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Libro de Contabilidad
Libro de Contabilidad
UNIDAD I
LA EMPRESA, LA CONTABILIDAD Y PRINCIPIOS CONTABLES
Lo ms emocionante del futuro es
que podemos darle forma.
(Charles Handy)
UNIDAD I
LA EMPRESA, LA CONTABILIDAD Y PRINCIPIOS CONTABLES
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
1.6
1.7
1.8
unidad
el
estudiante
CONTABILIDAD GENERAL
toda
empresa
existen
tres
factores
para
que
se
pueda
1.2 CONCEPTOS2
Las empresas producen bienes y servicios, emplean
personas, utilizan tecnologas, requieren recursos y
sobre todo necesitan administracin
Ente contable, asentado en un lugar determinado que
persigue bienestar econmico en Base a producir bienes
y servicios
La empresa es todo ente econmico cuyo esfuerzo se
orienta a ofrecer a los clientes bienes y/o servicios
que, al ser vendidos, producirn una renta que beneficia
al empresario, a los estados y a la sociedad en general.
CORAL. Lucy del Carmen. GUNIO. Emma Lucia, CONTABILIDAD UNIVERSITARIA, Cuarta Edicin,
Editorial McGrawHill Impreso en Colombia Pg. 2
2
NARANJO. S., Marcelo. CONTABILIDAD COMERCIAL Y DE SERVICIOS, Imprenta Don Bosco Nueva
Edicin Pg. 11
CONTABILIDAD GENERAL
PERSONA NATURAL
Reconocimiento legal que se da a toda persona
despus de 24 horas de nacida; la persona
cuando llena los requisitos de ciudadana se
convierte en ciudadano, adquiriendo derechos y
obligaciones frente al Estado
Persona Natural es todo ser humano de carne y
hueso en capacidad, disposicin y procedencia
PERSONA JURDICA
Segn el Cdigo Civil son personas jurdicas,
los entes susceptibles de adquirir derecho y
contraer obligaciones; pueden ser de existencia
visible o ideal
Persona Jurdica es todo ente o razn social
que para tener existencia visible necesita de
una persona natural que lo represente
CONTABILIDAD GENERAL
1.4 FUNCIONES
DE LA EMPRESA4
FUNCIN DE DIRECCIN
Tiene que ver con la cabeza directriz, basado
organizacin,
planificacin
de
su
personal
ejecutividad de sus sucesores
en
y
la
la
FUNCIN ECONMICA
Desde el punto de la sociedad, la empresa es el
instrumento econmico y el engranaje perfecto entre
produccin, venta y obtencin de ganancia, porque esta
ltima se consigue sobre la base de la productividad
empresarial
FUNCIN SOCIAL
Dentro la concepcin de la empresa, los recursos humanos
deben tener una clara divisin de su propio trabajo y el
de la empresa, en la que aparte de conseguir resultados
econmicos ptimos, debe perseguir el bienestar social de
su gente, sobre la distribucin equitativa de derechos y
obligaciones
RECURSOS
Materiales
Financieros
Humanos
Edificios y terrenos
Maquinarias
Equipos
Instalaciones
Materias primas
Tecnologa
de
produccin
Capital
Flujo de dinero
Crdito
Gastos financiacin
Ingresos
Financiacin
Inversiones
Directores
Gerentes
Jefes
Supervisores
Empleados de oficina
Obreros
DENOMINACIN
TRADICIONAL
Naturaleza
CONCEPCIN
ESTADOUNIDENSE
Materials and
machinery
Capital
Trabajo
Money
Man
CORAL. Lucy del Carmen. GUNIO. Emma Lucia, CONTABILIDAD UNIVESITARIA, Cuarta Edicin,
Editorial McGrawHill Impreso en Colombia Pg. 2
CONTABILIDAD GENERAL
Mercadolgicos
Tcnicos
Mercado de clientes
, consumidores o
usuarios
Administrativos
No tiene
correspondencia
Marketing
Empresa
Management
Planeacin
Organizacin
Direccin
Control
tres
parte
niveles
Nivel
Institucional.Es
el
nivel
estratgico; corresponde a lo ms elevado
de la empresa y est compuesto de los
directores, propietarios o accionistas y
los altos ejecutivos
Nivel Intermedio.- Esta situado entre el nivel institucional y
el nivel operacional
.Se encarga de elegir y captar los
recursos necesarios, as como de distribuir y colocar los
productos de la empresa en los diversos segmentos del mercado
Nivel Operacional.- Se relaciona con los problemas asociados a
la ejecucin cotidiana y eficiente de las tareas y operaciones
de la empresa. Es el nivel donde se ejecutan las tareas y se
realizan
las
operaciones:
incluye
el
trabajo
bsico
relacionado directamente con la fabricacin de productos o la
prestacin de servicios de una empresa
DE
DE
DE
DE
ACUERDO
ACUERDO
ACUERDO
ACUERDO
NARANJO. S., Marcelo. CONTABILIDAD COMERCIAL Y DE SERVICIOS, Imprenta Don Bosco Nueva Edicin
Pg. 11
CONTABILIDAD GENERAL
CONTABILIDAD GENERAL
(naturaleza, trabajo y
capital). Para saber el precio
de
venta se requiere determinar el costo
total de produccin y
cargar un margen adecuado de utilidad
Ejemplo: Industrias
licoreras, Fbricas de pintura, Cemento Chimborazo. Etc.
TONI S.A.
Industrias Lcteas Toni S.A. nace en el ao 1978
bajo la direccin y tecnologa de Toni de Suiza, la
primera planta procesadora de yogurt industrial en
el Ecuador
2. DE ACUERDO AL SECTOR QUE PERTENECE
Empresas Publicas.- Son entes contables constituidos con el
aporte de capitales
del
estado y que son
creados
sin
finalidad de lucro
Empresas
Privadas .- Son entes
contables
constituidos
legalmente con el
aporte de capital
de personas
naturales
y/o
jurdicas del sector
privado en su totalidad y que
bsicamente persiguen finalidad de lucro
Empresas
Mixtas.Son
entes
contables
que
para
su
conformacin se requiere del aporte de capitales privados y
pblicos
y que
su marco legal lo reglamenta los dos
sectores
3. DE ACUERDO CON EL TAMAO
En esta clasificacin, se debe entender
se las identifica como:
Empresas Grandes
Empresas Medianas
Empresas Pequeas
Para
encasillar a una empresa
como grande , mediana y
pequea
intervienen
varios
factores, entre los ms
destacados es el monto del capital, nmero de personas que
lo integran, volumen de sus activos, espacio fsico , volumen
de ventas. Etc.
CONTABILIDAD GENERAL
natural.
Sociedades o Compaas.- Es la
empresa que est formada por
su capital,
mediante
la aportacin de varias personas. En
nuestro pas, se pueden constituir las siguientes clases de
compaas:
En comandita simple,
En comandita por acciones,
Compaa de responsabilidad limitada,
Compaa de economa mixta; y,
Compaa en nombre colectivo
Estas cinco
jurdicas.
especies
de
compaas
constituyen
personas
CONTABILIDAD GENERAL
para
obrar;
CONTABILIDAD GENERAL
de
la
REGISTRO CONTABLE
El Ing. Wilson Velastegui, Lic. Juan Prez y el Dr. Luis
Maldonado, convienen en conformar una compaa en nombre
colectivo, con las siguientes caractersticas:
Objeto de la compaa: Comercializacin
caballeros
Fecha de constitucin: 1 de Enero del 2015
Razn Social: Velastegui Prez y Ca.
Aporte de capital: Los socios aportan el
siguiente forma
de
ropa
capital
para
de
la
10
CONTABILIDAD GENERAL
PAGADO
$ 1.000,00
$ 2.000,00
$ 5.000,00
$ 8.000,00
POR PAGAR
$ 0,00
$ 0,00
$ 0,00
$ 0,00
PAGADO
$ 500,00
$ 1.000,00
$ 3.000,00
$ 4.500,00
POR PAGAR
$ 500,00
$ 0,00
$ 0,00
$ 500,00
POR PAGAR
$ 0,00
$ 0,00
$ 0,00
$ 0,00
RESUMEN DE APORTACIONES
FORMACIN DE APORTACIN
SUSCRITO
PAGADO
Dinero en efectivo
$ 4.000,00 $ 3.500,00
Mercaderas
$ 6.000,00 $ 6.000,00
Equipo de oficina
$ 3.000,00 $ 3.000,00
Vehculo
$ 5.000,00 $ 5.000,00
Terreno
$ 7.000,00 $ 7.000,00
TOTALES $ 25.000,00 $ 24.500,00
POR PAGAR
$ 500,00
$ 0,00
$ 0,00
$ 0,00
$ 0,00
$ 500,00
11
CONTABILIDAD GENERAL
DESCRIPCIN
DEBE
PG. 01
HABER
1
01/ENERO CAJA
MERCADERAS
VEHCULOS
CAPITAL PAGADO
V/ aporte del capital del Ing. Wilson Velastegui
$ 1.000,00
$ 2.000,00
$ 5.000,00
$ 8.000,00
$ 8.000,00
$ 8.000,00
2
01/ENERO CAJA
MERCADERAS
EQUIPO DE OFICINA
CAPITAL SUSCRITO
CAPITAL PAGADO
V/ aporte del capital del Lic. Juan Prez
$ 1.000,00
$ 1.000,00
$ 3.000,00
$ 5.000,00
$ 500,00
$ 4.500,00
$ 5.000,00
3
01/ENERO CAJA
MERCADERAS
TERRENO
CAPITAL PAGADO
V/ aporte del capital del Dr. Luis Maldonado
$ 2.000,00
$ 3.000,00
$ 7.000,00
$ 12.000,00
$ 12.000,00
$ 12.000,00
CAPITAL SOCIAL
CAPITAL PAGADO
CAPITAL SUSCRITO
TOTAL PASIVO Y CAPITAL
$ 3.500,00
$ 6.000,00
$ 500,00
$ 3.000,00
$ 5.000,00
$ 7.000,00
$ 25.000,00
$ 0,00
$ 25.000,00
$ 24.500,00
$ 500,00
$ 25.000,00
12
CONTABILIDAD GENERAL
CONTABILIDAD GENERAL
obligados
administrar
la
14
CONTABILIDAD GENERAL
compaa tendrn derecho por tal concepto, independientemente de las utilidades que les corresponda como
dividendos de sus acciones, a la parte adicional de las
utilidades o remuneraciones que fije el contrato social y
en el caso de no fijarlo a una cuarta parte de las que se
distribuyan entre los socios; si fueren varios, sta
participacin se dividir entre ellos segn convenio, y a
falla de sta en partes iguales.
2. El derecho de veto del socio comanditado, si slo fuere
uno, o la mitad ms uno de ellos si fuere varios, tienen
derecho de veto sobre las resoluciones de la junta
general,
SEPARACIN DEL SOCIO COMANDITADO
1. El socio administrador que se sirviere de la firma o de los
capitales sociales en provecho propio o que cometiere fraude
en la administracin o en la contabilidad, se ausentare y
requerido no retornare ni justificare la causa de su
ausencia.
2. El socio que intervenga en la administracin sin estar
autorizado por el contrato social.
3. El socio que quiebre.
4. El socio que constituido en mora, no haga el pago de su
cuota social.
5. En general el socio que fallare gravemente al cumplimiento
de sus obligaciones sociales.
6. El socio excluido no queda libre de responder por los daos
y perjuicios que hubiere causado; la exclusin o separacin
del socio no es causa de disolucin, salvo disposicin
pactada de modo expreso.
1.8.4.COMPAAS DE
MNIMO TRES SOCIOS.6
RESPONSABILIDAD
LIMITADA
TIENE
NARANJO. S., Marcelo. CONTABILIDAD COMERCIAL Y DE SERVICIOS, Imprenta Don Bosco Nueva Edicin
Pg. 13
15
CONTABILIDAD GENERAL
16
CONTABILIDAD GENERAL
Annima
se
CONTABILIDAD GENERAL
ni
funcionar
con
menos
de
las
facultades
de
los
CONTABILIDAD GENERAL
19
CONTABILIDAD GENERAL
1.9 EL COMERCIANTE7
Son comerciantes los que, teniendo capacidad para
contratar, hacen del comercio su profesin habitual
(Art. 2 del Cdigo de Comercio)
Comerciante es la persona natural o sociedades , que
teniendo capacidad para contratar, hacen del comercio su
profesin habitual
REQUISITOS PARA SER COMERCIANTE
Capacidad para contraer obligaciones
Ejercer el comercio habitualmente
Obtener el Registro nico de Contribuyente (RUC)
NO PUEDEN EJERCER EL COMERCIO
Las corporaciones eclesisticas, los religiosos y los
clrigos;
Los funcionarios pblicos a quienes est prohibido ejercer
el comercio por el Art 266 del Cdigo Penal
Los quebrados que no hayan obtenido rehabilitacin
7
20
CONTABILIDAD GENERAL
1.10 LA CONTABILIDAD
1.10.1 CONCEPTOS:
La contabilidad general es una ciencia y arte que nos
permite resumir e interpretar en forma resumida los estados
financieros para obtener informacin clara y precisa y poder
determinar si la empresa durante el ciclo contable ha
obtenido una ganancia o prdida.
Es una Ciencia
porque tienen principios generalmente
aceptados. Es Arte porque es una habilidad y destreza que
tienen el individuo para llevar cada uno de los pasos del
registro contable, que permite a la persona, comerciante o
empresa resumir e interpretar
las operaciones comerciales
que
realiza
diariamente
en
forma
ordenada
para
posteriormente realizar informes de estados financieros.
La Contabilidad es la tcnica que registra analiza e
interpreta cronolgicamente los movimientos o transacciones
comerciales de una empresa.8
21
CONTABILIDAD GENERAL
1.10.2 OBJETIVO:
El principal
objetivo es conocer la situacin econmicofinanciera de una empresa en un perodo determinado, el que
generalmente es de un ao; as como tambin analizar e
informar sobre los resultados obtenidos, para poder tomar
decisiones adecuadas a los intereses de la empresa.
La informacin financiera que se genera de la contabilidad
debe cumplir ciertas caractersticas:
OPORTUNA: Es decir estar a disposicin en el momento que se
necesite
CONFIABLE: Es decir presentar resultados razonables
PRESENTACIN: En lenguaje de fcil comprensin, incluso para
los no contables
1.10.3 IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD12
Para los dueos accionistas e inversionistas de la empresa,
con la finalidad de tener un conocimiento claro y concreto
de cmo estn sus dineros, ya sea como accionistas o
aportaciones, en base a la presentacin de los estados
financieros
Para el Servicio de Rentas Internas (SRI), por el cobro de
9
22
CONTABILIDAD GENERAL
Industrias o costos
Comerciales o Mercantil.
Gubernamental o Administrativa.
Agrcolas, ganaderas y Mineras
Financiera o Bancaria.
Servicios.
NARANJO. S., Marcelo. CONTABILIDAD COMERCIAL Y DE SERVICIOS, Imprenta Don Bosco Nueva
Edicin Pg. 13
13
NARANJO. S., Marcelo. CONTABILIDAD COMERCIAL Y DE SERVICIOS, Imprenta Don Bosco Nueva
Edicin
Pg. 21
23
CONTABILIDAD GENERAL
14
24
CONTABILIDAD GENERAL
25
CONTABILIDAD GENERAL
15
Mc Graw Hill
Pg. 31
26
CONTABILIDAD GENERAL
la
CONTABILIDAD GENERAL
3.-
CONTABILIDAD GENERAL
PERODO,
ERRORES
NEC 8.-
CONTABILIDAD GENERAL
INGRESOS
COSTOS DE FINANCIAMIENTO.-
INVENTARIOS
30
CONTABILIDAD GENERAL
NEC 13.-
CONTABILIZACIN DE LA DEPRECIACIN
OBJETIVO.Debe
aplicarse
en
la
contabilizacin
de
la
depreciacin. La depreciacin puede tener un efecto significativo
al determinar y presentar la situacin financiera y los resultados
de las operaciones de esas empresas.
