Fraudes bancarios y Financieros:

principales modalidades en el
sector financiero para su gestión
 ¿Qué es el sistema
FRAUDE FINANCIERO financiero?
El sistema financiero se
define como el
conjunto de
instituciones y
mercados que
canalizan el excedente
que generan las
unidades con superávit
hacia las unidades con
Sistema Financiero déficit
 Fraude financiera

Han ocasionado importantes quebrantos económicos, tanto a entidades como a inversores, así como
otras consecuencias negativas, entre las que destacan pérdidas de imagen y de clientes, sanciones
e, incluso, la desaparición de sociedades

El secreto y la discreción son básicos para sustentar el principio de confianza, lo que, unido a la
confidencialidad con que tratan las empresas los actos indebidos que se producen en las mismas

Prácticamente todos los días aparecen en los medios de comunicación referencias a

irregularidades producidas en las empresas, especialmente en las financieras

Con independencia de las actuaciones judiciales que procedan y de los resultados de las mismas,
esta información permite, aunque sea con ciertas limitaciones, establecer una visión de las
distintas modalidades defraudatorias y sus repercusiones económicas
INFORMACIÓN
FINANCIERA La estabilidad o
rentabilidad financiera se
FRAUDULENTA encuentra amenazada por
las condiciones económicas
de la industria u operativas
de la entidad

Presión excesiva para que la Presión sobre la

administración cumpla los administración o el personal
requisitos o expectativas de de operaciones para cumplir
terceros metas
 DELITOS
FINANCIEROS

La ACFCS los define como la acción no violenta que conlleva a la obtención

ilícita, movimiento, ocultamiento y enmascaramiento de dinero valor
mediante el uso de artimaña, artificio, corrupción o engaños para el
beneficio del autor o de otra persona.

El delito económico es el que su comisión lesiona el orden económico y

social y por ello son reconocidos como delitos económicos o financieros
según el caso.

Los delitos de cuello blanco preocupan cada vez más que los delitos
convencionales, ya que, generalmente, los primeros generan grandes
pérdidas que incluso pueden provocar crisis financieras internacionales.
Los delitos financieros, según • Consiste en la planeación de flagelo
la ACFCS tienen cuatro etapas • Nuevamente, a diferencia de los delitos
y todos ellos involucran al
La primera etapa “normales”, los delitos económicos requieren
lavado de dinero de planeación

• Es cuando se comete el delito

La segunda etapa
El blanqueo de capitales, es
un delito financiero per se y
una etapa de todos los
demás, ya que no se puede
utilizar el dinero obtenido a
través de un fraude, de un
soborno o el producto de la
evasión impositiva, sino se
“lava” con anterioridad
• En esta etapa es en la que se tienen mayores
posibilidades de detectar al delincuente
financiero, ya que queda expuesto su
esquema
• Consiste en blanquear las ganancias
obtenidas
La tercera etapa • El lavador no puede utilizar o reintegrar al
sistema financiero o real las ganancias de sus
ilícitos

*ACFCS-----Asociación de Especialistas Certificados en Delitos Financieros

 IRREGULARIDADES EN LA OPERATIVA DE DERIVADOS
A nivel mundial, en la década de
los noventa se han producido
bastantes casos de quebrantos
significativos relacionados con la
operativa de derivados, tanto
por operaciones indebidas como
desafortunadas o especulativas,
que han afectado a muchas
entidades, tanto financieras como
de otro tipo, además del caso
Barings, se pueden destacar
pérdidas de unos quince mil
millones de dólares en tan sólo
diez sociedades
Las causas que han incidido en
que se hayan podido producir
tantas operaciones irregulares en
esta operativa han sido muchas,
destacando una libertad excesiva
de los operadores;
desconocimiento del mercado,
operaciones y sus riesgos por
parte de la dirección de las
entidades, y, por último, falta de
controles adecuados en las
empresas.
Las cuantiosas pérdidas sufridas
propiciaron que se reaccionase
en el ámbito mundial,
adoptándose una serie de
recomendaciones y medidas para
salvaguardar el sistema,
incluyendo el reforzamiento de
los mecanismos de vigilancia y
control, tanto por parte de las
autoridades competentes como
por las propias entidades
 INTERMEDIARIOS
FINANCIEROS
Son destacables algunos operadores, agentes o brokers han aprovechado su
actividad en los mercados financieros para realizar operaciones indebidas, en
su provecho o en el de terceros. En algunos casos, las operaciones irregulares
se han producido para tratar de compensar pérdidas o una mala gestión

