CASOS PRACTICOS

Elaborados con indicadores estimados para 2011

Contenido
CASO No.
1. 2. 3. Factor de ajuste y actualización Actualización y recargos de contribuciones pagadas de manera extemporánea (arts. 17-A y 21 CFF) Pago a plazos en parcialidades (arts. 8 LIF, 66, 66-A CFF ) Págs. 2 3 5

PERSONAS MORALES 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. Determinación del ISR de las personas morales Determinación de la PTU Ganancia o (pérdida) fiscal en la enajenación de activos fijos (art. 37 LISR) Ganancia o (pérdida) fiscal en la enajenación de terrenos (arts. 20-V y 21 LISR) Cédula de deducción de inversiones y depreciación contable (arts. 37 a 44 LISR ) Ajuste anual por inflación (arts. 46 a 48 LISR ) Pagos provisionales de ISR y acreditamiento del IDE período enero-julio (art. 14 LISR, art. 8 LIDE ) Determinación del inventario acumulable Cuenta de capital de aportación Cuenta de utilidad fiscal neta (art. 88 LISR) Deducción inmediata (arts. 220 y 221 LISR) Ganancia o pérdida en enajenación de acciones (art. 24 LISR) Personas morales que distribuyan dividendos o utilidades (art. 11 LISR) 8 10 12 15 16 17 20 24 29 32 36 37 38

PERSONAS FISICAS 17. Mecánica de cálculo 2011 ISR por sueldos y salarios, mensual y anual LISR (arts. 113, 116 y art. octavo que establece el subsidio para el empleo) Determinación de los ingresos gravables para ISR por actividades profesionales (pagos provisionales y anual) Determinación del ISR pagos provisionales y del ejercicio por actividades profesionales Determinación de ingresos acumulables para IETU de pagos provisionales y del ejercicio por actividades profesionales Determinación de los pagos provisionales y del ejercicio para IETU por actividades profesionales

42 43 44 46 47

18. 19. 20. 21.

22. 23. 24. 25. 26. 27. IETU 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38.

Determinación del ISR pagos provisionales y del ejercicio por arrendamiento Determinación del IETU de los pagos provisionales y del ejercicio por arrendamiento Ingresos por la enajenación de bienes (arts. 146 al 154 LISR) Ingresos por la adquisición de bienes (art. 155-I LISR) Determinación del ISR del ejercicio de las personas físicas con diversos ingresos Pago declaración anual en parcialidades (regla I.3.16.3. RMF)

48 51 53 57 58 62

Determinación del IETU del ejercicio Deducción adicional por inversiones realizadas de septiembre a diciembre de 2007 Cálculo y aplicación del crédito fiscal por base negativa histórico (art. 11) Actualización del crédito fiscal base negativa (art. 11) Cálculo y acreditamiento del crédito por sueldos (arts. 8 y 10 penúltimo párrafo) Cálculo y acreditamiento del crédito por aportaciones de seguridad social (arts. 8 y 10 penúltimo párrafo) Efecto comparativo ISR e IETU Cálculo del crédito por sueldos (arts. 8 y 10 penúltimo párrafo) Cálculo y acreditamiento del crédito por sueldos y aportaciones de seguridad social (arts. 8 y 10 penúltimo párrafo) Efecto financiero comparativo ISR e IETU Determinación del crédito fiscal por inversiones realizadas antes del 1 de septiembre de 2007 aplicable contra el IETU del ejercicio a partir de 2008 (art. Sexto Transitorio) Actualización del crédito fiscal por inversiones realizadas antes del 1 de septiembre de 2007 Estímulo por inventario final de 2007 de personas morales IMPAC por recuperar Pagos mensuales de IVA (arts. 4 y 5 LIVA) Ajuste a los pagos mensuales de IVA por inversiones que se utilizan de manera indistinta en actos exentos o gravados (arts. 5-V-d y 5-A LIVA) Determinación del IVA a reintegrar o recuperar (arts. 5-A LIVA y 19 RLIVA) Condonación de recargos y multas IMSS. Nuevo empleo (Capítulo VIII, del Título VII, denominado “Del Fomento al Primer Empleo” LISR y arts. 230 y 231 LSS).

64 65 66 67 68 69 70 71 72 73

74 75 76 78 82

39. 40. 41. 42. 43.

84 86 88 89

44. 45. 46.

CASOS PRACTICOS NOTAS IMPORTANTES

1

1. Los casos que se presentan a continuación no se encuentran relacionados entre sí. 2. Los datos utilizados en la elaboración de los casos prácticos que a continuación se presentan en algunos ejemplos son estimados a 2011. Diciembre 2009 Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre * Diciembre * Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre * Estimados SMG 2011, Zona “A” $ 60.00 SMG 2011, Zona “B” $ 58.31 SMG 2011, Zona “C” $ 56.88 138.541 1.13% Año 2010 Recargos por Mora INPC 140.0470 1.13% 140.8570 1.13% 141.8570 1.13% 141.4050 1.13% 140.5140 1.13% 140.4700 1.13% 140.7750 1.13% 141.1660 1.13% 141.9060 1.13% 142.7820 1.13% 143.7815 1.13% 144.3710 1.13% Año 2011* Recargos por Mora INPC 144.7030 1.13% 145.0214 1.13% 145.8480 1.13% 146.3585 1.13% 145.9194 1.13% 146.1820 1.13% 146.5767 1.13% 146.9139 1.13% 147.6484 1.13% 148.0914 1.13% 148.8466 1.13% 149.4569 1.13%

0352 Libros sugeridos: Aplicación Práctica del Código Fiscal. Art.2 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 1 FACTOR DE AJUSTE Y ACTUALIZACION 1. b) Cuando el cociente sea menor a 1.0352 1. Factor de actualización. .8466 148. 7-I-a) LISR INPC mes de que se trate Entre: INPC mes inmediato anterior Cociente Menos: Unidad Factor de ajuste Nov-11 Oct-11 148. Art.0000 0.0051 2. 7-I-b) LISR INPC mes más reciente del período Entre: INPC mes más antiguo del período Cociente Menos: Unidad Factor de ajuste 3.914 1. Factor de ajuste para un período de un mes.3710 1.1820 144.0051 1.0000 0. Jun-11 Dic-10 146.3710 1.0125 Dic-11 Dic-10 149. Art. Factor de ajuste para un período superior a un mes.4569 144. el factor de actualización será 1. 7-II LISR INPC mes más reciente del período Entre: INPC mes más antiguo del período Cociente Notas: El artículo 17-A del CFF señala que: a) Se calculan hasta el diezmilésimo.

000.CASOS PRACTICOS CASO 2 ACTUALIZACION Y RECARGOS DE CONTRIBUCIONES PAGADAS DE MANERA EXTEMPORANEA (Arts.110.000.0211 Por: Monto histórico de la contribución 100.13% 1.26% 3.13% 1. Cálculo del monto actualizado y la actualización de la contribución INPC del mes en que se efectúa el pago Oct-11 148.13% 1.13% 2.000.17% 10.17% 100.13% 1.13% 1.13% Acumulado 1.65% 6.04% 10.13% 1.52% 5.384. 17-A y 21 CFF) Datos: Monto histórico de la contribución Mes al que corresponde el pago Fecha en que debió pagarse Fecha en que se pagó 3 100.0214 Factor de actualización 1.00 Monto actualizado de la contribución por pagar 102.13% 1.00 ACTUALIZACION DE LA CONTRIBUCION 2.00 Menos: Monto histórico de la contribución 100.00 10.00 Ene-11 17-Feb-11 20-Oct-11 1.00 2.59 Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Suma: Por: Monto actualizado de la contribución por pagar MONTO A PAGAR POR RECARGOS .39% 4.0914 Entre: INPC del mes en que debió efectuarse el pago Feb-11 145.91% 9.000.110.13% 1.78% 7. Cálculo de recargos Mes Tasa por mora 1.

4 3.00 2.000.59 112.384.494. .00 10.110.59 Libro sugerido: Aplicación Práctica del Código Fiscal. Cálculo del monto total a pagar Monto histórico de la contribución Más: Actualización de la contribución Más: Monto a pagar por recargos MONTO TOTAL A PAGAR EDICIONES FISCALES ISEF 100.

76 Oct-11 148.34% 4.00 1.34% meses de mora 67.426.319.133. 5 (1) Estimado .00 1.5140 331.0539 148.00 Continúa.0539 Ejemplo 2 Pago a plazos en parcialidades CASOS PRACTICOS Número de parcialidades solicitadas Paso 1: Determinación del adeudo actualizado y con recargos por mora Oct-11 May-10 Monto histórico de la contribución Por: Factor de actualización INPC anterior al mes más reciente (1) Entre: INPC anterior al mes más antiguo Monto actualizado de la contribución Por: Tasa de recargos por mora (1.0914 140.640. 66-A CFF) Ejemplo 1 8 314.494.0914 May-10 140.03 9.38 157.00 meses de mora 18 20.5140 20.70 16 19.. 8 LIF.280.852.CASO 3 PAGO A PLAZOS EN PARCIALIDADES (Art. 66.13% * n meses de mora) Igual: Recargos aplicables Multa aplicable 18 20.830..

18 20.092..23 445.350.54 27.039.00% Continúa.72 20% 6.00% 1.76 67.13 20% 111.092.494.6 Ejemplo 1 314.751.978.274.00 34.640.350.400.426.38 157.00 16.818.00 556.00% 1.03 9.70 4.133.00 Ejemplo 2 Paso 2: Integración del adeudo Monto histórico de la contribución Más: Actualización Recargos Multa Igual: Monto Total del crédito fiscal Por: % del primer pago Igual: Monto del primer pago al momento de la solicitud 556.818.72 6.852.280.751.13 111.54 19. EDICIONES FISCALES ISEF Paso 3: Determinación del monto por el que se solicita autorización Monto Total del crédito fiscal Menos: Monto del primer pago al momento de la solicitud Monto por el que se solicita autorización Por: Tasa aplicable según plazo solicitado Tasa de recargos mensual que incluye actualización ..91 8.25% 34.23 1.

274.032.84 27.045.07 445.400. Aplicación Práctica del Código Fiscal.25% 0.25% 8 2.18 Ejemplo 2 CASOS PRACTICOS Por: Plazo (número de meses solicitados) Recargos con actualización Más: Monto del adeudo principal Plazo 4: Determinación del monto de las parcialidades Monto total a solicitar pago a plazos Entre: Meses del plazo solicitado Monto de cada parcialidad 481.56 1.00% 0.129.50% 16 8.00 32.729.00% Obsérvese el por ciento de inflación preestablecida Tasa por prórroga con actualización Menos: Tasa por prórroga sin actualización Diferencia Por: Meses del plazo Inflación preestablecida Libros sugeridos: Pago a Plazos Diferido o en Parcialidades.75% 0.00% 1.Ejemplo 1 8 35.632.75% 0.91 16 5.98 8 60.454. 7 .01 16 2.

976 103.728 1. Impuesto causado en el ejercicio (G .935 849.032 18.800 (1) La tasa para 2011 es 30%. Impuesto acreditable por depósitos en efectivo Z. Otros estímulos P Total de estímulos . Impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios acreditable a.559 20. Diferencia a cargo (I-J-K-L-M-N-O) X.144 100. Pagos provisionales efectuados enterados a la federación R.364 313. inciso a). Monto aplicado del IDE (a favor) contra retenciones d. Impuesto acreditable pagado en el extranjero T. Diferencia por aplicar del IDE 24. según artículo 58 LISR. Crédito fiscal IETU por deducciones mayores a los ingresos V. Impuesto a cargo del ejercicio (P-R+S) c.408.A cuando B es mayor) (anotará 0 en el campo F) G.B cuando A es mayor) D. Utilidad o pérdida fiscal del ejercicio antes de PTU (A .248 4.183 317. Otras reducciones del ISR (sin exceder de G) M. DVT Artículo Segundo. según LIF 2011. Total de ingresos acumulables (1) B. Impuesto Sobre la Renta del ejercicio J. Resumen del ISR en declaración anual y acreditamiento del IDE A.H) N. Impuesto a cargo correspondiente a la consolidación fiscal W.944 213. (2) El ISR retenido por intereses se considera pago provisional. Impuesto acreditable por dividendos o utilidades distribuidos U.213.728 0 4.583 4. Diferencia a favor (I-J-K-L-M-N-O) Y. ISR pagado en exceso aplicado contra el IMPAC (hasta 2007) (sin exceder de Q ni de S del rubro 7) b. Estímulo por proyectos de inversión en la producción cinematográfica nacional O. Resultado fiscal (C . Crédito fiscal por deducción inmediata para maquiladoras L. Total de deducciones autorizadas y deducción inmediata de inversiones (2) C.043.B cuando A es mayor) F. Pérdida fiscal del ejercicio (B .E) I. .843 (2) 199.261. Reducciones para Maquiladoras K. Utilidad fiscal del ejercicio (A . Impuesto retenido al contribuyente S.043.8 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 4 DETERMINACION DEL ISR DE LAS PERSONAS MORALES 1. A partir del 1 de enero de 2012 se modificará dicho artículo para considerar el pago como definitivo. Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores que se aplican en el ejercicio (sin exceder de C) H.146. fracción I.118 (1) 363. Q. PTU pagada en el ejercicio E.

874 221. IMPAC y PTU Gastos o pérdidas por otras operaciones financieras Pérdida en participación subsidiaria Deducciones fiscales no contables Suma: Deducciones contables no fiscales TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES Utilidad Fiscal previa de PTU Menos: PTU pagada en el ejercicio Utilidad Fiscal del Ejercicio 134.043.075.833 144.261. IETU.408.228.561 15.425.562 1.169.541 4.659 2. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales. Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR.583 4.146.403 16. Conciliación contable fiscal en papeles de trabajo a) TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES Ventas y/o servicios nacionales Ventas y/o servicios extranjeros Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria Ingresos por partidas discontinuas y extraordinarias Utilidad en participación subsidiaria Ingresos o utilidades en otras operaciones financieras Ingresos fiscales no contables Suma: Ingresos contables no fiscales TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES 23.173 9 27.679 3.169.312.337.687 292.749.687 24.275 2.796 12. IDE.248 4.559 b) TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES Devoluciones.728 Libros sugeridos: Pagos Provisionales del ISR e IETU.820 20.976 103. IMSS.010 36. 60 Casos Prácticos ISR. IVA.368.865. .246 3.CASOS PRACTICOS 2.578. descuentos y bonificaciones Costo de ventas y/o servicios Gastos de operación Intereses devengados a cargo y pérdida cambiaria Gastos por partidas discontinuas y extraordinarias ISR.

327 2.833 144.346 51.516 2.055 1.893 1.239.873.832 2.796 12.597.874 221.873.597..749. Determinación de los ingresos gravables para PTU Concepto Ventas y/o servicios nacionales Ventas y/o servicios extranjeros Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria Utilidad en participación subsidiaria Ingresos o utilidades en otras operaciones financieras Enajenación de activos fijos Enajenación de terrenos Diferencia entre el monto de la enajenación de bienes de activo fijo y la ganancia acumulable por la enajenación de dichos bienes Ajuste anual por inflación acumulable Total de ingresos Fiscal 134.197. Determinación de las deducciones para PTU Concepto Devoluciones sobre ventas Costo de lo vendido (sin depreciación) Gastos de venta (sin depreciación) Gastos de administración (sin depreciación) Depreciación y amortización Deducción del MOI no deducida en enajenación de bienes de activo fijo Intereses devengados a cargo Ajuste anual por inflación deducible Otras deducciones Total de deducciones PTU 134.857.874 221.425.952 27.275 18.573 1.516 1.659 2.220 263.346 51.749.435 1.239.333.425.775 Contable 23.679 30.259 251.833 144.333.679 PTU 23.874 221.275 18.796 12.659 2.847.659 47.425.10 CASO 5 DETERMINACION DE LA PTU Fiscal 23.749.286.275 20.679 30.912 3.583 Contable 134.516 1..796 12.483 2.220 42.007.435 1.327 1.597.740.435 1.093 1.073 24.333.833 144.621 24. EDICIONES FISCALES ISEF .261.126.259 1.321 Continúa.461.