NEC 14.-
los
la
si
un
CONTRATOS DE CONSTRUCCIN
CONTABILIDAD GENERAL
NEC 19.-
NEC 21.-
NEC 22.-
CONTABILIDAD GENERAL
una
MEDIDA APROPIADA
33
CONTABILIDAD GENERAL
en
funcin
de
las
NIF,
16
McGraw Hill
Pg. 14
34
CONTABILIDAD GENERAL
CONTABILIDAD GENERAL
NIIF, a falta de una norma especfica. Por ello, una sociedad que
adopte la NIIF 6 podr seguir utilizando sus polticas contables
existentes
36
CONTABILIDAD GENERAL
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
No hay nada ms prctico, que una buena teora
(Enrique Ogliastri)
AUTOEVALUACIN
1. Mediante un ejemplo, explique el concepto de empresa e identifique
sus elementos
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
____________________________________
_____________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
_________________________________________________
37
CONTABILIDAD GENERAL
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
_________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
_________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
_________________________________________
5. Para cada una de las distintas clases de sociedad establezca las
diferencias que existen entre los siguientes aspectos:
Razn social
Nmero de socios
Naturaleza de los aportes
Responsabilidad de los socios
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
38
CONTABILIDAD GENERAL
________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
_____________________
___________________________________________________________________
_____________________________________________________
7. Mediante qu documento
legal de la sociedad
se
prueba
la
existencia
representacin
___________________________________________________________________
________________________________________________________
8. Enuncie los campos de aplicacin de la contabilidad
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
______________________________________________
9. De los objetivos de la contabilidad enuncie tres que le parezcan de
mayor importancia
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
__________________________________________
10.
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
39
CONTABILIDAD GENERAL
__________________________________________
11.
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
______________________________________________
12.
Segn la Ley de Compaas, Cuntas clases de compaas existe,
enumer?
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
_____________________________________________
13.
Cul
limitada?
es
la
responsabilidad
de
los
socios
de
la
compaa
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
__________________________________________
14.
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
_____________________________________________
15.
A qu compaa corresponde las siglas CEM y describa que
significa cada una de ellas
___________________________________________________________________
_______________________________________________________
16.
___________________________________________________________________
_______________________________________________________
40
CONTABILIDAD GENERAL
17.
La empresa industrial se diferencia de la comercial por qu?,
explique
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
_____________________________________________
18.
La funcin de direccin en una
explique razonadamente con un ejemplo
empresa
que
significa?,
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
_________________________________________
19.
Analice
contabilidad
los
trminos
que
encontramos
en
la
definicin
de
Periodo contable
Analizar
Organizar
Interpretar
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
______________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
_____________________________________________
20.
Quienes
porqu?
pueden
conformar
una
empresa
de
economa
mixta
___________________________________________________________________
41
CONTABILIDAD GENERAL
_______________________________________________________
21.
Aplique segn sus conocimientos y exponga 3 importancias de la
contabilidad.
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
______________________________________________
_________________________________________________________________________
_____________________________________________________________
22.
42
CONTABILIDAD GENERAL
23.
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
_____________________________________________
24.
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
_____________________________________________
CONSULTAR
Cules de las obligaciones de los comerciantes enunciadas en
el Cdigo de Comercio le parecen de mayor importancia Por
qu?
Qu beneficios ofrece la contabilidad a los comerciantes?
Por qu el Estado obliga a los comerciantes a llevar libros
de contabilidad?
UNIDAD II
LAS CUENTAS
La grandeza de un hombre no se mide por el terreno que ocupan sus pies,
sino por el horizonte que descubren sus ojos.
(Jos Mart)
UNIDAD II
LAS CUENTAS
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
2.6
CONCEPTOS
PERSONIFICACIN DE LAS CUENTAS
PARTES DE UNA CUENTA
CLASES DE SALDOS
RECONOCIMIENTO DEL DEBITO Y CRDITO EN LAS TRANSACCIONES
CLASES DE CUENTAS
2.6.1 CUENTAS DE BALANCE, REALES O PERMANENTES
2.6.2 CUENTAS DE RESULTADO, TRANSITORIAS O TEMPORALES
2.6.3 CUENTAS DE ORDEN O MEMORANDO: DEUDORAS Y ACREEDORAS
2.7 EL PLAN DE CUENTAS
2.7.1.DEFINICIN
2.7.2 ESTRUCTURA
2.7.3 LA CODIFICACION DE CUENTAS
2.7.4 SISTEMAS DE CODIFICACIN
2.7.5 CRITERIO PARA LA CODIFICACIN DE CUENTAS
43
CONTABILIDAD GENERAL
OBJETIVOS DE APRENDIZAJE
Al terminar de estudiar esta unidad el estudiante
estar en la capacidad de:
Utilizar el plan de cuentas, en el registro
de las
operaciones, basndose un plan de
cuentas modelo
Conocer el concepto de clase, grupo y cuenta
de activo
Conocer la descripcin de las cuentas de
activo
Reconocer las transacciones comunes del
activo, la
codificacin y la relacin con
otras cuentas del balance
Reconocer las cuentas que conformar el
pasivo y el patrimonio y la correcta
ubicacin
de
stas
dentro
del
balance
general
Clasificar los pasivos desde el punto de
vista de la exigibilidad de su pago
Clasificar las cuentas de ingresos y gastos
2.1 CONCEPTOS
17
NARANJO. S., Marcelo. CONTABILIDAD COMERCIAL Y DE SERVICIOS, Imprenta Don Bosco Nueva Edicin
27
Pg.
44
CONTABILIDAD GENERAL
Lucia,
CUENTAS
CAJA
BANCOS
CAJA CHICA
INTERES POR COBRAR
GRUPO
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
PUBILIDAD PREPAGADA
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
TERRENOS
Activo
GASTO INSTALACIONES Activo
Y ADECUACIONES
CONTABILIDAD
GENERAL,
Cuarta
Edicin,
Editorial
45
CONTABILIDAD GENERAL
PATENTES Y MARCAS
Activo
GASTO CONSTITUCIN
Activo
Pasivo
Pasivo
Pasivo
Pasivo
1
NOMBRE CUENTA
DEBE
2
HABER
3
DBITOS
CARGO
DEUDOR
CRDITOS
ABONO
ACREEDOR
SALDO
Pg.
46
CONTABILIDAD GENERAL
SALDO DEUDOR
HABER
$ 345,00
$ 123,00
$ 324,00
$ 792,00
que
HABER
$ 890,00
$ 123,00
$ 324,00
$ 1.337,00
$ 1.337,00 SALDO ACREEDOR
BANCOS
DEBE
HABER
47
CONTABILIDAD GENERAL
$ 100,00
$ 200,00
$ 200,00
$ 200,00
$ 100,00
$ 400,00
$ 400,00
SALDO NULO
2.5
RECONOCIMIENTO
DEL
DEBITO
CRDITO
EN
LAS
TRANSACCIONES
TRANSACCIN MERCANTIL: Es el intercambio de bienes, valores y
servicios entre dos o ms personas para satisfacer las necesidades
PARTE REAL.-es el objeto que interviene en el comercio
PARTE
GRUPOS
CUENTAS
MATERIALES
CUENTAS
PERSONALES
CONCEPTOS
CONCEPTOS
DEUDORES
ACREEDORES
Qu entra?
Qu sale?
Qu recibo?
Qu entrego?
Quin entrega o se
Quin me debe?
obliga a entregar?
A quin debo?
CUENTAS DE
derecho?
DERECHO
CUENTAS DE
Se cancela algn
Se cancela alguna
Nace alguna
obligacin?
obligacin?
CUENTAS DE
PATRIMONIO
gasto?
o beneficio
OBLIGACIONES
48
CONTABILIDAD GENERAL
EJEMPLO:
Pagamos arreglos de plomera
empresa $40,00, con cheque
por
GASTO PLOMERIA
DEBE
$ 40,00
daos
ocasionados
en
la
BANCOS
HABER
DEBE
HABER
$ 40,00
CAJA
HABER
DEBE
HABER
$ 300,00
RESPUESTA
CUENTAS
VALOR
ACCIONES
GRUPO
Qu recibo?
Servicios de plomera
Gasto mantenimiento
$40,00
Debitar
Gasto
Qu entrego?
Cheque
Bancos
$40,00
Acreditar
Activo
Qu recibo?
Papeleta de depsito
Bancos
$300,00
Debitar
Activo
Qu entrego?
Dinero
Caja
$300,00
Acreditar
Activo
Qu recibo?
Resmas de papel
tiles de oficina
$52,00
Debitar
Activo
Qu entrego?
Palabra de cancelar
$52,00
Acreditar
Activo
Qu recibo?
Cheque
Caja
$8.000,00
Debitar
Activo
Qu entrego?
Automvil
Vehculos
$8.000,00
Acreditar
Activo
Qu recibo?
Cheque cruzado
Caja
$50,00
Debitar
Activo
Qu entrego?
Un servicio
Renta Comisin
$50,00
Acreditar
Activo
2.6
CLASES DE CUENTAS20
Lucia,
CONTABILIDAD
GENERAL,
Cuarta
Edicin,
Editorial
49
CONTABILIDAD GENERAL
pero
de
la
forma
CUENTAS
BALANCE O
PERMANENTES
RESULTADO O
TRANSITORIAS
CUENTAS DE
ORDEN
ACTIVO
INGRESOS
DEUDORAS
PASIVO
GASTOS
ACREEDORAS
PATRIMONIO
COSTO
50
CONTABILIDAD GENERAL
DEBE
(+)
aqu empiezan
y aumentan
SALDO DEUDOR
HABER
(-)
aqu disminuyen
y se cancelan
51
CONTABILIDAD GENERAL
CUENTAS DE GASTO
DEBE
HABER
(+)
(-)
aqu empiezan
aqu disminuyen
y aumentan
y se cancelan
SALDO DEUDOR
COMPRAS DE MERCADERAS
DEBE
HABER
(+)
(-)
aqu empiezan
aqu disminuyen
y aumentan
y se cancelan
SALDO DEUDOR
CONTABILIDAD GENERAL
la
en
al
VENTAJAS:
21
53
CONTABILIDAD GENERAL
ACTIVO
CORRIENTE
DISPONIBLE
CAJA
54
CONTABILIDAD GENERAL
1.1.1.01.001
Caja 1
1.1.1 DISPONIBLE
1.1 A .CORRIENTE
1.1.2.EXIGIBLE
1.1.3.REALIZABLE
1.1.4. PAGOS ANTICIPADOS
1.2.1.1.NO DEPRECIABLE
CLASIFICACION
1.2.1.TANGIBLE
1.2.1.2.DEPRECIABLE
1.2.2.INTANGIBLE
ACTIVO
PASIVO
CORRIENTE
PROVEEDORES
Empresa "ABC"
2.1.CORRIENTE
2.PASIVO
(CORTO PLAZO)
PATRIMONIO
CAPITAL
55
CONTABILIDAD GENERAL
3.1.01.
3.1.01.001
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
SUSCRITO
Sr. Juan Arias
Accionista # 1
CAPITAL SOCIAL
RESERVAS
UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCCIO
ESTADO DE RESULTADOS
Las partes que conforman esta codificacin son: INGRESOS Y GASTOS.
Ejemplo: Codificacin de una cuenta de Ingresos:
4.
4.1.
4.1.01.
4.1.01.001
INGRESOS
ORDINARIOS
VENTAS BRUTAS
Artculo "A"
GASTOS OPERATIVOS
ADMINISTRATIVOS
SERVICIOS BSICOS
Empresa Elctrica
PLAN DE CUENTAS
1
1.1.
1.1.1
1.1.1. 01.
1.1.1.01.1
1.1.2. 02.
1.1.2.02.1.
1.1.2.02.2
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
DISPONIBLE
CAJA
CAJA CHICA
BANCOS
BANCO XX B
BANCO NN
1.1.2.
1.1.2.1
1.1.2.2.
1.1.2.3.
1.1.2.4.
1.1.3.
1.1.3.1
EXIGIBLE
CUENTAS POR COBRAR
56
CONTABILIDAD GENERAL
1.1.3.2.
1.1.3.3.
1.1.3.4.
1.1.3.5.
1.1.3.6
1.1.3.7
1.1.3.8
1.1.3.9
1.1.4
1.1.4.1.
1.1.4.2.
REALIZABLE
INVENTARIO DE MERCADERIAS
UTILES DE OFECINA O SUMINISTROS
1.1.5.
1.1.5. 1
1.2.
1.2.1.
1.2.2.
1.2.3
1.2.4.
1.2.5.
1.2.6.
1.2.7.
1.2.8.
1.2.9.
1.3.
1.3.1.
1.3.2.
1.3.3.
2.
2.1.
2.1.1.
2.1.2.
2.1.3.
2.1.4.
2.1.5.
2.1.6.
2.1.7.
2.1.8
2.1.9.
2.1.10.
2.1.11.
2.1.12.
2.1.13.
PAGOS ANTICIPADOS
ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADOS
ACTIVO FIJO (PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO)
TERRENOS
EDIFICIOS
(-) DEPRECIACIN ACUMULADA DE EDIFICIOS
VEHCULOS
(-) DEPRECIACION ACUMULADA DE VEHCULOS
MUEBLES Y ENSERES
(-) DEPRECIACIN ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES
EQUIPO DE OFICINA
(-) DEPRECIACIN ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA
OTROS ACTIVOS
GASTOS DE CONSTITUCIN
(-)AMORTIZACIN ACUMULADA DE GASTOS DE CONSTITUCIN
INVERSIONES PERMANETES
PASIVO
PASIVO CORRIENTE. (CORTO PLAZO)
CUENTAS POR PAGAR
DOCUMENTOS POR PAGAR
I .E.S.S. POR PAGAR
SUELDOS ACUMULADOS POR PAGAR
PROVISIONES PATRONALES POR PAGAR
RETENCION EN LA FUENTE POR PAGAR
IVA POR PAGAR
IVA. VENTAS (IVA COBRADO)
IVA. RETENIDO POR PAGAR
INTERES ACUMULADOS POR PAGAR
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
DIVIDENDOS DECLARADOS POR PAGAR
PARTICIPACIN TRABAJADORES (15%)
57
CONTABILIDAD GENERAL
2.2.
2.2.1.
2.2.1.1.
2.2.1.2.
2.2.2.
2.3.
2.3.1.
3.
3.1.
3.1.1.
3.2.
3.3.
3.4.
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
CAPITAL PAGADO
RESERVAS
SUPERVIT DE CAPITAL
SUPERVIT DE OPERACIN
4.
4.1.
4.1.01
4.1.02
4.1.03
4.2.
4.2.01
4.2.02.
4.3.
4.3.01
INGRESOS (RENTAS)
INGRESOS OPERACIONALES
SERVICIOS PRESTADOS
UTILIDAD BRUTA
VENTAS
INGRESOS NO OPERACIONALES
COMISIONES GANADAS
INTERS GANADOS
OTROS INGRESOS
SOBRANTE DE CAJA
5.
5.1.
