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casos practicos 2011

casos practicos 2011

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CASOS PRACTICOS

Elaborados con indicadores estimados para 2011

Contenido
CASO No.
1. 2. 3. Factor de ajuste y actualización Actualización y recargos de contribuciones pagadas de manera extemporánea (arts. 17-A y 21 CFF) Pago a plazos en parcialidades (arts. 8 LIF, 66, 66-A CFF ) Págs. 2 3 5

PERSONAS MORALES 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. Determinación del ISR de las personas morales Determinación de la PTU Ganancia o (pérdida) fiscal en la enajenación de activos fijos (art. 37 LISR) Ganancia o (pérdida) fiscal en la enajenación de terrenos (arts. 20-V y 21 LISR) Cédula de deducción de inversiones y depreciación contable (arts. 37 a 44 LISR ) Ajuste anual por inflación (arts. 46 a 48 LISR ) Pagos provisionales de ISR y acreditamiento del IDE período enero-julio (art. 14 LISR, art. 8 LIDE ) Determinación del inventario acumulable Cuenta de capital de aportación Cuenta de utilidad fiscal neta (art. 88 LISR) Deducción inmediata (arts. 220 y 221 LISR) Ganancia o pérdida en enajenación de acciones (art. 24 LISR) Personas morales que distribuyan dividendos o utilidades (art. 11 LISR) 8 10 12 15 16 17 20 24 29 32 36 37 38

PERSONAS FISICAS 17. Mecánica de cálculo 2011 ISR por sueldos y salarios, mensual y anual LISR (arts. 113, 116 y art. octavo que establece el subsidio para el empleo) Determinación de los ingresos gravables para ISR por actividades profesionales (pagos provisionales y anual) Determinación del ISR pagos provisionales y del ejercicio por actividades profesionales Determinación de ingresos acumulables para IETU de pagos provisionales y del ejercicio por actividades profesionales Determinación de los pagos provisionales y del ejercicio para IETU por actividades profesionales

42 43 44 46 47

18. 19. 20. 21.

22. 23. 24. 25. 26. 27. IETU 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38.

Determinación del ISR pagos provisionales y del ejercicio por arrendamiento Determinación del IETU de los pagos provisionales y del ejercicio por arrendamiento Ingresos por la enajenación de bienes (arts. 146 al 154 LISR) Ingresos por la adquisición de bienes (art. 155-I LISR) Determinación del ISR del ejercicio de las personas físicas con diversos ingresos Pago declaración anual en parcialidades (regla I.3.16.3. RMF)

48 51 53 57 58 62

Determinación del IETU del ejercicio Deducción adicional por inversiones realizadas de septiembre a diciembre de 2007 Cálculo y aplicación del crédito fiscal por base negativa histórico (art. 11) Actualización del crédito fiscal base negativa (art. 11) Cálculo y acreditamiento del crédito por sueldos (arts. 8 y 10 penúltimo párrafo) Cálculo y acreditamiento del crédito por aportaciones de seguridad social (arts. 8 y 10 penúltimo párrafo) Efecto comparativo ISR e IETU Cálculo del crédito por sueldos (arts. 8 y 10 penúltimo párrafo) Cálculo y acreditamiento del crédito por sueldos y aportaciones de seguridad social (arts. 8 y 10 penúltimo párrafo) Efecto financiero comparativo ISR e IETU Determinación del crédito fiscal por inversiones realizadas antes del 1 de septiembre de 2007 aplicable contra el IETU del ejercicio a partir de 2008 (art. Sexto Transitorio) Actualización del crédito fiscal por inversiones realizadas antes del 1 de septiembre de 2007 Estímulo por inventario final de 2007 de personas morales IMPAC por recuperar Pagos mensuales de IVA (arts. 4 y 5 LIVA) Ajuste a los pagos mensuales de IVA por inversiones que se utilizan de manera indistinta en actos exentos o gravados (arts. 5-V-d y 5-A LIVA) Determinación del IVA a reintegrar o recuperar (arts. 5-A LIVA y 19 RLIVA) Condonación de recargos y multas IMSS. Nuevo empleo (Capítulo VIII, del Título VII, denominado “Del Fomento al Primer Empleo” LISR y arts. 230 y 231 LSS).

64 65 66 67 68 69 70 71 72 73

74 75 76 78 82

39. 40. 41. 42. 43.

84 86 88 89

44. 45. 46.

CASOS PRACTICOS NOTAS IMPORTANTES

1

1. Los casos que se presentan a continuación no se encuentran relacionados entre sí. 2. Los datos utilizados en la elaboración de los casos prácticos que a continuación se presentan en algunos ejemplos son estimados a 2011. Diciembre 2009 Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre * Diciembre * Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre * Estimados SMG 2011, Zona “A” $ 60.00 SMG 2011, Zona “B” $ 58.31 SMG 2011, Zona “C” $ 56.88 138.541 1.13% Año 2010 Recargos por Mora INPC 140.0470 1.13% 140.8570 1.13% 141.8570 1.13% 141.4050 1.13% 140.5140 1.13% 140.4700 1.13% 140.7750 1.13% 141.1660 1.13% 141.9060 1.13% 142.7820 1.13% 143.7815 1.13% 144.3710 1.13% Año 2011* Recargos por Mora INPC 144.7030 1.13% 145.0214 1.13% 145.8480 1.13% 146.3585 1.13% 145.9194 1.13% 146.1820 1.13% 146.5767 1.13% 146.9139 1.13% 147.6484 1.13% 148.0914 1.13% 148.8466 1.13% 149.4569 1.13%

Art. Factor de ajuste para un período de un mes. Jun-11 Dic-10 146. b) Cuando el cociente sea menor a 1.0125 Dic-11 Dic-10 149.4569 144.0000 0.2 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 1 FACTOR DE AJUSTE Y ACTUALIZACION 1. 7-I-a) LISR INPC mes de que se trate Entre: INPC mes inmediato anterior Cociente Menos: Unidad Factor de ajuste Nov-11 Oct-11 148. el factor de actualización será 1.3710 1.0352 Libros sugeridos: Aplicación Práctica del Código Fiscal.0051 1.8466 148.0352 1. . Art.0000 0. Factor de actualización. Art. 7-I-b) LISR INPC mes más reciente del período Entre: INPC mes más antiguo del período Cociente Menos: Unidad Factor de ajuste 3.3710 1. 7-II LISR INPC mes más reciente del período Entre: INPC mes más antiguo del período Cociente Notas: El artículo 17-A del CFF señala que: a) Se calculan hasta el diezmilésimo. Factor de ajuste para un período superior a un mes.0051 2.1820 144.914 1.

000.13% 1.91% 9.CASOS PRACTICOS CASO 2 ACTUALIZACION Y RECARGOS DE CONTRIBUCIONES PAGADAS DE MANERA EXTEMPORANEA (Arts.04% 10.00 Menos: Monto histórico de la contribución 100.00 10.65% 6.26% 3.0914 Entre: INPC del mes en que debió efectuarse el pago Feb-11 145.17% 100.00 Monto actualizado de la contribución por pagar 102.78% 7. Cálculo del monto actualizado y la actualización de la contribución INPC del mes en que se efectúa el pago Oct-11 148.13% 2.000.13% 1.52% 5.110.13% 1.13% 1.59 Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Suma: Por: Monto actualizado de la contribución por pagar MONTO A PAGAR POR RECARGOS . 17-A y 21 CFF) Datos: Monto histórico de la contribución Mes al que corresponde el pago Fecha en que debió pagarse Fecha en que se pagó 3 100.13% Acumulado 1.13% 1.00 2.13% 1.110.000.17% 10.13% 1. Cálculo de recargos Mes Tasa por mora 1.39% 4.0211 Por: Monto histórico de la contribución 100.00 ACTUALIZACION DE LA CONTRIBUCION 2.13% 1.00 Ene-11 17-Feb-11 20-Oct-11 1.0214 Factor de actualización 1.000.384.

000.59 112.384.4 3.110.494.59 Libro sugerido: Aplicación Práctica del Código Fiscal.00 10. .00 2. Cálculo del monto total a pagar Monto histórico de la contribución Más: Actualización de la contribución Más: Monto a pagar por recargos MONTO TOTAL A PAGAR EDICIONES FISCALES ISEF 100.

133. 66.0914 140.38 157.280..76 Oct-11 148.5140 331.426.0539 148. 8 LIF.494.830.03 9.319.70 16 19.CASO 3 PAGO A PLAZOS EN PARCIALIDADES (Art. 5 (1) Estimado .5140 20.34% 4.00 Continúa..852.00 1. 66-A CFF) Ejemplo 1 8 314.13% * n meses de mora) Igual: Recargos aplicables Multa aplicable 18 20.640.00 meses de mora 18 20.0539 Ejemplo 2 Pago a plazos en parcialidades CASOS PRACTICOS Número de parcialidades solicitadas Paso 1: Determinación del adeudo actualizado y con recargos por mora Oct-11 May-10 Monto histórico de la contribución Por: Factor de actualización INPC anterior al mes más reciente (1) Entre: INPC anterior al mes más antiguo Monto actualizado de la contribución Por: Tasa de recargos por mora (1.00 1.0914 May-10 140.34% meses de mora 67.

13 111.640.13 20% 111.092.91 8.25% 34.76 67.72 6.350.751.852.03 9.00 34..23 445.274.18 20.00 16.38 157.751.23 1.54 27.978.00 Ejemplo 2 Paso 2: Integración del adeudo Monto histórico de la contribución Más: Actualización Recargos Multa Igual: Monto Total del crédito fiscal Por: % del primer pago Igual: Monto del primer pago al momento de la solicitud 556.426.00% Continúa.280.00 556.133.350.092..400.72 20% 6.00% 1.818.70 4.818.039.00% 1.54 19.494.6 Ejemplo 1 314. EDICIONES FISCALES ISEF Paso 3: Determinación del monto por el que se solicita autorización Monto Total del crédito fiscal Menos: Monto del primer pago al momento de la solicitud Monto por el que se solicita autorización Por: Tasa aplicable según plazo solicitado Tasa de recargos mensual que incluye actualización .

Aplicación Práctica del Código Fiscal.25% 8 2.632.00% 0.129.01 16 2.045.00% 1.274.91 16 5.25% 0.Ejemplo 1 8 35.00% Obsérvese el por ciento de inflación preestablecida Tasa por prórroga con actualización Menos: Tasa por prórroga sin actualización Diferencia Por: Meses del plazo Inflación preestablecida Libros sugeridos: Pago a Plazos Diferido o en Parcialidades.75% 0.07 445.56 1.032. 7 .400.50% 16 8.75% 0.454.98 8 60.00 32.729.18 Ejemplo 2 CASOS PRACTICOS Por: Plazo (número de meses solicitados) Recargos con actualización Más: Monto del adeudo principal Plazo 4: Determinación del monto de las parcialidades Monto total a solicitar pago a plazos Entre: Meses del plazo solicitado Monto de cada parcialidad 481.84 27.

A cuando B es mayor) (anotará 0 en el campo F) G. Pagos provisionales efectuados enterados a la federación R. Q. Impuesto acreditable por depósitos en efectivo Z.976 103.843 (2) 199. Impuesto acreditable pagado en el extranjero T. Impuesto acreditable por dividendos o utilidades distribuidos U. (2) El ISR retenido por intereses se considera pago provisional.183 317.800 (1) La tasa para 2011 es 30%. Utilidad o pérdida fiscal del ejercicio antes de PTU (A . Resultado fiscal (C . Diferencia a favor (I-J-K-L-M-N-O) Y.213.H) N.944 213.032 18. Pérdida fiscal del ejercicio (B .261. fracción I. según LIF 2011.E) I.728 0 4.364 313.043. ISR pagado en exceso aplicado contra el IMPAC (hasta 2007) (sin exceder de Q ni de S del rubro 7) b.408.559 20. Resumen del ISR en declaración anual y acreditamiento del IDE A. Impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios acreditable a. Reducciones para Maquiladoras K. Otros estímulos P Total de estímulos .146. A partir del 1 de enero de 2012 se modificará dicho artículo para considerar el pago como definitivo.583 4. Crédito fiscal por deducción inmediata para maquiladoras L. Crédito fiscal IETU por deducciones mayores a los ingresos V. Diferencia a cargo (I-J-K-L-M-N-O) X. Utilidad fiscal del ejercicio (A .B cuando A es mayor) F. Estímulo por proyectos de inversión en la producción cinematográfica nacional O.118 (1) 363. Impuesto a cargo del ejercicio (P-R+S) c. Otras reducciones del ISR (sin exceder de G) M. inciso a). Total de deducciones autorizadas y deducción inmediata de inversiones (2) C.B cuando A es mayor) D. . Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores que se aplican en el ejercicio (sin exceder de C) H. Monto aplicado del IDE (a favor) contra retenciones d. Total de ingresos acumulables (1) B. Diferencia por aplicar del IDE 24. Impuesto causado en el ejercicio (G . Impuesto Sobre la Renta del ejercicio J. Impuesto a cargo correspondiente a la consolidación fiscal W.935 849.144 100. PTU pagada en el ejercicio E.728 1. DVT Artículo Segundo.043. según artículo 58 LISR.8 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 4 DETERMINACION DEL ISR DE LAS PERSONAS MORALES 1.248 4. Impuesto retenido al contribuyente S.

749.874 221.687 24.010 36.368.408.796 12.561 15.248 4. 60 Casos Prácticos ISR.687 292.246 3.228.173 9 27. IVA.261.275 2.541 4.583 4.559 b) TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES Devoluciones. IMSS.CASOS PRACTICOS 2.312.403 16.425. Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR.043. IDE.679 3.169. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.865. IMPAC y PTU Gastos o pérdidas por otras operaciones financieras Pérdida en participación subsidiaria Deducciones fiscales no contables Suma: Deducciones contables no fiscales TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES Utilidad Fiscal previa de PTU Menos: PTU pagada en el ejercicio Utilidad Fiscal del Ejercicio 134. .578.659 2. IETU.820 20. descuentos y bonificaciones Costo de ventas y/o servicios Gastos de operación Intereses devengados a cargo y pérdida cambiaria Gastos por partidas discontinuas y extraordinarias ISR.976 103.833 144.075.728 Libros sugeridos: Pagos Provisionales del ISR e IETU.562 1.169. Conciliación contable fiscal en papeles de trabajo a) TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES Ventas y/o servicios nacionales Ventas y/o servicios extranjeros Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria Ingresos por partidas discontinuas y extraordinarias Utilidad en participación subsidiaria Ingresos o utilidades en otras operaciones financieras Ingresos fiscales no contables Suma: Ingresos contables no fiscales TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES 23.146.337.

