GRUPO 5

Impuesto Sobre Ventas Trabajo Segundo Parcial

INTEGRANTES:

Luis Emanuel Nájera 11911405

Héctor Daniel Herrera Durón 12011132

Sede de estudio:
UNITEC – Tegucigalpa
Asignatura:
Derecho Fiscal
Docente:
Abogado Fernando Gómez
Fecha de entrega:
Marzo 13 2024
Contenido

INTRODUCCIÓN.............................................................................................................................................3
GENERALIDADES...........................................................................................................................................4
LOS SUJETOS...................................................................................................................................................5
BASE IMPONIBLE...........................................................................................................................................6
GRAVAMEN......................................................................................................................................................7
EXENCIONES...................................................................................................................................................9
EJEMPLOS PRÁCTICOS...............................................................................................................................10
CONCLUSIÓN................................................................................................................................................12
Bibliografía......................................................................................................................................................13
INTRODUCCIÓN

El Impuesto Sobre Venta es unos de los tributos que son exigidos por el Estado en el territorio

nacional de Honduras. El Impuesto Sobre Venta, como todo concepto financiero y legal es amplio se

debe explicar en partes. Para poder entender el Impuesto Sobre Ventas, se debe entender la

Generalidades del tributo de Impuestos Sobre Ventas, cuando se genera el Hecho Imponible de los

Impuestos Sobre Venta, Los Sujetos (sean activos o pasivos), la determinación de la base imponible

tipos de gravamen y exenciones. Se realizarán ejemplos prácticos para poder enriquecer nuestro

conocimiento de este tributo por el cual el territorio de Honduras es responsable. El objetivo será

tener un mejor conocimiento del tributo conocido como los Impuestos Sobre Ventas y como se

aplican en la vida diaria de los ciudadanos Hondureños.

GENERALIDADES

El Impuesto Sobre Ventas es un impuesto sobre las ventas que se realiza en Honduras de forma no

acumulativo, en la etapa de importación en cada etapa de importación y en cada etapa de ventas el

cual tiene un objetivo de naturaleza mercantil o que consistan de otros tipos de servicios que sea

establecido en la ley. La venta es todo acto que importe transferencia a título oneroso de una

mercadería de dominio de una persona natural jurídica a otra. La tasa general del impuesto sobre

ventas es de 15% sobre las ventas sobre el valor imponible de las importaciones o de la venta de

bienes y servicios sujetas a la misma. La tarifa va a variar dependiendo del servicio específico. Para

la telefonía, la tarifa es de 15%. Para la importación o venta de cerveza, aguardiente, licor compuesto

y otras bebidas alcohólicas y cigarrillos y para boletos para transporte, aéreo nacional e internacional,

incluyendo emitidos por internet u otros medios electrónicos la tarifa es de 18%. El plazo de

presentación y pago de los impuestos sobre ventas tienen un plazo en el cual se debe realizar dentro

de los primeros diez días del mes siguiente a aquel en que se efectuaron las ventas. También hay un

Régimen Simplificado del impuesto sobre ventas que es diseñado para ayudar a las empresas más

pequeñas. El Régimen Simplificado se establece para las personas naturales o jurídicas que tengan

un solo establecimiento de comercio y que tengan ventas gravadas que no excedan de L 250,000

anuales, por lo cual no serán responsables de la recaudación de impuesto y solo tendrán que

presentar una Declaración Anual de Ventas a más tardar el 31 de enero del ejercicio fiscal siguiente.

Formas de presentación se hace por medio de una Declaración Jurada del Impuesto Sobre Ventas. Si

no se presenta la Declaración Jurada del Impuesto Sobre Ventas en la forma y plazo establecido,

ocurrirán sanciones según establecido en el Artículo 160 del Código Tributario. La base legal de los

Impuestos Sobre Ventas es la Ley de Impuestos Sobre Ventas (Servicio de Administración de Rentas,

s.f.).
LOS SUJETOS

El Sujeto Activo es el que exige el pago de los tributos. En el caso del tributo especifico de

Impuestos Sobre Ventas, el Sujeto Activo es el Estado por medio del Servicio de Administración de

Rentas (SAR). El sujeto Pasivo son los contribuyentes. El Articulo 8 de la Ley de Impuestos Sobre

Ventas establece los responsables: 1) En las ventas, las personas naturales o jurídicas que las lleven a

cabo, 2) En los servicios, las personas naturales o jurídicas que presten tales servicios y 3) en las

importaciones, los importadores o su agente aduanero (SAR, s.f.).

