menos: Crédito por salarios y Ap. de Seg. Soc. Diferencia Menos: ISR retenido Menos: ISR efectivamente pagado IETU del período a cargo Menos: Pagos provisionales efectivamente enterados Pago provisional del período IETU del ejercicio a cargo Cantidad no acreditada que se podrá compensar contra el ISR propio del mismo ejercicio a asolicitar su devolución

0 1,449

Notas:

EDICIONES FISCALES ISEF

Obligación de presentar el listado de conceptos La LIF en su artículo 21, señala dicha obligación y sus requisitos, incluso el deber presentarlo incluso cuando no resulte impuesto a pagar en la declaración del ejercicio de que se trate. Para los efectos del artículo 11, de la LIETU, el monto del crédito fiscal a que se refiere dicho artículo no podrá acreditarse por el contribuyente contra el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio en el que se generó el crédito (Art. 21-II-2 LIF).

CASO 24 INGRESOS POR LA ENAJENACION DE BIENES (Arts. 146 al 154 LISR)

CASOS PRACTICOS

DATOS: Terreno y construcción 18-Jun-05 2,139,898 790,089 73,250 58,600 175,799 22-Jul-11 148,557 53,481 4,836,169 1,106,125 7 18-Jun-05 Junio-11 113.4470 146.1820 354,805.90

Descripción del bien Fecha de adquisición Precio de adquisición de la construcción Precio de adquisición del terreno Gastos notariales de adquisición (1) Impuestos y derechos por adquisición (1) Comisiones y mediaciones pagadas por adquisición (1) Fecha de enajenación Gastos notariales de venta Gastos de avalúo por la venta Precio de enajenación de la construcción Precio de enajenación del terreno Años transcurridos desde la adquisición hasta la enajenación INPC de adquisición INPC mes inmediato anterior a la enajenación

ISR del pago provisional (ver artículo 201 del RLISR)

(1) NOTA: Los gastos se realizaron en el mismo mes de la adquisición. 53

54

1. DETERMINACION DE LA DISMINUCION FISCAL PERMITIDA Meses de uso Disminución Disminución del acumulada período 32,098 64,197 64,197 64,197 64,197 64,197 32,098 385,181.64 160,492 224,689 288,886 353,083 385,182 96,295 32,098 2,107,800 2,043,603 1,979,406 1,915,209 1,851,012 1,786,815 1,754,716 Monto disminuido

AÑO

MOI

% de Disminución Disminución disminución del mensual (art. 151-II) ejercicio 5,350 5,350 5,350 5,350 5,350 5,350 5,350 72 6 12 12 12 12 12 6

2005

2,139.898

3%

64,197

2006

2,139.898

3%

64,197

2007

2,139.898

3%

64,197

2008

2,139.898

3%

64,197

2009

2,139.898

3%

64,197

2010

2,139.898

3%

64,197

2011

2,139.898

3%

64,197

21%

2. DETERMINACION DEL VALOR DISMINUIDO 2,139,898.00 385,181.64 1,754,716.36

Costo de la construcción

Menos:

Depreciación acumulada

EDICIONES FISCALES ISEF

COSTO NETO DE LA CONSTRUCCION

CALCULO DE LA GANANCIA EN LA ENAJENACION 4.00 58.1820 1.3.064.557 53.754.4470 113.517 3.4470 113.250.00 1.877.00 175.1820 146.294 3. 147-III) 55 .018.2885 1.981 1.4470 113.00 790.089.942.898.877.00 2.260.CION ACNACION LIZACION TUALIZADA 1.506 226.383 75.481 3. 147-II) GANANCIA NO ACUMULABLE (ART.675.952 94.169 1.139.125 5.00 4.1820 146.887 Precio de enajenación de la construcción Precio de enajenación del terreno Suma de ingresos: Menos: Deducciones autorizadas Ganancia total Entre: Número de años transcurridos entre la adquisición y la enajenación Ganancia que se suma a los demás ingresos acumulables del año (art.106.869 7 294.DE ACTUA.2885 1.00 2.836.454.2885 INPC FACTOR DEDUCENAJE.716.852.4470 113. DETERMINACION DE LAS DEDUCCIONES ACTUALIZADAS MOI DEDUCCION INPC ADQUISICION 113.00 73.799.1820 146.769.425 2.1820 146.030 2.089.387 148.2885 1.2885 1.600.4470 146.425 CASOS PRACTICOS CONCEPTO Terreno Construcción Gastos notariales de adquisición (1) Impuestos y derechos por adquisición (1) Comisiones y mediaciones pagadas por adquisición (1) Subtotal Más: Gastos notariales de venta Gastos de avalúo por la venta Deducciones autorizadas 790.

902 30% 2.243 * Se enterará mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas dentro de los 15 días siguientes a la fecha de firma de escritura y será acreditable contra el pago provisional que se efectúe por la misma operación.347 6.744 392.373. .373. Operación no sujeta de IETU por considerarse dentro de los actos accidentales.40% 1.974 7.980.415 7.167. I.769.887 10.769. Libros sugeridos: Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.271 73. DETERMINACION DEL ISR A PAGAR EN LA ENTIDAD FEDERATIVA (SI TIENE CONVENIO CON LA FEDERACION) Ganancia Total Por: Tasa ISR estatal (Pago por operación*) 2.046 1. II y III del art. DETERMINACION DEL IMPUESTO DE LA GANANCIA NO ACUMULABLE (Inciso a) del art. 147) Ingresos acumulables totales Menos: Ingreso no acumulable Menos: Deducciones autorizadas (excepto fracc.766.887 520.910.56 EDICIONES FISCALES ISEF 5.744 29.869 5% 103.703 2.842 6.064. Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas.094. 176) Base gravable: Menos: Límite inferior Excedente Por: % aplicable sobre el excedente Impuesto marginal Más: Cuota fija ISR artículo 177 Entre: Base gravable: Tasa de ISR aplicable a ingresos no acumulables Por: Ganancia no acumulable a los demás ingresos ISR de la ganancia no acumulable a los demás ingresos 19.