874 221.425.659 47..275 18.912 3.286.796 12.220 263.597.261.893 1.516 1.055 1.832 2.435 1.621 24.873.259 251.679 PTU 23.10 CASO 5 DETERMINACION DE LA PTU Fiscal 23.659 2.847.749.679 30.749.425.796 12.740.435 1.126.346 51.333.327 2.749.333.874 221. EDICIONES FISCALES ISEF .483 2. Determinación de los ingresos gravables para PTU Concepto Ventas y/o servicios nacionales Ventas y/o servicios extranjeros Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria Utilidad en participación subsidiaria Ingresos o utilidades en otras operaciones financieras Enajenación de activos fijos Enajenación de terrenos Diferencia entre el monto de la enajenación de bienes de activo fijo y la ganancia acumulable por la enajenación de dichos bienes Ajuste anual por inflación acumulable Total de ingresos Fiscal 134.796 12.007.833 144.952 27.659 2.327 1. Determinación de las deducciones para PTU Concepto Devoluciones sobre ventas Costo de lo vendido (sin depreciación) Gastos de venta (sin depreciación) Gastos de administración (sin depreciación) Depreciación y amortización Deducción del MOI no deducida en enajenación de bienes de activo fijo Intereses devengados a cargo Ajuste anual por inflación deducible Otras deducciones Total de deducciones PTU 134.516 2.597.259 1.461.874 221.597.275 18.679 30.775 Contable 23.346 51.573 1.239.833 144.425.873.093 1.197.435 1.833 144.239.857.073 24.321 Continúa.333.220 42.516 1.275 20.583 Contable 134..

inciso a). IMSS.425 PTU 5. Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR.635. El Decreto del 28 de noviembre de 2006.369 210. f) El inventario acumulable no se considera un ingreso acumulable. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales. fracción I. IVA. b) Se considera como ingreso la totalidad del ingreso obtenido por la enajenación de bienes de activo fijo. g) La PTU pagada no es deducible de acuerdo con el artículo 32-XXV. c) No se considerará como interés la utilidad cambiaria. IETU. Libros sugeridos: Participación de los Trabajadores en las Utilidades.607 511.604. 3.252 10% 560. e) No se considera el ajuste anual por inflación dentro de las deducciones. Determinación de la PTU Fiscal 3. La tasa de ISR para 2011 es 30%. señala que de la utilidad fiscal estimada se podrá disminuir el pago de la PTU a partir del mes de mayo hasta diciembre del mismo año.090.936. De acuerdo con el artículo 16 de la LISR: a) Se parte de los ingresos acumulables sin considerar el ajuste anual por inflación acumulable. d) En las deducciones se considera la depreciación contable a por cientos máximos de la LISR. 11 .604.252 CASOS PRACTICOS Concepto Utilidad o pérdida Más: Inventario acumulable Menos: PTU pagada en el ejercicio Base Fiscal Por: Tasa aplicable Monto resultante 4. 60 Casos Prácticos ISR.3.602 5. así el monto de la PTU se dividirá entre 8. IDE. Pagos Provisionales del ISR e IETU. DVT Artículo Segundo. Notas: 1. y se aplica acumulando hasta llegar a diciembre.635 3.341 30% 1. 2.

Determinación del saldo por deducir 175.168 91..750 3..497.Depreciación del ción ejercicio mensual 43.646 43.230 43.646 43.000 91. Determinación de la depreciación acumulada AÑO MOI 2009 2010 2011 DEPRECIACION 175.850 Continúa.646 Meses de uso en el ejercicio 5 12 8 25 Depreciación por ejercicio 18.150 83.752 29.750 3.800.00 a) 25% 31-Ago-11 196.000 Tasa de depreciación 25% 25% 25% Deprecia.150 2. 37 LISR) Automóvil 1 de agosto de 2009 237.750 3.00 Datos: Inversión: Fecha de adquisición Valor de adquisición (factura) Tasa de depreciación Fecha de enajenación Valor de enajenación 1. EDICIONES FISCALES ISEF Costo de adquisición (MOI histórico) Menos: Depreciación acumulada (histórica) SALDO POR DEDUCIR .12 CASO 6 GANANCIA O (PERDIDA) FISCAL EN LA ENAJENACION DE ACTIVOS FIJOS (Art.

Cálculo del factor de actualización Abr-11 Ago-09 136. mitad del período de uso Entre: INPC adquisición Factor de actualización 4. Cálculo del monto actualizado 83.122 Saldo por deducir Por: Factor de actualización MONTO ACTUALIZADO 5.0748 146.3. Determinación de la utilidad (pérdida) fiscal y contable Contable 196.850 1.1610 1.647 Fiscal 196.850 112.497 83.3585 CASOS PRACTICOS INPC mes último mes 1a.122 106.497 90.375 Concepto Monto obtenido por la enajenación Menos: Saldo por deducir UTILIDAD (PERDIDA) FISCAL POR ENAJENACION 13 .0748 92.

. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.000 MONTO NO DEDUCIBLE 62. (b) Artículo 32-II: No serán deducibles: Los gastos que se realicen en relación con las inversiones. . EDICIONES FISCALES ISEF Libros sugeridos: Caso Práctico para la Formulación de la Declaración Anual de Personas Morales para el Ejercicio Fiscal. respecto del valor de adquisición de los mismos. según Artículo Sexto de Disposiciones Transitorias LIETU.. Determinación del monto no deducible por exceder el MOI de límite legal Valor de adquisición (factura) 237. En el caso de automóviles y aviones.800 Menos: Límite artículo 42-II 175. Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR. se podrán deducir en la proporción que represente el monto original de la inversión deducible a que se refiere el artículo 42 de esta Ley.14 6. según el artículo 42-II de la LISR vigente. (c) Tratándose de bienes adquiridos entre el 1 de enero 1998 y 31 de diciembre 2007 por los que se haya aplicado crédito fiscal.800 b) Notas: (a) Considerar el límite del monto máximo a deducir. se pierde el derecho del mismo al enajenarse el bien. 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.

Obtención del factor de actualización INPC mes inmediato anterior a la enajenación Sep-11 Entre: INPC adquisición Sep-07 Factor de actualización 2.287. 124 Casos Prácticos Sobre el IETU. Determinación de la utilidad o pérdida fiscal Valor de enajenación Menos: Monto actualizado del MOI Utilidad (pérdida) fiscal por enajenación 15 Terreno Sep-07 1.292 1. Cálculo del Cierre del Ejercicio 2009 y Declaración para el IETU e ISR.534. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.1937 1.536.6484 123. Actualización del Monto Original de la Inversión Monto original de la inversión Por: Factor de actualización Monto actualizado del MOI 3. .689 1.534.292 <1.CASOS PRACTICOS CASO 7 GANANCIA O PERDIDA FISCAL EN LA ENAJENACION DE TERRENOS (Arts.581 147.000 Oct-11 1.711> Libros sugeridos: Caso Práctico para la Formulación de la Declaración Anual de Personas Morales para el Ejercicio Fiscal.1937 1.000 1.536.287. 20-V y 21 LISR) Datos: Inversión: Fecha de adquisición Monto original de la inversión Fecha de enajenación Valor de enajenación 1.581 1.

644 26.325.16 CASO 8 CEDULA DE DEDUCCION DE INVERSIONES Y DEPRECIACION CONTABLE (Arts.500 Jun-11 52.8466 147.458 26.0903 1.108 Descripción Fecha de adquisición MOI Tasa de Meses deducción comanual pletos (LISR 40) de uso 5% 10% 10% 25% 30% 5% 100% 100% 6 897. 40-XIII) (1) y (4) Sumas: 10-Jun-11 897. cargos diferidos y erogaciones en períodos preoperativos Maquinaria y equipo para la generación de energía (Fuentes Renovables. La contratación de personas con capacidades diferentes tiene estímulo adicional según artículo 222 LISR.000 210.5179 1.513 811 2.000 DepreMes 1a.460 Construcciones Maquinaria y equipo Mobiliario y equipo de oficina (2) Equipo de transporte automóviles (1) y (3) Equipo de cómputo Gastos. mitad INPC de adquisición Factor Deducción de actualiactualizada zación 1. 3. 37 a 44 LISR) INPC 1a.0914 146.367 6.325. 2.827 EDICIONES FISCALES ISEF Notas: 1. .341 3. Art.771.907 36.985 Sep-11 10 2.500 Jun-11 15.000 175. Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR.1820 2 6 36.342 906.1588 145.401 60. 40-XII) (1) Adaptación a instalaciones para personas con capacidades diferentes (Art.1820 126.149 23.750 Abr-11 05-Oct-11 05-Jun-10 875.367 3.1820 1.1457 1.441.5900 96.0710 127. 4.000 525.000 14-Feb-11 2.500.000 08-Ene-08 14. Considerar el límite de monto máximo a deducir de $ 175.3585 134.0100 1.0214 146.460 Jul-11 146.0107 1.4190 10-Ene-09 15-May-08 12-Sep-01 1. En el primer y último ejercicio de su utilización.000.6484 12 700 Jun-11 146. según artículo 42-II de la LISR vigente.00.6484 148. Libros sugeridos: Caso Práctico para la Formulación de la Declaración Anual de Personas Morales para el Ejercicio Fiscal.1820 146.350. Se integra por una flotilla de 6 unidades. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.0051 1. ciación mitad contable período histórica de uso del ejercicio 87. la deducción por inversiones se calcula con las reglas aplicables a ejercicios irregulares.5767 147.1460 12 12 9 146.250 Nov-11 Sep-11 148.1820 146.750.0100 95. Para el presente ejercicio culmina su deducción.

779. Meses 12 Promedio 6. III y V.241 291.095 97.997.821.250 8.250 4.115 222.500 21.618 8.622 219.084 82.006.964 190.250 5.730 222.500 222.308.000 5.612.125 47.696 157.159 325. se valúan a la paridad existente al primer día del mes.000.933 5.362 5.521. 17 .467.476.992. 46 a 48 LISR) SUMA CASOS PRACTICOS MES Bancos Inversiones en valores Contribuciones a favor Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 359.125 7.682.875 No.555 5.699 6.887.959 6. en moneda extranjera.CASO 9 AJUSTE ANUAL POR INFLACION (Arts.981 45.500 8.749 9.096.551 31.643 SUMA 2.292 25..500 175.322.187.650 222.630 7.354 138.545 175.038 350.310 126. La cuenta de deudores diversos no contiene movimientos que deban separarse en los términos del artículo 47.546 1.260 93.246 9.500 82.279 145.737.763 59.264 10.250 6.427 160.92 1.407 719.642 7.932 91.003.898.363.705 91.554 8.500 175.884 71.014 34.215 222.000 31..736.773.500 38.751.250 7.250 5.250 7.082.250 7.862 8.977.116.000 3.000 75.000 350.000 CREDITOS Clientes Clientes Deudores Documennacionales extranjeros diversos (2) tos por co(1) brar 1.238.600 222.750 222.740 8.604.435 159.610. II.500 164.000 222. fracciones I.000 7.459. Los créditos.605 2.670 451. 2. Continúa.313.

666 24.161 4.500 723.000 35.000 875.550 676.012 38.900 3.938 2.688 9.999 30.015 938.723 109.548 511.941 606.983 53.450 746.500 769.293 3.619 609.333 31.426 4.700 606.000 35..824.531 420.485 DEUDAS Préstamos Contribubancarios ciones por pagar (2) 816.926 .322. de capital (2) 35.550 40.300 793.419.454.524.948 49.Proveedores res nacio.006.396 4.533.760 6.166 5.207. p/ futuros aum.563 131.785 24.332 27.000 35.569.332 24.164 31.665 28.825 629.extranjeros nales (1) Acreedores diversos IVA por pagar SUMA Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 7.981 215.109.505.443 2.253 Continúa.000 35.166 532.285 124.18 MES Proveedo.092 2.638 368.000 35.031 12 4.128.424.738.318.170.600 3.000 653.240 5.747 41.999 25.198.000 1.000 35.118.500 4.600 617.426.323 82.899.000 35.665 26.472.784.500 2.000 4.473.000 35.000 35.735 4.708 4.176.150 699.107 3.998 28.277 32.997.430 5.291.000 35.420.320 5..037.497 Aport.838 16.949 1. EDICIONES FISCALES ISEF 31.693 3.893 51.845 2.977 1.923 2.410 386.734.666 27.286 2.297.976 26.639 474.073 12.743 3.000 35.508 3.

070 PROMEDIO DE CREDITOS Vs.253 2.323 4. las contribuciones causadas desde el último día del período al que correspondan y hasta el día en el que deban pagarse (no incluye retenciones.898.118.4569 POR INPC: FACTOR DE AJUSTE ANUAL AJUSTE ANUAL ACUMULABLE POR DEUDAS Dic-10 144. por no ser causadas).780.858 AJUSTE ANUAL DEDUCIBLE POR CREDITOS 1. Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR. 19 . Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.3710 0. 2. Libros sugeridos: Caso Práctico para la Formulación de la Declaración Anual de Personas Morales para el Ejercicio Fiscal.CASOS PRACTICOS 6. La LISR refiere como deudas: las aportaciones para futuros aumentos de capital. Las deudas en moneda extranjera se valúan a la paridad existente al primer día del mes.0352 97. PROMEDIO DE DEUDAS DIFERENCIA EN CREDITOS DIFERENCIA EN DEUDAS Dic-11 149.

122.966 5.88 154.638.902.044.801.0635 473.00 0.683 12.17 722.197.30 MAYO 2.943.926 184.59 30% 109.288 13. así el monto de la PTU se dividirá entre 8.944.00 0.55 629.954 .790 100.51 ENERO 2.089.38 473.915.683 1.973.00 14.0635 640.733.069.83 CONCEPTO Ingresos nominales del mes Ingresos nominales acumulados Coeficiente de utilidad Utilidad fiscal estimada Menos: PTU pagada en el ejercicio (2) Deducción inmediata de inversiones Subtotal Más: Inventario acumulable 362.943.325.794 3.492 0 3.37 105.653.278 181.55 658.089.706 30% 164.57 30% 197.35 154.837 1.377.329 184.089.418.908.60% según artículo 21-I-1 de la LIF.721.462.00 12. 14 LISR.089.329 154.30 30% 211.837 4.163 50.492 3.381 7.873.55 364.85 30% 66.329 9.20 CASO 10 PAGOS PROVISIONALES DE ISR Y ACREDITAMIENTO DEL IDE PERIODO ENERO-JULIO (Art.051.414.523.388.388.00 10.42 90. la tasa de retención para 2011 es de 0.983 2.498 EDICIONES FISCALES ISEF PAGO ACUMULADO 66.492 184.13 75.55 614.418.388.089. (3) El ISR retenido por intereses se considera pago provisional.794 66.993 184.388 196.064 197.744 211.214 Menos: Pérdidas de ejercicios anteriores Resultado fiscal estimado Por: Tasa artículo 10 LISR (1) Pago provisional Menos: Retenciones ISR sistema financiero (3) ISR a pagar Menos: Pagos provisionales anteriores Diferencia Menos: Retenciones IDE sistema financiero NETO A PAGAR 63. y se aplica acumulando hasta llegar a diciembre.926 30% 184.00 2.379.55 223.90 FEBRERO 2.90 73.00 13.631 13.044.18 JULIO 1.132 63.886 1.582. Art.886 ABRIL 2.00 0.288.654 186.213 30% 188.944.611.086.48 154.129 197. señala que de la utilidad fiscal estimada se podrá disminuir el pago de la PTU a partir del mes de mayo hasta diciembre del mismo año. inciso a).863.302.78 30.333.089.485.159.55 547.514.295 186.57 154.492 0 0 184.30 708.637 4.92 640. (2) El Decreto del 28 de noviembre de 2006.130.261.14 754.159. según artículo 58 LISR.00 0.54 60.00 0.089.1516 738.204.76 191.00 4.093.55 706.492 1.70 154.569.83 15.462.492 (1) La tasa de ISR para 2011 es 30%.822 210.416 3.683 127.764.492 0 0 0 184.248.455. 8 LIDE) MARZO 2. .423 105.363.79 45.00 7.79 63. DVT Artículo Segundo fracción I.13 154.507 160.157.162.837 0 186.225.00 0.1516 362.55 JUNIO 1.00 0.392.784.0635 772.926 114.0635 850.0635 946.801.

