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I Área Tributaria

Nuevas consideraciones a tener presente para los


Libros y Registros vinculados a Asuntos Tributarios,
a propósito de las R.S. Nº 239-2008/SUNAT y
R.S. Nº 017-2009/SUNAT
Ficha Técnica necesidad de modificar con el inciso b)
En ese sentido, en el presente informe
abordaremos en dos (2) partes estas dos
del artículo 6º de la R.S. Nº 234-2006/
Autor : C.P.C. Felipe Torres Tello modificaciones de último momento. En la SUNAT, en la que se indica que para el
Primera Parte, se abordará sobre la modifi- registro de las operaciones se utilizará
Título : Nuevas consideraciones a tener presente
para los Libros y Registros vinculados a cación impuesta por la R.S. N° 239-2008/ el Plan Contable General Vigente en el
Asuntos Tributarios, a propósito de las
SUNAT, vigente desde 01-01-09 y luego país, a cuyo efecto empleará el número
en la Segunda Parte lo señalado por el de cuentas contables desagregadas como
R.S. Nº 239-2008/SUNAT y R.S. Nº 017-
R.S. N°017-2009/SUNAT, vigente desde mínimo a nivel de los dígitos establecidos
2009/SUNAT el 25-01-09.
en dicho plan, salvo que por aplicación
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 175 - Segunda de las normas tributarias deba realizarse
Quincena de Enero 2008
2. Primera Parte: Resolución de una desagregación mayor.
Superintendencia Nº 239- En ese sentido, el contribuyente que
2008/SUNAT use desde el 01-01-09 el PCGE deberá
1. Introducción desagregar a nivel de 5 dígitos como
Esta resolución está vigente desde el
Con la Resolución de Superintendencia mínimo y si sigue usando el PCGR deberá
01-01-09, pero al tener modificacio-
N° 234-2006/SUNAT, la Administración de desagregar las cuentas como mínimo
nes respecto al artículo 13° de la R.S.
Tributaria estableció en un único cuerpo a 3 dígitos.
N° 234-2006/SUNAT, los efectos de
legal todas las disposiciones vinculadas la modificación correspondiente se Se establece además que la utilización del
con los requisitos, formas y condiciones suspenden desde el 25-01-09 hasta el Plan Contable General vigente en el país
que deben cumplir los Libros y Registros 31-12-091, pero señalando su aplicación no será de aplicación en aquellos casos en
vinculados a Asuntos Tributarios, la cual de manera voluntaria para los casos que por ley expresa, los contribuyentes
entró en vigencia desde el 01-01-09. en que los contribuyentes ya hubieran se encuentren facultados a emplear un
Ahora bien, haciendo un breve recuento comenzado a llevarlos u opten volunta- Plan Contable, Manual de Contabilidad
en la norma reseñada en el párrafo an- riamente por ello, u otro similar, en cuyo caso deberán
terior, esta debió de entrar en vigencia utilizar estos últimos. Como ejemplo
Ahora bien, a fin de los contribuyentes
desde el 01-01-08; pero, debido a que para este último caso podemos señalar el
que opten por llevar o seguir llevando
la mayoría de contribuyentes aún no plan contable que usan las empresas del
desde el 2009 sus libros y registros con los
estaban preparados para cumplir con Sistema Financiero y de Seguros.
nuevos requisitos de información mínima
estas nuevas disposiciones, se aplaza su y formatos mostramos a continuación los
