PRESUPUESTOS

Se ha definido al presupuesto como:

“ Un estado Financiero y/o cuantitativo
elaborado antes de un período concreto de
tiempo, de la política o línea de actuación
que hay que seguir durante el mismo para la
consecución de un determinado objetivo.”
 PRESUPUESTO

Los presupuestos en si son un conjunto de estimaciones

programadas de las condiciones de operación y resultados
que prevalecerán en el futuro dentro de un organismo
social público, privado, social o mixto.
 PRESUPUESTO MAESTRO

 
El Presupuesto Maestro proporciona un plan global para un
ejercicio económico próximo.
Como su nombre lo indica, el presupuesto maestro es una
estimación económica que ayuda a pronosticar y proyectar el
futuro de la empresa y a establecer el proceso administrativo
que se debe seguir para obtener las ganancias y utilidades
esperadas. En este se deben incluir todos los ingresos y gastos
por los que está compuesta la empresa: ventas, compras,
producción, etcétera, que permitan conocer el panorama global
de la organización.
El presupuesto maestro se puede elaborar desde las siguientes
perspectivas y es necesario elegir la que más le convenga a la
organización:
 Alta dirección: los ejecutivos de cada departamento (ventas,
finanzas, administración y producción, entre otros) deben
pronosticar las ventas basados en el conocimiento y
experiencia que tienen sobre la empresa y el mercado.
 Sobre la base de la organización: aunque todas las áreas
intervienen, el presupuesto se centra en el departamento de
ventas e inicia desde abajo, con cada uno de los vendedores.
La ventaja radica en que en este pronóstico participan todos
los niveles de la empresa y estimula la capacidad
presupuestal.
FINALIDAD DEL PRESUPUESTO

 El presupuesto puede resultar sumamente útil como

medio de comunicación entre la dirección y el personal
a sus órdenes, y conseguir que los altos directivos sean
más conscientes de los papeles y problemas de sus
subordinados.
OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO

 Facilitar la gestión Financiera

 Complementar la presentación oportuna de la información
gerencial requerida para la mejor toma de decisiones.
 Orientar de forma coordinada y armónica la aplicación de
mecanismos encaminados hacia la eficiente utilización de
los recursos disponibles hasta el logro de los objetivos
prioritarios.
 Asegurar el óptimo cumplimiento de cada una de las fases
del proceso presupuestario, en el tiempo y formas
requeridos, para la buena marcha de la empresa.
 Asegurar que la ejecución presupuestaria se programe y
desarrolle coordinadamente, utilizando las técnicas
apropiadas y asignando los recursos según las necesidades.
 Utilizar la ejecución y evaluación presupuestarias como
elementos dinámicos para la corrección de desviaciones en
la programación de acciones.
PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS

El autor Héctor Salas Gonzáles en su obra Control

Presupuestal de los Negocios, permite presentar un listado
de algunos principios y hacer claridad en el hecho que no
todos ellos son de obligatorio cumplimiento, los principios
clasificados en cinco grupos son los siguientes:
1. DE PREVISIÓN

Son tres: predictibilidad, determinación cuantitativa y

objetiva. Recalcan la importancia del estudio anticipado de
las cosas y de las posibilidades del logro de las metas
propuestas.
2. DE PLANEACIÓN

Indican el cambio para lograr los objetivos deseados. Se

destacan precisión, costeabilidad, flexibilidad, unidad,
confianza, participación, oportunidad y contabilidad por
áreas de responsabilidad.
3. DE ORGANIZACIÓN

Denotan la importancia que tiene la definición de las

actividades humanas para alcanzar las metas: Son orden y
comunicación.
4. DE DIRECCIÓN

