Consultora Laboral

Casos Prcticos .
-------------------Asiento 1 ----------------------40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PAGAR 479.00 401 Gobierno central 4011 I.G.V. 4011.1 IGV- Cuenta Propia 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 I.G.V. 4011.5 IGV- Crdito por aplicar 02/02 Por la detraccin realizada por el proveedor

SISTEMA DE DETRACCIONES
Crdito fiscal en operaciones sujetas a detraccin
Enunciado La empresa BALTA S.A. ha recibido servicios de fabricacin de bienes por encargo a cuya culminacin recepcion la Factura N 011-150 por el monto de S/. 3,000.00 (incluye IGV) el 05.01.2009 BALTA S.A. cancela a su proveedor el integro de dicha obligacin el 09.01.2009 y este ultimo (Proveedor) deposita en su cuenta el importe de la detraccin el 02.02.2009 Cules serian los asientos contables a realizar por la empresa BALTA S.A.? Solucin Tratamiento contable Por el servicio recibido por su proveedor, la empresa BALTA S.A. deber reconocer el mismo tal como a continuacin se muestra: -------------------Asiento 1 ----------------------63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 2,521.00 623 Produccin encargada a terceros 40 TRIBUTOS Y APORTES 479.00 401 Gobierno central 4011 I.G.V. 4011.5 IGV- Crdito por aplicar 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 3,000.00 421Facturas, boletas y otros comprobantes Por pagar 4212 Emitidas 05/01Por la fabricacin por encargo segn Fact N 011-150 -------------------Asiento 2 ----------------------92 COSTO DE PRODUCCION 3,000.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 3,000.00 05/01 Por el destino del servicio recibido Producto del pago o cancelacin del pasivo se deber dar de baja el mismo, mediante el siguiente asiento -------------------Asiento3 ----------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 3,000.00 10 CAJA Y BANCOS 104 Ctas. Ctes. en Inst.Finan. 31/01 Por la cancelacin del integro del servicio

479.00

Devolucin de ventas sujetas a Detraccin

Enunciado La empresa SAPITO S.A.C. vendi en el mes de agosto bienes sujetos al sistema de detraccin por un valor de S/. 5,000.00 habindose efectuado la detraccin por el importe de S/. 500.00 en la oportunidad del pago que se efectu en agosto Cmo deber contabilizar la devolucin de bienes que le efectu el cliente en el mes de setiembre? Solucin Es importante advertir que la operacin que se plantea en la pregunta es una anulacin total de una operacin realizada en el mes de agosto, respecto de la cual existe una detraccin efectuada por el cliente por el monto de S/. 500.00, siendo lo ms importante la anulacin de la operacin. As producto de la restitucin de los bienes vendidos se deber efectuar los siguientes asientos: ------------------- x ----------------------70 VENTAS 709 Devolucin sobre ventas 7091 Mercaderas-Terceros 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 I.G.V. 4011.1 IGV- Cuenta Propia 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 461 Reclamaciones de Terceros x/09 Por la anulacin de la venta realizada en setiembre segn N/C N

4,201.68

798.32

5,000.00

3,000.00

Finalmente, como consecuencia del empoce de la detraccin por parte del proveedor, la empresa BALTA S.A. deber efectuar la siguiente reclasificacin para aplicar el IGV consignado en el comprobante de pago como crdito fiscal para el mes de febrero:

Asimismo, por el reingreso de los bienes vendidos sustentado en la Nota de Crdito que debe emitir el vendedor de conformidad con el artculo 10 del Reglamento de Comprobantes de Pago deber efectuarse el siguiente asiento: ------------------- x ----------------------20 MERCADERIAS xxx.xx

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201 Mercaderas Manufacturadas 2011 Mercaderas manufacturadas 69 COSTO DE VENTAS 691 Mercaderas 6911 Mercaderas Manufacturadas x/09 Por la devolucin del cliente

------------------- x ----------------------46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 60.00 461 Reclamaciones de Terceros 4611 Detraccin en exceso 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financ. 1041 Cuentas Corrientes Operativas x/x Por la devolucin del deposito en exceso al cliente

xxx.xx

60.00

En la medida que se ha procedido a la devolucin de los bienes, salvo pacto en contrario, SAPITO S.A.C. deber devolver el importe de la prestacin pecuniaria entregada por el cliente, que ascendi a S/.5,000.00.Cuando ello ocurra se deber efectuar el siguiente asiento. ------------------- x ----------------------46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 5,000.00 461 Reclamaciones de Terceros 10 CAJA Y BANCOS 5,000.00 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financ. 1041 Cuentas Corrientes Operativas x/x Por la devolucin del importe pagado en la operacin La anulacin de la operacin no repercute, respecto del importe detrado por el cliente abonado en la cuenta de SAPITO S.A.