aplicación hasta el 01-01-09, ocurrien- respectivos comentarios de los cambios Estas disposiciones comentadas en los pá-
do además en ese lapso de tiempo un que se introdujeron con la R.S. Nº 239-
rrafos anteriores del presente acápite 2.1.
cambio en la obligación de llevar libros continúan plenamente vigentes al no estar
2008/SUNAT. prescrita en el Artículo Único de la R.S.
y registros para los sujetos del Impuesto a
Nº 017-2009/SUNAT.
la Renta del Régimen Especial y Régimen 2.1. De la adecuación de los Libros y
Especial, así como la aplicación de mane- Registros al Nuevo Plan Contable
ra optativa para el 2009 del Nuevo Plan General Empresarial (PCGE) 2.2. Libro de Inventarios y Balances,
Contable General Empresarial. información mínima y formatos
Come es sabido por los profesionales con-
tables, el 25-10-08, el Consejo Normati- Con el artículo 2º de la R.S. N° 239-
Por lo antes expuesto, la Administración 2008/SUNAT se efectúa una serie de
se ve en necesidad de adecuar a ello su vo de Contabilidad publica la Resolución
Nº 041-2008-EF/94, en la que se aprue- cambios a la información y requisitos
norma, para lo cual emite la R.S N° 239-
2008/SUNAT (31-12-08) vigente desde ba el uso obligatorio del Plan Contable que se debe cumplir con el Libro de
el 01-01-09. General Empresarial (PCGE) desde el 01- Inventarios y Balances.
01-10, en reemplazo de Plan Contable Entre los cambios que podemos señalar
No obstante lo anterior, el 24-01-09 la General Revisado (PCGR), pero se reco- se establece que la información que de-
Administración Tributaria publica la R.S. mienda su aplicación desde el 01-01-09, berá contener como mínimo al cierre de
N° 017-2009/SUNAT, en la cual señala que en vista de que este nuevo plan está más cada ejercicio gravable es la relacionada
a su juicio ve por conveniente suspender adecuado a las NIC/NIFF. al Plan Contables o Manual de Contabi-
extraordinaria y temporalmente la vigencia En ese sentido, ante la posibilidad que lidad o Plan Contable General vigente,
del artículo 13º de la R.S. N° 234-2006/ tienen los contribuyentes de usar el PGCE, adecuando los formatos que se establece
SUNAT y modificatorias hasta el 31-12-09, la Administración Tributaria se ve en la para este fin.
la cual contaba con una vigencia de 24 Es disposición también es de aplicación
días, con excepción de los numerales 5-A y 1 Si bien es cierto, se suspende su aplicación del artículo 13º de la para el caso de fusión, escisión y demás
en el numeral 13.4 de dicho artículo, indi- R.S. Nº 234-2006/SUNAT hasta el 31-12-09, el artículo 1º de la
formas de reorganización de sociedades,
R.S. Nº 017-2009/SUNAT establece que se no están comprendidos
cando además que los que ya empezaron dentro de este aplazamiento los numeral 5-A y 13.4 del referido así como también para el caso de cierre
a llevar sus libros y registro con las normas artículo sobre la información mínima de llevar el Libro Diario de
o cese definitivo.
Formato Simplificado y de la excepción de la obligación de llevar
correspondientes podrán seguir llevándo- el Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas cuando
los conforme dichas disposiciones. se esté llevando el Registro de Inventario Permanente en Unidades Otro de los cambios importantes que se
Físicas.