IDE.602 5. DVT Artículo Segundo. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.607 511. d) En las deducciones se considera la depreciación contable a por cientos máximos de la LISR.936. 60 Casos Prácticos ISR. Notas: 1. IETU. IVA. c) No se considerará como interés la utilidad cambiaria. Determinación de la PTU Fiscal 3.635 3. El Decreto del 28 de noviembre de 2006. Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR. IMSS.604. fracción I. g) La PTU pagada no es deducible de acuerdo con el artículo 32-XXV. e) No se considera el ajuste anual por inflación dentro de las deducciones.3. inciso a).252 10% 560. Libros sugeridos: Participación de los Trabajadores en las Utilidades. Pagos Provisionales del ISR e IETU. señala que de la utilidad fiscal estimada se podrá disminuir el pago de la PTU a partir del mes de mayo hasta diciembre del mismo año.090.252 CASOS PRACTICOS Concepto Utilidad o pérdida Más: Inventario acumulable Menos: PTU pagada en el ejercicio Base Fiscal Por: Tasa aplicable Monto resultante 4. La tasa de ISR para 2011 es 30%. 3.604. así el monto de la PTU se dividirá entre 8.369 210. y se aplica acumulando hasta llegar a diciembre. f) El inventario acumulable no se considera un ingreso acumulable.425 PTU 5. De acuerdo con el artículo 16 de la LISR: a) Se parte de los ingresos acumulables sin considerar el ajuste anual por inflación acumulable. b) Se considera como ingreso la totalidad del ingreso obtenido por la enajenación de bienes de activo fijo.635.341 30% 1. 2. 11 .

646 43.750 3.646 Meses de uso en el ejercicio 5 12 8 25 Depreciación por ejercicio 18.000 Tasa de depreciación 25% 25% 25% Deprecia.Depreciación del ción ejercicio mensual 43.850 Continúa.000 91. EDICIONES FISCALES ISEF Costo de adquisición (MOI histórico) Menos: Depreciación acumulada (histórica) SALDO POR DEDUCIR .00 Datos: Inversión: Fecha de adquisición Valor de adquisición (factura) Tasa de depreciación Fecha de enajenación Valor de enajenación 1. Determinación del saldo por deducir 175.00 a) 25% 31-Ago-11 196.750 3.752 29.646 43.168 91.497.230 43. Determinación de la depreciación acumulada AÑO MOI 2009 2010 2011 DEPRECIACION 175. 37 LISR) Automóvil 1 de agosto de 2009 237.12 CASO 6 GANANCIA O (PERDIDA) FISCAL EN LA ENAJENACION DE ACTIVOS FIJOS (Art.750 3..150 83.150 2..800.

122 106.647 Fiscal 196.497 83.3.0748 146.122 Saldo por deducir Por: Factor de actualización MONTO ACTUALIZADO 5. Cálculo del monto actualizado 83.3585 CASOS PRACTICOS INPC mes último mes 1a.850 1. mitad del período de uso Entre: INPC adquisición Factor de actualización 4. Cálculo del factor de actualización Abr-11 Ago-09 136.375 Concepto Monto obtenido por la enajenación Menos: Saldo por deducir UTILIDAD (PERDIDA) FISCAL POR ENAJENACION 13 .850 112. Determinación de la utilidad (pérdida) fiscal y contable Contable 196.497 90.1610 1.0748 92.

EDICIONES FISCALES ISEF Libros sugeridos: Caso Práctico para la Formulación de la Declaración Anual de Personas Morales para el Ejercicio Fiscal. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales. . respecto del valor de adquisición de los mismos. (c) Tratándose de bienes adquiridos entre el 1 de enero 1998 y 31 de diciembre 2007 por los que se haya aplicado crédito fiscal.. según Artículo Sexto de Disposiciones Transitorias LIETU. 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.800 b) Notas: (a) Considerar el límite del monto máximo a deducir. En el caso de automóviles y aviones.000 MONTO NO DEDUCIBLE 62. según el artículo 42-II de la LISR vigente.. Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR. se podrán deducir en la proporción que represente el monto original de la inversión deducible a que se refiere el artículo 42 de esta Ley.800 Menos: Límite artículo 42-II 175. Determinación del monto no deducible por exceder el MOI de límite legal Valor de adquisición (factura) 237. (b) Artículo 32-II: No serán deducibles: Los gastos que se realicen en relación con las inversiones.14 6. se pierde el derecho del mismo al enajenarse el bien.

536.000 1.1937 1.6484 123.287.581 147.534. Obtención del factor de actualización INPC mes inmediato anterior a la enajenación Sep-11 Entre: INPC adquisición Sep-07 Factor de actualización 2.292 1. . 20-V y 21 LISR) Datos: Inversión: Fecha de adquisición Monto original de la inversión Fecha de enajenación Valor de enajenación 1.534. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales. Cálculo del Cierre del Ejercicio 2009 y Declaración para el IETU e ISR.581 1.287.711> Libros sugeridos: Caso Práctico para la Formulación de la Declaración Anual de Personas Morales para el Ejercicio Fiscal.689 1.292 <1.1937 1.536. 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.000 Oct-11 1. Actualización del Monto Original de la Inversión Monto original de la inversión Por: Factor de actualización Monto actualizado del MOI 3. Determinación de la utilidad o pérdida fiscal Valor de enajenación Menos: Monto actualizado del MOI Utilidad (pérdida) fiscal por enajenación 15 Terreno Sep-07 1.CASOS PRACTICOS CASO 7 GANANCIA O PERDIDA FISCAL EN LA ENAJENACION DE TERRENOS (Arts.

0107 1.644 26.16 CASO 8 CEDULA DE DEDUCCION DE INVERSIONES Y DEPRECIACION CONTABLE (Arts.1457 1.500.513 811 2.750 Abr-11 05-Oct-11 05-Jun-10 875.000 08-Ene-08 14.458 26.1820 146.460 Jul-11 146.325. Considerar el límite de monto máximo a deducir de $ 175. .401 60.1820 126.342 906.250 Nov-11 Sep-11 148. La contratación de personas con capacidades diferentes tiene estímulo adicional según artículo 222 LISR.6484 12 700 Jun-11 146.1460 12 12 9 146. 40-XIII) (1) y (4) Sumas: 10-Jun-11 897. Se integra por una flotilla de 6 unidades.750. ciación mitad contable período histórica de uso del ejercicio 87. 3.827 EDICIONES FISCALES ISEF Notas: 1.325.0051 1.500 Jun-11 15. 40-XII) (1) Adaptación a instalaciones para personas con capacidades diferentes (Art.6484 148.149 23.0914 146.367 3.000 210.1820 146.500 Jun-11 52. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales. la deducción por inversiones se calcula con las reglas aplicables a ejercicios irregulares.1588 145.367 6.460 Construcciones Maquinaria y equipo Mobiliario y equipo de oficina (2) Equipo de transporte automóviles (1) y (3) Equipo de cómputo Gastos.000.5900 96.000 525.000 175. Libros sugeridos: Caso Práctico para la Formulación de la Declaración Anual de Personas Morales para el Ejercicio Fiscal. cargos diferidos y erogaciones en períodos preoperativos Maquinaria y equipo para la generación de energía (Fuentes Renovables.0100 1. mitad INPC de adquisición Factor Deducción de actualiactualizada zación 1. En el primer y último ejercicio de su utilización.1820 2 6 36. 4. 2.5767 147.0100 95.000 DepreMes 1a. Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR. Para el presente ejercicio culmina su deducción.341 3.907 36.0710 127.8466 147. 37 a 44 LISR) INPC 1a.441.0903 1.1820 1.108 Descripción Fecha de adquisición MOI Tasa de Meses deducción comanual pletos (LISR 40) de uso 5% 10% 10% 25% 30% 5% 100% 100% 6 897.00.0214 146.350.771. Art.5179 1. según artículo 42-II de la LISR vigente.985 Sep-11 10 2.3585 134.4190 10-Ene-09 15-May-08 12-Sep-01 1.000 14-Feb-11 2.

670 451.000 3.604.554 8.555 5.096. II.730 222.500 38.749 9.630 7. Los créditos.238.898.500 175.600 222.618 8.000 31.125 7.250 7.250 7.313.000 222.260 93.605 2. Continúa.476.407 719.546 1.959 6. III y V.000 CREDITOS Clientes Clientes Deudores Documennacionales extranjeros diversos (2) tos por co(1) brar 1. Meses 12 Promedio 6.459.000 7.241 291. 17 .622 219.736.884 71.932 91.187.545 175.292 25. 46 a 48 LISR) SUMA CASOS PRACTICOS MES Bancos Inversiones en valores Contribuciones a favor Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 359.363.521.427 160. 2.250 5.612..322.862 8.116.250 6.250 4.933 5.354 138.740 8. La cuenta de deudores diversos no contiene movimientos que deban separarse en los términos del artículo 47.977.981 45.095 97.310 126.92 1.215 222.705 91.082.500 8.551 31.642 7.643 SUMA 2.773.014 34.000 350.699 6.696 157.435 159.737.997.750 222.084 82.250 7.CASO 9 AJUSTE ANUAL POR INFLACION (Arts.000 5.000.500 222.250 8.500 164.246 9.500 82.992.159 325.125 47.779.250 5.000 75.821.650 222.751.003.875 No.887. se valúan a la paridad existente al primer día del mes.279 145.500 175.964 190. en moneda extranjera.038 350.682. fracciones I..264 10.308.006.467.610.763 59.362 5.115 222.500 21.

333 31.508 3.000 35.454.000 1.000 35.166 532.505.164 31.688 9.161 4.000 35..073 12.600 3.000 35.015 938.170.550 676.533.500 723.000 35.981 215.619 609. de capital (2) 35.420.998 28.426 4.948 49.734.760 6.320 5.000 653.000 35.000 4. EDICIONES FISCALES ISEF 31.472.323 82.700 606.638 368.Proveedores res nacio.18 MES Proveedo.938 2.485 DEUDAS Préstamos Contribubancarios ciones por pagar (2) 816.253 Continúa.500 769.300 793.000 35.176.000 875.443 2.785 24.473.extranjeros nales (1) Acreedores diversos IVA por pagar SUMA Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 7.150 699.396 4.666 24.693 3.240 5.723 109.419.092 2.332 27.031 12 4.318..426.410 386.665 28.900 3.293 3.926 .825 629.569.198.297.497 Aport.291.207.424.430 5.000 35.743 3.899.000 35.747 41.107 3.838 16.286 2.277 32.893 51.983 53.738. p/ futuros aum.708 4.500 2.012 38.666 27.548 511.845 2.997.166 5.977 1.500 4.285 124.941 606.037.923 2.949 1.976 26.524.128.600 617.118.531 420.784.322.550 40.000 35.999 25.006.824.332 24.735 4.000 35.450 746.999 30.563 131.639 474.109.665 26.

La LISR refiere como deudas: las aportaciones para futuros aumentos de capital.070 PROMEDIO DE CREDITOS Vs. Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR. Libros sugeridos: Caso Práctico para la Formulación de la Declaración Anual de Personas Morales para el Ejercicio Fiscal.118.253 2.858 AJUSTE ANUAL DEDUCIBLE POR CREDITOS 1. 19 . PROMEDIO DE DEUDAS DIFERENCIA EN CREDITOS DIFERENCIA EN DEUDAS Dic-11 149.898.CASOS PRACTICOS 6. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.4569 POR INPC: FACTOR DE AJUSTE ANUAL AJUSTE ANUAL ACUMULABLE POR DEUDAS Dic-10 144.0352 97. por no ser causadas).323 4.3710 0. 2. las contribuciones causadas desde el último día del período al que correspondan y hasta el día en el que deban pagarse (no incluye retenciones. Las deudas en moneda extranjera se valúan a la paridad existente al primer día del mes.780.

514.089.70 154.744 211.388.388.162.159. según artículo 58 LISR.822 210.631 13.944.79 63.79 45.90 73.00 4.683 127.00 0.13 75.55 658.261.00 7.492 (1) La tasa de ISR para 2011 es 30%.363.83 15.30 30% 211.064 197.0635 772.908.837 1.92 640.214 Menos: Pérdidas de ejercicios anteriores Resultado fiscal estimado Por: Tasa artículo 10 LISR (1) Pago provisional Menos: Retenciones ISR sistema financiero (3) ISR a pagar Menos: Pagos provisionales anteriores Diferencia Menos: Retenciones IDE sistema financiero NETO A PAGAR 63.498 EDICIONES FISCALES ISEF PAGO ACUMULADO 66.00 10.55 614.926 184.653.20 CASO 10 PAGOS PROVISIONALES DE ISR Y ACREDITAMIENTO DEL IDE PERIODO ENERO-JULIO (Art.051.329 154.55 706.122.069.30 MAYO 2.0635 946.683 12.00 0.492 184. la tasa de retención para 2011 es de 0.414.569.784.60% según artículo 21-I-1 de la LIF.485.993 184.089.943.377.801.044.159.00 0. 14 LISR.654 186. 8 LIDE) MARZO 2.00 2.1516 362.329 9.733.794 3.90 FEBRERO 2.163 50. así el monto de la PTU se dividirá entre 8.954 .492 0 0 184. DVT Artículo Segundo fracción I.886 ABRIL 2.089.764.278 181.302.288.17 722.59 30% 109.14 754.462.706 30% 164.507 160.388. (3) El ISR retenido por intereses se considera pago provisional.18 JULIO 1.423 105.333.089.089.38 473.55 223.837 4.295 186.943.637 4.801.492 3.0635 850.57 154.388 196.873.093.611.76 191.55 629.88 154.00 13.132 63.381 7.086.926 114.204.966 5.197. .416 3.983 2.54 60.35 154.157.638.926 30% 184.00 14.130.00 0.85 30% 66.225.973.044. y se aplica acumulando hasta llegar a diciembre.00 0.0635 640.790 100.794 66.00 0. (2) El Decreto del 28 de noviembre de 2006.13 154.48 154.944.582.462.492 0 3. Art.30 708.863.78 30.837 0 186.00 0.00 12.379.83 CONCEPTO Ingresos nominales del mes Ingresos nominales acumulados Coeficiente de utilidad Utilidad fiscal estimada Menos: PTU pagada en el ejercicio (2) Deducción inmediata de inversiones Subtotal Más: Inventario acumulable 362.721.089.329 184.683 1.886 1.418. inciso a).325.418.089.1516 738.57 30% 197.523.288 13.248.492 1.492 0 0 0 184.129 197.455.51 ENERO 2.55 JUNIO 1.37 105.55 547.0635 473.902.392.55 364.213 30% 188.42 90.915. señala que de la utilidad fiscal estimada se podrá disminuir el pago de la PTU a partir del mes de mayo hasta diciembre del mismo año.

