MARLON ROSARIO

99-3234
TEMA: RESUMEN DE 6 TEMAS DE PRESUPUESTO

1. LA GERENCIA Y EL SISTEMA PRESUPUESTARIO

¿Qué es el presupuesto?
Es un conjunto ordenado y coherente de principios, disposiciones normativas,
procesos e instrumentos técnicos, que tienen por objeto reformulación, aprobación,
ejecución, seguimiento de los presupuestos públicos.
El sistema de presupuesto: está conformado por un conjunto de políticas, normas
organismo, recursos y procedimientos utilizados en las distintas etapas del presupuestario el
cual tiene por objetivo prever las fuentes y montos.
Importancia: los sistemas presupuestarios son reductores de incertidumbre, ofrecen
a la empresa la oportunidad de planificar, ejecutar y controlar los aspectos financieros
elaborado de una manera sistemáticas objetivo; es pronosticar eventos y prepararse para ellos
todos en los materiales, humanos y financiero.
El presupuesto surge como una herramienta moderna de planeamiento y control al
reflejar el comportamiento y control de la empresa.

Técnicas para la elaboración del presupuesto

 Presupuesto incrementar: es cuando las estimaciones de un determinado ejercicio
están basadas en el análisis de tendencias obtenida de datos históricos de ejercicios
anterior.
 Presupuestos estáticos: es cuando la estimación presupuestaría aparecen como
cantidades globales para el periodo considerado, independiente de los niveles de
actividad esperados.
 Presupuestos tradicionales flexibles: son aquellos que contemplan la flexibilidad
de efectuar ajustes en los presupuestos fijados para un determinado periodo cuando
se produzcan cambios a nivel de actividad o en cualquier otra variable.
 Presupuestos por programas: es técnica se establece de modo y pormenorizado en
el conjunto de actuaciones, recursos y medios que posibilitaran la concesión de los
planes o programas previstos.
 Presupuesto base cero: con esta técnica se desarrollan los presupuestos
correspondientes a las diferentes arias de la empresa haciendo contar los recursos que
van a precisar, así como los beneficios que se piensa obtener en cada una de estas
áreas.
 Presupuestos flexibles: en este tipo de presupuesto dividimos cada concepto de
costos fijo y variable, de modo que permitamos el ajuste automático de los costes en
funciones de evaluación de la cifra de negocios de la empresa.
 Presupuesto por actividad: esta técnica podría representar la mejor opción para
conseguir una ejecución presupuestaria que permita analizar toda la estructura de la
organización.
  Rolling Budget: con esta técnica el presupuesto se desarrolla de forma mensual, pero
cada uno de los meses cerrado procedemos ala presupuestación de mismo mes en el
ejercicio siguiente.

Presupuesto maestro por área de responsabilidad

Es una expresión utilizada en algunas organizaciones cuando se habla delos

operativos y financieros a un futuro para un periodo de un año los cuales se materializan en
el presupuesto anual y se clasifica en:

Presupuesto maestro:
 Balance general o estado de la situación
 Estado de resultado ganancia o pérdida y ganancias
 Estado de flujo de caja o de estado de flujo de afectivo

En otras organizaciones se le agregan dos estados adicionales:

 Estado de cambio en la posición financiera, estado de origen y aplicación de fondos
o estado de flujo de fondos.
 Estado de cambio en el patrimonio.

La informática en la presupuestación:
 Tener muy claro los objetivos y lo que se quiere lograr
 Igualmente hay que tener muy claros documentos, los procesos subprocesos,
procedimientos y operaciones involucrados en el macroproceso del presupuesto.
 EL Tipo de presupuesto o de proceso presupuestar.
 La inversión que se requiere para satisfacer los requisitos del negocio atreves de una
herramienta tecnológica

El presupuesto en el contexto financiero de la empresa:

 presupuesto de ingreso en el total bruto sin descontar gastos.
 presupuesto de egreso para determinar el líquido neto.
 flujo neto (diferencias entre ingresos y egresos)
 caja inicial.
 caja mínima.

Presupuesto de tesorería: Se formula con la estimación prevea de fondos disponibles en

cajas y bancos y valores de fácil realización.

Presupuesto de inversiones capitalizables: Ccontrola Las diferentes inversiones en activos

fijos como son las adquisiciones de terrenos, construcciones o ampliaciones de edificios,
compras de maquinarias y equipos
2. PLANEACIÓN DE LAS EROGACIONES CAPITALIZABLES.

Es el presupuesto que controla, básicamente todas las inversiones en activos fijos.

Contendrá el importe de las inversiones en adquisición de terrenos, ampliación de edificios
y compra de maquinaria y equipos. Permite evaluar las diferentes alternativas de inversión y
el monto de recursos financieros que se requieren para llevarse a cabo.