N° 175 Segunda Quincena - Enero 2009 Actualidad Empresarial I-15


I Actualidad y Aplicación Práctica
establece es la derogatoria del numeral FORMATOS Del cuadro mostrado anteriormente,
3.3 de la R.S. N° 234-2006/SUNAT,2 la R.S. Nº 239- QUE FUERON podemos señalar que se está derogando
R.S. Nº 234- 2008/SUNAT. MODIFICADOS
cual establecía la obligación de llevar el 2006/SUNAT (VIGENTES DESDE EL POR LA R.S. el Formato 3.10: Libro de Inventarios y
Libro de Inventarios y Balances para los 01-01-09) Nº 239-2008/ Balances-Detalle del Saldo de la Cuenta
SUNAT
sujetos del Régimen Especial, con los 40-Tributos por Pagar y se modifica la
requisitos y características según dicha h) FORMATO 3.8: “LI- h) FORMATO 3.8: “LI- información mínina de ocho (8) de los
BRO DE INVENTA- BRO DE INVENTA-
norma, debido a que con los cambios RIOS Y BALANCES RIOS Y BALANCES
(NO)
formatos que integran el Libro de Inven-
establecidos en el artículo 124º del TUO – DETALLE DEL SAL-
DO DE LA CUENTA
– DETALLE DEL SAL-
DO DE LA CUENTA
tarios y Balances.
de la Ley del Impuesto a la Renta, por 31 – VALORES” 31 – VALORES”
Para finalizar, cabría agregar que en este
el Decreto Legislativo Nº 1086, vigente i) FORMATO 3.9: “LI- i) FORMATO 3.9: “LI- libro se deberá de anotar el balance que
desde el 01-10-08, se establece que los BRO DE INVENTA- BRO DE INVENTA-
RIOS Y BALANCES RIOS Y BALANCES se debe formular para efecto de la comu-
sujetos acogidos a este régimen sólo (NO)
– DETALLE DEL SAL- – DETALLE DEL SAL- nicación de cambio de coeficiente o por-
deberán llevar un Registro de Compras DO DE LA CUENTA DO DE LA CUENTA
34 – INTANGIBLES” 34 – INTANGIBLES” centaje, según lo prescrito por el artículo
y un Registro de Ventas.
j) FORMATO 3.10: “LI- 6º de la R.S. N° 141-2003/SUNAT.
Ahora bien, a continuación mostraremos BRO DE INVENTA-
RIOS Y BALANCES-
en un cuadro comparativo los formatos DETALLE DEL SAL- -----------------------
(DERRO- 2.3. Cambios de algunos de los for-
GADO)3
que integran este Libro de Inventario DO DE LA CUENTA matos que integran el Libro de
40-TRIBUTOS POR
y Balances, antes y después de la mo- PAGAR”
Inventario y Balances
dificaciones introducidas por la R.S. Conforme lo expusimos en el numeral
k) FORMATO 3.11: “LI- k) FORMATO 3.11: “LI-
Nº 239-2008/SUNAT. BRO DE INVENTA- BRO DE INVENTA- 2.2 del presente informe son ocho (8)
RIOS Y BALANCES- RIOS Y BALANCES-
Cuadro Comparativo de las modificaciones DETALLE DEL SALDO DETALLE DEL SALDO (SÍ) los formatos que integran el Libro de
los formatos del Libro de Inventarios y DE LA CUENTA 41- DE LA CUENTA 41- Inventarios y Balances, que sufrieron
REMUNERACIONES REMUNERACIONES
Balances POR PAGAR” POR PAGAR” cambios, conforme lo mostramos en el