10 3.13 166.921.964.40 Límite inferior 392.900.10 Ingreso acumulable 3.121.120.120. .40 4.744.821.001. DETERMINACION DEL ISR ANUAL (Como único ingreso) Base gravable 3.50 Menos: Ingreso exento 65.CASOS PRACTICOS 57 CASO 25 INGRESOS POR LA ADQUISICION DE BIENES (Art.97 Excedente 2.51 110.00 365 21.50 20% 748.43 % s/excedente 30% Impuesto marginal 876.679.50 2. Libros sugeridos: Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas. 157) Ingreso obtenido Por: Tasa aplicable Pago provisional 3.703. 156) 365.23 (1) Operación no sujeta de IETU por considerarse dentro de los actos accidentales.821.700.051.176. 109-XIX SMG 2011 (2) Por: Días del año Anual Por: Veces Ingreso exento 60. de acuerdo con lo siguiente: Valor de avalúo 1. DETERMINACION DEL INGRESO EXENTO Art.00 3 65.700.45 365. 155-I LISR) (1) El contribuyente adquirió un bien inmueble por donación en el mes de marzo.83 Cuota fija 73.00 3. DETERMINACION DEL INGRESO ACUMULABLE Ingreso obtenido 3.40 ISR anual 950.314.744.314.939.744.347.00 Ingreso gravable 3.004. EROGACIONES REALIZADAS: Contribuciones locales Gastos de avalúo Gastos notariales Suma: 88.821.001. (2) Salario mínimo general zona “A” 2011 estimado.30 5.159.50 Menos: Deducciones autorizadas (art. RETENCION DEL NOTARIO (Art.841.

890..901. salarios y conceptos asimilados Ingresos exentos Ingresos acumulables Ingresos no acumulables 1.600.00 A B C D INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACION DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO Total de ingresos por sueldos.463 .561.600 .00 3.69 558.. INGRESOS ACUMULABLES 696. .00 812.00 693.371.31 55.003.58 CASO 26 DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCICIO DE LAS PERSONAS FISICAS CON DIVERSOS INGRESOS 1.13 EDICIONES FISCALES ISEF E F G H I J K L ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES Total de ingresos cobrados Ingresos exentos Deducciones autorizadas Predial Deducción opcional Ingresos acumulables Deducciones que exceden a los ingresos PTU por distribuir Continúa.

700. régimen intermedio y pequeños contribuyentes) 3.45 294.23 1. régimen intermedio y pequeños contribuyentes) M N O DIVIDENDOS Dividendos acumulables Ingreso acumulable por impuesto pagado por la sociedad emisora del dividendo Ingresos acumulables por dividendos 1.821.70 59 .40 H I J K L ADQUISICION DE BIENES Total de ingresos por adquisición de bienes Ingresos exentos por adquisición de bienes Deducciones autorizadas Ingresos acumulables Diferencia (no podrá aplicarse contra ingresos por sueldos y salarios.942.687.50 65. actividad empresarial y profesional.294.811.08 3.769.120.124.425.310. aplicable en el ejercicio Ganancia acumulable Ganancia no acumulable por enajenación de bienes Pérdida en enajenación de bienes (no podrá aplicarse contra ingresos por sueldos. de ejercicios anteriores.314.001.877.5.40 CASOS PRACTICOS A B C D E F G ENAJENACION DE BIENES Total de ingresos por enajenación de bienes Ingresos exentos por enajenación de bienes Deducciones autorizadas Pérdida en enajenación de bienes.856.10 3.00 365. actividad empresarial y profesional.981.744.887.53 546.17 1.

00 P Q R S T U 13.190.743.32 642.804.10 5.60 13.731. por el mismo concepto) 6.601.37 Deducciones por actividades profesionales Deducciones por actividades empresariales Suma de deducciones 642.27 4.555.706.520.96 EDICIONES FISCALES ISEF Utilidad fiscal por actividades empresariales y profesionales Pérdida de ejercicios anteriores Utilidad gravable para actividades empresariales Ingresos o utilidades acumulables por Capítulo .373.09 6.32 7.551.711.00 DEMAS INGRESOS Ingresos obtenidos Ingresos exentos Deducciones autorizadas Ingresos acumulables Ingreso no acumulable Pérdidas (sólo se podrá disminuir de los intereses acumulables que perciba en el mismo Capítulo en el ejercicio en que ocurra o en ejercicios posteriores.307.497.551.64 SUBTOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES Ingresos por actividades profesionales Ingresos por actividades empresariales Suma de ingresos 1.940.60 4.69 1.797.497.864.353.246.

028.155.96 Deducciones personales 217.96 Límite inferior 392.30 Cuota fija 73.CASOS PRACTICOS 2.763.010.903.891.852.40 ISR SOBRE INGRESOS ACUMULABLES 2.606.373.841. 177 LISR ISR DE LOS INGRESOS ACUMULABLES Total de ingresos Ingresos acumulables 7.703.96 Menos: Pérdidas o diferencia por exceso de deducciones que se pueden aplicar contra ingresos de otros capítulos 0 Total de ingresos acumulables 7. Régimen Fiscal del Arrendamiento de Inmuebles por Personas Físicas. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.70 Libros sugeridos: Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas.743.99 Por ciento para aplicarse sobre el excedente 30% Impuesto marginal 2. CALCULO DEL ISR DE LOS INGRESOS ACUMULABLES 61 Art. .373. Estudio Práctico del Régimen Intermedio de las Personas Físicas y Morales.00 Base del impuesto 7.97 Excedente 6.102. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.743.

regla I.3.912.000 160.00 16.) 1.67 40.057 1.3.00 116.67 Por: Factor (fracción II.000.000 Entre: Número de parcialidades elegido (máximo 6) 6 4 5 3 Igual: Monto de la primera parcialidad a cubrirse al presentar la declaración anual oportunamente 46.316.057 1.000 350.326.67 .280.00 16.666.00 123.000.666.62 CASO 27 PAGO DECLARACION ANUAL EN PARCIALIDADES (REGLA I.16.00 116.666. RMF) (1) CASO 1 CASO 2 CASO 3 CASO 4 PROCEDIMIENTO Paso 1: Monto de la primera parcialidad Monto total de adeudo 280.67 EDICIONES FISCALES ISEF Paso 2: Determinación del importe de la segunda y siguientes parcialidades Monto de la primera parcialidad a cubrirse al presentar la declaración anual oportunamente 46.00 16.000.057 1.000 80.16.67 40.057 Igual: Monto de la segunda parcialidad en adelante (2) 49.67 42.000.666.3.3.