5.1.01
5.1.01.1
5.1.01.2
5.1.01.3
5.1.01.4
GASTOS
GASTOS OPERACIONALES
GASTOS DE ADMINISTRACIN
GASTO SUELDOS Y SALARIOS
GASTO SERVICIOS BSICOS
GASTO DEPRECIACIN ACTIVOS FIJOS
GASTO CUENTAS INCOBRABLES
5.2.02
5.2.02.1
5.2.02.2
5.2.02.3
5.2.02.4
5.1.02.4
GASTOS DE VENTA
GASTO SUELDOS Y SALARIOS
GASTO SERVICIOS BSICOS
GASTO DEPRECIACIN ACTIVOS FIJOS
GASTO PUBLICIDAD
GASTO CUENTAS INCOBRABLES
5.3.03
5.3.03.1
5.3.03.1
5.3.03.1
5.2.
5.2.01
5.3.
GASTOS FINANCIEROS
GASTO SERVICIOS BANCARIOS
INTERS PAGADOS
SOBREGIROS BANCARIOS
GASTOS NO OPERACIONALES
PRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS
CUENTAS TRANSITORIAS
58
CONTABILIDAD GENERAL
5.3.01
6.
6.1.
6.2.
PRDIDAS Y GANANCIAS
CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS
ACREEDORAS
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
Nunca deseo decir nada definitivo;
s no tengo una funcin es la de abrir las puertas, no de cerrarlas
(Joseph A Schumpeter)
AUTOEVALUACIN
59
CONTABILIDAD GENERAL
1. Mediante
un
cuadro
realice
la
clasificacin
de
las
cuentas
en
contabilidad
60
CONTABILIDAD GENERAL
__________________________________________________
9. Mediante un cuadro realice la clasificacin del activo
10.
11.
12.
13.
_____________________________________________________________
14.
15.
16.
61
CONTABILIDAD GENERAL
62
CONTABILIDAD GENERAL
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_______________________________________________________
21.
_________________________________________________________________________
_____________________________________________________________
22. Cuando existe un saldo deudor?
___________________________________________________________________
23.
No. RESPUESTA
ENUNCIADOS
1.
Es
todo
ente
econmico
cuyo
esfuerzo se orienta a ofrecer
bienes y/o servicios, que al ser
vendidos, producirn una renta.
2.
Empresas que se constituyen con
el
aporte
del
Estado
y
de
personas particulares.
3.
Es un sistema de informacin
destinado
a
proporcionar
informacin a terceras personas
relacionadas con la empresa, como
accionistas,
inversionistas,
a
fin de facilitar sus decisiones.
4.
Deudas que tiene la empresa con
terceros
5.
Activo = Pasivo + Capital
corresponda a
ALTERNATIVAS
a. Activo
b. Ecuacin
contable
c. Empresa
d. Contabilidad
financiera
e. Ca. de
Economa Mixta
f. Pasivo
Servicio,
Terreno,
Ente,
Edificios,
Costos,
Pagares,
Registro,
Operaciones, Clientes, Comprobantes, Proceso Contable, Balance de
Comprobacin, A.Simple, A.Compuesto, Estado de Resultados, Balance,
Hoja de Trabajo, Empresa, Ajuste, A. Fijo, Gastos, Pasivo a largo
plazo,
Ingresos,
Cheque,
Factura,
Bancos,
Acreedor,
Deudor,
Mayorizacion, Caja, Capital, Patrimonio, Pasivo, Activo, Saldo, Libro
mayor, Asientos Contables, Balance General, Libro Diario, Transaccin,
Contabilidad, PCGA, Cuenta, Comercio
63
CONTABILIDAD GENERAL
SOPA DE LETRAS
C
P
B
D
A
C
C
A
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P
L
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64
CONTABILIDAD GENERAL
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J
A
C
CONSULTAR
SRI
Que es el SRI
Cul es la filosofa del SRI?
Qu objetivos tiene el SRI?
Qu cobertura tiene el SRI?
Cul es el rol del SRI?
Qu impuestos administra y recauda el SRI?
Los impuestos que recauda el SRI benefician tambin a otras
entidades?
El RUC
Conceptos Bsicos del RUC
Qu informacin consta en el RUC?
Cules son los requisitos para inscribir el RUC?
Quines y cundo deben inscribirse en el RUC?
Dnde puedo obtener el RUC?
Cundo se debe actualizar el RUC?
Ejemplo de un RUC
COMPROBANTES DE VENTA Y RETENCIN
Que es el Rgimen de Facturacin
Qu son los comprobantes de venta?
Que es un Factura
Quin emite una factura?
Quin imprime una factura?
Cul es la informacin bsica que debe tener una factura?
Cmo se debe llenar una factura?
Ejemplo de una factura
Que es una nota de venta
Quin emite una nota de venta?
Quin imprime una nota de venta?
Cul es la informacin bsica que debe tener una nota de venta?
Cmo se debe llenar una nota de venta?
Ejemplo de una nota de venta
65
CONTABILIDAD GENERAL
Que es una
liquidacin de compras de bienes y prestacin
servicios
Quin emite una liquidacin de compras de bienes y prestacin
servicios?
Quin imprime una liquidacin de compras de bienes y prestacin
servicios?
Cul es la informacin bsica que debe tener una liquidacin
compras de bienes y prestacin de servicios?
Cmo se debe llenar una liquidacin de compras de bienes
prestacin de servicios?
Ejemplo de una liquidacin de compras de bienes y prestacin
servicios
de
de
de
de
y
de
RETENCIN DE IMPUESTOS
Conceptos Bsicos de la Retencin de Impuestos
Qu impuestos deben ser retenidos?
Quin debe retener impuestos?
Qu documento debo entregar al retener un impuesto?
Qu son los comprobantes de retencin?
Cul es la informacin bsica que debe tener un comprobante de
retencin?
Quin emite los comprobantes de retencin?
Qu obligaciones tengo como agente de retencin?
Qu documento debo exigir cuando me retienen un impuesto?
Qu debo hacer cuando me retienen un impuesto?
Infracciones y Sanciones al no retener
Ejemplo de un comprobante de retencin
IMPUESTOS
Qu son los impuestos?
Para qu sirven los impuestos?
Qu impuestos administra y recauda el SRI?
Devoluciones de Impuestos
Quin tiene derecho a solicitar devoluciones de impuestos?
Cmo se devuelven los impuestos?
Cmo solicito la devolucin de impuestos?
Cmo puedo identificar la causa por la que tengo derecho a la
devolucin de un impuesto?
IMPUESTO A LA
RENTA
66
CONTABILIDAD GENERAL
Impuesto a la Renta?
Impuesto a la Renta?
Impuesto a la Renta?
al no declarar el impuesto
a la renta
67
CONTABILIDAD GENERAL
Cules son los impuestos que debo declarar o pagar una persona
natural obligada a llevar contabilidad?
Qu tipos de comprobantes de venta y retencin utiliza una persona
natural obligada a llevar contabilidad?
Qu formularios utiliza una persona obligada a llevar contabilidad?
SOCIEDADES
Quines son las Sociedades?
Cmo declara una sociedad?
Cules son los impuestos que debo declarar o pagar las sociedades?
CONTRIBUYENTES ESPECIALES
Quines son los contribuyentes especiales?
Liste 5 contribuyentes especiales de su ciudad
Cules son los impuestos que debo declarar o pagar los
contribuyentes especiales?
Cules son las obligaciones tributarias de un contribuyente especial
GUA DE CONSULTA
www.sri.gov.ec
Ley de Rgimen Tributario Interno
ZAPATA. Snchez Pedro, Contabilidad General. Quinta Edicin
Editorial McGraw Hill
EJERCICIOS
PRACTICA 2.1
RECONOCER EL DEBE Y EL HABER DE LAS SIGUIENTES TRANSACCIONES:
Compramos un telfono inalmbrico para uso de la oficina en
$38 dlares pagamos en efectivo.
Se compraron muebles para el negocio en $1.600 se firma una
letra de cambio a 120 das.
Vendemos una computadora de la empresa, por no ser til. En
$680, recibimos dinero en efectivo el 60% y por la diferencia
otorgamos crdito personal.
Depositamos dinero en efectivo por un valor de $2300, en
nuestra cuenta corriente del Banco Internacional.
Vendemos un escritorio de la empresa, por no ser til. En
$480, recibimos dinero en efectivo el 20% y por la diferencia
otorgamos crdito personal
68
CONTABILIDAD GENERAL
NOMBRE DE LA
CUENTA
POR EL GRUPO
Act. Pas. Pat. Ren.
Gas.
Caja general
Dinero disponible para pagos menores
Impuestos pendientes de pago
Terreno comprado
Anticipo a empleados
Artculos para la venta
Dinero depositado en bancos
Aportes de socios a fin de integrar el capital
Pago de remuneraciones a empleados
Crditos concedidos a clientes
Prstamo recibido del banco
Ventas de mercaderas
Arriendo de oficinas
Consumo servicios bsicos (luz, agua)
Compra de silln ejecutivo para gerente
Suministros de oficina para un ao
Mantenimiento de equipos
Compra de repuestos de vehculos
Compras de oficina para la empresa
Ganancia obtenida en venta de activo fijo
Prdida menor ocasionada por robo
Papelera, basurero, recogedor metlico
Gastos para constituir la empresa
Gastos para organizar la empresa
Compra de maquinaria para produccin
69
CONTABILIDAD GENERAL
CAJA
1.245,00
569,00
5.689,00
895,00
54.789,00
670,00
21.569,00
5.690,00
890,00
3.459,00
DEBE
HABER
BANCOS
4.568,00
1.234,00
18.272,00
876,00
73.088,00
4.569,00
219.264,00
896,00
570.086,40
2.356,00
12.456,00
8.906,00
7.890,00
769,00
5.690,00
3.215,00
1.234,00
9.087,00
56.789,00
670,00
21.569,00
9.876,00
9.123,00
4.532,00
22.716,00
21.459,00
90.864,00
89.000,00
23.457,00
8.543,00
1.259,00
2.356,00
8.765,00
6.780,00
DEBE
HABER
CLIENTES
4.569,00
8.907,00
8.904,00
70
CONTABILIDAD GENERAL
HABER
458,00
643,00
DOCUMETOS POR
COBRAR
1.245,00
DEBE
3.456,00
HABER
5.689,00
895,00
GASTO DE VENTAS
4.532,00
DEBE
6.789,00
HABER
7.890,00
2.135,00
534,00
670,00
90.765,00
5.690,00
890,00
3.459,00
18.128,00
876,00
9.870,00
4.569,00
29.610,00
8.953,00
3.459,00
1.200,00
4.321,00
3.215,00
7.890,00
546,00
5.690,00
8.906,00
1.234,00
9.087,00
6.432,00
670,00
890,00
9.876,00
9.123,00
4.532,00
172.872,00
21.459,00
56.789,00
23.456,00
23.457,00
8.543,00
1.259,00
2.356,00
8.765,00
6.890,00
6.780,00
7.890,00
GASTO SUELDO
43.218,00
DEBE
3.459,00
HABER
SERVICIOS PRESTADOS
346,00
DEBE
234.567,00
HABER
7.890,00
2.135,00
PRACTICA:2.4
CODIFICACIN DE LAS CUENTAS
La Empresa Alfa
71
CONTABILIDAD GENERAL
SE PIDE
Codificar las cuentas con nmeros
PRACTICA:2.5
ORDENAR LAS CUENTAS
Con los datos de la prctica anterior (Empresa Alfa), ordenar las cuentas
as: cuentas de activo, cuentas de pasivo, cuentas de patrimonio, cuentas
de ingresos y gastos
PRACTICA:2.5
RECONOCER
EL DEBE Y EL HABER
CONTABILIDAD GENERAL
PRACTICA:2.7
PERSONIFICAR LOS SIGUIENTES DATOS:
BIENES, VALORES O SERVICIOS POR
PERSONIFICAR
NOMBRE
CONTABLE
GRUPO
Adecuaciones
y
decoraciones
para
funcionar el negocio
- Anuncios en radio, tv y prensa pagados
por anticipado.
- Arriendo pendientes de pago
- Arriendos cobrados antes de entregar el
servicio.
- Arriendos pagados antes de recibir el
servicio
- Arriendos pendientes de cobro a favor de
la empresa
73
CONTABILIDAD GENERAL
UNIDAD III
LA PARTIDA DOBLE Y LA ECUACIN PATRIMONIAL
Demme una idea de negocios
y te dir como crear una empresa
UNIDAD III
LA PARTIDA DOBLE Y LA ECUACIN PATRIMONIAL
74
CONTABILIDAD GENERAL
OBJETIVOS DE APRENDIZAJE
Al terminar de estudiar esta unidad el estudiante
estar en la capacidad de:
Reconocer el principio universal de la
partida doble
Registrar y codificar las cuenta en los
asientos contable, que se originan por las
diferentes operaciones mercantiles
Aplicar
la
ecuacin
patrimonial
en
ejercicios contables
Lucia,
CONTABILIDAD
GENERAL,
Cuarta
Edicin,
Editorial
75
CONTABILIDAD GENERAL
CONTABILIDAD GENERAL
cuentas intervienen?
Muebles de oficina (representa la mesa de computadora)
Caja (representa el efectivo)
Cuentas por Pagar (representa el crdito recibido)
es
Cuenta Deudora
MUEBLES DE OFICINA
$80,oo
Cuentas Acreedoras:
CAJA
CUENTAS POR PAGAR
P/V compra de muebles de oficina al contado y
crdito
$40,oo
$40,oo
77
CONTABILIDAD GENERAL
Ejemplo:
ACTIVO
PASIVO
CAPITAL
$ 1.000,00
$ 800,00
$ 200,00
PASIVO
ACTIVO
CAPITAL
$ 800,00
$ 1.000,00
$ 200,00
CAPITAL
ACTIVO
PASIVO
$ 200,00
$ 1.000,00
$ 800,00
ACTIVO
PASIVO
CAPITAL
PASIVO
ACTIVO
CAPITAL
CAPITAL
ACTIVO
PASIVO
ACTIVO
PASIVO
CAPITAL
78
CONTABILIDAD GENERAL
con
los
aumentos
$ 200,00
TOTAL ACTIVO
$ 200,00
PASIVO
CAPITAL
$ 0,00
$ 200,00
$ 200,00
$ 150,00
PASIVO
CAPITAL
$ 50,00
$ 200,00
$ 0,00
$ 200,00
$ 200,00
$ 130,00
$ 50,00
$ 20,00
$ 200,00
PASIVO
CAPITAL
$ 0,00
$ 200,00
$ 200,00
CONTABILIDAD GENERAL
Oficina de su propiedad
Computadora
Dinero en efectivo
Deuda a Inmobiliaria S.A
30.000,00
750,00
3.000,00
1.000,00
80
CONTABILIDAD GENERAL
PASIVO
Caja
Edificios
Equipos computacin
Total
3.000,00
30.000,00
750,00
33.750,00
Deuda inmobiliaria
PATRIMONIO (Capital)
Capital J.D
Total
1.000,00
32.750,00
33.750,00
A
ACTIVO
P
PATRIMONIO
=
=
=
PASIVO
ACTIVO
ACTIVO
+
-
PATRIMONIO
PATRIMONIO
PASIVO
EL CAPITAL
CONTABLE
Aumenta
cuando
Existen
inversiones
del dueo
Disminuye
cuando
Hay retiros
por parte del
propietario
81
CONTABILIDAD GENERAL
Caja
Edificios
Equipo computacin
3.000,00
30.000,00
750,00
Total
33.750,00
PASIVO
Deuda inmobiliaria
PATRIMONIO (Capital)
Capital J.D
Capital P.E
Total
1.000,00
26.200,0
6.550,00
33.750,00
NOTA:
82
CONTABILIDAD GENERAL
5. Capital, representa el aporte inicial; ms tarde aparecern otros conceptos, como: Reservas, Utilidades no
distribuidas, etc. lo cual obliga a reconocer un cambio en la denominacin que se conoce como Patrimonio, con este
nombre le denominaremos en todas las oportunidades que hablemos del capital.