l) FORMATO 3.12: “LI- l) FORMATO 3.12: “LI-
cuadro anterior, siendo el propósito de
FORMATOS
R.S. Nº 239- QUE FUERON BRO DE INVENTA- BRO DE INVENTA- este espacio señalar los requisitos míni-
R.S. Nº 234- 2008/SUNAT. MODIFICADOS RIOS Y BALANCES -
DETALLE DEL SALDO
RIOS Y BALANCES -
DETALLE DEL SALDO
(SÍ) mos que comprenden éstos.
2006/SUNAT (VIGENTES DESDE EL POR LA R.S.
01-01-09) Nº 239-2008/ DE LA CUENTA 42 DE LA CUENTA 42
SUNAT - PROVEEDORES” - PROVEEDORES” 2.3.1. Formato 3.2: Libro de Inventa-
A) FORMATO 3.1: “LI- A) FORMATO 3.1: “LI- m) FORMATO 3.13: m) FORMATO 3.13: rio y Balances - Detalle del Saldo
“LIBRO DE INVEN- “LIBRO DE INVEN-
BRO DE INVENTA-
RIOS Y BALANCES
BRO DE INVENTA-
RIOS Y BALANCES (NO) TARIOS Y BALANCES TARIOS Y BALANCES de la Cuenta 10 - Caja y Bancos
- DETALLE DEL SAL- - DETALLE DEL SAL- (SÍ)
- BALANCE GENE- - BALANCE GENE-
DO DE LA CUENTA DO DE LA CUENTA
Los cambios consisten en lo siguiente:
RAL” RAL”
B) FORMATO 3.2: “LI- B) FORMATO 3.2: “LI-
46 - CUENTAS POR
PAGAR DIVERSAS”
46 - CUENTAS POR
PAGAR DIVERSAS”
Se adecua la exigencia de usar el Plan
BRO DE INVENTA- BRO DE INVENTA- Contable vigente, señalándose además
n) FORMATO 3.14: n) FORMATO 3.14:
RIOS Y BALANCES -
DETALLE DEL SALDO
RIOS Y BALANCES -
DETALLE DEL SALDO
(SÍ) “LIBRO DE INVEN- “LIBRO DE INVEN- que las cuentas se desagregarán al nivel
DE LA CUENTA 10 DE LA CUENTA 10 TARIOS Y BALANCES TARIOS Y BALANCES de dígitos de acuerdo al Plan Contable
- DETALLE DEL SAL- - DETALLE DEL SAL-
- CAJA Y BANCOS” - CAJA Y BANCOS”
DO DE LA CUENTA DO DE LA CUENTA
(NO) General Revisado o el Plan Contable Ge-
c) FORMATO 3.3: “LI- c) FORMATO 3.3: “LI- 47 - BENEFICIOS 47 - BENEFICIOS neral Empresarial según corresponda.
BRO DE INVENTA- BRO DE INVENTA- SOCIALES DE LOS SOCIALES DE LOS
RIOS Y BALANCES RIOS Y BALANCES TRABAJADORES” TRABAJADORES”
(SÍ)
– DETALLE DEL SAL- – DETALLE DEL SAL-
o) FORMATO 3.15: o) FORMATO 3.15:
2.3.2. Formato 3.3: Libro de Inventa-
DO DE LA CUENTA DO DE LA CUENTA rios y Balances - Detalle del Saldo
12 – CLIENTES” 12 – CLIENTES” “LIBRO DE INVEN- “LIBRO DE INVEN-
TARIOS Y BALANCES
- DETALLE DEL SAL-
TARIOS Y BALANCES
- DETALLE DEL SAL- (NO)
de la Cuenta 12 - Clientes
d) FORMATO 3.4: “LI- d) FORMATO 3.4: “LI-
BRO DE INVENTA- BRO DE INVENTA- DO DE LA CUENTA DO DE LA CUENTA La información mínima que se deberá con-
RIOS Y BALANCES RIOS Y BALANCES 49 - GANANCIAS 49 - GANANCIAS
– DETALLE DEL SAL- – DETALLE DEL SAL- DIFERIDAS” DIFERIDAS” signar en este formato es la siguiente:
DO DE LA CUENTA DO DE LA CUENTA (SÍ)
14 – CUENTAS POR 14 – CUENTAS POR
p) FORMATO 3.16: p) FORMATO 3.16: • Tipo de documento de identidad del
“LIBRO DE INVEN- “LIBRO DE INVEN-
COBRAR A ACCIO- COBRAR A ACCIO-
TARIOS Y BALANCES TARIOS Y BALANCES Cliente (según Tabla 2).
