IMPUESTO SOBRE

VENTAS
Héctor Daniel Herrera Durón 12011132
Luis Emanuel Nájera 11911405
Introducción

■ El Impuesto Sobre Venta es unos de los tributos que son exigidos por el Estado en el
territorio nacional de Honduras. El Impuesto Sobre Venta, como todo concepto
financiero y legal es amplio se debe explicar en partes. Para poder entender el Impuesto
Sobre Ventas, se debe entender la Generalidades del tributo de Impuestos Sobre Ventas,
cuando se genera el Hecho Imponible de los Impuestos Sobre Venta, Los Sujetos (sean
activos o pasivos), la determinación de la base imponible tipos de gravamen y
exenciones. Se realizarán ejemplos prácticos para poder enriquecer nuestro
conocimiento de este tributo por el cual el territorio de Honduras es responsable. El
objetivo será tener un mejor conocimiento del tributo conocido como los Impuestos
Sobre Ventas y como se aplican en la vida diaria de los ciudadanos Hondureños.
GENERALIDADES
Impuesto Sobre Ventas

■ El Impuesto Sobre Ventas es un impuesto sobre las ventas que se realiza en Honduras de
forma no acumulativo, en la etapa de importación en cada etapa de importación y en
cada etapa de ventas el cual tiene un objetivo de naturaleza mercantil o que consistan de
otros tipos de servicios que sea establecido en la ley.
■ La venta es todo acto que importe transferencia a título oneroso de una mercadería de
dominio de una persona natural jurídica a otra.
Tasas

■ La tasa general del impuesto sobre ventas es de 15% sobre las ventas sobre el valor
imponible de las importaciones o de la venta de bienes y servicios sujetas a la misma.
La tarifa va a variar dependiendo del servicio específico. Para la telefonía, la tarifa es de
15%. Para la importación o venta de cerveza, aguardiente, licor compuesto y otras
bebidas alcohólicas y cigarrillos y para boletos para transporte, aéreo nacional e
internacional, incluyendo emitidos por internet u otros medios electrónicos la tarifa es
de 18%.
Plazo

■ El plazo de presentación y pago de los impuestos sobre ventas tienen un plazo en el cual
se debe realizar dentro de los primeros diez días del mes siguiente a aquel en que se
efectuaron las ventas.
Régimen Simplificado

■ El Régimen Simplificado se establece para las personas naturales o jurídicas que tengan un solo
establecimiento de comercio y que tengan ventas gravadas que no excedan de L 250,000 anuales,
por lo cual no serán responsables de la recaudación de impuesto y solo tendrán que presentar una
Declaración Anual de Ventas a más tardar el 31 de enero del ejercicio fiscal siguiente.
■ Formas de presentación se hace por medio de una Declaración Jurada del Impuesto Sobre Ventas.
Sanciones

■ Si no se presenta la Declaración Jurada del Impuesto Sobre Ventas en la forma y plazo

establecido, ocurrirán sanciones según establecido en el Artículo 160 del Código
Tributario.
Base legal

■ La base legal de los Impuestos Sobre Ventas es la Ley de Impuestos Sobre Ventas
Los sujetos

■ El Sujeto Activo es el que exige el pago de los tributos. En el caso del tributo
especifico de Impuestos Sobre Ventas, el Sujeto Activo es el Estado por medio del
Servicio de Administración de Rentas (SAR).
■ El Sujeto Pasivo son los contribuyentes. El Articulo 8 de la Ley de Impuestos Sobre
Ventas establece los responsables: 1) En las ventas, las personas naturales o jurídicas
que las lleven a cabo, 2) En los servicios, las personas naturales o jurídicas que presten
tales servicios y 3) en las importaciones, los importadores o su agente aduanero
¿Cuándo se genera el Hecho imponible
del tributo?
■ Según el Artículo 5-A, el Hecho imponible del Impuesto Sobre Ventas se produce en
■ 1) La venta de bienes, en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente. En caso que falte eso,
entonces se genera en el momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva de dominio, pacto de
retroventa o cualquier otra condición.
■ 2) En la prestación de servicios, el hecho generador del impuesto se hace en la fecha de emisión de la factura
o documento equivalente o en la fecha de prestación de los servicios o en la de pago o abono a cuanta,
dependiendo del cual se realice primero.
■ 3) En el uso de Consumo de Mercaderías, para uso propio o para formar parte de activos fijos de la empresa,
en la fecha de retiro.
■ 4) En las importaciones, al momento de la nacionalización del bien o de la liquidación de la póliza
correspondiente. 5) Los bienes y mercaderías usados causan el impuesto sobre ventas cuando sean
importados. En este caso, el impuesto constituirá un costo de los mismos. Cuando estos bienes y mercadería
sean objeto de comercialización en el mercado interno, no se gravarán con el impuesto sobre ventas.
BASE IMPONIBLE