039 1 1.478. regla I.039 CASOS PRACTICOS CASO 2 CASO 3 CASO 4 49.326.00 123. primer párrafo de la Ley del ISR.00 16.912.67 42.013 0.013 0.052 0.67 641.) Resultado Más: La unidad Importe obtenido Por: Monto de la segunda parcialidad en adelante (2) Igual: Parcialidad atrasada más recargos Menos: Monto de la segunda parcialidad en adelante (2) Igual: Monto de los recargos por mora: (1) Regla I.316.280.013 1 1.PROCEDIMIENTO CASO 1 Paso 3: Cuando no se pague alguna parcialidad en el plazo señalado procede lo siguiente: Se pagarán recargos 1 0.67 42.00 16.326.35 Meses de atraso: Por: Factor (fracción III.91 44.71 128.013 0.3.967.02 49.16.026 4 2 3 0.026 1 1.00 123.280. los contribuyentes que deban presentar declaración anual por dicha contribución.912.351. podrán efectuar el pago hasta en seis parcialidades.809.126.013 0.052 0.3.56 439. . 63 (2) Deberá pagarse a más tardar el último día de cada uno de los meses elegidos.67 49.56 17.16.198. siempre que dicha declaración la presenten dentro del plazo establecido por el precepto mencionado. Para los efectos del artículo 175.3.013 1 1.25 2.316.71 4. mensuales y sucesivas.3.

artículo 21: Para los efectos del artículo 11 de la LIETU. sino de diferencia que genera un crédito fiscal (Art.555 5. 10) IETU a pagar en el período ANUAL 110. 5o. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. Riesgos y Alternativas. (4) Los salarios gravados y las aportaciones de seguridad social deberán estar efectivamente pagadas. 6o. aun cuando no resulte impuesto a pagar en la declaración del ejercicio de 2011. art. . 11 LIETU). (1) En IETU no se habla de pérdidas. 8) (4) Diferencia Menos: Crédito por aportaciones de seguridad social (penúltimo pfo. art.354.047 75.121 6. pfo.707 970. (3) El primer crédito aplicable es el obtenido por diferencia negativa (1er.017.986 Notas: Obligación de presentar el listado de conceptos.980 73.662 5.273.405 5. (5) Se trata de inversiones adquiridas desde el 1 de enero 1998 al 31 de diciembre 2007.64 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 28 DETERMINACION DEL IETU DEL EJERCICIO CONCEPTO Ingresos Acumulables del período Ingresos Acumulables (efectivamente cobrados) Menos: Deducciones autorizadas Deducciones del artículo 5 LIETU Deducción de inversiones (art.980 0 5. 2006 y 2007 Crédito por pérdidas hasta 2001 de contribuyentes de Régimen Simplificado Crédito por cobros de enajenaciones a plazo Acreditamiento para empresas maquiladoras Diferencia Menos: ISR del propio ejercicio (hasta por el monto de la diferencia) (6) IETU del ejercicio Menos: Pagos provisionales efectivamente pagados (art.835 17.414 6.913.50% 13.902 110.184. 8) (4) Diferencia Menos: Crédito por inversiones (art. de los Arts.128. 11 LIETU).302 26.105 5. DT) Base para impuesto (crédito)(1) Por: Tasa Impuesto Crédito fiscal acreditable en el artículo 8(2) Menos: Crédito fiscal del artículo 11(3) Diferencia Menos: Crédito por sueldos y salarios gravados (Penúltimo pfo. DT)(5) Diferencia Menos: Créditos del Decreto del 5 de noviembre Crédito por inventarios finales 2007 Crédito por pérdidas por deducción inmediata 2005. Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU. (2) La multiplicación de la diferencia negativa por la tasa es el monto del crédito fiscal (Art.994 5.138.889.121 13. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).902 35.270.020 1.660 55. Alcances.337.067 33. El Impacto del IETU en los Negocios. el monto del crédito fiscal a que se refiere dicho artículo no podrá acreditarse por el contribuyente contra el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio en el que se generó el crédito.300.212.184.212. (3) Dispone la LIF.640 60. La LIF en su artículo 21. (6) El ISR deberá estar efectivamente pagado.354. señala la obligación de presentarlo. 8 y 10 LIETU).

CASO 29 DEDUCCION ADICIONAL POR INVERSIONES REALIZADAS DE SEPTIEMBRE A DICIEMBRE DE 2007 Fecha de adquisición Tipo de inversión CASOS PRACTICOS Sep-07 Oct-07 Nov-07 Dic-07 Equipo de cómputo 2 Automóviles Equipo de oficina Maquinaria Total inversiones Monto de la contraprestación efectivamente pagada 32. El Impacto del IETU en los Negocios.509 1.857 141.1497 Monto actualizado 98.000 350.564 125.750 1.059.564 125.1450 1.1301 1.1217 1.1153 1.564 125. Alcances.250 88.250 88. 65 .250 88.250 3 1.475.250 882.000 3.003.000 2.564 INPC actual 140.1190 1.1371 1.250 176.088 397.00 Período Ene-10 Feb-10 Mar-10 Abr-10 May-10 Jun-10 Jul-10 Ago-10 Sep-10 Oct-10 Nov-10 Dic-10 Monto de la deducción mensual 88.470 140.980 299.250 88.906 142.352 692.582 1.564 125.059.250 88.250 88.500 617.781 144.782 143.000 441.250 88.177.514 140.491 1.560 793.1211 1.1242 1.564 125.000 Entre: Períodos aplicables Monto por cada ejercicio Entre: Meses del ejercicio Monto por cada mes 12 88.1187 1. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.513.000 794.500 264.111.750 353.177.564 125.513 493.250 88.532 3.166 141.500 970.759 592.775 141.974 Sumas Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.1261 1.857 141.000 Mes: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 3.685 897.250 Monto aplicable 88.217. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).250 88.564 125.250 88.371 Factor de actualización 1.405 140.250 529.564 125.564 125.1297 1.250 88.564 125. Riesgos y Alternativas.047 140.000 320.000 INPC dic.425 197.750 706. 07 125.564 125.

