Está en la página 1de 67

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

-0-

Esfuerzo Pensamiento Organizacin

O
PC. Juan Fernando Poncio Tzul

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

-1-

CONTABILIDAD GENERAL
Contabilidad: Es la tcnica que se utiliza para llevar un estricto control del patrimonio de un comerciante; verificando los aumentos y disminuciones que se dan en el patrimonio durante un periodo contable (del 1 de enero al 31 de diciembre de cada ao). PATRIMONIO: El patrimonio de un comerciante es todo lo que posee dentro o fuera de la empresa, que este a nombre de este y que este a su servicio, en ellos se incluyen: LOS BIENES LOS DERECHOS Y LAS OBLIGACIONES BIENES: Es todo lo que la empresa posee que puede ver y tocar, por ejemplo los Edificios, los terrenos, sus muebles, sus artculos de limpieza, etc. DERECHOS: son todos los beneficios que tiene o tienen los dueos de la empresa, por ejemplo tienen derecho a cobrarles a las personas que les deben por mercadera; o tan solo tienen derechos civiles por tener la empresa. OBLIGACIONES: Es todas las deudas que tiene la empresa por su funcionamiento, las cuales pueden ser a corto plazo (menores de un aos) o a largo plazo (periodos mayores de un ao), algunas de nuestras obligaciones las tenemos verbalmente y otras con documentos que nos obligan a cumplirlas. LOS PRINCIPIOS BSICOS 1. La funcin primordial de la contabilidad es la de acumular datos acerca de las actividades financieras de una entidad, de manera que permita presentarlos en forma de estados financieros. 2. Para que exista un completo entendimiento de los estados financieros y la confianza en los mismos deben ser presentados de acuerdo a las reglas y normas de aceptacin legal. (NICS) 3. La contabilidad y los principios que la sustentan deben ser razonablemente sensibles a los cambios en el sistema econmico para satisfacer las necesidades de los usuarios de informacin financiera.

Practiquemos contabilidad, Alfredo Enrique Ruiz Orellana

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

-2-

4. las reglas o normas de la contabilidad financiera han sido conocidas como PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD cuyos objetivos son los siguientes: Registrar en forma adecuada los activos invertidos en la empresa por los miembros, socios, accionistas y por los acreedores, registrar todos los pasivos conocidos para que conjuntamente con el patrimonio presenten razonablemente la situacin financiera de la empresa. Presentar la inversin de los propietarios sobre bases acumulativas. Presentar razonablemente el estado de las operaciones. Preparar informes y estados financieros segn el concepto de entidad. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS El principio de empresa en funcionamiento afirma que la gestin de la empresa tiene una duracin ilimitada por lo que los principios contables restantes no irn encaminados a valorar los activos y el valor del patrimonio de la empresa como si stos fueran a ser vendidos de un modo total o parcial. El principio de prudencia afirma que slo debern contabilizarse los beneficios realizados a la fecha de cierre del ejercicio; sin embargo, las prdidas posibles, an sin ser ciertas, se contabilizarn desde que se considere que se pueden producir. El principio de registro establece que los hechos econmicos deben registrarse cuando nazcan los derechos u obligaciones que dichos hechos originen. Cuando no se trate de una transaccin de la empresa con el exterior se registrarn slo cuando se haya producido el autntico consumo del activo. El principio de precio de adquisicin exige que todos los bienes y derechos se contabilicen por su precio de adquisicin o coste de produccin. Este principio deber aplicarse siempre, salvo que alguna ley establezca excepciones de forma explcita, en cuyo caso deber redactarse una memoria en que se especifique la aplicacin de dicha excepcin. El principio del devengo establece que la imputacin de ingresos y gastos deber hacerse en funcin de la corriente real de bienes y servicios con independencia de cundo se produzca la corriente monetaria o financiera. El principio de correlacin de ingresos y gastos afirma que el resultado del ejercicio estar constituido por los ingresos de dicho periodo, menos los gastos del mismo realizados para obtener los primeros, as como por los beneficios y quebrantos no relacionados de forma clara con la actividad de la empresa. El principio de no compensacin impide que se equilibren las partidas del activo y del pasivo del balance, ni las de gastos e ingresos que integran la cuenta de prdidas y

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

-3-

ganancias establecidas en los modelos de cuentas anuales. Por ello, habr que valorar por separado los elementos integrantes de las distintas partidas del activo y el pasivo. El principio de uniformidad establece que, una vez adoptado un criterio para la aplicacin de los principios contables, entre todas las alternativas posibles, deber mantenerse dicho criterio a lo largo del tiempo hasta que se alteren los supuestos que motivaron la eleccin del criterio en cuestin. El principio de importancia relativa sostiene que podr admitirse la no aplicacin estricta de algunos de los principios contables, siempre y cuando la importancia relativa en trminos cuantitativos de la variacin que tal hecho produzca tenga una trascendencia escasa y, en consecuencia, no altere el resultado de las cuentas anuales. El principal objetivo: la imagen fiel consiste en que, en caso de conflicto entre principios contables obligatorios, deber prevalecer el que mejor conduzca a que las cuentas anuales expresen la imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera y de los resultados de la empresa. No obstante, el principio de prudencia tendr un carcter preferencial sobre los dems. Para algunos Contadores dicen que los principios de contabilidad Generalmente aceptados fueron derogados por las NICS1, pero segn mi criterio vino a complementarlos para tener una mejor presentacin, mejor comprensin a la hora de interpretarlos, para un mejor manejo de la contabilidad, por ello las tienen que conocer y aprender. FASES DE LA CONTABILIDAD

FASES DE LA CONTABILIDAD ORDENAR CLASIFICAR REGISTRAR RESUMIR


1

Normas Internaciones de Contabilidad

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

-4-

ORDENAR: Esta fase se basa en ordenar todos los documentos que se tengan y que sean soporte de las actividades y operaciones que se realizaron en un tiempo determinado. Los podemos ordenar por fecha, por transaccin, por numeracin de documentos. CLASIFICAR: Se clasifican por actividades econmicas todos los documentos que se tengan. (todas las ventas, compras de mercaderas, accesorios, etc.) REGISTRAR: Es la etapa en las cual asentamos en los libros cada una de las actividades realizadas, tomando en cuenta cada unos de los principios y reglas que norman el trabajo de un contador. RESUMIR: Consiste en presentar las informacin financiera de un tiempo determinado de una manera compacta para una mayor comprensin, lo podemos realizar por medios de Estados Financieros, Graficas estadsticas, etc. LIBROS OBLIGATORIOS EN CONTABILIDAD2. Segn el Cdigo de comercio en su artculo 368 dicta que todo comerciante debe de llevar su contabilidad en forma organizada, de acuerdo con el sistema de partida doble y usando principios de contabilidad generalmente aceptadas o NICs, y llevar los siguiente libros. a. Libro de Inventario b. Libro Diario o de primera entrada c. Libro Mayor o centralizador. d. Libro de Balances y de estados financieros LIBROS AUXILIARES Para la ayuda a un mejor manejo y control del patrimonio del comerciante, este se puede apoyarse de los siguientes libros, los cuales sirven de soporte de las actividades mercantiles que se realicen. 1) Libro de Caja 2) Libro de Bancos 3) Libro de Compras 4) Libro de Ventas 5) Libro de Cuentas Corrientes 5.1) Cuentas Corrientes de Proveedores
2

Los comerciantes que tengan un activo total que no exceda de dos mil quetzales podrn omitir los libros enumerados anteriormente, a excepcin el de inventario y el de Estados Financieros.

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

-5-

5.2) Cuentas Corrientes de Acreedores

LIBRO DE INVENTARIO
Es el libro en el cual se registra de forma detallada y numerada el patrimonio de un comerciante, para tener control de todos los derechos y obligaciones, y para conocer el capital lquido con que cuenta una empresa. DIVISIN DEL INVENTARIO: El inventario se divide en: ACTIVO = Corresponde a todos los derechos y bienes con que cuenta la empresa. PASIVO = Son todas las deudas y obligaciones con que cuenta la empresa. CAPITAL= Es la inversin real que tiene el comerciante dentro de su negocio, es el resultado de la diferencia de los bienes y derechos con las deudas y obligaciones del comerciante. DIVISIN DE ACTIVO: El activo se divide en: Activo Corriente: En ella de derivan las cuentas que tienen constante movimiento en un periodo contable (del 1 de enero al 31 de diciembre de cada ao), en ella se registran las siguientes cuentas: Caja, Bancos, Caja Chica, Clientes, Deudores, Iva por cobrar, Cuenta Promesa, mercaderas, Inversin en Valores, Papelera y tiles, Documentos por cobrar, todo pagado por anticipado, etc. Activo No Corriente: En ella se derivan las cuentas que tiene un carcter permanente en una empresa, es decir que no cambia constantemente, y todas las cuentas que se deprecian y amortizan, entre ellas estn: Mobiliario y equipo, Equipo de computacin, Vehculos de reparto, Maquinaria, Herramientas, Edificios, Terrenos, Inmuebles, Gastos de Organizacin e Instalacin, Marcas y patentes, Crdito Mercantil, etc. DIVISIN DEL PASIVO El Pasivo se divide en: Pasivo Corriente: En ella se derivan las cuentas de las obligaciones y deudas que se tenga a corto plazo, es decir menores de un ao, entre ellas estn: Proveedores, Acreedores, Cuentas por pagar, Documentos por pagar a corto plazo, y todo cobrado por anticipado.

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

-6-

Pasivo No Corriente: En ella se derivan las cuentas de las obligaciones que se tenga a largo plazo, como por ejemplo: Hipotecas, Prstamos Bancarios, Documentos por pagar a largo plazo, Depreciaciones acumuladas, Acreedores Hipotecarios, etc. FORMA DE CALCULAR EL CAPITAL El capital lo calculamos por medio de la ecuacin patrimonial. La formula de la ecuacin Patrimonial es: ACTIVO PASIVO = CAPITAL La suma del total del activo le vamos a resta la suma del total del pasivo y el resultado ser el capital liquido de una empresa. Durante nuestro estudio de la contabilidad podemos encontrar varios problemas los cuales no permitan un buen desempeo de trabajo y su estudio. Para facilitar el estudio de la contabilidad es indispensable conocer las cuentas y su significado; Cuando las debemos utilizar, cuando las cargamos y cuando las abonamos.

NOMENCLATURA
Nota: Tome en cuenta que las cuentas que pertenecen al activo se cargan en el debe y se abonan en el haber. Y que las cuentas que pertenecen al pasivo se cargan en el haber y se abonan en el debe. CAJA: Comprende el dinero en estricto efectivo, para gastos de la empresa CAJA CHICA: Es el dinero en efectivo con que cuenta la empresa, para gastos menores de la misma. BANCOS Representa el banco donde se tiene depositado el dinero, las cuentas en depsitos monetarios (cuentas de Cheques). CLIENTES O CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES: Son las personas que deben al comerciante por concepto de mercadera llevada al crdito, sinnimo de ventas al crdito. DEUDORES O CUENTAS POR COBRAR NO COMERCIALES: Son las personas que deben al comerciante por concepto diferente al de mercadera. MATERIAL DE EMPAQUE: Representa el valor del material que sirve para empacar los mercaderas que se venden a la empresa. MERCADERA; Representa todo lo que se tiene disponible para la venta.

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

-7-

PROVEEDORES O CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES: son las personas a quienes el comerciante debe por concepto de mercaderas. Sinnimo de compras al crdito ACREEDORES O CUENTAS POR PAGAR NO COMERCIALES; Son las personas o las empresas a las que el comerciante debe, pero por concepto diferente al de mercadera. COMPRAS; Es el valor de la mercadera adquirida en el curso del perodo contable. VENTAS: Es el valor de lo mercadera vendida durante el periodo contable. DOCUMENTOS POR COBRAR: Son todos aquellos documentos que otras personas han suscrito a favor de la empresa (pagars, letras de cambio, vales, etc.). DOCUMENTOS POR PAGAR: Representa toda obligacin contrada por la empresa a favor de otras personas por medio de documentos (pagars, letras de cambio, vales. etc. TILES DE ESCRITORIO Y DE OFICINA: Incluye todos los materiales necesarios en todo escritorio, tales como borradores, lpices, bolgrafos, papel, cinta para mquina de escribir, etc.) TILES Y ENSERES Se contabilizan en esta cuenta los trapeadores, escobas, aspiradoras, lustradoras, etc.) MOBILIARIO Y EQUIPO Incluye todos los muebles y aparatos que estn en servicio, tanto en las oficinas corno en la sala de ventas esto incluye: escritorios, mesas, mostradores, vitrinas, mquinas de escribir, archivos, sillas, etc. VEHCULOS: Es todo lo que est al servicio de la empresa tales como; bicicletas, camiones, pick-up, automviles, todo lo que tenga ruedas. MAQUINARIA: Comprende esta cuenta las maquinas destinadas para fabricar los productos que elabora la empresa. ALQUILERES PAGADOS; Son gastos efectuados para pagar el local que ocupa la empresa y sus dependencias (tienda, oficinas, etc.). PROPAGANDA Y PUBLICIDAD: Son los pagos efectuados a empresas de publicidad, peridicos, etc. DEPRECIACIONES: Comprende la rebaja del valor de los bienes del activo fijo por el servicio que han prestado a la empresa. Es el desgaste fsico que sufren todos los activos. DESCUENTOS SOBRE COMPRAS: Son todos los descuentos que recibimos al realizar una compra. DESCUENTO SOBRE VENTAS: Son los descuento que hacemos a nuestros productos a la hora de venderlos

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

-8-

COMISIONES COBRADAS: Representa lo que se cobra por determinado servicio prestado. COMISIONES PAGADAS: representa el valor de lo que hemos pagado por un servicio prestado. GASTOS DE ORGANIZACIN: Registro los gastos efectuados, durante el perodo de formacin de la empresa. GASTOS GENERALES: Representa los gastos de menor valor y que no ameritan registrarse en cuenta aparte. INMUEBLES: Pertenecen a esta cuenta las fincas urbanas (casa y Terrenos) propiedad de la empresa. IVA POR COBRAR: Representa la suma del impuesto al valor agregado (IVA) abonado por el contribuyente en las operaciones afectas, o sea que lo pagamos en una compra y tenemos derecho de cobrarlos o descontarlos a los que tenemos que pagar al fisco. IVA POR PAGAR: Representa la suma del impuesto al valor agregado (IVA) cargado por el contribuyente en los operaciones afectas, o sea que es lo que la empresa ha cobrado por cuenta del fisco y tendr que cargarse al mismo. HIPOTECAS: Son deudas que se tienen y que tienen como garanta un inmueble. COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES: Representa el valor del combustible (gasolina, aceite, grasa y otros) que utilizan los vehculos de transporte en la empresa. EQUIPO DE COMPUTACIN: Representa el valor de programas de computacin, las computadoras y sus accesorios que estn al servicio de la empresa. SUELDOS DE ADMINISTRACIN: Esta cuenta registra lo que ganan los empleados de la empresa. Es el pago de la nomina de salarios de los trabajadores que laboran en las oficinas. SUELDOS DE VENTAS: Esta cuenta registra lo que ganan los empleados de la empresa. Es el pago de la nomina de salarios de los trabajadores que laboran en la sala de ventas.

Estas son algunas de las tantas cuentas que se utilizan dentro de la contabilidad, durante nuestro estudio encontraremos gran cantidad de cuentas, pero para iniciar nuestro estudio estas son la base que tomaremos para iniciar.

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

-9-

PRESENTACIN DEL INVENTARIO


Ejemplo de la forma de presentacin un inventario: Datos del inventario: Inventario No. 1 El almacn el Amanecer le solicita que le elabore su inventario al 31 de junio de 2009, Propiedad del seor Jorge Casasola Monte alegre, ubicado en 5ta. Calle 6-21 zona l. con lo cual le presenta los siguientes Datos: Billetes Q. 1200.00; Monedas Q.125.55

Una cuenta en el Banco Agromercantil No. 12-34567-12 con Q.8500.00 El IVA est incluido en las mercaderas, mobiliario y equipo, los libros de contabilidad, vehculos y material de empaque. Mercaderas TELEVISORES: 15 de 24 marca Sharp c/u Q.3808.00, 15 de 19 marca sharp c/u Q.2352.00, 15 de 14 marca sharp c/u Q. 1019.20, RADIOGRABADORAS 10 grandes transocenicas marca General Electric c/u 1624.00, 10 medianas marca General Electric c/u 756.00, EQUIPOS DE SONIDO: 15 grandes marca Casio c/u Q.2352.00, 15 medianos marca Casio c/u Q.1360.80. LICUADORAS 20 de 6 velocidades marca phillips c/u Q.687.68. PLANCHAS 20 grandes marca Sano c/u Q.201.60. De estas mercaderas se les adeuda la Curacao del total de los televisores, y a F.P.K el 60% de los equipos de sonido. Mobiliario y equipo 2 mostradores medianos de madera con vidrio, c/u Q.1344.00, 1 estante de madera con un valor de Q.996.80, 1 mquina registradora marca nacional con valor de Q.3808.00, 1 mesa alta para la caja registradora con valor Q.224.00. Del mobiliario y equipo se adeuda a Muebles S.A. Q.2500.00 y a Distribuidora el Sol Q.1000.00. Vehculos de reparto. 1 panel marca Toyota de una tonelada, color gris ltimo modelo chasis 345672-98, motor k-985642356 con un valor de Q.100,800.00, 1 pick-up marca Toyota de media tonelada color blanco, ltimo modelo chasis R-985647812, motor G-398564123541en un valor de Q.95200.00. De estos vehculos se adeuda a Ficher S.A. 10 letras de cambio de Q.2,500.00 c/u. que se pagaran en el presente ejercicio. Libros de contabilidad y otros comprobantes de pago 6 libros de contabilidad c/u Q.44.80, 1 recibo No. 457 de la SAT por habilitacin de libros Q.150.00, 1 recibo No. 15635 del registro mercantil por autorizacin de libros Q.45.00, l factura del Perito Contador Manuel de Jess Marroqun por tramites de la empresa Q.672.00.

