PRESUPUESTOS

Pedro Nel Correa Medina

Administrador de Negocios U. EAFIT
Especialista en finanzas, preparacin y
evaluacin de proyectos. U de Antioquia
Magster en Salud Ocupacional. U de Antioquia

PRESUPUESTOS
DEFINICION
La Real Academia de la Lengua lo define en la Vigsima Primera
edicin de la siguiente forma,
Presupuestar. Tr. Formar el cmputo de los gastos o ingresos, o de
ambas cosas que resultan de un negocio pblico o privado. 2 Incluir
una partida en el presupuesto del Estado o de una corporacin.
Presupuesto, ta. p.p. irregular de presuponer. 2. m. Motivo, causa o
pretexto con que se ejecuta una cosa. 3. Supuesto o suposicin. 4.
Computo anticipado del coste de una obra o de los gastos y rentas de
una corporacin. 5. Cantidad de dinero calculado para hacer frente a
los gastos generales de la vida cotidiana, de un viaje, etc. 6. ant.
Propsito formado por el entendimiento y aceptado por la voluntad.
2

PRESUPUESTOS
DEFINICION
Nosotros lo vamos a definir como:
El desarrollo y aceptacin de una serie
de objetivos y metas, as como de la
movilizacin
eficiente
de
una
organizacin para alcanzarlos

EL PRESUPUESTO COMO
HERRAMIENTA GERENCIAL
El presupuesto es el punto de partida en la planeacin
y control de una gestin empresarial:

Refleja
- Objetivos
- Metas
- Programas

Que conducen a:
DESEMPEO DE LA MISION
CORPORATIVA
LOGRO DE LA VISION
CORPORATIVA
Es un plan:

 ESTRATEGICO A LO LARGO
PLAZO
TACTICO A CORTO
PLAZO

Que comprenden:
Objetivos generales a largo plazo.
Metas especficas a corto plazo.
Plan financiero General a Largo plazo.
Plan financiero discriminado a corto plazo.
Informes de resultados peridicos.
Accin de seguimiento y control.

TIPOS DE PRESUPUESTO
Segn el sector: Oficiales y Privados.
Segn el tiempo: Estratgicos y tcticos.
Segn el rea: De ventas, de produccin,...
Segn el comportamiento: Flexibles (Variables) y
Rgidos (Fijos).

CLASIFICACIN DE LOS PRESUPUESTOS

LO REALIZAN
LAS ENTIDADES
DEL ESTADO

LO REALIZAN
LAS EMPRESAS
PARTICULARES
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UBICACIN DEL PRESUPUESTO EN

EL TIEMPO
BALANCE
HISTORICO

AYER

BALANCE
HISTORICO

H
O
Y

BALANCE
PROYECTADO

MAANA

Hechos histricos reales

que fueron o sucedieron

Hechos deseados que queremos

que sucedan

Acta la contabilidad como sistema de acumulacin e informacin

de hechos econmicos

Aparece el presupuesto empresarial

La informacin real se resume en

estados financieros histricos

Sintetizamos aquellos hechos que

deseamos que sean en unos estados
financieros proyectados

Lo que pas es irreversible

o inmodificable

Lo que esperamos que suceda

puede modificarse

HISTORIA

PRESENTE

PLANES:
CONDICIONES
ECONOMICAS
FUTURAS

ESTADOS
FINANCIEROS
PROYECTADOS

FUTURO

INTERRELACION FINANCIERA
PRESUPUESTOS
FACTURACIN

CUENTAS POR
PAGAR

PROPIEDAD
PLANTA Y E.