089.293 331.445.182 241.092.353.023.507.90 823.81 121.867.770.00 16.690.606 18.177.448.55 1.438.83 154.734 36.077.00 1.65 136. 14 LISR.81 166.323 341.357.053.00 AGOSTO SEPTIEMBRE 1.710 276.011 PAGO ACUMULADO 224.62 1.0635 1.864.554 34. 10 LISR Pago provisional Menos: Retenciones ISR sistema financiero ISR a pagar Menos: Pagos provisionales anteriores Diferencia Menos: Retenciones IDE sistema financiero NETO A PAGAR 211.00 20.00 2.08 151. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.576 212.707 3.33 1.856 279.00 0.318.00 25.022.680.55 932.05 154.122 16.253 4.638.507. 21 .27 154.104.52 782.734 30% 319.089.00 0.569. Art. Pagos Provisionales del ISR e IETU.66 511.451 1.517.726 223.089.350.823 319.150 CONCEPTO Ingresos nominales del mes Ingresos nominales acumulados Coeficiente de utilidad Utilidad fiscal estimada Menos: PTU pagada en el ejercicio Deducción inmediata de inversiones Subtotal Más: Inventario acumulable Menos: Pérdidas de ejercicios anteriores Resultado fiscal estimado Por: Tasa art.307.15 30% 241.151 19.55 805.628 329.046.0635 0.024 241.554 2.919.038.971 319.635.55 749.501.227.507.837.341.753.116 6.0635 0.359.53 30% 224.052.726.385.00 25.04 DICIEMBRE 1.00 23.997.00 17.148.470 15.0635 1.69 TOTAL 25.817.136 447.876 Libros sugeridos: Estudio Práctico del Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE).74 1.992. 8 LIDE) OCTUBRE NOVIEMBRE 2.142.0635 1.65 181.867.451 96.40 154.017 239.876 14.065.876 1.823 3.035 32.264 7.180.771.40 383.023.630.479 6.36 1.773.644.554 CASOS PRACTICOS 255.00 0.28 935.PAGOS PROVISIONALES DE ISR Y ACREDITAMIENTO DEL IDE PERIODO AGOSTO-DICIEMBRE (Art.953.707 10.588.734 3.707 154.851 315.089.229.864 279.50 30% 331.55 319.886 11.587.661 8.023.089.450.55 1.537 224.36 30% 279.

674 3% 13. solo podrá aplicarse en el ejercicio (Art.158 3% 5.637 7.321.00 3.00 0 14.345 0 14. El IDE no acreditado.345.00 9. se perderá el derecho a hacerlo en los ejercicios posteriores hasta por la cantidad en que pudo haberlo efectuado (Art. LIDE) EDICIONES FISCALES ISEF Libros sugeridos: Pagos Provisionales del ISR y el IETU.637 - CONCEPTO ENERO FEBRERO 453.00 9.000 254.000 194.000 478. 8 LIDE) MARZO 493.574 3% 7. .667.000 371.00 10.926 15.896 15.572 ABRIL MAYO JUNIO JULIO 269.837 9.926 209.000 438.00 10. compensado o solicitado en devolución en el mes.824.837 5.750 474. Aplicación Práctica del ISR y el IETU Personas Morales.790 - - Depósitos en efectivo Menos: Monto exento Monto gravado Por: Tasa IDE IDE Retenido Menos: IDE acreditado IDE por acreditar Menos: IDE acreditado contra retenciones IDE por compensar Menos: IDE compensado IDE a solicitar en devolución Menos: IDE solicitado en devolución SALDO IDE por recuperar - - 1.000 459.843.00 1. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.790 13.163 - 13.750 15.321.574 15.00 9. pudiendo haberlo hecho.837 15.843. Cuando no se acredite el IDE en el ejercicio.667.321.22 CONTROL DE IDE (Art. Estudio Práctico del IDE.00 4.107.172 3% 14.321.572 503. pfo.896 386.163 3% 13.00 10.172 15.667 3% 11.00 14.00 10. 8 LIDE) 2.674 15. 7 5o.000 488.238.107.00 3% 14.

8 LIDE) SEPTIEMBRE 297.151 3% 15. Cuando no se acredite el IDE en el ejercicio.253 - Depósitos en efectivo Menos: Monto exento Monto gravado Por: Tasa IDE IDE Retenido Menos: IDE acreditado IDE por acreditar Menos: IDE acreditado contra retenciones IDE por compensar Menos: IDE compensado IDE a solicitar en devolución Menos: IDE solicitado en devolución SALDO IDE por recuperar 1.576 38. se perderá el derecho a hacerlo en los ejercicios posteriores hasta por la cantidad en que pudo haberlo efectuado (Art. solo podrá aplicarse en el ejercicio (Art. compensado o solicitado en devolución en el mes.606 3% 16.783 3% 7.823 15.783 CASOS PRACTICOS 15.000 241.909 96.375 15.606 16.627 3% 8.151 3% 6. pfo.375 242.000 520.438 OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL CONCEPTO AGOSTO 256.199 553. Aplicación Práctica del ISR y el IETU Personas Morales. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.CONTROL DE IDE (Art.000 282. pudiendo haberlo hecho. 23 .479 15.823 6. Estudio Práctico del IDE.199 15.479 8. 7.000 227.253 7. El IDE no acreditado.438 134.333 34. 5o.627 15. 8 LIDE) 2. LIDE) Libros sugeridos: Pagos Provisionales del ISR y el IETU.095 20.164 20.164 535.000 538.

955 * Aplicable hasta el 2016. 2004 Saldo al 31 de dic. DIFERENCIA EN INVENTARIOS DE IMPORTACION 2003 VS. Tercero fracción V de D. Publicadas en el D.0436 36.33% 153 112. 1986 Factor de actualización Monto histórico deducido al Monto histórico pendiente de deducir al Monto actualizado aplicable 4.F.0323 110.141 12.553 1. 2004 (valuado a última compra 2004) Menos: Saldo al 31 de dic. del 1 de diciembre de 2004.096 55. ACTUALIZACION DE INVENTARIOS 1986 O 1988 EL QUE SEA MENOR (Art.9792 31/12/04 01/01/05 96.T.022 1. Artículo Tercero fracción V inciso c). para 2005) Inventario 1986 Por ciento a deducir Ejercicios a deducir Tasa aplicable por cada ejercicio: Monto aplicable por cada ejercicio Deducción aplicable al año 2004 INPC dic.550 109.24 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 11 DETERMINACION DEL INVENTARIO ACUMULABLE* 1. ACTUALIZACION DE LAS PERDIDAS FISCALES PENDIENTES DE APLICAR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004 MONTO HISTORICO Dic-04 Jul-04 FACTOR ACTUALIZACION MONTO ACTUALIZADO A DIC 2004 107.611 2.076 112. 2004 Entre: INPC dic.535 3.550 3.989 2.600 100% 30 3.O. . 2003 (valuado a última compra 2004) Diferencia 68. según Disposiciones Transitorias 2005.

914.802.676.785 1.699.716.955 1.785 1.CASOS PRACTICOS 25 4.631.570 3.957 5.716.849.915 1.420 1.150 1.575 8.570 3.785 1. ROTACION DEL INVENTARIO EN LOS EJERCICIOS 2002 A 2004 CONCEPTO Inventario inicial Más: Inventario final Suma: Entre: Dos Inventario promedio anual Compras netas Entre: Inventario promedio anual Indice de rotación de inventarios Acumulado Entre: Número de años Rotación promedio 2002 2003 2004 1.742.716.433. DETERMINACION DEL INVENTARIO ACUMULABLE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004 Inventario base al 31-dic-2004 (PEPS) Menos: a) Saldo de inventarios 1986 Menos: b) Pérdidas fiscales pendientes de aplicar Menos: c) Diferencia de inventarios importados 2003 vs.150 1.915 7.897.716.553 110.631.802.000 3.897.433.575 5 5 5 5 10 15 1 2 3 5 .150 1.000 96.639 8.535 12.742.785 1. 2004 Inventario acumulable 1.150 2 2 2 1.420 1.849.802.

620 Sumas 1.957 1.960 .26 EDICIONES FISCALES ISEF 6.676.957 16. APLICACION DE POR CIENTOS AL INVENTARIO ACUMULABLE EJERCICIO Inventario acumulable a los demás ingresos Por: Tasa aplicable Monto histórico acumulable para cada ejercicio 2005 2006 2007 1.957 1.957 12.620 2011 12.50% 209.620 2012 12.50% 209.957 1.620 EJERCICIO Inventario acumulable a los demás ingresos Por: Tasa aplicable Monto histórico acumulable para cada ejercicio EJERCICIO Inventario acumulable a los demás ingresos Por: Tasa aplicable Monto histórico acumulable para cada ejercicio 2008 2009 2010 1.957 12.676.957 1.676.50% 209.620 8.50% 209.50% 209.676.676.691 1.00% 139.676.676.676.676.620 12.33% 100.50% 209.549 12.957 1.67% 279.

00 1.00% 375.722.000 0.000 1.00 1.4481 EJERCICIO 2005 2006 CASOS PRACTICOS Inventario inicial Compras Inventario final Costo de ventas 1.444.957.897.00% 50.000 1.548.000 950.000 850.67% 75.4481 900.4744 1.000 0.722.444. años pendiente de acumular Cantidad que se debe acumular 4 93.676.000 800.897.4481 850.40 751.056.05 Inventario reducido Entre: Inventario base Proporción Por: Inventario acumulable Monto resultante Por: Por ciento aplicable Monto de acumulación de ejercicios posteriores Entre: No.00% 375.463 950.000 900.000 0.325.7.722.931 4 93.931 4 93.000 800.43 751.000 850.820.00 0 839.722.000 750.000 575.00% 0 629.444.000 850.897.00 1.000 777.957.722.000 1.681.22 50.43 751.000 0.43 62.000 0.676.444.000 900.00 1.463 1.537 1.000 0.957.217.43 751.22 50. CALCULO DEL INVENTARIO ACUMULABLE CON INVENTARIOS REDUCIDOS 2007 950.250.957.681.897.676.00 1.957.000 850.22 50.000 727.22 16.000 1.000 1.000 750.057.000 680.957.897.4481 1.000 850.000 850.463 1.000 1.000 850.50% 497.931 27 .00% 375.444.897.000 1.676.463 1.5008 1.957.000 2008 2009 2010 2011 2012 800.676.107.22 50.75 375.07 795.00 1.00 1.178.465.676.000 730.000 1.681.676.897.865.897.957.000 2.676.000 900.000 1.000 900.000 0.000 625.43 751.128.4481 1.000 1.931 4 93.000 850.00% 375.

583.25% 1.67% 75.026 1.957 Inventario acumulable Menos: Monto pendiente de acumulación de ejercicios posteriores a la reducción Diferencia Menos: Acumulaciones de años anteriores Cantidad que se debe acumular en el año % que representa Cantidad acumulada 121.77% 1.00 1.047.676.60% 1.0% 25.957.33% 16.092 132.930 5.22 1.00 1.00 1.489.179.549.957.235 281.165.096.676.50% 12.676. Nuevas Opciones de Cálculo.66 1.861.026 93.179.235 93.217.583.047.0% 1 6 16.496 7.583.301.739 EDICIONES FISCALES ISEF Libros sugeridos: Costo de Ventas Fiscal. Inventario Acumulable 2006.0% 12.28 EJERCICIO 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Por ciento de acuerdo con el índice de rotación 12.931 5.047.549 767.67% 279.395.647 7.676.75 1.00 1.957.092.676.676.50% Por ciento aplicable Por: Años pendientes de acumulación Producto aplicable al monto resultante 5 50.50% 12.026.00 1.60% 1.165 93.0% 62.395.865.00 1.00 1.00 1.549 16.00 279.395.957 279.957.930.301.739 375.930 5.5% 1.931 5.5% 4 4 2 1 0 0.00 1.957.092 497.0% 50.60% 1.791.55 1.957.722.05 1.00 93.489.00 1.676.543 45.096 279.91% 1.739. .179.676.11 1.50% 12.50% 8.00 1.50% 12.489.957.301.60% 1.549 629.676.67% 12.096 93.235.165 187.00 1.

022.000 16.000 2.791.206 16.794 3.1010 22.398.4235 0.032.040.000 1.781.4235 0.0227 972.1010 INPC Factor Aportación mes de actualización actualizada aportación 0.00 1.00 1.400 6.CASOS PRACTICOS CASO 12 CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION 1.077 2.00 1.000 17.600 2.970 3.00 1.0214 1.808.027 13-Oct-66 31-Ago-69 25-Nov-74 25-Nov-74 25-Ene-81 .794 Total 29 1.400 6.400 8.00 5. Integración del capital social Fecha 13-Oct-66 31-Ago-69 25-Nov-74 25-Ene-81 25-Abr-95 30-May-95 Sumas Acciones 5.00 INPC Dic.0394 561.000 Valor Aportación Aportación nominal 1.400 6.794 1.311 677.000 5.00 1.0707 0.851 15.1010 22.0394 561.808. Saldo inicial de la CUCA al 31-Dic-91 Fecha Aportación 5.200.000 1.000 1.794 3.206 5.600 2.200.4907 5.600 2.000 32.206 16.1010 22.1010 22.814.818 2.000 3.1267 174.000 5.332.600 2.200.000.808.4675 0. 91 22.

1194 1.1010 24.475 19.0705 1.799 31-Dic-91 31-Dic-92 31-Dic-93 31-Dic-94 30-Abr-95 Más: Aportación Saldo al 31-May-95 Más: Aportación Saldo al 31-Dic-95 35.236.027 17. Actualización del saldo de la CUCA al 31-Dic-95 Fecha Monto 15.866 INPC mes cierre 22.30 3.7400 26.7400 26.844 1.842.475 19.2366 Monto actualizado 15.000 30.844 43.200.570 EDICIONES FISCALES ISEF 30-May-95 30-May-95 30.811.927.799 36.3750 INPC mes última actualización 22.551 18.003.236.0800 1.398.3750 1.027 17.7210 28.1795 25-Abr-95 30-Abr-95 27.1010 24.398.342.000 27.866 24.844 36.0417 36.615.551 18.808.7210 28.6050 35.799 29.0000 1.027 15.927.615.642.398.1010 22.8530 1.811.4710 .6050 Factor de actualización 1.8530 3.842.

051.1231 1.547 115.0374 1.055 120.911.409.931.471 43.514 64. 2.462 53.500 85.660 71.352 104.0375 1. La actualización a 1991.564 133.0397 1.301 121. La actualización a partir de 1992.550 116.073 94.0369 Monto actualizado 36.992 89.0570 1.248 97.0652 1. con fundamento en el artículo 120 de la LISR vigente hasta diciembre de 2001.996 112.352 104.570 46.688. Ver regla de RMF 2003 3.1860 1.240 76.700.996 112.301 121.570 46.471 55.195 85.899 Monto INPC mes cierre 31-Dic-95 31-Dic-96 31-Dic-97 31-Dic-98 31-Dic-99 31-Dic-00 31-Dic-01 31-Dic-02 31-Dic-03 31-Dic-04 31-Dic-05 31-Dic-06 31-Dic-07 31-Dic-08 31-Dic-09 31-Dic-10 36.342.409.183.359.3.904 106.015 125.700.911 CASOS PRACTICOS Fecha 43.0519 1.581 93.388 63.564 133.328 111.055 INPC mes última actualización 43.4.992 89.119.556 81.1571 1.462 53.904 106.208.0440 1.195 85.751.734 77.911.183.508 97.688.772 1.073 94.0895 1.547 115.751.0405 1.996.359.119.556 81.423 101.342.996. Actualización del saldo de la CUCA al 31-Dic-10 Factor de actualización 1. 31 .354 102.1000 1.0333 1.471 55.931.248 97.772 143.388 63.015 125.423 101.411.051.411.528.240 76.342.930. 3.570 36.508 97.528.761 138.734 77. con fundamento en el artículo 88 de la LISR vigente a partir del 1 de enero de 2002.761 138.930.500 85.7.2770 1.581 93.514 64.660 71. Libros sugeridos: Estudio Práctico de la Cuenta de Capital de Aportación (CUCA).354 102.328 111.550 116.