638.116 6.55 319.55 805.00 AGOSTO SEPTIEMBRE 1.81 121.0635 1.046.00 23.023.753.40 383.773.517. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.092.182 241.630.74 1.569.122 16.867.318.66 511.151 19.136 447.307.707 154.00 2.089.104.293 331.36 30% 279.734 36.011 PAGO ACUMULADO 224.450. 10 LISR Pago provisional Menos: Retenciones ISR sistema financiero ISR a pagar Menos: Pagos provisionales anteriores Diferencia Menos: Retenciones IDE sistema financiero NETO A PAGAR 211.953.886 11.507.08 151.077.350.229.023.919.00 20. 8 LIDE) OCTUBRE NOVIEMBRE 2.035 32.448.00 0.507.445.771.823 319.644.65 181.479 6.876 1.253 4.876 Libros sugeridos: Estudio Práctico del Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE).554 2.353.0635 1.770.90 823.576 212.00 16.837.264 7.851 315.587.606 18.507.0635 0.0635 1.690.089.27 154.36 1.734 30% 319.341.385.05 154.227.177.554 34.992. 21 .04 DICIEMBRE 1.867.501.40 154.00 0.00 17.323 341.148.864.089. Pagos Provisionales del ISR e IETU.65 136.00 1.359.089.023.150 CONCEPTO Ingresos nominales del mes Ingresos nominales acumulados Coeficiente de utilidad Utilidad fiscal estimada Menos: PTU pagada en el ejercicio Deducción inmediata de inversiones Subtotal Más: Inventario acumulable Menos: Pérdidas de ejercicios anteriores Resultado fiscal estimado Por: Tasa art.017 239.50 30% 331.554 CASOS PRACTICOS 255.726 223.357.28 935.628 329.15 30% 241.971 319.661 8.864 279.065.33 1.680.438.55 1.55 932.81 166.726.53 30% 224.451 96.823 3.053.038.856 279.817.997.635.876 14.69 TOTAL 25.537 224.024 241.707 3.0635 0.00 25.55 749.83 154.62 1.142.707 10.55 1.PAGOS PROVISIONALES DE ISR Y ACREDITAMIENTO DEL IDE PERIODO AGOSTO-DICIEMBRE (Art.089.052.022.180. Art.52 782.470 15.734 3.451 1.588.710 276.00 0.00 25. 14 LISR.

22 CONTROL DE IDE (Art.172 15.00 10.00 9. se perderá el derecho a hacerlo en los ejercicios posteriores hasta por la cantidad en que pudo haberlo efectuado (Art.750 474.107.00 1.572 503. Aplicación Práctica del ISR y el IETU Personas Morales.674 15.896 386. .926 15.107.00 4.750 15.574 3% 7.00 9.667 3% 11.345.837 5.667. 7 5o.321.000 438.163 3% 13.000 194.790 13.000 459.00 10.00 0 14.637 - CONCEPTO ENERO FEBRERO 453.321. El IDE no acreditado. Estudio Práctico del IDE.321. 8 LIDE) 2. compensado o solicitado en devolución en el mes. LIDE) EDICIONES FISCALES ISEF Libros sugeridos: Pagos Provisionales del ISR y el IETU.00 3.000 478.837 9.00 9. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.000 488.790 - - Depósitos en efectivo Menos: Monto exento Monto gravado Por: Tasa IDE IDE Retenido Menos: IDE acreditado IDE por acreditar Menos: IDE acreditado contra retenciones IDE por compensar Menos: IDE compensado IDE a solicitar en devolución Menos: IDE solicitado en devolución SALDO IDE por recuperar - - 1.572 ABRIL MAYO JUNIO JULIO 269.637 7.00 10.843. pudiendo haberlo hecho.667.00 10.00 3% 14.158 3% 5.926 209.321.674 3% 13.843.172 3% 14.163 - 13.000 254.238.824.345 0 14. Cuando no se acredite el IDE en el ejercicio. pfo.000 371. solo podrá aplicarse en el ejercicio (Art.574 15.837 15.00 14. 8 LIDE) MARZO 493.896 15.

438 134.151 3% 6. 23 . 5o.000 282. se perderá el derecho a hacerlo en los ejercicios posteriores hasta por la cantidad en que pudo haberlo efectuado (Art.823 15. 8 LIDE) 2.909 96.479 8.783 3% 7.000 227.199 15. compensado o solicitado en devolución en el mes.576 38.000 241.438 OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL CONCEPTO AGOSTO 256.000 520. pfo.164 20.253 7.606 3% 16.095 20.164 535.CONTROL DE IDE (Art. El IDE no acreditado.783 CASOS PRACTICOS 15.375 15.823 6. LIDE) Libros sugeridos: Pagos Provisionales del ISR y el IETU.479 15.375 242. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.627 15.606 16. Aplicación Práctica del ISR y el IETU Personas Morales. solo podrá aplicarse en el ejercicio (Art.000 538.151 3% 15.333 34.199 553. pudiendo haberlo hecho. 8 LIDE) SEPTIEMBRE 297. Estudio Práctico del IDE.627 3% 8. 7. Cuando no se acredite el IDE en el ejercicio.253 - Depósitos en efectivo Menos: Monto exento Monto gravado Por: Tasa IDE IDE Retenido Menos: IDE acreditado IDE por acreditar Menos: IDE acreditado contra retenciones IDE por compensar Menos: IDE compensado IDE a solicitar en devolución Menos: IDE solicitado en devolución SALDO IDE por recuperar 1.

096 55.33% 153 112.T. para 2005) Inventario 1986 Por ciento a deducir Ejercicios a deducir Tasa aplicable por cada ejercicio: Monto aplicable por cada ejercicio Deducción aplicable al año 2004 INPC dic.141 12.989 2. del 1 de diciembre de 2004. . 2004 Saldo al 31 de dic.0323 110. ACTUALIZACION DE LAS PERDIDAS FISCALES PENDIENTES DE APLICAR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004 MONTO HISTORICO Dic-04 Jul-04 FACTOR ACTUALIZACION MONTO ACTUALIZADO A DIC 2004 107. Publicadas en el D.550 3.F.9792 31/12/04 01/01/05 96.076 112.24 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 11 DETERMINACION DEL INVENTARIO ACUMULABLE* 1.O. Artículo Tercero fracción V inciso c).022 1. 2003 (valuado a última compra 2004) Diferencia 68.600 100% 30 3.535 3.553 1. ACTUALIZACION DE INVENTARIOS 1986 O 1988 EL QUE SEA MENOR (Art.955 * Aplicable hasta el 2016. Tercero fracción V de D. según Disposiciones Transitorias 2005.611 2.550 109. 2004 (valuado a última compra 2004) Menos: Saldo al 31 de dic. 2004 Entre: INPC dic. DIFERENCIA EN INVENTARIOS DE IMPORTACION 2003 VS.0436 36. 1986 Factor de actualización Monto histórico deducido al Monto histórico pendiente de deducir al Monto actualizado aplicable 4.

575 5 5 5 5 10 15 1 2 3 5 .785 1. DETERMINACION DEL INVENTARIO ACUMULABLE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004 Inventario base al 31-dic-2004 (PEPS) Menos: a) Saldo de inventarios 1986 Menos: b) Pérdidas fiscales pendientes de aplicar Menos: c) Diferencia de inventarios importados 2003 vs.000 96.575 8.785 1.849.716.420 1.802.957 5.000 3.915 7.742.742.631.420 1. 2004 Inventario acumulable 1.716.716.570 3.915 1.716.535 12.699.150 1.631.150 1.639 8.150 1.150 2 2 2 1.785 1.433.802.802.570 3.897.CASOS PRACTICOS 25 4. ROTACION DEL INVENTARIO EN LOS EJERCICIOS 2002 A 2004 CONCEPTO Inventario inicial Más: Inventario final Suma: Entre: Dos Inventario promedio anual Compras netas Entre: Inventario promedio anual Indice de rotación de inventarios Acumulado Entre: Número de años Rotación promedio 2002 2003 2004 1.676.433.553 110.897.785 1.849.955 1.914.

549 12.620 Sumas 1. APLICACION DE POR CIENTOS AL INVENTARIO ACUMULABLE EJERCICIO Inventario acumulable a los demás ingresos Por: Tasa aplicable Monto histórico acumulable para cada ejercicio 2005 2006 2007 1.957 16.620 12.50% 209.676.676.676.676.676.50% 209.676.620 8.676.957 1.50% 209.67% 279.50% 209.620 2012 12.960 .620 EJERCICIO Inventario acumulable a los demás ingresos Por: Tasa aplicable Monto histórico acumulable para cada ejercicio EJERCICIO Inventario acumulable a los demás ingresos Por: Tasa aplicable Monto histórico acumulable para cada ejercicio 2008 2009 2010 1.957 1.33% 100.957 1.691 1.26 EDICIONES FISCALES ISEF 6.957 1.50% 209.957 12.620 2011 12.676.00% 139.676.957 12.957 1.50% 209.

000 750.4481 EJERCICIO 2005 2006 CASOS PRACTICOS Inventario inicial Compras Inventario final Costo de ventas 1.50% 497.67% 75.000 0.957.00 1.00 1.000 850.463 1.000 850.057.00 1.000 1.128.444.548.000 730.250.957.000 950.217.931 4 93.43 751.4481 1.00% 375.178.000 0.000 850.000 750.444.897.000 680.000 850.000 0.40 751.444.676.463 950.676.820.000 0.75 375.05 Inventario reducido Entre: Inventario base Proporción Por: Inventario acumulable Monto resultante Por: Por ciento aplicable Monto de acumulación de ejercicios posteriores Entre: No. CALCULO DEL INVENTARIO ACUMULABLE CON INVENTARIOS REDUCIDOS 2007 950.465.22 50.537 1.865.4744 1.444.931 4 93.056.957.000 1. años pendiente de acumular Cantidad que se debe acumular 4 93.444.000 900.676.000 1.957.722.000 850.43 751.000 800.957.000 1.5008 1.957.325.00% 375.00 1.676.000 1.000 900.000 900.22 16.681.957.7.000 1.676.00% 0 629.00% 50.43 751.000 0.000 850.676.897.22 50.897.000 900.722.681.000 777.000 727.000 850.000 1.000 2.00 0 839.00% 375.000 575.000 850.000 2008 2009 2010 2011 2012 800.43 751.931 27 .107.957.07 795.463 1.676.22 50.4481 1.00 1.897.000 0.681.000 1.722.897.4481 850.897.000 1.43 62.000 0.722.931 4 93.000 625.897.897.00 1.722.22 50.00 1.000 1.000 800.4481 900.463 1.676.00% 375.

957.722.50% 12.00 279.096 93.930.55 1.930 5.00 1.865.50% 12.739 EDICIONES FISCALES ISEF Libros sugeridos: Costo de Ventas Fiscal.235 281.543 45.217.549.676.489.583.047.583.235 93.496 7.179.957.047.00 93.047.00 1.22 1.50% 12.092 497.235.50% 12.0% 25.5% 4 4 2 1 0 0.0% 1 6 16.67% 12.957 279.00 1. Inventario Acumulable 2006.0% 50.676.60% 1.957.165 187.50% Por ciento aplicable Por: Años pendientes de acumulación Producto aplicable al monto resultante 5 50.931 5.77% 1.676.096.739.931 5.66 1.395.549 767.957.50% 8.67% 75.179.11 1.00 1.67% 279.676.0% 12.00 1.301.33% 16.395.5% 1.957.092 132.861.791.00 1.25% 1.957.739 375.179.28 EJERCICIO 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Por ciento de acuerdo con el índice de rotación 12.489.676.91% 1.60% 1.165.647 7.489.165 93.00 1.676.026 1.00 1.0% 62.549 629.583.957.676. .026.301.395.026 93.75 1. Nuevas Opciones de Cálculo.549 16.00 1.00 1.60% 1.096 279.60% 1.00 1.676.676.930 5.957 Inventario acumulable Menos: Monto pendiente de acumulación de ejercicios posteriores a la reducción Diferencia Menos: Acumulaciones de años anteriores Cantidad que se debe acumular en el año % que representa Cantidad acumulada 121.05 1.301.092.00 1.

000 3.970 3.000.814.1010 22.077 2.818 2.000 5.4907 5.040.1010 INPC Factor Aportación mes de actualización actualizada aportación 0.600 2.781.200.794 3.600 2.000 1.398.000 1.200.4675 0.1267 174. Saldo inicial de la CUCA al 31-Dic-91 Fecha Aportación 5.027 13-Oct-66 31-Ago-69 25-Nov-74 25-Nov-74 25-Ene-81 .600 2.311 677.400 8.600 2.206 5.206 16.1010 22.400 6.200.1010 22.791.794 1.000 17.0394 561.0394 561.808.000 1.00 1. Integración del capital social Fecha 13-Oct-66 31-Ago-69 25-Nov-74 25-Ene-81 25-Abr-95 30-May-95 Sumas Acciones 5.808.794 Total 29 1.00 5.851 15.808.00 1.400 6.4235 0.000 2.CASOS PRACTICOS CASO 12 CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION 1.400 6.000 Valor Aportación Aportación nominal 1.00 INPC Dic.032.00 1.000 32.00 1.0707 0.000 5.206 16.00 1.0214 1.0227 972.332.000 16.022.1010 22.4235 0.794 3. 91 22.

551 18.842.799 31-Dic-91 31-Dic-92 31-Dic-93 31-Dic-94 30-Abr-95 Más: Aportación Saldo al 31-May-95 Más: Aportación Saldo al 31-Dic-95 35.0800 1.7400 26.844 43.7210 28.475 19.1010 22.811.1010 24.844 1.6050 Factor de actualización 1.475 19.7210 28.398.2366 Monto actualizado 15.30 3.398.1795 25-Abr-95 30-Abr-95 27.027 17.027 15.3750 1.200.342.027 17.842.0417 36.844 36.0705 1.811. Actualización del saldo de la CUCA al 31-Dic-95 Fecha Monto 15.4710 .7400 26.615.8530 1.551 18.8530 3.808.6050 35.866 INPC mes cierre 22.642.570 EDICIONES FISCALES ISEF 30-May-95 30-May-95 30.236.927.1010 24.236.1194 1.398.3750 INPC mes última actualización 22.866 24.000 30.799 36.927.799 29.003.000 27.615.0000 1.

1860 1.904 106.556 81.051.508 97.996.992 89.996 112.388 63.0374 1.911.772 143.500 85.423 101.354 102.0375 1.471 43.911.0895 1.342.0369 Monto actualizado 36.564 133.055 INPC mes última actualización 43.0652 1.514 64.7.528.471 55.073 94.547 115.0570 1.119.0405 1.352 104.119. La actualización a partir de 1992.930.911 CASOS PRACTICOS Fecha 43.581 93.734 77.354 102.015 125.734 77. 31 .570 46. con fundamento en el artículo 120 de la LISR vigente hasta diciembre de 2001.055 120.051. La actualización a 1991. Ver regla de RMF 2003 3.556 81.688.0397 1.547 115.564 133.772 1.015 125.240 76.471 55.528.930.996.073 94.411.700.301 121.570 36.423 101.1571 1.0333 1.409. 3.660 71.992 89.342. Libros sugeridos: Estudio Práctico de la Cuenta de Capital de Aportación (CUCA).761 138.550 116.3.751.996 112.660 71. Actualización del saldo de la CUCA al 31-Dic-10 Factor de actualización 1.248 97.0440 1.183. 2.240 76.342.2770 1.0519 1.183.359.301 121.500 85.462 53.195 85.761 138.1231 1.462 53.388 63.411.195 85.570 46.328 111.899 Monto INPC mes cierre 31-Dic-95 31-Dic-96 31-Dic-97 31-Dic-98 31-Dic-99 31-Dic-00 31-Dic-01 31-Dic-02 31-Dic-03 31-Dic-04 31-Dic-05 31-Dic-06 31-Dic-07 31-Dic-08 31-Dic-09 31-Dic-10 36.4.514 64.508 97.328 111.248 97.352 104.931.208.904 106.688.751.931.550 116.581 93. con fundamento en el artículo 88 de la LISR vigente a partir del 1 de enero de 2002.1000 1.409.359.700.