CONTABILIDAD GENERAL Material del empaque

Juan Fernando Poncio Tzul

- 10 -

100 docenas de bolsas de nylon a Q.2.24 c/docena, 24 docenas de cinta adhesiva Q.14.00 c/u, 100 cajas de cartn Q.1.40 c/u. Los inventarios los trabajaremos en papel factura de 3 columnas, y la forma de presentarlos es la siguiente:

Inventario No. 1 del almacn El Amanecer propiedad del seor Jorge Casasola Monte Alegre, ubicado En 5ta. Calle 6-21 zona 1, practicado el 30 de junio de 2009. (Expresado en Quetzales) Activo Corriente. Caja Billetes Monedas Bancos Banco reformador cta. No. 12-34567-12 Mercaderas Televisores de 24' masca sharp de 19' marca sharp de 14' marca sharp Radio grabadoras grandes masca general electric medianas marca general electric Equipos de Sonido grandes marca Casio medianas marca Casio Licuadoras de 6 velocidades marca Phillips Planchas grandes marca sano material de empaque doc. De bolsas Nylon doc. Cinta adhesiva. cajas de cartn IVA iva sobre Q. 366,360.00 No Corriente mobiliario y equipo Van

Q 1,200.00 Q 125.55 Q 8,500.00

Q 1,325.55 Q 8,500.00

15 15 15 10 10 15 15 20 20 100 24 100

Q 3,400.00 Q 2,100.00 Q 910.00 Q 1,450.00 Q 675.00 Q 2,100.00 Q 1,215.00 Q Q Q Q Q 614.00 180.00 2.00 12.50 1.25

Q51,000.00 Q31,500.00 Q13,650.00 Q Q14,500.00 Q 6,750.00 Q Q31,500.00 Q18,225.00 Q Q12,280.00 Q Q 3,600.00 Q Q 200.00 Q 300.00 Q 125.00

Q183,005.00

625.00

Q 43,963.20

Q. 237,418.75

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul


Q. 237,418.75

- 11 -

2 1 1 1

6 1

1 1

Vienen mostradores medianos de madera con vidrio estante de madera maq. Registradora marca Nacional mesa alta para la maq. Registradora. Vehculos de reparto panel marca Toyota de una tonelada color gris ltimo modelo, chasis 345672-98, motor k-985642356 pick-up marca Toyota de media tonelada color blanco, ltimo modelo, chasis, R-985947812, motor G-398564123541 Gastos de organizacin e instalacin libros de contabilidad factura del PC Manuel de Jess Marroqun por tramites de la empresa recibo No. 457 de la SAT por habilitacin de libros recibo No. 15635 del registro mercantil por autorizacin de libros Suma total del Activo

Q 1,200.00 Q 890.00 Q 3,400.00 Q 200.00

Q 2,400.00 Q 890.00 Q 3,400.00 Q 200.00 Q Q Q Q90,000.00 Q Q Q85,000.00 Q Q 240.00 Q Q Q Q Q Q 600.00 150.00 45.00

Q 6,890.00

Q90,000.00

Q85,000.00 Q 40.00

Q175,000.00

600.00

Q 1,035.00 Q420,343.75

Pasivo Corriente. Proveedores Curacao FPK Acreedores muebles S.A. distribuidora el sol Documentos por Pagar 10 letras a fisher S.A. Total Pasivo Capital Sr. Cassasola cta. Capital suma pasivo y capital RESUMEN DEL INVENTARIO Caja Bancos Mercaderas Van Q 1,325.55 Q 8,500.00 Q183,005.00 Q192830.55

Q96,150.00 Q29,835.00 Q 2,500.00 Q 1,000.00 Q 2,500.00

Q125,985.00

Q 3,500.00 Q 25,000.00 Q154,485.00 Q265,858.75 Q420,343.75

CONTABILIDAD GENERAL Vienen Material de empaque Iva Mobiliario y equipo Vehculos de reparto Gastos de organizacin e instalacin Proveedores Acreedores Documentos por Pagar capital sumas iguales

Juan Fernando Poncio Tzul Q192830.55 Q 625.00 Q 43963.20 Q 6,890.00 Q175,000.00 Q 1,035.00 Q125,985.00 Q 3,500.00 Q 25,000.00 Q265,858.75 Q420,343.75 Q420,343.75

- 12 -

Certificacin: De conformidad con los datos anteriores, el capital del Almacn el Amanecer asciende a doscientos sesenta y cinco mil ochocientos cincuenta y ocho quetzales con setenta y cinco centavos. (Q. 265,858.75) Observaciones: para poder deducir el iva a las mercaderas, mobiliario y equipo, los libros de contabilidad, los vehculos, el material de empaque, se utilizo la siguiente frmula: Valor del bien 1 .12 = valor neto del bien sin iva Lo dividimos dentro de 1.12 para poder hallar el valor neto de los bienes que tenemos dentro de la empresa. En el inventario tenemos que registrar todos los bienes con sus valores netos es decir el valor del bien sin que incluyamos en l, el Iva que hemos pagado en su compra. Y para saber el total de iva que vamos a registrar en el inventario se tendr que sumar todos los totales a quienes le hemos deducido el iva y utilizamos la siguiente frmula: Total de valores*12%= total de iva Nota: Solamente le vamos a descontar el iva a los bienes por los cuales hemos recibido una factura(o aquellos que nosotros consideremos que hemos comprado). A los recibos no estn afectadas del iva. Cuando terminemos de trabajar en una hoja antes de pasar a la siguiente, utilizamos la palabra VAN y donde vamos a detallar las cantidades que de esa hoja pasan a la siguiente hoja, y en la primera lnea de la hoja siguiente se escribe la palabra VIENEN y sirve para detallar los valores que vienen de la hoja anterior. Esto nos sirve para no estar regresando en las hojas para sumar. En los libros de contabilidad se trabaja con los comprobantes de pago de cada unos de los bienes que posee la empresa, Los comprobantes que segn nuestra legislacin estn vigentes y son aceptados son: Recibos: Son comprobante de pago.

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

- 13 -

Facturas: Son comprobantes de compras y ventas, y estn afectadas de impuestos. Los impuestos vigentes en Guatemala son: IVA: Impuesto al valor agregado, es el impuesto que afecta a todas las compras y ventas y segn la legislacin vigente es el 12% sobre la venta y/o compra. Solamente las facturas pueden retener este impuesto. ISR: Impuesto sobre la renta: Es el impuesto que afecta a las ganancias de las empresas. Para poder pagar este impuesto hay dos tipos de rgimen: o El Rgimen General 5% mensual del total de ingresos o El rgimen Especifico 31% del total de ganancias ISO: Impuesto de Solidaridad, el cual se calcula del Total de ingresos o del Total del Activo, (Dependiendo cul de estos valores sume mayor), y su porcentaje vigente para el 2010 es del 1%. Y Solamente lo pagan los comerciantes que lleven Contabilidad Completa.

EJERCICIOS PARA TRABAJAR INVENTARIOS


EJERCICIO No. 1
La seora Mara Parada de Cabeza propietaria del almacn la Aspirina ubicada en 3. Calle 5-25 zona 1, Totonicapn, solicita que le elabore su primer inventario para lo cual le presenta la siguiente informacin: Efectivo: Billetes Monedas

Q. 1250.00 Q. 250.00

El IVA est incluido en las mercaderas, Mobiliario y equipo, Vehculos, alquileres, libros de contabilidad. Una cuenta Bancaria en el Banco de Occidente Cuenta No. M0-365214984, con la cantidad de Q. 5,600.00 Le deben a la empresa por mercadera llevada al crdito los seores: Carlos Pereza Q.560.00 Pablo Pocasangre Q.750.00 MERCADERA: Planchas: 15 grandes a Q.140.00 c/u, 12 Pequeas a Q.95.20 c/u, Estufas 8 Marca general Electric Q.1400.00 c/u, 10 Marca Cetron a Q.1512.00 c/u, Refrigeradoras 15 marca Cetron Q.5040.00 c/u, 13 Marca General Electric Q.5600.00 c/u. Televisores 15 de 20 marca LG Q.1400.00 c/u, 10 de 25 Marca Sony Q.3920.00 c/u, 20 de 15 marca Daewoo Q. 1008.00. DVD 12 Marca Sony a Q.1400.00 c/u, 20 marca LG a Q.1064.00 c/u. 10 marca Panasonic a Q. 1120.00. Radio grabadoras 15 marca Panasonic

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

- 14 -

Q.2240.00 c/u, 15 marca LG a Q. 1120.00 c/u. De las mercaderas se le adeuda a FPK Q. 6,000.00, a La Curacau Q.10,000.00. Muebles: 2 mostradores medianos de aluminio con vidrio, c/u Q.1344.00, 1 estante de madera con un valor de Q.996.80, 1 mquina registradora marca panasonic con valor de Q.3808.00, 1 mesa alta para la caja registradora con valor Q.224.00. Del mobiliario y equipo se adeuda a Muebles S.A. Q.1500.00 y a Distribuidora el mirador Q.1000.00. Vehculos de reparto. 1 panel marca Izuzu de una tonelada, color gris ltimo modelo chasis 345672-98, motor k985642356 con un valor de Q.100,800.00, 1 pick-up marca Toyota de media tonelada color blanco, ltimo modelo chasis R-985647812, motor G-398564123541en un valor de Q.95200.00. De estos vehculos se adeuda a Ficher S.A. 10 letras de cambio de Q.2,500.00 c/u. que se pagaran en el presente ejercicio. Libros de contabilidad y otros comprobantes de pago 6 libros de contabilidad c/u Q.44.80, 1 recibo No. 457 de la SAT por habilitacin de libros Q.150.00, 1 recibo No. 15635 del registro mercantil por autorizacin de libros Q.45.00, l factura del Perito Contador Josu Caniz por tramites de la empresa Q.2240.00. Se le pago al seor Justo Rufino Barrios el alquiler de 5 meses del local a razn de Q.1400.00 cada mes. Factura del seor No. 1254000 EJERCICIO No. 2 Instrucciones: El seor Jorge Bocachica le solicita que le elabore su inventario No. 1, del Almacn El Bocn Ubicado en la 3ra. Calle 5-81 zona 4, Totonicapn para lo cual le entrega le la siguiente informacin: Efectivo: Monedas Q.525.00 Billetes Q.1000.00 En el Banco de Occidente Cta. No. M-256-6551215432 con Q.2, 500.000 En el Banco de los Trabajadores Cta. No. D-50-9856120 con Q.7, 500.00 Le deben a la empresa por mercadera los seores: Miguel ngel Angulo Q. 850.00 Ral Gonzlez Blanco Q. 250.00 El IVA esta incluido en las mercaderas, el Mobiliario y Equipo, los vehculos de reparto, los libros de contabilidad. MERCADERAS: Planchas: 15 grandes a Q.140.00 c/u, 12 Pequeas a Q.95.20 c/u, Estufas 8 Marca general Electric Q.1400.00 c/u, 10 Marca Cetron a Q.1512.00 c/u, Televisores 15 de 20 marca LG Q.1400.00 c/u, 10 de 25 Marca Sony Q.3920.00 c/u, 20 de 15 marca Daewoo Q. 1008.00, Mostradores 8 de madera con 3 gavetas Q. 952.00 c/u,

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

- 15 -

10 de aluminio con vidrio Q. 616.00 c/u. De estos se les adeuda a Distribuidora el cndor S.A. la cantidad de Q5000.00 VEHCULOS DE REPARTO 1 panel marca Izuzu de una tonelada, color Blanco ltimo modelo chasis 365428-00, motor M-452154566 con un valor de Q.112,000.00, 1 pick-up marca Toyota de media tonelada color Negro, ltimo modelo chasis R-985647812, motor G-398564123541en un valor de Q.95200.00. De estos vehculos se adeuda a Ficher S.A. 10 letras de cambio de Q.2,000.00 c/u. que se pagaran en el presente ejercicio.

LIBROS DE CONTABILIDAD Y OTROS COMPROBANTES DE PAGO 6 libros de contabilidad c/u Q.44.80, 1 recibo No. 457 de la SAT por habilitacin de libros Q.150.00, 1 recibo No. 15635 del registro mercantil por autorizacin de libros Q.45.00, l factura del Perito Contador Jorge Alvarado por tramites de la empresa Q.3920.00. MOBILIARIO Y EQUIPO 3 Estantera de madera a Q.1400.00 c/u, 1 caja registradora Q. 3,360.00, una mesa para la caja registradora Q. 784.00.

LIBRO DIARIO O DE PRIMERA ENTRADA


El Fraile Lucca Pacioly fue el que perfecciono el libro diario creando el mtodo de la partida doble y la teora del cargo y del abono. El libro diario es en el cual vamos a asentar (registrar) las operaciones que realice la empresa, para cada operacin que realice la empresa se tiene que realizar una partida en el libro de diario. Para realizar bien las partidas se deben tomar en cuenta que por cada operacin que se realice existe una cuenta para ello. Caractersticas de las partidas en el libro de diario. Se tiene que enumerar las partidas de cada mes de operaciones Se le coloca la fecha en que se est realizando la partida Cada vez que se realice la partida se tiene que contar con la documentacin que ha generado la operacin. Todas las partidas deben de llevar una explicacin, del porque se est realizando esa partida, se coloca para que cualquiera que revise los libros de contabilidad, entienda el porqu de esas partidas. Las columnas del DEBE y del HABER siempre tienen que cuadrar con la misma cantidad. Siempre se toma en cuenta el principio de la Causalidad Tomar en cuenta los principios de la partida doble.

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

- 16 -

PRINCIPIO DE LA CAUSALIDAD. Esta dice: No hay causa sin efecto Esta se interpreta que todas las transacciones que realicemos traern efectos a nuestra empresa. Los efectos que produzcan depender del tipo de operacin que se realice, algunos pueden ser positivos y produzcan ganancia a la empresa y otros pueden ser negativos y produzcan perdida a la empresa. Ejemplo: Se depositan Q. 500.00 en el banco. Causa: Querer aumentar el dinero depositado en el banco Efecto: Disminuye nuestro efectivo o sea el dinero en caja PRINCIPIOS DE LA PARTIDA DOBLE No hay deudos sin acreedor y viceversa No hay cambio sin valor En todo registro el importe de las cuentas deudoras deben estar equilibradas con las cuentas acreedoras. El que recibe es deudor y el que da es acreedor Con excepcin a las cuentas patrimoniales, documentos y cuentas por pagar, todos los valores primero entran y despus salen. Todos valores al salir lo hacen bajo el mismo ttulo o cuenta con el que entraron. Caractersticas de las compras y ventas Siempre que se realice una venta de mercaderas se cargar la cuenta ventas Siempre que se realice una compras de mercaderas se usara la cuenta compras Todas las compras y ventas siempre van acompaados de su IVA (impuesto al valor agregado) Como se inicia la contabilidad en una empresa: La contabilidad se empieza habilitando y autorizando los libros de contabilidad, los libros los habilitamos en la Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT), que cobra cincuenta centavos por folio a habilitar. Se autorizan en el Registro Mercantil, que cobra quince centavos por autorizacin de cada folio. Para realizar la primera partida utilizamos la informacin del resumen del inventario Luego llevamos un orden correlativo de las siguientes partidas, durante un mes de ejercicio. Al iniciar un nuevo mes se reinicia la numeracin de las partidas, independientemente el nmero de partidas que ya se hayan realizado.

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

- 17 -

Como nos planteamos la informacin para realizar una partida.