CONTABILIDAD

CARTERA

TESORERIA

COSTOS
NMINA

INVENTARIOS
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REQUISITOS MINIMOS PARA LA ELABORACIN DE UN

BUEN PRESUPUESTO

CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA

APOYO DIRECTIVO

EXPOSICIN DEL PROGRAMA

FIJACIN DEL PERIODO

COORDINACIN PARA LA EJECUCIN PROGRAMA

EJECUCION, VIGILANCIA Y CONTROL

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EL SISTEMA PRESUPUESTAL

PROGRAMACION Y ELABORACION DEL PRESUPUESTO

DISTRIBUCION
APROBACION
COMUNICACIN
EJECUCION

A
C
C
I

1. CORPORATIVA
2. FUNCIONAL
3. OPERATIVA

EL SISTEMA
PRESUPUESTAL
FASE DE PROGRAMACION
En esta fase el manejo presupuestal est ligado al proceso
de PLANEACION Y DESARROLLO de la empresa
FASE DE EJECUCION Y CONTROL

El manejo presupuestal est ligado al proceso de GESTION

LA GESTION ADMINISTRATIVA
PLANEACION

C
O
N
T
R
O
L

Conocer el camino a seguir,

interrelacionar actividades
establecer objetivos
y dar una adecuada
organizacin

Medir si los
propsitos,
planes y
programas
se estn
cumpliendo
y buscar
correctivos
en las
variaciones

PRESUPUEST0

Guiar l las
acciones de
los subordinados
segn los planes
estipulados

DIRECCIN

Estructurar
tcnicamente
las funciones y
actividades de
los recursos
tanto
humanos
como
materiales
buscando
eficiencia y

productividad
Buscar
equilibrio entre
los diferentes
departamentos y
secciones de la
empresa

O
R
G
A
N
I
Z
A
C
I

13
COORDINACIN

Proceso de Planeacin
Es un proceso de toma de decisiones de orden superior.
Decisiones que deben ser anticipadas e interrelacionadas.

TIPOS DE PLANEACION:
Estratgica
Tctica.
Que comprende la planeacin:
Comprende: Misin, visin, valores, objetivos, metas,
estrategias, polticas, tcticas y planes de utilidad.

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PROCESO DE CONTROL.
El control son todas aquellas acciones que se hacen para
asegurar el logro de los objetivos, metas, polticas y estndares
planeados.
Que incluye:
Comparacin de resultados.
Presentacin de informe.
Anlisis de variaciones.
Alternativas o nuevos planes de accin.
Seleccin de la alternativa.
Seguimiento.
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La Funcin de Coordinacin.
Es la sincronizacin de las labores individuales
en el trabajo eficaz de cada divisin de una
entidad hacia los objetivos comunes, teniendo
en cuenta todas las otras divisiones, basados en
una unidad de esfuerzos.

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PRINCIPALES VENTAJAS Y LIMITACIONES DE LA

TECNICA PRESUPUESTAL.
VENTAJAS:
EN GENERAL, LAS VENTAJAS DE LA TCNICA PRESUPUESTAL
PUEDEN RESUMIRSE EN LA ESTRICTA VIGILANCIA Y
PLANEACIN DE LAS OPERACIONES DE UNA ENTIDAD, QUE
PERMITEN EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS DESEADOS, EL MEJOR
APROVECHAMIENTO DE SUS RECURSOS, EL EQUILIBRIO DE LA
ESTRUCTURA FINANCIERA, MEDICIN DE LA EFICIENCIA DE
LAS OPERACIONES, LA DELIMITACIN DE RESPONSABILIDAES,
DANDO LUGAR A TOMA DE DECISIONES OPERATIVAS Y BIEN
BASADAS, PARA OBTENER SUPERACIONES
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PRINCIPALES VENTAJAS Y LIMITACIONES DE LA

TECNICA PRESUPUESTAL.
DESVENTAJAS:
DESCONOCIMIENTO DE LA EMPRESA
DESCONOCIMIENTO DE LOS PLANES Y POLTICAS
MALA ORGANIZACIN Y COORDINACIN GENERAL
INADECUADO SISTEMA DE CONTABILIDAD Y COSTOS
FALTA DE APOYO DIRECTIVO
MALA DETERMINACIN DE LA CAPACIDAD INSTALADA Y
PRODUCTIVA.

