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PPtos Dcto01.pd PDF
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El presupuesto de operacin es el medio que permite cumplir los planes a largo plazo,
dentro del conjunto de objetivos de operacin del prximo periodo contable. Por lo
tanto, se considera necesario comenzar por un periodo de tres meses que involucre
los presupuestos de operacin, financiero y, en su caso, el de capital, los cuales
deben actualizarse cada trimestre para lograr una continuidad que permita, en el corto
plazo, efectuar proyecciones a mediano y largo plazos hasta lograr las metas y
objetivos de planeacin que persigue el presupuesto maestro.
OBJETIVOS
1. De previsin. Estimar todos los elementos necesarios para la elaboracin y
ejecucin del presupuesto.
2. De planeacin. Sistematizar todas las actividades de la empresa, atendiendo a
los objetivos y a la organizacin de la misma, con objeto de establecer metas
alcanzables.
3. De organizacin. Establecer la estructura tcnica y humana, sus relaciones
entre los distintos niveles y actividades, para lograr la mxima eficiencia de
acuerdo con los planes elaborados por la direccin general.
4. De coordinacin e integracin. Determinar la forma en que deben desarrollarse
armnicamente todas las actividades de la empresa para que exista equilibrio
entre ellas y entre los departamentos y secciones.
5. De direccin. Ejecutar los planes y la supervisin de acuerdo con los
lineamientos establecidos.
6. De control. Establecer formas y registros que permitan comparar el presupuesto
con los resultados reales. Con base en el anlisis de diferencias, la toma de
decisiones ser el objetivo final de la implantacin de la tcnica presupuestal.
CLASIFICACIN
1. Por el tipo de empresa
a) Pblicos. Estos presupuestos son utilizados por los gobiernos federal y
estatal, organismos pblicos, etctera. En los presupuestos pblicos el
gobierno realiza una estimacin de los gastos originados por la atencin de
las necesidades de los gobernados y despus planea la forma de cubrirlos
(mediante impuestos, contribuciones, servicios, emisin de papel moneda,
emprstitos, etctera).
b) Privados. Son utilizados por las empresas privadas, las cuales deben
estimar sus ingresos, para que sobre esta base estimen sus gastos; es
decir, la distribucin y aplicacin de sus ingresos.
2. Por su contenido
a) Principales. Resumen los presupuestos de los departamentos o reas de
una empresa.
REQUISITOS
1. Conocimiento de la empresa.
Por medio del manual se logra una elaboracin uniforme y se hace conocer al
personal los fines que se persiguen y los resultados que se esperan obtener;
asimismo, se delimitan responsabilidades, lo cual facilita las labores de supervisin y
control.
PRESUPUESTO FLEXIBLE
Este principio debe aplicarse a todos los presupuestos, ya que stos deben revisarse
y adaptarse a las fluctuaciones del mercado, reconsiderando los planes iniciales de
acuerdo con las variaciones que pudieran existir en los ingresos y gastos, mediante la
fijacin de porcentajes sobre las bases iniciales.
Los porcentajes son de gran importancia, sobre todo en las empresas industriales,
cuando se considera 100% de eficiencia y se trabaja a mayor o menor capacidad de
produccin.
Las comparaciones deben efectuarse con base en las cifras reales de variaciones de
ms o de menos, con la base considerada al 100%, tomando en cuenta la divisin de
gastos fijos y variables aun cuando la relacin del costo con el volumen en muchos
casos no sea proporcional.
Los gastos fijos se efectan ya sea que exista o no produccin y ventas, mientras que
los gastos variables aumentan o disminuyen segn sea el volumen de produccin y
ventas.