CASO 2: Cambios en el activo
La empresa Daz &Espinosa adquiere a crdito dos escritorios de oficina a la empresa
Amoblar, a un precio unitario de $180,00.
La presentacin de la ecuacin contable ser:
ACTIVO
Caja
Muebles de oficina
Edificios
Equipo de computacin
Total
PASIVO
Deuda inmobiliaria
Cuentas por pagar
Capital J. D.
capital P. E.
Total
3.000,00
360,00
30.000.00
750,00
34.110,00
PATRIMONIO (Capital)
1.000,00
360,00
26.200,00
6.550,00
34.110,00
CONCLUSION
Con esta transaccin, sus activos aumentan en igual proporcin
que sus obligaciones con los acreedores.
PASIVO
Deuda inmobiliaria
Cuentas por pagar
PATRIMONIO (Capital)
Capital J. D. C
Capital P. E.
Total
800,00
360,00
26.200,00
6.550,00
33.910,00
83
CONTABILIDAD GENERAL
CONCLUSION
Con esta transaccin, existe disminucin de sus obligaciones como de su
efectivo.
Caso 4: Cambios en el activo y en el capital
La empresa recibe una donacin que incrementa su capital, consistente en un equipo de
fax valorado en $265,00.
La presentacin de la ecuacin contable ser:
ACTIVO
Caja
Muebles de oficina
Edificios
Equipos de oficina
Equipos computacin
Total
2.800,00
360,00
30.000,00
265,00
750,00
34.175,00
PASIVO
Deuda inmobiliaria
Cuentas por pagar
PATRIMONIO (Capital)
Capital J. D. C
Capital P. E.
Donacin capital
Total
800,00
360,00
26.200,00
6.550,00
265,00
34.175,00
CONCLUSIN
La situacin financiera varia, ya que con est donacin se incrementan el
capital y el activo.
Caso 5: Cambios en el activo y en el capital
La empresa fue vctima de un robo, en el cual le sustrajeron $ 120,00 en efectivo.
ACTIVO
Caja
Muebles de oficina
Edificios
Equipos de oficina
Equipos computacin
Total
2.680,00
360,00
30.000,00
265,00
750,00
34.055,00
Deuda inmobiliaria
Cuentas por pagar
PATRIMONIO (Capital)
Capital J. D. C
Capital P. E.
Donacin capital
Perdida- Robo
Total
800,00
360,00
26.200,00
6.550,00
265,00
(120,00)
34.055,00
CONCLUSIN
PASIVO
Si por cualquier motivo durante el ejercicio econmico se obtuviese
una prdida, sta afectar negativamente la situacin financiera,
disminuyendo el activo y el capital.
84
CONTABILIDAD GENERAL
2.680,00
360,00
30.000,00
265,00
750,00
34.055,00
PASIVO
Cuentas por pagar
PATRIMONIO (Capital)
Capital J. D. C
Capital P. E.
Capital Inmobiliaria
Donacin capital
Perdida- Robo
Total
360,00
26.200,00
6.550,00
800,00
265,00
(120,00)
34.055,00
CONCLUSIN
Cuando una operacin afecta a un solo grupo, sea ste activo, pasivo o
Patrimonio, o a un solo miembro de la ecuacin contable, se produce un
cambio nicamente en la composicin del grupo, mas no en el valor total
de la ecuacin, ya que sta permanecer inalterable.
85
CONTABILIDAD GENERAL
A
Activo
G
Gasto
P
Pasivo
P
Patrimonio
CASO 7
R
Siguiendo con nuestro ejemplo, la empresa
realiza el mantenimiento de computadoras a
Renta
varios clientes; por tal motivo, durante este perodo contable obtuvo una renta-servidos
en efectivo por $450,00, y gast $150,00 en efectivo, en el sueldo pagado a su ayudante.
ACTIVO
Caja
2.980,00
Muebles de oficina 360,00
Edificios
30.000,00
Equipos de oficina 265,00
Equipos de
Computacin
750,00
Total
34.355,00
PASIVO
Cuentas por. Pagar $360,00
PATRIMONIO
Capital J. D.
$26.200,00
-Capital R E.
6.550,00
Capital inmobiliario
800,00
Donacin capital
265,00
Prdida - robo (gasto)
(120,00)
Gasto sueldo
(150,00)
Renta servicio
450.00
Total Pasivo + Patrimonio
$34.355,00
86
CONTABILIDAD GENERAL
+ G
= P
+ C + R
CONCLUSIN
La situacin financiera vara como consecuencia de las rentas y los gastos;
existiendo a la vez un cambio en el activo, el Patrimonio o el Pasivo.
87
CONTABILIDAD GENERAL
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
Cuantos preguntan ms que leen y leen ms que estudian.
Desde luego, muy pocos reflexionan.
(Fernando Rielo)
AUTOEVALUACIN
1. Quien fue el autor de la partida doble
______________________________________________________________
2. El principio de la partida doble constituye
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
___________________________________________________________
3. Qu forma es la ms adecuada para reconocer el debe y el haber
en una cuenta
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
____________________________________________________________
4. Que es la ecuacin contable
_______________________________________________________________
_____________________________________________________________
5. A que es igual el activo
_____________________________________________________________
6. A que es igual el pasivo
______________________________________________________________
7. A que es igual el capital
______________________________________________________________
88
CONTABILIDAD GENERAL
EJERCICIOS
PRACTICA 3.1. ECUACIN CONTABLE
A continuacin se presentan las cifras del activo, el pasivo y
el capital. Determine el valor que deber ir en cada uno de los
casilleros vacos, hasta alcanzar el equilibrio para cada caso
ACTIVO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
PASIVO
45.900,00
159.000,00
34.500,00
459,00
157.716,00
138.000,00
911.200,00
211.200,00
822.400,00
574.400,00
7.344,00
3.655.344,00
53.215,00
1.158.463,00
357.760,00
93.828,00
989.600,00
118.976,00
1.251.840,00
578.234,00
1.902.240,00
23.457,00
944.800,00
7.296.000,00
1.050.000,00
1.836,00
78.240,00
552.624,00
103.578,00
481.000,00
638.156,00
276.312,00
280.400,00
63.890,00
956.000,00
5.600,00
CAPITAL
3.462.336,00
34.580,00
375.312,00
554.512,00
4.420.992,00
1.538.496,00
589.089,00
214.089,00
358.400,00
23.500,00
58.900,00
1.178.178,00
8.900.884,00
648.194,00
716.800,00
5.000,00
26.908,00
1.589,00
34.512,00
491.320,00
45.000,00
1.478.600,00
PRACTICA 3.2:
Supongamos que la empresa del Sr. Juan Daz posee la siguiente
situacin financiera el 31 de Septiembre del 2011 y desea
emprender un negocio de mantenimiento y reparacin de equipos
de cmputo.
DATOS:
Edificio de su propiedad
Computadora
Dinero en efectivo
$30.000=
$ 750=
$ 3.000=
89
CONTABILIDAD GENERAL
$ 1.000=
90
CONTABILIDAD GENERAL
CONTABILIDAD GENERAL
Se pide:
Determinar el capital del Sr. Luna
PRACTICA 3.9
La empresa LAPRIDA S.A. se dedica a la comercializacin de
carteras para dama. Su patrimonio al 30-06-2010, se compone de
la siguiente manera:
Cuenta
Importe
Caja
Clientes
Banco del Austro c/c
Mercaderas
Proveedores
Obligaciones a Pagar
Capital
60,00
95,00
165,00
630,00
370,00
120,00
460,00
92
CONTABILIDAD GENERAL
UNIDAD IV
IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE
Demme una idea de negocios
y te dir como crear una empresa
UNIDAD IV
IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE
4.1 IMPUESTOS CON EL FISCO
4.1.1 FISCO
4.1.2 IMPUESTO
4.2 RUC
4.2.1 ESTRUCTURA DEL RUC
4.3 SUJETO ACTIVO
4.4 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
4.4.1 TARIFAS DEL IVA
4.4.1.1 PRODUCTOS Y SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA 12%
4.4.1.2 PRODUCTOS Y SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA 0 %
4.4.2 SUJETO PASIVO
4.4.2.1 COMO AGENTE DE RETENCIN
4.4.2.1 COMO AGENTES DE PERCEPCIN
4.4.3 PORCENTAJES DE RETENCIN DEL IVA
4.4.4 IVA RETENIDO EN LA FUENTE
4.4.5 REGISTRO CONTABLE DEL IVA
4.4.5.1 CUENTA IVA COMPRAS O IVA PAGADO
4.4.5.2 CUENTA IVA VENTAS O IVA COBRADO
4.4.6 REGISTRO CONTABLE POR LA DECLARACIN Y PAGO DEL IVA
4.4.7 CRDITO TRIBUTARIO
4.5 RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA
4.5.1 CONCEPTO
4.5.2 AGENTES DE RETENCIN
4.5.3 CARACTERSTICAS
4.5.4 MOMENTO DE LA RETENCIN
4.5.5 OBLIGACIN DE RETENER
4.5.6 PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR
4.5.7 PORCENTAJES DE RETENCIN DEL IMPUESTO A LA RENTA
4.5.8 REGISTRO CONTABLE DE LAS RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA
4.5.8.1 CUENTA RETENCIN EN LA FUENTE POR PAGAR
4.5.9 REGISTRO CONTABLE DE LA DECLARACIN Y PAGO DE LAS RETENCIONES EN LA FUENTE
4.5.9.1 CUENTA ANTICIPO RETENCIN EN LA FUENTE
4.5.10 TARIFAS DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA SOCIEDADES
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
AUTOEVALUACIN
EJERCICIOS
OBJETIVOS DE APRENDIZAJE
Al terminar de estudiar esta unidad
el
estudiante
estar
en
la
capacidad de:
Reconocer
la
legislacin
vigente sobre el impuesto a
las ventas, la retencin en
la fuente y el impuesto a las
ventas retenido
Elaborar asientos contables
con el impuesto a las ventas
Aplicar la retencin en la
fuente y el IVA retenido en
los asientos contables
93
CONTABILIDAD GENERAL
encargada
para
recaudar
impuestos
del
4.2 RUC23
El Registro nico de Contribuyentes (R.U.C) es el sistema de
identificacin por el que se asigna un nmero a las personas
naturales y sociedades que realizan actividades econmicas,
que generan acciones tributarias. En el RUC se registra un
cmulo de informacin relativa al contribuyente, entre la que
se
destaca: su
identificacin,
sus
caractersticas
fundamentales,
la
direccin
y
ubicacin
de
los
establecimientos donde realiza su actividad econmica, la
descripcin de las actividades econmicas que lleva a cabo y
las obligaciones tributarias que se derivan de aquellas.
Deben
inscribirse
todas
las
personas
naturales,
las
instituciones pblicas, las organizaciones sin fines de lucro
y dems sociedades, nacionales y extranjeras, dentro de los
treinta primeros das de haber iniciado sus actividades
econmicas en el pas en forma permanente u ocasional y que
dispongan de bienes por los cuales deban pagar impuestos.
El RUC de una persona natural ser 13 dgitos, sin letras, sin
caracteres especiales, nicamente nmeros, de los cuales los
10 primeros ser la cdula de identidad, adicionando el 001.
RUC : Su funcin es registrar e identificar a los
contribuyentes con fines impositivos, y proporcionar
informacin a la administracin tributaria
NMERO DE REGISTRO: Esta compuesta por trece dgitos,
en nmeros, sin letras o caracteres especiales, y su
composicin vara segn el tipo de contribuyente
TIPOS DE CONTRIBUYENTE:
Personas naturales
Personas jurdicas o sociedad en general
23
www.sri.gov.ec/
94
CONTABILIDAD GENERAL
17
CDIGO DE LA PROVINCIA DE
EMISIN DEL DOCUMENTO RUC
001167 4 001
SIEMPRE 9
FIJO
CONSECUTIVO
DIGITO
VERIFICADOR
PERSONAS NATURALES
Para ecuatorianos y extranjeros residentes su cedula de identidad o ciudadana,
mas 001
El tercer digito ser menor a 6 (0,1,2,3,4,5)
Los seis siguiente sern consecuenciales,
El decimo digito tiene carcter de verificador y
Los tres ltimos dgitos sern 001
17
CDIGO DE LA PROVINCIA DE
EMISIN DEL DOCUMENTO RUC
001167 4 001
MENOR A 6
(0,1,2,3,4,5)
CONSECUTIVO
DIGITO
VERIFICADOR
95
CONTABILIDAD GENERAL
ENTIDADES PBLICAS
Los dos primeros identifican la provincia en la que fue registrada la inscripcin
del contribuyente
El tercer digito ser invariablemente el numero 6
Los seis siguiente sern consecuenciales,
El decimo digito tiene carcter de verificador y
Los tres ltimos dgitos sern 001
17
CDIGO DE LA PROVINCIA DE
EMISIN DEL DOCUMENTO RUC
00015
SIEMPRE 6
(FIJO)
4 001
CONSECUTIVO
DIGITO
VERIFICADOR
CONTABILIDAD GENERAL
Declaracin Semestral
Declaracin Mensual
12%
10
12
14
16
18
20
22
24
26
28
del
del
del
del
del
del
del
del
del
del
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
siguiente
siguiente
siguiente
siguiente
siguiente
siguiente
siguiente
siguiente
siguiente
siguiente
Primer
semestre
10 de enero
12 de enero
14 de enero
16 de enero
18 de enero
20 de enero
22 de enero
24 de enero
26 de enero
28 de enero
0%
Segundo
semestre
10 de julio
12 de julio
14 de julio
16 de julio
18 de julio
20 de julio
22 de julio
24 de julio
26 de julio
28 de julio
CONTABILIDAD GENERAL
Como la
Chableys
declaracin corresponde al
mes enero,
podr presentar del 1 al 24 de febrero
Comercial
24
BIENES
Muebles y artculos para
el hogar
Ropa
Electrodomsticos
Comida preparada
Artculos de cuero
Bicicletas
Carros
Juguetes
Caramelos
SERVICIOS
Prestados por abogados,
ingenieros, arquitectos,
economistas, entre otros
Arriendo de locales para
negocios, oficinas, entre
otros
Prestados en hoteles
Restaurantes
Salones de juego
Centros de esparcimiento
98
CONTABILIDAD GENERAL
BIENES
Productos
alimenticios
agrcolas como: frutas,
verduras, legumbres
Carne, leche, pan huevos,
harina, fideos
Medicinas
Libros,
peridicos,
revistas
Tractores
pequeos
rastras,
arados,
surcadores
Bombas de fumigar
Carros
Juguetes
Caramelos
4.4.2
SERVICIOS
Transporte
pblico
personas y carga
de
Arriendo
de
casa
para
vivienda
Guarderas infantiles
Hogares de ancianos
Funerarias
Educacin
Mdico
SUJETO PASIVO
CONTABILIDAD GENERAL
4.4.3
EXCEPCIONES
No aplican retencin a las compaas de aviacin y agencias
de viaje, en la venta de pasajes areos
No
aplica
retencin
a
los
centros
de
distribucin,
comercializadoras, distribuidores finales y estaciones de
servicios que comercialicen combustible derivado del petrleo
100
CONTABILIDAD GENERAL
30%
70%
100%
SI COMPRA O PAGA
OBSERVACIONES
debe
estar
sustentada
por
el
COMPROBANTE
DE
se retiene
Para el agente de retencin estos valores constituyen una
deuda
por
pagar
al
SRI,
por
medio
de
los
bancos
como
quien es objeto
crdito
de la retencin, debe
anticipo
tributario
que
lo
Anticipado
101
CONTABILIDAD GENERAL
especiales
si
quien
compra
entre
es
contribuyentes
contribuyente
no
persona
en
la
fuente
del
IVA,
pero
podra
proceder
la
DETALLE
Compras
IVA COMPRAS
Caja
P/r la compra de mercaderas
al contado
DEBE
HABER
1000
120
1120
102
CONTABILIDAD GENERAL
Equipo de computacin
IVA COMPRAS
Caja
P/r la compra de un equipo
de computacin al contado
1500
180
1680
FECHA
Oct 20 Caja
DEBE
HABER
4480
Ventas
IVA Ventas
P/r la venta de mercaderas
4000
480
480
336
144
CONTABILIDAD GENERAL
LIBRO DIARIO
FECHA
DETALLE
DEBE
IVA Ventas
IVA Compras
Caja
P/r
la
declaracin
del
impuesto al valor agregado
por el mes de
4.4.7 CRDITO
HABER
480
336
144
TRIBUTARIO.