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PRINCIPALES VENTAJAS Y LIMITACIONES DE LA

TECNICA PRESUPUESTAL.
LIMITACIONES:
ESTAR BASADO EN ESTIMACIONES Y MUCHAS VECES EN PRONOSTICOS, EN
QUE COMO TODA ACTIVIDAD HUMANA ES SUCEPTIBLE DE ERRORES,
SOBRE TODO EN EL PRIMER EJERCICIO DE SU IMPLEMENTACIN, Y A
IMPREVISIBLES COMO DISPOSICIONES FISCALES, TENDENCIAS DEL
MERCADO, ACTUACIN DE LA COMPETENCIA, PRDIDA DEL PODER
ADQUISITIVO DE LA MONEDA ETC.
EN SU COSTO, CUANDO
ES ELEVADO, EN RELACIN A LAS
POSIBILIDADES DE LA EMPRESA, Y A LOS BENEFICIOS QUE APORTA.
SE PUEDE CAER EN ERRORES SI NO SE EJERCE UN CONTROL PERIODICO.
NO IR MS ALLA DE SU CAMPO DE ACCIN.
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DEPENDEN DE LAS CARACTERISTICAS Y DE LA

PROPIA DIRECCIN DE LA EMPRESA, PARA LA CUAL
ES INDISPENSABLE UNA EXCELENTE COORDINACIN
QUE DEBE TENER EN CUENTA LA PLANEACIN Y
CONTROL, EL AMBIENTE DE LA EMPRESA, LA
FORMALIZACIN, LOS OBJETIVOS Y LAS METAS
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FUNDAMENTOS DE LA
PRESUPUESTACION.

Dedicacin y compromiso administrativos.

Adaptacin organizacional.
Contabilidad por responsabilidades.
Comunicacin total.
Expectativas realistas.
Dimensin de tiempo (Oportunidad).
Aplicacin flexible.
Reconocimiento individual y colectivo.
Seguimiento.

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ETAPAS DE LA
PRESUPUESTACION.
Anlisis de la empresa.
Plan administrativo:

Objetivos. Metas. Estrategias. Pautas.

Plan Financiero:
Proyectos. Planes de corto y largo plazo.

Seguimiento y control:
Anlisis suplementarios. Ejecucin de planes. Informes peridicos.
Acciones de seguimiento.
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EL PRESUPUESTO COMO
HERRAMIENTA FINANCIERA
E
L
E
M
E
N
T
O
S

1.

ES UN PLAN

LO QUE LA EMPRESA O ENTIDAD

QUIERE REALIZAR

2.

INTEGRADO

INCLUYE TODAS LAS DEPENDENCIAS.

3.

COORDINADO

INCLUYE PLANES DE VARIAS SECCIONES

ES UN CONJUNTO ARMONICO.

4.

CUANTIFICADO

EN UNIDAD DE MEDIDA Y EN PESOS

5.

OPERATIVO

INCLUYE TODOS LOS INGRESOS Y

GASTOS EN FORMA DETALLADA.

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ESTRUCTURA PRESUPUESTAL
El presupuesto se clasifica en dos categoras:
Presupuesto Operacional: Refleja los resultados de las decisiones de
la operacin de la empresa.

Presupuesto Financiero: Refleja las decisiones financieras de la

empresa.
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ESTRUCTURA PRESUPUESTAL
Presupuesto Operacional .
Esta compuesto por:
Presupuesto de ventas, que incluye el clculo del efectivo que se espera recibir.
Presupuesto de produccin.
Presupuesto de inventarios
Presupuesto de materiales directos (incluye el presupuesto de compras).
Presupuesto de mano de obra directa
Presupuesto de costos generales de fabricacin.
Presupuesto de gastos de adminbistracin y de gastos de ventas.
Presupuesto de inversiones.
Presupuesto de gastos de investigacin y desarrollo.
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ESTRUCTURA PRESUPUESTAL
Presupuesto Financiero:

Prespuesto de Servicio a la Deuda.

Presupuesto de efectivo ( flujo de caja ).
Proyeccin de l os Estados Financieros.

Principales pasos para preparar el presupuesto financiero:

1.
2.
3.
4.
5.

Preparar un pronstico de ventas.

Determinar el volumen de produccin de servicios.
Calcular los costos de produccin y los gastos de operacin.
Determinar el flujo de efectivo y otros efectos financieros.
Formular estados financieros proyectados.

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