000 2013 11.128. 5 DT) Base para impuesto (crédito) Por: Tasa Impuesto Crédito fiscal acreditable en el artículo 11 Menos: Crédito fiscal del artículo 11 (aplicable de ejercicios anteriores) Diferencia Menos: Crédito por sueldos gravados y aportaciones de seg. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.164 2011 12. Riesgos y Alternativas.680 17.917 0 36.646 119.094. .50% 21. 11) 2010 16.468 10.000.900 0 126.777.473 0 137. 10) IETU a pagar en el ejercicio Cantidad no acreditada que se podrá compensar contra el ISR propio del mismo ejercicio o solicitar su devolución EDICIONES FISCALES ISEF Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.532 1.850 CONCEPTO Ingresos acumulables (art.047 312.917 17.682.881 2012 10.646 0 6. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.243 8.00 0 0 0 0 0 0 137.395 125.900.66 CASO 30 CALCULO Y APLICACION DEL CREDITO FISCAL POR BASE NEGATIVA HISTORICO (Art.777 0 1.996 1. 5 DT) Menos: Deducciones por inversiones (art.50% 223.275. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.424.457 17.50% 0 54.000 - 145.285 4.279. 8) Diferencia Menos: Crédito fiscal por inversiones Diferencia Menos: ISR del propio ejercicio IETU del ejercicio Menos: Pagos provisionales efectivamente pagados (art.070.000 1. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).000 10.700. art.320 138.243 1. 2) Menos: Deducciones autorizadas(art. social (penúltimo pfo.217.646 6. Alcances.223 17.546 218.168.850 0 5.879 4.508 15.473 0 0 0 0 0 0 0 0 21.326 6.164 0 223.879 0 0 0 5.774.50% 175.

Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.3710 Entre: INPC antiguo Jun-10 140.0125 56.774 1.291 1.0361 36. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.3710 67 54.917 35. actualización INPC actual Entre: INPC última actualización Factor de actualización Actualizado al ejercicio en que se aplica Menos: Crédito aplicado Crédito por aplicar Por: INPC actual Entre: INPC última actualización Crédito aplicado Actualizado al ejercicio en que se aplicará Menos: Crédito aplicado Crédito por aplicar Jun-11 146.0277 56.1820 Dic-10 144.1820 1. 11) Crédito fiscal por base negativa histórico Por: INPC actual Dic-10 144.4694 Jun-11 146. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). .4700 Factor de actualización Monto en 1a.995 21. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.344 36.344 0 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU. Alcances.CASOS PRACTICOS CASO 31 ACTUALIZACION DEL CREDITO FISCAL BASE NEGATIVA (Art.078 Jun-12 151. Riesgos y Alternativas.

770 4.68 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 32 CALCULO Y ACREDITAMIENTO DEL CREDITO POR SUELDOS (Arts.964.832 622. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.777. 8 y 10 Penúltimo Párrafo) CONCEPTO Salario Aguinaldo Prima vacacional PTU Horas extra gravadas Horas extra exentas Subsidios por incapacidad Vales despensa Suma de ingresos INGRESOS EXENTOS Aguinaldo Prima vacacional PTU Horas extra exentas Subsidios por incapacidad Vales despensa Suma de exentos Total gravados Por: Factor de acreditación Monto acreditable Monto acreditable acumulado ANUAL 30.437 259.186 3.136 6.120.556. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). .414 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.255 236.740.469.219 17.913.413.720 1.556. Riesgos y Alternativas.923 259. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.703 1. Alcances.703 1.501 39.770 44.5% 6.505.744.462 46.462 46.052.708 1.874 1.

Pago de seguros bimestrales CONCEPTO Retiro Cesantía en edad avanzada y vejez Subtotal retiro.088.108 557. Alcances.984. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.798 6.089 334.003.641. cesantía y vejez Aportación patronal Infonavit Total pagado en el período acumulado Gran total de pagos IMSS-Infonavit Por: Factor Crédito por aportaciones de seguridad social ANUAL 69 SUMA ANUAL 393.902 1. Pago de seguros mensuales CONCEPTO Cuota Fija (aplicable al SMG DF) Excedente de 3VSMGDF patronal Prestaciones en dinero patronal Gastos médicos de los pensionados patronal Suma enfermedades y maternidad Riesgo de trabajo Invalidez y vida patronal Guarderías Suma: Total pagado en el período acumulado 2.634 1.531 2.738 17.454 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU. 8 y 10 Penúltimo Párrafo) 1.724 318. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).5% 1.940 637.699 1.409 828.301 1.593.219.280. Riesgos y Alternativas. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.249 329. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.436 223.234.399 1.CASOS PRACTICOS CASO 33 CALCULO Y ACREDITAMIENTO DEL CREDITO POR APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL (Arts. .704.497 3.

958 IETU 69.5% 11.689.773. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.945.70 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 34 EFECTO COMPARATIVO ISR E IETU CONCEPTO Ingresos gravables por servicios Menos: Sueldos y prestaciones pagadas Cuotas IMSS-Infonavit Impuesto local a las nóminas Base Por: Tasa (Ejercicio 2008) Impuesto del ejercicio Menos: Monto total acreditable para IETU de sueldos y aportaciones de SS Diferencia Menos: ISR propio del ejercicio hasta por la diferencia IETU del ejercicio ISR 69.689.381.833 7.845 44.904 17.720 14. Riesgos y Alternativas.258.940 8. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.469. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). Alcances.958 1.258.241 4.966.940 68.503. .193.966.845 876.525 30% 2.635 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.660 876.592 2.

703 1.802.462 13.757 17.CASOS PRACTICOS CASO 35 CALCULO DEL CREDITO POR SUELDOS (Arts.462 13.186 2. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.490.832 622.963 1.556.703 1.082.847.67% Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU. 8 y 10 Penúltimo Párrafo) CONCEPTO Salario Aguinaldo Prima vacacional PTU Horas extra gravadas Horas extra exentas Prestaciones de prev.556.683 386.874 1.568 46.568 46.720 259.437 EXENTO 71 GRAVADO 13.271 518.612. Diversas Subsidios por incapacidad Vales despensa Sumas: Por: Factor artículo 11 Monto acreditable para IETU TOTAL 13. Alcances.923 17. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.770 35.581.460.568 2.046. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.312 1.232 Proporción gravada 49.681.444.708 518.581. soc. . Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).149 236.568 1.5% 3.581.120.770 17.581. Riesgos y Alternativas.923 259.

