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PCGA 14 Cuentas Por Cobrar Accionistas

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Cuentas por cobrar personal
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VI

Aplicación Práctica

La Cuenta 14 Cuentas por Cobrar al Personal, a los accionistas, directores y gerentes en el Nuevo Plan Contable General para Empresas
Ficha Técnica
Autor : C.P.C. Pascual Ayala Zavala Título : La Cuenta 14 Cuentas por Cobrar al Personal, a los accionistas y directores en el Nuevo Plan Contable General para Empresas Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 169 - Segunda Quincena de Octubre 2008
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 141 Personal 142 Accionistas (o socios) 143 Directores 144 Gerentes 148 Diversas 149 Cobranza dudosa 141 Personal. Cuentas por cobrar al personal por préstamos, adelantos o entregas a rendir cuenta. Divisionarias 1411 Préstamos 1412 Adelanto de remuneraciones 1413 Entregas a rendir cuentas 142 Accionistas (o socios). Cuentas por cobrar por acciones aún no pagadas o préstamos que se les haya otorgado. Divisionarias 1421 Suscripciones por cobrar a asocios o accionistas 1422 Préstamos 143 Directores. Cuentas por cobrar por gastos a rendir u otros conceptos. 144 Gerentes. Incluye las cuentas por cobrar al personal de gerencia. 148 Diversas. Cualquier otra cuenta por cobrar no señalada en las divisionarias anteriores. 149 Cobranza dudosa. Créditos otorgados a personal, accionistas y directores cuya recuperación es considerada por la entidad como incierta. Divisionarias 1491 Personal 1492 Accionistas (o socios) 1493 Directores 1494 Gerente 1498 Diversas

Reconocimiento y Medición
Al igual que las Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros y las Cuentas por Cobrar Comerciales, Relacionadas, esta cuenta se reconocerá inicialmente a su valor razonable, que es generalmente igual al costo. Después de su reconocimiento inicial se medirán al costo amortizado. Cuando las circunstancias determinan evidencias del deterioro de la cuenta por cobrar, el importe registrado en libros del valor del activo se reducirá mediante una cuenta de valuación, que en este caso es la cuenta 19 Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa. Las cuentas por cobrar al personal, a los accionistas y directores en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de los estados financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha. Comentario El saldo de la subcuenta 142 Accionistas (o socios) correspondiente a Suscripciones por cobrar a socios o accionistas se presentará en el balance general deduciendo a la cuenta 50 Capital. El saldo de la subcuenta 149 Cobranza dudosa se relaciona directamente con la subcuenta 192 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas y directores, lo que significa que cada registro que se realice por concepto de cobranza dudosa al personal, accionista, Directores, Gerentes de la cuenta 14, será reclasificado en la subcuenta 149.
PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS ------------------------- x ---------------------------

En este artículo tratamos la cuenta 14 Cuentas por Cobrar al Personal, a los Accionistas y Directores del Plan Contable General para Empresas que ha sido modificada con relación a la cuenta 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o socios) y Personal del Plan Contable General Revisado. Cabe destacar, que esta cuenta ha sufrido importantes variaciones, como el caso de que se ha incluido en el nombre de la cuenta a los Directores y en las subcuentas se ha incluido las cuentas por cobrar a los Gerentes. En esta cuenta se ha considerado los adelantos de remuneraciones y las entregas a rendir cuentas que se conceden al personal. Estos conceptos en el Plan Contable General Revisado se encuentran en la cuenta 38 Cargas Diferidas. Como esta cuenta se ha modificado como cuenta 18 Servicios y otros contratados por anticipado, en la que se registran sólo los desembolsos efectuados por servicios que se van a recibir en el futuro, mientras los demás conceptos han sido reclasificados a la cuenta 14 que se trata en este artículo. En esta nueva cuenta, también se ha incluido una subcuenta para considerar en ella las reclasificaciones que se llevan a cabo por concepto de provisiones para cuentas de cobranza dudosa, relacionadas con las deudas al personal, accionistas, directores y gerentes que se registran en la cuenta de valuación 19 Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa.

