Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Contabilidad Simplificada PDF
Contabilidad Simplificada PDF
1. Introduccin
Con fecha 24 de enero del presente ao
2009, la Administracin Tributaria public la Resolucin de Superintendencia
N 017-2009/SUNAT, en la cual se
posterga la aplicacin del artculo 13
de la Resolucin N 234-2006/SUNAT
(30-12-06), del cual es bien sabido que
sta ltima mencionada contiene la normatividad referida a los Libros y Registros
con incidencia tributaria y cuya vigencia
se dio a partir del 01 de enero del 2007
en lo referido a Legalizacin, empastado, conservacin y dems aspectos, con
excepcin a lo referido a la Contabilidad
Completa (a la que hace referencia el
artculo 65 del TUO de la Ley del IR)
y a la Informacin Mnima y Formatos,
establecidos en los artculos 12 y 13
Marco legal:
Artculo 65 del artculo 65 del TUO de la Ley
del IR vigente a partir 01.10.08.
2. Aplicacin Prctica
De lo expuesto, en esta oportunidad
vamos a centrarnos en lo que consiste
la Contabilidad Simplicada, el mismo
que mediante la exhibicin de un caso
prctico, vamos proceder al llenado de
los formatos siguientes:
Formato 14.1: Registro de Ventas e
Ingresos (Vigente a partir del 2010)
Formato 8.1: Registro de Compras
(Vigente a partir del 2010)
Formato 5.2: Libro Diario - Formato
Simplificado (Vigente a partir del
01.01.09)
Antes de continuar, es de precisar que la
exigencia de la aplicacin del formato es
para los que llevan contabilidad Manual;
en el caso de los que lleven en hojas
sueltas o contnuas, deben observar
como mnimo, la informacin que dichos
formatos deben contener.
Llevan
Llevan
Contabilidad
Completa
Contabilidad Completa
Se encuentra conformada por los siguientes Libros y Registros:
a. Libro Caja y Bancos.
b. Libro de Inventarios y Balances.
c. Libro Diario.
d. Libro Mayor.
e. Registro de Compras.
f. Registro de Ventas e Ingresos.
Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad completa
siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo
a las normas de la Ley del Impuesto a
la Renta:
a. Libro de Retenciones incisos e) y f) del
I-14
Instituto Pacfico
b.
c.
d.
e.
Contabilidad Simplicada
Se encuentra conformada por los siguientes Libros y Registros:
a. Registro de Compras.
b. Registro de Ventas.
Activo
15,000.00
1,000.00
14,000.00
Mercaderas
25,000.00
Activos Fijos
11,800.00
Capital
50000
Resultado
Acumulado
Totales
Pasivo +
Patrim.
1800
51,800.00 51,800.00
Esta es una empresa que realiza operaciones gravadas y no gravadas con el IGV.
2.2 Operaciones de Compra:
2.2.1 Fecha 05.01.09, Factura 001002451, emitida por el proveedor
Business Frack SAC por un total de
S/. 2,000 (ms IGV), por una asesora en
comercializacin. La operacin es realizada al contado; este servicio se encuentra
sujeto a una detraccin del 10% la que
es pagada el mismo da.
N 178
rea Tributaria
2.2.2 Fecha 10-01-09, Factura 002000018, emitida por el proveedor Len
Star S.A.C., por compra de mercaderas
por un total de S/. 25,000 (ms IGV); esta
compra tiene como destino operaciones
gravadas. Se cancela el 60%.
2.2.3 Fecha 15-01-09, Factura 001015487, emitida por el proveedor
Gutirrez Ms, Gisela, por compra de maquinaria a ser utilizada en la elaboracin
de productos cuya venta se encuentra
exonerada del IGV; el valor de compra
es de S/. 42,000 (ms IGV). Se cancela
el 100% de la operacin.
2.2.4 Fecha 20-01-09, RH N 0010000014, emitido por el Sr. Jaramillo
Prez, Pedro; mantenimiento de local,
S/. 1,800; la operacin est sujeta a
la retencin del 10%. Se le cancela la
diferencia.