707. soc.762.504. Diversas Sumas: Por: Factor artículo 11 Monto acreditable para IETU Base IMSS e Infonavit Por: Tasa promedio Cuota patronal Cuota patronal Por: Factor artículo 11 Monto acreditable para IETU Monto total acreditable para IETU 17.00 11.958.00 1.549.194.723. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).5% 484.00 TOTAL 2.513.398. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.50 45. Alcances.5984% 6.50 45.504.00 15.00 35.25 113.250.328.285.723.378.00 16.194.782.5% 1.25 887.50 887. Riesgos y Alternativas.00 15. 8 y 10 Penúltimo Párrafo) CONCEPTO Salario Vacaciones Prima vacacional Aguinaldo PTU Horas extra exentas Horas extra gravadas Prestaciones de prev.513.378.328. Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU. Deben tomarse del SUA (pagos efectivamente realizados).630.524.782. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.50 * Determinada para efectos didácticos.00 2.75 11.517.50 EXENTO GRAVADO 2.25 113.630.146.72 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 36 CALCULO Y ACREDITAMIENTO DEL CREDITO POR SUELDOS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL (Arts. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.707.00 19.618* 18.183.762.768.25 17. .

618 385. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.714 2.000.000.630.714 19.549.CASOS PRACTICOS CASO 37 EFECTO FINANCIERO COMPARATIVO ISR E IETU CONCEPTO Ingresos gravables por servicios Menos: Sueldos y prestaciones pagadas Cuotas IMSS-Infonavit Impuesto local a las nóminas Base Por: Tasa Impuesto Menos: Monto total acreditable para IETU de sueldos y aportaciones de SS Menos: ISR del ejercicio IETU del ejercicio 30% 233.047 ISR 27.623 17.657.719 779.138 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU. Alcances. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.342 IETU 73 27.5% 4.707 233.285.559 1.958 6.793.719 26.342 385. . Riesgos y Alternativas. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).614.

Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.1118 1.417 651.5276 1.500 359.715 12 2.756 187.625 450.5640 125.715 1.583 6.2482 81. de ofna.8800 1. .1113 30.000 1’500.750 0. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.9290 113.800 28-Feb-98 Construcción 17-Jul-99 Gastos de instalación 20-Dic-00 Maquinaria y equipo 2-May-99 Maquinaria y equipo 25-Abr-00 Mobiliario y eq.3465 1.000 287.4380 121.7868 82.250 1’250.175 554. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).000 1’742.5640 125. 9-Feb-05 Equipo de cómputo 14-Mar-05 Equipo de reparto 6-Ene-07 Equipo de reparto Monto total por deducir Por: Factor de acreditamiento Crédito fiscal aplicable Por: Tasa de acreditamiento en el ejercicio Crédito fiscal aplicable en el ejercicio histórico Entre: Número de meses del ejercicio Doceava parte aplicable a cada pago provisional (1) Saldo pendiente de deducir actualizado 2010 1’194.1224 88.121 281.000 850.74 CASO 38 DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL POR INVERSIONES REALIZADAS ANTES DEL 1 DE SEPTIEMBRE DE 2007 APLICABLE CONTRA EL IETU DEL EJERCICIO A PARTIR DE 2008 (Art.333 37.5640 66.6400 1.000 250.0322 INPC mes adquisición Factor actualización Fecha adquisición Tipo de bien Monto original inversión 614.775 3’167.000 Saldo pendiente de deducir al 1 de enero de 2008 635.463 Crédito fiscal aplicable en el ejercicio histórico Por: Factor de actualización en el ejercicio (estimado) Monto actualizado en el ejercicio (2) (1) Para efecto de los pagos provisionales se actualiza a diciembre del ejercicio inmediato anterior al en que se aplica el crédito.500 790.310 27. 2007 125.000 1’150.667 212.4190 1.5640 125. EDICIONES FISCALES ISEF Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU. (2) Para efecto de la declaración anual.583 198.417 8.083 5’122.693 397.925 445.625 54.5478 1. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.1951 93.917 2’158.000 236. Sexto Transitorio) Deducción acumulada INPC dic.5640 125.5640 125.375 1’050.435 41.4849 112.5640 125.000 7’281. Alcances.176 605.584 13.306 5% 27.5640 125.1068 1. el crédito se actualiza al último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica.375 181.000 2’030. Riesgos y Alternativas.000 15.

5640 125.7720 138.764 1.7720 138.310 2.310 2.5640 125.7720 138.310 2.310 2. Alcances. Factores de actualización en la aplicación del ejercicio CONCEPTO INPC Entre: INPC Factor de actualización Dic-07 125.7720 138.5640 Factor Crédito de actualizaactua. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.422 1.1051 7. .5640 125.1051 20.310 4.658 1.5640 125.1051 22.860 16.1051 30.7720 125.1051 12.CASOS PRACTICOS CASO 39 ACTUALIZACION DEL CREDITO FISCAL POR INVERSIONES REALIZADAS ANTES DEL 1 DE SEPTIEMBRE DE 2007 APLICABLE EN PAGOS PROVISIONALES IETU 2009 Determinación del monto aplicable en pagos provisionales Perío.106 1.975 1.7720 138.5640 125.5640 125.1051 5.310 2.7720 138.620 6.7720 138.5640 125.240 11.310 2.7720 138.528 1.869 1. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.1051 17.1051 25.081 1.553 1.170 18.720 Dic-09 Dic-07 75 138.790 23.1051 2.1051 15.1051 10.1051 28.310 2. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.480 20.310 2. Riesgos y Alternativas.7720 138.211 1.410 27.5640 125.310 2. el crédito se actualiza al último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica.5640 1.5640 125.7720 138.5640 125.1113 FECHA Jun-10 2010 139.5640 125.Monto do aplicado aplicable ble Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic 2.550 13.310 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 2.310 2.310 2.100 25.317 1.5469 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.930 9.7720 138. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).633 (1) Para efecto de los pagos provisionales se actualiza a diciembre del ejercicio inmediato anterior al en que se aplica el crédito.do aplilizacable ción(1) 1.Monto Perío. (2) Para efectos de la declaración anual.