NISTAS (O SOCIOS) NISTAS (O SOCIOS) (NO)
Y PERSONAL “ Y PERSONAL “
- DETALLE DEL SAL-
DO DE LA CUENTA
- DETALLE DEL SAL-
DO DE LA CUENTA
• Número del documento de identidad
e) FORMATO 3.5: “LI- e) FORMATO 3.5: “LI- 50-CAPITAL” 50-CAPITAL” del Cliente.
BRO DE INVENTA- BRO DE INVENTA- q) FORMATO 3.17: q) FORMATO 3.17: • Apellidos y Nombres, Denominación
RIOS Y BALANCES - RIOS Y BALANCES -
DETALLE DEL SALDO DETALLE DEL SALDO (NO)
“LIBRO DE INVEN- “LIBRO DE INVEN- o Razón Social del Cliente.
TARIOS Y BALAN- TARIOS Y BALAN- (SÍ)
DE LA CUENTA 16
- CUENTAS POR CO-
DE LA CUENTA 16
- CUENTAS POR CO-
CES - BALANCE DE CES - BALANCE DE • Monto de cada Cuenta por Cobrar
COMPROBACIÓN” COMPROBACIÓN” del Cliente, salvo que presenten la
BRAR DIVERSAS” BRAR DIVERSAS”
f) F O R M AT O 3 . 6 : f) F O R M AT O 3 . 6 :
r) FORMATO 3.18: r) FORMATO 3.18: información resumida en función a
“LIBRO DE INVEN- “LIBRO DE INVEN-
“LIBRO DE INVEN- “LIBRO DE INVEN- TARIOS Y BALANCES TARIOS Y BALANCES (NO) cada cliente.
TARIOS Y BALAN- TARIOS Y BALAN- - ESTADO DE FLUJOS - ESTADO DE FLUJOS
CES - DETALLE DEL CES - DETALLE DEL DE EFECTIVO” DE EFECTIVO”
• Saldo Final Total de la Cuenta por
SALDO DE LA CUEN- SALDO DE LA CUEN- (SÍ Cobrar.
TA 19-PROVISIÓN TA 19-PROVISIÓN s) FORMATO 3.19: s) FORMATO 3.19:
PARA CUENTAS DE PARA CUENTAS DE “LIBRO DE INVEN- “LIBRO DE INVEN- • Fecha de emisión del comprobante
COBRANZA DUDO- COBRANZA DUDO- TARIOS Y BALANCES TARIOS Y BALANCES de pago.
SA” SA” - ESTADO DE CAM- - ESTADO DE CAM- (NO)
g) FORMATO 3.7: “LI- g) FORMATO 3.7: “LI-
BIOS EN EL PATRI- BIOS EN EL PATRI- Ahora bien, en el caso de que la infor-
MONIO NETO DEL MONIO NETO DEL
BRO DE INVENTA- BRO DE INVENTA- 01.01 AL 31.12” 01.01 AL 31.12” mación por cada cliente se registre de
RIOS Y BALANCES RIOS Y BALANCES manera resumida, el contribuyente de-
– DETALLE DEL SAL- – DETALLE DEL SAL- t) FORMATO 3.20: “LI- t) FORMATO 3.20: “LI-
DO DE LA CUENTA DO DE LA CUENTA (NO) BRO DE INVENTA- BRO DE INVENTA- berá contar con un reporte auxiliar con
RIOS Y BALANCES - RIOS Y BALANCES -
20 – MERCADERÍAS
Y LA CUENTA 21
20 – MERCADERÍAS
Y LA CUENTA 21 ESTADO DE GANAN- ESTADO DE GANAN- (NO)
la información detallada, el cual podrá
– PRODUCTOS TER- – PRODUCTOS TER- CIAS Y PÉRDIDAS CIAS Y PÉRDIDAS ser legalizado.
MINADOS” MINADOS” POR FUNCIÓN DEL POR FUNCIÓN DEL
01.01 AL 31.12” 01.01 AL 31.12” En el caso de empresas del sistema
financiero y las empresas que realicen
2 Contenida en la Primera Disposición Complementarias Derogatorias
de la R.S. Nº 239-2008/SUNAT.
3 Se derogó este formato según lo dispuesto en la segunda disposición
complementaria y final de la R.S. Nº 239-2008/SUNAT.
operaciones de seguros supervisadas por