Objetivo de las Erogaciones Capitalizables:

 Controlar las diferentes inversiones en activos como son las adquisiciones de
terrenos, construcciones o ampliaciones de edificios y compra de maquinarias y
equipos.
 Evaluar alternativas posibles de inversión y conocer el monto de fondos requeridos y
su disponibilidad en el tiempo con los cuales se puede saber en qué tiempo se requería
la información para poder saber en qué momento tomar las alternativas más viables
para el desarrollo del plan.

Responsabilidad de las erogaciones de capital.

El ejecutivo de más alta gerencia, trabajando junto con los demás miembros de la
administración ejecutiva, tiene la responsabilidad primaria en el presupuesto de ediciones de
capital. Sin embargo, la responsabilidad principal en los proyectos y otros presupuestos debe
incluir a los gerentes divisionales y departamentales.
Control de las erogaciones de capital.
En vista de que los desembolsos de capital entrañan el compromiso a largo plazo,
considerables cantidades de recursos, las decisiones relativas a los mismos, tienen tiene un
efecto trascendental sobre la salud económica a largo plazo de una compañía. El hecho
sugiere la necesidad del análisis y la planeación cuidadosa por parte de la administración
superior.

Métodos de evaluación económica de las Erogaciones Capitalizables.

Existen numerosos métodos de medición del valor económico de una inversión
también llamado valor de inversión los cuatros métodos de uso más general para medir el
valor económico que son los siguientes:
Desembolso de capital: Es el uso de fondos en efectivo para adquirir activos operacionales
que ayudan a generar futuros ingresos, reduzcan futuros costos

Se clasifican como:
 proyectos mayores adicionales de capital
 desembolso menores o pequeños, de capital.
Presupuesto de Erogaciones Capitalizables
Controla las diferentes inversiones en activos fijos como son los adquisidores de
terrenos, construcciones ampliaciones de edificios y compra de maquinarias y equipos, sirve
para evaluar alternativas posibles de inversión y conocer el monto de fondos requeridos y su
disponibilidad en el tiempo.

3. TERMINACION Y ADQUISICION DEL PLAN ANUAL DE UTILIDADES

(PAU)

Es aquel que se elabora para visualizar lo que se espera percibir fruto de las
operaciones ya proyectadas y presupuestadas. También podemos decir que es el proceso
cuyo fin es ayudar a la administración a realizar eficazmente las importantes fases de las
funciones de planificar y controlar.

El desarrollo de un plan anual de utilidades termina con el estudio de resultados

planificado, el balance general planificado y el estado de flujo de efectivo planificado. Estos
tres estados resumen e integran los planes detallados que la administración desarrolla para el
periodo que cubre la planificación.

Los estados financieros presupuestados: La proyección de los estados financieros

consiste en calcular cuales son los estados financieros que presentara la empresa en el futuro.

4. PLANEACIÓN DE LOS GASTOS

Los gerentes deben mirar la planificación y el control de los gastos como acciones
necesarias para mantener niveles razonables de gastos, en apoyo a los objetivos y programas
planificados de la empresa. La planificación de los gastos no debe enfocarse en la
disminución de los mismos, sino más bien, a un mejor aprovechamiento de los recursos
limitados. Visto bajo esta perspectiva, la planificación y el control de gastos pueden resultar
ya sea en mayores o en menores desembolsos.
Clasificación de los gastos
Gastos fijos: son aquellos que mes tras mes se mantienen constante en su monto total,
independientemente de las fluctuaciones en el volumen del trabajo realizado.
Gastos variables: son aquellos que cambian en su monto total, directamente con las
fluctuaciones en la producción o volumen del trabajo realizado.
Gastos semi-variables: son aquellos que no son fijos ni variables porque poseen las
características de ambos.
 A menudo, los costos y gastos, dos términos diferentes, se emplean en el mismo
sentido, para propósitos de la contabilidad financiera, el costo se define como un desembolso
que se registra en su totalidad como un activo y se convierte en un gasto cuando “rinde sus
beneficios” en el futuro.

El desarrollo de un plan realista de ventas y el compromiso de la administración para

su materialización, constituye la base fundamental del control eficaz de las fuerzas de ventas
y de los gastos de distribución.

Los gastos se definen con un desembolso que se consume corrientemente o como un

costo que ha rendido ya si benéfico.

En los costos operacionales, al desarrollarse un plan táctico de utilidades, deben

evaluarse con cuidado los gastos para cada área de responsabilidad. En armonía con el
concepto de la participación, la planificación de gastos debe involucrar a todos los niveles de
la administración.

5. PLANEACIÓN DE LAS COMPRAS

Un plan de compras es una herramienta que sirve para definir las necesidades de
insumos (bienes, servicios y obras) de una organización en un período de tiempo
determinado. Mediante este proceso se determina: qué necesita la organización, cuánto
necesita, cuándo lo necesita y los recursos con los que cuenta para adquirirlo.