453 465.721.390 433.370 21.411 637.494 20.692 124.584.879 70.115 65.677 20.389 235.250 310.046.812 158.103 9. Utilidades fiscales netas actualizadas de 1977 a 1988 No deducibles Utilidad fiscal neta 15.265 25.857 48. .641 133.304 182.669 5.759 112.975 9.081 54.413 EDICIONES FISCALES ISEF (1) Factores supuestos.998 1236.5238 107.129 18.829 8.121 265.206 80.1382 Factor de actualización (1) UFIN actualizada 18.0565 171.292 297.589 56.501 Ejercicio fiscal 3.010 49.080 264.539 75.947 34.866 158.3422 8.415 25.460.126 Resultado fiscal ISR PTU 1978 1979 1980 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 40.691 111.039 -159 56.181.744 2.219 1.274.731 88.32 CASO 13 CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA (Art.272 6.8123 31.848.013.484 763.654.738.7672 65.420 7.5228 310.871 52.944 15.281 18.514.928 738.107 306.122 1.9872 12.4477 616.135 19.426.933.420 -27. 88 LISR) 1.531 4.714.2492 793.5165 1030.714 73.790 708.391 34.301 192.143.005 20.257 5.592 3.301 20.552 45.811 317.201 3.854 160.

843.774.848.8275 645.788 9.581.531 3.780. de RMF 2007 y Transitorio Décimo Tercero de RMF 2008.997 12.229.2797 685.478 80% 20% 495.800 141. Determinación de la utilidad fiscal neta de 1987 y 1988 Ejercicio fiscal Título aplicable Resultado fiscal Proporción ISR Resulta.092 5. Dividendos distribuidos actualizados Fecha pago Feb-79 Jul-81 Oct-81 Dic-82 Dividendo 15.710 1.475.315 4.969.020.882 530.3958 310.690 3. 01 7.452 5.125 VII II 65. Dividendos percibidos actualizados Fecha pago Abr-80 Nov-81 Dividendo 8.Tasa do ISR fiscal proporcional 1.115 25.890 87.115 Proporción ISR 80% 20% Gastos no deducibles proporcionales 20.5409 814.870 5.720 Factor de actualización (1) 924.126 65.2.654.2215 Dividendo actualizado a dic.495.115 39.000 4.626 53.264 18.679 (1) Factores supuestos Nota: Ver regla 3.020.0565 Dividendo actualizado a dic.419 637.317.275 3.584.125 11.219 1.379 27.265 Factor de actualización (1) 1177. .223 34.075 26.057.050 65.6.790.239.814 1.023 25. 01 17.137.396.080 92.516.595 2. Determinación de los gastos no deducibles de 1987 y 1988 Ejercicio fiscal 1987 1987 Sumas 1988 1988 Sumas Título aplicable VII II Gastos no deducibles 25.CASOS PRACTICOS 2.476 42% 404.592 VII II 60% 40% 3.327 3.126 60% 40% 4.129 42% 35% 33 ISR del ejercicio 1987 1987 Sumas 1988 1988 Sumas VII II 1.055 35% 1.180.

885 EDICIONES FISCALES ISEF 122.434 810.783 45.237.046.327 3.338 273.2328 UFIN actualizada a dic.726.961.575 3.276 1.296 6.330 699.715 11.472 2.506 7.695 5.164.739 3.620 18.649.997.014 Factor actualización supuesto 6.115 Resultado fiscal UFIRE ISR 1.163.952 1.788 2.6433 3.441 20.084 47.5155 1.160 40.7990 5.867.466.864 19.177.813 1.954 100.536 7.798.0440 1.456.798.173.304 28.192.568 12.729 169.097.765 61.754 796.428 41.503. 01 2.34 6.0000 11.762 10.431.686 14.630 3.585 41.154.752.701.813 131.227.907.731.508 2.409 5.772.900 627.145 382.1376 1.987.529 7. Utilidades fiscales netas de 1989 a 2001 PTU No deducibles 151.860 2.4033 12.758 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 1.186.891 18.866.979.294.366.150 372.766 2.240 7.470 49.667 311.876 Utilidad fiscal neta Ejercicio fiscal 100.187 .599.084 20.154 2.332 70.975.2777 1.007.301.923.657 4.872.042 277.

399 11.2777 1.912 236.7521 1.702.856.702.720.555 25.392 18.193 Libros sugeridos: Estudio Práctico de la Cuenta de Capital de Aportación (CUCA).425.640 12.7209 3.943.613.600 22.857 19.098.1376 1.793.933.5999 1.266 16. IVA. Dividendos distribuidos de 1989 a 2001 Fecha pago Ago-91 Ago-94 Abr-95 Jul-97 Jun-98 Dic-98 Sep-99 Dic-99 Abr-00 Jul-00 Oct-00 Dividendo 9.679 154.253 41.320 36.456.274 131.116 17.187 286.676.000 14.344.320.000 11.415.431. 01 45.4943 2.581.680.0855 1. IMSS.1665 1.461 236.268 35 (1) Factores supuestos 8. 60 Casos Prácticos ISR.000 3.123.345.1002 1.172.CASOS PRACTICOS 7.289 2. IDE.503.047.600 17.628. .0644 Dividendo actualizado a Dic.120 23.800 6.501 11.589 26.239. Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2001 Suma de las utilidades fiscales netas de 1978 a 1988 Más: Suma de los dividendos percibidos actualizados de 1978 a 1982 Resultado Menos: Suma de los dividendos distribuidos de 1978 a 1982 Resultado Más: Suma de las utilidades fiscales netas de 1989 a 2001 Resultado Menos: Suma de los dividendos distribuidos de 1989 a 2001 Saldo CUFIN al 31 de diciembre de 2001 235.000 1.3996 1.360 Factor actualización (1) 4.953 92.520.268 49.452 247.445.600.150.328.591.441. IETU.600 10.

indica que se podrá disminuir la deducción inmediata de los pagos provisionales desde el mes en que se realizó hasta el mes de diciembre.0073 147. EDICIONES FISCALES ISEF Libros sugeridos: Aplicación Práctica del ISR de las Personas Morales. 220 y 221 LISR) Datos: Descripción PC portátiles LISR Art. .00 1.5767 202. 220-I-e) Jul-2011 201.36 CASO 14 DEDUCCION INMEDIATA (Arts.483 94% Dic-2011) Sep-2011) 6 201.0073 Sep-11 Jul-11 147.956 88% 178.6484 146.601 (1) Decreto Jul-2011 201.779 Fecha de adquisición Monto original de la inversión Porciento de deducción Período transcurrido Período de actualización Meses del período Desarrollo: Monto original de la inversión Por: Factor de actualización INPC (Ultimo mes primera mitad período de adquisición al cierre del ejercicio)* Entre: INPC (Fecha de adquisición del bien)* MOI actualizado Por: Tasa de deducción MONTO DE LA DEDUCCION INMEDIATA * INPC estimado (1) Decreto DOF 20 de junio de 2003.483.956 94% 190.483.6484 146.00 1. El Decreto del 28 de noviembre de 2006.5767 202.483 88% (Jul-2011 (Jul-2011 6 201.

000 750.000 5.000 100.300 477 452 25 1.000 620.000 520.000 37 475.000 1.000 510. de acuerdo con el artículo 21 del RLISR Monto original ajustado Entre: Número total de acciones propiedad del contribuyente Costo promedio por acción Vs.000 “C” 300.: Ingreso obtenido por acción Ganancia por enajenación de acciones “A” “B” 300.000 25.000 10.000 300.000 más menos 10. .000 510.000 5.000 25.CASOS PRACTICOS CASO 15 GANANCIA O PERDIDA EN ENAJENACION DE ACCIONES (Art.000 sin considerar 100.000 200.000 475.000 5. 24 LISR) a) Costo comprobado de adquisición actualizado de las acciones Más: b) CUFIN a la fecha de enajenación actualizada Menos: b’) CUFIN a la fecha de adquisición actualizada Resultado del inciso a) de la fracción II del artículo 24 de la LISR Menos: c) Pérdidas fiscales pendientes de disminuir a la fecha de la enajenación actualizadas Menos: d) Reembolsos pagados por la emisora actualizados Menos: e) UFIN negativa pendiente de disminuir a la fecha de la enajenación actualizada Resultado del inciso b) de la fracción II del artículo 24 de la LISR Más: f) Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores a la tenencia de acciones disminuidas de la utilidad fiscal durante el período de tenencia accionaria actualizadas Más: g) CUFIN negativa determinada con fechas anteriores a la tenencia accionaria y que se disminuyó de la CUFIN durante el período de tenencia accionaria (no especifica actualización).000 35.000 475.000 200.000 25.300 323 452 129 1.300 400 452 52 Libros sugeridos: Régimen Fiscal de la Enajenación de Acciones.000 35.000 750.000 10.000 510.000 750.000 420.000 35.000 200.

722 1.169 Continúa.290 2010 750.4286 1. 11 LISR) 2009 240.000 93.334 28% 93.287 30% 64.722 30% 385.000 8.000 2011 900.334 30% 321.717 30% 321.287 214.000 385...169 28.435 750.3889 333. EDICIONES FISCALES ISEF Ejercicio fiscal Dividendos o utilidades distribuidos Por: Factor Dividendo piramidado Por: Tasa del artículo 10 LISR ISR resultante Dividendos o utilidades distribuidos Más: ISR resultante Dividendo bruto Por: Tasa del artículo 10 LISR ISR calculado que deberá enterar la persona moral que distribuyó el dividendo .450 1.169 20.000 900.285.287 150.071.334 240.740 1.000 1.435 30% 385.4286 1.431 321.000 1.000 64.435 1.000 2013 20.170 29% 8.4085 28.169 29% 8.285.000 2012 150.722 30% 64.334 333.071.38 CASO 16 PERSONAS MORALES QUE DISTRIBUYAN DIVIDENDOS O UTILIDADES (Art.4286 214.336 28% 93.286 1.

4085 1. Artículo Segundo. ganaderas. para 1.4286 1.4085 21 79 100 79 1.4286 1. segundo párrafo. pesqueras o silvícolas 2010 30% 1.2658 2011 30% 1.4286 100 2011 2012 100 30 70 100 70 1.2658 2013 29% 1.3889 Factor artículo 11.2658 No se estará obligado al pago del impuesto a que se refiere este artículo cuando los dividendos o utilidades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece esta Ley. .CASOS PRACTICOS Tasas y factores empleados en cada ejercicio (1) Ejercicio fiscal 2009 Tasa para el artículo 10 28% Factor del artículo 11. Determinación del factor de piramidación 2010 100 30 70 100 70 1.4286 2013 2009 100 28 72 100 Dividendo total Menos: ISR Dividendo neto Sector primario 2010-2013 100 100 29 71 100 71 1.2658 2012 30% 1.2658 39 Dividendo total Entre: Dividendo neto Factor del artículo 11 primer párrafo 72 1. primer párrafo 1.3889 (1) Se consideran los factores de Disposiciones de Vigencia Temporal de la LISR.4286 1.4286 30 70 100 70 1.2346 actividades agrícolas.

573 553.000 30% 64.334 0 20.287 29% 74. EDICIONES FISCALES ISEF (2) El monto disminuido de la CUFIN equivale al dividendo que recibieron los socios.4286 149.148 2011 2012 2013 Sumas 2008 2009 486.4286 46. .334 83.664 175.000 64.112 0 175.4085 182.625 Notas: 1) El monto del ISR acreditado durante los tres años equivale al ISR pagado por la persona moral que distribuyó el dividendo.373.290 257.000 0 64.001 0 136.433 0.307 66.993 74. 11 fracciones I y II) 2010 277.334 20.3889 449.4286 194. no proveniente de CUFIN.40 ACREDITAMIENTO DEL ISR PAGADO POR DIVIDENDOS (Art.287 0 74.573 0 30% 20.001 136.287 0.3889 349.112 0.667 214.573 0.553 Fracción II ISR acreditado (1) Entre: Factor correspondiente Cantidad a disminuir de la UFIN (2) 0.112 28% 175.115 625.780 30% 83.005 CONCEPTO Fracción I Resultado Fiscal Por: Tasa aplicable ISR a cargo Menos: ISR acreditable (1) ISR a pagar 28% 136.992 0.001 83.990 1.

992 11 449.000 64.780 2011 66.287 74.575 1.373. Libros sugeridos: Estudio Práctico del Régimen FIscal de Dividendos Pagados por Personas Morales. 88) Menos: Cantidad a disminuir de UFIN (2) Saldo UFIN 194.005 2010 277.CASOS PRACTICOS 2008 486.990 14 1.667 150. 41 .664 3 149.573 2009 625.446 46.112 175.001 350.993 10 182.290 2013 257.373.334 20. no proveniente de CUFIN.003 450.115 83.553 22 349.433 13 46.625 (2) El monto disminuido de la CUFIN equivale al dividendo que recibieron los socios.148 136.004 194.698 Determinación del saldo UFIN CONCEPTO Resultado fiscal Menos: ISR pagado Menos: No deducibles UFIN (Art.667 2012 214.003 182.

00 900. 113.480.00 2.88% 198.49 392.00 1.600.071.983.92 18.00 720.28 300.29 4.00 8. Una Visión Práctica.103.041. Estudio Práctico del Régimen Fiscal de los Sueldos y Salarios. MENSUAL Y ANUAL LISR (Arts.97 2.00 8.00 1.772.800.966.92 6.93 3.293. .46 174.52 208.62 1.120.00 720.200.800.800.00 4. El ABC Fiscal de los Sueldos y Salarios.520.00 3.64 21.00 300.524.471.38 1.26 1.469.77 192.00 8.35 Nota: Se consideran tarifas de Disposiciones de Vigencia Temporal 2010 de la LISR Artículo Segundo.791.40% 10.97 9.640.58 2. 116 y Art.00 10.00 496.00 720.008.00 11.52 200.08 2.36% 378.280.469.00 41.26 720.560.640.76 5.00 80.07 6.00 12.40% 190.448.00 1.640.00 69.800.933.17 382.768.00 3.600.64 1.913.800. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social.00 25.00 720.42 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 17 MECANICA DE CALCULO 2011 ISR POR SUELDOS Y SALARIOS.00 6.00 1.00 720.514.36 1. Octavo que establece el subsidio para el empleo) CONCEPTO Sueldos Comisiones Vacaciones Prima vacacional PTU Aguinaldo Vales despensa Suma ingresos: Prima vacacional PTU Aguinaldo Vales despensa Suma de exentos: Ingresos gravados Límite inferior Excedente % s/excedente Impuesto marginal Cuota fija ISR Subsidio para el empleo ISR a retener Subsidio para el empleo a entregar 2010 Menos: Retenciones mensuales ISR a cargo anual ISR a favor anual Enero Febrero Diciembre Anual 3.73 3.00 496. Libros sugeridos: Estudio Práctico del ISR Sobre las Remuneraciones al Personal y Acreditamiento para IETU.480.08 50.090.65 9.00 720.600.00 720.00 1. inciso e).00 3. fracción I. Caso Práctico Sobre el ISR Anual de Sueldos y Salarios.298.23 2.954.00 12.200.00 3.00 1.

744 105.315 128.221 1.030 1.750 20.725 2.601 13.860 119.837 171.794 10.336 21.499 38.695 1.499 89.078 151.587 20. cesantía y vejez Impuesto local Seguro del equipo Otras SUMAS DEDUCCIONES: DEDUCCIONES ACUMULADAS 561.706 43.894 132.764 2.706 INGRESOS ACUMULABLES POR MES INGRESOS ACUMULABLES PERIODO 365.359 877 93.765 20.073 182.201 11.780 3.526 93.147 99.818 29.941 FEBRERO MARZO DICIEMBRE TOTAL 859.311 65.037 28.311 4.354 283.599 62.886 30.505 277.282 100.840 12. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.CASO 18 DETERMINACION DE LOS INGRESOS GRAVABLES PARA ISR POR ACTIVIDADES PROFESIONALES (PAGOS PROVISIONALES Y ANUAL) ENERO 70.025 43.907 165.555. Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas.190.150 2.820 37.311 4.103 6.468 24.035 47.382 2.410 19.555.136 1.242 27.234 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.255 5. Aplicación Práctica del ISR y el IETU Personas Físicas. 43 .068 243.379 62.941 CASOS PRACTICOS MES INGRESOS: Servicios personales independientes prestados a PM sí afectos IVA Servicios personales independientes prestados a PF sí afectos IVA Servicios personales independientes prestados a PF no afectos IVA SUMA: INGRESOS ACUMULADOS DEDUCCIONES: Sueldos Arrendamiento del local Equipo de oficina Equipo de cómputo Luz y teléfono Papelería Cuotas patronales IMSS Aportaciones Infonavit Aportaciones retiro.537 28.104 18.234 77.190.130 2.025 132.454 912 94.211 113.833 20.798 7.640 40.560 365.365 396.291 2.539 1.311 45.934 300.291 3.738 50.822 2.977 395.663 36.236 11.194 815 4.526 38.