I-16 Instituto Pacífico N° 175 Segunda Quincena - Enero 2009


Área Tributaria I
la SBS, podrán resumir la información • Fecha de emisión del comprobante • Número del documento de identidad
de las cuentas por cobrar, cuyos saldos de pago o fecha de inicio de la ope- del tercero.
sean menores a tres (3) UIT. En ese caso ración. • Apellidos y Nombres, Denominación
deberán mantener el detalle de dicha • Monto de cada provisión del deu- o Razón Social de terceros.
información detallada en un reporte dor. • Descripción de la obligación.
auxiliar, el cual podrá ser legalizado.
• Monto Total provisionado. • Fecha de emisión del comprobante
Se señala también que las empresas del Se señala además que los deudores de pago o fecha de inicio de la ope-
sistema financiero podrán sustituir el tributarios que realicen operaciones de ración, salvo que la información sea
Formato 3.3 por el “Anexo 5 Informe de seguros supervisados por la SBS pueden resumida por cada tercero y se cuente
Clasificación de Deudores y Provisiones”, sustituir el referido formato 3.6, por los con un reporte auxiliar conforme se
establecido en el Manual de Contabilidad reportes que estén obligados a presentar indica en el párrafo siguiente.
para Empresas del Sistema Financiero a la SBS, en la medida que éstos conten- • Monto pendiente de pago al tercero.
aprobado por SBS. gan toda la información requerida por
dicho formato. • Saldo total pendiente de pago.
2.3.3. Formato 3.4: Libro de Inventarios Cuando la información es resumida por
y Balances - Detalle del Saldo de la 2.3.5. Formato 3.11: Libro de Inven- cada tercero por cada uno de los terceros,
Cuenta 14 - Cuentas por Cobrar a tario y Balances - Detalle del Saldo el contribuyente deberá tener el detalle
Accionistas (o Socios) y Personal de la Cuenta 41 - Remuneraciones de dicha información en un reporte auxi-
La información mínima que se deberá con- por Pagar liar que podrá ser legalizado.
signar en este formato es la siguiente: En el presente formato se hace modi- Además, se señala que las empresas
ficación sólo a los acápites I), II) y VII), del sistema financiero supervisadas por
• Tipo de documento de identidad del
en los que se adecua la redacción a la la S.B.S podrán resumir la información
accionista, socio o personal (según
necesidad de desagregar al cuentas has- de las cuentas por cobrar cuyos saldos
Tabla 2).
ta la cantidad de dígitos según el Plan sean menores a tres (3) UIT, debiendo
• Número del documento de identidad Contable vigente.
del accionista, socio o personal. mantener el detalle de dicha informa-
ción en un reporte auxiliar que podrá
• Apellidos y Nombres, Denominación 2.3.6. Formato 3.12: Libro de Inven- ser legalizado.
o Razón Social del accionista, socio o tarios y Balances - Detalle de la
personal. Cuenta 42 - Proveedores 2.3.8. Formato 3.18: Libro de Inven-
• Monto de cada Cuenta por Cobrar del La información mínima que se deberá con- tarios y Balances - Balance de
accionista, socio o personal, salvo que signar en este formato es la siguiente: Comprobación
presenten la información conforme lo
señalado en el párrafo siguiente. • Tipo de documento de identidad del Sólo se hace modificaciones en lo refe-
proveedor (según Tabla 2). rente a los códigos de cuentas y la de-
• Saldo Final Total de la Cuenta por
• Número del documento de identidad nominación de estas, estableciéndose su
Cobrar.
del proveedor. uso desagregado según el Plan Contable
• Fecha de inicio de la operación. vigente, es decir, según el PCGR o el PCGE
Ahora bien, cuando la información sea • Apellidos y Nombres, Denominación
según corresponda.
resumida en función al accionista, socio o Razón Social del proveedor.
o personal, el deudor tributario deberá • Monto de cada Cuenta por Pagar 2.4. Libro Diario de Formato Simpli-
contar con el detalle de dicha informa- al proveedor, salvo que presenten ficado
ción en un reporte auxiliar que podrá en un reporte auxiliar, conforme se
establece en el párrafo siguiente. Se incorpora el numeral inciso 5-A, Libro
ser legalizado. Diario de Formato Simplificado, en el
Se señala también que las empresas del • Saldo Final Total de la Cuenta por cual se señala que se deberá consignar
sistema financiero y las empresas de pagar. la siguiente:
seguro supervisadas por la SBS podrán • Fecha de emisión del comprobante
de pago. • Número correlativo o código único
resumir la información de las cuentas de la operación.
por cobrar a los accionistas y/o personal Se establece también que cuando la
cuyos saldos sean menores a tres 3 UIT, información sea resumida en función de • Fecha o período de la operación.
debiendo mantener el detalle de dicha cada uno de los proveedores, el deudor • Glosa o descripción de la operación.
información en un reporte auxiliar que tributario deberá tener el detalle de dicha • Cuentas de acuerdo al Plan Contable
podrá ser legalizado. información en un reporte auxiliar que po- General vigente.
drá ser legalizado por el contribuyente.
• Totales.
2.3.4. Formato 3.6: Libro de Inventa- En el caso de empresas del sistema finan-
rios y Balances - Detalle del Saldo Además, se consigna el empleo de un
ciero supervisadas por la SBS, podrán resu- nuevo “Formato 5.2: Libro Diario de
de la Cuenta 19 - Provisión para mir la información de la cuenta Proveedo-
Cuentas de Cobranza Dudosa Formato Simplificado”.
res, cuyos saldos sean menores a las tres (3)
La información mínima que deberá de UIT, debiendo mantener el detalle de dicha Cabría señalar que en esta resolución se
consignar este formato es la siguiente: información en un reporte que podrá ser dispone la derogatoria del numeral 5.3 de
legalizado por el contribuyente. la R.S. N° 234-2006/SUNAT, que contenía
• Tipo de documento de identidad del
la información mínima del anterior Libro
deudor (según Tabla 2).
2.3.7. Formato 3.13: Libro de Inventa- Diario de Formato Simplificado.
• Número del documento de identidad rios y Balances - Detalle de la Cuenta
del deudor. 46 - Cuentas por Pagar Diversas 2.5. Registro de Activos Fijos
• Apellidos y Nombres, Denominación La información mínima que se deberá
o Razón Social del deudor. 2.5.1. Formato 7.1: Registro de Activos
consignar en este formato es la siguiente: Fijo - Detalle de los Activos Fijos
• Número del documento que originó • Tipo de documento de identidad del
la Cuenta por Cobrar provisionada. Se sustituye el acápites II) del Formato
tercero (según Tabla 2). 7.1, en el cual se señala que además de