2.2.5 Fecha 21-01-09, NC N 0010000002, emitido por el proveedor Len
Star S.A.C., ajuste de precios (Referencia:
Factura 002-000018) por un total de
S/. 200 (ms IGV).
2.2.6 Fecha 22-01-09, Recibo N T0124515, por un total de S/. 2,400 (ms
IGV), emitido por el proveedor Agua
Totales S.A.A., por el servicio de agua del
mes de enero; el documento tiene fecha
de vencimiento 29-01-09. Esta operacin
es cancelada el 03 de febrero.
2.2.7 Fecha 30-01-09, se efectan las
compras menores del mes, todas son
canceladas en efectivo:
Fecha
Documento
30-01-09
BV
Formateara
80.00
30-01-09
BV
tiles de ocina
65.00
30-01-09
BV
Bolsas
32.00
30-01-09
BV
tiles de limpieza
99.00
30-01-09
BV
Fotocopias
22.00
30-01-09
BV
Anillados
8.00
30-01-09
BV
Artculo de Ferretera
12.00
30-01-09
BV
Cintas
92.00
Detalle
Totales
Importe
410.00
N 178
Documento
001-00000001
001-00000002
001-00000003
001-00000004
001-00000005
001-00000006
001-00000007
001-00000008
001-00000009
001-00000010
001-00000011
001-00000012
001-00000013
001-00000014
001-00000015
001-00000016
Totales
Clientes
XXXX
XXXX
XXXX
Silva Paredes, Carmen
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
Matos Barzola, Florencio
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
Importe
240.00
200.00
180.00
800.00
140.00
640.00
140.00
350.00
620.00
125.00
1,450.00
100.00
200.00
300.00
200.00
400.00
6,085.00
Totales por da
440.00
980.00
1,270.00
2,795.00
600.00
6,085.00
Nota: A partir del 01.03.09, la obligacin de identicar a los adquirientes consumidores nales (Apellidos y Nombres
y N del DNI) es para aquellas operaciones mayores a S/. 700.00.
Documento
002-00000001
002-00000002
002-00000003
002-00000004
002-00000005
002-00000006
002-00000007
002-00000008
002-00000009
002-00000010
002-00000011
002-00000012
002-00000013
002-00000014
002-00000015
Clientes
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
Zapata Villa, Francisco
Gmez Aguirre, Federico
Mendoza Calle, Luis
XXXX
Martnez Carranza, Carmen
Alvis Lpez, Teobaldo
Alvarez Matas, Elmer
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
Importe
90.00
145.00
210.00
180.00
1,240.00
1,240.00
1,520.00
100.00
710.00
715.00
720.00
200.00
250.00
123.00
321.00
Totales por da
Actualidad Empresarial
445.00
2,660.00
I-15
Documento
Clientes
Importe
Totales por da
002-00000016
XXXX
200.00
002-00000017
XXXX
120.00
002-00000018
XXXX
110.00
5,089.00
002-00000019
Huirse Villarreal, Mario
1,090.00
002-00000020
XXXX
100.00
002-00000021
XXXX
200.00
1,390.00
Totales
9,584.00
9,584.00
Nota: A partir del 01.03.09, la obligacin de identicar a los adquirientes consumidores nales (Apellidos y Nombres
y N del DNI) es para aquellas operaciones mayores a S/. 700.00.
2.4 Ms Datos
2.4.1 El costo de las mercaderas vendidas representa el 70% del valor de
venta.
2.4.2 La depreciacin de Activos Fijos por
el mes de enero 2009 es de S/. 3,600.
2.4.3 La provisin de la CTS del mes de
enero 2009 es de S/. 467.
2.4.4 La planilla de sueldos del mes de
enero 2009 es como sigue:
Total Sueldos
Descripcin
Gastos Personal
CTS
Depreciacin
Tributos (ITF)
Mant.y Portes.
Asesora Comerc.
