COMPENSACION CONDONACION

CONSOLIDACION Y PRESCRÍPCION

MG. LILA MARIA

SILVA CUBAS,

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 1. COMPENSACIÓN

La palabra compensación proviene del vocablo latino

compensare, que a su vez se deriva de pensare cum, que

significa «pesar con», en el sentido de balancear una deuda

con otra. Por ello, en el Digesto 16.2.1., Modestino define a

la compensación como la contribución o equilibrio entre un

crédito y una deuda.

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 DEFINICIÓN DE COMPENSACIÓN
Según Felipe Osterling Parodi:

La compensación es un modo
de extinción de las
obligaciones que opera
cuando dos personas son En consecuencia, el deudor,
respectivamente acreedoras y que resulta al propio tiempo
deudoras una de la otra. En acreedor de su acreedor, le
virtud de la compensación las paga utilizando el crédito que
dos relaciones obligatorias se tiene contra él. La
extinguen recíprocamente, compensación dispensa pues
hasta donde alcance el mutuamente a los dos
importe de la menor de ellas. deudores de la ejecución
efectiva de las obligaciones,
constituyendo, en buena
cuenta, un doble pago
abreviado.
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 LA COMPENSACIÓN .art.40.C.T.

consiste en la existencia de dos

relaciones obligacionales (créditos y
débitos) recíprocas, en donde dos
sujetos son, al mismo tiempo,
deudores y acreedores entre sí.
La palabra compensación que se utiliza
mucho en el ámbito de la economía y de
las finanzas, así como también de los
negocios, ya que significa devolver a una
parte o persona algo que se debe o al
menos igualar aquella deuda con otra
cosa o valor.

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 EJEMPLO: PAGO
ABREVIADO

ACREEDOR DEUDOR

Obligación 1

S/.1500 Obligación 2 S/.1000

DEUDOR
ACREEDOR

Si se reúnen los requisitos de ley, la compensación,

fundamentalmente, opera de manera unilateral. En ausencia de
alguno de esos requisitos, la compensación opera de forma bilateral.
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CLASES DE COMPENSACIÓN

Compensación Compensación Compensación La compensación

legal convencional facultativa judicial
• es aquella que • La compensación • aquella que se • es la decretada por
opera de derecho convencional realiza a el juez en razón de
en virtud de la ley, supone que no requerimiento de la que, por efecto de
desde el momento exista alguno de los parte en cuyo favor la sentencia, han
en que existen requisitos de la hubiera cualquier quedado
simultáneamente compensación legal obstáculo para la convertidas en
las dos deudas, que y por ello requiere compensación líquidas y exigibles
se extinguen por las de la voluntad de legal, y que ambas obligaciones.
cantidades ambas partes. renuncia a oponerlo
concurrentes. y acepta la
compensación.

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 REQUISITOS
Que cada uno de los obligados lo esté
principalmente, y sea a la vez acreedor
principal del otro.
Que las 2 deudas estén vencidas.
Que sean líquidas y exigibles.
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EFECTO
El efecto de la compensación es la extinción
o liquidación de las deudas recíprocamente
homogéneas en la cantidad concurrente,
aunque no tengan conocimiento de ella los
acreedores y deudores.
La “cantidad concurrente” es el montante
mínimo de cosas fungibles homogéneas de
cifra dineraria de las deudas. Por tanto,
puede ser:
Total Parcial
 PROHIBICIÓN DE LA COMPENSACIÓN
 El Código Civil contempla, en el Artículo 1290 CC, cuatro
casos de créditos excluidos expresamente del ámbito de la
compensación:
• En la restitución de bienes de los que el
1 propietario haya sido despojado.

• En la restitución de bienes depositados o

2 entregados en comodato.

• Del crédito inembargable.

3
• Entre particulares y el Estado, salvo en los
4 casos permitidos por la ley.