EJEMPLO: De partidas de ventas. Da 1: Se realizan ventas al contado por la cantidad de Q. 14,056.00 segn facturas No. 001 al 005 Como podemos plantear la partida: Verificamos que cuentas DEBE P#1 _____________01/03/09_ caja Q ventas Iva por pagar V/ Ventas al contado segn factura No. 001 a la 005 Q 1 4 0 5 6 0 0 Q Q 1 4 0 5 6 0 0 Q 1 2 5 5 0 0 0 1 5 0 6 0 0 1 4 0 5 6 0 0 HABER

Aqu realizamos una partida de ventas, En ella nos podemos dar cuenta que incluimos las cuentas de caja, ventas y la de iva por pagar. Pasos para realizar la partida. Primero le colocamos numero y fecha de la partida En el lado del debe colocamos la (s) cuenta (s) que Recibe. (Que en este caso sera el efectivo, que se registra en la cuenta caja). Luego en el lado del haber colocamos las cuentas que Dan (Que en este caso sera la cuenta ventas, por haber realizado esa transaccin, y siempre va acompaado del iva. Luego colocamos el valor o explicacin del porque se realizo la partida. Luego cuadramos las dos columnas y cerramos con dos lneas paralelas. EJEMPLO: De partidas de compras. Da 3 Se realizaron compras al contado por la cantidad de Q. 9520.00 segn factura No. 1566 de Seprodi.S.A. P#1 03/03/09 Compras Iva por Cobrar Caja Compras al contado segn Fac. No. 1566 de Seprodi.S.A. Q Q 8 5 0 0 0 0 1 0 2 0 0 0 Q Q 9 5 2 0 0 0 Q 9 5 2 0 0 0 9 5 2 0 0 0

V/

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

- 18 -

Pasos para realizar la partida. Primero le colocamos numero y fecha de la partida En el lado del debe colocamos la (s) cuenta (s) que Recibe. (Que en este caso sera el compras porque es la transaccin de realizamos y el iva que lo acompaa. Luego en el lado del haber colocamos las cuentas que Dan (Que en este caso sera el de caja porque al comprar al contado, cancelamos la compra. Luego colocamos la explicacin del porque se realizo la partida. Luego cuadramos las dos columnas y cerramos con dos lneas paralelas.

EJEMPLO DEL INICIO DE LA CONTABILIDAD DE UNA EMPRESA Informacin General: El seor Estanislao Patas Planas propietario de la empresa Jnior le entrega la siguiente informacin. Para trabajar el mes de marzo de 2009 RESUMEN DEL INVENTARIO Caja Clientes Mercadera Vehculos Acreedores Q. Q. Q. Q. Q. 22,500.00 1,000.00 35,000.00 85,000.00 1,000.00 Bancos IVA Mobiliario y Equipo Proveedores Capital Q. 13,500.00 Q. 15,840.00 Q. 12,000.00 Q. 11,000.00 Q. 172,840.00

Da 1. Se compra una fotocopiadora para uso de la empresa valorada en Q. 3920.00, pagando en el acto el total del IVA y el 60% de la compra en efectivo. Por el resto se firmo una letra de cambio. Da 8 se vendieron mercaderas al crdito al seor Antonio Felipe Sols por Q.7280.00 pagando en el acto el IVA. Factura No. 76 Da 10. Se compraron mercaderas al contado por un valor de Q. 1400.00 en efectivo segn factura No. 12500 Da 17. Nuestro cliente Antonio Felipe Sols nos devuelve mercaderas con el iva incluido por encontrar desperfectos en la misma por Q. 728.00 nota de debito NO. 1 Da 20 Da 2. Se realizan ventas al contado por un valor de Q. 9520.00 factura No. 77 al 80.

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

- 19 -

Da 30. Se pagaron sueldos del presente mes as: de administracin Q. 8000.00 ms bonificacin de 5 empleados, de sala de ventas Q. 7500.00 ms bonificacin de 4 empleados, A todos se les retuvo la cuota laboral IGSS. Las cuotas laborares y patronales quedaron pudientes de pago. El valor lquido se pago en efectivo Da 30. Regularizar el iva EJEMPLO DE LA FORMA DE OPERAR EL LIBRO DE DIARIO P#1 01/03/09 Caja Bancos Clientes Iva por cobrar Mercaderas Mobiliario y equipo Vehculos Proveedores Acreedores Capital Valores con que inicia la contabilidad de La Empresa Jnior 01/03/09 Mobiliario y equipo Iva por cobrar Caja Documentos por pagar Compra de una fotocopiadora para uso de La empresa pagando el iva en efectivo Q Q Q Q Q Q Q 22,500.00 13,500.00 1,000.00 15,840.00 35,000.00 12,000.00 85,000.00 Q 11,000.00 Q 1,000.00 Q 172,840.00 Q 184,840.00 Q Q 3,500.00 420.00 Q Q Q Q Q 3,920.00 780.00 6,500.00 Q Q Q Q Q Q 7,280.00 1,250.00 150.00 1,400.00 Q Q 1,400.00 1,400.00 Q 6,500.00 780.00 7,280.00 Q 420.00 3,500.00 3,920.00 Q 184,840.00

V/ P#2

V/ P#3

08/03/09 Caja Clientes Ventas Iva por pagar V/ Ventas al crdito al seor Felipe Sols Segn factura No 76 P#4 10/03/09 Compras Iva por cobrar Caja V/ Compras segn factura No. 12500

CONTABILIDAD GENERAL P#5 17/03/09 Descuento s/ventas Iva por pagar Clientes El cliente Antonio Sols devuelve de las Ventas del da 8 de marzo 20/03/09 Caja Ventas Iva por pagar Ventas al contado segn fac. No 77 a 80 30/03/09 Sueldos de Administracin Sueldos de Ventas Bonificacin Administracin Bonificacin Ventas Cuotas Patronales Admn. Cuotas Patronales Ventas Caja Cuotas Patronales por Pagar Cuotas Laborales por pagar Pago de sueldos del mes 30/03/09 Iva por pagar Crdito Fiscal Iva por cobrar Por regularizar el iva

Juan Fernando Poncio Tzul

- 20 -

Q Q

650.00 78.00 Q 728.00 728.00

V/ P#6

Q Q

728.00 9,520.00

V/ P#7

Q Q Q Q Q Q Q

9,520.00 8,000.00 7,500.00 1,250.00 1,000.00 1,076.95 950.25

Q Q Q

8,500.00 1,020.00 9,520.00

V/ P#8

Q Q Q Q

19,777.20 1,722.00 14,688.00 16,410.00

Q Q Q Q

17,001.35 2,027.20 748.65 19,777.20

V/

Q Q

16,410.00 16,410.00

CARACTERSTICAS DE LA PARTIDA DE SUELDOS. Segn la el Cdigo de trabajo, todos los trabajadores tienen derecho de una Bonificacin incentivo de Q. 250.00 al mes. De conformidad con el artculo 45 del Acuerdo 788 de la Junta Directiva del IGSS, reformado por el artculo 7 del acuerdo 1058, la cuota Patronal (la que paga el patrono a favor del trabajador), es de 10.67%, que se calcula del total del sueldo del trabajador. En este se Incluye las cuotas de IRTRA e INTECAP que es del 1% cada uno. Cuota IGSS 10.67% Instituto Guatemalteco de Seguridad Social IRTRA 1. % Instituto de Recreacin de los Trabajadores INTECAP 1. % Instituto Tcnico de Capacitacin y Productividad Total cuota Patronal 12.67%

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

- 21 -

De conformidad con el mismo artculo de la Junta Directiva del IGSS, la cuota Laboral (la que paga el trabajador), es de 4.83%, que tambin se calcula del total de sueldo de trabajador. El Instituto Guatemalteco de Seguridad social, presta los servicios de: Enfermedad comn, maternidad, accidentes, invalidez, vejes y sobre vivencia, en el Departamento de Totonicapn. REGULARIZACIN DEL IVA Primero sumamos todas las cantidades que tenga la cuenta Iva por pagar Luego sumamos las cantidades de la cuenta Iva por pagar Luego colocamos la diferencia como Crdito o Debito fiscal Crdito Fiscal: Es cuando la cantidad de iva por cobrar es mayor que la cuenta iva por pagar, y por tanto no tendremos impuesto a pagar Debito Fiscal: Cuando la cantidad de iva por cobrar es menor que la de iva por pagar, y por tanto tendremos impuesto a pagar.

LIBRO MAYOR O CENTRALIZADOR


En este libro se centralizan todas las cuentas que se utilizan en una serie de partidas, para poder tener el saldo real o el saldo a fecha de las cuentas que estamos trabajando. El libro mayor o centralizador se trabaja a doble folio en hojas de papel factura de dos columnas.

LIBRO DE BALANCES
En este libro registramos los balances de los meses que trabajamos de la empresa, y tambin registramos los estados financieros de la empresa, al finalizar cada periodo contable. Los balances de saldos lo vamos a trabajar hojas de cuatro columnas, las primeras dos sern las de los saldos del debe y el haber que nos van a registrar las columnas del libro mayor, y las siguientes dos columnas sern las de saldos reales que se llaman: Deudor y Acreedor, que saldrn de la diferencia de las primeras dos columnas. Los estados financieros los trabajaremos en tres columnas.

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

- 22 -

EJEMPLO DE LA FORMA DE OPERAR EL LIBRO MAYOR O CENTRALIZADOR Siguiendo con los datos del ejemplo anterior trabajaremos el Libro Mayor y el Libro de Balances.
LIBRO MAYOR, EMPRESA "JNIOR" Descripcin P1 P3 P6 P1 P1 P3 P1 P2 P4 P1 P1 P2 P1 a: varios a: Ventas a: Ventas a: varios a: varios a: Ventas a: varios a: caja a: caja a: varios a: varios a: caja a: varios Subtotal Total Descripcin Subtotal Total 420 1820 18821.35

P5 P8 P4 P5

a: clientes a: iva por cobrar a: caja a: clientes

1. CAJA 22500 P2 Por: Mob. Y Equi. 780 23280 P4 Por: Compras 9520 32800 P7 por: sueldos 2. BANCOS 13500 3. CLIENTES 1000 P5 Por: descuentos 6500 7500 4. IVA POR COBRAR 15840 P8 por: iva por pagar 420 16260 150 16410 5. MERCADERAS 35000 6. MOBILIARIO Y EQUIPO 12000 3500 15500 7. VEHCULOS 85000 8. PROVEEDORES P1 Por: varios 9. ACREEDORES P1 Por: varios 10. CAPITAL P1 Por: varios 11. DOCUMENTOS POR PAGAR P2 Por: Mob. Y Equi. 12. VENTAS P3 Por. Clientes P6 Por: Caja 13. IVA POR PAGAR 78 P3 por: Caja 1722 1800 P6 Por: Caja 14 COMPRAS 1250 15. DESCUENTO SOBRE VENTAS 650

1400 17001.35

728

16410

11000 1000 172840 3500 6500 15000 780 1800

8500

1020

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

- 23 -

P7 P7 P7 P7 P7 P7

a: caja a: caja a: caja a: caja a: caja a: caja

P8

a: iva por cobrar

16. SUELDOS ADMINISTRACIN 8000 17. SUELDOS VENTAS 7500 18. BONIFICACIN ADMINISTRACIN 1250 19. BONIFICACIN VENTAS 1000 20. CUOTAS PATRONALES ADMINISTRACIN 1076.95 21. CUOTAS PATRONALES VENTAS 950.25 22. CUOTAS PATRONALES POR PAGAR P7 Por: sueldos 23. CUOTAS LABORALES POR PAGAR P7 por: sueldos 24. CRDITO FISCAL 14688

2027.2 748.65

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

- 24 -

EJEMPLO DE LA FORMA DE OPERAR EL LIBRO DE BALANCES


BALANCE DE SALDOS AL 31 DE MARZO DE 2008 COMERCIAL "JUNIOR" CUENTA DEBE HABER DEUDOR CAJA Q 32,800.00 Q 18,821.35 Q 13,978.65 BANCOS Q 3,500.00 Q 13,500.00 CLIENTES Q 7,500.00 Q 728.00 Q 6,772.00 IVA POR COBRAR Q 16,410.00 Q 16,410.00 Q MERCADERAS Q 35,000.00 Q 35,000.00 MOBILIARIO Y EQUIPO Q 15,500.00 Q 15,500.00 VEHCULOS Q 85,000.00 Q 85,000.00 PROVEEDORES Q 11,000.00 ACREEDORES Q 1,000.00 CAPITAL Q 172,840.00 DOCUMENTOS POR PAGAR Q 3,500.00 VENTAS Q 15,000.00 IVA POR PAGAR Q 1,800.00 Q 1,800.00 COMPRAS Q 1,250.00 Q 1,250.00 DESCUENTO S/VENTAS Q 650.00 Q 650.00 SUELDOS ADMINISTRACIN Q 8,000.00 Q 8,000.00 SUELDOS VENTAS Q 7,500.00 Q 7,500.00 BONIFICACIN ADMN. Q 1,250.00 Q 1,250.00 BONIFICACIN VENTAS Q 1,000.00 Q 1,000.00 CUOTAS PATRN. ADMN Q 1,076.95 Q 1,076.95 CUOTAS PATRN. VENTAS Q 950.25 Q 950.25 CUOTAS PAT. POR PAGAR Q 2,027.20 Q CUOTAS LAB. POR PAGAR Q 748.65 Q CRDITO FISCAL Q 14,688.00 Q 14,688.00 SUMAS IGUALES Q 243,875.20 Q 243,875.20 Q 206,115.85

No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24

ACREEDOR

Q 11,000.00 Q 1,000.00 Q 172,840.00 Q Q Q 3,500.00 15,000.00 -

Q Q

2,027.20 748.65

Q 206,115.85

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

- 25 -

EJERCICIOS DE DIARIO, MAYOR Y BALANCE


EJERCICIO No. 1
Realizar el diario, mayor y balance de la Empresa El Vagabundo propiedad del seor Julio Sols, para lo cual le presenta la siguiente informacin para que trabaje el mes de enero de 2009. El resumen del inventario es: Caja Clientes Mercadera Vehculos Acreedores 52500.00 1000.00 35000.00 85000.00 1000.00 Bancos IVA Mobiliario y Equipo Proveedores Capital 3500.00 15840.00 12000.00 11000.00 192840.00

Movimiento del Mes: Da 1. Se compra una fotocopiadora para uso de la empresa la cual la compramos al contado con cheque No.0001 la cual tiene un costo de Q.1400.00 Da 2. Se realizan ventas al contado por un valor de Q. 9520.00 factura No. 0001 al 0008. Da 5. Se realizaron ventas al crdito al seor Gustavo Bustamante por un valor de Q.5600.00 Factura No. 0009 nos deja pagado el iva y el 75% de la venta. Da 8. Se compraron mercaderas al crdito a Distribuidora el Cndor por un valor de Q.1388.00 dejamos pagado el iva. En efectivo Da 9 Se realizaron ventas al contado por un valor de Q. 16800.00 Factura No. 0010 a la 0025. Da 9 se devolvieron mercaderas compradas el da 8 por Q. 280.00 con el iva incluido Da 10 Se realizan compras a Distribuidora el Mirador por Q.13320.00 pagados en efectivo. Da 12. Se depositaron en el Banco Q.5500.00 boleta No.000152 Da 15. Se hizo un abono a nuestros proveedores Q.3000.00 con cheque No.0002 Da 16. Uno de nuestros clientes nos abono Q.800.00 Da 22. Ventas al contado por un valor de Q.9520.00

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

- 26 -

Da 30. Se pagaron los sueldos del mes de la siguiente manera: Administracin Q.5500.00, Mas bonificacin incentivo Q.1000.00, Sala de ventas Q.5000.00, Mas bonificacin incentivo Q.750.00. Se les retuvo la cuota laboral IGSS. Los sueldos lquidos se pagaron en efectivo. Las cuotas de IGSS, IRTRA e INTECAP quedaron pendientes de pago. Da 30. Regularizar el iva EJERCICIO No. 2 La seora Mara Parada de Cabeza propietaria de la empresa El Sol le entrega la siguiente informacin. Para trabajar el mes de Junio de 2009. Caja 52500.00 Clientes 1000.00 Mercadera 35000.00 Vehculos 85000.00 Acreedores 1000.00 Doc. X cobrar 1000.00 Deudores 500.00 Bancos IVA por cobrar Mobiliario y Equipo Proveedores Capital doc. X pagar 3500.00 15840.00 12000.00 11000.00 ? 12000.00

Da 1. Se compra trapeadores para uso de la empresa pagando por ello Q.280.00 en efectivo. Da 3. Se venden mercaderas por Q. 15,680.00 al contado. Da 5. Se venden mercaderas al crdito por Q. 14,000.00 al seor Eveniced Scrush pagndonos el iva y el 35% de la venta. Da 9 se compran mercaderas al crdito por Q. 8,960.00 pagando el iva y el 50% de la compra en efectivo. Da 12 se deposito en el banco Q. 40,000.00 Da 15. Se crea un fondo para caja chica por Q. 500.00 en efectivo Da 24 se vendieron mercaderas al contado por Q. 2,800.00 Da 31 se pagaron sueldos As: de administracin por Q. 5,500.00 ms bonificacin de 5 empleados, de ventas por Q. 5,000.00 ms bonificacin de 6 empleados, a todos se les retuvo sus cuotas igss. El valor lquido se pago con cheques. Da 31 Regularizar el iva.