762 30.780 MARZO DICIEMBRE 18.284 22.499 38.860 43.210 10.991 23.243 115.234 21.105 824 7.52% 27.005 3.44 CASO 19 DETERMINACION DEL ISR PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO POR ACTIVIDADES PROFESIONALES TOTAL 365.426 24.047 824 824 657 167 824 962 6.211 21.993 ENERO 38.993 38.281 39.429 18.724 14. por lo que no debe considerarse ISR a favor.430 30.307 30.105 24.592 12. el IDE no aplicado se considera por acreditar en el ejercicio.499 32.855 249.105 38.353 53.142 7.929 67.105 22.047 7.00% 10. . Las retenciones de ISR se consideran ISR efectivamente pagado.243 115.474 35.00% 6.281 8.234 249.210 67. Si al final del ejercicio el ISR de las retenciones es superior al ISR causado.210 85.560 119.281 39. El IDE acreditado se considera ISR efectivamente pagado.669 4.850 65.929 67.876 98.855 6.729 6.234 MES Ingresos acumulables por mes Ingresos acumulables período Límite inferior Excedente % Aplicable s/límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR según tarifa ISR Retenciones Retenciones acumuladas (1) Diferencia Menos: ISR pagado más IDE acreditado Diferencia Menos: Impuesto a depósitos en efectivo (2 y 3) ISR a pagar ISR más IDE pagado acumulado ISR ANUAL A FAVOR EDICIONES FISCALES ISEF 1.316 34.282 100.870 7.876 7.137 67.582 85.640 365.870 7.319 8. 2.771 8.991 23.737 5.00% 1.210 FEBRERO 62.52% 27. 3.669 8.

000 13.078 15.894 47.078 15. Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR.373 - - - 426 415 - MES Depósitos en efectivo Menos: Monto exento Monto gravado Por: Tasa IDE IDE Retenido Menos: IDE acreditado IDE por acreditar Menos: IDE acreditado contra retenciones IDE por compensar Menos: IDE compensado IDE a solicitar en devolución Menos: IDE solicitado en devolución SALDO IDE por recuperar 426 415 426 415 2.211 15.894 3% 657 657 962 0 426 3% 962 3% 426 3% 415 0 415 15. 8 LIDE) ENERO FEBRERO 36.CONTROL DE IDE (Art.000 21. Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas.837 TOTAL CASOS PRACTICOS 6.373 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU. 45 .000 14.689 4. Pagos Provisionales del ISR e IETU.211 28. Aplicación Práctica del ISR y el IETU Personas Físicas.316 2.000 32. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.837 MARZO DICIEMBRE 29.

977 395.193 219.663 36.365 396.221 405.837 171.211 113.927 243.242 27.132 100.147 99.035 47.103 6.013 134.907 11.892 31.030 1.311 4.798 7.047 301.555.830 405.371 82.150.311 4.695 1.078 151.794 10.927 EDICIONES FISCALES ISEF Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.818 29.318 95.941 CONCEPTO INGRESOS: Servicios personales independientes prestados a PM sí afectos IVA Servicios personales independientes prestados a PF sí afectos IVA Servicios personales independientes prestados a PF no afectos IVA Suma: Ingresos acumulados DEDUCCIONES: Sueldos Arrendamiento del local Equipo de oficina Equipo de cómputo Luz y teléfono Papelería Cuotas patronales IMSS Aportaciones Infonavit Aportaciones RCV Impuesto local Seguro del equipo Otras Sumas deducciones: Deducciones acumuladas: 20.46 CASO 20 DETERMINACION DE INGRESOS ACUMULABLES PARA IETU DE PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO POR ACTIVIDADES PROFESIONALES ENERO 70.373 20.894 132.934 300.025 132.865 1. Alcances.315 36.025 77.336 21.410 1.820 37.311 4. .150.053 912 31.738 50.326 815 32.014 Ingresos acumulables por mes Ingresos acumulables período 1.379 62. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.255 5.236 20.840 877 31.311 3. Riesgos y Alternativas.941 FEBRERO MARZO DICIEMBRE TOTAL 859.132 119. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).354 283.744 105.037 28.468 24.601 20.892 100.161 64.555.

Alcances.420 2.523 17. Para los efectos del artículo 11.373 DICIEMBRE 134.047 823 2.420 2.658 38.771 21.129 22. de la LIETU.50% 38.195 219.865 1. La información correspondiente a los conceptos que sirvieron de base para determinar el IETU del ejercicio 2011. Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.523 7.420 0 7.253 27.482 0 4.927 17.757 76.757 CASOS PRACTICOS CONCEPTO Ingresos acumulables por mes Ingresos acumulables período Por: Tasa IETU del período Menos: Crédito por base negativa (2) Diferencia Menos: Crédito por salarios y aportaciones de seg.412 124.382 17. 47 .326 MARZO 82. el monto del crédito fiscal a que se refiere dicho artículo no podrá acreditarse por el contribuyente contra el ISR causado en el ejercicio en el que se generó el crédito. Diferencia Menos: ISR retenido Menos: ISR pagado más IDE acreditado acumulado IETU del período a cargo Menos: Pagos provisionales efectivamente enterados (1) Pago provisional del período IETU del ejercicio a cargo 7.150.290 7.412 124.082 25.927 TOTAL 1.412 201.150.382 52.412 FEBRERO 119.653 0 0 0 14. en el mismo plazo establecido para la presentación de la declaración del ejercicio.CASO 21 DETERMINACION DE LOS PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO PARA IETU POR ACTIVIDADES PROFESIONALES ENERO 100. soc. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. (Art.547 2.50% 17.233 10.655 76.421 17.50% 201.047 301.210 9.655 76.132 17. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).126 Cantidad no acreditada que se podrá compensar contra el ISR propio del mismo ejercicio o solicitar devolución Notas: Obligación de presentar el listado de conceptos: 1.132 100. Riesgos y Alternativas. 21-II-2) 2.50% 201. deberá presentar.740 17.50% 52.740 201.005 16.757 0 0 0 67.

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CASO 22 DETERMINACION DEL ISR PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO POR ARRENDAMIENTO FEBRERO 11,307.00 10,479.00 19,970.00 14,794.00 45,243.00 11,333.00 21,600.00 16,000.00 48,933.00 105,483.00 216,966.00 109,683.00 326,649.00 11,333.00 21,600.00 16,000.00 48,933.00 12,466.00 22,679.00 16,561.00 51,706.00 129,000.00 1,351,063.00 10,479.00 19,970.00 14,794.00 45,243.00 11,527.00 20,969.00 15,311.00 47,807.00 133,084.00 245,634.00 179,596.00 558,314.00 143,927.00 265,674.00 194,244.00 603,845.00 1,351,063.00 MARZO DICIEMBRE (3) 15,507.00 29,487.00 TOTAL 188,904.00

INGRESOS Casa habitación

ENERO 17,307.00

Bodegas usadas por PF Oficinas usadas por PF Local com. usados por PF Suma Personas Físicas

10,479.00 19,970.00 14,794.00 45,243.00

Bodegas usadas por PM Oficinas usadas por PM Local com. usados por PM SUMA Personas Morales

11,333.00 21,600.00 16,000.00 48,933.00

SUMA TOTAL INGRESOS ACUMULADO

111,483.00 111,483.00

DEDUCCIONES (DEDUCCION CIEGA 35%) Uso o goce en Casa habitación Uso o goce cobrado a PF Uso o goce cobrado a PM 3,957.45 15,835.05 17,126.55 53,020.15 89,939.20 128,958.25

6,057.45 15,835.05 17,126.55

5,427.45 15,835.05 17,126.55 38,389.05 167,347.30

10,320.45 16,732.45 18,097.10 56,750.08 101,900.08 802,178.11

66,116.40 195,409.90 211,345.75 329,306.06 802,178.11 Continúa...

EDICIONES FISCALES ISEF

PREDIO SUMA TOTAL DEDUCCIONES ACUMULADO

39,019.05 39,019.05

CASOS PRACTICOS

INGRESOS INGRESOS BASE POR MES ACUMULADO PERIODO ANUAL 10,298.36 5,245.44 21% 1,120.43 1,090.62 2,211.05 2,211.05 4,893.30 0 0 2,211.05 11,740 23,183 1,373.00 11,442.78 17,709.08 17,709.08 4,893.30 12,815.78 4,816.15 5,170.60 0 0 4,816.15 71,094 32,736.84 38,557.11 30% 11,567.13 6,141.95 17,709.08 20,770.30 6,329.62 24% 1,488.73 3,327.42 4,816.15 392,841.97 156,042.92 30% 46,812.88 73,703.40 120,516.28 120,516.28 60,384.50 60,131.78 8,545.00 51,586.78 120,516.28 71,094.23 0.00 19,507.46

ENERO 72,463.95 72,463.95

FEBRERO 15,543.80 88,007.75

MARZO 71,293.95 159,301.70

DICIEMBRE (3) 27,099.92 548,884.89

TOTAL 548,884.89 548,884.89

Limite Inferior Excedente % s/excedente Impuesto s/excedente Cuota fija ISR

32,736.84 39,727.11 30% 11,918.13 6,141.95 18,060.08

ISR (1) RETENCION 10% (2) Diferencia Menos: Impto a Depositos en Efectivo Diferencia a pagar Pago provisional del mes

18,060.08 4,893.30 13,166.78

1,427.00 11,739.78 18,060.08

ISR efectivamente pagado acumulado

11,739.78

ISR anual a cargo cuando solo se otorga el uso o goce temporal de bienes ISR anual a favor cuando solo se otorga el uso o goce temporal de bienes

(1) Se calcula con decimales pero se debe redondear para pago, según artículo 20 CFF. (2) Las retenciones no generan saldos a favor en pagos provisionales, y se aplican hasta por el monto del ISR a cargo (3) Los pagos provisionales se hacen cada mes sin acumular el ingreso desde el inicio del ejercicio, pero en el mes de diciembre se puede acumular desde el primer mes hasta el último del ejercicio (Art. 186 RLISR)

Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU, Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas, Aplicación Práctica del ISR y el IETU Personas Físicas, Cálculo del Cierre del Ejercicio y Declaración para el IETU e ISR, Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales, Pagos Provisionales del ISR e IETU, Aplicación Práctica del Comodato y el Arrendamiento de Bienes Muebles en Materia Fiscal, Régimen Fiscal del Arrendamiento de Inmuebles por Personas Físicas.

49

50

CONTROL DE IDE (Art. 8 LIDE) FEBRERO 56,550 15,000 41,550 3% 1,247 1,247 1,373 3% 1,373 3% 1,869 1,869 15,000 45,750 15,000 62,294 MARZO DICIEMBRE (3) 60,750 77,294 TOTAL

ENERO 62,550 15,000 47,550 3% 1,427 1,427 -

17,018 8,545 8,473 -

-

1,247

-

1,869 -

CONCEPTO Depósitos en efectivo Menos: Monto exento Monto gravado Por: Tasa IDE IDE Retenido Menos: IDE acreditado IDE por acreditar Menos: IDE acreditado contra retenciones IDE por compensar Menos: IDE compensado IDE a solicitar en devolución Menos: IDE solicitado en devolución SALDO IDE por recuperar 1,247 1,869 1,247 1,869

EDICIONES FISCALES ISEF 8,473

351.351.794 45.311 47.483 216.634 179.020.020.06 72.794 45.596 558.750.933 SUMA TOTAL INGRESOS ACUMULADO 111.933 12.970 14.00 51 .CASO 23 DETERMINACION DEL IETU DE LOS PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO POR ARRENDAMIENTO FEBRERO 11.462.00 56.333 21.807 133.306.483 0 0 0 329.020.15 109. de planificación o de cooperación para obras públicas que afecten a los mismos Impuesto local pagado sobre los ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles Los gastos de mantenimiento PREDIO SUMA TOTAL DEDUCCIONES ACUMULADO 53.08 329.063 11.479 19.479 19.683 326.000 48.706 10.674 194.306.06 0 53.483.507 DICIEMBRE (3) 29. usados por PM SUMA Personas Morales 11.243 Bodegas usadas por PM Oficinas usadas por PM Local com.000 48.750.483 111.08 56.306.06 329.600 16.063 MARZO 15.92 1.243 11.15 52.600 16.679 16.794 45.000 1.000 48.970 14.244 603.756.561 51.904 INGRESOS Casa habitación ENERO 17.845 1.333 21.85 0 0 INGRESOS BASE POR MES 111. 142 LISR) Contribuciones locales de mejoras.649 129.487 TOTAL 188.600 16.466 22.966 109.021.479 19.527 20.084 245.333 21.020.249.15 53.307 10.243 11. usados por PF SUMA Personas Físicas 10.933 105.927 265.15 53.683.314 143.969 15.307 CASOS PRACTICOS Bodegas usadas por PF Oficinas usadas por PF Local com.970 14.94 DEDUCCIONES (Art.

52

ENERO 111,483.00 17.50% 28,690.52 28,690.52 0 28,690.52 9,786.60 13,166.78 5,737 1,449 4,287.70 5,737.14 1,485.44 25,982.57 7,223 14,679.90 60,384.50 79,639.23 38,783.73 7,102.15 31,681.58 0 47,885.05 0 178,807.47 47,885.05 178,807.47 171,909.16 0 171,909.16 57,074.40 114,444.61 390.15 0 390.15 390.15 17.50% 47,885.05 17.50% 178,807.47 17.50% 171,909.16

FEBRERO 163,945.85

MARZO 273,628.85

DICIEMBRE (3) 1,021,756.94

TOTAL

17.50% 19,509.53

19,509.53

0 19,509.53

4,893.30

13,166.78 1,449

INGRESOS ACUMULADO PERIODO anual Por: Tasa IETU del período Menos: Crédito por base negativa (2) Diferencia Menos: Crédito por salarios y Ap. de Seg. Soc. Diferencia Menos: ISR retenido Menos: ISR efectivamente pagado IETU del período a cargo Menos: Pagos provisionales efectivamente enterados Pago provisional del período IETU del ejercicio a cargo Cantidad no acreditada que se podrá compensar contra el ISR propio del mismo ejercicio a asolicitar su devolución

0 1,449

Notas:

EDICIONES FISCALES ISEF

Obligación de presentar el listado de conceptos La LIF en su artículo 21, señala dicha obligación y sus requisitos, incluso el deber presentarlo incluso cuando no resulte impuesto a pagar en la declaración del ejercicio de que se trate. Para los efectos del artículo 11, de la LIETU, el monto del crédito fiscal a que se refiere dicho artículo no podrá acreditarse por el contribuyente contra el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio en el que se generó el crédito (Art. 21-II-2 LIF).