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 Formas en la que pueden realizarse:

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 CONDONACIÓN

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 CONDONACIÓN art.
41 C.T
Se denomina condonación (o
perdón) cuando el acreedor
perdona al deudor la total o
el parcial pago de la deuda
que tenían acordado entre
ambos. se realiza sin recibir
nada a cambio, de ahí que
sea una donación que se le
hace a la persona que debe.
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CONDONACIÓN DE
LA DEUDA
La condonación, remisión
o perdón de la deuda es el
acto jurídico por el que un
acreedor expresa su
voluntad de extinguir total
o parcialmente su derecho
de crédito, sin recibir nada
a cambio.
TIPOS DE CONDONACIÓN
DE LA DEUDA

Voluntaria Forzada

Inter vivos Total

Mortis
Parcial
causa
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 LA CONDONACIÓN EN EL
CÓDIGO CIVIL

El artículo 1295 del Código Civil vigente señala que “De cualquier modo que se

pruebe la condonación de la deuda efectuada de común acuerdo entre el

acreedor y el deudor, se extingue la obligación, sin perjuicio del derecho de

tercero”.

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 La condonación no perjudica el derecho de terceros, y además ella requiere ser aceptada
por el deudor, ya que la extinción de la obligación sólo opera a mérito del acuerdo entre
el acreedor y el deudor. Esto último es esencial, ya que a nadie puede imponérsele una
liberalidad. Las donaciones, es decir, los actos de liberalidad inter vivos (entre vivos)
requieren de la aceptación del donatario para que surtan efecto.

• En este mismo sentido, en actos de disposición mortis causa (a causa de muerte) a

título gratuito, queda abierta la posibilidad al heredero o legatario de la renuncia, en las
condiciones y plazos señalados por el Código Civil.

• No sería razonable, por lo tanto, atribuir a una liberalidad, esto es, a la convocación o
remisión, los efectos jurídicos de extinguir la obligación, si no se cuenta con el
consentimiento del obligado, es decir, de aquél a cuyo favor operó, pues nadie puede
ser constreñido a aceptar un acto de beneficencia.

• Entonces, como podemos apreciar para la legislación civil, la condonación no

14 constituye un acto de liberalidad en sí, sino que es necesario que sea aceptada por el
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 DIFERENCIA
ENTRE CONDONACIÓN Y EXONERACIÓN
• Justamente la diferencia entre la exoneración y la condonación radica en que

en la exoneración no hay deuda tributaria que se genere, a diferencia de la

condonación, ya que para que exista una figura como la condonación

tributaria, se debe partir de la existencia de una deuda tributaria que ha

nacido, que existe y que el fisco tiene un crédito a su favor, pero que de

darse la figura de la condonación esta deuda es extinguida total o

parcialmente, ya que sólo se perdona una deuda en la medida en que ésta

exista .

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 CONSOLIDACION

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 DEFINICIÓN DE CONSOLIDACION

1. Según Guillermo Cabanellas, en su Diccionario de Derecho Usual

define la consolidación, dentro del Derecho Civil, como la “reunión en
una persona de las facultades del dominio antes divididas, dispersas”.

Al referirse previamente a la “confusión "la define como “la situación

proveniente de ser acreedor y deudor, lo cual configura una manera
especial de extinguirse las obligaciones”.

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 2. Según el Diccionario de la RAE, se define la “consolidación”
como la “acción y efecto de consolidar o consolidarse” y la acción
de “consolidar”, en la acepción pertinente al tema que estamos
tratando, como “reunirse en un sujeto atributos de un dominio
antes disgregado.

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 LA CONSOLIDACION EN EL CODIGO CIVIL

 El artículo 1300 del Código Civil establece que la consolidación

puede producirse respecto de toda la obligación o de parte de ella.

 De otro lado, el artículo 1301 señala que si la consolidación cesa,

se restablece la separación de las calidades de acreedor y deudor
reunidas en la misma persona, agregando que, en tal caso, la
obligación extinguida renace con todos sus accesorios, sin perjuicio
del derecho de terceros.