Las irregularidades en el sector bursátil han producido cuantiosas pérdidas,

especialmente en Estados Unidos, tanto a inversores como a algunas de las
sociedades afectadas

Las perdidas publicadas en dos casos recientes en España se acercan a los

trece millones de euros, en relación con este tipo de empresas hay que hacer
referencia a la existencia de compañías que realizan actividades de servicios
financieros sin estar debidamente autorizadas ni registradas. Estas sociedades,
denominadas "chiringuitos", tanto financieros como bancarios, en base a
inversiones utópicas, la mayoría de las veces, prometen altos rendimientos.
 LOS FRAUDES Y LA RESPONSABILIDAD
SOCIAL DE LAS ORGANIZACIONES

Las actuaciones fraudulentas indicadas en el

presente trabajo han sido realizadas por
personas, unas ajenas a las empresas y otras
relacionadas con las mimas, distinguiendo a
empleados de los dirigentes entre estas
últimas por los diferentes alcances de sus
actuaciones.
En la gestión empresarial, que ha quedado
dañada en bastantes organizaciones, ya
que, se puede aplicar que "los directivos que
conceden prioridad absoluta a lograr su
prestigio personal, poder o riqueza, olvidan
las responsabilidades internas; al menos las
que no son imprescindibles para lograr esas
metas, y usan el proceso de dirección de la
empresa como medio para sus fines".

Las actuaciones indebidas generan una responsabilidad,

que puede tener diversos ámbitos jurídicos civil, penal,
laboral, etc, en unos casos, estaríamos ante una
responsabilidad directa a la que han de responder las
personas que han ocasionado los actos fraudulentos, y en
otros, la responsabilidad generada se dirige contra la
empresa a la que pertenece el empleado o dirigente
desleal.
El fraude en las organizaciones son muchos y muy variables, a manera de ejemplo se pueden
mencionar los siguientes:

➢ Alteraciones de riesgo
➢ Apropiación indebida de efectivo o activos de las empresas
➢ Apropiación indebida de las recaudaciones de la empresa mediante el retraso en
el depósito y contabilización de las mismas
➢ Castigo financiero de préstamos vinculados a la alta gerencia
➢ Inclusión de transacciones inexistentes
➢ Obtener ilegales beneficios económicos a través de comer delitos informáticos.
➢ Ocultamiento de activos, pasivos, ingresos y gastos.
➢ Ocultamiento de faltante de efectivo mediante la sobrevaloración del efectivo en
banco, aprovechando los periodos de trasferencias entre cuentas.
➢ Omisión de transferencias existentes
➢ Pérdidas o ganancias ficticias
➢ Sobre o sub valoraciones de cuentas contables
➢ Sobre o sub valoraciones de acciones en el mercado
 OTROS FRAUDES FINANCIEROS
(CORRUPCIÓN FINANCIERA)

La corrupción financiera está presente tanto en

organizaciones privadas con y sin fines de lucro, como en ➢ Cohecho
entidades del gobierno, incluso algunos fraudes financieros ➢ Colusión
correspondientes a hechos irregulares cometidos entre ➢ Concusión
funcionarios públicos y empleados privados, es por lo ➢ Contrabando
mencionado que más de los fraudes financieros existentes ➢ Desfalco
en las organizaciones hay también otros fraudes ➢ Enriquecimiento ilícito
relacionados con aspectos financieros que están ➢ Estafa
expresamente tipificados como delitos en la mayoría de ➢ Lavado de dinero y activos
países, entre ellos ➢ Malversación de fondos
➢ Peculado
➢ Soborno
➢ Usura
 LA AUDITORÍA FINANCIERA
EXTERNA Y EL FRAUDE EN LOS
ESTADOS FINANCIEROS

La auditoría financiera es la originaria,

tradicional, plenamente normada y más
difundida a las auditorias por cuanto con
ella nació la profesión del auditor y porque
en casi todos los países es legalmente
obligatoria para determinadas empresas,
organizaciones o sectores de la sociedad
“financiero, societario y gubernamental
La auditoría financiera es realizada por
firmas auditoras externas y se enfoca en el
análisis y estudio de los estados financieros
con la finalidad de emitir una opinión sobre
dos aspectos fundamentales