CASO 24 INGRESOS POR LA ENAJENACION DE BIENES (Arts. 146 al 154 LISR)

CASOS PRACTICOS

DATOS: Terreno y construcción 18-Jun-05 2,139,898 790,089 73,250 58,600 175,799 22-Jul-11 148,557 53,481 4,836,169 1,106,125 7 18-Jun-05 Junio-11 113.4470 146.1820 354,805.90

Descripción del bien Fecha de adquisición Precio de adquisición de la construcción Precio de adquisición del terreno Gastos notariales de adquisición (1) Impuestos y derechos por adquisición (1) Comisiones y mediaciones pagadas por adquisición (1) Fecha de enajenación Gastos notariales de venta Gastos de avalúo por la venta Precio de enajenación de la construcción Precio de enajenación del terreno Años transcurridos desde la adquisición hasta la enajenación INPC de adquisición INPC mes inmediato anterior a la enajenación

ISR del pago provisional (ver artículo 201 del RLISR)

(1) NOTA: Los gastos se realizaron en el mismo mes de la adquisición. 53

54

1. DETERMINACION DE LA DISMINUCION FISCAL PERMITIDA Meses de uso Disminución Disminución del acumulada período 32,098 64,197 64,197 64,197 64,197 64,197 32,098 385,181.64 160,492 224,689 288,886 353,083 385,182 96,295 32,098 2,107,800 2,043,603 1,979,406 1,915,209 1,851,012 1,786,815 1,754,716 Monto disminuido

AÑO

MOI

% de Disminución Disminución disminución del mensual (art. 151-II) ejercicio 5,350 5,350 5,350 5,350 5,350 5,350 5,350 72 6 12 12 12 12 12 6

2005

2,139.898

3%

64,197

2006

2,139.898

3%

64,197

2007

2,139.898

3%

64,197

2008

2,139.898

3%

64,197

2009

2,139.898

3%

64,197

2010

2,139.898

3%

64,197

2011

2,139.898

3%

64,197

21%

2. DETERMINACION DEL VALOR DISMINUIDO 2,139,898.00 385,181.64 1,754,716.36

Costo de la construcción

Menos:

Depreciación acumulada

EDICIONES FISCALES ISEF

COSTO NETO DE LA CONSTRUCCION

4470 113.4470 113.260.425 CASOS PRACTICOS CONCEPTO Terreno Construcción Gastos notariales de adquisición (1) Impuestos y derechos por adquisición (1) Comisiones y mediaciones pagadas por adquisición (1) Subtotal Más: Gastos notariales de venta Gastos de avalúo por la venta Deducciones autorizadas 790.383 75.836.1820 146.1820 146.4470 146.3.454.887 Precio de enajenación de la construcción Precio de enajenación del terreno Suma de ingresos: Menos: Deducciones autorizadas Ganancia total Entre: Número de años transcurridos entre la adquisición y la enajenación Ganancia que se suma a los demás ingresos acumulables del año (art.4470 113.981 1.1820 1.852.754.00 58.799.387 148.942.00 790.898.00 2.294 3.877.089.4470 113.877.425 2.2885 1.716.1820 146.00 2.00 175.506 226. CALCULO DE LA GANANCIA EN LA ENAJENACION 4.106. DETERMINACION DE LAS DEDUCCIONES ACTUALIZADAS MOI DEDUCCION INPC ADQUISICION 113.557 53.869 7 294.018.CION ACNACION LIZACION TUALIZADA 1. 147-II) GANANCIA NO ACUMULABLE (ART.517 3.030 2.481 3.2885 1. 147-III) 55 .DE ACTUA.2885 1.00 4.1820 146.00 73.952 94.00 1.675.139.2885 INPC FACTOR DEDUCENAJE.089.125 5.064.250.2885 1.169 1.769.600.

769. Operación no sujeta de IETU por considerarse dentro de los actos accidentales.744 392.373.703 2. DETERMINACION DEL IMPUESTO DE LA GANANCIA NO ACUMULABLE (Inciso a) del art. II y III del art.56 EDICIONES FISCALES ISEF 5. 147) Ingresos acumulables totales Menos: Ingreso no acumulable Menos: Deducciones autorizadas (excepto fracc. DETERMINACION DEL ISR A PAGAR EN LA ENTIDAD FEDERATIVA (SI TIENE CONVENIO CON LA FEDERACION) Ganancia Total Por: Tasa ISR estatal (Pago por operación*) 2.769. I. .974 7.887 520.373.347 6.40% 1.094.415 7.046 1. Libros sugeridos: Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.910. Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas.167.243 * Se enterará mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas dentro de los 15 días siguientes a la fecha de firma de escritura y será acreditable contra el pago provisional que se efectúe por la misma operación.980.869 5% 103.064.766.887 10.902 30% 2.842 6.271 73. 176) Base gravable: Menos: Límite inferior Excedente Por: % aplicable sobre el excedente Impuesto marginal Más: Cuota fija ISR artículo 177 Entre: Base gravable: Tasa de ISR aplicable a ingresos no acumulables Por: Ganancia no acumulable a los demás ingresos ISR de la ganancia no acumulable a los demás ingresos 19.744 29.

23 (1) Operación no sujeta de IETU por considerarse dentro de los actos accidentales.00 3 65.45 365.CASOS PRACTICOS 57 CASO 25 INGRESOS POR LA ADQUISICION DE BIENES (Art.001.821.30 5.97 Excedente 2.964.744. EROGACIONES REALIZADAS: Contribuciones locales Gastos de avalúo Gastos notariales Suma: 88.939.00 365 21.120.703. de acuerdo con lo siguiente: Valor de avalúo 1.176. 156) 365.744.679.821.50 Menos: Ingreso exento 65.051.700.13 166.744.700. RETENCION DEL NOTARIO (Art.001.841. Libros sugeridos: Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas. DETERMINACION DEL INGRESO ACUMULABLE Ingreso obtenido 3.40 Límite inferior 392. 155-I LISR) (1) El contribuyente adquirió un bien inmueble por donación en el mes de marzo.314.921.00 Ingreso gravable 3.00 3. 109-XIX SMG 2011 (2) Por: Días del año Anual Por: Veces Ingreso exento 60. .40 4.347.314. (2) Salario mínimo general zona “A” 2011 estimado.159. 157) Ingreso obtenido Por: Tasa aplicable Pago provisional 3.50 20% 748.900.120.83 Cuota fija 73.004.10 Ingreso acumulable 3.43 % s/excedente 30% Impuesto marginal 876.10 3. DETERMINACION DEL ISR ANUAL (Como único ingreso) Base gravable 3.50 2.50 Menos: Deducciones autorizadas (art.51 110.821.121. DETERMINACION DEL INGRESO EXENTO Art.40 ISR anual 950.

13 EDICIONES FISCALES ISEF E F G H I J K L ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES Total de ingresos cobrados Ingresos exentos Deducciones autorizadas Predial Deducción opcional Ingresos acumulables Deducciones que exceden a los ingresos PTU por distribuir Continúa.890. salarios y conceptos asimilados Ingresos exentos Ingresos acumulables Ingresos no acumulables 1.58 CASO 26 DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCICIO DE LAS PERSONAS FISICAS CON DIVERSOS INGRESOS 1.003.561.600 .00 693.00 3.31 55.00 812.. ..463 . INGRESOS ACUMULABLES 696.00 A B C D INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACION DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO Total de ingresos por sueldos.69 558.371.901.600.

425.70 59 .124.687.744.811.23 1. actividad empresarial y profesional.314.821.769.08 3.310.53 546. régimen intermedio y pequeños contribuyentes) M N O DIVIDENDOS Dividendos acumulables Ingreso acumulable por impuesto pagado por la sociedad emisora del dividendo Ingresos acumulables por dividendos 1.294.5.877. actividad empresarial y profesional.50 65.856.001.700.00 365.17 1.40 H I J K L ADQUISICION DE BIENES Total de ingresos por adquisición de bienes Ingresos exentos por adquisición de bienes Deducciones autorizadas Ingresos acumulables Diferencia (no podrá aplicarse contra ingresos por sueldos y salarios.40 CASOS PRACTICOS A B C D E F G ENAJENACION DE BIENES Total de ingresos por enajenación de bienes Ingresos exentos por enajenación de bienes Deducciones autorizadas Pérdida en enajenación de bienes. de ejercicios anteriores.942.981.10 3.120. régimen intermedio y pequeños contribuyentes) 3.887. aplicable en el ejercicio Ganancia acumulable Ganancia no acumulable por enajenación de bienes Pérdida en enajenación de bienes (no podrá aplicarse contra ingresos por sueldos.45 294.

60 4.520.706.743.711.00 DEMAS INGRESOS Ingresos obtenidos Ingresos exentos Deducciones autorizadas Ingresos acumulables Ingreso no acumulable Pérdidas (sólo se podrá disminuir de los intereses acumulables que perciba en el mismo Capítulo en el ejercicio en que ocurra o en ejercicios posteriores.09 6.555.32 7.00 P Q R S T U 13.60 13.804.731.497.797.373.69 1.64 SUBTOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES Ingresos por actividades profesionales Ingresos por actividades empresariales Suma de ingresos 1.246.27 4.307.497.864.190.37 Deducciones por actividades profesionales Deducciones por actividades empresariales Suma de deducciones 642.601.10 5.551.32 642. por el mismo concepto) 6.940.353.96 EDICIONES FISCALES ISEF Utilidad fiscal por actividades empresariales y profesionales Pérdida de ejercicios anteriores Utilidad gravable para actividades empresariales Ingresos o utilidades acumulables por Capítulo .551.

Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. . 177 LISR ISR DE LOS INGRESOS ACUMULABLES Total de ingresos Ingresos acumulables 7. Estudio Práctico del Régimen Intermedio de las Personas Físicas y Morales. Régimen Fiscal del Arrendamiento de Inmuebles por Personas Físicas.70 Libros sugeridos: Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas.CASOS PRACTICOS 2.97 Excedente 6.373.96 Deducciones personales 217.96 Límite inferior 392.30 Cuota fija 73. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.852.703.606.841.00 Base del impuesto 7.373.40 ISR SOBRE INGRESOS ACUMULABLES 2.743.99 Por ciento para aplicarse sobre el excedente 30% Impuesto marginal 2.743.891.155. CALCULO DEL ISR DE LOS INGRESOS ACUMULABLES 61 Art.010.96 Menos: Pérdidas o diferencia por exceso de deducciones que se pueden aplicar contra ingresos de otros capítulos 0 Total de ingresos acumulables 7.102.903.763.028.

000.057 1.00 16.000.912.16.00 116.666.316.) 1.67 EDICIONES FISCALES ISEF Paso 2: Determinación del importe de la segunda y siguientes parcialidades Monto de la primera parcialidad a cubrirse al presentar la declaración anual oportunamente 46.67 Por: Factor (fracción II.000.00 16.3.16.280.666.00 16.000 80.666.000 350.3.057 1.000 Entre: Número de parcialidades elegido (máximo 6) 6 4 5 3 Igual: Monto de la primera parcialidad a cubrirse al presentar la declaración anual oportunamente 46.057 Igual: Monto de la segunda parcialidad en adelante (2) 49. regla I.00 123.326.67 42.67 .057 1.666.3.67 40.67 40.000 160. RMF) (1) CASO 1 CASO 2 CASO 3 CASO 4 PROCEDIMIENTO Paso 1: Monto de la primera parcialidad Monto total de adeudo 280.62 CASO 27 PAGO DECLARACION ANUAL EN PARCIALIDADES (REGLA I.00 116.3.000.

912.039 CASOS PRACTICOS CASO 2 CASO 3 CASO 4 49. los contribuyentes que deban presentar declaración anual por dicha contribución.71 128.013 0.16.00 16.56 17.) Resultado Más: La unidad Importe obtenido Por: Monto de la segunda parcialidad en adelante (2) Igual: Parcialidad atrasada más recargos Menos: Monto de la segunda parcialidad en adelante (2) Igual: Monto de los recargos por mora: (1) Regla I.67 42. Para los efectos del artículo 175.71 4.91 44.3. 63 (2) Deberá pagarse a más tardar el último día de cada uno de los meses elegidos.35 Meses de atraso: Por: Factor (fracción III.052 0.3.013 0.25 2.351.126.280.809.198.326.67 42.013 1 1.PROCEDIMIENTO CASO 1 Paso 3: Cuando no se pague alguna parcialidad en el plazo señalado procede lo siguiente: Se pagarán recargos 1 0. regla I. mensuales y sucesivas.00 123.478.026 4 2 3 0.16.967.67 641. podrán efectuar el pago hasta en seis parcialidades. . primer párrafo de la Ley del ISR.326.67 49.3.56 439. siempre que dicha declaración la presenten dentro del plazo establecido por el precepto mencionado.912.316.026 1 1.013 0.3.280.316.00 16.013 0.02 49.00 123.013 1 1.039 1 1.052 0.

art. (3) Dispone la LIF. artículo 21: Para los efectos del artículo 11 de la LIETU. 11 LIETU).354.835 17. 8 y 10 LIETU).980 0 5. 5o.270. Riesgos y Alternativas.889.337.354.212. art.121 13. 8) (4) Diferencia Menos: Crédito por inversiones (art. DT) Base para impuesto (crédito)(1) Por: Tasa Impuesto Crédito fiscal acreditable en el artículo 8(2) Menos: Crédito fiscal del artículo 11(3) Diferencia Menos: Crédito por sueldos y salarios gravados (Penúltimo pfo. (3) El primer crédito aplicable es el obtenido por diferencia negativa (1er.414 6.662 5.405 5.902 35. 8) (4) Diferencia Menos: Crédito por aportaciones de seguridad social (penúltimo pfo. 10) IETU a pagar en el período ANUAL 110.212.986 Notas: Obligación de presentar el listado de conceptos.980 73.184.555 5.640 60.020 1. Alcances.138. La LIF en su artículo 21.047 75. (6) El ISR deberá estar efectivamente pagado. sino de diferencia que genera un crédito fiscal (Art. (5) Se trata de inversiones adquiridas desde el 1 de enero 1998 al 31 de diciembre 2007.184.660 55. 11 LIETU).902 110. de los Arts.994 5.273.067 33. el monto del crédito fiscal a que se refiere dicho artículo no podrá acreditarse por el contribuyente contra el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio en el que se generó el crédito. DT)(5) Diferencia Menos: Créditos del Decreto del 5 de noviembre Crédito por inventarios finales 2007 Crédito por pérdidas por deducción inmediata 2005. (2) La multiplicación de la diferencia negativa por la tasa es el monto del crédito fiscal (Art. (1) En IETU no se habla de pérdidas. pfo.64 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 28 DETERMINACION DEL IETU DEL EJERCICIO CONCEPTO Ingresos Acumulables del período Ingresos Acumulables (efectivamente cobrados) Menos: Deducciones autorizadas Deducciones del artículo 5 LIETU Deducción de inversiones (art.913.128. El Impacto del IETU en los Negocios. (4) Los salarios gravados y las aportaciones de seguridad social deberán estar efectivamente pagadas.707 970.121 6. . señala la obligación de presentarlo. 6o. 2006 y 2007 Crédito por pérdidas hasta 2001 de contribuyentes de Régimen Simplificado Crédito por cobros de enajenaciones a plazo Acreditamiento para empresas maquiladoras Diferencia Menos: ISR del propio ejercicio (hasta por el monto de la diferencia) (6) IETU del ejercicio Menos: Pagos provisionales efectivamente pagados (art.017. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).300. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.302 26.50% 13.105 5. Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU. aun cuando no resulte impuesto a pagar en la declaración del ejercicio de 2011.