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 LA CONSOLIDACION EN EL CODIGO TRIBUTARIO

 El articulo 42 del Código Tributario establece que la deuda tributaria se

extinguirá por consolidación cuando el acreedor de la obligación
tributaria se convierta en deudor de la misma como consecuencia de la
transmisión de bienes o derechos que son objeto del tributo.

 La consolidación es un mecanismo por el que se extingue la obligación

tributaria, el cual consiste en que el sujeto activo de la obligación
tributaria (el Estado), como consecuencia de la transmisión a su nombre
de bienes o derechos sujetos a tributo, queda colocado en la situación
del deudor. En ese sentido, la deuda recae en el propio acreedor
quedando la acreencia sin efecto tributario.

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 CUANDO SE PRODUCE LA CONSOLIDACION

 El artículo 42 del Código Tributario regula la consolidación como medio

de extinción de la deuda tributaria, cuando, en cabeza del acreedor, se
reúna la condición de acreedor y deudor de la misma obligación “como
consecuencia de la trasmisión de bienes o derechos que son
objeto del tributo”.

 El artículo 42 está circunscribiéndose al caso de tributos en que el

aspecto material u objetivo del presupuesto de hecho o hipótesis de
incidencia tributaria está dirigido a gravar bienes o derechos.

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 Luis Hernández Berengel, afirma que el artículo 42 nunca será
aplicable porque la sola trasmisión de bienes o derechos que son
objeto de un tributo no conlleva la trasmisión de la deuda tributaria
referida a ese tributo, salvo que la ley expresamente estableciera
este efecto.

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 Ejemplo:

Opera la extinción de la obligación Cuando el gobierno local

acreedor del Impuesto Predial, recibe en legado el inmueble que
origina el tributo, pero como también recibe la obligación, en ese
momento se consolida y extingue.

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VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE
LA CONSOLIDACIÓN DE DEUDA

VENTAJAS DESVENTAJAS

Unificar los préstamos permite

Endeudamiento
mantener un mayor orden

Minimiza riesgos Puede salir más costoso

Ahorrarás al consolidar

No afecta la línea de crédito de

tu tarjeta

Tasa de interés preferencial

PRESCRIPCIÓN

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 SEGÚN EL DERECHO CIVIL

En el Derecho Civil se conocen dos clases de prescripción

(adquisitiva y extintiva), la prescripción propiamente dicha

La prescripción adquisitiva es un modo

de adquisición de la propiedad, en el
confluyen dos factores determinantes:
el transcurso de un cierto lapso de
tiempo (que varía según las
circunstancias) y la existencia de una
determinada calidad de poseedor
sobre el bien materia del caso.

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 CÓDIGO PENAL

Artículo 1989º.- Prescripción extintiva

La prescripción extingue la acción, pero no el derecho
mismo.

Artículo 1990º.- Irrenunciablidad de la prescripción

El derecho de prescribir es irrenunciable. Es nulo todo
pacto destinado a impedir los efectos de la prescripción.

Artículo 1991º.- Renuncia a la prescripción ganada

Puede renunciarse expresa o tácitamente a la
prescripción ya ganada.
Se entiende que hay renuncia tacita cuando resulta de
la ejecución de un acto incompatible con la voluntad de
favorecerse con la prescripción.

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 PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA
La prescripción se produce por la falta de ejercicio de su derecho por el
acreedor, unida a la falta de reconocimiento del mismo por el deudor, y
provoca la extinción de determinadas titularidades jurídicas como
consecuencia de la inactividad de un derecho durante un determinado lapso
de tiempo.
El fundamento de este instituto jurídico reside en el principio de seguridad
jurídica, ya que se dirige a evitar situaciones indefinidas de pendencia en el
ejercicio de derechos, así como en el principio de capacidad económica,
según el cual solo procede someter a gravamen dicha capacidad cuando sea
actual.