669 5.039 -159 56.589 56.272 6.592 3.281 18.206 80.714.731 88.812 158.250 310.1382 Factor de actualización (1) UFIN actualizada 18.0565 171.301 192.552 45.107 306.257 5.641 133.129 18.691 111.010 49.3422 8.103 9.219 1.453 465.654.081 54.5238 107.426.413 EDICIONES FISCALES ISEF (1) Factores supuestos. 88 LISR) 1.7672 65.692 124.998 1236.201 3.677 20.9872 12.5165 1030.460.484 763.584.122 1.415 25.811 317.080 264.411 637.121 265.5228 310.759 112.8123 31.848.013.501 Ejercicio fiscal 3.390 433.738.304 182.539 75.2492 793.420 -27.744 2.292 297.143.370 21.32 CASO 13 CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA (Art.933.420 7.871 52.944 15.879 70.514.531 4.265 25. .005 20.391 34. Utilidades fiscales netas actualizadas de 1977 a 1988 No deducibles Utilidad fiscal neta 15.928 738.866 158.721.947 34.046.714 73.115 65.975 9.4477 616.274.857 48.494 20.181.126 Resultado fiscal ISR PTU 1978 1979 1980 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 40.829 8.790 708.135 19.389 235.301 20.854 160.

317.050 65.419 637.475.814 1.882 530. de RMF 2007 y Transitorio Décimo Tercero de RMF 2008.800 141.780.092 5.654.476 42% 404.115 39.581.137.129 42% 35% 33 ISR del ejercicio 1987 1987 Sumas 1988 1988 Sumas VII II 1.327 3.020.020.239.790.595 2.720 Factor de actualización (1) 924.626 53.126 65.452 5. Dividendos percibidos actualizados Fecha pago Abr-80 Nov-81 Dividendo 8.890 87. 01 17.000 4.379 27.495.679 (1) Factores supuestos Nota: Ver regla 3.848.223 34. 01 7.531 3.774.8275 645.843.584.115 25.075 26.997 12.710 1.0565 Dividendo actualizado a dic.Tasa do ISR fiscal proporcional 1.478 80% 20% 495.969.2797 685.180.3958 310.125 VII II 65.057.2215 Dividendo actualizado a dic. Determinación de los gastos no deducibles de 1987 y 1988 Ejercicio fiscal 1987 1987 Sumas 1988 1988 Sumas Título aplicable VII II Gastos no deducibles 25.6.788 9.5409 814.592 VII II 60% 40% 3.055 35% 1.315 4.CASOS PRACTICOS 2.125 11.870 5.690 3.2.275 3.229.264 18. Dividendos distribuidos actualizados Fecha pago Feb-79 Jul-81 Oct-81 Dic-82 Dividendo 15. .396. Determinación de la utilidad fiscal neta de 1987 y 1988 Ejercicio fiscal Título aplicable Resultado fiscal Proporción ISR Resulta.023 25.516.265 Factor de actualización (1) 1177.115 Proporción ISR 80% 20% Gastos no deducibles proporcionales 20.080 92.219 1.126 60% 40% 4.

876 Utilidad fiscal neta Ejercicio fiscal 100.726.568 12.975.187 .007.783 45. Utilidades fiscales netas de 1989 a 2001 PTU No deducibles 151.997.715 11.620 18.649.330 699.952 1.301.276 1.599.084 47.585 41.867.154.0440 1.813 131.864 19.2328 UFIN actualizada a dic.798.042 277.954 100.961.506 7.150 372.4033 12.296 6.866.923.860 2.729 169.772.409 5.34 6.173.686 14.237.327 3.739 3.907.472 2.097.434 810.900 627.885 EDICIONES FISCALES ISEF 122.470 49.752.6433 3.758 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 1.508 2.788 2.115 Resultado fiscal UFIRE ISR 1.891 18.227.701.979.657 4.798.240 7.813 1.192.536 7.441 20.7990 5.160 40.5155 1.332 70.0000 11.872.431.2777 1.154 2.754 796.667 311.338 273.164.503.765 61.163.084 20.529 7.466.014 Factor actualización supuesto 6.987.456.366.766 2.046.186. 01 2.294.695 5.177.145 382.630 3.731.304 28.1376 1.428 41.575 3.762 10.

793.268 35 (1) Factores supuestos 8.266 16.392 18.953 92.702.912 236.253 41.600 22.461 236.172. 01 45.445.581.120 23.5999 1.589 26.431.7521 1. IDE.123.047.345.320 36.441.4943 2.150.360 Factor actualización (1) 4.274 131. IVA.000 11.520.600 17.628. Dividendos distribuidos de 1989 a 2001 Fecha pago Ago-91 Ago-94 Abr-95 Jul-97 Jun-98 Dic-98 Sep-99 Dic-99 Abr-00 Jul-00 Oct-00 Dividendo 9.000 1. .415.320.399 11.452 247.856.0855 1.1376 1.3996 1.CASOS PRACTICOS 7.268 49.600 10. IETU.239. IMSS.1002 1.943. Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2001 Suma de las utilidades fiscales netas de 1978 a 1988 Más: Suma de los dividendos percibidos actualizados de 1978 a 1982 Resultado Menos: Suma de los dividendos distribuidos de 1978 a 1982 Resultado Más: Suma de las utilidades fiscales netas de 1989 a 2001 Resultado Menos: Suma de los dividendos distribuidos de 1989 a 2001 Saldo CUFIN al 31 de diciembre de 2001 235.933.613.501 11.098. 60 Casos Prácticos ISR.000 14.2777 1.600.800 6.425.000 3.640 12.680.116 17.328.679 154.503.7209 3.591.857 19.1665 1.289 2.0644 Dividendo actualizado a Dic.344.702.720.193 Libros sugeridos: Estudio Práctico de la Cuenta de Capital de Aportación (CUCA).676.187 286.456.555 25.

601 (1) Decreto Jul-2011 201.779 Fecha de adquisición Monto original de la inversión Porciento de deducción Período transcurrido Período de actualización Meses del período Desarrollo: Monto original de la inversión Por: Factor de actualización INPC (Ultimo mes primera mitad período de adquisición al cierre del ejercicio)* Entre: INPC (Fecha de adquisición del bien)* MOI actualizado Por: Tasa de deducción MONTO DE LA DEDUCCION INMEDIATA * INPC estimado (1) Decreto DOF 20 de junio de 2003.483 94% Dic-2011) Sep-2011) 6 201. .956 88% 178.5767 202.6484 146.6484 146.36 CASO 14 DEDUCCION INMEDIATA (Arts.483.00 1.956 94% 190. El Decreto del 28 de noviembre de 2006.0073 147.483.483 88% (Jul-2011 (Jul-2011 6 201. indica que se podrá disminuir la deducción inmediata de los pagos provisionales desde el mes en que se realizó hasta el mes de diciembre. 220-I-e) Jul-2011 201. 220 y 221 LISR) Datos: Descripción PC portátiles LISR Art.5767 202. EDICIONES FISCALES ISEF Libros sugeridos: Aplicación Práctica del ISR de las Personas Morales.00 1.0073 Sep-11 Jul-11 147.

000 475.000 510.CASOS PRACTICOS CASO 15 GANANCIA O PERDIDA EN ENAJENACION DE ACCIONES (Art.000 750.000 35. .000 100.000 200.000 “C” 300.000 510.300 323 452 129 1.000 420.000 35.000 750.000 620.000 37 475. de acuerdo con el artículo 21 del RLISR Monto original ajustado Entre: Número total de acciones propiedad del contribuyente Costo promedio por acción Vs.000 1.000 5.000 10.000 25.000 10.000 200.300 477 452 25 1. 24 LISR) a) Costo comprobado de adquisición actualizado de las acciones Más: b) CUFIN a la fecha de enajenación actualizada Menos: b’) CUFIN a la fecha de adquisición actualizada Resultado del inciso a) de la fracción II del artículo 24 de la LISR Menos: c) Pérdidas fiscales pendientes de disminuir a la fecha de la enajenación actualizadas Menos: d) Reembolsos pagados por la emisora actualizados Menos: e) UFIN negativa pendiente de disminuir a la fecha de la enajenación actualizada Resultado del inciso b) de la fracción II del artículo 24 de la LISR Más: f) Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores a la tenencia de acciones disminuidas de la utilidad fiscal durante el período de tenencia accionaria actualizadas Más: g) CUFIN negativa determinada con fechas anteriores a la tenencia accionaria y que se disminuyó de la CUFIN durante el período de tenencia accionaria (no especifica actualización).000 5.000 25.000 más menos 10.300 400 452 52 Libros sugeridos: Régimen Fiscal de la Enajenación de Acciones.000 35.000 5.000 510.000 475.000 sin considerar 100.000 750.000 200.: Ingreso obtenido por acción Ganancia por enajenación de acciones “A” “B” 300.000 25.000 520.000 300.

000 1.285.38 CASO 16 PERSONAS MORALES QUE DISTRIBUYAN DIVIDENDOS O UTILIDADES (Art.287 150.071.290 2010 750.334 30% 321.000 64.4286 214.4286 1.000 2013 20.287 30% 64.000 385.000 900.169 20.285.435 1.722 1.000 93.287 214.000 2011 900. EDICIONES FISCALES ISEF Ejercicio fiscal Dividendos o utilidades distribuidos Por: Factor Dividendo piramidado Por: Tasa del artículo 10 LISR ISR resultante Dividendos o utilidades distribuidos Más: ISR resultante Dividendo bruto Por: Tasa del artículo 10 LISR ISR calculado que deberá enterar la persona moral que distribuyó el dividendo .336 28% 93.334 333.722 30% 64.169 28.717 30% 321.334 28% 93.000 8.286 1.435 750..169 Continúa.450 1.334 240.722 30% 385..431 321.000 2012 150.435 30% 385.4085 28.170 29% 8.740 1.4286 1.3889 333.071.169 29% 8. 11 LISR) 2009 240.000 1.

Determinación del factor de piramidación 2010 100 30 70 100 70 1. Artículo Segundo.3889 Factor artículo 11.2658 39 Dividendo total Entre: Dividendo neto Factor del artículo 11 primer párrafo 72 1.2658 2012 30% 1.4286 2013 2009 100 28 72 100 Dividendo total Menos: ISR Dividendo neto Sector primario 2010-2013 100 100 29 71 100 71 1. ganaderas.4286 100 2011 2012 100 30 70 100 70 1. .2658 2013 29% 1.CASOS PRACTICOS Tasas y factores empleados en cada ejercicio (1) Ejercicio fiscal 2009 Tasa para el artículo 10 28% Factor del artículo 11.2658 No se estará obligado al pago del impuesto a que se refiere este artículo cuando los dividendos o utilidades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece esta Ley.4286 1.3889 (1) Se consideran los factores de Disposiciones de Vigencia Temporal de la LISR.4085 21 79 100 79 1.4286 30 70 100 70 1.4286 1. pesqueras o silvícolas 2010 30% 1. primer párrafo 1. segundo párrafo.2346 actividades agrícolas.4085 1. para 1.2658 2011 30% 1.4286 1.

112 0 175.307 66.373.573 0 30% 20.148 2011 2012 2013 Sumas 2008 2009 486.334 20.334 0 20. .553 Fracción II ISR acreditado (1) Entre: Factor correspondiente Cantidad a disminuir de la UFIN (2) 0.287 0 74.625 Notas: 1) El monto del ISR acreditado durante los tres años equivale al ISR pagado por la persona moral que distribuyó el dividendo.573 0.573 553. EDICIONES FISCALES ISEF (2) El monto disminuido de la CUFIN equivale al dividendo que recibieron los socios.667 214.992 0.112 0.001 83.112 28% 175.4286 194.001 136.990 1.287 29% 74.664 175.290 257.287 0.780 30% 83.3889 449. no proveniente de CUFIN.334 83.000 0 64.115 625.433 0.4286 149.005 CONCEPTO Fracción I Resultado Fiscal Por: Tasa aplicable ISR a cargo Menos: ISR acreditable (1) ISR a pagar 28% 136.000 64.001 0 136.4286 46.3889 349.993 74.4085 182. 11 fracciones I y II) 2010 277.000 30% 64.40 ACREDITAMIENTO DEL ISR PAGADO POR DIVIDENDOS (Art.

780 2011 66.625 (2) El monto disminuido de la CUFIN equivale al dividendo que recibieron los socios.004 194. no proveniente de CUFIN. 88) Menos: Cantidad a disminuir de UFIN (2) Saldo UFIN 194. Libros sugeridos: Estudio Práctico del Régimen FIscal de Dividendos Pagados por Personas Morales.373.001 350.115 83.433 13 46.373.003 450.000 64. 41 .553 22 349.290 2013 257.573 2009 625.446 46.667 150.005 2010 277.992 11 449.334 20.664 3 149.148 136.667 2012 214.575 1.003 182.112 175.990 14 1.993 10 182.698 Determinación del saldo UFIN CONCEPTO Resultado fiscal Menos: ISR pagado Menos: No deducibles UFIN (Art.287 74.CASOS PRACTICOS 2008 486.

116 y Art.92 6. fracción I. MENSUAL Y ANUAL LISR (Arts.26 720.97 2.08 50.090.600. Caso Práctico Sobre el ISR Anual de Sueldos y Salarios.471.38 1.00 1.00 8.00 496.800.23 2.00 80.00 1.640.448.913.524.00 2.00 4.120.00 496.00 1.00 3.480.00 3.800. Una Visión Práctica.560.469.966. Libros sugeridos: Estudio Práctico del ISR Sobre las Remuneraciones al Personal y Acreditamiento para IETU.00 720.36 1.772. Octavo que establece el subsidio para el empleo) CONCEPTO Sueldos Comisiones Vacaciones Prima vacacional PTU Aguinaldo Vales despensa Suma ingresos: Prima vacacional PTU Aguinaldo Vales despensa Suma de exentos: Ingresos gravados Límite inferior Excedente % s/excedente Impuesto marginal Cuota fija ISR Subsidio para el empleo ISR a retener Subsidio para el empleo a entregar 2010 Menos: Retenciones mensuales ISR a cargo anual ISR a favor anual Enero Febrero Diciembre Anual 3.17 382.42 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 17 MECANICA DE CALCULO 2011 ISR POR SUELDOS Y SALARIOS.933.00 900.62 1.293.00 11.00 10.35 Nota: Se consideran tarifas de Disposiciones de Vigencia Temporal 2010 de la LISR Artículo Segundo.00 69.00 12.480.00 720.008.071.76 5.791.00 720.520.041. inciso e).640.00 1.800.00 1.00 8.954.00 6.64 1. El ABC Fiscal de los Sueldos y Salarios.97 9.00 300. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social.983.52 208.93 3.40% 10.00 1.40% 190.46 174.65 9.00 720.77 192.600.514.640.298.88% 198.200.00 720.29 4.58 2.00 41.28 300.200.07 6.280.52 200.92 18.103.00 8.00 12.36% 378.00 25.00 720.08 2.00 720.00 3.600.26 1.73 3.49 392.800.00 3. . Estudio Práctico del Régimen Fiscal de los Sueldos y Salarios.800.768.64 21. 113.469.

894 132.738 50.886 30. 43 .663 36.359 877 93.599 62.255 5.526 93.840 12.311 65.780 3.037 28.382 2.750 20.190.291 2.794 10.833 20.764 2.410 19.234 77.601 13.CASO 18 DETERMINACION DE LOS INGRESOS GRAVABLES PARA ISR POR ACTIVIDADES PROFESIONALES (PAGOS PROVISIONALES Y ANUAL) ENERO 70.035 47.539 1.706 43.336 21.147 99.818 29.211 113.201 11.194 815 4.291 3.078 151.454 912 94.311 4.526 38.798 7. Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas.765 20.555. cesantía y vejez Impuesto local Seguro del equipo Otras SUMAS DEDUCCIONES: DEDUCCIONES ACUMULADAS 561.837 171.025 43.221 1.941 CASOS PRACTICOS MES INGRESOS: Servicios personales independientes prestados a PM sí afectos IVA Servicios personales independientes prestados a PF sí afectos IVA Servicios personales independientes prestados a PF no afectos IVA SUMA: INGRESOS ACUMULADOS DEDUCCIONES: Sueldos Arrendamiento del local Equipo de oficina Equipo de cómputo Luz y teléfono Papelería Cuotas patronales IMSS Aportaciones Infonavit Aportaciones retiro.311 45.706 INGRESOS ACUMULABLES POR MES INGRESOS ACUMULABLES PERIODO 365.744 105.695 1.934 300.282 100.242 27.136 1.068 243.073 182.468 24.505 277.379 62.907 165.103 6.860 119.499 89.555.236 11.150 2.499 38.311 4.560 365.725 2. Aplicación Práctica del ISR y el IETU Personas Físicas.104 18.537 28.977 395.587 20.025 132.822 2.354 283.234 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.941 FEBRERO MARZO DICIEMBRE TOTAL 859.030 1.315 128.820 37.130 2.190.365 396. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.640 40.