Carece de validez la constancia de depsito cuando se consigna por error en los datos del Adquiriente los datos del Proveedor?
Enunciado La empresa ARAUJO MAQUINARIAS S.A.C. sujeto obligado a efectuar el depsito por detraccin, nos informa que por error consigno en la constancia de depsito de la detraccin, en el rubro referido a los datos del adquiriente, los datos del proveedor. Frente a dicho error, nos consulta si la constancia pierde validez y por tanto se tendr por no efectuado el depsito de la detraccin. Solucin En el caso consultado consideramos que cabe la posibilidad de presentar un escrito ante la SUNAT a efectos de corregir algunos datos consignados en las respectivas constancias de depsito. Sobre el particular, es claro que el administrado ante una situacin como la descrita, le asiste el derecho de presentar un escrito a fin de poner en conocimiento de la SUNAT la situacin suscitada, mas aun si se trata de una situacin no contemplada por norma expresa. Sin perjuicio de ello tenemos conocimientos que la SUNAT, con bastante acierto a implementado un procedimiento en virtud del cual permite salvar los errores incurridos al momento de consignar los datos incorrectos en la constancia de depsito As, la SUNAT ha implementado tal procedimiento para que los administradores corrijan errores tales como los datos del adquiriente y/o los datos del proveedor. Para tal efecto, deber el contribuyente presentar por Mesa de Partes de la dependencia a la que corresponda, una solicitud sealando el tipo de error cometido y la informacin correcta. Dicha solicitud deber estar firmada por el representante legal inscrito en SUNAT. Asimismo, deber cumplirse con adjuntarse lo siguiente: Copia simple del comprobante de pago que acredita la venta o servicio, donde se identifique claramente la transaccin. Copia simple de la constancia de depsito que se va a modificar.

Deposito de Detraccin en Exceso

Enunciado La empresa JR S.A. realiza una operacin por un monto de S/.3,000.00(incluido IGV) sujeta a la detraccin del 12% (servicio incluido en el Anexo 3) y su cliente en el momento de efectuarle el depsito de la detraccin en la cuenta en el Banco de la Nacin, lo realiza por un monto en exceso de S/.60.00 Cmo sera el tratamiento contable, suponiendo que le hubiera entregado un cheque por el monto de S/.2,640.00? Solucin Dado que la empresa JR S.A. existe un incremento en su activo, debido al depsito en exceso en su cuenta del Banco de la Nacin, deber de reconocerlo en su contabilidad de la siguiente manera: ------------------- x ----------------------10 CAJA Y BANCOS 107 Fondos Sujetos a restriccin. 1071 Fondos Sujetos a restriccin 10711Banco de la Nacin 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros Comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 461 Reclamaciones de Terceros 4611 Detraccin en exceso x/x Por el depsito en exceso 420.00

360.00 60.00
Divisionaria sugerida

Esta solicitud ser evaluada por la SUNAT, para dar conformidad con lo prescrito por la Ley N 27444, Ley de Procedimiento Administrativo General, tendr un plazo de 30 das hbiles para comunicarse al respecto. De ser declarada improcedente la solicitud, la SUNAT comunicara este hecho al contribuyente.