N° 175 Segunda Quincena - Enero 2009 Actualidad Empresarial I-17


I Actualidad y Aplicación Práctica
consignar la información de la marca, opcionalmente podrá incluir en este con- información está contenida en el mencio-
modelo, número de serie y/o placa del cepto la marca, el modelo y el número nado Registro de Inventario Permanente
activo, se establece la obligación de de serie y/o placa del activo fijo. Además, valorizado.
anteponer la sigla "D-" para el caso de se establece que en caso de bienes en
bienes en desuso y para el caso de bienes desuso se antepondrá a la descripción la 2.7. Planilla Electrónica
obsoletos se antepondrá la sigla "O-". sigla "D-" y en el caso de bienes obsoletos Se sustituye la cuarta disposición comple-
se antepondrá la sigla "O-". mentaria Final de la R.S. N° 234-2006/
En caso de que no encuentre en ningu-
na de las dos situaciones mencionadas En el caso de que no se encuentre en SUNAT, en donde se hacia alusión al
en el párrafo anterior se antepondrá la ninguna de las situaciones descritas en Libro de Planillas para hacer referencia a
sigla "R-". el párrafo anterior se antepondrá la la Planilla Electrónica que se rige por lo
sigla "R-". dispuesto por el D.S. N° 018-2007-EF.
Ahora bien, las siglas “O” y “D” también
se antepondrán respecto de aquellos 2.6. Registro de Inventario Permanen- 2.8. Formatos Sustituidos
bienes que habiendo quedado fuera de te en Unidades Físicas
uso u obsoletos, el contribuyente opte Mediante la Segunda Disposición
Se establece que los contribuyentes que Complementaria Final del R.S. N° 239-
por darlos de baja por el valor aún no
depreciado, cumpliéndose de esta forma se encuentren obligados a llevar un Regis- 2008/SUNAT, se establece la sustitución
lo dispuesto en el numeral 2 del inciso tro de Inventario Permanente Valorizado de los Formatos 3.2; 3.11; 3.17 y 5.2
i) del artículo 22º del Reglamento de la se encuentran exceptuados de llevar el por los que figuran en el Anexo de la
Ley del Impuesto a la Renta, disposición Registro de Inventario Permanente en presente norma, los cuales recién se
que hace referencia a la baja de activos Unidades Físicas. publicaron el 08-01-09. De esta forma,
fijos por obsolescencia. De esta manera, SUNAT, en uso de la también se adecuan estos Formatos a
facultad establecida en el inciso h) del los cambios que se establecieron en
2.5.2. Formato 7.2: Registro de Acti- artículo 35° del Reglamento de la Ley del dicha norma.
vos Fijos - Detalle de los Activos TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, A continuación mostraremos dichos for-
Fijos Revaluados exime a los deudores tributarios de llevar matos que se mencionan en el párrafo
Se sustituye el acápite II) del formato 7.2, el Registro de Inventario Permanente anterior.
donde se señala que el deudor tributario en Unidades Físicas, puesto que dicha

FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 - CAJA Y BANCOS"

EJERCICIO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

Cuenta Referencia de la Cuenta Saldo Contable Final

Entidad Financiera Tipo de Moneda


Código Denominación Número de la Cuenta Deudor Acreedor
(tabla 3) (tabla 4)

Se deberá consignar el código de la El presente formato no es de uso obli-


cuenta contable y su correspondiente gatorio cuando el contribuyente lleve
denominación desagragado al nivel de el Libro Caja y Bancos o cuando el Libro
dígitos de acuerdo al plan vigente. Mayor contenga esta información.

TOTALES

Los comentarios contenidos en los cuadros incluidos en este formato son agregados por nosotros.