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 COMPUTO DE LOS
PLAZOS DE
PRESCRIPCIÓN
TRIBUTARIA

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 PLAZO DE PRESCIPCIÓN( Art. 43° CT)

4
A • Se presentó la DJ.
Ñ
O
6S
A • No presentó la DJ.
Ñ
OS
10
A
• Tributos retenidos o
Ñ percibidos.
OS
4
A • Compensación o devolución.
Ñ
OS
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 PLAZO DE PRESCRIPCIÓN(Art.44°CT)

Desde el 01 de Enero del años siguiente a la fecha

En que vence el plazo para la presentación de la
declaración anual respectiva.

En que la obligación sea exigible, respecto de

tributos no comprometidos en el caso anterior.
( Determinables por contribuyente pero no se exige
presentación de D.J. anual).

el nacimiento de obligación tributaria en casos de

tributos no comprendidos en casos anteriores
( Tributos determinables por la administración.)

En que se cometió la infracción o, cuando no sea

posible establecerla, a la fecha en que la
administración la detectó.

En que se efectuó el pago indebido o en exceso.

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LOS PLAZOS PRESCRIPTORIOS
EN EL CÓDIGO CIVIL PERUANO
El artículo 2001 del Código
Nacional establece, en sus cuatro
incisos, los plazos generales de
prescripción.

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 PRESCRIPCIÓN (10 AÑOS)
Artículo 432 PRESCRIPCIÓN (7 AÑOS)
Extinción de las
acciones de pago PRESCRIPCIÓN (5 AÑOS)
que resulten de la Articulo 2001.-
administración Plazos de PRESCRIPCIÓN (3 AÑOS)
legal . prescripción de Articulo 1274.-
acciones civiles Plazo de PRESCRIPCIÓN
Artículo 2001 (inciso 2) Daños y prescripción de la Artículo 2001.- (2 AÑOS)
Plazos perjuicios por acción de pago Plazos
prescriptorios de acto simulado. indebido. prescriptorios de Artículo 2001.-
acciones civiles acciones civiles Plazos
(inciso 1) . (inciso 3) Acción de prescriptorios de
pago de
remuneraciones por
acciones civiles
servicios personales (inciso 4) Acción
pactados sin vínculo de anulabilidad
laboral. Acción revocatoria
(ineficacia por
fraude pauliano).

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Artículo 45° del C.T.- INTERRUPCIÓN DE
LA PRESCRIPCIÓN
1. El plazo de prescripción de la facultad de la
Administración Tributaria para determinar la
obligación tributaria se interrumpe:

a) Por la presentación de una solicitud de devolución.

b) Por el reconocimiento expreso de la obligación

tributaria.
c) Por la notificación de cualquier acto de la
Administración Tributaria …

d) Por el pago parcial de la deuda.

e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades

de pago.
2. El plazo de prescripción de la acción para exigir el
pago de la obligación tributaria se suspende:

a) Durante la tramitación del procedimiento contencioso

tributario.
b) Durante la tramitación de la demanda contencioso-
administrativa, del proceso constitucional de amparo o
de cualquier otro proceso judicial.
c) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la
condición de no habido.

d) Durante el plazo en que se encuentre vigente el

aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria.
e) Durante el lapso en que la Administración Tributaria
esté impedida de efectuar la cobranza de la deuda
tributaria por una norma legal.
 3. El plazo de prescripción de la acción para solicitar
o efectuar la compensación, así como para solicitar
la devolución se suspende:

a) Durante el procedimiento de la solicitud de

compensación o de devolución.

b) Durante la tramitación del procedimiento contencioso

tributario.

c) Durante la tramitación de la demanda contencioso-

administrativa, del proceso constitucional de amparo o de
cualquier otro proceso judicial.

d) Durante la suspensión del plazo para el procedimiento

de fiscalización a que se refiere el Artículo 62°-A.
 El inciso 3 del artículo 1996 del Código Civil

Realizando una
Se interrumpe la prescripción interpretación sistemática de
por citación con la demanda o dicho artículo y valorando
por otro acto con el que se principios y derechos
notifique al deudor. constitucionales.