LIBRO DIARIO
DETALLE
IVA Ventas
Crdito Tributario
IVA Compras
P/r
la
declaracin
del
impuesto al valor agregado
por el mes de
DEBE
HABER
300
200
500
104
CONTABILIDAD GENERAL
Ejemplo
El IVA en compras en el mes de enero es de 1.080,00 en
cambio el IVA en ventas asciende a $ 720,00, valores
obtenidos
de
las
facturas
y
ratificados
en
la
mayorizacion
LIBRO DIARIO
FECHA
DETALLE
X
10-ene COMPRAS
IVA EN COMPRAS
CAJA BANCOS
RFIR POR PAGAR 1%
v/ COMPRA EN EFECTIVO
PRACIAL
LIBRO MAYOR
DEBE
$ 9.990,00
$ 90,00
$ 10.080,00 $ 10.080,00
$ 6.660,00
$ 60,00
v/ VENTA EN EFECTIVO
$ 6.720,00
COMPRAS
$ 9.000,00
IVA EN COMPRAS
$ 1.080,00 $ 1.080,00
$ 9.000,00
$ 1.080,00
ASIENTO DE LIQUIDADCION
X
08-feb IVA EN VENTAS
CREDITO TRIBUTARIO
IVA EN COMPRAS
HABER
$ 6.000,00
$ 720,00
$ 6.720,00
CAJA BANCOS
$ 9.990,00
CAJA BANCOS
$ 6.660,00
VENTAS
$ 720,00
$ 360,00
$ 1.080,00
$ 6.000,00
ANTICIPO RFIR 1%
$ 60,00
IVA EN VENTAS
$ 720,00
$ 1.080,00
$ 1.080,00
CREDITO TRIBUTARIO
$ 360,00
IVA EN COMPRAS
IVA EN VENTAS
CREDITO TRIBUTARIO
$ 1.080,00
$ 720,00
$ 360,00
105
$ 720,00
CONTABILIDAD GENERAL
LIBRO DIARIO
FECHA
DETALLE
X
10-feb COMPRAS
IVA EN COMPRAS
CAJA BANCOS
RFIR POR PAGAR 1%
v/ COMPRA EN EFECTIVO
ASIENTO DE LIQUIDADCION
X
08-mar IVA EN VENTAS
IVA EN COMPRAS
IVA POR PAGAR
CREDITO TIBUTARIO
LIQUIDACION DEL IVA MES
PRACIAL
LIBRO MAYOR
DEBE
HABER
CANCELACION DE FEBRERO
IVA EN COMPRAS
$ 360,00
$ 360,00
$ 3.000,00
$ 360,00
$ 3.360,00
$ 3.330,00
$ 30,00
$ 3.360,00
CAJA BANCOS
$ 3.333,00
$ 11.100,00
$ 100,00
$ 10.000,00
$ 1.200,00
$ 11.200,00 $ 11.200,00
CAJA BANCOS
$ 11.100,00
$ 480,00
VENTAS
$ 1.200,00
$ 1.200,00
ANTICIPO RFIR 1%
$ 100,00
IVA EN VENTAS
$ 10.000,00
$ 1.200,00 $ 1.200,00
$ 360,00
$ 480,00
$ 360,00
$ 1.200,00
CREDITO TRIBUTARIO
$ 360,00
$ 360,00
X
08-mar IVA POR PAGAR
CAJA BANCOS
COMPRAS
$ 3.000,00
$ 480,00
$ 480,00
$ 480,00
$ 480,00
IVA EN COMPRAS
IVA EN VENTAS
IVA POR PAGAR
(-) CREDITO TRIBUTARIO
IVA POR PAGAR
$ 360,00
$ 1.200,00
$ 840,00
$ 360,00
$ 480,00
NOTA
En el mes de marzo se liquida el IVA del mes anterior,
pero como se tiene un saldo pendiente por descontar
(crdito tributario $ 360,00), se debe deducir ese valor y
cancelar la diferencia, en el penltimo asiento consta $
480,00 ( IVA por pagar $ 840,00 memos $ 360,00 crdito
tributario, IVA por pagar $ 480,00), que corresponde al
valor de bancos
106
CONTABILIDAD GENERAL
CONTABILIDAD GENERAL
108
CONTABILIDAD GENERAL
109
CONTABILIDAD GENERAL
4.5.8
REGISTRO
CONTABLE
DE
LAS
RETENCIONES
EN
LA
LIBRO DIARIO
DETALLE
DEBE
HABER
Compras
1500
IVA COMPRAS
180
Caja
1665
RFIR por Pagar
15
P/r la compra de mercaderas
al contado segn factura 580
LIBRO DIARIO
DETALLE
DEBE
Gastos Honorarios
Bancos
RFIR por Pagar
P/r
el pago de honorarios
profesionales
HABER
200
184
16
110
CONTABILIDAD GENERAL
DETALLE
RFIR por Pagar
DEBE
HABER
31
Bancos
31
P/r
la declaracin y pago de las
retenciones del impuesto a la
renta realizadas en el mes de
julio
NOTA:
Las empresas que realizan la retencin en la fuente del
impuesto a la renta deben entregar un comprobante de
retencin en la fuente, como constancia de las retenciones
efectuadas, los mismos que deben cumplir con los requisitos
establecidos para los comprobantes de venta.
4.5.9.1 CUENTA
111
CONTABILIDAD GENERAL
LIBRO DIARIO
FECHA
DETALLE
DEBE
Caja
Anticipo impuesto a renta
Ventas
IVA Ventas
P/r la venta de mercaderas
al contado
4.5.10. TARIFAS
SOCIEDADES
DEL
IMPUESTO
HABER
333
3
300
36
LA
RENTA
PARA
Tarifa del 25 %
Las sociedades constituidas en el Ecuador, as como
las sucursales extranjeras domiciliadas un el pas
y los establecimientos permanentes de sociedades
extranjeras no domiciliadas que obtengan ingresos
gravables de conformidad con las disposiciones de
la Ley, estarn sometidas a la tarifa impositiva
del veinticinco por ciento (25 %) sobre su base
imponible.
Las
instituciones
que
conforman
el
sistema
financiero nacional estarn sujetas al impuesto del
veinticinco por ciento (25 %) sobre su base
imponible.
Las empresas de exploracin y explotacin de
hidrocarburos estarn sujetas al impuesto mnimo
del veinticinco por ciento (25 %) sobre su base
imponible salvo que por la modalidad contractual
estn sujetas a las tarifas superiores previstas en
el ttulo cuarto de la Ley de Rgimen Tributario
Interno.
112
CONTABILIDAD GENERAL
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
El orgullo es el peor despilfarro de la vida.
Todos lo saben; pocos lo destruyen
(Fernando Rielo)
AUTOEVALUACIN
1. Que se entiende por fisco
_________________________________________________________________
_____________________________________________________________
2. Que es un impuesto
_________________________________________________________________
_____________________________________________________________
3. Que es el RUC
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
________________________________________________________
4. Escriba el RUC de una sociedad
_______________________________________________________________
5. Escriba el RUC de una entidad pblica
______________________________________________________________
6. Que es el impuesto al valor agregado IVA
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_______________________________________________________
7. Cules son las tarifas del IVA
_________________________________________________________________
_____________________________________________________________
8. Cules son los agentes de retencin
113
CONTABILIDAD GENERAL
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
________________________________________________________
9. Cules son los porcentajes de retencin del IVA
_________________________________________________________________
_____________________________________________________________
10.
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
__________________________________________________________
11.
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
________________________________________________________
UNIDAD V
114
CONTABILIDAD GENERAL
contables
Identificar el libro diario y la forma
de asentar las transacciones
CONTABLE
Reconocer elY mayor
general y el mayor
DOCUMENTACIN
auxiliar
CONTABLE
Constituye
los
pasos
a
seguir
de
manera
secuencial en un ejercicio contable, establecindose parmetros
de principios y normas contables que permiten llegar al objetivo
115
CONTABILIDAD GENERAL
del
ejercicio
REVISIN DE DOCUMENTOS
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
Inventario Inicial
Estado de Situacin
Inicial
BALANCE DE COMPROBACIN
AJUSTES
HOJA DE TRABAJO
(Opcional)
BALANCE AJUSTADO
25
ESTADO DE RESULTADOS
BALANCE GENERAL
CIERRRE DE LIBROS
116
CONTABILIDAD GENERAL
DOCUMENTO FUENTE
Es el primer paso del ciclo contable, consiste tomar contacto
con la documentacin fuente que servir para el primer registro
contable en base a la aplicacin de los principios contables,
anlisis e identificacin de la naturaleza de cada una de las
cuentas que intervienen en el registro posterior
26
27
28
www.sri.gov.ec/
www.sri.gov.ec/
www.sri.gog.ec/sri/documentos
117
CONTABILIDAD GENERAL
La
factura
debe
contener
informacin
del
vendedor,
del
adquirente y de la transaccin desagregando los impuestos; as
como los datos de la imprenta autorizada, de la autorizacin de
la Factura y de su caducidad.
MODELO DE FACTURA
29
www.sri.gog.ec/sri/documentos
118
CONTABILIDAD GENERAL
MODELO
119
CONTABILIDAD GENERAL
www.sri.gog.ec/sri/documentos
120
CONTABILIDAD GENERAL
la
el
www.sri.gog.ec/sri/documentos
121
CONTABILIDAD GENERAL
32
33
www.sri.gog.ec/sri/documentos
www.sri.gog.ec/sri/documentos
122
CONTABILIDAD GENERAL
AUXILIARES
registra,
firmas de
No.
CODIGO
1.1.1.01.
4.1.03.
4.1.01.
2.1.10.
CUENTAS
CAJA
DESCUENTO EN VENTAS
VENTAS TARIFA 12%
IVA VENTAS
CONTABILIZACIN
DEBITOS
CREDITOS
18.174,24
7.813,00
24.040,00
1.947,24
CONCEPTO: _______________________________________________________________________________________
ELABORADO POR
CONTABILIZADO POR
APROBADO POR
123
CONTABILIDAD GENERAL
No.
Lugar y Fecha: ___________________________________________________________
Recibo de : ______________________________________________________________
POR: $
Concepto: _______________________________________________________________
_______________________________________________________________________
La cantidad de: ___________________________________________________________
CONTABILIZACIN
EFECTIVO
CODIGO
1.1.1.01.
1.1.3.01.
CUENTAS
DEBITOS
CAJA
500
CLIENTES
CREDITOS
500
CHEQU
E
Ch. No.
Bco.:
Autorizado por:
TOTALES
500
500
(f) Beneficiario
RUC
C.I.
ELABORADO POR
CONTABILIZADO POR
APROBADO POR
POR: $
Recibo de : ______________________________________________________________
Concepto: _______________________________________________________________
_______________________________________________________________________
La cantidad de: ___________________________________________________________
CONTABILIZACIN
CODIGO
2.1.11.
2.1.11.01
2.1.11.02
2.1.11.03
1.1.1.01
EFECTIVO
CUENTAS
DEBITOS
CREDITOS
1.595,00
CHEQU
E
Ch. No.
Bco.:
1.595,00
Autorizado por:
TOTALES
1.595,00
1.595.00
(f) Beneficiario
RUC
ELABORADO POR
CONTABILIZADO POR
APROBADO POR
C.I.
124
CONTABILIDAD GENERAL
125
CONTABILIDAD GENERAL
5.4.1 ESTRUCTURA.
El estado de situacin inicial, tiene las siguientes partes:
1. Encabezamiento
2. Texto o cuerpo
3. Firmas de legalizacin
ENCABEZAMIENTO:
a. Razn social o nombre de la empresa
b. Nombre del documento
c.Fecha de presentacin
TEXTO O CUERPO
a. Grupo de cuentas de activo
b. Grupo de cuentas de pasivo
c. Grupo de cuentas de patrimonio
FIRMAS
DE LEGALIZACIN
a. El gerente
b. El contador
inicial
PASIVO
126
CONTABILIDAD GENERAL
CORRIENTE
DISPONIBLE
Caja
Bancos
REALIZABLE
Mercaderas
Suministros de Oficina
FIJO
TANGIBLE
NO DEPRECIABLE
Terrenos
DEPRECIABLE
Muebles y Enseres
Equipos de Oficina
Equipo de Computo
OTROS ACTIVOS
Arriendos Prepagados
TOTAL ACTIVO
4,100
7,700
8,690
32
CORRIENTE
A CORTO PLAZO
Cuentas por Pagar
Documentos por Pagar
A LARGO PLAZO
Prstamos Bancarios (L/P)
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Capital Social Suscrito
2,500
10,800
8,500
$ 21,800
$ 24,122.80
20,000
2,100
300
1,800
1,200
$ 45,922
$ 45,922
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
OTROS ACTIVOS
TOTAL ACTIVOS
NPASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
PRESTAMOS A CORTO PLAZO
PORCIN CORRIENTE DE LA DEUDA A LARGO PLAZO
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
IMPUESTOS POR PAGAR
GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR
TOTAL PASIVOS CORRIENTES
PASIVOS NO CORRIENTES
DEUDA A LARGO PLAZO
IMPUESTO DIFERIDO
PROVISIN PARA JUBILACIN PATRONAL
TOTAL PASIVOS
PATROMONIO
CAPITAL PAGADO
RESERVAS
UTILIDADES (PERDIDAS ACUMULADAS
TOTAL PATRIMONIO
XXXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXXXX
127
CONTABILIDAD GENERAL
NARANJO. S., Marcelo. CONTABILIDAD COMERCIAL Y DE SERVICIOS, Imprenta Don Bosco Nueva Edicin
Pg. 34
35
ALMEDIA, Mercedes. CONTABILIDAD. Edicin Ecuatoriana. Pg. 87
128
CONTABILIDAD GENERAL
es
al hecho de asentar
libro
diario
5.5.4 FORMATO
Generalmente el libro diario se ha estandarizado en las empresas
y en cualquier paquete computacional, son los mismos formatos y
diseos as:
129
CONTABILIDAD GENERAL
5.5.5
5.5.5.1 CONCEPTO.
Se denomina al registro o anotacin de hechos contables en un
libro
de contabilidad, cumplindose con el principio de la
partida doble36
5.5.5.2 CLASES DE
las transacciones
1.
Asiento
2.
Asiento
3.
Asiento
5.5.5.2.1. ASIENTO
SIMPLE. Se
denomina
asientos simples
aquellos
que constan
de una cuenta deudora y cuna cuenta
acreedora.