1113 4. DT) Resultado obtenido Por: Por ciento anual de acreditamiento Monto anual de acreditamiento Por: Factor de actualización Monto anual acreditable actualizado 2010 5. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. Determinación del factor de actualización anual para crédito fiscal aplicable a 2010 CONCEPTO INPC Entre: INPC Factor de actualización Ejercicio 2010 Jun-10 139.500 6% 57. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). Riesgos y Alternativas. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.1113 64. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.5469 Dic-07 125.178 3.76 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 40 ESTIMULO POR INVENTARIO FINAL DE 2007 DE PERSONAS MORALES (Art. .5640 1.813 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.000 4’500.175 962.750 1. Primero del Decreto publicado en el DOF el 5 de noviembre de 2007) 1. Determinación del monto del inventario final sujeto a estímulo Inventario final al 31 de diciembre de 2007 Menos: Valor de las cuentas y documentos por pagar originados por la adquisición de productos terminados del 1 de noviembre al 31 de diciembre de 2007 pagados en 2008.500.000 5’500.000 0. 2o. Monto del crédito fiscal histórico aplicable a los pagos provisionales Concepto Monto anual de acreditamiento Entre: Meses del ejercicio Monto mensual histórico Pago provisional 2010 57. por los que se aplicó deducción de cuentas por pagar Inventario a considerar para estímulo del Artículo Primero del Decreto 10’000. Crédito por inventario final 2010 CONCEPTO Monto del Inventario Final 2007 Por: Factor (Art. Alcances.000 2.750 12 4.

501 63.1051 1.5640 125.1051 1.318 10.1051 1.820 INPC anterior Factor de actualización Crédito actualizado 77 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.1051 1.910 37.1051 1.1051 1.5640 125.1051 1.1051 1.1051 1. .955 21. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.5640 125.1051 5.865 53.5640 125. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).183 58.546 47.5640 125. Riesgos y Alternativas.5640 125.591 31.273 26.1051 1. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.5640 125.1051 1. Alcances.5640 125.5640 125.CASOS PRACTICOS Pagos provisionales 2010 Mes Dic-09 Ene-10 Feb-10 Mar-10 Abr-10 May-10 Jun-10 Jul-10 Ago-10 Sep-10 Oct-10 Nov-10 Dic-10 125. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.228 42.5640 125.5640 1.5640 125.637 15.

000 200.000 Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005.000 40.000 300.000 ISR 100.000 140.000 115.000 115.000 110.000 190.000 250.000 Monto máximo a solicitar en devolución (1a.000 1.000 Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005.000 120. Comparación ISR vs.000 30.000 110. 2006 ó 2007 110.000 IETU DIFERENCIA 510. condicionante) 0 10.000 110.000 130.000 820.580.000 30.000 125.000 120.000 100.000 70.000 110.000 50.000 15.000 0 .000 60.000 300.000 110.000 200.000 70.000 110.000 2.000 70. Cuadro resumen de impuestos pagados EJERCICIO 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 Sumas IMPAC 140. 2006 ó 2007 110.000 120.000 80. IMPAC para monto máximo a solicitar en devolución CONCEPTO 2008 2009 2010 ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata 100. condicionante) 0 90.000 40.000 300.000 CONCEPTO 2011 2012 2013 ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata 60.000 Monto máximo a solicitar en devolución (1a.78 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 41 IMPAC POR RECUPERAR 1.000 80.000 120.

000 120.000 10% 51.000 140. Como se observa en la tabla siguiente.000 140.CASOS PRACTICOS 79 CONCEPTO 2014 2015 2016 ISR efectivamente pagado en el ejerci.000 80. 2006 ó 2007 110.000 110.000 Monto máximo a solicitar en devolución (1a. 2006 ó 2007 que para nuestro caso.000 Monto máximo a solicitar en devolución por ejercicio a) En ningún caso excederá del 10% del IA por el que se pueda solicitar devolución. EJERCICIO 2004 2005 2006 2007 Sumas IMPAC 140.000 110. los montos a solicitar en devolución son: . cada año se compara la diferencia que se obtiene del ISR con el IA menor de 2005.100. Cantidades actualizadas IMPAC efectivamente pagado Por: Por ciento máximo a solicitar en devolución en cada ejercicio Monto máximo a solicitar en devolución en cada ejercicio 510.000 b) El impuesto al activo que corresponda para determinar la diferencia a que se refiere este párrafo será el mismo que se utilizará en los ejercicios subsecuentes.000 300.000 110.000 510. fue el pagado en el año 2006.000 cio de que se trata Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005.000 De acuerdo con esta última condicionante. condicionante) 2017 250. condicionante) 0 0 190. 2006 ó 2007 Monto máximo a solicitar en devolución (1a.000 110.000 CONCEPTO ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005.

000 0 0 0 IMPAC en devolución acumulado 112.000 CONCEPTO 2012 2013 2014 2015 ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata 120.000 0 51.000 70.000 80.000 51.000 110.000 110.000 Monto máximo a solicitar en devolución (1a. Monto máximo a solicitar en devolución (2a. condicionante) IMPAC a solicitar en devolución IMPAC en devolución acumulado 2008 EDICIONES FISCALES ISEF 2009 2010 2011 60.000 51. .000 300.000 112.80 CONCEPTO ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005.000 0 51.000 100.000 110.000 112.000 0 0 51.000 100.000 IMPAC a solicitar en devolución 10. condicionante) 10. Riesgos y Alternativas. 2006 ó 2007 Monto máximo a solicitar en devolución (1a.000 51. Alcances.000 51. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.000 110.000 0 90.000 190.000 110.000 51.000 0 0 0 Vs.000 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.000 102. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.000 51. condicionante) 51. condicionante) Vs.000 110.000 110.000 112. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica. 2006 ó 2007 110.000 102. Monto máximo a solicitar en devolución (2a.000 200. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).000 Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005.000 51.