Presupuesto de compras
El presupuesto de compras es una herramienta que ayuda a las organizaciones ya sea
industriales como comerciales a determinar de forma cuantitativa y financiera la cantidad de
productos que se necesita para el negocio ya sean costes de producción o inventario para la
venta.

Aspectos a tomar en cuenta para la realización de un presupuesto de compras

 Cuando y cuanto
 Economía de la compra
 Necesidad de capital
 Tiempo de entrega
 Instalaciones de almacenamiento
 Variables en el proceso
 Costo de almacenamiento
Elementos del presupuesto de compras
 Precios
 Rotación de inventario
 Estimación de ventas

Presupuesto de materias primas y partes componentes

Este presupuesto requiere de la preparación de los siguientes sub presupuestos:
 Presupuesto de materias primas
 Presupuesto de compras de materiales y partes.
 Presupuesto del inventario de materiales y partes.
 Presupuesto del costo de materiales y partes utilizadas.

Presupuesto de materiales
Este presupuesto especifica las cantidades planificadas de cada clase de materia prima
y partes por subproducto y centro de responsabilidad requerida para la producción
planificada.

Presupuesto de compras de materiales y partes

Este presupuesto especifica las cantidades requeridas de cada material y las fechas
aproximadas en que se necesitan; por lo tanto, debe desarrollarse un plan de compras.

Presupuesto del inventario de materiales y partes

Este presupuesto especifica los niveles planificados del inventario de materias primas
y partes en términos de cantidades y costo. La diferencia, en unidades, entre los
requerimientos según se especifica en el presupuesto de materiales y el presupuesto de
compras se muestra, como aumentos o disminuciones planificados, en el presupuesto del
inventario de materiales y partes
Presupuesto del costo de materiales y partes utilizados
Este presupuesto especifica el costo planificado de los materiales y partes que serán
utilizados en el proceso productivo. Ha de observarse que este presupuesto no puede
completarse sino hasta que se haya desarrollado el costo planificado de las compras.

Seguimiento del plan de compra

• Determinación de un cronograma de trabajo.
• Análisis y Diagnóstico del Plan Operativo Anual.
• Identificación de Necesidades.
• Elaboración del Plan Anual de Compras y Contrataciones por Unidad.
• Codificación de Bienes y Servicios y Consolidación de Necesidades.
• Aprobación y Difusión del Plan Anual de Compras y Contrataciones.
• Seguimiento y Monitoreo del Plan Anual de Compras y Contrataciones.
6. PLANEACIÓN DE LA MANO DE OBRA
Se entiende por mano de obra tanto al esfuerzo físico y mental llevado a cabo por un
trabajador para fabricar, reparar, o mantener un bien, como a la remuneración económica que
dicho trabajo implica, o sea, el precio de los servicios de trabajo

La importancia de la mano de obra como elemento del costo de producción radica

en que sin ella no hay producción y por tanto representa un factor clave en el proceso
productivo de la mayoría de bienes y productos que utilizamos, ya que la mano de obra está
implicada en todos los procesos ya sea de forma directa o indirecta

Planificación de los costó de Mano de obra directa o indirecta

La mano de obra indirecta comprende los salarios que se pagan a los empleados que
trabajan en una producción especifica al igual que los costos de los materiales directos, estos
pueden identificarse de manera directa con una producción específica y se definen como
costos directos, los costos de mano de obra indirecta incluyen los demás costos de trabajo,
como son los sueldos de supervisión y los salarios que se pagan a quienes hacen herramientas,
hay personal de reparaciones, almacenistas y vigilantes. Los costos combinados de material
y de la mano de obra directa, se conocen, en general, como costos primos del producto.

Uso de curvas de aprendizaje

Es planificar las cuotas haciendo una lista de los empleados de mano de obra directa,
que hay en el departamento u operación, con sus cuotas de salario esperadas y calcular
después su promedio, las cuotas de salario promedio que se basan en los datos históricos se
utilizan para la planificación futura únicamente en la medida de las horas trabajadas con
diferentes cuotas de salarios.

Tipos de aprendizaje organizacional

Aprendizaje individual: Se refiere a la manera en que las personas adquieren

conocimiento que puede ser a través de la educación, la experiencia o la experimentación
La persona de manera individual aprende cuando recibe conocimientos mediante la escuela
y otras actividades educativas en cualquier organización.

Aprendizaje organizacional: Es el más complejo y difícil de explicar. Es el que

realiza la organización como conjunto, el que permite crear capacidades organizacionales
diferentes a las individuales. Es un conjunto de procesos de adquisición de conocimientos,
de distribución y utilización que no pertenece a una persona concreta, sino que es un sistema
de inteligencia distribuida en el interior de la organización.
 Método que se emplea en la planeación de los costos de mano de obra: Para los
fines del plan anual de utilidades el presupuesto de mano de obra directa se debe desarrollar
por áreas o nivel de responsabilidades.