FORMATO 3.11: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 - REMUNERACIONES POR PAGAR"

EJERCICIO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

Cuenta Trabajador

Documento de Identidad Saldo Final


Código Denominación Código Apellidos y Nombres
Tipo (tabla 2) Número

Se deberá consignar el código de la cuenta contable


y su correspondiente denominación desagragado al
nivel máximo de dígitos de acuerdo al plan vigente.

Total

I-18 Instituto Pacífico N° 175 Segunda Quincena - Enero 2009


Área Tributaria I
Los comentarios contenidos en los cuadros incluidos en este formato son agregados por nosotros.

FORMATO 3.17 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIÓN"

EJERCICIO O PERÍODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

Saldos Finales del Saldos Finales del Estado de


Cuenta Saldos iniciales Movimientos Saldos Finales
Balance General Pérdidas y Ganancias por Función

Denomina- Pasivo y
Código Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor Activo Pérdidas Ganancias
ción Patrimonio

Se deberá consignar el código de la cuenta En el caso de contribuyentes que realicen operaciones de se-
contable y su correspondiente denomina- guros supervisados por la SBS, podrán sustituir este formato
ción desagragado al nivel máximo de dígitos por el Balance de Comprobación de Saldos establecido en el
de acuerdo al plan vigente. Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador.

Totales
Resultado del ejercicio o período
Totales

FORMATO 5.2: “LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO”

PERÍODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

Número corre- Saldos Intermediarios Cuentas de Función Cuentas de


Fecha o Glosa o Activos Pasivos Patrimonio Gastos Ingresos
lativo o Código de Gestión del Gasto Orden
período de la descripción de
Único de la
Operación la Operación
Operación

En la modificación de este formato ya no se incluyen


Se exige que se consigne el las cuentas contables debido a que en el 2009 es
código o numero correlativo posible el uso tanto del PCGR o del PCGE.
que se asigne al registro corres-
pondiente.

Totales

3. Segunda Parte: Resolución de En otras palabras, las nuevas disposicio- • Continuar llevando conforme a lo
Superintendencia R.S. Nº 017- nes referidas al Libro Diario de Formato dispuesto en el referendo artículo.
Simplificado, introducidas por el artículo Una vez ejercida dicha opción, esta
2009/SUNAT 3º de la R.S. N° 239-2008/SUNAT, co- no podrá ser modificada.
Como lo mencionamos en la parte in- mentadas en los numerales 4 y 8 del pre- • Cerrar los libros y registros vinculados
troductoria, el 24-01-09, se publica la sente informe, se mantienen aplicables y a asuntos tributarios existentes y
R.S. N° 017-2009/SUNAT, en la cual se vigentes, así como también la disposición llevarlos a partir del 01-01-09, con-
establece que de manera excepcional y de la excepción de llevar el Registro de forme lo debían llevar al 31-12-08.
temporal la aplicación del artículo 13º de Inventario Permanente en Unidades Físi-
la R.S. Nº 234-2006/SUNAT, Libros y Re- cas comentadas en el numeral 6 también Para finalizar, se establece también la
gistros Vinculados a Asuntos Tributarios y del presente informe. opción de que a partir de la entrada
modificatorias, hasta el 31-12-09 con ex- en vigencia de la R.S. N° 017-2009/
cepción de los numerales 5-A Libro Diario Además, se establece también que los SUNAT, los contribuyentes podrán optar
de Formato Simplificado y del numeral deudores tributarios que a partir del 01- por llevar los libros y registros vincu-
13.4 referidos a los contribuyentes que 01-09 hubieran empezado a llevar sus lados a asuntos tributarios de acuerdo
se encuentren obligados a llevar Registro libros y registros vinculados a asuntos a lo dispuesto en el artículo 13° R.S.
de Inventario Permanente Valorizado se tributarios de acuerdo a lo establecido en N° 234-2006/SUNAT y modificatorias;
encontrarán exceptuados de llevar el el numeral 13 de la R.S. N° 234-2006/ señalándose también que una vez que
Registro de Inventario Permanente en SUNAT y modificatorias podrán optar se haya hecho uso de la opción, esta no
Unidades Físicas. por lo siguiente: podrá ser modificada.

N° 175 Segunda Quincena - Enero 2009 Actualidad Empresarial I-19

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