■ En general, está constituida por la totalidad de los ingresos gravados con el impuesto, menos las

devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos

■ Para los efectos del cálculo del impuesto se considera como base imponible:

1. En la venta de bienes y en la prestación de servicios la base gravable será el valor del bien o

servicio, sea que éste se realice al contado o al crédito, excluyendo los gastos directos de financiación

ordinaria o extraordinaria, seguros, fletes, comisiones, garantías y demás erogaciones complementarias.

2. La base gravable para liquidar el impuesto sobre ventas en el caso de los bienes importados será el valor CIF de

los mismos, incrementado con el valor de los derechos arancelarios, impuestos selectivos al consumo, impuestos

específicos y demás cargos a las importaciones.

3. 3. En el uso o consumo de mercaderías para beneficio propio, auto prestación de servicios y obsequios, la base

gravable será el valor comercial del bien o del servicio. No forman parte de la base gravable los descuentos

efectivos que consten en la factura o documento equivalente, siempre que resulten normales según la costumbre

comercial. Tampoco la integran el valor de los empaques y envases en virtud de convenios o costumbres

comerciales sean materia de devolución.

■ Artículo 4. A falta de facturas o documentos equivalentes o cuando éstos muestren
como monto de la operación valores inferiores al precio de mercado en plaza, la
Dirección General de Tributación, salvo prueba en contrario, considerará como valor de
la operación, el precio del mercado en plaza.
■ Artículo 5. Las ventas de mercaderías o servicios a los administradores, miembros del
Consejo de Administración, Socios y Comisarios de Sociedades, o a los parientes
consanguíneos o afines del contribuyente en los grados de ley, o a su cónyuge, se
gravarán a los precios normales de plaza para los efectos de la presente Ley.
Como resumen de la base imponible podemos observar que para los efectos del cálculo del
impuesto se considera como base imponible son:
■ a) En la venta de bienes y en la prestación de servicios la base gravable será el
valor del bien o servicio, sea que éste se realice al contado o al crédito.
■ b) La base gravable para liquidar el impuesto sobre ventas en el caso de los bienes
importados será el valor CIF de los mismos
■ c) En el uso o consumo de mercaderías para beneficio propio, auto prestación de
servicios y obsequios, la base gravable será el valor comercial del bien o del servicio.
GRAVAMEN