475.000 2.1190 1.000 Mes: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 3.250 176.250 88. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).857 141. Riesgos y Alternativas.1153 1.564 125.250 Monto aplicable 88.250 88.564 125. Alcances. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.582 1.371 Factor de actualización 1.564 125.059.470 140.000 INPC dic.500 617.564 125.250 88. El Impacto del IETU en los Negocios.250 88.000 3.250 88.509 1.564 125.1301 1.1217 1.177.564 125.974 Sumas Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.177.00 Período Ene-10 Feb-10 Mar-10 Abr-10 May-10 Jun-10 Jul-10 Ago-10 Sep-10 Oct-10 Nov-10 Dic-10 Monto de la deducción mensual 88. 07 125.CASO 29 DEDUCCION ADICIONAL POR INVERSIONES REALIZADAS DE SEPTIEMBRE A DICIEMBRE DE 2007 Fecha de adquisición Tipo de inversión CASOS PRACTICOS Sep-07 Oct-07 Nov-07 Dic-07 Equipo de cómputo 2 Automóviles Equipo de oficina Maquinaria Total inversiones Monto de la contraprestación efectivamente pagada 32.405 140.166 141.1297 1.352 692.000 Entre: Períodos aplicables Monto por cada ejercicio Entre: Meses del ejercicio Monto por cada mes 12 88.532 3.250 882.980 299.250 529.564 INPC actual 140.513 493.500 970.750 1.500 264.782 143.564 125.1371 1.513.775 141.047 140.514 140.1450 1.000 441.250 88.1242 1.560 793.491 1.217.564 125.564 125.111.1497 Monto actualizado 98.000 320.425 197.564 125.250 88.250 3 1.750 353.906 142.250 88.250 88.685 897.088 397.1211 1.059.000 794.750 706.857 141.564 125.003.759 592.250 88.1187 1. 65 .000 350.1261 1.250 88.781 144.

320 138.50% 21.996 1.777.532 1.223 17.50% 223.128.243 1.164 2011 12. 5 DT) Menos: Deducciones por inversiones (art.243 8. art.468 10.164 0 223.275.457 17.000 2013 11.279. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.50% 175.900.473 0 0 0 0 0 0 0 0 21.917 0 36.850 CONCEPTO Ingresos acumulables (art.000 - 145. 11) 2010 16.777 0 1.070.000.66 CASO 30 CALCULO Y APLICACION DEL CREDITO FISCAL POR BASE NEGATIVA HISTORICO (Art.700.682. 5 DT) Base para impuesto (crédito) Por: Tasa Impuesto Crédito fiscal acreditable en el artículo 11 Menos: Crédito fiscal del artículo 11 (aplicable de ejercicios anteriores) Diferencia Menos: Crédito por sueldos gravados y aportaciones de seg.680 17.326 6. 8) Diferencia Menos: Crédito fiscal por inversiones Diferencia Menos: ISR del propio ejercicio IETU del ejercicio Menos: Pagos provisionales efectivamente pagados (art.546 218.879 4.094.508 15.646 0 6.881 2012 10.900 0 126.917 17.000 10.473 0 137.850 0 5. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.50% 0 54.424.879 0 0 0 5. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.774. 10) IETU a pagar en el ejercicio Cantidad no acreditada que se podrá compensar contra el ISR propio del mismo ejercicio o solicitar su devolución EDICIONES FISCALES ISEF Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.168.00 0 0 0 0 0 0 137. .646 6. 2) Menos: Deducciones autorizadas(art.285 4.047 312.217. Alcances. Riesgos y Alternativas.000 1.646 119. social (penúltimo pfo. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).395 125.

774 1.CASOS PRACTICOS CASO 31 ACTUALIZACION DEL CREDITO FISCAL BASE NEGATIVA (Art.995 21. actualización INPC actual Entre: INPC última actualización Factor de actualización Actualizado al ejercicio en que se aplica Menos: Crédito aplicado Crédito por aplicar Por: INPC actual Entre: INPC última actualización Crédito aplicado Actualizado al ejercicio en que se aplicará Menos: Crédito aplicado Crédito por aplicar Jun-11 146.291 1. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas. . Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). Riesgos y Alternativas.3710 Entre: INPC antiguo Jun-10 140.1820 1.917 35.1820 Dic-10 144. 11) Crédito fiscal por base negativa histórico Por: INPC actual Dic-10 144. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.344 36.4694 Jun-11 146.3710 67 54.0125 56. Alcances. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.344 0 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.0361 36.0277 56.078 Jun-12 151.4700 Factor de actualización Monto en 1a.

052.219 17.770 44.777.469.556.770 4. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. . Alcances.720 1.255 236.414 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).120.462 46. 8 y 10 Penúltimo Párrafo) CONCEPTO Salario Aguinaldo Prima vacacional PTU Horas extra gravadas Horas extra exentas Subsidios por incapacidad Vales despensa Suma de ingresos INGRESOS EXENTOS Aguinaldo Prima vacacional PTU Horas extra exentas Subsidios por incapacidad Vales despensa Suma de exentos Total gravados Por: Factor de acreditación Monto acreditable Monto acreditable acumulado ANUAL 30.964.703 1.874 1.462 46. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.913.703 1.186 3.744.413.437 259.136 6.923 259.68 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 32 CALCULO Y ACREDITAMIENTO DEL CREDITO POR SUELDOS (Arts.556.740. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.708 1.5% 6.505. Riesgos y Alternativas.832 622.501 39.

593. Riesgos y Alternativas.724 318.088.301 1.CASOS PRACTICOS CASO 33 CALCULO Y ACREDITAMIENTO DEL CREDITO POR APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL (Arts.249 329. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.940 637.436 223.798 6.108 557.399 1.902 1.089 334.219. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). Alcances.738 17.003.531 2.234.454 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU. .5% 1.634 1.409 828. 8 y 10 Penúltimo Párrafo) 1. Pago de seguros bimestrales CONCEPTO Retiro Cesantía en edad avanzada y vejez Subtotal retiro. cesantía y vejez Aportación patronal Infonavit Total pagado en el período acumulado Gran total de pagos IMSS-Infonavit Por: Factor Crédito por aportaciones de seguridad social ANUAL 69 SUMA ANUAL 393. Pago de seguros mensuales CONCEPTO Cuota Fija (aplicable al SMG DF) Excedente de 3VSMGDF patronal Prestaciones en dinero patronal Gastos médicos de los pensionados patronal Suma enfermedades y maternidad Riesgo de trabajo Invalidez y vida patronal Guarderías Suma: Total pagado en el período acumulado 2.699 1.280. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.497 3. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.704.641.984.

Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.945.193.966.845 876.525 30% 2.689.469.503. Alcances.258.70 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 34 EFECTO COMPARATIVO ISR E IETU CONCEPTO Ingresos gravables por servicios Menos: Sueldos y prestaciones pagadas Cuotas IMSS-Infonavit Impuesto local a las nóminas Base Por: Tasa (Ejercicio 2008) Impuesto del ejercicio Menos: Monto total acreditable para IETU de sueldos y aportaciones de SS Diferencia Menos: ISR propio del ejercicio hasta por la diferencia IETU del ejercicio ISR 69.720 14.5% 11. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.635 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.241 4. .940 68. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.381.845 44.958 IETU 69.940 8.833 7.966.258.904 17.958 1.592 2.773. Riesgos y Alternativas.660 876.689.

568 2.581.963 1.681. .568 46. Riesgos y Alternativas.703 1.120.581.556.490.5% 3.874 1.612.923 259.708 518.581. Alcances.CASOS PRACTICOS CASO 35 CALCULO DEL CREDITO POR SUELDOS (Arts. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.67% Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.770 35.847.186 2.757 17.312 1.444.568 1.568 46.923 17.462 13. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).770 17. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.149 236.082.703 1.720 259.232 Proporción gravada 49. Diversas Subsidios por incapacidad Vales despensa Sumas: Por: Factor artículo 11 Monto acreditable para IETU TOTAL 13.556.271 518.683 386.460.802.832 622.046.581.437 EXENTO 71 GRAVADO 13.462 13. 8 y 10 Penúltimo Párrafo) CONCEPTO Salario Aguinaldo Prima vacacional PTU Horas extra gravadas Horas extra exentas Prestaciones de prev. soc.

.25 887.630. Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.762.768.00 19.328. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.707.50 EXENTO GRAVADO 2. Diversas Sumas: Por: Factor artículo 11 Monto acreditable para IETU Base IMSS e Infonavit Por: Tasa promedio Cuota patronal Cuota patronal Por: Factor artículo 11 Monto acreditable para IETU Monto total acreditable para IETU 17.146.75 11.723.00 1.25 113.958.782. 8 y 10 Penúltimo Párrafo) CONCEPTO Salario Vacaciones Prima vacacional Aguinaldo PTU Horas extra exentas Horas extra gravadas Prestaciones de prev.328.00 35.723.194. Riesgos y Alternativas.00 15.00 15.25 17.378. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.50 * Determinada para efectos didácticos.504.524.5% 1.50 45.630. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).194.398.183.00 2.378.00 11.250.782.549.00 TOTAL 2.762.5% 484.707.50 45.72 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 36 CALCULO Y ACREDITAMIENTO DEL CREDITO POR SUELDOS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL (Arts.50 887. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.00 16.285.513. soc.618* 18. Deben tomarse del SUA (pagos efectivamente realizados).25 113.513.517.504. Alcances.5984% 6.

285.614.719 26.000.047 ISR 27.549. Riesgos y Alternativas. . El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.138 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.714 2.342 IETU 73 27.342 385. Alcances. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).719 779.793.630.657. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.707 233.623 17. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.618 385.5% 4.000.714 19.958 6.CASOS PRACTICOS CASO 37 EFECTO FINANCIERO COMPARATIVO ISR E IETU CONCEPTO Ingresos gravables por servicios Menos: Sueldos y prestaciones pagadas Cuotas IMSS-Infonavit Impuesto local a las nóminas Base Por: Tasa Impuesto Menos: Monto total acreditable para IETU de sueldos y aportaciones de SS Menos: ISR del ejercicio IETU del ejercicio 30% 233.559 1.

9290 113.5640 125. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).5640 125. Sexto Transitorio) Deducción acumulada INPC dic.375 181.000 Saldo pendiente de deducir al 1 de enero de 2008 635.1113 30.583 198.3465 1.500 790.7868 82.584 13.667 212.74 CASO 38 DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL POR INVERSIONES REALIZADAS ANTES DEL 1 DE SEPTIEMBRE DE 2007 APLICABLE CONTRA EL IETU DEL EJERCICIO A PARTIR DE 2008 (Art.306 5% 27.4380 121.000 287.2482 81.417 651.756 187.175 554.5640 125. Riesgos y Alternativas.1951 93.715 1.435 41.1118 1. el crédito se actualiza al último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica.417 8.5640 125.333 37.000 236.000 1’150. EDICIONES FISCALES ISEF Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.000 7’281. (2) Para efecto de la declaración anual. de ofna.5640 125. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.000 2’030.5640 125. 2007 125.375 1’050.000 1’742.5478 1.8800 1.750 0.176 605.500 359.1224 88.250 1’250.925 445.5640 66.625 450.463 Crédito fiscal aplicable en el ejercicio histórico Por: Factor de actualización en el ejercicio (estimado) Monto actualizado en el ejercicio (2) (1) Para efecto de los pagos provisionales se actualiza a diciembre del ejercicio inmediato anterior al en que se aplica el crédito.5640 125.715 12 2.1068 1.0322 INPC mes adquisición Factor actualización Fecha adquisición Tipo de bien Monto original inversión 614.775 3’167.000 850.583 6.800 28-Feb-98 Construcción 17-Jul-99 Gastos de instalación 20-Dic-00 Maquinaria y equipo 2-May-99 Maquinaria y equipo 25-Abr-00 Mobiliario y eq. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.000 1’500.4190 1.4849 112.917 2’158.310 27.625 54. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.083 5’122.6400 1.000 250.5276 1. 9-Feb-05 Equipo de cómputo 14-Mar-05 Equipo de reparto 6-Ene-07 Equipo de reparto Monto total por deducir Por: Factor de acreditamiento Crédito fiscal aplicable Por: Tasa de acreditamiento en el ejercicio Crédito fiscal aplicable en el ejercicio histórico Entre: Número de meses del ejercicio Doceava parte aplicable a cada pago provisional (1) Saldo pendiente de deducir actualizado 2010 1’194. .121 281. Alcances.000 15.693 397.

1051 7.310 2.310 2.7720 138.5640 125.5640 1.310 2.5640 125.1051 2.7720 138.720 Dic-09 Dic-07 75 138. (2) Para efectos de la declaración anual.1051 20.5640 125. Alcances.310 2.553 1. Riesgos y Alternativas.5640 125.620 6.5640 125.310 2.100 25.658 1. .5640 125.310 2.170 18. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.1051 12.7720 125.869 1.5640 125. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.5640 125. Factores de actualización en la aplicación del ejercicio CONCEPTO INPC Entre: INPC Factor de actualización Dic-07 125.790 23.1051 22.480 20.860 16.Monto Perío.1051 5. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.7720 138.7720 138.240 11.975 1.317 1.310 2.422 1.528 1.7720 138.7720 138.211 1.do aplilizacable ción(1) 1.1051 30.633 (1) Para efecto de los pagos provisionales se actualiza a diciembre del ejercicio inmediato anterior al en que se aplica el crédito.5469 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.1051 15.310 2.1051 10.7720 138.7720 138.1051 25.764 1.550 13.1051 28.Monto do aplicado aplicable ble Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic 2.310 2.1051 17.5640 125.410 27.7720 138.310 2.5640 125.310 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 2.7720 138.1113 FECHA Jun-10 2010 139.106 1.5640 125. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).930 9. el crédito se actualiza al último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica.310 4.CASOS PRACTICOS CASO 39 ACTUALIZACION DEL CREDITO FISCAL POR INVERSIONES REALIZADAS ANTES DEL 1 DE SEPTIEMBRE DE 2007 APLICABLE EN PAGOS PROVISIONALES IETU 2009 Determinación del monto aplicable en pagos provisionales Perío.310 2.7720 138.5640 Factor Crédito de actualizaactua.081 1.

178 3.5640 1.1113 4.000 5’500.000 4’500. Primero del Decreto publicado en el DOF el 5 de noviembre de 2007) 1. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. Determinación del monto del inventario final sujeto a estímulo Inventario final al 31 de diciembre de 2007 Menos: Valor de las cuentas y documentos por pagar originados por la adquisición de productos terminados del 1 de noviembre al 31 de diciembre de 2007 pagados en 2008. 2o.500.175 962.000 2. Monto del crédito fiscal histórico aplicable a los pagos provisionales Concepto Monto anual de acreditamiento Entre: Meses del ejercicio Monto mensual histórico Pago provisional 2010 57.750 12 4. Crédito por inventario final 2010 CONCEPTO Monto del Inventario Final 2007 Por: Factor (Art. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas. por los que se aplicó deducción de cuentas por pagar Inventario a considerar para estímulo del Artículo Primero del Decreto 10’000. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.500 6% 57. Determinación del factor de actualización anual para crédito fiscal aplicable a 2010 CONCEPTO INPC Entre: INPC Factor de actualización Ejercicio 2010 Jun-10 139.5469 Dic-07 125.1113 64. Riesgos y Alternativas. .000 0. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).750 1. Alcances.813 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.76 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 40 ESTIMULO POR INVENTARIO FINAL DE 2007 DE PERSONAS MORALES (Art. DT) Resultado obtenido Por: Por ciento anual de acreditamiento Monto anual de acreditamiento Por: Factor de actualización Monto anual acreditable actualizado 2010 5.

1051 1.5640 125.1051 5.1051 1.1051 1.5640 125.5640 1.5640 125.5640 125. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.501 63. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.910 37.865 53. Alcances.5640 125. Riesgos y Alternativas.1051 1.637 15.820 INPC anterior Factor de actualización Crédito actualizado 77 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.273 26. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).1051 1.955 21. .5640 125.591 31.546 47.5640 125.318 10.5640 125.228 42.1051 1.1051 1.5640 125.1051 1.183 58.5640 125.CASOS PRACTICOS Pagos provisionales 2010 Mes Dic-09 Ene-10 Feb-10 Mar-10 Abr-10 May-10 Jun-10 Jul-10 Ago-10 Sep-10 Oct-10 Nov-10 Dic-10 125.1051 1.1051 1.5640 125.1051 1.