Mantenimiento local
Alquiler
tiles de Ocina
Servicio Agua
Totales
432.00
5,232.00
624.00
4,176.00
FUNC
PER
PER
GG
GG
GG
VTA
GG
EST
GG
PER
Monto
42.00
Mant. y Portes.
8.00
50.00
4,800.00
Descripcin
ITF
En funcin al:
G.Adm.
G.Vta.
Personal (PER)
60%
40%
Estructura (EST)
35%
65%
Gastos Gral.(GG)
70%
30%
Monto
5,232.00
467.00
3,600.00
42.00
8.00
2,000.00
1,800.00
935.10
410.00
2,719.20
17,213.30
G.Adm.
3,139.20
280.20
2,520.00
29.40
5.60
0.00
1,260.00
327.29
287.00
1,631.52
9,480.21
G.Vta.
2,092.80
186.80
1,080.00
12.60
2.40
2,000.00
540.00
607.82
123.00
1,087.68
7,733.10
2.5 Desarrollo
A continuacin vamos a proceder al llenado manual de las operaciones antes expuestas:
Nm.
Fecha de
correemisin
lat.
del
del
comproreg. o
bante de
cd.
pago o
nico
docude la
mento
oper.
Fecha de
vencimiento
o fecha
de pago
(1)
2009
20017912453
DIAMANTINA S.A.C.
N del
comp.
de pago,
Comprobante de
Informacin del proveedor
docum., N
pago o documento
de ord. del
form. fsico
o virt., N
de DUA,
Documento de
DSI o liq.
Serie
identidad
Ao de cob. u
o cd.
de otros doc.
Apellidos
Tipo de la
Serie o
emi- emit. por
y nombres,
(Ta- depensin SUNAT Tipo Cd. de la
denominacin
bla denc.
de la para acred. (Tabla Dependencia
10) aduan.
Aduanera o razn Social
DUA el crd.
2)
(Tabla
(Tabla 11)
o DSI sc. en la
11)
import.
05.01.09
01
001
00002451
06
10.01.09
01
002
00000018
06
15.01.09
01
001
00015487
06
20.01.09
02
001
00000014
06
(05)
21.01.09
07
001
00000002
06
(06)
22.01.09 29.01.09 14
T01
00024515
06
(07)
30.01.09
Varios
Varios
00015425
06
(01)
(02)
(03)
(04)
(08)
03 Varios
30.01.09 10
Varios
Base
Imponible
2,000.00
2,380.00
29,750.00
42,000.00 7,980.00
-200.00
1000451 10.01.09
49,980.00
1,800.00
-180.00
-38.00
1,620.00
-238.00
2,400.00 456.00
10.01.09
01 002 00000018
2,856.00
Varios
Instituto Pacfico
IGV
380.00
410.00
I-16
Base
Imponible
25,000.00 4,750.00
935.10
410.00
935.10
3.117
26,800.00 5,092.00 2,400.00 456.00 42,000.00 7,980.00 2,735.10 410.00 0.00 -180.00 87,693.10
(1) Sealar la fecha correspondiente, de acuerdo a lo establecido en el literal b) del inciso II del numeral 1 del artculo
10 del Reglamento de la Ley del IGV.
(2) Slo para los casos de utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior.
(3) Slo para los casos de detracciones. Es optativo el llenado cuando exista un sistema de enlace que mantenga dicha
informacin y se pueda identicar los comprobantes de pago respecto de los cuales se efectu el depsito.
Referencias
(01) Operacin expuesta en el numeral 2.2.1
(02) Operacin expuesta en el numeral 2.2.2
(03) Operacin expuesta en el numeral 2.2.3
(04) Operacin expuesta en el numeral 2.2.4
Base
IGV
Imponible
IGV
Otros
Valor
Tribude las
adquisi- Otros tos y Dctos.