■ La tasa general del impuesto es del quince por ciento (15%) sobre las importaciones y
ventas de bienes o servicios sujetos al mismo La tasa será el quince (15%) se aplique a
las importaciones o ventas de cervezas, aguardiente, licores compuestos y otras bebidas
alcohólicas, cigarrillos y otros productos elaborados de tabaco. Quedan exentos de este
impuesto, los bienes y servicios que se exporten y las compras y suministros que
celebren las municipalidades para sus operaciones administrativas o para la ejecución de
sus proyectos. En cuanto al Servicio de Telefonía y Servicio de Telefonía Móvil, la tasas
es de 15%. Lo mismo aplica para (SAR, s.f.). Lo misma tasa aplica para servicios de
Televisión y suscripción con consumo mensual.
■ Es obligación de los responsables del impuesto, excepto los comprendidos en el Régimen Simplificado
en el cual se extiende por las ventas o servicios que presten factura o documento equivalente.
■ Igualmente, el vendedor registrará el producto del impuesto en una cuenta especial que mantendrá a la
orden del Fisco y, oportunamente, se registrará en la cuenta el entero hecho a la oficina recaudadora
correspondiente.
■ Cuando se trate de venta de mercaderías o de prestación de servicios al consumidor final, el impuesto
será incluido en el precio final de bienes y servicios objeto de la venta o transacción.
■ Para efectos de la aplicación del impuesto sobre ventas, los recaudadores o responsables del tributo
entregarán al adquirente de los bienes o usuario de los servicios, el original de la factura o documento
equivalente, los que contendrán los requisitos que señale el reglamento de esta Ley.
■ El control de la impresión y emisión de las facturas o documento equivalente, se hará por la Dirección
General de Tributación de acuerdo con el Reglamento respectivo.
■ La Dirección General de Tributación podrá designar como agentes de percepción o retención del
impuesto a los productores y comerciantes al por mayor cuando realicen ventas cuya base
imponible sea el precio al consumidor final. En el caso a que este párrafo se refiere los bienes
transferidos no serán objeto de nuevo gravamen cualquiera que sea el número de intermediaciones
posteriores, salvo en el caso de prestación de servicios gravados con este impuesto
EXENCIONES

■ En los impuestos sobre ventas están exentas del pago del impuesto que establece la ley
de impuesto sobre ventas, las ventas de mercaderías y servicios siguientes:
■ a) Los bienes que conforman la canasta básica alimentaria que figuran en el
anexo I que incluye carnes bovinas, carnes de cerdo, canes de pollo, pescado, frutos,
leche, café, granos, embutido, manteca, panadería, pastas alimenticias, azúcar y otros
esenciales listados en el anexo I
■ b) Los productos farmacéuticos para uso humano o veterinario incluyendo el
material de curación, quirúrgico y las jeringas
■ Maquinaria y equipo para generación de energía eléctrica ya contratada y sus
respectivos repuestos, gasolina, Diesel, bunker "C", kerosene, gas LPG, av-jet, petróleo
crudo o reconstruido, leña y carbón vegetal y sus desperdicios, cloro, limpiadores y
desinfectantes, escobas de fibras naturales, libros, diarios o periódicos, revistas
científicas, técnicas y culturales, cuadernos, útiles escolares, pinturas y esculturas
artísticas; rubro de las artesanías menores y flores de producción nacional, partituras
musicales; cueros y pieles de bovino destinado a la pequeña industria y artesanía. Los
artículos de artesanía; semillas y bulbos para siembra; animales vivos en general; semen
congelado de origen animal, las materias primas y materiales necesarios para la
producción de los artículos exentos del pago del impuesto;
■ Los siguientes servicios: energía eléctrica en general excepto los que
consuman energía mensual mayor de 750 kw/h; de agua potable,
alcantarillado; servicios de construcción, tasas y servicios que presten las
municipalidades en beneficio de la comunidad,; honorarios profesionales
obtenidos por personas naturales; de enseñanza, de hospitalización y
transporte en ambulancias; de laboratorios clínicos y de análisis humano;
servicios radiológicos y demás servicios médicos; excepto de servicios de
tratamiento de belleza estética como ser: spa, liposucción con laser y
similares; Servicios de transporte terrestre de pasajeros; servicio de
transporte de productos derivados del petróleo; servicios bancarios y
financieras excepto los servicios de arrendamiento de bienes muebles con
opción de compra; los relacionados con primas de seguros de personas y
los reaseguros en general.
■ Materia prima y herramientas para la producción agrícola y agroindustrial mayores y menores
incluyendo la avícola y de peces; Productos farmacéuticos para uso veterinario, fertilizantes o
abonos, fungicidas, herbicidas, insecticidas, pesticidas, raticidas y demás Ani roedores; animales
vivos; Medios de reproducción animal; Semilla y material vegetativo para la siembra y
propagación sexual y asexual; Materia prima para elaborar alimentos balanceados y los alimentos
balanceados en su presentación final, exceptuando para mascotas (SAR, s.f.);
■ También quedarán exentos del pago del Impuesto Sobre Ventas los miembros del cuerpo
diplomático acreditados ante el Gobierno de Honduras, salvo que no exista reciprocidad; las
instituciones constitucionalmente exoneradas; las compras de bienes y servicios relacionados
estrictamente con la ejecución de programas en que se haya concedido este beneficio; las
transferencias o tradición de dominio de bienes o servicios que se hagan las sociedades
mercantiles entre sí con motivo de su fusión, absorción, disolución o liquidación; la compra-venta
y el arrendamiento con opción de compra de bienes inmuebles y de capital; el arrendamiento de
viviendas excepto en el caso de hoteles, moteles y hospedajes; y, el arrendamiento de locales cuya
renta no exceda de Cinco Mil Lempiras (L.5,000.00) mensuales excepto en el caso de hoteles,
moteles y hospedajes (SAR, s.f.)
Ejemplos