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul EJERCICIO NO. 3

- 27 -

La seora Heidi Turnil propietaria del Comercial Kelvin Solicita que elabore el Diario, Mayor y Balance, del mes de Marzo de 2009, para lo cual le presente la siguiente informacin: Caja 35,000.00 Bancos 25,000.00 Clientes 8,500.00 Doc. Por Cobrar 3,500 .00 Deudores 5,000.00 Mercaderas 82,500.00 Vehculos 80,000.00 Equipo de Comp. 18,000.00 Gastos de Organizacin 2,500.00 Inmuebles 70,000.00 Papelera y tiles 3,500.00 Intereses Gasto 1,000.00 Compras 50,500.00 Ventas 150,000.00 Proveedores 18,000.00 Acreedores 8,000.00 Documentos por pagar 3,000.00 Hipotecas 35,000.00 Debito Fiscal 1,120.00 Capital ? Da 01. Se vendieron mercaderas al contado por Q. 9296.00, segn facturas No. 076 al 080. Da 03. Se paga el impuesto del mes pasado segn recibo de la SAT 2013 0075218. En efectivo. Da 06. Se emiti cheque No. 125 a favor de uno de nuestros Proveedores, segn recibo de caja No. 352 Da 08. Se pago con cheque No. 126, por abono de la hipoteca por Q. 3,000.00 ms intereses de 30 das, el banco nos cobra el 27% anual. Da 09. Ventas al contado por Q. 16,800.00 segn facturas No. 081 al 085. Da 10. Ventas al crdito al seor Casimiro Vista de guila por Q.13, 832.00, el nos dejo pagado el iva, segn factura No. 086. Da 12. Se realizan compras al contado con factura NO. 259421 de Distribuidora el Sol por Q, 36,400.00 Da 13. Se realizan compras al crdito a Distribuidora Occidental por Q. 11,200.00 en el cual dejamos pago el iva con cheque No. 127 Da 15. Se realizan ventas al contado por Q. 31192.00 Segn facturas No. 87 a 90 Da 16. Se realizan un depsito en el banco con el 90% de la venta. Segn boleta NO. 12533-2520 Da 18. Se compra trapeadores por valor de Q. 168.00 por el cual se emite cheque No. 128, y la factura especial No. 59

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

- 28 -

Da 20. Se realizan ventas al crdito al seor Germn Batz por Q. 10, 024.00, por el cual nos deja pagado el iva y el 75% de la venta. Segn Factura No. 91 Da 21. Devolvemos mercaderas a Distribuidora Occidental por Q.840.00 con el iva incluido, el iva nos lo abonan a nuestra cuenta, nota de debito No. 2855 Da 22. El seor Germn Batz Nos devuelve mercaderas en mal estado por valor de Q. 140.00 con el iva incluido, el iva lo acreditamos a su cuenta. Da 25. Ventas al Contado por Q. 9,408.00, segn factura NO. 92 a la 100 Da 28. Se compra una computadora para uso de la empresa la cual est valorada en Q, 9184.00 se paga con cheque No. 129 Da 30. Se venden mercaderas al contado por 17696.00 segn factura No. 101 a la 105 Da 30. Se pagan sueldos As: de administracin por Q. 15,500.00 ms bonificacin de 5 empleados, de ventas por Q. 10,000.00 ms bonificacin de 6 empleados, a todos se les retuvo sus cuotas igss. El valor lquido se pago en efectivo. Da 30. Regularizar el iva.

PRESTACIONES LABORALES
Las prestaciones laborales son todos los beneficios que todo trabajador tiene derechos a recibir de forma adicional, por su trabajo continuo dentro de una organizacin. Las prestaciones laborales segn la legislacin vigente son: Bono 14 (Decreto 42-92) Es una bonificacin anual la cual todo trabajador tiene derecho a recibir por sus servicios prestados durante un ao continuo sin interrupciones que se cuenta del 1 de julio al 30 de junio del siguiente ao, (ao completo), el cual se pagara en los primeros 15 das del mes de julio que corresponde al valor de un sueldo nominal de un mes de trabajo, si trabajo el ao completo o su parte proporcional al tiempo sino completa un ao. Por el Bono 14 no se realizan retenciones del IGSS y no se paga bonificacin incentivo. Vacaciones (art. 126 al 137, Cdigo de trabajo) Todo trabajador sin excepcin, tiene derecho a un perodo de vacaciones remuneradas despus de cada ao de trabajo continuo al servicio de un mismo patrono, cuya duracin mnima es de quince das hbiles. Para que el trabajador tenga derecho a vacaciones, aunque el contrato no le exija trabajar todas las horas de la jornada ordinaria ni todos los das de la semana, deber tener un mnimo de 150 das trabajados en el ao. Se computarn como trabajados los das en que el trabajador no preste servicios por gozar de licencia retribuida, establecida por este Cdigo o por pacto colectivo, por enfermedad profesional, enfermedad comn o por accidente de trabajo.

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

- 29 -

Las vacaciones no son compensables en dinero, salvo cuando el trabajador que haya adquirido el derecho a gozarlas no las haya disfrutado por cesar en su trabajo cualquiera que sea la causa. Se prohbe al trabajador prestar sus servicios a cualquier persona durante el perodo de vacaciones. Cuando el trabajador cese en su trabajo, cualquiera que sea la causa, antes de cumplir un ao de servicios continuos, o antes de adquirir el derecho a un nuevo perodo, el patrono debe compensarle en dinero la parte proporcional de sus vacaciones de acuerdo con su tiempo de servicio. AGUINALDO (DECRETO 76-78) Todo patrono queda obligado a otorgar a sus trabajadores anualmente en concepto de aguinaldo el equivalente al cien por ciento del sueldo o salario ordinario mensual que estos devenguen por un ao de servicios continuos o la parte proporcional correspondiente, esta prestacin deber pagarse el cincuenta por ciento en la primera quincena de diciembre y el cincuenta por ciento restante en la segunda quincena de enero siguientes. Las empresas o patronos particulares que por convenios, pactos colectivos, costumbres o voluntariamente cubran el cien por ciento de la prestacin del aguinaldo en el mes diciembre, no estn obligados al pago de ningn complemento en el mes de enero. Las fechas que se toma para su clculo son del 1. De diciembre al 30 de noviembre de cada ao (ao completo). INDEMINIZACION (art. 82, Cdigo de trabajo) Si el contrato de trabajo por tiempo indeterminado concluye una vez transcurrido el perodo de prueba, por razn de despido injustificado del trabajador, o por alguna de las causas previstas en el artculo 79, el patrono debe pagar a ste una indemnizacin por tiempo servido equivalente a un mes de salario por cada ao de servicios continuos y si los servicios no alcanzan a un ao, en forma proporcional al plazo trabajado. Para los efectos del cmputo de servicios continuos, se debe tomar en cuenta la fecha en que se haba iniciado la relacin de trabajo, cualquiera que sta sea. La indemnizacin por tiempo servido se rige, adems, por estas reglas: a) su importe no puede ser objeto de compensacin, venta o cesin, ni puede ser embargado, salvo en los trminos del artculo 97; b) su importe debe calcularse tomando como base el promedio de los salarios devengados por el trabajador durante los ltimos seis meses que tengan de vigencia el contrato, o el tiempo que haya trabajado, si no se ha justificado dicho trmino; c) la continuidad del trabajo no se interrumpe por enfermedad, vacaciones, licencias, huelgas legales u otras causas anlogas que segn este Cdigo suspenden y no terminan el contrato de trabajo; d) es nula ipso jure la clusula del contrato que tienda a interrumpir la continuidad de los servicios prestados o por prestarse; y e) el patrono que despida a un trabajador por causa de enfermedad o invalidez permanente o vejez, no est obligado a satisfacer dicha indemnizacin, siempre que el asalariado de que se trate est protegido por los beneficios correlativos del Instituto Guatemalteco de Seguridad Social y quede devengado, desde el momento mismos de la cesacin del

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

- 30 -

contrato, una pensin de invalidez, enfermedad o vejez, cuyo valor actuarial sea equivalente o mayor a la expresada indemnizacin por tiempo servido. Nota. Cuando el trabajador tiene continuidad en su trabajo, no se tiene mayor dificultada para el clculo de las prestaciones laborales, pero para objeto de estudios verificaremos ejemplos en los cuales el trabajador no contine laborando y cuando no cumpla con el tiempo requerido para recibir en su totalidad cada unas de las prestaciones a las cuales tiene derecho. Cuando un empleado es despedido tiene derecho a recibir todas sus prestaciones laborales, aunque este no est en fecha de pago, recibir sus prestaciones laborales en parte proporcional al tiempo de servicio.

Ejemplo 1.
El 25 de agosto de 2009 despiden a la seora Mara Prez Sosa por incumplimiento en sus labores, la seora Prez vena trabajando en la institucin desde el 1 de febrero de 2004, inicialmente devengo un sueldo de Q. 1,200.00, el 1. De enero de 2007 recibi un aumento de Q. 500.00 y el 1 de mayo de 2009 recibi un aumento de Q. 200.00. Calcular sus prestaciones Laborales y pagarla con cheque. CALCULO DE LAS PRESTACIONES LABORALES Primero paso. Calcular sueldo que vena devengando. Inicio a trabajar 2004 Q.1,200.00 1 de enero 2007 aumento Q. 500.00 1 de mayo 2009 aumento Q. 200.00 Total devengado hasta agosto Q. 1,900.00 Segundo Paso (Calculo de sueldo promedio), promedio de los ltimos 6 sueldos devengados (recibidos). Como no se ha hecho efectivo el salario de agosto no se toma como devengado por lo tanto tomaremos el salario de julio que ese efectivamente ya ha sido devengado por el trabajador.
Se retrocede desde el ltimo sueldo recibido,

Julio 2009 Junio 2009 Mayo 2009 Abril 2009 Marzo 2009 Febrero 2009

Q. 1,900.00 note que de mayo a julio se aplica el aumento en mayo, y de febrero a abril no se Q. 1,900.00 recibido refleja por haberse recibido sino que hasta Q. 1,900.00 mayo fue concedido ese aumento. Q. 1,700.00 Q. 1,700.00 Se divide entre 6 por ser Q. 1,700.00 la cantidad de sueldos Q.10,800.00/6 sumados

Sueldo Promedio=1,800.00

Esta cantidad ser la base para clculo de las prestaciones laborales, de la seora Prez Sosa

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

- 31 -

CALCULO DE BONO 14 Se calcula del 1 de julio al 30 de junio de cada ao, como podemos observar ya hemos superado julio por lo tanto el bono 14 de 2008-2009 ya ha sido cancelado, solo corresponde cancelar la parte proporcional del 1. De julio 2009 a la fecha que despidieron a la seora. (25 de agosto 2009).

Primer Paso (Contar los das trabajados) Recodemos se inicia de julio 2009. Julio 2009 Agosto 2009 Trabajo para su bono 14 31 das 25 das 56 das

Se cuenta desde el 1 de julio al da que la despidieron que es 25 de agosto 2009

Segundo Paso (Calculo de la parte proporcional del bono 14, por los das trabajados), para este clculo tomaremos como base el sueldo promedio y la suma de das trabajados, y para ello utilizaremos una regla de 3 simple. Se leera, que si trabaja un ao
Ahora, como solamente trabajo 56 das cuanto le corresponder de bono 14 (incgnita)

Das 365 56

Valor Q. 1,800.00 X

completo (365 das), le correspondera un sueldo promedio completo (Q1,800.00). Como Bono 14.

Realizamos la regla de 3 as:


X 56 1800 365

= Q. 276.16

Esta es la parte proporcional de bono 14 que le corresponde por los 56 das trabajados.

CALCULO DE AGUINALDO Se calcula del 1. De diciembre al 30 de noviembre de cada ao, notemos que no hemos llegado a diciembre para pagarle su aguinaldo por lo tanto le tendramos que cancelar su aguinaldo en la parte proporcional al da que la despidieron 25 de agosto de 2009. Primer Paso. (Contar das trabajados) Recordemos se inicia de diciembre en este caso sera diciembre 2008. Diciembre 2008 Enero 2009 Febrero 2009 Marzo 2009 Abril 2009 Mayo 2009 Junio 2009 Julio 2009 Agosto 2009 Trabajo para su aguinaldo 31 das 31 das 28 das 31 das 30 das 31 das 30 das 31 das 25 das 268 das

Se comienza a contar desde el 1 de diciembre al da que lo despidieron 25 de agosto de 2009

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

- 32 -

Segundo Paso (Calculo de la parte proporcional de aginado por los das que trabajo)
Ahora, como solamente trabajo 268 das cuanto le corresponder de Aguinaldo (incgnita)

Das 365 268

Valor Q. 1,800.00 X

Se leera, que si trabaja un ao completo (365 das), le correspondera un sueldo promedio completo (Q1,800.00). Como aguinaldo

Realizamos la regla de 3 as:


X 268 1800 365

= Q. 1,321.64

Esto le corresponde de aguinaldo de acuerdo al tiempo trabajado.

CALCULO DE LAS VACACIONES. Como la seora Prez Sosa ha sido despedida, tendra que recibir sus vacaciones en efectivo ya que as lo estipula la ley, Recordando que despus de un ao de trabajo tiene derecho a 15 das de vacaciones. Recordemos que las vacaciones de dan cada ao y en la fecha que inicio a trabajar que es 1. De febrero, y en esta fecha ella tena derecho a sus vacaciones, por lo tanto iniciaramos a contar del 1. De febrero 2009 a la fecha que la despidieron. (25 de agosto de 2009), porque pensaramos que cada ao se le han proporcionado sus vacaciones. Primer Paso. (Contar das trabajados) Febrero 2009 Marzo 2009 Abril 2009 Mayo 2009 Junio 2009 Julio 2009 Agosto 2009 Trabajo para su aguinaldo 28 das 31 das 30 das 31 das 30 das 31 das 25 das 206 das
Comenzamos a contar desde la fecha que inicia a trabajar a la fecha que es despedido.

Segundo Paso (Calculo de la parte proporcional de sus das de vacaciones que le corresponde por el tiempo de trabajo)
Ahora, como solamente trabajo 206 das cuantos das de vacaciones le corresponden (incgnita)

Das trabajados 365 206

Das de vacaciones 15 X

Se leera, que si trabaja un ao completo (365 das), le correspondera 15 das de vacaciones

Realizamos la regla de 3 as:


X 206 15 365

= 8.47 das

Estos son los das que le corresponden de vacaciones los cuales se los tendremos que pagar en efectivo

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

- 33 -

Tercer Paso. Para poder cancelarle esos das que le corresponde de vacaciones, tendremos que realizar la siguiente regla de 3.
Ahora, como solamente le pagaremos 8.47 das, que valor recibir por esos das que le corresponde (incgnita)

Das 30 8.47

Valor Q. 1,800.00 X

Se leera, que si trabaja un mes completo (30 das) le pagaramos un sueldo promedio (Q. 1,800.00)

Realizamos la regla de 3 as:


X 8.47 1800 30

= Q. 508.20

Este ser el valor que recibir por concepto de sus vacacione.

CALCULO DE LA INDEMINIZACION La indemnizacin es una retribucin por el tiempo de servicio que un trabajador presto a una institucin, la cual consta del valor de un salario de un mes de trabajo por cada ao trabajado en esa institucin. Para el clculo de la indemnizacin se toma en cuenta el NUEVO SUELDO PROMEDIO el cual se va hallar por medio de la siguiente formula.
El 14 representa los 12 sueldos del ao ms el aguinaldo y el bono 14, para convertirse en 14 sueldos al ao

Nuevo Sueldo Pr omedio

sueldo Pr omedio 14 12

Representa los 12 meses del ao en el cual se recibirn los 14 sueldos.

Aplicando la formula tendramos que el NUEVO SUELDO PROMEDIO es:


Nuevo Sueldo Pr omedio 1800 14 12

Q. 2,100.00

Calculo del tiempo trabajado. (Desde el da que inicio a trabajar hasta que la despidieron.) 1 de febrero 2004 a 25 de agosto 2009.

Este ser el valor que recibir la seora por cada ao completo trabajado y la parte proporcional por el ao incompleto.

Inicio el 1/02/04 cumpli un ao exacto el 31/01/05 Aos Tiempo en cual equivale a un ao completo y as se trabaja 1 1/02/04 a 31/01/05 sucesivamente hasta llegar al 31/01/09 que culmina su quinto ao e inicia el sexto pero no llega a 2 1/02/05 a 31/01/06 completarlo porque lo despidieron el 25/08/09, que 3 1/02/06 a 31/01/07 ah hay 206 das que es el mismo tiempo que encontramos en el clculo de las vacaciones 4 1/02/07 a 31/01/08 5 1/02/08 a 31/01/09 1/02/09 a 25/08/09 = 206 das (mismo tiempo que en el clculo de las vacaciones)

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

- 34 -

Por lo tanto podemos observar que la seora Prez Sosa Trabajo 5 aos exactos y 206 das para lo cual realizaremos 2 reglas de 3, una para el clculo del valor por los aos y otra para el valor de los das as: Calculo de la Indemnizacin de los 5 aos Si trabaja un ao (1, porque Tiempo Valor estamos con aos exactos), recibir un nuevo sueldo 1 Q. 2,100.00 Cuanto recibir promedio (Q. 2,100.00) por los 5 aos. 5 X Realizamos la regla de 3 as:
X 5 2100 1
Este es el valor que recibir por los 5 aos

= Q. 10,500.00

Calculo de la Indemnizacin de los 206 das. Tiempo Valor Cuanto recibir 365 Q. 2,100.00 por los 206 das 206 X Realizamos la regla de 3 as:
X 206 2100 365

Si trabaja un ao (365, porque el tiempo est en das), recibir un nuevo sueldo promedio (Q. 2,100.00)

= Q. 1185.21

Este es el valor que recibir por los 206 das de indemnizacin.