Carciones no
gos
gravadas
136.80
319.20
456.00
=====
No es crdito scal
100% Costo del AF
Total
8,299.20
=====
N 178
rea Tributaria
2.5.2 Llenado del Registro de Ventas
FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
PERODO
:
RUC
:
RAZN SOCIAL :
Nmero
correlativo del
registro
o cdigo
nico de
la operacin
Fecha de
emisin
del comprobante
de pago o
documento
2009
20017912453
DIAMANTINA S.A.C.
Comprobante de pago o
documento
Fecha de
venciN Serie
miento
o N de
y/o Tipo serie de la
pago (Tabla mquina
10)
registradora
Nmero
Importe total de la
operacin exonerada o
inafecta
(01)
02.01.09
01
001
00001450
(02)
03.01.09
01
001
00001451
(03)
08.01.09
01
001
00001452
Base imponible de la
operacin
gravada Exonerada Inafecta
ISC
Otros
tributos y
cargos que
IGV y/o
no forman
IPM
parte de
la base
imponible
12,605.04
2,394.96
6,200.00
1,178.00
10.01.09
01
001
00001453
07
001
00000002
(06)
18.01.09
03
002
001 al 003
(07)
20.01.09
03
002
004 al 006
2,660.00
2,660.00
(08)
22.01.09
08
001
00000001
2,000.00
2,000.00
(09)
23.01.09
01
001
00001454
4,000.00
4,000.00
(10)
25.01.09
03
002
007 al 018
Varios
Varios
(11)
27.01.09
03
001
001 al 002
Varios
Varios
369.75
70.25
(12)
28.01.09
03
001
003 al 004
Varios
Varios
823.53
156.47
980.00
(13)
29.01.09
03
001
005 al 008
Varios
Varios
1,067.23
202.77
1,270.00
(14)
30.01.09
03
001
009 al 013
Varios
Varios
2,348.74
446.26
2,795.00
(15)
30.01.09
03
002
019 al 021
Varios
Varios
03
001
014 al 016
Varios
Varios
(16)
31.01.09
Varios
12,000.00
Referencias:
(01) Operacin expuesta en el numeral 2.3.1
(02) Operacin expuesta en el numeral 2.3.2
(03) Operacin expuesta en el numeral 2.3.3
(04) Operacin expuesta en el numeral 2.3.4
12,000.00
-200.00
-38.00
-238.00
445.00
001
00001451
15.01.09
01
001
00001452
440.00
1,390.00
504.20
01
5,089.00
1,390.00
0.00 23,718.49 55,584.00
03.01.09
445.00
5,089.00
TOTALES
N del
comprobante de pago o
documento
28,000.00
18.01.09
Varios
Serie
7,378.00
28,000.00
(05)
Varios
15,000.00
(04)
Varios
Fecha
0.00
95.80
600.00
0.00 4,506.51
0.00 83,809.00
(01)
(02)
(03)
01-01-09
02-01-09
03-01-09
05-01-09
05-01-09
08-01-09
10-01-09
10-01-09
15-01-09
18-01-09
20-01-09
20-01-09
22-01-09
23-01-09
25-01-09
27-01-09
28-01-09
29-01-09
30-01-09
30-01-09
30-01-09
30-01-09
30-01-09
31-01-09
31-01-09
31-01-09
31-01-09
31-01-09
31-01-09
31-01-09
31-01-09
31-01-09
31-01-09
31-01-09
31-01-09
2009
20017912453
DIAMANTINA S.A.C.