¿Cuándo se genera el Hecho imponible del tributo?

Según el Artículo 5-A, el Hecho imponible del Impuesto Sobre Ventas se produce en 1) La venta de

bienes, en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente. En caso que falte eso, entonces

se genera en el momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva de dominio, pacto de

retroventa o cualquier otra condición. 2) En la prestación de servicios, el hecho generador del

impuesto se hace en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente o en la fecha de

prestación de los servicios o en la de pago o abono a cuanta, dependiendo del cual se realice primero.

3) En el uso de Consumo de Mercaderías, para uso propio o para formar parte de activos fijos de la

empresa, en la fecha de retiro. 4) En las importaciones, al momento de la nacionalización del bien o

de la liquidación de la póliza correspondiente. 5) Los bienes y mercaderías usados causan el

impuesto sobre ventas cuando sean importados. En este caso, el impuesto constituirá un costo de los

mismos. Cuando estos bienes y mercadería sean objeto de comercialización en el mercado interno,

no se gravarán con el impuesto sobre ventas (SAR, s.f.).

BASE IMPONIBLE

La base imponible En general, está constituida por la totalidad de los ingresos gravados con el

impuesto, menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales

ingresos (SAR, s.f.).

Para los efectos del cálculo del impuesto se considera como base imponible:

1. En la venta de bienes y en la prestación de servicios la base gravable será el valor del

bien o servicio, sea que éste se realice al contado o al crédito, excluyendo los gastos directos

de financiación ordinaria o extraordinaria, seguros, fletes, comisiones, garantías y demás

erogaciones complementarias (SAR, s.f.).

2. La base gravable para liquidar el impuesto sobre ventas en el caso de los bienes

importados será el valor CIF de los mismos, incrementado con el valor de los derechos

arancelarios, impuestos selectivos al consumo, impuestos específicos y demás cargos a las

importaciones (SAR, s.f.).

3. En el uso o consumo de mercaderías para beneficio propio, auto prestación de

servicios y obsequios, la base gravable será el valor comercial del bien o del servicio. No

forman parte de la base gravable los descuentos efectivos que consten en la factura o

documento equivalente, siempre que resulten normales según la costumbre comercial.

Tampoco la integran el valor de los empaques y envases en virtud de convenios o costumbres

comerciales sean materia de devolución (SAR, s.f.).

Artículo 4. A falta de facturas o documentos equivalentes o cuando éstos muestren como monto de la

operación valores inferiores al precio de mercado en plaza, la Dirección General de Tributación,

salvo prueba en contrario, considerará como valor de la operación, el precio del mercado en plaza

(SAR, s.f.).
Artículo 5. Las ventas de mercaderías o servicios a los administradores, miembros del Consejo de

Administración, Socios y Comisarios de Sociedades, o a los parientes consanguíneos o afines del

contribuyente en los grados de ley, o a su cónyuge, se gravarán a los precios normales de plaza para

los efectos de la presente Ley

Como resumen de la base imponible podemos observar que para los efectos del cálculo del impuesto

se considera como base imponible son:

a) En la venta de bienes y en la prestación de servicios la base gravable será el valor del bien o

servicio, sea que éste se realice al contado o al crédito (SAR, s.f.)

b) La base gravable para liquidar el impuesto sobre ventas en el caso de los bienes importados

será el valor CIF de los mismos (SAR, s.f.)

c) En el uso o consumo de mercaderías para beneficio propio, auto prestación de servicios y

obsequios, la base gravable será el valor comercial del bien o del servicio (SAR, s.f.)

GRAVAMEN

La tasa general del impuesto es del quince por ciento (15%) sobre las importaciones y ventas de

bienes o servicios sujetos al mismo La tasa será el quince (15%) se aplique a las importaciones o

ventas de cervezas, aguardiente, licores compuestos y otras bebidas alcohólicas, cigarrillos y otros

productos elaborados de tabaco. Quedan exentos de este impuesto, los bienes y servicios que se

exporten y las compras y suministros que celebren las municipalidades para sus operaciones

administrativas o para la ejecución de sus proyectos. En cuanto al Servicio de Telefonía y Servicio de

Telefonía Móvil, la tasa es de 15%. Lo mismo aplica para (SAR, s.f.). Lo misma tasa aplica para

servicios de Televisión y suscripción con consumo mensual.