Ahora, por la devolucin del exceso depositado, el asiento sera el siguiente:

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Aplicacin de multa por depsito extemporneo de la Detraccin

Enunciado Una empresa contrato los servicios de un estudio de abogados en el mes de febrero por el monto de S/. 5,000.00 mas IGV segn F/.001500.Dichos servicios fueron pagados el 27.02.2010 descontando el porcentaje del 12% por la detraccin, sin embargo, el empoce de la misma no se produjo sino hasta el 11.03.2010 Cmo se deben registrar estas operaciones y cules son los efectos de la misma? Solucin Acorde con el criterio del devengado, las partidas se reconocern como activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos cuando satisfagan las definiciones y los criterios de reconocimientos previstos en el Marco Conceptual para tales elementos. As, por ejemplo, un pasivo se reconocer cuando surja una obligacin presente de la empresa, surgida de hechos pasados respecto de la cual para cancelarla la entidad espera desprenderse de recursos. Dado que en el caso planteado existe una obligacin de retribuir servicios prestados a la empresa consumidos en el periodo, se origina un pasivo que para ser cancelado requiere de la salida de efectivo, para reflejar tanto el gasto como la obligacin se debe efectuar el siguiente asiento, en funcin a la interrelacin entre los elementos de los estados financieros: -------------------Asiento x ----------------------63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 5,000.00 632 Honorarios, comisiones y corretajes 6321 Honorarios 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 950.00 401 Gobierno central 4011 I.G.V. 4011.5 IGV- Crdito por aplicar (*) 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 5,950.00 421Facturas, boletas y otros comprobantes Por pagar 4212 Emitidas x/02 Por el servicio prestado por el estudio de abogados segn F/. N001-500
(*) El derecho al crdito fiscal se diferir hasta que se produzca el empoce de la detraccin

De otro lado, por la sancin a imponerse a la empresa, esta deber reconocer en el momento en que se genero. A continuacin mostramos el asiento contable a efectuar. -------------------Asiento 1 ----------------------65 OTROS GASTOS DE GESTION 214.20 (*) 659 Otros gastos de gestin 6592 Sanciones Administrativas fiscales 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 214.20 409 Otros costos administrativos e intereses 4091 Multas Divisionarias 4092 Intereses Moratorios
sugeridas

11/3 Por el registro de la multa por no empozar la detraccin Especficamente, el incumplimiento de efectuar el integro del depsito en el momento establecido tiene una sancin equivalente al 100% del importe no desembolsado ascendente en este caso a S/. 714.00 (S/. 5,950.00 x 12%)
(*) Multa rebajada en un 70% que equivale a realizar la siguiente operacin (714.00 x 30%)

RETENCIONES Y PERCEPCIONES DEL I.G.V.

Anulacin de una operacin sujeta al Rgimen de Retenciones del I.G.V.
Enunciado Una empresa designada como agente de retencin, realizo el 03 de setiembre la compra al contado de mercadera con factura N 0012711 por le importe ascendente a S/. 4,640.00 mas IGV, por lo cual procedi a efectuar la retencin del 6%, en aplicacin del Rgimen de Retenciones del IGV. No obstante, el 16 de octubre la empresa decide realizar la devolucin total de la mercadera por lo que el proveedor le emiti la nota de crdito N 001-1601. Al respecto, se pide indicar el tratamiento contable de esta operacin si sabe que ya no se realizaran otras operaciones con el proveedor, por lo que este devolver en efectivo el importe cancelado por el cliente. Solucin

Por la cancelacin parcial -------------------Asiento 1 ----------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 421Facturas, boletas y otros comprobantes Por pagar 4212 Emitidas 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financ. 1041 Cuentas Corrientes Operativas 27/02 Por el pago del 88%

5,236.00

1.

Tratamiento Contable A continuacin se muestra el tratamiento contable que se deber aplicar cuando ocurra la emisin de una nota de crdito para anular una operacin realizada con un agente de retencin

5,236.00

Tal como lo establece el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT, publicada el 19.04.200, las notas de crdito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectu la retencin no dar lugar a una modificacin de los importes retenidos, ni a su devolucin por parte del Agente de

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Retencin, sin perjuicio que el IGV respectivo sea deducido del impuesto bruto mensual.