Los jueces deben tener cuenta que

dicho precepto obliga al demandante a
soportar las consecuencias de la
demora judicial en la calificación de la
demanda.

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 V. SUSPENSIÓN DE LA
PRESCRIPCIÓN

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 Artículo 1994° C.C.- SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
1.- Cuando los incapaces no están bajo la guarda de sus
representantes legales.

2.- Entre los cónyuges, durante la vigencia de la sociedad de

gananciales.

3.- Entre las personas comprendidas en el Artículo 326º.

4.- Entre los menores y sus padres o tutores durante la patria

potestad o la tutela.

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 5.- Entre los incapaces y sus curadores, durante el ejercicio de la
curatela.

6.- Durante el tiempo que transcurra entre la petición y el nombramiento

del curador de bienes, en los casos que procede.

7.- Entre las personas jurídicas y sus administradores, mientras éstos

continúen en el ejercicio del cargo.

8.- Mientras sea imposible reclamar el derecho ante un tribunal peruano.

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 Artículo 46° C.T.- SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN

1. El plazo de prescripción de las acciones para determinar la obligación y

aplicar sanciones se suspende:

a) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.

b)Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del

proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.

c) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución.

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 d) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.

e) Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Código

Tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros.

f) Durante la suspensión del plazo a que se refiere el inciso b) del tercer párrafo
del artículo 61° y el artículo 62°-A.

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 2. El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la obligación tributaria
se suspende:

a) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.

b) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del

proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.

c) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.

d) Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o

fraccionamiento de la deuda tributaria.
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 3. El plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la compensación,
así como para solicitar la devolución se suspende:

a) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución.

b) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del

proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.

c) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.

d) Durante el lapso en que la Administración Tributaria esté impedida de

efectuar la cobranza de la deuda tributaria por una norma legal.
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 DECLARACIÓN DE LA
PRESCRIPCIÓN

Artículo 47º del Código Tributario señala que :

45 La prescripción solo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.

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 FORMATO DE SOLICITUD
DE PRESCRIPCIÓN DE
DEUDA

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 PAGO VOLUNTARIO DE LAS
OBLIGACIONES

Artículo 49° PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACIÓN PRESCRITA

El pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho a solicitar la

devolución de lo pagado.

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 Ver video sobre prescripcion

• https://www.youtube.com/watch?v=JwHdexfaI8E&ab_channel=ConsultorioTributari
oConsultorioTributario
• 4.16 Min.

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 REFERENCIA BIBLIOGRAFICA

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https://definicion.de/prescribir/.
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Cit., tomo IJ, pp. 65 y 66. Derecho y Sociedad. Perú
 Osterling, F. y Castillo, M. (2001). “Todo Prescribe o Caduca, a Menos que
la Ley Señale lo Contrario”. Recuperado de
http://www.osterlingfirm.com/Documentos/articulos/todo_prescribe_o_caduc
a.pdf
 Gilmalca, O. (2016). “La prescripción en materia tributaria”. Recuperado de
https://www.mef.gob.pe/defensoria/boletines/CXV_dcho_tributario_2016.pdf

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 ///…

 SUNAT (2015). “La obligación tributaria”. Recuperado de

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro1/libro.pdf.
 Martínez, E. (2018). “¿Qué son los aportes voluntarios de las AFP?”.
Recuperado de
https://gestion.pe/blog/educacionprevisional/2018/05/que-son-los-aportes-v
oluntarios-de-las-afp.html/
 LIBRO PRIMERO. “OBLIGACIÓN TRIBUTARIA”. Recuperado de
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro1/libro.pdf
 Aguayo, J. (2014). “La Obligación Tributaria y el Pago: Antes del Inicio de la
Cobranza Coactiva- en la Legislación Peruana. Apuntes y Disquisiciones”.

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