000 1.000 Monto máximo a solicitar en devolución (1a.000 115. condicionante) 0 10.000 120.000 110. Cuadro resumen de impuestos pagados EJERCICIO 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 Sumas IMPAC 140.000 125.000 30.000 30.000 110.000 820.000 120.000 140.000 110.000 Monto máximo a solicitar en devolución (1a.000 40.000 0 .000 ISR 100.000 80. IMPAC para monto máximo a solicitar en devolución CONCEPTO 2008 2009 2010 ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata 100.000 CONCEPTO 2011 2012 2013 ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata 60.78 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 41 IMPAC POR RECUPERAR 1.000 70.000 115.000 110.000 120.000 250.000 40.000 300.000 Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005. 2006 ó 2007 110.000 50.000 200.000 300.000 15.000 190.000 100.000 IETU DIFERENCIA 510.000 2. 2006 ó 2007 110.000 80.000 Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005.000 70.000 130.580.000 110.000 110. condicionante) 0 90.000 200.000 120.000 300.000 70. Comparación ISR vs.000 60.

000 110.000 110.000 80.000 cio de que se trata Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005.000 10% 51.000 140. EJERCICIO 2004 2005 2006 2007 Sumas IMPAC 140.000 110. cada año se compara la diferencia que se obtiene del ISR con el IA menor de 2005.000 300.000 CONCEPTO ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005.CASOS PRACTICOS 79 CONCEPTO 2014 2015 2016 ISR efectivamente pagado en el ejerci.000 120.000 b) El impuesto al activo que corresponda para determinar la diferencia a que se refiere este párrafo será el mismo que se utilizará en los ejercicios subsecuentes. 2006 ó 2007 que para nuestro caso.000 De acuerdo con esta última condicionante.000 Monto máximo a solicitar en devolución por ejercicio a) En ningún caso excederá del 10% del IA por el que se pueda solicitar devolución. 2006 ó 2007 Monto máximo a solicitar en devolución (1a.000 140. condicionante) 2017 250.000 110. Como se observa en la tabla siguiente.000 510. 2006 ó 2007 110. fue el pagado en el año 2006. condicionante) 0 0 190.100. los montos a solicitar en devolución son: .000 Monto máximo a solicitar en devolución (1a. Cantidades actualizadas IMPAC efectivamente pagado Por: Por ciento máximo a solicitar en devolución en cada ejercicio Monto máximo a solicitar en devolución en cada ejercicio 510.

El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.000 112.000 Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.000 0 51. Riesgos y Alternativas.000 0 0 0 IMPAC en devolución acumulado 112.80 CONCEPTO ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005. Monto máximo a solicitar en devolución (2a.000 0 0 51.000 Monto máximo a solicitar en devolución (1a.000 51. . Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).000 110. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.000 51.000 110. condicionante) 10.000 110.000 190.000 110.000 110.000 51. condicionante) IMPAC a solicitar en devolución IMPAC en devolución acumulado 2008 EDICIONES FISCALES ISEF 2009 2010 2011 60.000 0 0 0 Vs.000 80.000 51.000 110.000 100.000 0 90.000 51.000 100.000 Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005.000 51. 2006 ó 2007 Monto máximo a solicitar en devolución (1a. condicionante) 51.000 70.000 112. 2006 ó 2007 110. Alcances. Monto máximo a solicitar en devolución (2a.000 102. condicionante) Vs.000 300.000 110.000 0 51.000 200.000 IMPAC a solicitar en devolución 10.000 CONCEPTO 2012 2013 2014 2015 ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata 120.000 51.000 112.000 102.

000 214. Libros sugeridos: 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.000 140. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.000 100. adicionales a los $ 214.000 51.000 60. . condicionante) Vs. Monto máximo a solicitar en devolución (2a.000 110. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). 2006 ó 2007 Monto máximo a solicitar en devolución (1a.000.000 30.000 50.000 ISR pagado 100.000 110. condicionante) IMPAC a solicitar en devolución IMPAC en devolución acumulado 2016 2017 81 250.000 solicitados en devolución. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales.000 820.000 70.000 163.000 80.000 15.000 110.000 51.000 115. por lo que en total se recuperaron $ 339.000 IETU Diferencia compensada 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 Sumas 510.000 80.000 120.000 130. Alcances.000.000 115.000 Al final del período se solicitaron en devolución tan solo $ 214.000 140.000 40.000 1.000 120.000 40.580.CASOS PRACTICOS CONCEPTO ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata Menos: IMPAC pagado menor los ejercicios 2005. Por lo que en algunos años se compensó IA contra la diferencia entre ISR e IETU de acuerdo con lo siguiente: Ejercicio IMPAC pagado 140.000 200.000 y NO se recuperó IA por $ 171.000 30.000 Durante el plazo de diez años se recuperó IA por $ 125.000 110.000 70.000 250.000 125.000 51.000 190.000 300. Riesgos y Alternativas. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.000 120.000 51.000.000 300.

25 64.67 0.814.50 249.906.19 VALOR TOTAL DE ACTOS GRAVADOS 541.640.004.337.15 11.026.890.732.308.90 29.06 74.510.761.921.38 361.70 Prestación de servicios independientes 75.14 Jun-11 25.906.121.414.37 0 86.90 34.87 Por otorgar el uso o goce temporal de bienes 74.782.441.181.79 3.52 3.409.640.394.610.80 50.75 2.26 82.88 Jun-11 33.00 0.414.44 101.52 0 57. IMPUESTO EFECTIVAMENTE TRASLADADO CONCEPTO Por actividad empresarial Por prestación de servicios independientes Por otorgar el uso o goce temporal de bienes IVA trasladado total Cantidad actualizada a reintegrarse por ajuste IVA trasladado total más ajuste Ene-11 62.90 12.814.37 Feb-11 39.82 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 42 PAGOS MENSUALES DE IVA (Arts. IMPUESTO EFECTIVAMENTE PAGADO CONCEPTO Por actividad empresarial Por prestación de servicios independientes Por otorgar el uso o goce temporal de bienes IVA efectivamente pagado por el contribuyente Proporción IVA acreditable IVA acreditable proporcional CANTIDAD ACTUALIZADA ACREDITABLE POR AJUSTE IVA acreditable para el contribuyente Ene-11 29.799.06 76.95 57.120.55 4.71 125.813.74 13.67 20.15 Feb-11 46.20 12.64 0 42.840.762.290.890.137.00 34.930.14 16.44 .84 42.25 86.64 38.80 0 29.340.85 3.82 405.314.92 11.677.946.212. 4 y 5 LIVA) 1.168.94 33.61 159.610.962.183. DETERMINACION DE LA BASE DEL IVA CONCEPTO Ene-11 Feb-11 Jun-11 VALOR DE ACTOS GRAVADOS AL 16% Actividad empresarial 391.49 0.00 64.

195.409.37 Feb-11 64.44 23.20 20.523.55 9.890.08 11.57 42. causan IVA al 15%.89 12.396.14 Jun-11 57. .52 29.595.152.814.64 22.50 34.753.719. Las operaciones realizadas en 2009 cobradas o pagadas después del 10 de enero.85 152.405. Pagos Mensuales del IVA.610. 4.67 A partir del 1 de enero la tasa general es del 16%.20 22.65 9.305.20 23.CASOS PRACTICOS 4.80 56. Libros sugeridos: El Nuevo Sistema de Acreditamiento del IVA. 2. DETERMINACION DEL PAGO MENSUAL CONCEPTO IVA TRASLADADO TOTAL MAS AJUSTE: Menos: IVA acreditable para el contribuyente: IVA a cargo Menos: IVA RETENIDO POR HONORARIOS IVA RETENIDO POR ARRENDAMIENTO SUMA DE RETENIDOS: IVA A ENTERAR IVA A FAVOR Notas: 1.946.396.65 14. Estudio Práctico de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. causan IVA al 16%.68 36. 83 Ene-11 86.640.127. 3.158. Las operaciones realizadas en 2009 cobradas o pagadas hasta el 10 de enero. Las operaciones realizadas en 2009 entre partes relacionadas cobradas o pagadas a partir del 1 de enero causan IVA al 16%.756.75 348.48 9.

943.0% 0.65 821.22 Actividades tasa 11% 447.0% 0.25 118.375.391.84 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 43 AJUSTE A LOS PAGOS MENSUALES DE IVA POR INVERSIONES QUE SE UTILIZAN DE MANERA INDISTINTA EN ACTOS EXENTOS O GRAVADOS (Arts. DETERMINACION DE LA PROPORCION MENSUAL DE IVA ACREDITABLE CONCEPTO Ene-11 Feb-11 Jun-11 Actividades tasa 16% 1.000 45.63 84.30 1.47 Actividades por las que no se debe pagar IVA 269.898.73 Total de actos Proporción que los actos gravados representan del total de actos realizados Variación de la proporción respecto del mes base en aumento Variación de la proporción respecto del mes base en disminución 1.383.20 0.0% .39 815.13 1.485.19 2.81 1.75 Suma de actividades gravadas 1.393.00 Suma de actividades por las que no se está obligado 270.426.000.00 993.718.58 3.331.147.407.433.39 816.74 5.09 2.112.037.918.000 0.0% 7.50 Actividades tasa 0% 200.00 1.989.50 587.86 0.0% 0.852.96 740.428.696.485.665.049.522.464.00 1.69 0.485. 5-V-d y 5-A LIVA) Inversión Monto de la inversión IVA trasladado al contribuyente por la inversión Proporción del mes de acreditamiento Maquinaria 300.96 742.869.0% 12.037.268.73 Otras actividades por las que no se debe pagar IVA 1.071.366.

25 a) b) c) b) d) e) e) Libros sugeridos: El Nuevo Sistema de Acreditamiento del IVA.00 375.75 303.00 Entre: Doce 12 12 12 Monto determinado 375.74 Cantidad obtenida del inciso d) 322.75 Cantidad que podrá acreditarse.c) 18.000.50 258.00 45. actualizada 4A-II-e) (d .000.CASOS PRACTICOS 85 2.000.86 0.d) 45. DETERMINACION DE LA PROPORCION MENSUAL DE IVA ACREDITABLE CONCEPTO FEBRERO MAYO JUNIO IVA trasladado al contribuyente por la compra de maquinaria 45.00 375.00 4.50 Vs: Cantidad obtenida en el inciso c) 303.00 4.500.00 375.00 Por: Por ciento máximo de deducción 10% 10% 10% Monto obtenido 4.75 277. .00 45.75 Cantidad que deberá reintegrar actualizada 4A-II-e) (c .81 0.00 Por: Proporción del mes del ajuste 0.500.75 Monto determinado 375.69 0.00 375.75 303. Pagos Mensuales del IVA. Estudio Práctico de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.00 26.75 303.00 Por: Proporción del mes en que se efectuó el acreditamiento 0.81 Cantidad obtenida del inciso c) 303.500.81 0.75 303.

DETERMINACION DE LA PROPORCION DE IVA ACREDITABLE CONCEPTO Total de Actos Gravados Cobrados Más: Total de Actos Exentos Cobrados Total ingresos efectivamente cobrados Total de Actos Gravados Cobrados Entre: Total ingresos efectivamente cobrados Proporción de IVA acreditable Ene-11 541.356 400. .90% Libros sugeridos: El Nuevo Sistema de Acreditamiento del IVA.90% 485.696 541.86 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 44 DETERMINACION DEL IVA A REINTEGRAR O RECUPERAR (Art. 5-A LIVA y 19 RLIVA) 1.627 0.091 79.340 59.696 0.091 0.314 405.814 485.627 39.813 361.340 601.777 601.813 Jun-11 361.314 Feb-11 405.84% 400. Pagos Mensuales del IVA. Estudio Práctico de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

14 653.88 25% 8.0000 42.00 101.d) INPC mes más reciente del período Entre: INPC mes más antiguo del período Factor de actualización e) Cantidad que podrá acreditarse. DETERMINACION DE LA PROPORCION MENSUAL DE IVA ACREDITABLE CONCEPTO IVA trasladado al contribuyente Por: Por ciento máximo de deducción a) Monto obtenido Entre: Doce b) Monto determinado Por: Proporción del mes en que se efectuó el acreditamiento c) Cantidad obtenida del inciso c) b) Monto determinado Por: Proporción del mes del ajuste d) Cantidad obtenida del inciso d) Vs: Cantidad obtenida en el inciso c) e) Cantidad que podrá acreditarse.90 587.324.0046 59.00 139.81 529.26 25% 3.c) e) Cantidad que deberá reintegrar actualizada 5A-II-e) (c .68 693.57 0.4313 0.d) 138.7891 1.00 232.30 0.82 12 693. actualizada 5A-II-e) (d .4313 529.296.12 Feb-11 May-11 Jun-11 Sumas 125.93 0.84 216.5059 1.04 25% 7.7891 1.90 232.47 139.62 139.356.67 0.093.0051 16.52 33.16 31.14 58.00 16.00 138.90 624.839.5059 582.48 .04 257.79 139.68 41.c) e) Cantidad que deberá reintegrar actualizada 4A-II-e) (c .26 12 257. actualizada 4A-II-e) (d .04 15.375.CASOS PRACTICOS 87 2.67 12 653.84 582.82 0.

conforme a lo siguiente: Concepto condonado Recargos Recargos Recargos Monto de la condonación 100% 90% 90% Concepto condonado Multas Multas Multas Período de pago Monto de la condonación 1 Ene y 31 de Mzo 2011 100% 1 Abr y 31 de May 2011 80% EDICIONES FISCALES ISEF 1 Jun y 30 de Jun 2011 50% . podrán solicitar la condonación de recargos y multas impuestas en términos de la Ley del Seguro Social y sus reglamentos.88 CASO 45 CONDONACION DE RECARGOS Y MULTAS IMSS LIF Artículo 16. generados hasta el 30 de junio de 2010. derivados de cuotas obrero patronales. siempre que paguen el monto total de tales adeudos en una sola exhibición. se estará a lo siguiente: C. gastos realizados por dicho Instituto por inscripciones improcedentes y los que éste tenga derecho a exigir de las personas no derechohabientes. capitales constitutivos. Durante el ejercicio fiscal de 2011. En materia de condonaciones Los patrones y demás sujetos obligados que espontáneamente regularicen sus adeudos fiscales con el Instituto Mexicano del Seguro Social.

471.200.737.215.60 40% 80.628.38 31.000.97 123.63 43.40 112.737.93 25.875.215.00 363 45.45 30% 36.658.04 30% 23.492.84 313.90 40% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 44.55 376.75 132.757.22 18.527.729.00 30% 39.88 30% 31.04 250.388.041.099.430.851.58 241.50 281.835.50 120.55 45.24 31.00 603.74 146.573.62 106.97 275 275 275 275 86.508.501.00 Fracción II 40% 58.226.50 120.835.672.716.CASO 46 NUEVO EMPLEO (CAPITULO VIII.984.42 Por cada trabajador de primer empleo Nivel de salario en veces de 1 SMG Salario Base (Art.45 42.73 39.24 40% 40% Resultado (producto) Menos: Monto a disminuir Diferencia Entre: Tasa del artículo 10 Cociente Por: Tasa de la fracción III Monto máximo de la deducción adicional 17.000.658. 89 .05 36.63 62. DEL TITULO VII.13 334 62.30 Notas: Estará vigente solamente por 3 años.646. de días laborados (mes 305 o año) Resultado (producto) 19.226.867.97 13.869.600.358.600.75 132.00 Suma 125.550.027.03 306 76.42 30% 18.88 60.11 53.55 Por: Tasa del artículo 10 30% Monto a disminuir 5.757.98 179.42 76.39 71. DENOMINADO “DEL FOMENTO AL PRIMER EMPLEO” LISR Y ARTS.25 103.527.126.46 30% 13.00 86.00 1.76 201.71 Por: No.24 19.26 438.000.639.041.668.850.477.03 84.027. 231-VI = 27 de LSS) 62. 230 Y 231 LSS) CASOS PRACTICOS 2 188.97 3 4 5 6 7 8 480.400.00 92.433.194.42 308.615.850.230.126.46 Fracción I 5.867.45 72.716.11 30% 25.25 103.83 40% 40% 40% 96.79 23.471.59 13.

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