PRESUPUESTOS

Prof. C.P.C. Carlos Moquillaza E.

Todo proceso administrativo está orientado por una serie de
funciones básicas que se han enunciado desde Frederic Taylor,
pasando por Henry Fayol, Max Weber, Koontz, O´Donnell, Peter
Druker y otra serie de estudiosos del área de la administración. Al
estructurar dichas funciones en la aplicación de una
administración cada día más dinámica y moderna, se
desarrollaron una serie de labores que culminaron con lo que se
ha dado en llamar “enfoque presupuestal”, el cual no es otra cosa
que una integración de la Planeación, el Control y la armonía
generada por la coordinación dentro del proceso administrativo.
En la búsqueda de estabilizar las actividades de las empresas
públicas y privadas se han venido desarrollando desde finales del
siglo XIX, normas y principios para administrar los esfuerzos
colectivos y alcanzar mejores logros.
 EL PRESUPUESTO
El presupuesto es el resultado del proceso gerencial que
consiste en establecer objetivos, estrategias y elaborar
planes.
Se encuentra íntimamente relacionado
con la planeación financiera.
 EL PRESUPUESTO
Por lo tanto, el presupuesto puede considerarse una parte importante del
ciclo administrativo de planear, actuar y controlar. Específicamente es un
sistema total de la administración que incluye:
Formulación y puesta en práctica de estrategias
Sistemas de Planeación
Sistemas Presupuestales
Organización
Sistemas de Producción y Mercadotecnia
Sistemas de Información y Control
 EL PRESUPUESTO
En el Perú aún son pocas las pequeñas empresas que realizan un
presupuesto en la etapa inicial
Cuando las empresas comienzan a tener éxito, empiezan a preparar
proyecciones y presupuestos simples
Antes de hacer el presupuesto, el empresario debe definir cómo
crecerá su empresa el siguiente año, es mejor si esa proyección la
elabora con su equipo de trabajo.
 Por que es importante?
Nos obliga a pensar sobre las consecuencias de la planificación
de nuestras actividades.
Ayuda a que los colaboradores se enteren sobre cuales son los
objetivos de la empresa: en qué parte de la empresa se invierte
más para obtener mejores resultados.
Ayuda a resaltar oportunamente los problemas potenciales y las
ventajas.
Ayuda a los administradores en sus funciones de planeación y
control.
 Por que es importante?

Para los encargados de gestión, es el mapa que señala la

ruta para conseguir logros acorde con las políticas de la
empresa.
Para el que controla sirve como herramienta de
seguimiento.
 CONCEPTO DE PRESUPUESTO
El presupuesto.- Es la presentación ordenada de los
resultados previstos de un plan proyectado de acción de
una empresa para un período determinado.
La diferencia entre la contabilidad tradicional y los
presupuestos, en el sentido de que estos últimos están
orientados hacia el futuro y no hacia el pasado, aún
cuando en su función de control, el presupuesto para un
periodo anterior (pasado) pueda compararse con los
resultados reales.
Áreas participantes.- Lo ideal es que participen los
responsables de cada área y los que conozcan las
operaciones de la empresa. Son indispensables:
• Gerencia general
• Administración
• Producción

El mejor momento.- Lo ideal es elaborar el presupuesto

por lo menos 3 o 4 meses antes del inicio del nuevo
ejercicio.
 HERRORES TIPICOS EN EL
PRESUPUESTO
Poner plazos que no se puedan cumplir
Demanda oculta
Ingresos sujetos a supuestos aleatorios
Supuestos muy optimistas
Supuestos demasiado pesimistas
Trazar los objetivos sin tener los recursos
Gastos demasiados conservadores
Falta de proyección
 CONCEPTOS DE
PRESUPUESTO
En un presupuesto no se establece límites de tiempo
pueden ser mensuales, semestrales, anuales u
estacionales Pueden referirse a un solo artículo o
proyecto.
Sirve de medio para controlar el progreso hacia el logro de
los objetivos propuestos
Es la expresión de los planes operativos (uso de recursos) y
planes de financieros (obtener fondos para adquirir dichos
recursos).
 FUNCIONES DEL
PRESUPUESTO
La dirección espera que la función presupuestal proporcione:
1. Una herramienta analítica, precisa y oportuna
2. La capacidad para pretender el desempeño
3. El soporte para la asignación de recursos
4. La capacidad para controlar el desempeño real en curso
5. Advertencias de las desviaciones respecto a los pronósticos.
6. Indicios anticipados de las oportunidades o de los riesgos venideros.
7. Capacidad para emplear el desempeño pasado como guia o instrumentos de
aprendizaje.
8. Concepción comprensible, que conduzca a u consenso y al respaldo del
presupuesto anual.
 LIMITACIONES DEL
PRESUPUESTO
En la realidad las empresas pocas veces alcanzan el ideal. Los
bruscos cambios en el medio ambiente, las nuevas disposiciones
legales y los acontecimientos inesperados del mercado (huelgas)
pueden sacar de balance al proceso de presupuesto.
Las razones por las cuales los presupuestos y la planeación no
tienen éxito son:

1. La incapacidad de la dirección para comprender su sistema. Los

directivos se preocupan por el detalle o tratan de controlar los
factores equivocados.
 LIMITACIONES DEL
2. PRESUPUESTO
La falta de respaldo por parte de la dirección al sistema presupuestal.
La dirección general no apoya a la actividad o no participa en esta
con sentido.
3. La incapacidad para entender la importancia crítica del papel de los
presupuestos en el proceso administrativo.
4. El compromiso excesivo del proceso presupuestal o la indebida
dependencia en el mismo, es decir, tratar de sustituir el juicio por los
presupuestos. Una ciega adhesión al presupuesto puede someter una
empresa a una excesiva restricción, inhibiendo las innovaciones.
5. La evaluación inadecuada y desajustes entre productos y mercados.
CLASIFICACIÓN DEL
PRESUPUESTO
 Según su
Flexibilidad
Rígidos, Estáticos, Fijos o asignados.- Por lo general se
elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez
alcanzado éste, no se permiten los ajustes requeridos por
las variaciones que sucedan. De este modo se efectúa un
control anticipado sin considerar el comportamiento
económico, cultural, político, demográfico o jurídico de la
región donde actúa la empresa. Esta forma de control
anticipado dio origen al presupuesto que tradicionalmente
utilizaba el sector público.
Flexibles o Variables.- Los presupuestos flexibles
o variables se elaboran para diferentes
actividades y pueden adaptarse a circunstancias
que surjan en cualquier momento. Muestran los
ingresos, costos y gastos ajustados al tamaño de
operaciones manufactureras o comerciales.
Tienen amplia aplicación en el campo del
presupuesto de los costos, gastos indirectos de
fabricación, administración y ventas.
 Según el periodo que
cubran
A Corto Plazo.- Los presupuestos a corto plazo se planifican para cumplir
el ciclo de operaciones de un año.
A Largo Plazo.- Se ubican los planes de desarrollo del Estado y las
grandes empresas. En el caso de los planes del Gobierno el horizonte de
planteamiento es el período presidencial establecido por normas
constitucionales en cada país. Los lineamientos generales de cada plan
suelen sustentarse en consideraciones económicas, como generación de
empleo, creación de infraestructura, lucha contra la inflación, difusión de
los servicios de seguridad social, fomento del ahorro, fortalecimiento del
mercado de capitales, capitalización del sistema financiero o apertura de
los mercados internacionales.
 Según el campo de
aplicabilidad
De Operación o Económicos.-
en laIncluye el
empresa presupuesto de todas las
actividades para el período siguiente al cual se elabora y cuyo contenido
a menudo se resume en un estado de resultados proyectado. Entre éstos
podrían incluirse:
• Presupuesto de Ventas.
• Presupuesto de Producción.
• Presupuesto de Compras.
• Presupuesto de Consumo de Materiales.
• Presupuesto de Mano de Obra.
• Presupuesto de Gastos Operacionales.
FINANCIEROS.- Incluyen él cálculo de partidas y/o rubros que inciden
fundamentalmente en el balance. Convienen en este caso destacar el de la caja
o tesorería y el de capital también conocido como de erogaciones capitalizables.

Presupuesto de Tesorería: Se formula con las estimaciones previstas de fondos

disponibles en caja, bancos y valores de fácil realización. También se denomina
presupuesto de caja o efectivo porque consolida las diversas transacciones
relacionadas con las entradas de fondos monetarios o con la salida de fondos
líquidos ocasionada por la congelación de deudas, amortización u otros.

Presupuesto de Erogaciones Capitalizables: Controla las diferentes inversiones

en activos fijos. Contendrá el importe de las inversiones particulares a la
adquisición de terrenos, la construcción o ampliación de edificios y la compra de
maquinaria y equipos. Sirve para evaluar alternativas de inversión posibles y
conocer el monto de los fondos requeridos y su disponibilidad de tiempo.
 Según el Sector en el cual se utilicen

SECTOR PÚBLICO.- Cuantifican los recursos que requieren la

operación normal, la inversión y el servicio de la deuda pública
de los organismos y las entidades oficiales. Al efectuar los
estimados presupuestales se contemplan variables como la
remuneración de los funcionarios que laboran en instituciones
del gobierno, los gastos de funcionamiento de las entidades
estatales, la inversión de proyectos de apoyo a la iniciativa
privada, la realización de obras de interés social y la
amortización de compromisos ante la banca internacional.
SECTOR PRIVADO.- Los utilizan las empresas particulares como
base de planificación de las actividades empresariales.
 Proyectado Real Proyectado Real Proyectado Real Proyectado Real Proyectado Real
2001 2001 2002 2002 2003 2003 2004 2004 2005 2005
Unidades
Vendidas 3,100 7,250 5,580 6,000 6,820

Precio de Venta
S/.2.00 S/.2.00 S/.2.00 S/.2.00 S/.2.00

Ventas Totales
S/.6,200 S/.14,500 S/.11,160 S/.12,000 S/.13,640

Costo Unitario.
S/.1.20 S/.1.20 S/.1.20 S/.1.20 S/.1.20

Costo Total de
Venta. S/.3,720 S/.8,700 S/.6,696 S/.7,200 S/.8,184

Ganancia Bruta
S/.2,480 S/.5,800 S/.4,464 S/.4,800 S/.5,456

Costos Fijos
S/.1,925 S/.1,925 S/.1,925 S/.1,925 S/.1,925

Ganancia
(Pérdida)
S/.555 S/.3,875 S/.2,539 S/.2,875 S/.3,531
Antes de
Impuestos
Impuestos
(30%) S/.167 S/.1,163 S/.762 S/.863 S/.1,059

Ganancia
Pérdida Neta
S/.389 S/.2,713 S/.1,777 S/.2,013 S/.2,472