1.1 Asientos que debe efectuar el cliente (Agente de Retencin) por la compra de mercadera -------------------Asiento 1 ----------------------60 COMPRAS 4,640.00 601 Mercaderas 6011 Mercaderas Manufacturadas 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 881.60 401 Gobierno central 4011 I.G.V. 4011.1 IGV- Cuenta Propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 5,521.60 421Facturas, boletas y otros comprobantes Por pagar 4212 Emitidas 03/09 Por la compra de mercaderas con factura N 001-2711, del proveedor

60 COMPRAS 4,640.00 601 Mercaderas 6011 Mercaderas Manufacturadas 16/10 Por la contabilizacin de la Nota de Crdito N 001-1601 por la devolucin total de la mercadera adquirida -------------------Asiento x ----------------------61 VARIACION DE EXISTENCIAS 4,640.00 611 Mercaderas 20 MERCADERIAS 4,640.00 201 Mercaderas Manufacturadas 03/09 Por la salida de las mercaderas del almacn para su devolucin -------------------Asiento x ----------------------10 CAJA Y BANCOS 5,521.60 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financ. 1041 Cuentas Corrientes Operativas 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS 5,521.60 162 Reclamaciones a terceros 16/10 Por la recuperacin del importe pagado al proveedor -------------------Asiento x ----------------------40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 331.30 401 Gobierno central 4011 I.G.V. 4011.4 IGV- Rgimen de Retenciones 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financ. 1041 Cuentas Corrientes Operativas 20/10 Por la cancelacin al fisco del IGV retenido 6%

-------------------Asiento x ----------------------20 MERCADERIAS 4,640.00 201 Mercaderas Manufacturadas 2011 Mercaderas Manufacturadas 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 4,640.00 611 Mercaderas 6111Mercaderias Manufacturadas 03/09 Por el ingreso de mercadera al almacn -------------------Asiento x ----------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 421Facturas, boletas y otros comprobantes Por pagar 4212 Emitidas 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financ. 1041 Cuentas Corrientes Operativas 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 I.G.V. 4011.4 IGV- Rgimen de Retenciones 03/09 Por la cancelacin de la factura N 001-2711 con la retencin del 6% del IGV -------------------Asiento x ----------------------16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS 162 Reclamaciones a terceros 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 I.G.V. 4011.1 IGV- Cuenta Propia 5,521.60

331.30

5,521.60 1.2 Asientos que debe efectuar el Proveedor por la venta realizada 5,190.30 -------------------Asiento x ----------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros Comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 I.G.V. 4011.1 IGV- Cuenta Propia 70 VENTAS 701 Mercaderas 7011 Mercaderas Manufacturas 03/09 Por la venta de mercaderas segn factura N001-2711 -------------------Asiento x ----------------------881.60 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financ. 5,190.30

5,521.60

331.30

881.60

4,640.00

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1041 Cuentas Corrientes Operativas 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 331.30 401 Gobierno central 4011 I.G.V. 4011.4 IGV- Rgimen de Retenciones 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros Comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 03/09 Por el cobro de la factura N 001-2711 -------------------Asiento x ----------------------40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR xxx.xx 401 Gobierno central 4011 I.G.V. 4011.1 IGV- Cuenta Propia 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 I.G.V. 4011.4 IGV- Rgimen de Retenciones 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financ. 1041 Cuentas Corrientes Operativas 13/10 Por la aplicacin de la retencin contra el impuesto a pagar por concepto del IGV resultante en el periodo setiembre -------------------Asiento x ----------------------40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 I.G.V. 4011.1 IGV- Cuenta Propia 70 VENTAS 709 Devolucin sobre ventas 7091 Mercaderas Terceros 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 461 Reclamaciones de Terceros 16/10 Por la contabilizacin de la Nota de Crdito N 001-1601 emitida por la devolucin de la mercadera vendida -------------------Asiento x ----------------------46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 5,521.60 461 Reclamaciones de Terceros 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financ. 1041 Cuentas Corrientes Operativas 16/10 Por la devolucin al cliente del importe cobrado

Implicancias por incumplimiento de la Retencin

Enunciado 5,521.60 La empresa ABC S.A. manifiesta que ha sido designado Agente de Retencin a partir del mes de octubre; no obstante, en dicho periodo ha cancelado a un proveedor sin cumplir con dicha obligacin. Se desea conocer la implicancia por dicha omisin. Solucin Tal como lo precisa el artculo 7 de la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT, la empresa designada como Agente de Retencin deber efectuar la retencin del 6% del importe total de la factura, en el momento en que realice el pago de la misma, independientemente de la fecha en que efectu la operacin gravada con el IGV. Por consiguiente, si el sujeto designado como Agente de Retencin no cumple con esta obligacin, se tpica la infraccin sealada en el articulo 177 numeral 13 del Cdigo Tributario, referida a no efectuar las retenciones o percepciones establecidas por ley, salvo que el agente de retencin o percepcin hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debi retener o percibir en el plazo establecido por ley, la misma que es sancionada con una multa del 50% del tributo no retenido, aplicndose una rebaja del 90% si la subsanacin se realiza en forma voluntaria. Cabe precisar, respecto a la salvedad de esta infraccin, que no ser aplicable la sancin cuando el sujeto obligado cumpla con el pago de tributo no retenido dentro del plazo de vencimiento de las obligaciones del mes al que corresponda la retencin.