1. Un ejemplo que se puede dar del Impuesto Sobre Ventas es si un ciudadano

Hondureño, llamado Carlos en Tegucigalpa va a una tienda de Electrodomésticos y compra
productos electrodomésticos de esa tienda. Esos productos tendrán un Impuesto Sobre
Ventas grabados y el negocio cobrará al cliente no solo lo que cueste los electrodomésticos,
sino también el tributo, es decir, el Impuesto Sobre Ventas. Este impuesto luego se declara
mediante el formulario electrónico, en este caso, DET Live formulario 227, mediante
oficina virtual a través de la oficina virtual. También el negocio debe realizar el pago en la
institución Bancaria. El plazo sería 10 días calendario del mes posterior en el cual se realizó
la venta. Finalmente, el Estado recibe los impuestos que ellos exigieron del negocio para
poder utilizar los impuestos para proveer servicios a los ciudadanos Hondureños como
obras públicas o para clientes que compran electrodomésticos como Carlos.
■ 2. Otro ejemplo sería una compañía, Telefonía Inc. que provee servicios de
Teléfono por L. 150 a 10 personas desde el día que abrió. Ya se estableció de que la
servicios de telefonía origina la obligación de pagar el 15% de Impuestos Sobre Venta.
En este caso, tendríamos que multiplicar 10 y 150. Luego dividirlo por 1.15. El
resultado (L1304.347826) se multiplica por 15%. 195.65 se suma con L1304.34. La
factura es de L. 1499.99. Pero el impuesto sobre venta de L 195.65 En esta venta, se
tendría que pagar 195 Lempiras y 65 centavos como impuesto sobre venta.
CONCLUSIÓN

■ El tributo conocido como el Impuesto Sobre Ventas es un impuesto que tiene más de un
detalle y elemento. Se vieron generalidades como la explicación del concepto de
Impuestos Sobre Ventas, el Régimen Simplificado, las tasas, y sobre la declaración del
pago del impuesto. También se conoció sobre el Sujeto Activo, El Estado a través del SAR
y el Sujeto Pasivo, es decir, los contribuyentes. Se vio sobre cuando se genera el hecho
imponible. Se conoció sobre la base imponible y como se calcula. En cuanto a los
gravámenes, se pudo ver en más detalle las tasas y sobre los responsables de la
recaudación de los impuestos sobre venta. Finalmente, se vio sobre las exenciones hacia
los Impuestos Sobre La Venta lo cual consiste en los servicios que están exentos del
tributo. Todos estos elementos forman parte de la información que se requiere para poder
entender el tributo del Impuesto Sobre Ventas. Al poder indagar en cada de estos
elementos en detalles, se podrá tener un conocimiento más enriquecido del concepto de
Impuesto Sobre Ventas.
Bibliografía

■ Contable, A. (21 de Mayo de 2021). YouTube. Obtenido de YouTube:

https://www.youtube.com/watch?v=RMxgJd_eyOA
■ SAR. (s.f.). SAR. Obtenido de file:///C:/Users/USUARIO1/OneDrive/Escritorio/LEY-
ISV-TEXTO-CONSOLIDADO-HASTA-EL-DECRETO-59-2022.pdf
■ Servicio de Administración de Rentas. (s.f.). ser. Obtenido de sar:
file:///C:/Users/USUARIO1/OneDrive/Escritorio/Generalidades%20ISV.pdf