284 22.929 67. Las retenciones de ISR se consideran ISR efectivamente pagado.430 30.243 115.105 24. 3.669 4.499 32.00% 10.105 38.047 7.850 65.474 35.429 18.210 FEBRERO 62.771 8.137 67.210 85.780 MARZO DICIEMBRE 18.52% 27. el IDE no aplicado se considera por acreditar en el ejercicio.005 3.105 22.737 5.210 67.243 115.00% 1.319 8.724 14.993 ENERO 38.281 39.44 CASO 19 DETERMINACION DEL ISR PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO POR ACTIVIDADES PROFESIONALES TOTAL 365.353 53.876 7.234 MES Ingresos acumulables por mes Ingresos acumulables período Límite inferior Excedente % Aplicable s/límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR según tarifa ISR Retenciones Retenciones acumuladas (1) Diferencia Menos: ISR pagado más IDE acreditado Diferencia Menos: Impuesto a depósitos en efectivo (2 y 3) ISR a pagar ISR más IDE pagado acumulado ISR ANUAL A FAVOR EDICIONES FISCALES ISEF 1.234 249.669 8.876 98.105 824 7.870 7.991 23.426 24.047 824 824 657 167 824 962 6.582 85. .640 365.855 249.870 7.860 43.281 39.281 8.499 38.729 6.855 6.234 21.282 100.762 30. Si al final del ejercicio el ISR de las retenciones es superior al ISR causado. El IDE acreditado se considera ISR efectivamente pagado.316 34.211 21.993 38.210 10. por lo que no debe considerarse ISR a favor.991 23.592 12.560 119.142 7.929 67.00% 6.52% 27. 2.307 30.

000 32.078 15.894 3% 657 657 962 0 426 3% 962 3% 426 3% 415 0 415 15. Aplicación Práctica del ISR y el IETU Personas Físicas.316 2.894 47.CONTROL DE IDE (Art.078 15.689 4.000 21. Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas. 8 LIDE) ENERO FEBRERO 36.000 13.837 TOTAL CASOS PRACTICOS 6. 45 . Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.000 14.211 28.373 - - - 426 415 - MES Depósitos en efectivo Menos: Monto exento Monto gravado Por: Tasa IDE IDE Retenido Menos: IDE acreditado IDE por acreditar Menos: IDE acreditado contra retenciones IDE por compensar Menos: IDE compensado IDE a solicitar en devolución Menos: IDE solicitado en devolución SALDO IDE por recuperar 426 415 426 415 2. Pagos Provisionales del ISR e IETU.373 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.211 15.837 MARZO DICIEMBRE 29. Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR.

555.410 1.894 132.354 283.977 395.837 171.744 105.311 4. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).150.555.013 134.892 31.315 36.014 Ingresos acumulables por mes Ingresos acumulables período 1.941 FEBRERO MARZO DICIEMBRE TOTAL 859.025 132.663 36.078 151.326 815 32.934 300.236 20.035 47.468 24.892 100.830 405.132 100. Riesgos y Alternativas.025 77.865 1.242 27.907 11.311 4.601 20.030 1.927 243.695 1.818 29.379 62.794 10.371 82.318 95.193 219.311 3.373 20.336 21.365 396.053 912 31.738 50. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.161 64. .037 28.150.211 113.311 4.941 CONCEPTO INGRESOS: Servicios personales independientes prestados a PM sí afectos IVA Servicios personales independientes prestados a PF sí afectos IVA Servicios personales independientes prestados a PF no afectos IVA Suma: Ingresos acumulados DEDUCCIONES: Sueldos Arrendamiento del local Equipo de oficina Equipo de cómputo Luz y teléfono Papelería Cuotas patronales IMSS Aportaciones Infonavit Aportaciones RCV Impuesto local Seguro del equipo Otras Sumas deducciones: Deducciones acumuladas: 20.147 99. Alcances.221 405.132 119.255 5.798 7.840 877 31.927 EDICIONES FISCALES ISEF Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.103 6.820 37.46 CASO 20 DETERMINACION DE INGRESOS ACUMULABLES PARA IETU DE PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO POR ACTIVIDADES PROFESIONALES ENERO 70.047 301.

Riesgos y Alternativas.132 17. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). Para los efectos del artículo 11.412 124. 47 .482 0 4.150.420 2.523 17. deberá presentar.757 0 0 0 67.927 TOTAL 1.150.290 7. La información correspondiente a los conceptos que sirvieron de base para determinar el IETU del ejercicio 2011.005 16.082 25.420 2.412 124.50% 201. Diferencia Menos: ISR retenido Menos: ISR pagado más IDE acreditado acumulado IETU del período a cargo Menos: Pagos provisionales efectivamente enterados (1) Pago provisional del período IETU del ejercicio a cargo 7.195 219.865 1.382 52.50% 52.126 Cantidad no acreditada que se podrá compensar contra el ISR propio del mismo ejercicio o solicitar devolución Notas: Obligación de presentar el listado de conceptos: 1.655 76. Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.653 0 0 0 14.757 76.50% 201. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.326 MARZO 82.373 DICIEMBRE 134.757 CASOS PRACTICOS CONCEPTO Ingresos acumulables por mes Ingresos acumulables período Por: Tasa IETU del período Menos: Crédito por base negativa (2) Diferencia Menos: Crédito por salarios y aportaciones de seg. el monto del crédito fiscal a que se refiere dicho artículo no podrá acreditarse por el contribuyente contra el ISR causado en el ejercicio en el que se generó el crédito.771 21.382 17.655 76.740 201.253 27.927 17.129 22.420 0 7.50% 38.047 301.412 FEBRERO 119.047 823 2.233 10. en el mismo plazo establecido para la presentación de la declaración del ejercicio.658 38.50% 17.547 2.210 9.132 100. soc.CASO 21 DETERMINACION DE LOS PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO PARA IETU POR ACTIVIDADES PROFESIONALES ENERO 100. (Art.412 201. 21-II-2) 2.740 17. de la LIETU.421 17. Alcances.523 7.

48

CASO 22 DETERMINACION DEL ISR PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO POR ARRENDAMIENTO FEBRERO 11,307.00 10,479.00 19,970.00 14,794.00 45,243.00 11,333.00 21,600.00 16,000.00 48,933.00 105,483.00 216,966.00 109,683.00 326,649.00 11,333.00 21,600.00 16,000.00 48,933.00 12,466.00 22,679.00 16,561.00 51,706.00 129,000.00 1,351,063.00 10,479.00 19,970.00 14,794.00 45,243.00 11,527.00 20,969.00 15,311.00 47,807.00 133,084.00 245,634.00 179,596.00 558,314.00 143,927.00 265,674.00 194,244.00 603,845.00 1,351,063.00 MARZO DICIEMBRE (3) 15,507.00 29,487.00 TOTAL 188,904.00

INGRESOS Casa habitación

ENERO 17,307.00

Bodegas usadas por PF Oficinas usadas por PF Local com. usados por PF Suma Personas Físicas

10,479.00 19,970.00 14,794.00 45,243.00

Bodegas usadas por PM Oficinas usadas por PM Local com. usados por PM SUMA Personas Morales

11,333.00 21,600.00 16,000.00 48,933.00

SUMA TOTAL INGRESOS ACUMULADO

111,483.00 111,483.00

DEDUCCIONES (DEDUCCION CIEGA 35%) Uso o goce en Casa habitación Uso o goce cobrado a PF Uso o goce cobrado a PM 3,957.45 15,835.05 17,126.55 53,020.15 89,939.20 128,958.25

6,057.45 15,835.05 17,126.55

5,427.45 15,835.05 17,126.55 38,389.05 167,347.30

10,320.45 16,732.45 18,097.10 56,750.08 101,900.08 802,178.11

66,116.40 195,409.90 211,345.75 329,306.06 802,178.11 Continúa...

EDICIONES FISCALES ISEF

PREDIO SUMA TOTAL DEDUCCIONES ACUMULADO

39,019.05 39,019.05

CASOS PRACTICOS

INGRESOS INGRESOS BASE POR MES ACUMULADO PERIODO ANUAL 10,298.36 5,245.44 21% 1,120.43 1,090.62 2,211.05 2,211.05 4,893.30 0 0 2,211.05 11,740 23,183 1,373.00 11,442.78 17,709.08 17,709.08 4,893.30 12,815.78 4,816.15 5,170.60 0 0 4,816.15 71,094 32,736.84 38,557.11 30% 11,567.13 6,141.95 17,709.08 20,770.30 6,329.62 24% 1,488.73 3,327.42 4,816.15 392,841.97 156,042.92 30% 46,812.88 73,703.40 120,516.28 120,516.28 60,384.50 60,131.78 8,545.00 51,586.78 120,516.28 71,094.23 0.00 19,507.46

ENERO 72,463.95 72,463.95

FEBRERO 15,543.80 88,007.75

MARZO 71,293.95 159,301.70

DICIEMBRE (3) 27,099.92 548,884.89

TOTAL 548,884.89 548,884.89

Limite Inferior Excedente % s/excedente Impuesto s/excedente Cuota fija ISR

32,736.84 39,727.11 30% 11,918.13 6,141.95 18,060.08

ISR (1) RETENCION 10% (2) Diferencia Menos: Impto a Depositos en Efectivo Diferencia a pagar Pago provisional del mes

18,060.08 4,893.30 13,166.78

1,427.00 11,739.78 18,060.08

ISR efectivamente pagado acumulado

11,739.78

ISR anual a cargo cuando solo se otorga el uso o goce temporal de bienes ISR anual a favor cuando solo se otorga el uso o goce temporal de bienes

(1) Se calcula con decimales pero se debe redondear para pago, según artículo 20 CFF. (2) Las retenciones no generan saldos a favor en pagos provisionales, y se aplican hasta por el monto del ISR a cargo (3) Los pagos provisionales se hacen cada mes sin acumular el ingreso desde el inicio del ejercicio, pero en el mes de diciembre se puede acumular desde el primer mes hasta el último del ejercicio (Art. 186 RLISR)

Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU, Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas, Aplicación Práctica del ISR y el IETU Personas Físicas, Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR, Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales, Pagos Provisionales del ISR e IETU, Aplicación Práctica del Comodato y el Arrendamiento de Bienes Muebles en Materia Fiscal, Régimen Fiscal del Arrendamiento de Inmuebles por Personas Físicas.

49

50

CONTROL DE IDE (Art. 8 LIDE) FEBRERO 56,550 15,000 41,550 3% 1,247 1,247 1,373 3% 1,373 3% 1,869 1,869 15,000 45,750 15,000 62,294 MARZO DICIEMBRE (3) 60,750 77,294 TOTAL

ENERO 62,550 15,000 47,550 3% 1,427 1,427 -

17,018 8,545 8,473 -

-

1,247

-

1,869 -

CONCEPTO Depósitos en efectivo Menos: Monto exento Monto gravado Por: Tasa IDE IDE Retenido Menos: IDE acreditado IDE por acreditar Menos: IDE acreditado contra retenciones IDE por compensar Menos: IDE compensado IDE a solicitar en devolución Menos: IDE solicitado en devolución SALDO IDE por recuperar 1,247 1,869 1,247 1,869

EDICIONES FISCALES ISEF 8,473

94 DEDUCCIONES (Art.561 51. 142 LISR) Contribuciones locales de mejoras.000 48.479 19.933 12.969 15.000 48.466 22.306.063 MARZO 15.649 129.307 CASOS PRACTICOS Bodegas usadas por PF Oficinas usadas por PF Local com.333 21.483 0 0 0 329.063 11.487 TOTAL 188.000 48.479 19.020.706 10.966 109.020.85 0 0 INGRESOS BASE POR MES 111.306.08 329.927 265.333 21.15 109.483.527 20.679 16.794 45.483 111.351.634 179.674 194.CASO 23 DETERMINACION DEL IETU DE LOS PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO POR ARRENDAMIENTO FEBRERO 11.845 1.00 51 .084 245.021.683.06 0 53.000 1.462.600 16.750.596 558.794 45.243 11.243 11.244 603. usados por PF SUMA Personas Físicas 10.08 56.970 14.249.020.683 326.351.600 16.333 21.15 53.807 133.06 329.970 14.06 72.507 DICIEMBRE (3) 29.750.00 56.15 53.243 Bodegas usadas por PM Oficinas usadas por PM Local com.933 105.307 10.306. de planificación o de cooperación para obras públicas que afecten a los mismos Impuesto local pagado sobre los ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles Los gastos de mantenimiento PREDIO SUMA TOTAL DEDUCCIONES ACUMULADO 53.314 143.483 216.756.020.933 SUMA TOTAL INGRESOS ACUMULADO 111.311 47.904 INGRESOS Casa habitación ENERO 17. usados por PM SUMA Personas Morales 11.794 45.15 52.92 1.479 19.600 16.970 14.

52

ENERO 111,483.00 17.50% 28,690.52 28,690.52 0 28,690.52 9,786.60 13,166.78 5,737 1,449 4,287.70 5,737.14 1,485.44 25,982.57 7,223 14,679.90 60,384.50 79,639.23 38,783.73 7,102.15 31,681.58 0 47,885.05 0 178,807.47 47,885.05 178,807.47 171,909.16 0 171,909.16 57,074.40 114,444.61 390.15 0 390.15 390.15 17.50% 47,885.05 17.50% 178,807.47 17.50% 171,909.16

FEBRERO 163,945.85

MARZO 273,628.85

DICIEMBRE (3) 1,021,756.94

TOTAL

17.50% 19,509.53

19,509.53

0 19,509.53

4,893.30

13,166.78 1,449

INGRESOS ACUMULADO PERIODO anual Por: Tasa IETU del período Menos: Crédito por base negativa (2) Diferencia Menos: Crédito por salarios y Ap. de Seg. Soc. Diferencia Menos: ISR retenido Menos: ISR efectivamente pagado IETU del período a cargo Menos: Pagos provisionales efectivamente enterados Pago provisional del período IETU del ejercicio a cargo Cantidad no acreditada que se podrá compensar contra el ISR propio del mismo ejercicio a asolicitar su devolución

0 1,449

Notas:

EDICIONES FISCALES ISEF

Obligación de presentar el listado de conceptos La LIF en su artículo 21, señala dicha obligación y sus requisitos, incluso el deber presentarlo incluso cuando no resulte impuesto a pagar en la declaración del ejercicio de que se trate. Para los efectos del artículo 11, de la LIETU, el monto del crédito fiscal a que se refiere dicho artículo no podrá acreditarse por el contribuyente contra el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio en el que se generó el crédito (Art. 21-II-2 LIF).