331.30

xxx.xx

881.60

Aplicacin y control de la cuenta de Percepciones y Venta de Bienes

Enunciado

4,640.00

5,521.60

Una empresa en el mes de febrero adquiri de una empresa designada como Agente de Percepcin tapas para botella que requiere el producto terminado que comercializa. Por esta operacin le emitieron la Factura N 001-440 por el monto de S/. 15,000.00 mas IGV Cul es el asiento a efectuar por el adquiriente de estos bienes, que sufre la percepcin por el importe del 2%? Solucin Registro Contable -------------------Asiento 1 ----------------------60 COMPRAS 15,000.00 602 Materia Prima 6021 Materias Mercaderas Manufacturadas 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2,850.00 401 Gobierno central 4011 I.G.V. 4011.1 IGV- Cuenta Propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 17,850.00

5,521.60

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421 Facturas, boletas y otros comprobantes Por pagar 4212 Emitidas x/x Por la adquisicin de la tapas necesarias para el proceso productivo

1041 Cuentas Corrientes Operativas x/x Por la aplicacin de la percepcin contra el Impuesto General a las Ventas

PLANILLA DE REMUNERACIONES

-------------------Asiento x ----------------------24 MATERIAS PRIMAS 241 Materia Prima para productos Manufacturados 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 612 Materias Primas 6121Materias Primas para Productos Manufacturados x/x Por el asiento de destino de los insumos adquiridos 15,000.00

Soy estudiante de 1 ciclo me podran ayudar con un asiento de planilla.

La planilla detalla lo siguiente: (tener en cuenta que son solo datos) Remuneraciones EsSalud 9% ONP 13% S/. 3,600.00 S/. 338.85 S/. 489.45

15,000.00

Siendo que la percepcin se produce con oportunidad del cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que se realizo la transaccin gravada con I.G.V. el registro contable se efectuara como a continuacin se muestra: -------------------Asiento x ----------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 17,850.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes Por pagar 4212 Emitidas 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 357.00 401 Gobierno central 4011 I.G.V. 4011.3 IGV- Rgimen de Percepciones 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 18,207.30 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financ. 1041 Cuentas Corrientes Operativas x/x Por la cancelacin de la Factura N001-440 y el pago de la percepcin segn comprobante de percepcin Venta interna emitida por el Proveedor.

-------------------Asiento 1 ----------------------62 CARGAS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 621 Remuneraciones 6211 Sueldos y Salarios 3,600.00 627 Seguridad y previsin social 6271 Reg.de Prest.de Salud 338.85 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 403 Instituciones pblicas 4031 ESSALUD 338.85 4032 ONP 489.45 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POPAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y Salarios por pagar

3,938.85

828.30

3,110.55

31/01 Por la provisin de la planilla mes de Enero -------------------Asiento 2 ----------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 31/01 Por el destino de la planilla -------------------Asiento3 ----------------------3,938.85 3,938.85

En la oportunidad de la aplicacin de la percepcin deber efectuarse el siguiente asiento: -------------------Asiento x ----------------------40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR xxx.xx 401 Gobierno central 4011 I.G.V. 4011.3 IGV- Rgimen de Percepciones 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 I.G.V. 4011.3 IGV- Rgimen de Percepciones 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financ.

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 3,110.55 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y Salarios por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 3,110.55 101 Caja 31/01 Por la cancelacin de la planilla de sueldos 357.00 Las cargas de personal no slo corresponden al sueldo fijado por el empleador (S/. 3,600.00) sino otros adicionales como lo son EsSalud que corresponde aplicar la tasa del 9% (338.85). xxx.xx Autor: Lic. Edit Cerdan Ruiz

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