Sumamos las dos cantidades. Indemnizacin por 5 aos Indemnizacin por 206 das Total Indemnizacin RESUMEN Bono 14 Aguinaldo Vacaciones Indemnizacin Prestaciones Laborales

Q. 10,500.00 Q. 1,185.21 Q. 11,685.21


Se suman todos los valores que se han encontrado en cada una de las prestaciones y ese ser el total que recibir el trabajador por concepto de sus prestaciones laborales

Q. 276.16 Q. 1,321.64 Q. 508.20 Q. 11,685.21 Q. 13,791.21

Para culminar se realiza la siguiente partida:


Pda No. 1 25/08/2009 Prestaciones Laborales a: Bancos v/ por pago de prestaciones laborales a la seora Maria Prez Sosa que inicio a trabajar el 1 de febrero de 2004 pagada con cheque No. 0001234567

Q.

1379121 Q. 1379121

Q.

1 3 7 9 1 2 1 Q.

1379121

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

- 35 -

ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros son los que se nos muestran la informacin financiera y patrimonial de una empresa. Los estados financieros son los siguientes: Estado de Resultados (Perdidas y Ganancias) Balance General Estado de Costo de Produccin Estado Flujo de Efectivo (Cash Flow) Notas a los estados financieros

ESTADO DE RESULTADOS: Es el estado financiero que nos muestra las utilidades o prdidas que se obtuvieron en un ejercicio Contable. BALANCE GENERAL: Es el estado financiero que nos muestra la situacin financiera de la empresa, nos muestra los bienes, derechos y obligaciones de la empresa, al finalizar el periodo contable. ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN: Es el estado financiero que nos sirve para mostrar los costo que se incurren dentro de la produccin de los artculos que la empresa vende. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO: Es el estado financiero que nos sirve para mostrar la capacidades de la empresa para generar efectivo, durante un periodo contable. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS: Es el que nos sirve para colocar referencias y ampliar algunos datos que se encuentran contenidos dentro del estado financiero, sirve para que las personas que los lean y revisen, les sea ms fcil su comprensin. En nuestro estudio veremos solamente el Estado de Resultados y el Balance General.

CIERRE CONTABLE:
El Cierre contable: Es el proceso que se realiza para poder cerrar la contabilidad de una empresa en un periodo contable. En el cual tendremos que calcular y registrar las prdidas y ganancias que se dan en el periodo contable, y en qu situacin financiera queda la empresa. PROCESO DEL CIERRE Realizar la hoja de trabajo, (de seis columnas, solamente incluiremos las columnas de los saldos, los ajuste y los saldos ajustados).

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

- 36 -

Realizar los ajustes (partidas que se realizan para ajustar los saldos de algunas cuentas, las cuales en muchas ocasiones solamente se realizan una vez en el periodo contable) Realizar los Estados Financieros.

CARACTERSTICAS DE LOS AJUSTES: Se realizan igual a las partidas de Diario. Son partidas que se realizan una vez al ao. O solamente son partidas para llevar al saldo a la fecha de una cuenta al momento de realizar el cierre contable.

DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
Depreciaciones: Es el desgaste fsico que sufre un activo en un periodo contable, o se puede mencionar tambin que es la prdida de valor que tiene un activo fijo tangible. Amortizaciones: Es la deduccin del valor de una costo, que se puede realizar en un periodo contable. Las depreciaciones y amortizaciones cuya deduccin admite la ley, son las que corresponde a efectuar a los bienes de activos fijos e intangibles. Cuando por cualquier circunstancia se tendr que calcular la depreciacin o amortizacin antes de que se cumpla un periodo contable completo, se le dar el valor proporcional. Para el clculo de las depreciaciones se toma en cuenta el VALOR DE DESECHO, VALOR RESIDUAL O VALOR DE RESCATE, estos trminos son sinnimos, las cuales representan el valor con el cual va quedar el bien luego de que se deprecie en su totalidad.

FORMAS DE CALCULAR LA DEPRECIACIN


Segn la ley del impuesto sobre la renta se tendr que usar el mtodo de lnea recta, la de los porcentajes mximos legales para la depreciacin de activos fijos. Edificios, y construcciones adheridas Mobiliario y Equipo, Maquinaria Vehculos, y todo tipo de transporte Equipo de Computacin, incluyendo los programas Herramientas Otros no incluidos en estas 5% 20% 20% 33.33% 25% 10%

Formula= (Valor del Bien Valor de Desecho) * Porcentaje mximo legal

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

- 37 -

OTROS MTODOS PARA CALCULAR LAS DEPRECIACIONES

Mtodo de Kilmetros Recorridos: Solamente se puede utilizar


para los vehculos.

Formula= (Valor del Bien Valor de Desecho) * kilmetros recorridos en el periodo Total de Kilmetros a recorrer

Mtodo de Unidades producidas: Solamente se utiliza para


maquinaria.

Formula= (Valor del Bien Valor de Desecho) * Unidades producidas en el periodo Total de unidades a producir Ejemplo: Calcular la depreciacin de un mostrador cuyo valor es de Q. 1500.00 del presente periodo contable. P#1 31/12/15 Depreciacin Mobiliario y Equipo a Depreciacin Acumulada Mob. Y Equi. Depreciacin del presente periodo

Q 300.00 Q 300.00 Q 300.00 Q 300.00

V/

Formas de calcular la Amortizacin:


Se realiza por el mtodo de lnea recta, o sea por los Porcentaje Mximos Legales. Porcentajes de la Amortizacin: Gastos de Organizacin e instalacin Marcas y Patentes Derecho de Llave

20% 20% 10%

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

- 38 -

EJEMPLO DE UN CIERRE CONTABLE


INFORMACIN GENERAL: El seor Atanasio Tzul solicita que elabore su cierre contable del su empresa denominada Prceres de la Independencia ubicada en 1ra. calle 3-82 zona 3 de Totonicapn, del periodo al 31 de diciembre de 2009, para lo cual le presente la siguiente informacin: BALANCE DE SALDOS caja Bancos Mercaderas Clientes Mobiliario y equipo gastos de Organizacin Compras ventas proveedores Q 7,000.00 Q 25,000.00 Q 30,000.00 Q 1,000.00 Q 5,000.00 Q 2,500.00 Q 45,000.00 Q100,000.00 Q 2,000.00 documentos por cobrar acreedores Dev. Y reb s/compras Dev. Y rebaja s/ventas sueldos Admn. Sueldos Ventas Bonificacin inc. Admn. Bonificacin inc. Ventas capital Q Q Q Q Q Q Q Q Q 1,000.00 2,000.00 1,500.00 1,000.00 12,000.00 15,000.00 3,000.00 3,000.00 45,000.00

INFORMACIN PARA AJUSTES 1. Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones del presente ejercicio, tomando en cuenta que para mobiliario tiene un valor residual de Q. 1,000.00. 2. Calcular la Estimacin para cuentas incobrables. 3. El inventario final de mercaderas asciende a Q. 20,000.00

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

- 39 -

RESOLUCION
PARTIDAS DE AJUSTE P1 31/12/2009 dep. Mobiliario y equipo Q Amort. Gastos de Organizacin Q dep. Acum. Mobiliario y equipo Amort. Acum. Gastos de Organizacin 800.00 500.00 Q Q 800.00 500.00

a:

Depreciaciones y amortizaciones del v/ presente periodo P2 31/12/2009 cuentas incobrables a: Estimacin ctas. Incobrables Calculo de la estimacin de ctas. v/ Incobrables. HOJA DE TRABAJO

Q 1,300.00 Q 1,300.00 Q 60.00 Q Q 60.00 Q 60.00 60.00

CONTABILIDAD GENERAL CUENTAS caja Bancos Mercaderas Clientes Mobiliario y equipo gastos de Organizacin Compras ventas proveedores documentos por cobrar acreedores dev. Y reb s/compras dev. Y rebaja s/ventas sueldos Admn. Sueldos Ventas Bonificacin inc. Admn. Bonificacin inc. Ventas capital dep. Mobiliario y equipo Amort. Gastos de Organizacin dep. Acum. Mobiliario y equipo Amort. Acum. Gastos de Organizacin cuentas incobrables Estimacin ctas. Incobrables SUMAS IGUALES

Juan Fernando Poncio Tzul

- 40 -

Balance de Saldos Ajustes Saldos Ajustados Debe Haber Debe Haber Debe Haber Q 7,000.00 Q 7,000.00 Q 25,000.00 Q 25,000.00 Q 30,000.00 Q 30,000.00 Q 1,000.00 Q 1,000.00 Q 5,000.00 Q 5,000.00 Q 2,500.00 Q 2,500.00 Q 45,000.00 Q 45,000.00 Q 100,000.00 Q 100,000.00 Q 2,000.00 Q 2,000.00 Q 1,000.00 Q 1,000.00 Q 2,000.00 Q 2,000.00 Q 1,500.00 Q 1,500.00 Q 1,000.00 Q 1,000.00 Q 12,000.00 Q 12,000.00 Q 15,000.00 Q 15,000.00 Q 3,000.00 Q 3,000.00 Q 3,000.00 Q 3,000.00 Q 45,000.00 Q 45,000.00 Q 800.00 Q 800.00 Q 500.00 Q 500.00 Q 800.00 Q 800.00 Q Q 60.00 500.00 Q 60.00 Q 500.00

Q 60.00 Q 60.00 Q 150,500.00 Q 150,500.00 Q 1,360.00 Q 1,360.00 Q 151,860.00 Q 151,860.00

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

- 41 -

MODELO DE ESTADOS FINANCIEROS

ESTADO DE RESULTADOD "COMERCIAL PRECERES DE LA INDEPENDENCIA" AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 (EXPRESADO EN QUETZALES) INGRESOS Ventas Q100,000.00 -) Dev. Y reb. Sobre ventas Q 1,000.00 Ventas netas Q 99,000.00 Costo de Ventas Mercaderas I Q 30,000.00 Compras Q 45,000.00 -) Dev. Y reb sobre compras Q 1,500.00 compras netas Q 43,500.00 Disponibilidad Q 73,500.00 -) Mercaderas II Q 20,000.00 Q 53,500.00 Ganancia en Ventas Q 45,500.00 Gastos de Operacin Gastos de administracin sueldos de admn. Q 12,000.00 bonificacin de admn. Q 3,000.00 dep. mobiliario y equipo Q 800.00 amor. Gastos de organizacin Q 500.00 cuentas incobrables Q 60.00 Q 16,360.00 Gastos de Ventas Sueldos de ventas Q 15,000.00 bonificacin de ventas Q 3,000.00 Q 18,000.00 Q 34,360.00 Ganancia del Ejercicio Q 11,140.00

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

- 42 -

BALANCE GENERAL "COMERCIAL PRECERES DE LA INDEPENDENCIA" AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 (EXPRESADO EN QUETZALES) ACTIVO CORRIENTE Caja Q 7,000.00 Bancos Q 25,000.00 clientes Q 1,000.00 documentos por cobrar Q 1,000.00 saldo Q 2,000.00 -) Estimacin para ctas. Incobrables Mercaderas NO CORRIENTE Mobiliario y Equipo -) Dep. Acum Mobiliario y Equipo Gastos de Organizacin Amort. Acum. Gastos de -) organizacin TOTAL ACTIVO PASIVO Y CAPITAL CAPITAL Cta. Capital Ganancia del Ejercicio PASIVO CORRIENTE Proveedores Acreedores TOTAL PASIVO Y CAPITAL Q 60.00 Q 1,940.00 Q 20,000.00

Q 53,940.00

Q 5,000.00 Q 800.00 Q 2,500.00 Q 500.00

Q 4,200.00

Q 2,000.00

Q 6,200.00 Q 60,140.00

Q 45,000.00 Q 11,140.00

Q 56,140.00

Q 2,000.00 Q 2,000.00

Q 4,000.00 Q 60,140.00

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul EJEMPLO No.2

- 43 -

El seor Gumersindo Pocasangre propietario de la Comercial "Sangrada" solicita elaborar su cierre contable al 31/12/09 para lo cual le presenta su Balance de Saldos

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

caja Bancos Mercaderas Clientes deudores inters gasto Alquileres Pagados Mobiliario y equipo Equipo de computacin Vehculos de Reparto gastos de Organizacin Compras ventas capital

Q 12,000.00 Q 54,000.00 Q 60,000.00 Q 15,300.00 Q 1,850.00 Q 4,500.00 Q 12,000.00 Q 38,500.00 Q 25,850.00 Q 85,500.00 Q 7,540.00 Q150,000.00 Q543,060.00 ?

15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27

proveedores documentos por pagar documentos por cobrar acreedores Dev. Y reb s/compras dividendos percibidos Dev. Y rebaja s/ventas sueldos Admn. Sueldos Ventas Cuotas patrn. admn. Cuotas patrn. ventas Bonificacin Admn. Bonificacin Ventas

Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q

18,500.00 10,000.00 8,000.00 10,000.00 2,546.60 2,000.00 1,250.00 50,000.00 48,000.00 6,335.00 6,081.60 15,000.00 18,000.00

Se le pide: 1 Calcular y contabilizar la depreciaciones y amortizaciones del presente ejercicio, por los porcentajes mximos legales, tomando en cuenta que para el Mobiliario se le estima un valor residual de Q.2,500.00, al equipo de computacin un valor residual de Q. 4,500.00y a los vehculos de reparto de Q. 12,500.00 2 Calcular y contabilizar la estimacin para cuentas incobrables. 3 Distribuir la cuenta de Alquileres pagados tomando en cuenta que a las Oficinas le corresponde el 66% y a sala de ventas el 34% 4 Pendiente de contabilizar el depsito en el banco de Q4,000.00 5 El inventario final de mercaderas es de Q. 50,000.00

CONTABILIDAD GENERAL RESOLUCION

Juan Fernando Poncio Tzul

- 44 -

PARTIDAS DE AJUSTE P1 31/12/2009 Q Q Q Q 4,670.00 871.90 14,600.00 2,920.00 Q 7,200.00 Q 7,115.96 Q 14,600.00 Q 1,508.00 Q Q Q Q Q Q Q Q 23,061.90 Q 30,423.96 1,155.00 Q 1,155.00 Q 7,920.00 4,080.00 Q 12,000.00 12,000.00 Q 12,000.00 4,000.00 Q 4,000.00 Q 4,000.00 4,000.00 754.50 754.50

dep. Mobiliario y equipo dep. Equipo de Computacin dep. vehculos de reparto Amorti. Gastos de Organizacin a: Dep. Acum. Mobiliario y Equipo dep. Acum. Equipo de Compu. Dep. Acum. Vehculos de Repar. Amorti. Acum. Gastos de Org. v/ Depreciaciones del presente periodo P2 31/12/2009 cuentas Incobrables a: Estimacin cuentas incobrables v/ Calculo de las cuentas incobrables P3 31/12/2009 Alquileres Admn. Alquileres Ventas a: Alquileres pagados v/ Distribucin de los Alquileres P4 Bancos a: caja v/ deposito en el banco 31/12/2009

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

- 45 Saldos Ajustados Debe Haber Q 8,000.00 Q 58,000.00 Q 60,000.00 Q 15,300.00 Q 1,850.00 Q Q 38,500.00 Q 25,850.00 Q 85,500.00 Q 7,540.00 Q 150,000.00 Q 4,500.00 Q 2,000.00 Q 543,060.00 Q 33,600.00 Q 18,500.00 Q 10,000.00 Q 8,000.00 Q 10,000.00 Q 2,546.60 Q 1,250.00 Q 50,000.00 Q 48,000.00 Q 6,335.00 Q 6,081.60 Q 589,706.60 Q 619,706.60

No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25

Cuenta caja Bancos Mercaderas Clientes deudores Alquileres Pagados Mobiliario y equipo Equipo de computacin Vehculos de Reparto gastos de Organizacin Compras Interese Gasto Dividendos Percibidos ventas capital proveedores documentos por pagar documentos por cobrar acreedores Dev. Y reb s/compras Dev. Y rebaja s/ventas sueldos Admn. Sueldos Ventas Cuotas patronales admn. Cuotas patronales ventas Van

HOJA DE TRABAJO COMERCIAL SANGREADA Balance de Saldos Ajustes Deudor Acreedor Debe Haber Q 12,000.00 Q 4,000.00 Q 54,000.00 Q 4,000.00 Q 60,000.00 Q 15,300.00 Q 1,850.00 Q 12,000.00 Q 12,000.00 Q 38,500.00 Q 25,850.00 Q 85,500.00 Q 7,540.00 Q 150,000.00 Q 4,500.00 Q 2,000.00 Q 543,060.00 Q 33,600.00 Q 18,500.00 Q 10,000.00 Q 8,000.00 Q 10,000.00 Q 2,546.60 Q 1,250.00 Q 50,000.00 Q 48,000.00 Q 6,335.00 Q 6,081.60 Q 601,706.60 Q 601,706.60 Q 4,000.00 Q 16,000.00