Operacin Mensual
Inventario Inicial
Anticipo recibido Fac 001-00001450
Cobran. del 50% de la Fac 001-00001451
Depsito del SPOT Fac 001-0002451
Cancelacin Fac 001-00002451
Cobran. del 80% de la Fac 001-00001452
Cancelacin 60% Fac 002-00000018
Cobran. del 100% de la Fac 001-00001453
Cancelacin 100% Fac 001-00015487
Cobran. de BV serie 002 del 001 al 003
Cancel. del 90% RH 001-00000014
Cobran. de BV serie 002 del 004 al 006
Cobran. de la ND 001-00000001
Cobran. del 100% de la Fac 001-00001454
Cobran. de BV serie 002 del 006 al 018
Cobran. de BV serie 001 del 001 al 002
Cobran. de BV serie 001 del 003 al 004
Cobran. de BV serie 001 del 005 al 008
Pago de Compras varias
Pago de Alquiler
Cobran. de BV serie 001 del 009 al 014
Cobran. de BV serie 002 del 019 al 021
Gastos segn extracto bancario
Cobranza de BV serie 001 del 015 al 016
Centralizacin Registro Ventas
Ajuste Reg. Ventas
Centralizacin Registro Compras
Ajuste Reg.Compras (reclasif. IGV)
Ingreso de mercaderas en el mes
Costo de Ventas (Salidas de mercaderas)
Provisin CTS
Provisin Depreciacin de AF
Planilla de Sueldos
Pago de la planilla de sueldos
Distribucin del Gasto
Totales
N 178
ACTIVO (TABLA 9)
10
12
15,000.00
15,000.00 -15,000.00
3,689.00 -3,689.00
-238.00
-2,142.00
22,400.00 -22,400.00
-17,850.00
12,000.00 -12,000.00
-29,750.00
445.00
-445.00
-1,620.00
2,660.00 -2,660.00
2,000.00 -2,000.00
4,000.00 -4,000.00
5,089.00 -5,089.00
440.00
-440.00
980.00
-980.00
1,270.00 -1,270.00
-410.00
-935.00
2,795.00 -2,795.00
1,390.00 -1,390.00
-50.00
600.00
-600.00
83,809.00
20
25,000.00
33
39
4011D
403
41
42
46
47
49
50
17,850.00
29,750.00
1,620.00
410.00
935.00
-4,506.51
42,000.00
7,980.00
13,528.00
-8,299.20
-4,176.00
4017 4ta
-50,000.00
-3,600.00
9,051.00
4011C
11,800.00
238.00
2,142.00
24,800.00
-46,688.21
32,587.00
PATRIMONIO
(TABLA 9)
PASIVO (TABLA 9)
-180.00
-12,605.04
-87,693.10
-467.00
-432.00 -4,176.00
4,176.00
-624.00
Actualidad Empresarial
-50,000.00
I-17
N correFecha o
lativo o
Perodo
CUO
01-01-09
02-01-09
03-01-09
05-01-09
05-01-09
08-01-09
10-01-09
10-01-09
15-01-09
18-01-09
20-01-09
20-01-09
22-01-09
23-01-09
25-01-09
27-01-09
28-01-09
29-01-09
30-01-09
30-01-09
30-01-09
30-01-09
30-01-09
31-01-09
31-01-09
31-01-09
31-01-09
31-01-09
31-01-09
31-01-09
31-01-09
31-01-09
31-01-09
31-01-09
31-01-09
(01)
(02)
(03)
PATRIMONIO
(TABLA 9)
Operacin Mensual
GASTOS (TABLA 9)
59
Inventario Inicial
Anticipo recibido Fac 001-00001450
Cobran. del 50% de la Fac 001-00001451
Depsito del SPOT Fac 001-0002451
Cancelacin Fac 001-00002451
Cobran. del 80% de la Fac 001-00001452
Cancelacin 60% Fac 002-00000018
Cobran. del 100% de la Fac 001-00001453
Cancelacin 100% Fac 001-00015487
Cobran. de BV serie 002 del 001 al 003
Cancel. del 90% RH 001-00000014
Cobran. de BV serie 002 del 004 al 006
Cobran. de la ND 001-00000001
Cobran. del 100% de la Fac 001-00001454
Cobran. de BV serie 002 del 006 al 018
Cobran. de BV serie 001 del 001 al 002
Cobran. de BV serie 001 del 003 al 004
Cobran. de BV serie 001 del 005 al 008
Pago de Compras varias
Pago de Alquiler
Cobran. de BV serie 001 del 009 al 014
Cobran. de BV serie 002 del 019 al 021
Gastos segn extracto bancario
Cobranza de BV serie 001 del 015 al 016
Centralizacin Registro Ventas
Ajuste Reg. Ventas
Centralizacin Registro Compras
Ajuste Reg.Compras (reclasif. IGV)
Ingreso de mercaderas en el mes
Costo de Ventas (Salidas de mercaderas)
Provisin CTS
Provisin Depreciacin de AF
Planilla de Sueldos
Pago de la planilla de sueldos
Distribucin del Gasto
60
61
62
63
64
65
INGRESOS (TABLA 9)
68
42.00
24,800.00
7,135.10
319.20
-24,800.00
467.00
3,600.00
0.00
24,800.00
-24,800.00 5,232.00
(02) Es por el envo del importe del IGV como gasto o costo, de acuerdo a lo establecido en el
artculo 69 de la Ley del IGV, por cuanto, en aplicacin del prorrateo realizado, corresponde
asignar una parte del IGV al costo del activo jo adquirido y el otro monto, al gasto.