Es obligación de los responsables del impuesto, excepto los comprendidos en el Régimen

Simplificado en el cual se extiende por las ventas o servicios que presten factura o documento
equivalente. Igualmente, el vendedor registrará el producto del impuesto en una cuenta especial que

mantendrá a la orden del Fisco y, oportunamente, se registrará en la cuenta el entero hecho a la

oficina recaudadora correspondiente. Cuando se trate de venta de mercaderías o de prestación de

servicios al consumidor final, el impuesto será incluido en el precio final de bienes y servicios objeto

de la venta o transacción. Para efectos de la aplicación del impuesto sobre ventas, los recaudadores o

responsables del tributo entregarán al adquirente de los bienes o usuario de los servicios, el original

de la factura o documento equivalente, los que contendrán los requisitos que señale el reglamento de

esta Ley. El control de la impresión y emisión de las facturas o documento equivalente, se hará por la

Dirección General de Tributación de acuerdo con el Reglamento respectivo (SAR, s.f.).

Son responsables de la recaudación del impuesto:

a) En las ventas, las personas naturales o jurídicas que las efectúen (SAR, s.f.)

b) En los servicios, las personas naturales o jurídicas que los presten (SAR, s.f.)

c)En las importaciones, los importadores o su agente aduanero. El impuesto se cobrará

independientemente del destino que se pretenda dar a las mercancías. Las personas naturales o

jurídicas comprendidas en el Régimen Simplificado a que se refiere el Artículo 11-A de la ley de

impuesto sobre ventas, que hayan realizados ventas en el año fiscal inmediatamente anterior, hasta

por un monto de Sesenta Mil Lempiras exactos (L.60,000.00), no serán responsables de la

recaudación del impuesto, ni estarán obligados a presentar declaración (SAR, s.f.).

La Dirección General de Tributación podrá designar como agentes de percepción o retención del

impuesto a los productores y comerciantes al por mayor cuando realicen ventas cuya base imponible

sea el precio al consumidor final. En el caso a que este párrafo se refiere los bienes transferidos no

serán objeto de nuevo gravamen cualquiera que sea el número de intermediaciones posteriores, salvo

en el caso de prestación de servicios gravados con este impuesto (SAR, s.f.).

EXENCIONES

En los impuestos sobre ventas están exentas del pago del impuesto que establece la ley de impuesto

sobre ventas, las ventas de mercaderías y servicios siguientes:

a) Los bienes que conforman la canasta básica alimentaria que figuran en el anexo I que incluye

carnes bovinas, carnes de cerdo, canes de pollo, pescado, frutos, leche, café, granos, embutido,

manteca, panadería, pastas alimenticias, azúcar y otros esenciales listados en el anexo I. (SAR, s.f.);

b) Los productos farmacéuticos para uso humano o veterinario incluyendo el material de

curación, quirúrgico y las jeringas (SAR, s.f.)

c) Maquinaria y equipo para generación de energía eléctrica ya contratada y sus respectivos

repuestos, gasolina, Diesel, bunker "C", kerosene, gas LPG, av-jet, petróleo crudo o reconstruido,

leña y carbón vegetal y sus desperdicios, cloro, limpiadores y desinfectantes, escobas de fibras

naturales, libros, diarios o periódicos, revistas científicas, técnicas y culturales, cuadernos, útiles

escolares, pinturas y esculturas artísticas; rubro de las artesanías menores y flores de producción

nacional, partituras musicales; cueros y pieles de bovino destinado a la pequeña industria y artesanía.

d) Los siguientes servicios: energía eléctrica en general excepto los que consuman energía

mensual mayor de 750 kw/h; de agua potable, alcantarillado; servicios de construcción, tasas y

servicios que presten las municipalidades en beneficio de la comunidad,; honorarios profesionales

obtenidos por personas naturales; de enseñanza, de hospitalización y transporte en ambulancias; de

laboratorios clínicos y de análisis humano; servicios radiológicos y demás servicios médicos;

excepto de servicios de tratamiento de belleza estética como ser: spa, liposucción con láser y

similares; Servicios de transporte terrestre de pasajeros; servicio de transporte de productos

derivados del petróleo; servicios bancarios y financieras excepto los servicios de arrendamiento de

bienes muebles con opción de compra; los relacionados con primas de seguros de personas y los

reaseguros en general.
e) Materia prima y herramientas para la producción agrícola y agroindustrial mayores y menores

incluyendo la avícola y de peces; Productos farmacéuticos para uso veterinario, fertilizantes o

abonos, fungicidas, herbicidas, insecticidas, pesticidas, raticidas y demás Ani roedores; animales

vivos; Medios de reproducción animal; Semilla y material vegetativo para la siembra y propagación