000 40.000 130.000 120.000. 2006 ó 2007 Monto máximo a solicitar en devolución (1a.000 163.000 250.000 300.000 120.000 50.000 80.000 70.000 30.000 110.000 100.000.580.000 300. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).000 51. por lo que en total se recuperaron $ 339. Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU. adicionales a los $ 214.000 70.000 200.000 140.000 51. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.000 Al final del período se solicitaron en devolución tan solo $ 214.000 60.000 214.000 51.CASOS PRACTICOS CONCEPTO ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005. condicionante) IMPAC a solicitar en devolución IMPAC en devolución acumulado 2016 2017 81 250.000 51.000 solicitados en devolución.000 1. Alcances.000 110.000 80. condicionante) Vs.000 115.000 120. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica. Riesgos y Alternativas.000.000 110.000 40.000 820.000 30.000 Durante el plazo de diez años se recuperó IA por $ 125.000 125.000 15.000 y NO se recuperó IA por $ 171.000 190. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas. .000 140. Por lo que en algunos años se compensó IA contra la diferencia entre ISR e IETU de acuerdo con lo siguiente: Ejercicio IMPAC pagado 140.000 ISR pagado 100.000 IETU Diferencia compensada 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 Sumas 510. Monto máximo a solicitar en devolución (2a.000 110.000 115.

25 86.80 50.921. DETERMINACION DE LA BASE DEL IVA CONCEPTO Ene-11 Feb-11 Jun-11 VALOR DE ACTOS GRAVADOS AL 16% Actividad empresarial 391.14 16.14 Jun-11 25.79 3.813.906.74 13. 4 y 5 LIVA) 1.15 Feb-11 46.00 64.37 0 86.25 64.761.87 Por otorgar el uso o goce temporal de bienes 74.52 0 57.06 76.212.26 82.92 11.799.64 38.337.314.00 0.06 74.19 VALOR TOTAL DE ACTOS GRAVADOS 541.610.181.82 405.762.409.814.340.640.49 0.70 Prestación de servicios independientes 75.90 12.168.80 0 29.414.394.610.84 42.61 159.640.814.95 57.44 .67 20.88 Jun-11 33.75 2.840.782.44 101.308. IMPUESTO EFECTIVAMENTE PAGADO CONCEPTO Por actividad empresarial Por prestación de servicios independientes Por otorgar el uso o goce temporal de bienes IVA efectivamente pagado por el contribuyente Proporción IVA acreditable IVA acreditable proporcional CANTIDAD ACTUALIZADA ACREDITABLE POR AJUSTE IVA acreditable para el contribuyente Ene-11 29.930.67 0.64 0 42.15 11.890.52 3.37 Feb-11 39.441.55 4.290.004.414.90 29.026.962.94 33.50 249.946. IMPUESTO EFECTIVAMENTE TRASLADADO CONCEPTO Por actividad empresarial Por prestación de servicios independientes Por otorgar el uso o goce temporal de bienes IVA trasladado total Cantidad actualizada a reintegrarse por ajuste IVA trasladado total más ajuste Ene-11 62.85 3.510.00 34.20 12.677.71 125.82 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 42 PAGOS MENSUALES DE IVA (Arts.121.120.890.38 361.137.906.183.90 34.732.

719.65 9.890. 2.75 348.20 20.20 23. Las operaciones realizadas en 2009 cobradas o pagadas después del 10 de enero.640.CASOS PRACTICOS 4.405.595.44 23. Libros sugeridos: El Nuevo Sistema de Acreditamiento del IVA.814. causan IVA al 15%.68 36.57 42.65 14. 83 Ene-11 86.158.50 34. Estudio Práctico de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.37 Feb-11 64.55 9.52 29.20 22.396.152. Pagos Mensuales del IVA.48 9.14 Jun-11 57.08 11.753.946.89 12.127.610.396.64 22. .305. causan IVA al 16%.195.523. Las operaciones realizadas en 2009 entre partes relacionadas cobradas o pagadas a partir del 1 de enero causan IVA al 16%.85 152.80 56. DETERMINACION DEL PAGO MENSUAL CONCEPTO IVA TRASLADADO TOTAL MAS AJUSTE: Menos: IVA acreditable para el contribuyente: IVA a cargo Menos: IVA RETENIDO POR HONORARIOS IVA RETENIDO POR ARRENDAMIENTO SUMA DE RETENIDOS: IVA A ENTERAR IVA A FAVOR Notas: 1. 4.756.67 A partir del 1 de enero la tasa general es del 16%. 3.409. Las operaciones realizadas en 2009 cobradas o pagadas hasta el 10 de enero.

366.000 45.665.25 118.485.00 1.96 742.13 1.407.869.00 Suma de actividades por las que no se está obligado 270.81 1.049.426.112. 5-V-d y 5-A LIVA) Inversión Monto de la inversión IVA trasladado al contribuyente por la inversión Proporción del mes de acreditamiento Maquinaria 300.30 1.464. DETERMINACION DE LA PROPORCION MENSUAL DE IVA ACREDITABLE CONCEPTO Ene-11 Feb-11 Jun-11 Actividades tasa 16% 1.375.852.000 0.989.485.20 0.00 993.73 Total de actos Proporción que los actos gravados representan del total de actos realizados Variación de la proporción respecto del mes base en aumento Variación de la proporción respecto del mes base en disminución 1.74 5.428.65 821.75 Suma de actividades gravadas 1.96 740.943.433.58 3.63 84.268.47 Actividades por las que no se debe pagar IVA 269.0% .696.09 2.393.73 Otras actividades por las que no se debe pagar IVA 1.331.50 587.147.0% 0.22 Actividades tasa 11% 447.86 0.071.00 1.918.898.39 816.391.0% 0.84 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 43 AJUSTE A LOS PAGOS MENSUALES DE IVA POR INVERSIONES QUE SE UTILIZAN DE MANERA INDISTINTA EN ACTOS EXENTOS O GRAVADOS (Arts.000.485.0% 0.037.0% 12.718.50 Actividades tasa 0% 200.383.037.0% 7.69 0.39 815.19 2.522.