CONTABILIDAD GENERAL 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39

Juan Fernando Poncio Tzul

- 46 -

Vienen Q 601,706.60 Q 601,706.60 Q 4,000.00 Q 16,000.00 Q 589,706.60 Q 619,706.60 Bonificacin inc. Admn. Q 15,000.00 Q 15,000.00 Bonificacin inc. Ventas Q 18,000.00 Q 18,000.00 dep. Mobiliario y equipo Q 7,200.00 Q 7,200.00 dep. Equipo de computacin Q 7,115.96 Q 7,115.96 dep. vehculos de reparto Q 14,600.00 Q 14,600.00 Amorti. Gastos de Organizacin Q 1,508.00 Q 1,508.00 Dep. Acum. Mobiliario y Equipo Q 7,200.00 Q 7,200.00 dep. Acum. Equipo de Compu. Q 7,115.96 Q 7,115.96 Dep. Acum. Vehculos de Repar. Q 4,600.00 Q 14,600.00 Amorti. Acum. Gastos de Org. Q ,508.00 Q 1,508.00 cuentas Incobrables Q 754.50 Q 754.50 Estimacin cuentas incobrables Q 754.50 Q 754.50 Alquileres Admn. Q 7,920.00 Q 7,920.00 Alquileres Ventas Q 4,080.00 Q 4,080.00 sumas iguales Q 619,706.60 Q 619,706.60 Q 47,178.46 Q 47,178.46 Q 650,885.06 Q 650,885.06

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

- 47 -

-)

ESTADO DE RESULTADOS COMERCIAL SANGREADA DEL PERIDO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 EXPRESADO EN QUETZALES INGRESOS ventas Q 543,060.00 devoluciones y rebajas sobre ventas Q 1,250.00 Q 541,810.00 Q Q 150,000.00 Q 2,546.60 Q 147,453.40 Q 207,453.40 Q 50,000.00 Q 157,453.40 Q 384,356.60 60,000.00

Ventas Netas Costo de Ventas Mercaderas I +) compras -) devoluciones y rebajas sobre compras compras Netas Disponibilidad Mercaderas II Costo de ventas Ganancia en ventas Gastos de Operacin Gastos de Administracin sueldos de admn. cuota patronal admn. bonificacin incentivo admn. dep. mobiliario y equipo dep. equipo de computacin amortizacin gastos de organizacin cuentas incobrables alquileres admn. Gastos de Ventas sueldo de ventas cuota patronal ventas bonificacin incentivo ventas dep. vehculos de reparto alquileres ventas Ganancia en operacin Otros ingresos y otros Gastos +) Otros ingresos Dividendos Percibidos -) Otros gastos Intereses Gasto

-)

Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q

50,000.00 6,335.00 15,000.00 7,200.00 7,115.96 1,508.00 754.50 7,920.00 48,000.00 6,081.60 18,000.00 14,600.00 4,080.00

95,833.46

90,761.60

Q 186,595.06 Q 197,761.54

Q Q

2,000.00 4,500.00 Q 2,500.00

Ganancia antes del ejercicio antes de impuesto

Q 195,261.54

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

- 48 -

BALANCE GENERAL COMERCIAL SANGREADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 EXPRESADO EN QUETZALES ACTIVO CORRIENTE Caja Bancos Clientes Deudores Documentos por cobrar -) subtotal Estimacin para cuentas Incobrables Mercadera NO CORRIENTE Mobiliario y equipo Dep. Acum. Mobiliario y equipo Equipo de Computacin Dep. Acum. equipo de computacin vehculos de reparto dep. Acum. vehculos de reparto Gastos de Organizacin Amortizacin acum. Gastos de organi. Total Activo Patrimonio y Pasivo Patrimonio capital Ganancia del Ejercicio antes de Impues. PASIVO CORRIENTE Proveedores Documentos por pagar Acreedores SUMA PASIVO Y CAPITAL Q Q Q Q Q Q Q Q 38,500.00 7,200.00 25,850.00 7,115.96 85,500.00 14,600.00 7,540.00 1,508.00

Q Q Q Q Q Q Q 15,300.00 1,850.00 8,000.00 25,150.00 754.50 Q Q

8,000.00 58,000.00

24,395.50 50,000.00 Q 140,395.50

-) -) -) -)

Q Q Q Q

31,300.00 18,734.04 70,900.00 6,032.00 Q 126,966.04 Q 267,361.54

Q 33,600.00 Q 195,261.54

Q 228,861.54

Q Q Q

18,500.00 10,000.00 10,000.00

38,500.00

Q 267,361.54

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

- 49 -

EJERCICIOS DEL CIERRE CONTABLE. EJERCICIO No. 1 Instrucciones: realizar el con los siguientes datos el cierre contable de la empresa denominada Jnior propiedad del seor Casimiro Vista de guila, del ejercicio comprendido del 1 de enero de 2006 al 31 de diciembre de 2009. Para lo cual le presenta la siguiente informacin. caja bancos mobiliario y equipo vehculos re reparto gastos de organizacin mercaderas compras iva por cobrar clientes proveedores ventas dev y rebaja s/compras documentos por cobrar AJUSTES 1) calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones del presente ejercicio por el mtodo de lnea recta, considerando que al mobiliario se le estimo un valor de desecho de Q.5000.00 y a los vehculos se le estimo un valor de desecho de Q.10,000.00 2) Distribuir los alquileres en forma proporcional sabiendo que para administracin le toca el 65% y a ventas el resto. 3) Calcular la estimaciones para cuentas incobrables 4) El inventario final de mercaderas es de Q.80,000.00 Q Q Q Q Q 15,200.00 91,000.00 35,000.00 75,000.00 10,000.00 gastos sobre compras acreedores Dev. y rebaja sobre ventas sueldos administracin sueldos de ventas documentos por pagar alquileres pagados cuotas patronales admn. cuotas patronales ventas bonificacin incentivo ventas bonificacin incentivo admn. deudores capital Q 1,200.00 Q 5,000.00 Q 1,200.00 Q 40,000.00 Q 38,000.00 Q 5,000.00 Q 15,000.00 Q 5,068.00 Q 4,814.60 Q 9,000.00 Q 12,000.00 Q 1,200.00

Q 75,000.00 Q300,000.00 Q 3,500.00 Q 15,000.00 Q 25,000.00 Q500,000.00 Q Q 1,500.00 5,000.00

Q206,282.60

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul EJERCICIO No. 2

- 50 -

Instrucciones: Realizar el siguiente cierre contable, en hojas de papel factura. El seor Jess Len Manso solicita le elabore su primer cierre contable de su empresa denominada la cueva del Len del periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2009. Para lo cual le presenta la siguiente informacin. caja Bancos caja chica ventas Mobiliario y equipo vehculos de reparto equipo de computacin gastos de Organizacin mercaderas sueldos admn. sueldos ventas cuota patronal admn. compras Q 35,000.00 Q 95,000.00 Q 1,000.00 Q 1,000,000.00 Q 50,000.00 Q 125,000.00 Q 45,000.00 Q 15,000.00 Q 100,000.00 Q 75,000.00 Q 70,000.00 Q 9,502.50 Q 500,000.00 cuota patronal ventas bonificacin admn. bonificacin ventas intereses gasto prstamo bancario alquileres pagados proveedores acreedores Dev. Y rebaja s/ventas Dev. Y rebaja s/compras capital Doc. Por pagar gastos s/compras Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q 8,869.00 21,000.00 18,000.00 1,500.00 75,000.00 12,000.00 25,000.00 15,000.00 5,000.00 7,500.00 60,000.00 5,000.00 628.50

AJUSTES DEL EJERCICIO 1) Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones del presente ejercicio considerando que al mobiliario se le calculo un valor residual de Q.8,000.00 al equipo de computo un valor de rescate de Q. 10,000.00, al los vehculos un valore de salvamento de Q. 20,000.00 2) distribuir los alquileres pagados en forma proporcional, para administracin el 66.67% y el resto a ventas 3) no se ha contabilizado el pago de de los intereses del prstamo bancario de los 31 das que tiene este mes, el banco nos cobra el 28% anual. 4) Calcular la estimacin para cuentas incobrables 5) el inventario final de mercaderas asciende a Q. 150,000.00

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul EJERCICIO No. 3

- 51 -

El seor Gregory Coupe, propietario del comercial Z solicita sus servicios para realizar su cierre contable al 31 de diciembre de 2009, para lo cual le presenta la siguiente informacin. caja Bancos Mercaderas Clientes deudores Alquileres Pagados Mobiliario y equipo Equipo de computacin Vehculos de Reparto gastos de Organizacin caja chica Intereses gasto Compras Debito fiscal ventas proveedores documentos por pagar dep. Vehculos dep. equi. computo Q 12,000.00 Q 54,000.00 Q 60,000.00 Q 15,300.00 Q 1,850.00 Q 12,000.00 Q 38,500.00 Q 25,850.00 Q 85,500.00 Q 7,540.00 Q 500.00 Q 5,000.00 Q150,000.00 Q 4,500.00 Q540,560.00 Q 18,500.00 Q 10,000.00 Q 15,100.00 Q 6,949.31 documentos por cobrar acreedores Hipotecas Dev. Y Reb. s/compras Dev. Y rebaja s/ventas sueldos Admn. Sueldos Ventas Cuotas patronales admn. Cuotas patronales ventas Bonificacin inc. Admn. Bonificacin inc. Ventas dep. Acum. Vehculos dep. Acum. Equi. computo dep. Acum. Mob. y equi. amor. Acum. Gast. Org. capital papelera y tiles dep. Mob y equi. amor. Gast. Org. Q 8,000.00 Q 10,000.00 Q125,000.00 Q 2,500.00 Q 1,250.00 Q 50,000.00 Q 48,000.00 Q 6,335.00 Q 6,081.60 Q 15,000.00 Q 18,000.00 Q 15,100.00 Q 6,949.31 Q 6,700.00 Q 1,508.00 ? Q 2,500.00 Q 6,700.00 Q 1,508.00

1. Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones del presente ejercicio, tomando en cuenta que para el mobiliario se les estimo un valor residual de Q.5,000.00 y al equipo de computacin de Q. 5,000.00 y al vehculo de reparto de Q. 10,000.00 2. Calcular la Estimacin para cuentas incobrables 3. distribuir la cuenta de alquileres pagados tomando en cuenta que para administracin le corresponde el 50% y a sala de ventas el resto. 4. el inventario de mercaderas asciende a Q. 15,000.00

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul EJERCICIO No. 4

- 52 -

El seor Jos Prez propietario del comercial Joselito al 31 de diciembre de 2009 para lo cual le presenta la siguiente informacin. caja Bancos Mercaderas Clientes deudores Alquileres Pagados Mobiliario y equipo Equipo de computacin Vehculos de Reparto gastos de Organizacin caja chica Intereses gasto Compras Debito fiscal ventas proveedores documentos por pagar dep. Vehculos dep. equi. computo Informacin para ajustes 1. Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones del presente ejercicio, tomando en cuenta que para el mobiliario se les estimo un valor residual de Q.5,000.00 y al equipo de computacin de Q. 5,000.00 y al vehculo de reparto de Q. 10,000.00 2. Calcular la Estimacin para cuentas incobrables 3. distribuir la cuenta de alquileres pagados tomando en cuenta que para administracin le corresponde el 40% y a sala de ventas el resto. 4. el inventario de mercaderas asciende a Q. 55,000.00 Q 20,000.00 Q 60,000.00 Q175,000.00 Q 15,300.00 Q 8,500.00 Q 12,000.00 Q 45,000.00 Q 38,000.00 Q100,000.00 Q 10,000.00 Q 1,000.00 Q 6,500.00 Q200,000.00 Q 4,870.50 Q600,000.00 Q 20,000.00 Q 15,000.00 Q 18,000.00 Q 10,998.90 documentos por cobrar acreedores Hipotecas dev. Y reb s/compras dev. Y rebaja s/ventas sueldos Admn. Sueldos Ventas Cuotas patronales admn. Cuotas patronales ventas bonificacin inc. Admn. bonificacin inc. Ventas dep. acum. Vehculos dep. acum. equi. computo dep. acum. Mob y equi. amor. Acum. Gast. Org. capital papelera y tiles dep. Mob y equi. amor. Gast. Org. Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q 9,000.00 12,000.00 125,000.00 3,500.00 2,000.00 60,000.00 55,000.00 7,602.00 6,968.50 18,000.00 21,000.00 18,000.00 10,998.90 8,000.00 2,000.00 93,000.00 2,500.00 8,000.00 2,000.00

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

- 53 -

OTROS EJERCICIOS DE INVENTARIO


Ejercicio No. 1
El seor Santos Monrroy Menchu solicita que elabore su primer inventario de la Librera Shepita, ubicada entre 3ra y cuarta calle 4-16 de la zona 1, Totonicapn, Tel: 7766-1118, para lo cual le presenta la siguiente informacin: Billetes: 25 de Q. 100.00 c/u 75 de Q. 10.00 c/u Monedas: 450 de Q. 1.00 c/u 360 de Q. 0.10 c/u

30 de Q. 50.00 c/u 85 de Q. 5.00 c/u 200 de Q. 0.50 c/u 100 de Q. 0.05 c/u

30 de Q. 20.00 c/u 845 de Q. 1.00 c/u 350 de Q. 0.25 c/u 150 de Q. 0.01 c/u

Cuenta Bancaria 1 cuenta en el Banco Industrial No. 1-45975-4536 con Q. 25,000.00 1 cuenta en el Banco Agromercantil No. M-7545646-15 con Q. 18,000.00 Artculos para la venta Lapiceros 12 cajas, varios colores marca Alejandra de 100 unidades Q. 67.20 c/caja 15 cajas, varios colores punta fina marca Alejandra de 100 unidades Q. 140.00 c/caja 10 cajas, varios colores punta fina marca Pilot de 100 unidades Q. 280.00 c/caja 20 cajas, varios colores marca Bic de 100 unidades Q. 44.80 c/caja 15 cajas, varios colores marca Faber Castell de 50 unidades Q. 112.00 c/caja Lpices 5 cajas, 2b marca Alejandra de 100 unidades Q. 56.00 c/caja 4 cajas, 2b marca mongol de 100 unidades Q. 78.40 c/caja 3 cajas, 2b marca Optimum de 50 unidades Q. 44.80 c/caja Portaminas 2 cajas, 0.5 mm marca Alejandra 50 unidades Q. 140 c/caja 1 caja, 0.7 mm marca Alejandra 50 unidades Q. 140 Cuadernos Pequeos 125 de 40 hojas con lneas Q.1.40 c/cuaderno 150 de 40 hojas sin lneas Q.1.40 c/cuaderno 450 de 80 hojas con lneas Q. 1.96 c/cuaderno 150 de 80 hojas doble lnea Q. 1.96 c/cuaderno 400 de 80 hojas cuadricula mediana Q. 1.96 c/cuaderno 150 de 80 hojas cuadricula pequea Q. 1.96 c/cuaderno 100 de 80 hojas sin lneas Q. 1.96 c/cuaderno 200 de 100 hojas con lneas Q. 2.24 c/cuaderno 300 de 100 hojas cuadricula Q. 2.24 c/cuaderno 50 de 100 hojas sin lneas Q. 2.24 c/cuaderno 50 de 100 hojas con doble lneas Q. 2.24 c/cuaderno Cuadernos con Espiral 150 de 80 hojas con lneas No. 2 Q. 3.36 c/u 100 de 80 hojas con cuadros No. 2 Q. 3.36 c/u 240 de 70 hojas con lneas No. 1 Q. 5.60 c/u 180 de 70 hojas con cuadros No. 1 Q. 5.60 c/u 140 de 70 hojas con cuadros pequemos No. 1 Q. 5.60 c/u 100 de 200 hojas multimateria marca Scribe Q. 22.40 c/u 75 de 200 hojas multimateria marca norma Q. 28.00 c/u 90 de 200 hojas multimateria marca Scribe ecolgico Q. 33.60 c/u Temperas