CASO 24 INGRESOS POR LA ENAJENACION DE BIENES (Arts. 146 al 154 LISR)

CASOS PRACTICOS

DATOS: Terreno y construcción 18-Jun-05 2,139,898 790,089 73,250 58,600 175,799 22-Jul-11 148,557 53,481 4,836,169 1,106,125 7 18-Jun-05 Junio-11 113.4470 146.1820 354,805.90

Descripción del bien Fecha de adquisición Precio de adquisición de la construcción Precio de adquisición del terreno Gastos notariales de adquisición (1) Impuestos y derechos por adquisición (1) Comisiones y mediaciones pagadas por adquisición (1) Fecha de enajenación Gastos notariales de venta Gastos de avalúo por la venta Precio de enajenación de la construcción Precio de enajenación del terreno Años transcurridos desde la adquisición hasta la enajenación INPC de adquisición INPC mes inmediato anterior a la enajenación

ISR del pago provisional (ver artículo 201 del RLISR)

(1) NOTA: Los gastos se realizaron en el mismo mes de la adquisición. 53

54

1. DETERMINACION DE LA DISMINUCION FISCAL PERMITIDA Meses de uso Disminución Disminución del acumulada período 32,098 64,197 64,197 64,197 64,197 64,197 32,098 385,181.64 160,492 224,689 288,886 353,083 385,182 96,295 32,098 2,107,800 2,043,603 1,979,406 1,915,209 1,851,012 1,786,815 1,754,716 Monto disminuido

AÑO

MOI

% de Disminución Disminución disminución del mensual (art. 151-II) ejercicio 5,350 5,350 5,350 5,350 5,350 5,350 5,350 72 6 12 12 12 12 12 6

2005

2,139.898

3%

64,197

2006

2,139.898

3%

64,197

2007

2,139.898

3%

64,197

2008

2,139.898

3%

64,197

2009

2,139.898

3%

64,197

2010

2,139.898

3%

64,197

2011

2,139.898

3%

64,197

21%

2. DETERMINACION DEL VALOR DISMINUIDO 2,139,898.00 385,181.64 1,754,716.36

Costo de la construcción

Menos:

Depreciación acumulada

EDICIONES FISCALES ISEF

COSTO NETO DE LA CONSTRUCCION

260.425 2.425 CASOS PRACTICOS CONCEPTO Terreno Construcción Gastos notariales de adquisición (1) Impuestos y derechos por adquisición (1) Comisiones y mediaciones pagadas por adquisición (1) Subtotal Más: Gastos notariales de venta Gastos de avalúo por la venta Deducciones autorizadas 790.139.852.018.898.716.030 2.3.2885 INPC FACTOR DEDUCENAJE.1820 146.600.089.089.CION ACNACION LIZACION TUALIZADA 1.1820 146.4470 113.517 3.00 2.952 94.877.4470 113.836.106. 147-III) 55 .887 Precio de enajenación de la construcción Precio de enajenación del terreno Suma de ingresos: Menos: Deducciones autorizadas Ganancia total Entre: Número de años transcurridos entre la adquisición y la enajenación Ganancia que se suma a los demás ingresos acumulables del año (art.387 148.769.4470 113.506 226.169 1.250. 147-II) GANANCIA NO ACUMULABLE (ART.2885 1.4470 146.00 73.1820 146.00 58.942.00 1.00 4. CALCULO DE LA GANANCIA EN LA ENAJENACION 4.DE ACTUA.454.557 53.481 3.00 790. DETERMINACION DE LAS DEDUCCIONES ACTUALIZADAS MOI DEDUCCION INPC ADQUISICION 113.2885 1.064.1820 1.00 2.675.1820 146.981 1.877.294 3.4470 113.125 5.799.383 75.2885 1.869 7 294.2885 1.00 175.754.

744 29. DETERMINACION DEL IMPUESTO DE LA GANANCIA NO ACUMULABLE (Inciso a) del art.243 * Se enterará mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas dentro de los 15 días siguientes a la fecha de firma de escritura y será acreditable contra el pago provisional que se efectúe por la misma operación. Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas.744 392.415 7.064. 176) Base gravable: Menos: Límite inferior Excedente Por: % aplicable sobre el excedente Impuesto marginal Más: Cuota fija ISR artículo 177 Entre: Base gravable: Tasa de ISR aplicable a ingresos no acumulables Por: Ganancia no acumulable a los demás ingresos ISR de la ganancia no acumulable a los demás ingresos 19. II y III del art.902 30% 2.56 EDICIONES FISCALES ISEF 5.373.373.046 1.769. 147) Ingresos acumulables totales Menos: Ingreso no acumulable Menos: Deducciones autorizadas (excepto fracc.167.703 2.980.094. .40% 1. Operación no sujeta de IETU por considerarse dentro de los actos accidentales.766. Libros sugeridos: Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.887 10.910.347 6.974 7.842 6.887 520. I.271 73.869 5% 103. DETERMINACION DEL ISR A PAGAR EN LA ENTIDAD FEDERATIVA (SI TIENE CONVENIO CON LA FEDERACION) Ganancia Total Por: Tasa ISR estatal (Pago por operación*) 2.769.

DETERMINACION DEL ISR ANUAL (Como único ingreso) Base gravable 3.744.314.121.51 110.23 (1) Operación no sujeta de IETU por considerarse dentro de los actos accidentales. 156) 365.001.40 ISR anual 950.50 Menos: Deducciones autorizadas (art. 157) Ingreso obtenido Por: Tasa aplicable Pago provisional 3.120.347.120. DETERMINACION DEL INGRESO ACUMULABLE Ingreso obtenido 3.900.30 5.314.45 365. DETERMINACION DEL INGRESO EXENTO Art.744. (2) Salario mínimo general zona “A” 2011 estimado.40 Límite inferior 392. 109-XIX SMG 2011 (2) Por: Días del año Anual Por: Veces Ingreso exento 60.703.001. RETENCION DEL NOTARIO (Art.821. Libros sugeridos: Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas. .CASOS PRACTICOS 57 CASO 25 INGRESOS POR LA ADQUISICION DE BIENES (Art. de acuerdo con lo siguiente: Valor de avalúo 1.50 20% 748.821.744.939.051.159.00 Ingreso gravable 3.50 Menos: Ingreso exento 65.00 3.13 166.40 4.97 Excedente 2.50 2.43 % s/excedente 30% Impuesto marginal 876.821.10 Ingreso acumulable 3. 155-I LISR) (1) El contribuyente adquirió un bien inmueble por donación en el mes de marzo.921.679. EROGACIONES REALIZADAS: Contribuciones locales Gastos de avalúo Gastos notariales Suma: 88.841.004.964.00 365 21.10 3.700.176.700.00 3 65.83 Cuota fija 73.

561.00 693. INGRESOS ACUMULABLES 696.600 . .890.463 .58 CASO 26 DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCICIO DE LAS PERSONAS FISICAS CON DIVERSOS INGRESOS 1. salarios y conceptos asimilados Ingresos exentos Ingresos acumulables Ingresos no acumulables 1.13 EDICIONES FISCALES ISEF E F G H I J K L ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES Total de ingresos cobrados Ingresos exentos Deducciones autorizadas Predial Deducción opcional Ingresos acumulables Deducciones que exceden a los ingresos PTU por distribuir Continúa.69 558.00 A B C D INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACION DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO Total de ingresos por sueldos.901.00 812.003...600.00 3.31 55.371.

actividad empresarial y profesional.40 H I J K L ADQUISICION DE BIENES Total de ingresos por adquisición de bienes Ingresos exentos por adquisición de bienes Deducciones autorizadas Ingresos acumulables Diferencia (no podrá aplicarse contra ingresos por sueldos y salarios.124. aplicable en el ejercicio Ganancia acumulable Ganancia no acumulable por enajenación de bienes Pérdida en enajenación de bienes (no podrá aplicarse contra ingresos por sueldos. régimen intermedio y pequeños contribuyentes) M N O DIVIDENDOS Dividendos acumulables Ingreso acumulable por impuesto pagado por la sociedad emisora del dividendo Ingresos acumulables por dividendos 1.001.294.53 546.744.50 65. régimen intermedio y pequeños contribuyentes) 3.821.23 1.981.10 3.08 3. actividad empresarial y profesional.314.887.942.425. de ejercicios anteriores.700.45 294.856.00 365.40 CASOS PRACTICOS A B C D E F G ENAJENACION DE BIENES Total de ingresos por enajenación de bienes Ingresos exentos por enajenación de bienes Deducciones autorizadas Pérdida en enajenación de bienes.310.70 59 .687.120.5.17 1.811.769.877.

246.96 EDICIONES FISCALES ISEF Utilidad fiscal por actividades empresariales y profesionales Pérdida de ejercicios anteriores Utilidad gravable para actividades empresariales Ingresos o utilidades acumulables por Capítulo .64 SUBTOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES Ingresos por actividades profesionales Ingresos por actividades empresariales Suma de ingresos 1.797.27 4.601.731.940.10 5.32 642.711.804.497.09 6.60 4.00 P Q R S T U 13.37 Deducciones por actividades profesionales Deducciones por actividades empresariales Suma de deducciones 642.353.743.497.307.69 1.864.60 13.706.32 7.551.555.373.00 DEMAS INGRESOS Ingresos obtenidos Ingresos exentos Deducciones autorizadas Ingresos acumulables Ingreso no acumulable Pérdidas (sólo se podrá disminuir de los intereses acumulables que perciba en el mismo Capítulo en el ejercicio en que ocurra o en ejercicios posteriores.520. por el mismo concepto) 6.551.190.

743.028.96 Límite inferior 392.373.00 Base del impuesto 7.606. Estudio Práctico del Régimen Intermedio de las Personas Físicas y Morales.841. .852.96 Menos: Pérdidas o diferencia por exceso de deducciones que se pueden aplicar contra ingresos de otros capítulos 0 Total de ingresos acumulables 7.40 ISR SOBRE INGRESOS ACUMULABLES 2. 177 LISR ISR DE LOS INGRESOS ACUMULABLES Total de ingresos Ingresos acumulables 7.891. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.155.70 Libros sugeridos: Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas.CASOS PRACTICOS 2.743.903.763.30 Cuota fija 73.96 Deducciones personales 217.99 Por ciento para aplicarse sobre el excedente 30% Impuesto marginal 2.703. CALCULO DEL ISR DE LOS INGRESOS ACUMULABLES 61 Art. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.373.010.102. Régimen Fiscal del Arrendamiento de Inmuebles por Personas Físicas.97 Excedente 6.

67 42.3. regla I.057 Igual: Monto de la segunda parcialidad en adelante (2) 49.00 123.057 1.000 160.67 40.666.666.67 Por: Factor (fracción II.326.280.) 1.057 1.00 116.3.00 16.67 EDICIONES FISCALES ISEF Paso 2: Determinación del importe de la segunda y siguientes parcialidades Monto de la primera parcialidad a cubrirse al presentar la declaración anual oportunamente 46.316.67 40.912.16.3.00 16.16.67 .000 350.666.3.000.000.000. RMF) (1) CASO 1 CASO 2 CASO 3 CASO 4 PROCEDIMIENTO Paso 1: Monto de la primera parcialidad Monto total de adeudo 280.000.62 CASO 27 PAGO DECLARACION ANUAL EN PARCIALIDADES (REGLA I.057 1.00 116.00 16.000 Entre: Número de parcialidades elegido (máximo 6) 6 4 5 3 Igual: Monto de la primera parcialidad a cubrirse al presentar la declaración anual oportunamente 46.000 80.666.

478.039 1 1.71 128.912. siempre que dicha declaración la presenten dentro del plazo establecido por el precepto mencionado.126. primer párrafo de la Ley del ISR. .039 CASOS PRACTICOS CASO 2 CASO 3 CASO 4 49.013 1 1.00 123.967. Para los efectos del artículo 175.013 0.280.PROCEDIMIENTO CASO 1 Paso 3: Cuando no se pague alguna parcialidad en el plazo señalado procede lo siguiente: Se pagarán recargos 1 0.198.67 641. regla I.16.67 49.326.809.3.3.013 0.326.16.013 0.280.) Resultado Más: La unidad Importe obtenido Por: Monto de la segunda parcialidad en adelante (2) Igual: Parcialidad atrasada más recargos Menos: Monto de la segunda parcialidad en adelante (2) Igual: Monto de los recargos por mora: (1) Regla I.026 4 2 3 0.56 17.67 42.316.02 49.00 123.35 Meses de atraso: Por: Factor (fracción III.026 1 1. mensuales y sucesivas. 63 (2) Deberá pagarse a más tardar el último día de cada uno de los meses elegidos.912.351.91 44. los contribuyentes que deban presentar declaración anual por dicha contribución.316.56 439.013 0.25 2.052 0.3.67 42.3.00 16.71 4. podrán efectuar el pago hasta en seis parcialidades.00 16.013 1 1.052 0.

354.640 60. 6o.980 73.889. 11 LIETU).273. La LIF en su artículo 21. señala la obligación de presentarlo. art. (3) El primer crédito aplicable es el obtenido por diferencia negativa (1er.555 5. aun cuando no resulte impuesto a pagar en la declaración del ejercicio de 2011. sino de diferencia que genera un crédito fiscal (Art.300. pfo.50% 13. 8) (4) Diferencia Menos: Crédito por aportaciones de seguridad social (penúltimo pfo. (2) La multiplicación de la diferencia negativa por la tasa es el monto del crédito fiscal (Art.047 75. (4) Los salarios gravados y las aportaciones de seguridad social deberán estar efectivamente pagadas. 11 LIETU). DT)(5) Diferencia Menos: Créditos del Decreto del 5 de noviembre Crédito por inventarios finales 2007 Crédito por pérdidas por deducción inmediata 2005. de los Arts. (6) El ISR deberá estar efectivamente pagado. 8 y 10 LIETU). Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.660 55. 10) IETU a pagar en el período ANUAL 110. art. DT) Base para impuesto (crédito)(1) Por: Tasa Impuesto Crédito fiscal acreditable en el artículo 8(2) Menos: Crédito fiscal del artículo 11(3) Diferencia Menos: Crédito por sueldos y salarios gravados (Penúltimo pfo.212. 2006 y 2007 Crédito por pérdidas hasta 2001 de contribuyentes de Régimen Simplificado Crédito por cobros de enajenaciones a plazo Acreditamiento para empresas maquiladoras Diferencia Menos: ISR del propio ejercicio (hasta por el monto de la diferencia) (6) IETU del ejercicio Menos: Pagos provisionales efectivamente pagados (art.986 Notas: Obligación de presentar el listado de conceptos. (3) Dispone la LIF.212.414 6.121 6. artículo 21: Para los efectos del artículo 11 de la LIETU.913. (5) Se trata de inversiones adquiridas desde el 1 de enero 1998 al 31 de diciembre 2007.337.128.184.020 1. Alcances. Riesgos y Alternativas. El Impacto del IETU en los Negocios.902 110.017.121 13.270.105 5. el monto del crédito fiscal a que se refiere dicho artículo no podrá acreditarse por el contribuyente contra el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio en el que se generó el crédito. Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.138. 5o.662 5.994 5. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). (1) En IETU no se habla de pérdidas.067 33.902 35.405 5.980 0 5.64 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 28 DETERMINACION DEL IETU DEL EJERCICIO CONCEPTO Ingresos Acumulables del período Ingresos Acumulables (efectivamente cobrados) Menos: Deducciones autorizadas Deducciones del artículo 5 LIETU Deducción de inversiones (art. .354.302 26.835 17. 8) (4) Diferencia Menos: Crédito por inversiones (art.184.707 970.