00 375.000.81 0.75 Cantidad que deberá reintegrar actualizada 4A-II-e) (c .75 303.00 Entre: Doce 12 12 12 Monto determinado 375.500.86 0.000.81 0.00 45.75 303.74 Cantidad obtenida del inciso d) 322. actualizada 4A-II-e) (d .00 4.00 Por: Proporción del mes en que se efectuó el acreditamiento 0.CASOS PRACTICOS 85 2.00 Por: Proporción del mes del ajuste 0.75 Cantidad que podrá acreditarse.500.d) 45.50 258. .75 277.00 375. DETERMINACION DE LA PROPORCION MENSUAL DE IVA ACREDITABLE CONCEPTO FEBRERO MAYO JUNIO IVA trasladado al contribuyente por la compra de maquinaria 45.00 375. Pagos Mensuales del IVA.00 4.00 375.000.00 26.500.25 a) b) c) b) d) e) e) Libros sugeridos: El Nuevo Sistema de Acreditamiento del IVA. Estudio Práctico de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.69 0.00 45.81 Cantidad obtenida del inciso c) 303.c) 18.50 Vs: Cantidad obtenida en el inciso c) 303.75 Monto determinado 375.75 303.00 Por: Por ciento máximo de deducción 10% 10% 10% Monto obtenido 4.75 303.

90% 485. . Pagos Mensuales del IVA.627 39. DETERMINACION DE LA PROPORCION DE IVA ACREDITABLE CONCEPTO Total de Actos Gravados Cobrados Más: Total de Actos Exentos Cobrados Total ingresos efectivamente cobrados Total de Actos Gravados Cobrados Entre: Total ingresos efectivamente cobrados Proporción de IVA acreditable Ene-11 541.86 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 44 DETERMINACION DEL IVA A REINTEGRAR O RECUPERAR (Art.356 400.813 Jun-11 361.777 601. 5-A LIVA y 19 RLIVA) 1.696 541.091 0.813 361.84% 400.627 0.814 485.90% Libros sugeridos: El Nuevo Sistema de Acreditamiento del IVA.340 59.340 601.314 Feb-11 405. Estudio Práctico de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.696 0.314 405.091 79.

00 16.7891 1.00 139.93 0.4313 0.68 41.82 12 693.26 12 257.84 216.90 624.04 257.04 15.375.14 653.296.57 0. actualizada 4A-II-e) (d .68 693.62 139.90 232.00 101.84 582.839.67 12 653.90 587.12 Feb-11 May-11 Jun-11 Sumas 125.5059 582.00 232.79 139.81 529.16 31.00 138.67 0.CASOS PRACTICOS 87 2. actualizada 5A-II-e) (d .82 0.14 58.0000 42.26 25% 3.0051 16.356.48 .47 139.5059 1.04 25% 7.d) 138.7891 1.c) e) Cantidad que deberá reintegrar actualizada 4A-II-e) (c .324.c) e) Cantidad que deberá reintegrar actualizada 5A-II-e) (c .88 25% 8.4313 529.52 33. DETERMINACION DE LA PROPORCION MENSUAL DE IVA ACREDITABLE CONCEPTO IVA trasladado al contribuyente Por: Por ciento máximo de deducción a) Monto obtenido Entre: Doce b) Monto determinado Por: Proporción del mes en que se efectuó el acreditamiento c) Cantidad obtenida del inciso c) b) Monto determinado Por: Proporción del mes del ajuste d) Cantidad obtenida del inciso d) Vs: Cantidad obtenida en el inciso c) e) Cantidad que podrá acreditarse.0046 59.30 0.093.d) INPC mes más reciente del período Entre: INPC mes más antiguo del período Factor de actualización e) Cantidad que podrá acreditarse.

se estará a lo siguiente: C. podrán solicitar la condonación de recargos y multas impuestas en términos de la Ley del Seguro Social y sus reglamentos. derivados de cuotas obrero patronales. gastos realizados por dicho Instituto por inscripciones improcedentes y los que éste tenga derecho a exigir de las personas no derechohabientes. capitales constitutivos. generados hasta el 30 de junio de 2010. Durante el ejercicio fiscal de 2011. conforme a lo siguiente: Concepto condonado Recargos Recargos Recargos Monto de la condonación 100% 90% 90% Concepto condonado Multas Multas Multas Período de pago Monto de la condonación 1 Ene y 31 de Mzo 2011 100% 1 Abr y 31 de May 2011 80% EDICIONES FISCALES ISEF 1 Jun y 30 de Jun 2011 50% . En materia de condonaciones Los patrones y demás sujetos obligados que espontáneamente regularicen sus adeudos fiscales con el Instituto Mexicano del Seguro Social. siempre que paguen el monto total de tales adeudos en una sola exhibición.88 CASO 45 CONDONACION DE RECARGOS Y MULTAS IMSS LIF Artículo 16.

835.03 84.492.50 281.600.215.42 30% 18.672.850.126. 89 .60 40% 80.658.527.757.11 53.226.508.88 60.757.628.471.00 86.433.646.615.90 40% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 44.05 36.97 275 275 275 275 86.11 30% 25.24 40% 40% Resultado (producto) Menos: Monto a disminuir Diferencia Entre: Tasa del artículo 10 Cociente Por: Tasa de la fracción III Monto máximo de la deducción adicional 17.45 42.50 120.03 306 76.639.226.716.737.25 103.26 438.59 13.041.215.869. 231-VI = 27 de LSS) 62.729.74 146.CASO 46 NUEVO EMPLEO (CAPITULO VIII.000.50 120. DENOMINADO “DEL FOMENTO AL PRIMER EMPLEO” LISR Y ARTS.46 Fracción I 5.97 3 4 5 6 7 8 480.00 603.200.126.600.00 1.97 123.867. de días laborados (mes 305 o año) Resultado (producto) 19.88 30% 31. 230 Y 231 LSS) CASOS PRACTICOS 2 188.716.55 376.00 30% 39.73 39.668.79 23.84 313.041.358.98 179.83 40% 40% 40% 96.00 Suma 125.850.40 112.45 30% 36.97 13.875.30 Notas: Estará vigente solamente por 3 años.430.75 132.00 Fracción II 40% 58.76 201.63 62.22 18.04 30% 23.867.658.000.58 241.099.42 76.550.13 334 62.737.027.71 Por: No.24 31.00 363 45.573. DEL TITULO VII.04 250.835.027.471.24 19.527.93 25.62 106.984.851.46 30% 13.55 Por: Tasa del artículo 10 30% Monto a disminuir 5.55 45.38 31.501.230.63 43.42 308.477.25 103.400.000.388.42 Por cada trabajador de primer empleo Nivel de salario en veces de 1 SMG Salario Base (Art.75 132.194.45 72.00 92.39 71.