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

- 54 -

10 cajas de 12 colores marca tucn Q. 8.96 c/caja 12 cajas de 6 colores marca tucn Q. 5.60 c/caja 100 frascos individuales varios colores Q. 1.40 c/u Crayones 35 cajas de 12 colores marca tucn de madera Q. 5.60 c/u 30 cajas de 6 colores marca tucn de madera Q. 3.36 c/u 25 cajas de 12 colores marca tucn de cera Q. 4.48 c/u 15 cajas de 6 colores marca tucn de cera Q. 2.24 c/u Juegos de Geometra 20 marca Gea de 4 piezas Q. 5.60 c/juego 25 marca Platic de 4 piezas Q. 6.72 c/juego Engrapadoras 24 pequeas marca Lux Q. 7.84 c/u 20 medianas marca lux Q. 11.20 c/u 15 grandes marca Suriling Q. 28.00 c/u Perforadores /Sacabocados 20 pequeos marca link Q. 14.00 c/u 20 grandes marca Oliohs Q. 22.40 c/u Papel 11 resmas de papel bond de 80 gramos tamao carta Q. 24.64 c/resma 9 resmas de papel bond de 100 gramos tamao carta Q. 28.00 c/resma 8 resmas de papel bond de 120 gramos tamao carta Q. 29.12 c/ resma 10 resmas de papel bond de 80 gramos tamao oficio Q. 28.00 c/resma 8 resmas de papel bond de 100 gramos tamao oficio Q. 29.12 c/resma 6 resmas de papel bond de 120 gramos tamao oficio Q. 33.60 c/ resma 6 resmas de papel con cuadros de 80 gramos tamao carta Q. 33.60 c/resma 5 resmas de papel con cuadros de 80 gramos tamao oficio Q. 35.84 c/resma 1 resma de papel milimetrado tamao carta Q. 35.84 Flderes 350 tamao oficio con gancho color original Q. 1.12 c/u 400 tamao carta con gancho color original Q. 1.12 c/u 400 tamao carta con gancho varios colores Q. 1.40 c/u 400 tamao oficio con gancho varios colores Q. 1.56 c/u Correctores 75 frascos pequeos marca Alejandra Q. 8.96 c/u 100 de punta marca Alejandra Q. 11.20 c/u Marcadores 45 cajas 12 colores marca pencil Q. 8.96 c/caja 40 cajas 6 colores marca pencil Q. 5.60 c/caja 125 permanentes varios colores marca Sols Q. 5.60 c/u 100 para pizarra marca Sacura varios clores Q. 8.96 c/u Agendas 75 del ao 2009, grandes estndar varios diseos Q. 56.00 c/u 100 del ao 2009, pequeos varios diseos Q. 28.00 c/u 75 del aos 2009, de bolsillo varios diseos Q. 14.00 c/u De esta mercadera adeuda a Papelera Xela Q. 30,000.00 El IVA est incluido en la mercadera, material de empaque, mobiliario, vehculos, alquileres, libros de contabilidad y otros comprobantes de pago Libros de Contabilidad y otros Comprobantes de Pago 6 libros de contabilidad con valor de Q. 44.80 c/u Recibo No. Sat 42-12453 por habilitacin de libros por Q. 450.00 Recibo No. 454213 del Registro Mercantil por autorizacin de libros por Q. 200.00 Factura No. 456 de Tramites AMI por trmites de la empresa con valor de Q. 2,800.00

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

- 55 -

Vehculos 2 bicicletas marca Shimano de 24 velocidades montaesa Q. 896.00 c/u 1 panel marca Toyota de una tonelada, color beige ltimo modelo chasis 110222-98, motor M-4542156 con un valor de Q.100,800.00, Pago a la seora Aracely Armas de Guerra el alquiler del local segn factura No. 0012, se pagaron 7 meses a razn de Q. 1,568.00 c/mes Cuenta para empacar su mercadera con el siguiente material: 20 cientos de bolsas de nylon varios tamaos Q. 5.60 c/ciento 50 cajas de cartn grandes Q. 1.68 c/caja 25 cajas de cartn medianas Q. 1.40 c/caja 40 cajas de cartn pequeas Q. 1.12 c/caja 1 Local comercial para el negocio, ubicado en la 8 Avenida B8-45, Zona 3 de la ciudad de Totonicapn, inscrito en el Registro de la Propiedad bajo el No.5413, folio 200 del libro 75, valuado en Q.275,000.00. Este inmueble est hipotecado en el Banco Industrial ,S. A. por Q. 125,000.00. Nota: No se le tiene que calcular el IVA. Mobiliario y equipo 3 Mostradores medianos de Aluminio con vidrio, c/u Q.1,344.00, 2 exhibidores de aluminio y vidrio de 2 metros de alto Q. 1,568.00 c/u , 5 estantes de madera con un valor de Q.996.80, 4 estantes de metal de 5 compartimientos con valor de Q. 560.00 c/u, 1 mquina registradora Marca Royal con valor de Q. 4,312.00, 4 mesas de madera de un metro, con valor de Q. 280.00 c/u, Del mobiliario y equipo se adeuda a Distribuidora el Sol Q.1000.00.

EJERCICIO NMERO 2 El 1 del presente mes, el seor Ruperto Len Manzo, inicia un negocio de compra y venta de pinturas y de otros artculos relacionados con el ramo, denominado Pinturera la Brocha, solicita a usted le elabore el inventario y su respectivo resumen (Las cuentas no estn ordenadas). EFECTIVO: Billetes Monedas

Q. 1,800.00 Q. 200.00

ARTCULOS PARA LA VENTA: (con el IVA incluido) Pintura de hule marca Sherwin Williams: 10 Cubetas color azul, cada una Q. 277.76 12 Cubetas color rojo, cada una Q. 277.76 13 Cubetas color amarillo, cada una Q. 277.76 14 Cubetas color verde, cada una Q. 277.76 40 Galones color azul, cada uno Q. 54.60 45 Galones color rojo, cada uno Q. 54.60 50 Galones color amarillo, cada uno Q. 54.60 55 Galones color verde, cada uno Q. 54.60 Pintura de hule marca Protecto: 8 Cubetas color naranja, cada una Q. 170.80 1O Cubetas color meln, cada una Q. 170.80 30 Galones color zapote, cada uno Q. 39.20 32 Galones color violeta, cada uno Q. 39.20 Pintura de aceite marca Corona: 25 Galones color gris, cada uno Q. 173.04 35 Galones color negro, cada uno Q. 173.04 38 Galones color caf, cada uno Q. 173.04 Brochas:

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

- 56 -

40 de 5, cada una Q. 11.48 40 de 4, cada una Q. 9.24 40 de 3, cada una Q. 6.44 40 de 2, cada una Q. 3.92 Solventes: 50 Botellas, cada una Q. 2.24 De estas mercaderas se adeuda a Pintaguat, S. A. Q. 6,000.00, Y a Pinturas Chapinas, S. A Cuentas bancarias: Cuenta No. 2-3489543-9 del Banco Espaol, S. A. Cuenta No.54-65382-8 del Banco Francs, S. A

Q. 5,000.00

Q. 44.560.00 Q. 38,543.00

IVA: El iva ya est incluido en lo que paga este impuesto, como: las mercaderas, el mobiliario y equipo, el pick-up, los libros de contabilidad, el alquiler del local y el material de empaque. El seor Len Manzo tambin aporta a su negocio l0 Bonos del Banco de Guatemala, identificados con los nmeros del 001 al No.010 de Q.2,000.00 cada uno, para ser cobrados en dos aos. Puede usar la cuenta Valores Mobiliarios a Largo Plazo o Inversin en Valores a Largo Plazo y registrarla en el activo no corriente. Tambin aporta un recibo identificado con el nmero 1 por un prstamo que le concedi a su empleado Timoteo Polln Grazioso por Q.3,000.00. Puede usar la cuenta Deudores Empleados y registrarla en Activo Corriente. Tambin aporta una factura identificada con el nmero 498 del seor Anacleto Culebro Bravo, propietario del local, por el pago de 3 meses de alquiler a razn de Q.2,016.00 cada mes con el IVA incluido. Tambin aporta (con el IVA incluido): 4 Estantes de metal de 5 compartimientos, cada uno Q. 571.20 3 Mostradores de madera, cada uno Q. 795.20 1 Mquina de escribir mecnica, marca Brother Q.1,736.00 1 Mesa de madera para la mquina de escribir Q. 280.00 1 Escritorio secretarial de metal y madera Q. 756.00 1 Silla giratoria de metal y esponja Q. 459.00 De este mobiliario y equipo se adeuda a Muebles los nicos (sin el IVA) los 4 estantes sin haber firmado ningn documento, Libros de contabilidad y otros comprobantes de pago: 6 Libros de contabilidad, cada uno Q.32.20 con el IVA incluido; 1 Recibo No.5320 del Registro Mercantil por inscripcin de Comerciante y Empresa Q.175.00; 1 Timbre fiscal para la patente de comercio Q.50.00; 1 Recibo SAT-No.0052-8 930 por habilitacin de los libros Q.300.00; 1 Recibo No. 5321 del Registro Mercantil por la autorizacin de los libros Q.60.00. 1 Factura No.00l a nombre del seor Mateo Pensamiento de Len por pintar el local Q.1,724.80 con el IVA incluido. Vehculos Tambin aporta: 1 Pick-up Toyota, ltimo modelo, color rojo, chasis R-59153041, motor K-74290467 Q.92, 400.00 con el IVA incluido; del cual se adeudan a Cofiio Sthal 10 letras de cambio con valor Q.2, 000.00 cada una. Tiene para empaque de las mercaderas que se vendan (con el IVA incluido): 40 Cajas de cartn grandes, cada una Q.9.52 40 Cajas de cartn medianas, cada una Q.8.6 8 40 Cajas de cartn pequeas, cada una Q.5.60

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

- 57 -

EJERCICIO NMERO 3 El del presente mes, el seor Alexis Pazos de Len, inicia un negocio de ferretera, denominada Ferretera el Martillo, por lo que solicita a usted le elabore el inventario. Para lo cual se le presenta la siguiente informacin. EFECTIVO: Billetes Q. 4,500.00 Monedas Q 3 00.00 CUENTAS BANCARIAS: No.3-763906-4 del Banco El guila, S. A. Q. 50,840.00 No.5-7956326-2 del Banco el Perico, S. A. Q. 48,320.00 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: este impuesto ya est incluido en: las mercaderas, el mobiliario y equipo, el equipo de computacin, libros de contabilidad y papelera y tiles. ARTCULOS PARA LA VENTA: Martillos marca BIow: 80 Grandes, cada uno Q. 28.56 80 Medianos, cada uno Q. 22.68 80 Pequeos, cada uno Q. 19.88 Piochas marca Ditch: 50 Grandes, cada una Q. 54.32 40 Medianas, cada una Q. 45.92 Serruchos marca Carpenter: 60 Grandes, cada uno Q. 106.4 60 Medianos, cada uno Q. 98.84 60 pequeos, cada uno Q. 73.64 Alicates marca Iron: 100 Grandes, cada uno Q. 39.20 100 Medianos, cada uno Q. 28.84 80 Pequeos, cada uno Q. 20.72 De estas mercaderas se adeudan a: Distribuidora Ferretera, S. A. Q. 5,000.00, y a Ferretera Central Q. 4,000.00 APORTA PARA SERVICIO DE LA EMPRESA: 4 Mostradores de madera con vidrios, cada uno Q. 761.60 5 Estantes de metal de 5 compartimientos, cada uno Q. 537.60 2 Escritorios secretariales de metal y madera, cada uno Q. 728.00 2 Sillas giratorias de metal y esponja, cada una Q. 403.20 1 Caja registradora marca Cassio Q.3, 192.00 De este mobiliario y equipo se adeuda a: Muebles Chapines, S. A 2 Letras de Q. 1,500.00 cada una. APORTA PARA SERVICIO DE LA EMPRESA: (con el IVA incluido). 1 CPU marca Acer Q. 8,344.00 1 Monitor marca Acer Q. 3,259.20 1 Impresora marca Epson Q. 5,812.80 De este equipo de computacin se adeuda a SMC, S. A., 3 Letras de Q.2,000.00 cada una. LIBROS DE CONTABILIDAD Y OTROS GASTOS: 6 Libros de contabilidad, cada uno Q.36.40 con el IVA incluido; 1 Recibo No.4567 del Registro Mercantil por inscripcin de comerciante y empresa Q.175.00; 1 Timbre fiscal para la patente de comercio Q.50.00; 1 Recibo SAT-No.00526512 por habilitacin de los libros Q.300.00; 1 Recibo No.4568 del Registro Mercantil por autorizacin de los libros Q.60.00.

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

- 58 -

APORTA PARA CONSUMO DE LA EMPRESA: (con el IVA incluido). 5 Resmas de papel bond de 80 gramos tic, cada resma Q. 21.00 1 Gruesa de lapiceros Tec Q 120.96 1 Gruesa de lpices Venus Q. 80.64 2 Cajas de sobres, cada caja Q. 20.72 EJERCICIO NMERO 4. El 1 del presente mes, el seor Pedro Pensamiento de Len, inicia un negocio de librera denominada El Pensamiento, por lo que solicita a usted le elabore el Inventario y su respectivo resumen, (Las cuentas no estn ordenadas). ARTCULOS PARA LA VENTA: (Con el IVA incluido). Libros y Leyes: 50 Practiquemos Contabilidad, cada uno 50 Contabilidad General, cada uno 45 Depreciaciones, amortizaciones y agotamiento, c/u 40 Cdigos de Comercio, cada uno 60 Cdigos de Trabajo, cada uno 80 Cdigos Tributarios, cada uno Cuadernos con Lneas: 200 de 100 hojas, cada uno 250 de 80 hojas, cada uno 198 de 60 hojas, cada uno 120 de 40 hojas, cada uno Cuadernos sin Lneas: 130 de 80 hojas, cada uno 115 de 60 hojas, cada uno Lapiceros: 144 Pilot, cada uno 288 Bic, cada uno 30 Teco, cada uno Lpices: 140 Mngol No.1, cada uno 175 Mngol No.2, cada uno 128 Venus No.2, cada uno De estas mercaderas, se adeuda a: Ediciones ALENRO Q.2000.00, y a Rayados Illescas

Q.50.40 Q. 61.60 Q. 8.40 Q. 7.28 Q. 7.28 Q. 5.60 Q. 9.24 Q. 7.00 Q. 5.04 Q. 4.20 Q. 6.44 Q. 4.48 Q. 4.48 Q. 0.56 Q. 0.84 Q. 1.40 Q. 1.40 Q. 1.12

Q.3000.00

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: El IVA est incluido en las mercaderas, en los vehculos, en los libros de contabilidad, y en la pliza de seguros. Sobre el inmueble no se calcula IVA porque no es recin comprado. CUENTAS BANCARIAS: No 5-8943287-4 del Banco El Cndor, S. A. No.3.28654096-2 del Banco El Tucn, S. A.

Q. 56,700.00 Q. 39,650.00

1 Local para el negocio, ubicado en la 12 Avenida 8-76, Zona 1 de la ciudad de Totonicapn, inscrito en el Registro de la Propiedad bajo el No.6543, folio 150 del libro 48, valuado en Q.300,000.00. Este inmueble est hipotecado en el Banco El Cndor, 5. A. por Q. 140,000.00. LIBROS DE CONTABILIDAD 6 Libros de contabilidad, cada uno Q.39.48 con el IVA incluido. 1 Recibo No.8723 del Registro Mercantil por inscripcin de comerciante y empresa Q.175.00. 1 Timbre fiscal para la patente de comercio Q.50.00. 1 Recibo SAT-0052-45213 por la habilitacin de los libros Q.300.00.

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

- 59 -

1 Recibo No.8724 del Registro Mercantil por la autorizacin de los libros Q.60.00. 1 Factura l No.00I emitida a nombre de Leopoldo Curruchiche, por trmites para inscribir la empresa Q.952.00 1 Pick-up marca Toyota, modelo de este ao, color gris, chasis k70312597, motor G-71280534 Q.84,896.00 con el IVA incluido. 1 Panel marca Daewoo, modelo de este ao, color blanco, chasis R76439701, motor M57903217 0.70,000.00 con el IVA incluido. De estos vehculos se adeuda a CIDEA 5 Letras de Q.3,000.00, cada una; y a Cofio Sthal 10 Letras de 0.2,000.00 cada una. EFECTIVO: Billetes Q. 4,300.00 Monedas Q. 240.00 1 Pliza de seguros de Aseguradora CASA contra incendios y robos por un ao a partir de hoy Q.9,632.00 con el IVA incluido. LETRAS PENDIENTES DE COBRO: 1 Letra No.1 a cargo de Isidoro Lemus, a 40 das 0. 5,000.00 1 Letra No.2 a cargo de Candelario Pea del Ro, a 50 das 0.4,000.00

OTROS EJERCICIOS DE DIARIO MAYOR Y BALANCE


EJERCICIO 1
EL Seor Jacinto Pedro Garca, propietario de la tienda El Manantial, solicita que opere sus libros de diario, mayor y balances del mes de julio de 2009, para lo cual le presenta la siguiente informacin, El resumen del inventario es el siguiente.

Caja Bancos Clientes Mercaderia Mobiliario Vehiculos

Q Q Q Q Q Q

1,250.00 25,850.00 2,500.00 20,000.00 4,000.00 20,000.00

proveedores Acreedores documentos por pagar capital

Q Q Q Q

1,500.00 500.00 800.00 70,800.00

EL MOVIMIENTO DEL MES FUE EL SIGUIENTE Da 1. Se realizan ventas al contado por Q. 3,584.00, segn facturas No. 0112 a la No. 0115 Da 5. El seor Miguel ngel Asturias quien es cliente de la empresa paga su deuda de Q.300.00, segn recibo de caja No. 0015 Da 8. Se realiza un pago de nuestros proveedores por Q. 500.00, con cheque No. 0012, segn recibo No. R1444 Da 9. Se realiza compra de trapeadores para uso de la empresa por Q. 140.00, segn factura No. 554 de comercial Barak Obama, pagada en efectivo. Da 12. Se vende mercaderas al contado por Q. 280.00, segn factura No. 0116.