ACTIVO
PASIVO
Activo Corriente
Pasivo Corriente
Caja y Bancos
32,587.00
9,051.00
Existencias
3,111.79
Otros Activos
722.29
45,472.07
Activo No Corriente
612.00
34,748.10
1,091.00
Ganancias Diferidas
12,605.04
49,056.14
PATRIMONIO
58,180.00
Capital
Resultado Acumulado
Resultado del Perodo
Total Patrimonio
103,652.07
Otros Activos
50,000.00
1,800.00
2,795.93
54,595.93
103,652.07
5,228.80
Total
722.29
180.00
Aporte Essalud
432.00
Total
612.00
61,780.00
Aporte AFP
624.00
-3,600.00
467.00
Instituto Pacfico
79
58,180.00
46,688.21
46,688.21
9,480.21
7,733.10
9,480.21
7,733.10 0.00
-17,213.30
-66,697.45
-17,213.30
0.00
DIAMANTINA S.A.C.
Balance General
Al 31.01.09
I-18
70
-79,302.49
12,605.04
Total Neto
95
410.00
Dbito Fiscal
94
8.00
5,232.00
Totales
-1,800.00
CUO: Cdigo nico de la Operacin
NOTAS
(01) La operacin de reclasicacin est referida a la emisin del comprobante de pago N 00100001450, emitida por concepto de anticipo, el mismo que no congura como ingreso.
Sobre esta operacin podemos revisar el prrafo 16 de la NIC 18 INGRESOS.
Total Activo
69
-1,800.00
Total
1,091.00
DIAMANTINA S.A.C.
Estado de Ganancias y Prdidas
Por Funcin
Del 01.01.09 al 31.01.09
Ventas
66,697.45
-46,688.21
<-> Costo de Ventas
Resultado Bruto
20,009.23
<-> Gastos Administrativos
-9,480.21
-7,733.10
<-> Gastos de Ventas
Resultado Antes de Partici2,795.93
paciones e Impuestos
Comentario nal
El Libro Diario de Formato Simplicado se encuentra vigente desde el 01 de enero del 2009,
y es de uso obligatorio para todos aquellos
contribuyentes acogidos al Rgimen General
que hayan optado en cambiar su contabilidad a
la CONTABILIDAD SIMPLIFICADA a la que hace
referencia el artculo 65 de la Ley del Impuesto
a la Renta, que como ya mencionramos, es
una opcin adoptada en razn de sus ingresos
brutos anuales obtenidos en el ejercicio anterior
y/o en base a lo que esperan obtener, esto es
para los que recin inicien operaciones.
Tambin es de precisar que la Contabilidad
Simplicada es un requerimiento de exigencia
por una norma tributaria, pero esto no debera de inuir y desviar el verdadero objetivo de
la contabilidad que es la de proveer informacin para nes GENERALES, por lo que si bien
la contabilidad simplicada contempla los
tres libros tratados en el presente artculo, el
profesional de la contabilidad debe procurar
implementar los dems libros y registros que
sean necesarios con la nalidad de cumplir
con el objetivo amplio de la contabilidad.
N 178