Planeación de las cuotas de salario: El método preferible es planificar las cuotas

haciendo una lista de los empleados de mano de obra directa, que hay en el departamento u
operación, con sus cuotas de salario esperadas y calcular después su promedio, las cuotas de
salario promedio que se basan en los datos históricos se utilizan para la planificación futura
únicamente en la medida de las horas trabajadas con diferentes cuotas de salarios.
RESUMEN CASO ZARA
Zara, fundada en 1975, es la marca principal del grupo y siempre está buscando satisfacer las
necesidades de sus clientes y siguiendo las últimas tendencias de moda en el mercado. La marca trata
de hacer esto en todas las diferentes edades y culturas. Aunque, sus productos son principalmente
para estilos y personas más clásicas. Cuando entramos en una tienda Zara, el entorno está hecho para
que pasemos mucho tiempo dentro. El olor, la música, las luces, todo fue pensado cuidadosamente
para darnos una experiencia agradable en la tienda, impactando todos los sentidos.

Gracias a la determinación, la ambición y la voluntad de extender su concepto de moda global

de masas por el mundo, Amancio Ortega ha logrado que la marca Zara sea conocida por millones de
personas en los cinco continentes, haciendo crecer en forma significativa la dinámica de la demanda
en el mercado y en el mundo de la moda.

El logotipo de Zara es el ejemplo perfecto de una identidad corporativa simple, pero a la vez
exitosa, corto y fácil de recordar. Se basa en un tipo de letra personalizado, con serifas. El color negro
en el logotipo de Zara representa la elegancia, el estilo y la excelencia de la marca, aunque también
vamos a verlo en colores neutros como el azul y el beige. Es el denominado “buque insignia” de
Inditex.
El proceso de creación de producto es el siguiente: se trabaja con dos temporadas, otoño-
invierno y primavera-verano. Cada temporada arranca con una colección, una apuesta previa que los
diseñadores plantean un año y medio antes en términos de colores, tejidos, estampados que conforman
la colección básica. Posteriormente se van a crear otras colecciones más pequeñas “sobre la marcha”.

La principal filosofía de las tiendas Zara es “escuchar al cliente”. Esto tiene muchas
implicaciones. En primer lugar, la de afrontar el negocio con una gran humildad, ya que en ocasiones
se puede proponer algo que no le guste al cliente y eso puede ser difícil de admitir: aún así es preciso
rectificar. Para evitar en la medida de lo posible que esto suceda, lo mejor es escuchar lo que dice.

Dentro del Grupo Inditex se encuentra Zara, la marca que más beneficios le reporta y que
encierra algo que llama poderosamente la atención. Su ausencia absoluta de publicidad convencional.
¿Por qué Zara no utiliza esta fórmula comunicativa tan exitosa para otras marcas? ¿Qué la diferencia
de otras marcas del grupo, como Massimo Dutti, que sí realiza publicidad? ¿Cómo ha lo grado ser
una marca tan deseada entre los jóvenes sin incluir logotipos ni elementos que hagan la marca
reconocible y buscada? Quizá la respuesta se encuentre en el modelo comunicativo que el Grupo,
como tal, desarrolla ad intra y proyecta ad extra en todas y cada una de sus acciones.

El rol principal del punto de venta dentro de la estrategia de marca Zara es dar a conocer al
comprador, mediante la publicidad o conjunto de imágenes, colocadas dentro y fuera de sus tiendas
sobre la moda, los modelos, marcas, tendencias, la calidad, el glamour y la elegancia de
la mercancía ofrecida en una temporada determinada a sus clientes, de tal manera que el cliente sienta
el deseo de comprar al ver su publicidad al pasar frente a sus tiendas.

Los empleados son vitales en Zara, para que se logre una experiencia agradable en la tienda,
ya que los empleados son ellos quienes interactúan directamente con los clientes y además son
quienes reciben de primera mano la información de los clientes y transmiten hacia la parte interna de
Zara.
 En el caso de la logística, Zara es especialmente interesante porque practica una estrategia de
cooperación para mejorar la colaboración eficiente con los proveedores. Ha demostrado ser eficiente
debido a la práctica del “lean thinking”, agilidad, integración vertical, respuestas rápidas y respuestas
estratégicas.

Sin duda alguna uno de los factores más determinantes es el apoyo de una logística muy
eficiente, que permita la distribución on-time a todas las tiendas Zara del mundo dos veces por semana
y atender los pedidos individuales de cada una de ellas.

Control exhaustivo del proceso de creación, donde se integran verticalmente todas las tareas
de la cadena de valor. Así, desde el diseño hasta la producción y la logística se realiza en la empresa.
Esto hace que aumente la flexibilidad y los tiempos de producción.