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

- 60 -

Da 15. Se vende mercaderas al seor Manuel Zelaya por Q. 896.00, pagando el iva y el 15% de la venta, y el resto se lo lleva al crdito segn factura No. 0117. Da 16. Se crea un fondo de caja chica en efectivo por Q. 400.00 Da 20. Se compra mercadera al crdito por Q. 1,400.00, a Comercial Picachu segn factura No. 6546, por el valor de la mercadera se firmo una letra de cambio No. 00112, Da 28. Se vende mercaderas al contado por Q. 8,960.00, segn facturas No. 0118 a la No. 0125 Da 30. Se deposita en el banco los ingresos del da 28, segn boleta No. 0-123456-1 Da 31. Se pagan los sueldos de la siguiente manera: Para administracin Q. 4,000.00, ms la bonificacin incentivo de 1 trabajador, para ventas Q. 4,200.00, ms la bonificacin incentivo de 2 trabajadores, se retuvieron las cuotas patronales y laborales del IGSS, el valor lquido se pago con cheques No. 0013 al 015. Da 31. Regular el IVA.

EJERCICIO No. 2
El seor Oscar Berger solicita que opere sus libros de Diario, Mayor y Balance del mes de Julio de su empresa denominada El Conejo, ubicada en 5ta. Calle 3 -85 zona 3 de Totonicapn, para lo cual le presenta la siguiente informacin. Caja Bancos Clientes Mercadera Mobiliario Q 5,000.00 Q 55,000.00 Q 7,500.00 Q 55,000.00 Q 8,000.00 proveedores Acreedores capital Q 15,000.00 Q 8,000.00 ?

MOVIMIENTO DEL MES Da 1. Se vende mercaderas al contado por Q. 33,600.00 segn facturas No. 0580 a la No. 0600 Da 5. Se deposita en el Banco Q. 50,000.00 segn boleta No. 12-85421-05 Da 12. Compra de mercaderas al contado por Q. 6,496.00. Da 15. Nuestro cliente Jos Sols, paga su deuda de Q. 5,000.00 Da 22. Venta de mercaderas al crdito al seor lvaro Colom, por Q. 5,600.00 nos deja pagado el total del iva mas el 25% de la venta, segn factura No. 0601 Da 31. Se pagan los sueldos as: de Administracin 8,000.00 ms bonificacin incentivo de 3 trabajadores; de sala de ventas Q. 7,950.00 ms bonificacin incentivo de 2 trabajadores, se retuvieron las cuotas del IGSS, el valor lquido se pago con cheques No. 0001 al No. 0005. Da 31. Regularizar el iva.

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

- 61 -

EJERCICIO 3
INFORMACION GENERAL: La Seora Mara Prez Sosa lo contrata a usted para que opere sus libros de contabilidad de su empresa denominada Pereza, del mes de Julio de 2007, para lo cual le presenta la siguiente informacin. (El resumen no est ordenado) Proveedores Caja Documentos por pagar Clientes Hipotecas Bancos Q Q Q Q Q Q 12,000.00 7,500.00 4,000.00 8,000.00 75,000.00 18,000.00 Mobiliario y Equipo Mercadera Capital Acreedores Inmuebles Q 10,000.00 Q 50,000.00 Q 100,000.00 Q 2,500.00 Q 100,000.00

Da 1. Se venden mercadera al crdito a la seora Anglica Piedra del Monte por un valor de Q. 24,080.00 con el iva incluido, en el momento deja pagado el valor del iva y el 50% de la venta segn factura No. 0001. Da 8. Se compra una computadora para uso de la empresa por un valor de Q, 9,520.00 pagada con cheque No. 0001. Segn factura No. 124154 de Grecas.com Da 12. Se Deposita en el Banco Q. 25,000.00, segn boleta No. 12-1245485-1 Da 18. Se pagan 3,000.00 de la Hipoteca y los Inters de los 30 das del mes anterior con cheque No. 0002, el Banco cobra 23% anual. (Aplique ao de 365 das) Da 25. La seora Anglica Piedra del Monte nos devuelve mercadera por estar en mal estado, por Q. 504.00 con el iva incluido. Nota de debito No. 0001. Da 30. Se pagan los sueldos de la siguiente manera: de Administracin Q. 5400.00 ms bonificacin incentivo de 2 empleados, de Sala de Ventas de Q. 2800.00 ms bonificacin incentivo de 1 empleado. El valor lquido se pago con cheques No. 0003 al 0005. Da 30. Regularizar el Iva.

EJERCICIO 4
INSTRUCCIONES: En hojas de papel factura realizar el DIARIO MAYOR Y BALANCE la empresa El Sol, propiedad del seor Efran Ros Mont., a continuacin se le presenta los datos para elaborarlo. Caja Q. 15,000.00 Bancos Q. 10,000.00 Mercadera Q. 25,250.00 Clientes Q. 1,000.00 Mobiliario Q. 12,500.00 Proveedores Acreedores Capital Q. 3,500.00 Q. 800.00 Q. 59,450.00

Da 1: Se realizan ventas al contado por la cantidad de Q. 14,056.00 Da 3 Se realizaron compras al contado por la cantidad de Q. 952.00 Da 8. Se compraron mercaderas al crdito a Distribuidora Luz por un valor de Q.1388.80 pagamos el 25% de la compra ms el total del iva con cheque No. 0001 Da 25. Se hizo un abono a nuestros proveedores Q.2000.00 con cheque No.0002

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

- 62 -

Da 30. Se pagaron los sueldos del mes de la siguiente manera: Administracin Q.8000.00, Ms bonificacin incentivo de 4 trabajadores, Sala de ventas Q.7500.00, Ms bonificacin incentivo de 4 trabajadores. Se les retuvo las cuotas del IGSS. Los sueldos lquidos se pagaron en efectivo. 30. Regularizar el iva

EJERCICIO 5
INFORMACIN: El seor Mardoqueo Sols, solicita que le opere sus libros DIARIO, MAYOR Y BALANCE, de la empresa El Gato Viudo, para lo cual le presente la siguiente informacin: Caja 22500.00 Clientes 1000.00 Mercadera 35000.00 Vehculos 85000.00 Acreedores 1000.00 Bancos IVA por cobrar 15840.00 Mobiliario y Equipo Proveedores Capital 13500.00 12000.00 11000.00 172840.00

DIA No. 1: se compro para uso de la empresa una computadora con todos sus accesorios valorado en Q.15680.00 pagado en efectivo factura NO. 1242 de Office.com DIA No. 5. Se vendieron mercaderas al contado con el iva incluido facturas No. 50 a la 75 por Q. 10500.00 Da No. 8 se vendieron mercaderas al crdito al seor Jorge Prez por Q.6920.00 pagando en el acto el iva. Factura No. 76 Da No. 15 Se vendieron mercaderas al contado por Q. 7324.80 con el iva incluido factura No. 77 a la 85 Da No. 17 Nuestro cliente Jorge Prez nos devuelve mercaderas con el iva incluido por encontrar desperfectos en la misma por Q. 728.00 nota de debito NO. 1 Da No. 22 se compra un giro al Banco de Occidente Por $1200.00 dlares para acompaar a un pedido que le vamos hacer a la casa Electrics Sistems de Los ngeles USA. El cual lo pagamos en efectivo. Al cambio actual Q.8.00 por cada dlar. Da No. 30 se pagaron sueldos del presente mes as: de administracin Q. 7000.00 ms bonificacin de 3 empleados, de sala de ventas Q. 7000.00 ms bonificacin de 4 empleados, A todos se les retuvo la cuota laboral IGSS. Las cuotas laborares y patronales quedaron pudientes de pago. El valor lquido se pago con cheque No. 5 a la 11. Da 30. Regularizar las cuentas del iva.

EJERCICIO 6
INFORMACIN: El seor Gumersindo Roca Lisa solicita que le opere sus libros DIARIO, MAYOR Y BALANCE, de la empresa El Martillo, para lo cual le presente la siguiente informacin:

Caja Clientes Mobiliario y Equipo Vehculos de reparto Acreedores

Q 15,000.00 Q 2,500.00 Q 5,000.00 Q 50,000.00 Q 7,500.00

Bancos Mercadera Equipo de computacin proveedores capital

Q 25,000.00 Q 50,000.00 Q 15,000.00 Q 5,000.00 Q 150,000.00

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

- 63 -

Da 1. Venta de mercaderas al contado por Q. 14,000.00 segn facturas del No. 0001 a la No. 0015. Da 5. Venta de mercaderas al crdito al seor Jorge Archila por Q. 4312.00, nos deja pagado el total del iva ms el 15% de la compra, segn factura No. 0016. Da 8. Pagamos a nuestro proveedor Q. 3000.00 con queche No. 0002 Da 9. Uno de nuestros clientes nos paga Q. 500.00 de su deuda. Da 11. El Seor Jorge Archila nos paga el 50% de su deuda. Da 15. Venta de mercaderas al contado por Q. 21,224.00 segn facturas del No. 0017 a la No. 0035. Da 16. El seor Gumersindo compra trapeadores para uso de la empresa, por Q. 392.00 segn factura No. 154851 de Platicentro S.A. pagada con cheque No. 0001. Da 18. Se deposita en el Banco Q. 18,000.00. Da 20. Compra de Mercaderas al Contado por Q. 11,200.00 pagada en efectivo. Da 24. Venta de Mercaderas al Crdito al Seor Castulo Len Bravo, por Q. 0036, nos deja pagado el iva. 4,312.00, segn factura No.

Da 25. Nuestro cliente Josefina Piedra del Monte nos devuelve mercaderas con el iva incluido por encontrar desperfectos en la misma por Q. 728.00 nota de debito NO. 1, el iva se acredito a su cuenta. Da 28. El seor Castulo Len Bravo paga su deuda. Da. 30. se pagaron sueldos del presente mes as: de administracin Q. 8000.00 ms bonificacin de 4 empleados, de sala de ventas Q. 7,500.00 ms bonificacin de 3 empleados, A todos se les retuvo la cuota laboral IGSS. Las cuotas laborares y patronales quedaron pudientes de pago. El valor lquido se pago con cheque. Da 30. Regularizar las cuentas del iva.

EJERCICIO No. 4
La seora Federica Piedra del Monte, propietaria de la Relojera Saturno solicita que opere sus libros de Diario, Mayor y Balance del mes de Mayo de 2006, para lo cual le presenta la siguiente informacin:
caja bancos clientes documentos por cobrar Mercaderia Mobiliario equipo de computacion Q Q Q Q Q Q Q 35,000.00 papeleria y utiles 50,000.00 vehiculos 8,500.00 proveedores 10,000.00 Acreedores 75,000.00 Documentos por pagar 5,000.00 hipotecas 7,500.00 capital Q Q Q Q Q Q Q 750.00 15,000.00 15,000.00 7,500.00 4,000.00 100,000.00 80,250.00

CONTABILIDAD GENERAL
Movimiento del mes

Juan Fernando Poncio Tzul

- 64 -

Da 1. Se vende mercaderas al contado por Q. 1,400.00 segn factura No. 00035 Da 3. Se deposita en el banco Q. 25,000.00 segn boleta No. 12-58524-005 Da 4. Venta de mercaderas al crdito a Relojera El Sol por Q. 28,000.00, nos deja pagado el total del iva ms el 50% de la venta, segn factura No. 00036 Da 5. Uno de nuestros clientes nos paga su deuda por Q. 1,200.00. Da 6. Se compro una estantera para uso de la empresa por Q. 812.00 pagada con cheque No. 0001, segn factura No. 12546 de Muebles S.A. Da 8. Se vende mercaderas al contado por Q. 39,200.00 segn facturas del No. 00037 a la No. 00050. Da 9. Se deposita en el Banco lo que ingreso el da 8, segn boleta No. 12-85462-005 Da 10. Se compra mercaderas por Q. 4,620.00 pagada con cheque No. 0002 Da 11. Se hace un abono a nuestros proveedores por Q. 5,000.00 con cheque No. 0003 Da 12. La relojera El Sol nos paga Q. 10,000.00 de su deuda. Da 15. Se vende mercaderas al contado por Q. 9576.00 segn factura No. 00051 Da 16. Se paga una letra de cambio que se tena pendiente de pago por Q. 1,000.00 en efectivo. Da 17. Se paga a uno de nuestros acreedores Q. 2,000.00 en efectivo. Da 19. Venta de mercaderas al crdito al seor Agustn Pocasangre, por Q. 3,360.00, el nos deja pagado el total del iva en efectivo, segn factura No. 00052. Da 22. Se compra escobas y trapeadores para uso de la empresa por Q. 280.00 pagado en efectivo. Da 23. Se compra papelera y tiles a librera San Miguel por Q. 560.00 pagada en efectivo. Da 24. Venta de mercaderas al contado por Q. 33,600.00, segn factura de la No. 53 a la No. 61. Da 25. Se deposita en el banco lo que ingreso el da 25, segn boleta No. 12-99564-05 Da 26. Compra de mercaderas por Q. 22,400.00 pagada con cheque No 0004 Da 29. Se paga Q. 5,000.00 de la hipoteca ms los intereses de esta, por los 31 das del mes, el banco nos cobra el 18% anual de inters, pagada en efectivo. (Para el clculo del inters aplique ao de 365 das). Da 31. Se paga los sueldos del mes as: de administracin Q. 10,000.00 ms bonificacin incentivo de 3 trabajadores, de sala de ventas Q. 15,000.00 ms bonificacin incentivo de 4 trabajadores, se retuvieron las cuotas del IGSS, el valor lquido se paga con cheque del No. 005 al No. 0013. Da 31. Regularizar las cuentas del Iva.

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

- 65 -

EJERCICIOS DE CLCULO PRESTACIONES LABORALES


EJERCICIO No. 1.

DE

A continuacin se le presenta una serie de ejercicios individuales (No tienen relacin una con la otra), sobre calculo de prestaciones laborales las cuales deber resolver en hojas de papel bond y luego realizar la partida correspondiente. 1) El 20 de abril de 2009, despiden al seor Manuel Zelaya por incumplimiento en sus labores, el seor Zelaya comenz a laborar el 1 de enero de 2006 teniendo un sueldo de Q. 1,800.00, el 1 de mayo de 2008 le concedieron un aumento de Q, 500.00 y el 1 enero de 2009 otro aumento de Q.300.00, cancelar sus prestaciones laborales con cheque No. 1121 2) El 8 de agosto de 2009 despiden al seor lvaro Colom por incumplimiento en sus promesas de campaa, el seor Colom inicio a trabajar el 1 de febrero de 2004, teniendo un sueldo de Q. 3,000.00, el 1 de enero de 2007 le dieron un aumento de Q. 800.00 y el 1 de julio de 2009 otro aumento de Q. 500.00, cancelar sus prestaciones laborales con cheque No. 15465 3) El 5 de mayo de 2009 despiden a la seora Luisa Prez quien era secretaria de la empresa por incumplimiento en sus labores, ella inicio a trabajar el 1 de marzo de 2000 teniendo un sueldo de Q. 1,800.00 y el 1 de enero de 2003 le concedieron un aumento de Q. 200.00 y el 1 de enero de 2004 otro aumento de Q. 100.00 y el 1 de julio de 2007 otro aumento de Q. 450.00 y el 1de enero de 2009 un aumento de Q. 300.00, cancelar sus prestaciones laborales con cheque No. 0011111 4) El 13 de julio de 2009 despiden a la seora Micaela Suarez quien era subgerente de la empresa, ella inicio a trabajar el 1 de enero de 1993, teniendo un sueldo de Q. 2,500.00, en el ao 1995 recibi un aumento de Q. 500.00 y en el 1998 otro aumento de Q. 800.00, en el ao 2001 le aumentaron el sueldo a Q. 4,500.00 y en el ao 2005 le aumentaron Q. 500.00 y el 1 de marzo de 2009 le aumentaron Q. 200.00, pagar sus prestaciones laborales con cheque No. 02456465

EJERCICIO No. 2
El seor lvaro Colom solicita que opere sus libros de Diario, Mayor y Balance del mes de julio de 2009, de su comercial denominado El Gaviln, para lo cual le presente la siguiente informacin. Resumen del Inventario: Caja Clientes Mobiliario Acreedores Q. 12,500.00 Q. 5,000.00 Q. 7,500.00 Q. 1,000.00 Bancos Mercadera Proveedores Capital Q. 75,000.00 Q. 50,000.00 Q. 5,000.00 ?

MOVIEMIENTO DEL MES DE JULIO Da. 2. Se venden mercaderas al crdito al seor Otto Prez Molina por Q. 9520.00, segn factura No. 5241, en el momento de la operacin deja pagado el iva, y el 15% de la venta. Da. 8. Disipen a la seora Alejandra Prez Sosa quien era secretaria de la empresa por incumplimiento en sus labores, ella inicio a trabajar el 1 de febrero de 2004, teniendo un sueldo de Q. 1,600.00, el 1 de mayo del 2008 le aumentaron Q. 300.00, pagando sus prestaciones laborales con cheque No. 1450-0

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

- 66 -

Da. 18. Venta de mercaderas al contado por un valor de Q. 33,600.00, segn facturas de la No. 5242 a la 5300. Da. 25. Se deposita en el banco los ingresos del da 22 segn boleta No. 12-154000-10 del banco Azteca. Da. 31. Se pagan los sueldos de la siguiente manera: de administracin Q. 10,000.00, ms bonificacin incentivo de tres trabajadores. De ventas Q. 8,500.00 ms bonificacin incentivo de 4 trabajadores. Se retuvo las cuotas IGSS, el valor liquido de pago con cheque.

Existe una fuente de energa ms fuerte que la bomba atmica, que se llama Voluntad Albert Einstein