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
$700,00
CAJA
$700,00
$700,00
$700,00
36
NARANJO. S., Marcelo. CONTABILIDAD COMERCIAL Y DE SERVICIOS, Imprenta Don Bosco Nueva Edicin
Pg. 34
130
CONTABILIDAD GENERAL
DETALLE
DEBE
MUEBLES DE OFICINA
$1.120,00
EQUIPO DE OFICINA
$2.000,00
HABER
$1.560,00
BANCOS
$1.560,00
V/ Compra muebles y equipos para oficina Fact. 001001-234, la cancelacin se realiza 50% contado y el
saldo a 30 das plazo
TOTAL
$3.120,00
$3.120,00
DETALLE
DEBE
$1.120,00
CAJA
$9.600,00
VENTAS
HABER
$12.000,00
$12.000,00
$12.000,00
NOTA: El
131
CONTABILIDAD GENERAL
5.6 LIBRO
MAYOR
5.6.1
CLASES DE RAYADOS
CONTABLE
CUENTA: _________
DEBE
HABER
DETALLE
REF
DEBE
1
HABER
2
SALDO
3
DETALLE
REF
MOVIMIENTOS
SALDOS
DEBE
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
4
132
CONTABILIDAD GENERAL
siguientes partes:
EMPRESA____________________________________________
BALANCE DE COMPROBACION
CUENTA:
FECHA
DETALLE
REF
MOVIMIENTOS
DEBE
HABER
SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR
CONTABILIDAD GENERAL
134
CONTABILIDAD GENERAL
BALANCE DE COMPROBACIN. (1 2)
Este es el primer paso para la elaboracin de los papeles de
trabajo, las cuentas se especifican una por una y sus saldos se
muestran en las primeras columnas destinadas a las cantidades de
dinero.
Las dos columnas se totalizan y deben tener sumas
iguales.
AJUSTES EN LOS PAPELES DE TRABAJO. (3 4)
Se registran los ajusten necesarios para dejar en cada cuenta de
gastos rentas activos y pasivos con los saldos reales y se
pondrn la referencia cruzada en las 2 o ms cantidades
ajustadas que se escriben al frente da cada una letra del
abecedario.
Una vez que se ha terminado de registrar los
ajustes se suman las dos columnas para verificar su igualdad,
tanto d los dbitos como de los crditos.
BALANCE AJUSTADO. (5 6)
Las cantidades que aparecen en esta columna representan las
cantidades correctas que van aparecer en las cuentas del libro
mayor, despus de efectuar los asientos de ajustes.
Nuevamente
se suman las 2 columnas para verificar
la igualdad de los
totales.
ESTADOS DE RENTAS Y GASTOS EN LA HOJA DE TRABAJO.(7 - 8)
En estas columnas se asentaran las cuentas que tienen saldo
deudor representan gastos para la empresa y que al tener saldo
acreedor significa rentas para la misma, cuando todas las cifras
de rentas y gastos han sido extendidas se suman cada una de las
columnas.
Si el lado de las rentas es mayor que la de los
gastos la diferencia que existe es ganancia del ejercicio, esta
ganancia se agrupa a lado de los dbitos y en la columna de las
cuentas de izquierda
se agrega la
frase ganancia del
ejercicio as es como las dos columnas quedan balanceadas en
caso de prdida se hace lo contrario.
ESTADO DE SUPERVIT GANANCIAS RETENIDAS. (9 10)
Estas columnas reflejan las cuentas que aparecen en el estado de
supervit ganancia retenidas que empiezan con el saldo de la
cuenta supervit-ganancia retenidas a la columna del haber,
luego la ganancia neta del periodo en el caso de prdida se
registraran al debe al igual que los dividendos.
En las
columnas las cuentas de la misma lnea se escribirn saldos de
supervit - ganancias retenidas (a la fecha en que se realiza el
ejercicio).
BALANCE GENERAL EN LA HOJA DE TRABAJO.(11 12)
En estas dos columnas se llevan las cifras que aun no han sido
135
CONTABILIDAD GENERAL
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
El orgullo es el peor despilfarro de la vida.
Todos lo saben; pocos lo destruyen
(Fernando Rielo)
AUTOEVALUACIN
12.
136
CONTABILIDAD GENERAL
_______________________________________________________________
_________________________________________________________________
____________________________________________________________
13.
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
__________________________________________________________
14.
explique
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
__________________________________________________________
15.
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
__________________________________________________________
17.
compuesto?, explique
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
__________________________________________________________
18.
_________________________________________________________________
____________________________________________________________
19.
_________________________________________________________________
____________________________________________________________
137
CONTABILIDAD GENERAL
20.
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
__________________________________________________________
21.
Elabore
tres
transacciones
que
lugar
a:
una
asiento
cantidades
van
en
la
columna
de
sumas
del
balance
de
comprobacin?
______________________________________________________________________
__________________________________________________________________
138
CONTABILIDAD GENERAL
EJERCICIOS
PRACTICA 5.1
DATOS INFORMATIVOS:
A. Razn social: Clnica Samaritana S.A.
B. Gerente es el Sr.
Alexandra Romn.
C. Contador (a) es:
Ud.
Inicia sus operaciones el 1 de Abril 2010, con los siguientes
valores:
Dinero en efectivo
Cuenta corriente No. 618007 Banco Pichincha.
$2.400
$59.900
CONTABILIDAD GENERAL
en
cuenta
corriente
4000,
dlares,
P/D
No.
140
CONTABILIDAD GENERAL
14.
Por servicios de alimentacin a los pacientes se
cancela a restaurante La barca $256 dlares en efectivo,
factura No. 0221.
15.
Creamos un fondo de caja chica para gastos urgentes y
necesarios por $70, dinero que ser manejado por la
seorita Secretaria, se entrega en efectivo.
16.
Compramos materiales para la oficina, en 150 dlares:
para consumo inmediato con cheque no. 0510, factura No.
0888.
17.
Por consumo de combustible
Viaje sin retorno $ 56 dlares
No. 0451
se cancela a Gasolinera
en efectivo, comprobante
18.
Por ser anfitriones en congreso medico se cancela a
Restaurante La barca, $145 con cheque No. 0511, factura
No. 0999.
19.
La encargada del fondo de caja chica solicita
reposicin del fondo por $57 dlares, se entrega
en
efectivo previo a la presentacin de los comprobantes que
justifican el desembolso, egreso de caja no. 0203.
20.
Se cancela por arreglos de electricidad $65
no. 0512 u E/C No. 0204.
con cheque
141
CONTABILIDAD GENERAL
21.
Compramos un lote de medicinas a laboratorios Afa por
$ 1.200 dlares con crdito personal, a 25 das plazo,
factura No. 0963.
22.
Se contrata un seguro contra incendios para la Clnica
a Seguros Rocafuerte por 790 dlares la misma que tiene
duracin de 12 meses, con cheque
no. 0513 y contrato No.
0333.
23.
Compramos 4 tanques de oxigeno a AGA del Ecuador en la
misma condiciones del da 5 factura No. 0445.
24.
Por hospitalizacin se recauda $8.570, por consulta
externa $125, y por emergencia $450, en efectivo, segn
ingreso de caja No. 0105.
25.
Por venta de medicinas
caja No. 0106.
26.
Por consumo de agua, luz, y telfono se cancela 145
dlares, segn planillas.
27.
Recaudamos por cirugas a varios pacientes $8.290,50
dlares, con
varios cheques nominales. Ingreso de caja
No. 0107
28.
Se deposita en cuenta corriente la recaudacin del da
anterior, papeleta de depsito No. 0999.
29.
Se elabora el rol de pagos y se procede a cancelar,
segn cheques del 0514 al 0520, adicionalmente descontar y
registrar $12,90 a cada uno por cuota a Seguros Amazonas,
los anticipos de sueldos, el aporte patronal
12.15% y
aporte personal 9.35%
SE PIDE:
Documentos fuente
Estado de situacin inicial
Elaborar el libro diario.
Balance de comprobacin
PRACTICA 5.2
El Estudio Jurdico del Dr. Rafael Reinoso Vsquez con RUC
0602345436001 (PNOC), ubicado en el Edificio Costales direccin
10 de agosto y Garca Moreno Matricula 622C.A.CH. inicia sus
operaciones con los siguientes saldos:
142
CONTABILIDAD GENERAL
CONTABILIDAD GENERAL
Jorge
Pino
nos
CONTABILIDAD GENERAL
CONTABILIDAD GENERAL
Documentos fuente
Estado de situacin inicial
Elaborar el libro diario.
Balance de comprobacin
146
CONTABILIDAD GENERAL
UNIDAD VI
AJUSTES CONTABLES
Lo ms emocionante del futuro es
que podemos darle forma.
(Charles Handy)
UNIDAD VI
AJUSTES CONTABLES
147
CONTABILIDAD GENERAL
OBJETIVOS DE APRENDIZAJE
Al terminar de estudiar esta unidad el estudiante
estar en la capacidad de:
Identificar la clases de ajustes contables
que se realizan en una empresa
Realizar diferentes clases de ajustes de
acuerdo con la informacin contable de la
empresa
Realizar una tabla de deprecacin de los
activos fijos dentro de una empresa
Valorar la importancia de realizar los
ajustes contables dentro de la empresa
AJUSTES CONTABLES37
6.1 CONCEPTO
Significa dejar los saldos de una cuenta en su verdadero valor a
la fecha de presentacin de los estados financieros.
Es
verificar la exactitud de la cuenta en una fecha determinada.
6.2 IMPORTANCIA
Los ajusten contables son importantes por ser asientos de
regulacin valorativa que se aplican a determinadas cuentas
segn el caso, con el propsito de ejercer un control financiero
que significa veracidad en la informacin
NARANJO. S., Marcelo. CONTABILIDAD COMERCIAL Y DE SERVICIOS, Imprenta Don Bosco Nueva Edicin
Pg. 74
148
CONTABILIDAD GENERAL
6.4.1 ACUMULADOS
POR GASTOS
POR RENTA
6.4.2 DIFERIDOS
POR GASTOS
POR RENTA
6.4.3 POR INVENTARIOS
MERCADERAS
SUMINISTROS DE OFICINA
6.4.4 POR VALUACIONES
POR DEPRECIACIONES
POR PROVISIONES
6.4.5 ESPECIALES O VARIOS
AMORTIZACIONES
ERROR EN REGISTRO
NOTA DE DEBITO
ha
FECHA
FOLIO No.
DESCRIPCION
GASTO SUELDOS
PARCIAL
DEBE
HABER
1.200,00
SUELDOS ACUM. POR PAGAR
1.200,00
V /HABERES NO CANCELADOS
CONTABILIDAD GENERAL
DESCRIPCION
PARCIAL
DEBE
HABER
1.500,00
RENTA ARRIENDOS
1.500,00
V /Arriendos no cobrados
DEVENGAR:
DESCRIPCION
GASTO PUBLICIDAD
PUBLICIDAD PREPAGADA
PARCIAL
DEBE
HABER
600,00
600,00
NOTA:
150
CONTABILIDAD GENERAL
PARCIAL
PRECOBRADA
RENTA PUBLICIDAD
DEBE
HABER
600,00
600,00
V /DEVENGAR UN AO
NOTA:
TOMA FSICA:
151
CONTABILIDAD GENERAL
FECHA
DESCRIPCION
PARCIAL
DEBE
HABER
1.200,00
UTILES DE OFICINA
1.200,00
NOTA:
Siempre en ajuste
una cuenta deudora
La segunda cuenta
activos, pero por
para disminuir el
consumo
152
CONTABILIDAD GENERAL
CLASES DE MTODOS
Los mtodos utilizados son:
1. Lnea recta
2. Mtodo legal.
3. Suma de los dgitos : ascendente y descenderte
PORCENTAJES DE DEPRECIACIN:
PORCENTAJE
NOMBRE DEL ACTIVO
Inmuebles (excepto terrenos)
5% anual
Instalaciones,
maquinarias
10% anual
equipos, muebles
Vehculos
equipos
de
transporte,
20% anual
Equipo de computacin
33,33% anual
VIDA UTIL
20 aos
10 aos
5 aos
3 aos
=
=
=
=
n
Depreciacin anual
Costo de adquisicin o histrico
Valor residual, salvamento o recuperacin
Tiempo de vida til del activo fijo.
Ejemplo:
Dic. 31
Depreciar el equipo de computo por el mtodo de lnea
recta, conociendo que su valor de adquisicin fue de $ 2.560,00
el 10 de abril
VR= $ 2.560,00
n= 3 aos
CA= $ 2.560,00
DA = ($ 2.560,00
DA = $ 568,92
33,33%
= 853,24
$ 853,24) / 3
DEPRECIACIN
DEPRECIACIN
VALOR EN
153
CONTABILIDAD GENERAL
AOS
0
1
2
3
DEPRECIACIN
10 de abril
31 de diciembre
31 de diciembre
31 de diciembre
ANUAL
ACUMULADA
$ 0,00
$ 0,00
$ 568,92
$ 568,92
$ 568,92
$ 1.137,84
$ 568,92
$ 1.706,76
LIBROS
$ 2.560,00
$ 1.991,08
$ 1.422,16
$ 853,24 VR
DIARIO GENERAL
FECHA
FOLIO No.
DESCRIPCION
PARCIAL
DEBE
HABER
410,88
410,88
NOTA:
CONTABILIDAD GENERAL
BALANCE GENERAL
ACTIVOS
CORRIENTE
FIJO
DEPRECIABLE
EQUIPO DE COMPUTO
$ 2.560,00
(-) DEP. ACUM. EQUIPO DE COMPUTO
$ 410,88
$ 2.149,12
=
=
=
=
Depreciacin anual
Costo de adquisicin o histrico
Valor residual, salvamento o recuperacin
Porcentaje de depreciacin del activo fijo.
Ejemplo:
Dic. 31
Depreciar el equipo de computo por el mtodo legal,
conociendo que su valor de adquisicin fue de $ 2.560,00 el 10
de abril
VR= $ 2.560,00
%= 33,33%
CA= $ 2.560,00
DA = ($ 2.560,00
DA = $ 568,92
33,33%
= 853,24
$ 853,24) x 33,33%
FOLIO No.
DESCRIPCION
PARCIAL
DEBE
HABER
410,88
410,88
155
CONTABILIDAD GENERAL
SUMA
DE
DIGITOS
Se los llama tambin mtodo acelerado
y se estima una
depreciacin ms rpida en un momento para ir declinando
posteriormente
su
valor,
este
tipo
de
depreciacin
es
recomendable a los vehculos y maquinaria industrial .
FORMULA DE CALCULO:(VA-VR)
(1+2+3+4+5= 15)
1/15, 2/15, 3/15, 4/15, 5/15
TABLA DE DEPRECIACIN
ACTIVO: VEHCULO
MTODO: SUMA DE LOS DGITOS ASCENDENTE
N
PERIODO DE
DEPRECIACIN DEPRECIACIN VALOR EN
ALCUOTA
AOS DEPRECIACIN
ANUAL
ACUMULADA
LIBROS
0 01 enero a
0,00
0,00
0,00 $ 5.000,00
1 31 de diciembre 1/15 * 3.500
$ 233,33
233,33 $ 4.766,67
156
CONTABILIDAD GENERAL
2
3
4
5
15
31 de diciembre
31 de diciembre
31 de diciembre
31 de diciembre
2/15 * 3.500
3/15 * 3.500
4/15 * 3.500
5/15 * 3.500
$ 466,67
$ 700,00
$ 933,33
$ 1.166,67
700,00
1.400,00
2.333,33
3.500,00
$ 4.300,00
$ 3.600,00
$ 2.666,67
$ 1.500,00 VR
NOTA:
(1+2+3+4+5= 15)
1/15, 2/15, 3/15, 4/15, 5/15
CONTABILIDAD GENERAL
TABLA DE DEPRECIACIN
ACTIVO:VEHCULO
MTODO: SUMA DE LOS DGITOS DESCENDENTE
N
PERIODO DE
DEPRECIACIN DEPRECIACIN VALOR EN
ALCUOTA
AOS DEPRECIACIN
ANUAL
ACUMULADA
LIBROS
0 01 enero a
0,00
0,00 $ 5.000,00
1 31 de diciembre 5/15 * 3.500
$ 1.166,67
1.166,67 $ 3.833,33
2 31 de diciembre 4/15 * 3.500
$ 933,33
2.100,00 $ 2.900,00
3 31 de diciembre 3/15 * 3.500
$ 700,00
2.800,00 $ 2.200,00
4 31 de diciembre 2/15 * 3.500
$ 466,67
3.266,67 $ 1.733,33
5 31 de diciembre 1/15 * 3.500
$ 233,33
3.500,00 $ 1.500,00 VR
15
NOTA:
CONTABILIDAD GENERAL
CLIENTES
CUENTAS
Y
DOCUMENTOS
POR
COBRAR:
Son
cuentas
incobrables
de
clientes
morosos,
con
la
empresa
como
consecuencia del giro normal del negocio.