Asientos comparativos
PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO ------------------------- x ---------------------------

Contenido de la cuenta
Esta cuenta agrupa las subcuentas que representan los montos adeudados por el personal, accionistas o socios y directores a favor de la empresa, así como las suscripciones de acciones de parte de los socios que conforman el capital pendientes de pago, que no están comprendidos en las cuentas por cobrar comerciales. Asimismo, se ha incluido en esta cuenta las deudas que tienen los gerentes por diversos conceptos.

14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL 141 Préstamos al Personal 144 Accionistas (o socios), suscrip. pendiente de cancelación 142 Préstamos a accionistas (o socios) 143 Préstamos a directores 385 Adelanto de Remuneraciones 384 Entregas a rendir cuenta

14 CTAS. POR COBRAR AL PERSONAL A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 141 Personal 1411 Préstamos 1412 Adelanto de remuner. 1413 Entregas a rendir cuenta 142 Accionistas (o socios) 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas 1422 Préstamos 143 Directores 144 Gerentes 148 Diversas 149 Cobranza dudosa 1492 Accionistas (o socios) 1493 Directores 1494 Gerencia 1498 Diversas

VI-10

Instituto Pacífico

N° 169

Segunda Quincena - Octubre 2008

Área Contabilidad y Costos
Comentario Con respecto a esta cuenta, comparando los dos planes de cuentas, se puede observar que este rubro en el nuevo Plan Contable 2009 ha surgido importante variaciones, como en el caso de que se incluyó a los gerentes, además de las cuentas por cobrar al personal, a los accionistas y a los directores. Asimismo, se reclasificó en esta cuenta los adelantos de remuneraciones y las Asientos comparativos
PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO ------------------------- x --------------------------PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS

VI

entregas a rendir cuenta al personal por conceptos que se consideran en la divisionaria 385 y 384 de la cuenta 38 del actual plan de cuentas. Esta modificación obedece que el concepto de Entregas a Rendir Cuentas representa fondos entregados al personal con cargo a rendir cuentas en forma inmediata para convertirse en gasto o costo o, de lo contrario, devolverlo a corto plazo.

Caso Práctico N° 1
1. El 20 de febrero se constituye la Sociedad Karina S.A. con un capital de S/. 200,000 conformados por 3 socios, quienes suscriben acciones, según consta en la escritura pública de constitución, según detalle:
Pedro Gonzáles Julio Contreras Manuel Jara 5,000 8,000 10,000 _______ 23,000 ==== 10 50,000 10 80,000 10 ________ 100,000 230,000 =====

14 CTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL 141 Préstamos al personal 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes Por los préstamos otorgados al personal de la empresa.

2,300 2,300

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 2,300 141 Personal 1411 Préstamos 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes en Inst. Financieras operativas Por los préstamos otorgados al personal de la empresa.
------------------------- x ---------------------------

------------------------- x ---------------------------

2,300

2. El 3 de marzo los socios efectuaron sus aportes en bienes dinerarios y no dinerarios, de acuerdo al siguiente detalle:
Pedro Gonzáles Entregó dinero en efectivo Julio Contreras Dinero en efectivo Mercaderías

10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes 14 CTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL 141 Préstamos al personal Por la cobranza de los préstamos otorgados al trabajador de la empresa.

------------------------- x ---------------------------

40,000 ==== 50,000 30,000 ––––––– 80,000 ==== 20,000 60,000 ––––––– 80,000 ====

1,250

1,250

10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes en Inst. Finan 1041 Cuentas corrientes Operativas 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERS., A LOS ACCIONISTAS, DIRECT. Y GERENTES 141 Personal 1411 Préstamos Por la cobranza de los préstamos otorgados al trabajador de la empresa.
------------------------- x ---------------------------

1,250

1,250

Manuel Jara Dinero en Efectivo Inmueble

------------------------- x --------------------------14 CTAS POR COBRAR

A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL 144 Accionistas (o socios), Suscripciones pendientes de cancelación 50 CAPITAL 501 Capital social Por la suscripción de acciones por aporte de capital. 10 CAJA Y BANCOS
101 Caja

9,500

9,500

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 142 Accionistas (o socios) 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas 50 CAPITAL 501 Capital social 5011 Acciones Por la suscripción de acciones por aporte de capital.
------------------------- x ---------------------------

9,500

3. El 20 de marzo, los socios Pedro Gonzáles y Manuel Jara cancelan el saldo de sus aportes en efectivo que fueron depositados en la cuenta corriente a nombre de la sociedad en el Banco de Comercio.
9,500

Desarrollo
——————— x ——————— DEBE HABER

------------------------- x ---------------------------

8,700

14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL
144 Accionistas (o socios), suscripciones pendientes de cancelación

8,700

Por el cobro a los accionistas de sus acciones suscritas pendientes de cancelación.