Indican la forma de conducir las actuaciones del individuo

hacia el logro de los objetivos deseados.
5. CONTROL

Permite establecer confrontaciones entre los objetivos y

las realizaciones: se determina con nombres tales como:
principio de reconocimiento, excepción, normas y
conciencia de costos.
FUNCIONES DEL
PRESUPUESTO
 La principal función de los presupuestos se relaciona
con el Control financiero de la organización.
 El control presupuestario es el proceso de descubrir qué
es lo que se está haciendo, comparando los resultados
con sus datos presupuestados correspondientes para
verificar los logros o remediar las diferencias.
 Los presupuestos pueden desempeñar tanto roles
preventivos como correctivos dentro de la organización.
 IMPORTANCIA
 Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el
riesgo en las operaciones de la organización.
 Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones
de la empresa en unos límites razonables.
 Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de
la empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.
 Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su
plan total de acción.
 Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución
de programas de personal en un determinado periodo de tiempo, y
sirven como norma de comparación una vez que se hayan
completado los planes y programas.
 Los procedimientos inducen a los especialistas de asesoría a pensar
en las necesidades totales de las compañías, y a dedicarse a planear
de modo que puedan asignarse a los varios componentes y
alternativas la importancia necesaria.
 Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre
unidades a determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un
nivel a otro
 ELEMENTOS PRINCIPALES DEL
PRESUPUESTO

 Es un plan, esto significa que el presupuesto expresa lo que la

administración tratará de realizar.
 Integrador. Indica que toma en cuenta todas las áreas y
actividades de la empresa. Dirigido a cada una de las áreas de
forma que contribuya al logro del objetivo global. Es
indiscutible que el plan o presupuesto de un departamento de
la empresa no es funcional si no se identifica con el objetivo
total de la organización, a este proceso se le conoce como
presupuesto maestro, formado por las diferentes áreas que lo
integran.
 Coordinador. Significa que los planes para varios de los
departamentos de la empresa deben ser preparados
conjuntamente y en armonía.
 En términos monetarios: significa que debe ser expresado en
unidades monetarias.
 Operaciones: uno de los objetivos primordiales del
presupuesto es el de la determinación de los ingresos que se
pretenden obtener, así como los gastos que se van a producir.
Esta información debe elaborarse en la forma más detallada
posible.
 Recursos: No es suficiente con conocer los ingresos y gastos
del futuro, la empresa debe planear los recursos necesarios
para realizar sus planes de operación, lo cual se logra, con la
planeación financiera que incluya:
 Presupuesto de Efectivo.
 Presupuesto de adiciones de activos.
 Dentro de un periodo futuro determinado.
 VENTAJAS Y LIMITACIONES
Cada miembro de la empresa pensará en la consecución de
metas específicas mediante la ejecución responsable de las
diferentes actividades que le fueron asignadas.
 La dirección de la firma realiza un estudio temprano de sus
problemas y crea entre sus miembros el hábito de
analizarlos, discutirlos cuidadosamente antes de tomar
decisiones.
 De manera periódica se replantean las políticas si después de
revisarlas y evaluarlas se concluye que no son adecuadas
para alcanzar los objetivos propuestos.
 Ayuda a la planeación adecuada de los costos producción.
 Se provoca optimizar resultados mediante el manejo
adecuado de los recursos.
 Se crea la necesidad de idear medidas para utilizar con
eficacia los limitados recursos de la empresa, dado el
costo de los mismos.
 Es el sistema más adecuado para establecer “costos
promedios” y permite su comparación con los costos
reales, mide le eficiencia de la administración en el
análisis de las variaciones y sirve de incentivo para actuar
con mayor efectividad.
 Facilita la vigilancia efectiva de cada una de las funciones
y actividades de la empresa.
 DESVENTAJAS

 Sus datos al ser estimados estarán sujetos al juicio o la

experiencia de quienes los determinaron.
 Es sólo una herramienta de la gerencia. “Un plan
presupuestario se diseña para que sirva de guía a la
administración y no para que la suplante”.
 Su implantación y funcionamiento necesita tiempo, por tanto,
sus beneficios se tendrán después del segundo o tercer
periodo cuando se haya ganado experiencia y el personal que
participa en su ejecución esté plenamente convencido de las
necesidades del mismo.
 LIMITACIONES DE LOS PRESUPUESTOS

Entre las principales limitaciones se nombran las siguientes:

 Están basados en estimaciones.
 Deben ser adaptados constantemente a los cambios de
importancia que surjan.
 Su ejecución no es automática, se necesita que el elemento
humano comprenda su importancia.
 Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la
administración.
 Es una herramienta que sirve a la administración para que
cumpla su cometido, y no para entrar en competencia con
ella
 El presupuesto no debe ser una camisa de fuerza implantada
por la alta gerencia a la organización.
 Debe establecerse con la plena participación de los individuos
responsables de su realización, a los que se les debe delegar
la autoridad adecuada.
 La gerencia debe organizar sus recursos financieros, si quiere
desarrollar sus actividades, establecer bases de operación
sólidas y contar con los elementos de apoyo que le permitan
medir el grado de esfuerzo que cada unidad tiene para el
logro de las metas fijadas por la alta dirección y a la vez
precisar los recursos que deben asignarse a las distintas
dependencias que directa o indirectamente ayudan al plan de
operaciones.
CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS
 
El ciclo presupuestal
 PASOS EN LA ELABORACIÓN DE UN
PRESUPUESTO

 Establece las metas financieras de tu empresa: Fijas metas

específicas, medibles y realistas aportará a tu presupuesto un
objetivo real e importante y servirá como motivación para llevarlo a
cabo.
 Analiza las tendencias en tus ingresos y gastos de años
anteriores: Para tener proyecciones más acertadas es fundamental
que éstas estén basadas en información real con la que cuentes en
tu empresa, es útil que observes cuánto ha sido el gasto promedio
en cada categoría y de igual manera lo hagas con las ventas.
 Determina montos límites para cada categoría de gastos: Estima el
porcentaje de tus ingresos que idealmente quieres gastar en cada
categoría antes de elaborar el presupuesto, este ejercicio te servirá
mucho para priorizar y tener una visión más completa del destino de
tus ingresos y lo que puede aportar para la consecución de tus
objetivos empresariales
VARIACIÓN DE PRESUPUESTO
PRESUPUESTO DE VENTAS

La información básica para preparar el presupuesto de ventas varia de

acuerdo al tipo de negocio, tipo de industria, clase de mercado, tipo de
empresa etc. Por ello la exactitud del presupuesto depende de la forma como
se relaciona con las ventas, los efectos de todos los factores que pueden tener
una influencia en ellas.
 Con el objeto de dar un enfoque confiable al presupuesto de ventas el análisis
debe tener en cuenta como mínimo los siguientes aspectos:
 La tendencia en volumen, dinero y clase de las ventas de períodos
anteriores.
 La forma más conveniente y adecuada de comparar las tendencias de las
ventas de la empresa con la tendencia del sector al que pertenece.
 La forma como la empresa ha actuado en períodos anteriores, cuando
surgen desviaciones en las ventas respecto a la tendencia actual.
 La forma como están influidas las tendencias y variaciones, debido a los
mercados nacionales y extranjeros.
 Los principales indicadores económicos y financieros que se pueden
relacionar con las tendencias y variaciones de las ventas como son las
aportaciones, mezcla de producto, sustitutos etc.
Hay dos enfoques en cuanto a la apreciación de las

condiciones que afectan la tendencia y las variaciones

anuales de las ventas de la empresa.

Condiciones Externas.- Se refiere a la economía general

y al sector económico en que la empresa opera con el fin

de precisar mejor las condiciones propias del mercado.

Condiciones Internas.- Son las políticas y acciones de la

empresa sobre las cuales se pude obtener un cierto

grado de control.
Un presupuesto de ventas contiene:

Pronóstico de ventas

Plan de mercadotecnia

Presupuesto de Publicidad y Promoción

Presupuesto de gasto de ventas.

Para ello es necesario determinar los ingresos potenciales de

ventas futuras basados en el conocimiento de la empresa y su

entorno.
 Un buen presupuesto de ventas debe permitir a la empresa:

- Mejorar la presentación en el mercado

- Elevar el nivel de efectividad de ventas

- Conocer las condiciones de sus principales clientes

- Entender las estrategias de sus competidores

- Evaluar los canales de distribución

- Fijar el nivel de actividad del negocio.