Para ello se debe
cumplir con ciertos requisitos:
Verificacin de saldos de clientes morosos
Que en el ejercicio a aprovisionar, el porcentaje no exceda
del 1%
La provisin acumulada no podr exceder del 10% del saldo
total de clientes.
Ejemplo:
En base al anlisis de saldos vencidos de cuentas y documentos
por cobrar (clientes), se estima que el 1% anual no se podr
recuperar del total de $4.300 dlares.
DIARIO GENERAL
FECHA
FOLIO No.
DESCRIPCION
GASTO
PARCIAL
CUENTAS INCOBRABLES
DEBE
HABER
43,00
43,00
BALANCE GENERAL
ACTIVOS
CORRIENTE
DOCUMENTOS POR COBRAR
(-) PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES
CUENTAS POR COBRAR
(-) PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES
$ 3.000,00
$ 30,00
$ 1.300,00
$ 13,00
$ 2.970,00
$ 1.287,00
AMORTIZACION
159
CONTABILIDAD GENERAL
BASE LEGAL
EJEMPLO:
El gasto de constitucin tiene un valor
amortizable en 5 aos ajustar el 1 ao.
de
1200,00
DIARIO GENERAL
FECHA
dlares
FOLIO No.
DESCRIPCION
PARCIAL
DEBE
HABER
2400,00
240,00
V / AMOTIZACION DE UN AO
BALANCE GENERAL
ACTIVOS
DIFERIDO
GASTO DE CONSTITUCIN
(-) AMORT. ACUM. DE GTO DE CONSTITUCIN
$ 1.200,00
$ 240,00
$ 960,00
160
CONTABILIDAD GENERAL
DIARIO GENERAL
FOLIO No.
FECHA
DESCRIPCION
PARCIAL
Oct.28 BANCOS
DEBE
HABER
900,00
CAJA
V / rectificar asiento N 20 del 01 de
abril error en cantidad
90,00
NOTA DE DBITO
Da lugar cuando la empresa recibe notas de debito por parte de
las instituciones financieras, que prestan sus servicios o por
error del banco o la misma empresa,
estas representan
DISMINUCIN del saldo en las cuentas: bancos o caja y
generalmente da lugar a UNA CUENTA DE GASTO
Ejemplo:
Oct. 28 Del banco recibimos una nota de debito N 12345 por
250,00 por inters del mes, correspondiente a un prstamo
pendiente
DIARIO GENERAL
FOLIO No.
FECHA
DESCRIPCION
PARCIAL
DEBE
250,00
BANCOS
V /inters
N12345
HABER
del
mes
250,00
nota
de
debito
NOTA DE CRDITO
Se llama acreditacin a la cuenta, esto significa AUMENTO de
dinero en la cuenta corriente, representa un depsito de parte
del banco a la cuenta de la empresa
Ejemplo:
Oct. 28 El banco nos acredita 45,90por intereses del dinero
depositado en el banco, segn nota de crdito N1234
DIARIO GENERAL
FOLIO No.
FECHA
DESCRIPCION
PARCIAL
Oct.28 BANCOS
HABER
45,90
INTERS GANADOS
V /inters
N1234
DEBE
del
mes
nota
45,90
de
crdito
FALTANTE DE CAJA
161
CONTABILIDAD GENERAL
FECHA
FOLIO No.
DESCRIPCION
PARCIAL
Oct.28 CAJA
DEBE
HABER
50,00
FALTANTE DE CAJA
SEOR ABC
50,00
VENTAS
50,00
SOBRANTE DE CAJA
Se procede en la misma forma cuando hay faltante de caja, pero
inversamente opuesto, es decir que el al realizar el arqueo de
caja se encuentra que existe ms dinero de lo que suma los
comprobantes
Ejemplo:
Oct. 28 Al realizar el arqueo diario se encontr que la suma de
lo recaudado es de $ 900,00, pero en los comprobantes es de
850,00, los valores recaudados corresponden a ventas, el
custodio es el Sr. ABC
DIARIO GENERAL
FECHA
FOLIO No.
DESCRIPCION
PARCIAL
Oct.28 CAJA
DEBE
HABER
50,00
VENTAS
50,00
SOBRANTE DE CAJA
SEOR ABC
50,00
50,00
162
CONTABILIDAD GENERAL
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
El orgullo es el peor despilfarro de la vida.
Todos lo saben; pocos lo destruyen
(Fernando Rielo)
AUTOEVALUACIN
Que es un ajuste acumulado
163
CONTABILIDAD GENERAL
________________________________________________________________
________________________________________________________________
_________________________________________________________
Como se reconoce a un ajuste acumulado por gasto
________________________________________________________________
________________________________________________________________
_________________________________________________________
Qu pasa con la cuenta caja cuando se trata de un ajuste
acumulado? explique
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
_______________________________________________________
Que cuentas deben aparecer en el debe y en el haber cuando se
realiza un ajuste acumulado por gasto y por renta?
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
_____________________________________________________
Por que aparecen los ajustes acumulados al trmino del ciclo
contable
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
______________________________________________________
En un ajuste diferido por gasto Qu cuentas deben aparecer?,
demuestre con un ejemplo
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
_________________________________________________
Las cuentas precobradas, tienen saldo acreedor, si o no, por
qu?
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
_______________________________________________________
Cuando debitamos una cuenta precobrado, se aumenta o disminuye
su saldo, explique.
164
CONTABILIDAD GENERAL
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
_______________________________________________________
Cuando acreditamos una cuenta prepagado, se aumenta o disminuye
su saldo, explique.
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
_______________________________________________________
Por que se llama ajuste por inventario
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
_____________________________________________________
La toma de inventarios se lo puede hacer de algunas formas,
explique cada una de ellas
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
_______________________________________________________
Que es depreciar
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________
Enumere y escriba los mtodos de depreciacin para los activos
fijos
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
_______________________________________________________
Que es un ajuste por nota de venta y porque se puede originar
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
_______________________________________________________
Que significa el trmino diferidos
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
_______________________________________________________
165
CONTABILIDAD GENERAL
CONTABILIDAD GENERAL
tena un
tena un
CONTABILIDAD GENERAL
168
CONTABILIDAD GENERAL
169
CONTABILIDAD GENERAL
UNIDAD VII
ROL DE PAGOS
Lo ms emocionante del futuro es
que podemos darle forma.
(Charles Handy)
UNIDAD VI
ROL DE PAGOS
OBJETIVOS DE APRENDIZAJE
Al terminar de estudiar esta unidad el estudiante
estar en la capacidad de:
Reconocer el principio universal de la
partida doble
Registrar y codificar las cuenta en los
asientos contable, que se originan por las
diferentes operaciones mercantiles
Aplicar
la
ecuacin
patrimonial
en
ejercicios contables
170
CONTABILIDAD GENERAL
6.2 SUELDO
Es la remuneracin que percibe el EMPLEADO por parte del
empleador por su trabajo intelectual adems el sueldo de cancela
por mes sin suprimir los das laborables (Art. 80 Cdigo del
Trabajo).
6.3 SALARIO
Es el estipendio que recibe el OBRERO en virtud de su trabajo
fsico y rutinario por parte del empleador. El salario se paga
por unidades de obra o por tarea (Art. 80 Cdigo del Trabajo),
se elabora la nmina semanalmente.
Nota: El trmino, sueldo en el rol de pagos se refiere a:
(gastos de administracin y ventas) y el trmino salario con
nmina de fbrica (costo de mano de obra directa e indirecta).
171
CONTABILIDAD GENERAL
CONTABILIDAD GENERAL
NOTA:
Para la base imponible de clculo de los aportes patronales,
se considera todos los ingresos que percibe el empleado
mensualmente, a excepcin del decimo tercero y cuarto
sueldo, reparto de utilidades y bonificaciones especiales
El aporte patronal constituye un GASTO para la empresa y una
cuenta acreedora del pasivo POR PAGAR
EJEMPLO:
Qu valor tendr que aportar el patrono en favor de su obrero
seor "A" con un salario mensual de 700.00 y como horas extras
en el mes de 200.00
Salario
Horas extras
Base imponible
Total aporte patronal
700.00
200.00
900.00
x 12,15%
109.35
700.00
200.00
900,00
*9.35%
173
CONTABILIDAD GENERAL
84,15
390.00 x 12 = 4,680.00
110,00 x 12 = 1,320.00
6,000.00
CONTABILIDAD GENERAL
Desde
el
01
de
julio
hasta
el
30
de
CONTABILIDAD GENERAL
la
remuneracin
CARGO
SUELDO
SOBRETIEMPO
DIAS
LABORABLES H.50% H.100%
ANTICIPO.
SUELDO
PRESTAMOS
COMISARIATO
Sr A
CONTADOR
345,00
28
50,00
15,00
20,00
Sr B
SECRETARIA
200,00
30
10,00
20,00
20,00
Sr C
OBRERO
190,00
30
20,00
10,00
40,00
Sr D
VENDEDOR
180,00
18
30,00
20,00
20,00
Sr E
GUARDIA
160,00
25
10,00
25,00
30,00
SE PIDE:
Rol de pagos
176
CONTABILIDAD GENERAL
Rol de provisiones
Registro contable
177
CONTABILIDAD GENERAL
EMPRESA ABC
ROL DE PAGOS
MES: ENERO DEL 2010
INGRESOS
NOMBRES
CARGO
SUELDO
REM.
MENSUAL
DESCCUENTOS
SOBRETIEMPO
DIAS
VALOR
H.50%
VALOR
H.100%
TOTAL
VALOR
INGRESOS
APORTE
IESS
9,35%
ANTICIPOS
PREST
COMIS
IESS
TOTAL
VALOR
DESCT
LIQUIDO
Sr A
CONTADOR
345,00
28
322,00
6,47
5,37
333,84
31,21
50,00
15,00 20,00
116,21
217,62
Sr B
SECRETARIA
200,00
30
200,00
2,50
6,67
209,17
19,56
10,00
20,00 20,00
69,56
139,61
Sr C
OBRERO
190,00
30
190,00
1,19
4,75
195,94
18,32
20,00
10,00 40,00
88,32
107,62
Sr D
VENDEDOR
180,00
18
108,00
4,50
3,00
115,50
10,80
30,00
20,00 20,00
80,80
34,70
Sr E
GUARDIA
160,00
25
133,33
1,00
4,00
138,33
12,93
10,00
25,00 30,00
77,93
60,40
23,78
992,77
92,82
120,00
432,82
559,95
1.075,00
ELABORADO POR
953,33
15,66
REVISADO POR
90,00 130,00
APROBADO
178
CONTABILIDAD GENERAL
EMPRESA ABC
ROL DE PROVISIONES
MES: ENERO DEL 2010
No NOMBRES
TOTAL DE
CARGO
DECIMO
DECIMO
FONDO
VACACIONES
APORTE
TOTAL
PATR,12,15% PROVICIONES
Sr A
CONTADOR
333,84
27,82
15,56
27,82
13,91
40,56
125,67
Sr B
SECRETARIA
209,17
17,43
16,67
17,43
8,72
25,41
85,66
Sr C
OBRERO
195,94
16,33
16,67
16,33
8,16
23,81
81,29
Sr D
VENDEDOR
115,50
9,63
10,00
9,63
4,81
14,03
48,10
Sr E
GUARDIA
138,33
11,53
13,89
11,53
5,76
16,81
59,52
72.78
82,73
41,37
120,62
992,78
82,73
ELABORADO POR
400,24
APROBADO POR
EMPRESA ABC
LIBRO
31/12/2010
DIARIO
PAG 1
___________ 01 ___________
GASTOS SUELDOS
1.393,01
BANCOS
559,95
213,44
92,82
120,62
ANTICIPO SUELDO
120,00
90,00
130,00
279,62
1.393,01
1.393,01
___________ 02___________
179
CONTABILIDAD GENERAL
180
CONTABILIDAD GENERAL
COLABORADOR
DIAS
TRABAJADOS
CONSTANTE
COEFICIENTE
VALOR A
RECIBIR
A
B
C
SUMATORIA
15
30
26
71
0.741267605
0.741267605
0.741267605
11,12
22,24
19,27
52,63
Coeficient e
Valor 10%
sumatoria das trabajado s
COLABORADOR
DIAS
TRABAJADOS
A
B
C
15
30
26
No. De
CARGAS
FAMILIARES
DIAS
TRABAJADOS *
No. DE
CARAGAS
FAMILIARES
4
2
1
SUMATORIA
60
60
26
146
CONSTANTE
COEFICIENTE
0.180273972
0.180273972
0.180273972
VALOR
A
RECIBIR
Coeficiente
10,82
10,82
4,68
26,82
Valor 5%
sumatoria das trabajados
* el total de cargas familiares
CARGOS
DIAS
TRABAJADOS
VALOR 10%
No. CARGAS
FAMILIARES
A
B
C
11,12
22,24
19,27
15
30
26
11,12
22,24
19,27
4
2
1
SUMATORIA
52,63
VALOR 5%
10,82
10,82
4,68
26,82
VALOR A
RECIBIR
15%
21.94
33.06
23.95
78.95
FIRMAS
ELABORADO POR
VISTO BUENO
181
CONTABILIDAD GENERAL
Coeficient e
APORTE
DE
CAPITAL
2.000
2.000
2.000
TOTAL
TIEMPO
EN DIAS
APORTE DE CAPITAL
* TIEMPO EN DAS
CONSTANTE
COEFICIENTE
VALOR A
RECIBIR
16
30
28
32.000
60.000
56.000
148.000
0,0021539
0,0021539
0,0021539
68,93
129,23
120,62
318,78
Valor de Dividendos
Aporte de capilta * sumatoria del tiempo en das
DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS A LOS ACCIONISTAS DE EMPRESA COMERCIAL ESTRELLA AZUL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006
No.
APELLIDOS Y NOMBRES
A
B
C
TOTAL
APORTE DE
CAPITAL
2.000
2.000
2.000
TIEMPO
EN DIAS
16
30
28
148.000
VALOR A
RECIBIR
68,93
129,23
120,62
318,78
FIRMAS
ELABORADO POR
VISTO BUENO
182
CONTABILIDAD GENERAL
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
El orgullo es el peor despilfarro de la vida.
Todos lo saben; pocos lo destruyen
(Fernando Rielo)
AUTOEVALUACIN
Que es un beneficio social
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
Haga una diferencia entre sueldo y salario
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
Como se distribuye el 15% de las utilidades a trabajadores?,
explique
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
Qu porcentaje debe aporta el patrono en las planillas de
aporte al IESS, demuestre en base a dos ejemplos
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
Que son las horas extraordinarias? defina
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
Indique el perodo de clculo, fecha de pago y monto del:
dcimo tercero, dcimo cuarto sueldo y fondos de reserva
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
183
CONTABILIDAD GENERAL
EJERCICIOS
PRACTICA CONTABLE 7.1
La empresa Los Andes
al 31 de mayo 2010
NOMBRES
CARGO
SUELDO
SOBRETIEMPO
DIAS
LABORABLES H.50% H.100%
ANTICIPO.