980 299.250 88.564 125.1217 1.250 176.514 140.564 125.1242 1.750 353.750 1.059.000 2.513 493.1450 1.564 125.250 529.564 125.250 88.509 1.857 141.857 141.00 Período Ene-10 Feb-10 Mar-10 Abr-10 May-10 Jun-10 Jul-10 Ago-10 Sep-10 Oct-10 Nov-10 Dic-10 Monto de la deducción mensual 88.564 125.564 INPC actual 140.532 3.564 125.491 1.371 Factor de actualización 1.906 142.475.047 140.425 197.1211 1.781 144.564 125.974 Sumas Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.111. 07 125.500 970.177. El Impacto del IETU en los Negocios.1190 1.564 125.250 88.352 692.250 88.1371 1.000 794.250 88.250 88.582 1.000 Mes: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 3.003. Alcances.470 140.000 350.500 264.177.775 141.250 88.1261 1. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).405 140.088 397.500 617.685 897.059.250 88.250 88.250 3 1. Riesgos y Alternativas.1187 1.564 125.CASO 29 DEDUCCION ADICIONAL POR INVERSIONES REALIZADAS DE SEPTIEMBRE A DICIEMBRE DE 2007 Fecha de adquisición Tipo de inversión CASOS PRACTICOS Sep-07 Oct-07 Nov-07 Dic-07 Equipo de cómputo 2 Automóviles Equipo de oficina Maquinaria Total inversiones Monto de la contraprestación efectivamente pagada 32.250 88.782 143. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.564 125.759 592.000 441.1301 1.750 706.166 141.1153 1.000 Entre: Períodos aplicables Monto por cada ejercicio Entre: Meses del ejercicio Monto por cada mes 12 88. 65 .217.000 3.1297 1.250 88.250 Monto aplicable 88.000 INPC dic.560 793.1497 Monto actualizado 98.000 320.250 882.513.564 125.

473 0 0 0 0 0 0 0 0 21.646 6.66 CASO 30 CALCULO Y APLICACION DEL CREDITO FISCAL POR BASE NEGATIVA HISTORICO (Art.646 0 6.50% 175. 11) 2010 16.223 17.326 6.917 0 36.646 119. 5 DT) Base para impuesto (crédito) Por: Tasa Impuesto Crédito fiscal acreditable en el artículo 11 Menos: Crédito fiscal del artículo 11 (aplicable de ejercicios anteriores) Diferencia Menos: Crédito por sueldos gravados y aportaciones de seg.879 4.50% 0 54.070.000 - 145.000 2013 11.217.094.900.128.285 4.000 10.50% 21. 10) IETU a pagar en el ejercicio Cantidad no acreditada que se podrá compensar contra el ISR propio del mismo ejercicio o solicitar su devolución EDICIONES FISCALES ISEF Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU. 2) Menos: Deducciones autorizadas(art. 5 DT) Menos: Deducciones por inversiones (art.320 138.900 0 126.917 17.508 15.164 2011 12.168.468 10. art.680 17.850 CONCEPTO Ingresos acumulables (art.881 2012 10.546 218. 8) Diferencia Menos: Crédito fiscal por inversiones Diferencia Menos: ISR del propio ejercicio IETU del ejercicio Menos: Pagos provisionales efectivamente pagados (art.00 0 0 0 0 0 0 137.395 125.532 1. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.850 0 5.700.774. Alcances. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.424. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).164 0 223.000 1. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.457 17. social (penúltimo pfo.473 0 137.279.879 0 0 0 5.275.777 0 1.243 8. . Riesgos y Alternativas.682.047 312.50% 223.000.777.243 1.996 1.

344 0 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.4700 Factor de actualización Monto en 1a.078 Jun-12 151. Alcances.1820 Dic-10 144. actualización INPC actual Entre: INPC última actualización Factor de actualización Actualizado al ejercicio en que se aplica Menos: Crédito aplicado Crédito por aplicar Por: INPC actual Entre: INPC última actualización Crédito aplicado Actualizado al ejercicio en que se aplicará Menos: Crédito aplicado Crédito por aplicar Jun-11 146.0125 56. Riesgos y Alternativas.1820 1. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.3710 Entre: INPC antiguo Jun-10 140. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.344 36.3710 67 54.995 21.291 1. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.CASOS PRACTICOS CASO 31 ACTUALIZACION DEL CREDITO FISCAL BASE NEGATIVA (Art.4694 Jun-11 146.0361 36.917 35. 11) Crédito fiscal por base negativa histórico Por: INPC actual Dic-10 144. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).774 1.0277 56. .

136 6.923 259.505.770 4. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).462 46.770 44.219 17.703 1.556.186 3.469.414 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.832 622.462 46. 8 y 10 Penúltimo Párrafo) CONCEPTO Salario Aguinaldo Prima vacacional PTU Horas extra gravadas Horas extra exentas Subsidios por incapacidad Vales despensa Suma de ingresos INGRESOS EXENTOS Aguinaldo Prima vacacional PTU Horas extra exentas Subsidios por incapacidad Vales despensa Suma de exentos Total gravados Por: Factor de acreditación Monto acreditable Monto acreditable acumulado ANUAL 30.5% 6.556. . Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. Alcances.501 39.744.413.120. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.255 236. Riesgos y Alternativas.913.720 1.703 1.437 259.052.964.68 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 32 CALCULO Y ACREDITAMIENTO DEL CREDITO POR SUELDOS (Arts.874 1. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.708 1.740.777.

108 557.5% 1. 8 y 10 Penúltimo Párrafo) 1.593.234.738 17. Riesgos y Alternativas. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.798 6.699 1.724 318.409 828.089 334.704.497 3.984.634 1.531 2.280.454 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU. Pago de seguros bimestrales CONCEPTO Retiro Cesantía en edad avanzada y vejez Subtotal retiro.399 1.436 223.641. Pago de seguros mensuales CONCEPTO Cuota Fija (aplicable al SMG DF) Excedente de 3VSMGDF patronal Prestaciones en dinero patronal Gastos médicos de los pensionados patronal Suma enfermedades y maternidad Riesgo de trabajo Invalidez y vida patronal Guarderías Suma: Total pagado en el período acumulado 2.902 1.003.301 1.940 637.249 329. . El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica. Alcances.219.088. cesantía y vejez Aportación patronal Infonavit Total pagado en el período acumulado Gran total de pagos IMSS-Infonavit Por: Factor Crédito por aportaciones de seguridad social ANUAL 69 SUMA ANUAL 393. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.CASOS PRACTICOS CASO 33 CALCULO Y ACREDITAMIENTO DEL CREDITO POR APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL (Arts.

592 2.635 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.966.660 876. .773.689. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.258.258. Alcances.904 17.525 30% 2.833 7.689.958 IETU 69.940 8.503.70 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 34 EFECTO COMPARATIVO ISR E IETU CONCEPTO Ingresos gravables por servicios Menos: Sueldos y prestaciones pagadas Cuotas IMSS-Infonavit Impuesto local a las nóminas Base Por: Tasa (Ejercicio 2008) Impuesto del ejercicio Menos: Monto total acreditable para IETU de sueldos y aportaciones de SS Diferencia Menos: ISR propio del ejercicio hasta por la diferencia IETU del ejercicio ISR 69.241 4. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.5% 11. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).945.845 44.845 876.958 1.720 14.469.381.940 68.193.966. Riesgos y Alternativas.

186 2.681.612.460.556.703 1.490.847.232 Proporción gravada 49. Alcances.757 17.568 46.120.568 2.462 13.568 46.CASOS PRACTICOS CASO 35 CALCULO DEL CREDITO POR SUELDOS (Arts.703 1. soc.046. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.149 236. Diversas Subsidios por incapacidad Vales despensa Sumas: Por: Factor artículo 11 Monto acreditable para IETU TOTAL 13.770 35. 8 y 10 Penúltimo Párrafo) CONCEPTO Salario Aguinaldo Prima vacacional PTU Horas extra gravadas Horas extra exentas Prestaciones de prev.312 1.581.444.568 1.271 518.581.720 259. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).683 386. .462 13.874 1. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.556.581.923 17.923 259.963 1. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.5% 3. Riesgos y Alternativas.708 518.082.832 622.67% Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.802.437 EXENTO 71 GRAVADO 13.581.770 17.

50 887.723.630.50 EXENTO GRAVADO 2.782.00 19.762.378. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).00 16.524.25 113.250.958.00 35. Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.00 15.378. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.723. Diversas Sumas: Por: Factor artículo 11 Monto acreditable para IETU Base IMSS e Infonavit Por: Tasa promedio Cuota patronal Cuota patronal Por: Factor artículo 11 Monto acreditable para IETU Monto total acreditable para IETU 17.25 113.328.5984% 6.00 11.5% 1.183.513.72 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 36 CALCULO Y ACREDITAMIENTO DEL CREDITO POR SUELDOS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL (Arts.549.75 11.00 TOTAL 2.630. .768.50 45.146.194.285. Riesgos y Alternativas.513.5% 484.504.618* 18. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. Deben tomarse del SUA (pagos efectivamente realizados).782.25 887.517.762. soc.504.00 2.25 17.50 * Determinada para efectos didácticos.00 15.194.328. Alcances.707. 8 y 10 Penúltimo Párrafo) CONCEPTO Salario Vacaciones Prima vacacional Aguinaldo PTU Horas extra exentas Horas extra gravadas Prestaciones de prev.50 45.398.00 1.707.

Alcances.5% 4.714 19.138 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.285.719 26.CASOS PRACTICOS CASO 37 EFECTO FINANCIERO COMPARATIVO ISR E IETU CONCEPTO Ingresos gravables por servicios Menos: Sueldos y prestaciones pagadas Cuotas IMSS-Infonavit Impuesto local a las nóminas Base Por: Tasa Impuesto Menos: Monto total acreditable para IETU de sueldos y aportaciones de SS Menos: ISR del ejercicio IETU del ejercicio 30% 233.958 6. Riesgos y Alternativas. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.714 2. .630.618 385.657.549.047 ISR 27.559 1.342 IETU 73 27.707 233.342 385.614.000.719 779. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).793. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.623 17.000.

176 605.8800 1.000 1’500. Riesgos y Alternativas.375 181.306 5% 27.5640 66.693 397.5478 1.000 15. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).4380 121.000 1’742.417 651.463 Crédito fiscal aplicable en el ejercicio histórico Por: Factor de actualización en el ejercicio (estimado) Monto actualizado en el ejercicio (2) (1) Para efecto de los pagos provisionales se actualiza a diciembre del ejercicio inmediato anterior al en que se aplica el crédito.4190 1. Sexto Transitorio) Deducción acumulada INPC dic.000 7’281.74 CASO 38 DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL POR INVERSIONES REALIZADAS ANTES DEL 1 DE SEPTIEMBRE DE 2007 APLICABLE CONTRA EL IETU DEL EJERCICIO A PARTIR DE 2008 (Art. el crédito se actualiza al último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica.583 198.000 250.000 Saldo pendiente de deducir al 1 de enero de 2008 635.917 2’158. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.5276 1.2482 81.925 445.5640 125.4849 112.750 0.083 5’122.6400 1.775 3’167. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.000 2’030. 9-Feb-05 Equipo de cómputo 14-Mar-05 Equipo de reparto 6-Ene-07 Equipo de reparto Monto total por deducir Por: Factor de acreditamiento Crédito fiscal aplicable Por: Tasa de acreditamiento en el ejercicio Crédito fiscal aplicable en el ejercicio histórico Entre: Número de meses del ejercicio Doceava parte aplicable a cada pago provisional (1) Saldo pendiente de deducir actualizado 2010 1’194.310 27.715 1.000 850.5640 125.000 236.000 1’150.500 359.756 187.5640 125. de ofna.000 287. 2007 125.1118 1.1224 88.5640 125.250 1’250.3465 1.9290 113.0322 INPC mes adquisición Factor actualización Fecha adquisición Tipo de bien Monto original inversión 614.435 41.121 281. .5640 125.500 790.625 450. (2) Para efecto de la declaración anual.584 13.5640 125.715 12 2.5640 125.333 37.1113 30.625 54.1951 93.667 212. Alcances.417 8.800 28-Feb-98 Construcción 17-Jul-99 Gastos de instalación 20-Dic-00 Maquinaria y equipo 2-May-99 Maquinaria y equipo 25-Abr-00 Mobiliario y eq. EDICIONES FISCALES ISEF Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.7868 82.175 554.1068 1.583 6.375 1’050. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.

310 2.240 11.310 2.7720 138.310 2.310 2.5640 125.081 1.7720 138.5640 125.1051 28.860 16.317 1.7720 138.7720 138.5640 Factor Crédito de actualizaactua.5640 125.1051 20. Alcances. (2) Para efectos de la declaración anual.528 1.100 25.1113 FECHA Jun-10 2010 139.410 27.7720 125. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.7720 138.7720 138.720 Dic-09 Dic-07 75 138.106 1.764 1.1051 2.790 23.310 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 2.CASOS PRACTICOS CASO 39 ACTUALIZACION DEL CREDITO FISCAL POR INVERSIONES REALIZADAS ANTES DEL 1 DE SEPTIEMBRE DE 2007 APLICABLE EN PAGOS PROVISIONALES IETU 2009 Determinación del monto aplicable en pagos provisionales Perío. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).7720 138.1051 10.7720 138.5640 125. el crédito se actualiza al último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica.5640 125.310 2.5640 125.7720 138.5640 125.5640 1.869 1.170 18. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.211 1.1051 12.975 1.1051 15.Monto do aplicado aplicable ble Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic 2. Riesgos y Alternativas.5640 125.310 4.553 1.5469 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.480 20.1051 7.422 1.310 2. Factores de actualización en la aplicación del ejercicio CONCEPTO INPC Entre: INPC Factor de actualización Dic-07 125.do aplilizacable ción(1) 1.658 1.5640 125.5640 125.1051 22.7720 138.310 2.5640 125.620 6. .633 (1) Para efecto de los pagos provisionales se actualiza a diciembre del ejercicio inmediato anterior al en que se aplica el crédito.1051 5.1051 25.550 13.7720 138.930 9.310 2.1051 17. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.310 2.Monto Perío.310 2.1051 30.310 2.

Determinación del factor de actualización anual para crédito fiscal aplicable a 2010 CONCEPTO INPC Entre: INPC Factor de actualización Ejercicio 2010 Jun-10 139.5469 Dic-07 125.813 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.1113 4. Alcances.000 5’500. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. Riesgos y Alternativas.000 2. Determinación del monto del inventario final sujeto a estímulo Inventario final al 31 de diciembre de 2007 Menos: Valor de las cuentas y documentos por pagar originados por la adquisición de productos terminados del 1 de noviembre al 31 de diciembre de 2007 pagados en 2008. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.5640 1. . DT) Resultado obtenido Por: Por ciento anual de acreditamiento Monto anual de acreditamiento Por: Factor de actualización Monto anual acreditable actualizado 2010 5.178 3.175 962.1113 64. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).000 0. 2o. por los que se aplicó deducción de cuentas por pagar Inventario a considerar para estímulo del Artículo Primero del Decreto 10’000. Crédito por inventario final 2010 CONCEPTO Monto del Inventario Final 2007 Por: Factor (Art.750 1. Monto del crédito fiscal histórico aplicable a los pagos provisionales Concepto Monto anual de acreditamiento Entre: Meses del ejercicio Monto mensual histórico Pago provisional 2010 57.000 4’500.750 12 4.500.500 6% 57. Primero del Decreto publicado en el DOF el 5 de noviembre de 2007) 1.76 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 40 ESTIMULO POR INVENTARIO FINAL DE 2007 DE PERSONAS MORALES (Art.

Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.637 15.1051 1.1051 1.910 37.1051 1. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.591 31.318 10. Riesgos y Alternativas.1051 1.1051 1.501 63.955 21.5640 125.1051 1.1051 1.183 58. .546 47.1051 5.865 53.1051 1.1051 1.5640 125.820 INPC anterior Factor de actualización Crédito actualizado 77 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.5640 125.CASOS PRACTICOS Pagos provisionales 2010 Mes Dic-09 Ene-10 Feb-10 Mar-10 Abr-10 May-10 Jun-10 Jul-10 Ago-10 Sep-10 Oct-10 Nov-10 Dic-10 125.5640 125.273 26.228 42.5640 125.5640 125.5640 125. Alcances.5640 1.5640 125.1051 1.5640 125. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.5640 125.5640 125.1051 1.