10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS AC. 142 Accionistas (o socios) 1421 Suscripciones por Cobrar a socios o accionistas Por el cobro a los accionistas, de sus acciones suscritas pendientes de cancelación.

8,700

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACC., DIRECTORES Y GERENTES 230,000 142 Accionistas (o socios) 8,700 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas 50 CAPITAL 501 Capital social 5011 Acciones Por las acciones suscrita pendientes de cancelación.

230,000

N° 169

Segunda Quincena - Octubre 2008

Actualidad Empresarial

VI-11

——————— x ———————

DEBE HABER

10 CAJA Y BANCOS 110,000 104 Ctas. Ctes. en inst. financ. 1041 Ctas. Ctes. Operativas 20 MERCADERÍAS 30,000 201 Prod. manufacturados 2011 Prod. manufacturados 20111 Al costo 33 INM., Y MAQ. Y EQU. 60,000 332 Edificaciones 3321 Edificaciones administrat. 33211 Costo 14 CTAS. POR COBRAR AL PERS., A LOS ACC., DIRECT. Y GERENTES 200,000 142 Accionistas (o socios) 1421 Suscripc. por cobrar a socios o accionistas Por la cancelación de parte de sus aportes de los socios en efectivo, en mercaderías e inmuebles. ——————— x ——————— 10 CAJA Y BANCOS 30,000 104 Ctas. Ctes. en inst. financ. 1041 Ctas. Ctes. Operativas 14 CTAS. POR COBRAR AL PERS., A LOS ACC., DIRECT. Y GERENTES 30,000 142 Accionistas (o socios) 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas Por la cancelación en efectivo del saldo de sus aportes de los socios en efectivo.

por S/. 4,200 al empleado Carlos Gutiérrez, quien viaja a la ciudad de Huancayo, a fin de atender a unos clientes y a realizar otras diligencias por encargo de la Gerencia General, con cargo de rendir cuentas con los documentos sustentatorios correspondientes. 2. El 25 de agosto, el empleado Carlos Gutiérrez rinde cuentas documentadas de los siguientes gastos:
Pasajes Alimentación Gastos Teléfonos Gastos Internet Gastos varios 350 800 50 10 180 ––––––– 1,390 ====

——————— x ———————

DEBE HABER

63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERC. 1,390 631 Transporte 350 632 Correos y comunic. 60 6322 Teléfonos 50 6323 Internet 10 639 Otros servicios prestados por terceros 980 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 1,390 141 Personal 1413 Entregas a rendir cuenta Por la rendición de cuentas documentada del empleado Carlos Gutiérrez. ——————— x ——————— 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 95 GASTOS DE VENTAS 79 GASTOS IMPUTABLE A LA CUENTA DE COSTOS Asiento por destino de la rendición de cuentas del viaje a Huancayo. ——————— x ——————— 10 CAJA Y BANCOS 2,810 104 Cuentas corrientes en Inst. Financieras 1041 Cuentas corrientes Operativas 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL A LOS ACC., DIRECTORES Y GERENTES 141 Personal 1413 Entregas a rendir cuenta Por la devolución del efectivo no utilizado en la comisión de servicios del empleado Carlos Gutiérrez. 695 695 1,390

3. El empleado devuelve el efectivo no gastado S/. 2,810: Desarrollo
——————— x ——————— DEBE HABER

Caso Práctico N° 2
1. El 14 de agosto, la empresa El Sauce S.A. ha entregado un anticipo

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERS. A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 4,200 141 Personal 1413 Entregas a rendir cuenta 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes en Inst. Financieras 1041 Cuentas corrientes Operativas Por el giro de cheque a nombre de un empleado para que realice gastos con cargo a rendir cuentas.

4,200

2,810

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