SUELDO
PRESTAMOS
COMISARIATO
Sr A
CONTADOR
545,00
28
50,00
15,00
20,00
Sr B
SECRETARIA
390,00
30
10,00
20,00
20,00
Sr C
OBRERO
290,00
30
20,00
10,00
40,00
Sr D
VENDEDOR
280,00
18
30,00
20,00
20,00
Sr E
GUARDIA
260,00
29
10,00
25,00
30,00
SE PIDE:
Rol de pagos
Rol de provisiones
Registro contable
CARGO
SUELDO
ANTICIPO.
SUELDO
PRESTAMOS
FARMACIA
Sr A
CONTADOR
845,00
28
90,00
95,00
50,00
Sr B
SECRETARIA
590,00
30
80,00
60,00
40,00
Sr C
OBRERO
490,00
30
50,00
80,00
60,00
Sr D
VENDEDOR
480,00
18
70,00
90,00
60,00
Sr E
GUARDIA
460,00
29
60,00
55,00
70,00
184
CONTABILIDAD GENERAL
SE PIDE:
Rol de pagos
Rol de provisiones
Registro contable
A,
B,
C,
D,
E,
F,
G,
H,
I,
J,
laboro
laboro
laboro
laboro
laboro
laboro
laboro
laboro
laboro
laboro
360
260
160
300
200
270
210
200
100
270
das,
das,
das,
das,
das,
das,
das,
das,
das,
das,
A,
B,
C,
D,
E,
F,
G,
H,
I,
J,
laboro
laboro
laboro
laboro
laboro
laboro
laboro
laboro
laboro
laboro
260
360
260
310
250
290
250
260
200
250
das,
das,
das,
das,
das,
das,
das,
das,
das,
das,
185
CONTABILIDAD GENERAL
UNIDAD VIII
ESTADOS FINANCIEROS
Lo ms emocionante del futuro es
que podemos darle forma.
(Charles Handy)
UNIDAD VIII
ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVOS DE APRENDIZAJE
Al terminar de estudiar esta unidad el estudiante
estar en la capacidad de:
Identificar la estructura de los principales
estados financieros
Elaborar los principales estados financieros
Realizar los asientos de cierre
Valorar
la
importancia
de
los
estados
financieros, para el control de los negocios
186
CONTABILIDAD GENERAL
que
se
presenta
en
los
estados
financieros
Inversionistas
Empleados
Prestamistas
Proveedores y otros acreedores comerciales
187
CONTABILIDAD GENERAL
Clientes
Gobierno y agencias gubernamentales
Publico
Gerencia
8.2.2 ESTRUCTURA
Este estado consta de tres partes:
1. Encabezamiento
2. Contenido del estado
3. Firmas de legalizacin
1) ENCABEZADO
El nombre de la empresa, o sea su razn social o comercial
Identificacin del estado
38
Pg. 306
188
CONTABILIDAD GENERAL
del
contador,
de
otro
que
Ejemplo:
COMERCIAL ABC
ESTADO DE RESULTADOS
DEL___________________ AL_________________
EN $
INGRESOS OPERACIONALES
VENTAS NETAS
Ventas Brutas
(-) Devoluciones en Ventas
(-) Descuentos en Ventas
(- o +) Transporte en Ventas
(+) Recargo en Ventas
(=) Ventas Netas
(-) COSTO DE VENTAS
Inventario Inicial de Mercaderas
(+) Compras Netas
Compras Brutas
(+) Transporte en Compras
(-) Devoluciones en Compras
(-) Descuento en Compras
(=) Compras Netas
(=) Mercaderas Disponibles para la Venta
(-) Inventario Final de Mercaderas
(=) Costo de Ventas
(=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
(-) GASTOS OPERACIONALES
Gastos Administrativos
Gasto Sueldos y Salarios
Depreciaciones
Gastos de Ventas
Gasto Sueldos y Salarios
Depreciaciones
(=) UTILIDAD OPERACIONAL
(+) INGRESOS NO OPERACIONALES
Otros Ingresos
Intereses de Inversiones
(-) GASTOS NO OPERACIONALES
Otros Gastos
Prdida en venta de Papeles Fiduciarios
(=) UTILIDAD NETA ANTES DE PART. DE TRABAJADORES
(-) 15 % PARTICIPACION DE TRABAJADORES
15 % Participacin Trabajadores
(=) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
(-) IMPUESTOS
25 % Impuesto a la Renta
(=) UTILIDAD LIQUIDA DEL EJERCICIO
$
$
10.040,00
10.520,00
-500,00
-25,00
0
45,00
10.040,00
4.545,00
$ 4.500,00
3.245,00
3.200,00
120,00
-50,00
-25,00
3.245,00
7.745,00
-3.200,00
4.545,00
5.495,00
-805,00
-445,00
-320,00
-125,00
-360,00
-250,00
-110,00
4.690,00
105,00
120,00
120,00
-15,00
-15,00
4.795,00
-719,25
-719,25
4.075,75
-1.018,94
-1018,94
3.056,81
189
CONTABILIDAD GENERAL
3.056,81
- 611,36
-305,68
-152,84
-152,84
- 485.52
- 917.04
366.82
183.41
275.11
91.70
1.069.88
XXXXXX
(XXXXX)
XXXXXX
GASTOS DE VENTAS
GASTOS ADMINISTRATIVOS
GASTOS FINANCIEROS
INGRESOS FINANCIEROS
OTROS GASTOS
OTROS INGRESOS
UTILIDAD ANTES DE LA PARTICIPACIN DE TRABAJADORES
(XXXXX)
(XXX)
(XXX)
XXXX
(XXX)
XXXX
XXXXX
f) GERENTE
(XXX)
(XXX)
XXXX
XXXX
f) CONTADOR
EMPRESA CROCANTE
ESTADO DE RESULTADOS
Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2010
INGRESOS OPERACIONALES
VENTAS
28.000,00
Ventas (B)
30.000,00
(-) Devolucin en ventas
2.000,00
(-) COSTO DE VENTAS
8.700,00
Mercaderas (II)
3.000,00
(+) Compras (N)
8.700,00
Compras Brutas
10.000,00
(-) Devoluciones en compras
1.300,00
Disponible para la venta
11.700,00
(-) Mercaderas (IF)
3.000,00
Utilidad bruta en ventas
19.300,00
GASTOS OPERACIONALES
GASTOS DE VENTA
Gasto publicidad
Transporte en ventas
Gasto comisin vendedores
GASTOS DE ADMINISTRACIN
2.732,48
1.200,00
700,00
200,00
300,00
1.367.48
190
CONTABILIDAD GENERAL
Gasto Sueldo
720,00
Gasto Aporte Patronal
87.48
Gasto Servicios Pblicos
500,00
Gasto tiles de Oficina
60,00
GASTOS FINANCIEROS
165,00
Inters en compras
65,00
Gasto inters
100,00
(-) OTROS GASTOS
Recargo en compras
25,00
Transporte en compras
78,95
Inters por mora
35.24
(+) OTROS INGRESOS
Recargo en ventas
40,00
Renta inters
45,00
Renta comisiones
35,00
Renta arriendos
540,30
UTILIDAD DEL EJERCICIO ANTES DE DISTRIBUCIN 1
15% PARTICIPACIN UTILIDADES TRABAJADORES
25% IMPUESTO A LA RENTA
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
139.20
660,30
7.088,62
2.563.29
3.631.33
10894,00
SE ACREDITA
Se acreditan por
los
valores recibidos y los
valores
devengados
efectivamente
Saldo acreedor
191
CONTABILIDAD GENERAL
VENTAS
Es toda transaccin por medio de la cual los
bienes
que
son
objeto
de
comercio,
mejor
conocidos
como
mercaderas,
o
determinados
servicios se traspasan a la propiedad de otro,
recibiendo a cambio una promesa de pago posterior
o el equivalente en dinero o la combinacin de
stos
VENTAS
SE DEBITA
Al momento de emitir la
correspondiente nota de
crdito,
ya
sea
por
devolucin o por otra
causa que haga que la
venta disminuya
Por
correccin
de
errores y al cierre del
ejercicio
econmico
anual
SE ACREDITA
Al momento de emitir la
factura solicitada por
el cliente
Eventualmente
puede
darse el caso de que se
emite la nota de debito
comercial
por
aumento
del valor original de la
factura
Por la cancelacin de
los saldos de cierre
Saldo acreedor
192
CONTABILIDAD GENERAL
39
Pg. 312
193
CONTABILIDAD GENERAL
NO
OPERACIONALES:
Son
aquellos
de
carcter
eventual
relacionados indirectamente con la actividad de la empresa as
tenemos:
OTROS GASTOS
Perdida en venta de activos fijos
Perdida en venta de acciones
Estado de
Utilidades no Distribuidas se elabora para demostrar los
cambios que ocurren en la cuenta Supervit Ganancias
Retenidas durante un perodo contable
Tambin es elaborado para los socios o accionistas de la
empresa, quienes podrn analizar o interpretar sobre el
comportamiento de su capital
8.3.2 ESTRUCTURA
Este
ENCABEZADO
El nombre de la empresa, o sea su razn social o comercial
Identificacin del estado
El perodo al que corresponde dichos resultados, el mismo
que puede ser mensual, trimestral, semestral, anual. Es
imprescindible identificar claramente el periodo al que
corresponde
CONTENIDO DEL ESTADO
Contiene las cuentas de fuentes (origen) y de utilizaciones
(aplicaciones)
FUENTE, ORIGEN
Ganancias Retenidas (Inicial)
Utilidad Neta del Ejercicio
Utilidades Retenidas (Disponible)
194
CONTABILIDAD GENERAL
UTILIZACIONES,
APLICACIN
Dividendos declarados
Reserva legal
Reserva estatutaria
Reserva facultativa
Ganancias Retenidas Final
FIRMAS DE LEGALIZACION
Firma y rubrica del gerente,
exijan las normas
del
contador,
de
otro
que
COMERCIAL ABC
ESTADO DE GANACIAS RETENIDAS
DEL___________________ AL_________________
FUENTES
GANACIAS RETENIDAS (Inicial)
(+ -) AJUSTES
(+) Utilidad Neta del Ejercicio
(-) Prdida Neta del Ejercicio
(=) UTILIDADES RETENIDAS (Disponible)
(-) UTILIZACIONES
Dividendos Declarados
Reserva Legal
Reserva Estatutaria
Reserva Facultativa
(=) GANACIAS RETENIDAS (Final)
(+ -)
XXXXX
XXXX
XXXXX
XXXXX
(-)
XXXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
f) GERENTE
f) CONTADOR
elabora
al
finalizar
el
perodo
contable
para
balance
activos,
pasivos,
capital,
sumndose
195
CONTABILIDAD GENERAL
Al
8.4.2 ESTRUCTURA
Este
ENCABEZADO
El nombre de la empresa, o sea su razn social o comercial
Identificacin del estado
El perodo al que corresponde dichos resultados, el mismo
que puede ser mensual, trimestral, semestral, anual. Es
imprescindible identificar claramente el periodo al que
corresponde
CONTENIDO DEL ESTADO
Contiene las cuentas del grupo de activo, pasivo y patrimonio
FIRMAS DE LEGALIZACION
Firma y rubrica del gerente,
exijan las normas
del
contador,
de
otro
que
f) GERENTE
PASIVO
CORRIENTE
A
CORTO
PLAZO
4,100 Cuentas
por
Pagar
7,700 Documentos
por
Pagar
A
LARGO
PLAZO
8,690 Prstamos
Bancarios
(L/P)
32 TOTAL
PASIVO
PATRIMONIO
Capital Social Suscrito
2,500
10,800
8,500
$ 21,800
$ 24,122.80
20,000
2,100
300
1,800
1,200
$ 45,922 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
$ 45,922
f) CONTADOR
196
CONTABILIDAD GENERAL
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
OTROS ACTIVOS
XXXXX
TOTAL ACTIVOS
NPASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
PRESTAMOS A CORTO PLAZO
PORCIN CORRIENTE DE LA DEUDA A LARGO PLAZO
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
IMPUESTOS POR PAGAR
GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR
TOTAL PASIVOS CORRIENTES
PASIVOS NO CORRIENTES
DEUDA A LARGO PLAZO
IMPUESTO DIFERIDO
PROVISIN PARA JUBILACIN PATRONAL
TOTAL PASIVOS
PATROMONIO
CAPITAL PAGADO
RESERVAS
UTILIDADES (PERDIDAS ACUMULADAS
TOTAL PATRIMONIO
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXXXX
f) GERENTE
f) CONTADOR
tambin
Estado
de
197
CONTABILIDAD GENERAL
empresa.
aporte de
que
han
por parte
198
CONTABILIDAD GENERAL
cambios
en
el
patrimonio
se
CONTABILIDAD GENERAL
COMERCIAL ABC
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Diciembre 31 del 2.00
CONCEPTO
CAPITAL
PAGADO
PRIMA EN
EMISION DE
ACCIONES
RESREVA
LEGAL
OTRAS
RESERVAS
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
(XXX)
(XXX)
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
f) GERENTE
UTILIDADES NO
DISTRIBUIDAS
XXX
(XXX)
XXX
XXX
(XXX)
XXX
XXX
(XXX)
(XXX)
XXX
(XXX)
-------------XXX
XXX
XXX
XXX
(XXX)
(XXX)
XXX
TOTAL
XXX
(XXX)
-------------XXX
XXX
f) CONTADOR
SALIDAS:
Compra de mercaderas y servicios
200
CONTABILIDAD GENERAL
Pago a proveedores
Pago de sueldos y beneficios sociales
Pago de impuesto al fisco
Inters pagados
MTODO INDIRECTO
Es el mtodo en el cual la utilidad o prdida neta es ajustada
por los movimientos de las transacciones que no corresponden a
la
naturaleza
de
efectivo,
cualquier
diferimiento
o
acumulacin de los ingresos o pagos en efectivo por las
operaciones y partidas de ingresos o gastos con los flujos de
201
CONTABILIDAD GENERAL
DETALLE
DEBE
HABER
XXXXXX
GASTOS ADMINISTRATIVOS
XXXXXX
GASTOS DE VENTAS
XXXXXX
GASTOS DE VENTAS
XXXXXX
XXXXX
XXXXXX
DETALLE
DEBE
XXXXXX
INTERESES GANADOS
XXXXXX
COMISIONES GANADAS
XXXXXX
HABER
XXXXXX
XXXXX
XXXXXX
Cuando los ingresos son mayores a los gastos se obtiene utilidad, y el registro
es:
Se debita: Resumen de prdidas y ganancias
Se acredita: utilidad del ejercicio
FECHA
DIC.31
DETALLE
DEBE
HABER
XXXXXX
XXXXXX
XXXXX
XXXXXX
202
CONTABILIDAD GENERAL
Caso contrario, cuando los ingresos son menores a los gastos se obtiene
perdida del ejercicio y se contabiliza:
Se debita: Perdida del ejercicio
Se acredita: la cuenta Resumen de prdidas y ganancias
FECHA
DIC.31
DETALLE
DEBE
HABER
XXXXXX
XXXXXX
XXXXX
XXXXXX
DETALLE
DEBE
HABER
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
RESERVA LEGA
XXXXXX
UTILIDADES RETENIDA
XXXXXX
XXXXX
XXXXXX
203
CONTABILIDAD GENERAL
204