000 30.000 0 .000 Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005.000 50.000 110.000 Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005.000 40.000 190.000 115.000 110. 2006 ó 2007 110.000 100.000 300. condicionante) 0 90. condicionante) 0 10.000 250. Comparación ISR vs.000 80.000 110.000 2.580.000 IETU DIFERENCIA 510.000 Monto máximo a solicitar en devolución (1a.000 1.000 115.000 300.000 CONCEPTO 2011 2012 2013 ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata 60.000 200.000 120. 2006 ó 2007 110.000 Monto máximo a solicitar en devolución (1a.000 130.000 110.000 30.000 15. IMPAC para monto máximo a solicitar en devolución CONCEPTO 2008 2009 2010 ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata 100.000 70.000 70.000 ISR 100.000 80.000 300.000 60.000 110.000 120.000 120.000 110.000 125.000 140.000 40.78 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 41 IMPAC POR RECUPERAR 1.000 820.000 200.000 120.000 70. Cuadro resumen de impuestos pagados EJERCICIO 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 Sumas IMPAC 140.

000 cio de que se trata Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005. condicionante) 0 0 190. Como se observa en la tabla siguiente.000 110. cada año se compara la diferencia que se obtiene del ISR con el IA menor de 2005.000 Monto máximo a solicitar en devolución (1a.000 110. los montos a solicitar en devolución son: . 2006 ó 2007 que para nuestro caso.000 CONCEPTO ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005.CASOS PRACTICOS 79 CONCEPTO 2014 2015 2016 ISR efectivamente pagado en el ejerci. 2006 ó 2007 Monto máximo a solicitar en devolución (1a.000 Monto máximo a solicitar en devolución por ejercicio a) En ningún caso excederá del 10% del IA por el que se pueda solicitar devolución.000 10% 51.000 120.000 110.000 140.100.000 b) El impuesto al activo que corresponda para determinar la diferencia a que se refiere este párrafo será el mismo que se utilizará en los ejercicios subsecuentes.000 110. EJERCICIO 2004 2005 2006 2007 Sumas IMPAC 140.000 De acuerdo con esta última condicionante. condicionante) 2017 250.000 140. 2006 ó 2007 110.000 300. fue el pagado en el año 2006.000 80. Cantidades actualizadas IMPAC efectivamente pagado Por: Por ciento máximo a solicitar en devolución en cada ejercicio Monto máximo a solicitar en devolución en cada ejercicio 510.000 510.

condicionante) 10.000 190.000 51. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). condicionante) IMPAC a solicitar en devolución IMPAC en devolución acumulado 2008 EDICIONES FISCALES ISEF 2009 2010 2011 60.000 51.000 IMPAC a solicitar en devolución 10.000 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU. condicionante) 51.000 110.000 112.000 110.000 200. Alcances. 2006 ó 2007 Monto máximo a solicitar en devolución (1a. condicionante) Vs. 2006 ó 2007 110. Riesgos y Alternativas. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.000 70.000 0 0 0 IMPAC en devolución acumulado 112.000 100. Monto máximo a solicitar en devolución (2a.000 Monto máximo a solicitar en devolución (1a.000 0 0 0 Vs.000 102.000 0 51. Monto máximo a solicitar en devolución (2a.000 110.000 110.000 51.000 51.000 51.000 Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005.000 110. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.000 110.000 CONCEPTO 2012 2013 2014 2015 ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata 120.000 300.000 112.000 0 0 51.000 80.000 102.000 0 90.000 51.000 0 51.000 100. . El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.000 51.000 112.000 110.80 CONCEPTO ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005.

Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.000 110.000 110.CASOS PRACTICOS CONCEPTO ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005.000 110.000 130.000 ISR pagado 100. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).000.000 820.000 115. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.000 solicitados en devolución. Por lo que en algunos años se compensó IA contra la diferencia entre ISR e IETU de acuerdo con lo siguiente: Ejercicio IMPAC pagado 140.000 80. Alcances.000 300.000 80.000 Durante el plazo de diez años se recuperó IA por $ 125.000 60.000 125.000 40.000 120.000 51.000 15.000 50.000 IETU Diferencia compensada 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 Sumas 510.000 Al final del período se solicitaron en devolución tan solo $ 214.000 300.000 40.000 70. por lo que en total se recuperaron $ 339. Monto máximo a solicitar en devolución (2a.000 214. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.000 110.000 100.000. .000 51.000 51. adicionales a los $ 214.000 70.000 115. 2006 ó 2007 Monto máximo a solicitar en devolución (1a. condicionante) IMPAC a solicitar en devolución IMPAC en devolución acumulado 2016 2017 81 250.000 30.000 250.580.000 y NO se recuperó IA por $ 171.000.000 140. condicionante) Vs.000 120.000 120.000 140.000 30.000 1. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.000 51.000 200. Riesgos y Alternativas.000 190.000 163.

50 249.44 101. 4 y 5 LIVA) 1.82 405.004.762. DETERMINACION DE LA BASE DEL IVA CONCEPTO Ene-11 Feb-11 Jun-11 VALOR DE ACTOS GRAVADOS AL 16% Actividad empresarial 391.962.946.38 361.640.84 42.00 34.52 0 57.212.95 57.25 86.814.921.94 33.15 11.64 38.120.314.890.55 4.026.890.441.90 34.930.80 0 29.290.90 12.340.308.82 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 42 PAGOS MENSUALES DE IVA (Arts.840.37 0 86.52 3.640.00 0.677.168.761.61 159.610.70 Prestación de servicios independientes 75.414.85 3. IMPUESTO EFECTIVAMENTE TRASLADADO CONCEPTO Por actividad empresarial Por prestación de servicios independientes Por otorgar el uso o goce temporal de bienes IVA trasladado total Cantidad actualizada a reintegrarse por ajuste IVA trasladado total más ajuste Ene-11 62.37 Feb-11 39.26 82.20 12.92 11.80 50.906.87 Por otorgar el uso o goce temporal de bienes 74.06 76.181.337.137.409.394.610.06 74. IMPUESTO EFECTIVAMENTE PAGADO CONCEPTO Por actividad empresarial Por prestación de servicios independientes Por otorgar el uso o goce temporal de bienes IVA efectivamente pagado por el contribuyente Proporción IVA acreditable IVA acreditable proporcional CANTIDAD ACTUALIZADA ACREDITABLE POR AJUSTE IVA acreditable para el contribuyente Ene-11 29.814.414.121.782.183.19 VALOR TOTAL DE ACTOS GRAVADOS 541.64 0 42.67 0.90 29.14 Jun-11 25.813.14 16.71 125.44 .49 0.88 Jun-11 33.799.79 3.510.75 2.67 20.74 13.732.15 Feb-11 46.25 64.00 64.906.

57 42.08 11.640.44 23.890.55 9.50 34. 4.37 Feb-11 64.75 348.85 152.158.405.67 A partir del 1 de enero la tasa general es del 16%. Las operaciones realizadas en 2009 cobradas o pagadas hasta el 10 de enero. causan IVA al 16%. Las operaciones realizadas en 2009 cobradas o pagadas después del 10 de enero.814.20 22.946. 83 Ene-11 86.152. Las operaciones realizadas en 2009 entre partes relacionadas cobradas o pagadas a partir del 1 de enero causan IVA al 16%.753.610.396.CASOS PRACTICOS 4. 2.595.48 9.52 29. 3.305.89 12.396. causan IVA al 15%. .65 14.195.65 9. Libros sugeridos: El Nuevo Sistema de Acreditamiento del IVA.20 23.127.719.523.68 36.64 22. Estudio Práctico de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.20 20.14 Jun-11 57.409. Pagos Mensuales del IVA.756. DETERMINACION DEL PAGO MENSUAL CONCEPTO IVA TRASLADADO TOTAL MAS AJUSTE: Menos: IVA acreditable para el contribuyente: IVA a cargo Menos: IVA RETENIDO POR HONORARIOS IVA RETENIDO POR ARRENDAMIENTO SUMA DE RETENIDOS: IVA A ENTERAR IVA A FAVOR Notas: 1.80 56.

00 Suma de actividades por las que no se está obligado 270. 5-V-d y 5-A LIVA) Inversión Monto de la inversión IVA trasladado al contribuyente por la inversión Proporción del mes de acreditamiento Maquinaria 300.50 587.426.147.037.918.375.869.63 84.718.0% 0.428.268.943.65 821.0% 0.58 3.13 1.464.391.407.000.09 2.0% 7.0% 0.0% 12.25 118.485.39 815.696.00 1.366.071.69 0.47 Actividades por las que no se debe pagar IVA 269.522.331.485.665.485.000 45.393.86 0.00 1.898.75 Suma de actividades gravadas 1.96 742.383.20 0.81 1.433.73 Total de actos Proporción que los actos gravados representan del total de actos realizados Variación de la proporción respecto del mes base en aumento Variación de la proporción respecto del mes base en disminución 1. DETERMINACION DE LA PROPORCION MENSUAL DE IVA ACREDITABLE CONCEPTO Ene-11 Feb-11 Jun-11 Actividades tasa 16% 1.50 Actividades tasa 0% 200.0% .000 0.22 Actividades tasa 11% 447.73 Otras actividades por las que no se debe pagar IVA 1.989.30 1.39 816.00 993.74 5.112.049.96 740.037.84 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 43 AJUSTE A LOS PAGOS MENSUALES DE IVA POR INVERSIONES QUE SE UTILIZAN DE MANERA INDISTINTA EN ACTOS EXENTOS O GRAVADOS (Arts.19 2.852.

.81 0.00 45.25 a) b) c) b) d) e) e) Libros sugeridos: El Nuevo Sistema de Acreditamiento del IVA.00 375. actualizada 4A-II-e) (d .75 303.50 258.000.000.00 26. Estudio Práctico de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.00 Por: Proporción del mes en que se efectuó el acreditamiento 0.00 Por: Proporción del mes del ajuste 0.500.c) 18. Pagos Mensuales del IVA.75 Cantidad que podrá acreditarse.50 Vs: Cantidad obtenida en el inciso c) 303.500.000.00 375.00 Por: Por ciento máximo de deducción 10% 10% 10% Monto obtenido 4.500.d) 45.00 45.00 4.00 375.69 0.75 277.00 4.75 Monto determinado 375.00 375.81 0.74 Cantidad obtenida del inciso d) 322.75 303.CASOS PRACTICOS 85 2.86 0.75 Cantidad que deberá reintegrar actualizada 4A-II-e) (c .00 Entre: Doce 12 12 12 Monto determinado 375.75 303.81 Cantidad obtenida del inciso c) 303.75 303. DETERMINACION DE LA PROPORCION MENSUAL DE IVA ACREDITABLE CONCEPTO FEBRERO MAYO JUNIO IVA trasladado al contribuyente por la compra de maquinaria 45.

90% 485.696 541.627 39.84% 400.091 79.627 0. DETERMINACION DE LA PROPORCION DE IVA ACREDITABLE CONCEPTO Total de Actos Gravados Cobrados Más: Total de Actos Exentos Cobrados Total ingresos efectivamente cobrados Total de Actos Gravados Cobrados Entre: Total ingresos efectivamente cobrados Proporción de IVA acreditable Ene-11 541.777 601.091 0.314 Feb-11 405. . Estudio Práctico de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.814 485.314 405.86 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 44 DETERMINACION DEL IVA A REINTEGRAR O RECUPERAR (Art. Pagos Mensuales del IVA.340 59.813 Jun-11 361.90% Libros sugeridos: El Nuevo Sistema de Acreditamiento del IVA.813 361.340 601. 5-A LIVA y 19 RLIVA) 1.696 0.356 400.

57 0.48 .79 139.324.296.c) e) Cantidad que deberá reintegrar actualizada 5A-II-e) (c .12 Feb-11 May-11 Jun-11 Sumas 125.26 12 257.d) INPC mes más reciente del período Entre: INPC mes más antiguo del período Factor de actualización e) Cantidad que podrá acreditarse.00 138.84 216.26 25% 3.14 653.356.67 0.90 232.c) e) Cantidad que deberá reintegrar actualizada 4A-II-e) (c . actualizada 5A-II-e) (d .00 101.47 139.67 12 653.375.7891 1.90 624.00 139.68 693.4313 529.0051 16.84 582.7891 1.04 25% 7.90 587.5059 582.d) 138.88 25% 8.82 0.00 232.839.4313 0.14 58.16 31.0046 59. actualizada 4A-II-e) (d .CASOS PRACTICOS 87 2.04 257.5059 1.52 33.93 0.30 0.04 15.68 41.82 12 693.093.62 139.81 529.00 16. DETERMINACION DE LA PROPORCION MENSUAL DE IVA ACREDITABLE CONCEPTO IVA trasladado al contribuyente Por: Por ciento máximo de deducción a) Monto obtenido Entre: Doce b) Monto determinado Por: Proporción del mes en que se efectuó el acreditamiento c) Cantidad obtenida del inciso c) b) Monto determinado Por: Proporción del mes del ajuste d) Cantidad obtenida del inciso d) Vs: Cantidad obtenida en el inciso c) e) Cantidad que podrá acreditarse.0000 42.

88 CASO 45 CONDONACION DE RECARGOS Y MULTAS IMSS LIF Artículo 16. siempre que paguen el monto total de tales adeudos en una sola exhibición. se estará a lo siguiente: C. derivados de cuotas obrero patronales. gastos realizados por dicho Instituto por inscripciones improcedentes y los que éste tenga derecho a exigir de las personas no derechohabientes. En materia de condonaciones Los patrones y demás sujetos obligados que espontáneamente regularicen sus adeudos fiscales con el Instituto Mexicano del Seguro Social. Durante el ejercicio fiscal de 2011. conforme a lo siguiente: Concepto condonado Recargos Recargos Recargos Monto de la condonación 100% 90% 90% Concepto condonado Multas Multas Multas Período de pago Monto de la condonación 1 Ene y 31 de Mzo 2011 100% 1 Abr y 31 de May 2011 80% EDICIONES FISCALES ISEF 1 Jun y 30 de Jun 2011 50% . podrán solicitar la condonación de recargos y multas impuestas en términos de la Ley del Seguro Social y sus reglamentos. generados hasta el 30 de junio de 2010. capitales constitutivos.

30 Notas: Estará vigente solamente por 3 años.646.672.041.40 112.75 132.628.97 123.00 30% 39.25 103.433.226.50 120.76 201.58 241.55 Por: Tasa del artículo 10 30% Monto a disminuir 5.875.46 30% 13.03 306 76.04 30% 23.24 40% 40% Resultado (producto) Menos: Monto a disminuir Diferencia Entre: Tasa del artículo 10 Cociente Por: Tasa de la fracción III Monto máximo de la deducción adicional 17.099.46 Fracción I 5.71 Por: No.50 120.93 25.737.42 308.88 30% 31.471.24 31.200.45 42.501.39 71.75 132.00 363 45.716.00 86.62 106.74 146.04 250.835.42 30% 18.835.041.869.984.126.45 72.658.98 179.757.508. de días laborados (mes 305 o año) Resultado (producto) 19.658.639.79 23. DEL TITULO VII.027.737.716.358.50 281.729.757.97 275 275 275 275 86.573.430.867.00 92.477.55 45.000.84 313.851.00 Fracción II 40% 58.38 31.63 43.73 39.26 438.668.59 13.850.00 1.22 18.027.88 60.13 334 62.11 30% 25.25 103.00 Suma 125.492.24 19.215. DENOMINADO “DEL FOMENTO AL PRIMER EMPLEO” LISR Y ARTS.97 13.850.471.60 40% 80.97 3 4 5 6 7 8 480.550.615.400.226.000.527. 231-VI = 27 de LSS) 62.55 376.11 53.600.600.45 30% 36.230.05 36. 89 . 230 Y 231 LSS) CASOS PRACTICOS 2 188.90 40% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 44.00 603.42 76.388.527.03 84.215.83 40% 40% 40% 96.63 62.000.867.194.CASO 46 NUEVO EMPLEO (CAPITULO VIII.42 Por cada trabajador de primer empleo Nivel de salario en veces de 1 SMG Salario Base (Art.126.

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