sexual y asexual; Materia prima para elaborar alimentos balanceados y los alimentos balanceados en

su presentación final, exceptuando para mascotas (SAR, s.f.);

f) También quedarán exentos del pago del Impuesto Sobre Ventas los miembros del cuerpo

diplomático acreditados ante el Gobierno de Honduras, salvo que no exista reciprocidad; las

instituciones constitucionalmente exoneradas; las compras de bienes y servicios relacionados

estrictamente con la ejecución de programas en que se haya concedido este beneficio; las

transferencias o tradición de dominio de bienes o servicios que se hagan las sociedades mercantiles

entre sí con motivo de su fusión, absorción, disolución o liquidación; la compra-venta y el

arrendamiento con opción de compra de bienes inmuebles y de capital; el arrendamiento de

viviendas excepto en el caso de hoteles, moteles y hospedajes; y, el arrendamiento de locales cuya

renta no exceda de Cinco Mil Lempiras (L.5,000.00) mensuales excepto en el caso de hoteles,

moteles y hospedajes (SAR, s.f.).

EJEMPLOS PRÁCTICOS

1. Un ejemplo que se puede dar del Impuesto Sobre Ventas es si un ciudadano Hondureño,

llamado Carlos en Tegucigalpa va a una tienda de Electrodomésticos y compra productos

electrodomésticos de esa tienda. Esos productos tendrán un Impuesto Sobre Ventas grabados

y el negocio cobrará al cliente no solo lo que cueste los electrodomésticos, sino también el

tributo, es decir, el Impuesto Sobre Ventas. Este impuesto luego se declara mediante el

formulario electrónico, en este caso, DET Live formulario 227, mediante oficina virtual a

través de la oficina virtual. También el negocio debe realizar el pago en la institución

 Bancaria. El plazo sería 10 días calendario del mes posterior en el cual se realizó la venta.

Finalmente, el Estado recibe los impuestos que ellos exigieron del negocio para poder utilizar

los impuestos para proveer servicios a los ciudadanos Hondureños como obras públicas o

para clientes que compran electrodomésticos como Carlos.

2. Otro ejemplo sería una compañía, Telefonía Inc. que provee servicios de Teléfono por L. 150

a 10 personas desde el día que abrió. Ya se estableció de que los servicios de telefonía originan la

obligación de pagar el 15% de Impuestos Sobre Venta. En este caso, tendríamos que multiplicar 10 y

150. Luego dividirlo por 1.15. El resultado (L1304.347826) se multiplica por 15%. 195.65 se suma

con L1304.34. La factura es de L. 1499.99. Pero el impuesto sobre venta de L 195.65 En esta venta,

se tendría que pagar 195 Lempiras y 65 centavos como impuesto sobre venta (Contable, 2021).
CONCLUSIÓN

El tributo conocido como el Impuesto Sobre Ventas es un impuesto que tiene más de un detalle y

elemento. Se vieron generalidades como la explicación del concepto de Impuestos Sobre Ventas,

el Régimen Simplificado, las tasas, y sobre la declaración del pago del impuesto. También se

conoció sobre el Sujeto Activo, El Estado a través del SAR y el Sujeto Pasivo, es decir, los

contribuyentes. Se vio sobre cuando se genera el hecho imponible. Se conoció sobre la base

imponible y como se calcula. En cuanto a los gravámenes, se pudo ver en más detalle las tasas y

sobre los responsables de la recaudación de los impuestos sobre venta. Finalmente, se vio sobre

las exenciones hacia los Impuestos Sobre La Venta lo cual consiste en los servicios que están

exentos del tributo. Todos estos elementos forman parte de la información que se requiere para

poder entender el tributo del Impuesto Sobre Ventas. Al poder indagar en cada de estos elementos

en detalles, se podrá tener un conocimiento más enriquecido del concepto de Impuesto Sobre

Ventas.
Bibliografía

Contable, A. (21 de Mayo de 2021). Youtube. Obtenido de Youtube:

https://www.youtube.com/watch?v=RMxgJd_eyOA

SAR. (s.f.). SAR. Obtenido de file:///C:/Users/USUARIO1/OneDrive/Escritorio/LEY-ISV-TEXTO-

CONSOLIDADO-HASTA-EL-DECRETO-59-2022.pdf

Servicio de Administración de Rentas. (s.f.). sar. Obtenido de sar:

file:///C:/Users/USUARIO1/OneDrive/Escritorio/Generalidades%20ISV.pdf