El auditor financiero aplica los
procedimientos de auditoria
necesarios para determinar si
los saldos son razonables; es
decir, si están bien presentados
en lo importante, libros de
distorsiones significativos que
pueden ser producidas por
error y/o fraude.
En caso de detectar fraude e
auditor financiero se preocupa
de establecer la incidencia que
esto tiene sobre los estados
financieros, y por lo tanto, debe
determinar si dichos fraudes
afectan o no la razonabilidad
de los saldos involucrados
El auditor financiero al detectar
un fraude no profundiza en los
mismos más allá de evidenciar y
determinar la incidencia que
tiene sobre los saldos
auditados. Profundizar en la
detección y prevención del
fraude financiero es laborar de
la auditoria forense
 Norma Internacional de
Auditoria NIA Sección 24,
“Responsabilidad del Auditor
de Considerar el Fraude y
Error en una Auditoria de
Estados Financieros”.

El tratamiento que debe dar el

auditor financiero a los casos de
fraude que detecte en el ejercicio
de sus labores se describe en las
siguientes normas

Declaración sobre Normas de

Normas Internacionales de Auditoria DNA “La
Auditoria NIA Sección 240ª Consideración del Fraude en
“Fraude y Error”
los Estados Financieros”
 FRAUDE FINANCIERO EN LAS
ORGANIZACIONES

Tipos de Fraude en las Organizaciones

El fraude financiero en las
organizaciones es la distorsión de
la información financiera con ánimo
de causar perjuicio a otros y puede
ser clasificado de la siguiente
manera:
Fraude Corporativo. El que comete la organización (alta
gerencia y/o Consejo directivo) ara perjudicar a los usuarios de
estados financieros
Fraude Laboral. El que comete uno o varios empleados para
perjudicar a la organización.

De la totalidad de fraude en las organizaciones los casos de

fraude corporativo son menores que los de fraude laboral; sin
embargo, el impacto de un fraude corporativo es mucho mayor
que el ocasionado por un fraude laboral
 Nivel Organizacional Pérdidas por fraude
El 10% de los ejecutivos de máximo nivel provoca
el 75% de las pérdidas por fraude.
En las organizaciones el porcentaje de las 10% 75%
pérdidas por fraude es mayor mientras El 30% de los gerentes y jefes provocan
mayor es el nivel dentro de la entidad de un 20% de las pérdidas por fraude.
quienes los cometen, por ello, se establece 30% 20%
una relación inversa entre el porcentaje de El 60% de los fraudes son cometidos por empleados
personal en un determinado nivel de nivel bajo y medio que provoca un
organizacional y el porcentaje de pérdidas 5% de pérdidas por fraude.
60% 5%
por fraude que provoca.

Motivo
Respecto del fraude, el denominado
(Incentivo/Presió)
“Tramite del fraude” es uno de los
conceptos fundamentales de la
Declaración sobre Normas de Auditoria Racionalización
DNA (SAS) 99, mismo que constituye una (Actitud)
ayuda para que el auditor entienda y Triangulo
evalúe los riesgo de fraude en la del Fraude
Oportunidad
organización percibida
El fraude frecuentemente involucra de manera simultánea los elementos antes señalados:
➢ Motivo.- Presión o incentivo (necesidad, justificación y desafío) para cometer el fraude (la causa o
razón), Ejemplo de motivos para cometer fraude pueden ser, alcanzar metas de desempeños (como
volúmenes de venta, obtener bonos en fraude de resultados (incremento en las utilidades o rebajas en
los costos), mantener el puesto demostrado ficticios buenos resultados, deudas personales.
➢ Oportunidad Percibida. El o los perpetradores del fraude perciben que existe un entorno favorable
para cometer los actos irregulares pretendidos. La oportunidad para cometer fraude se presenta cuando
alguien tiene el acceso, conocimiento y tiempo para realizar sus irregulares acciones las debilidades del
control interno o la posibilidad de ponerse de acuerdo con otros directivos o empleados para cometer
fraude (conclusivo) son ejemplos de oportunidades para comportamientos irregulares.
➢ Racionalización.- En la actitud equivocada de quien comete o planea cometer un fraude tratando de
convencerse a sí mismo, consciente o inconscientemente, de que existe razones válidas que justifican su
comportamiento impropio, es decir, tratar de justificar el fraude cometido. Ejemplo de racionalización
ara justificar el fraude cometido puede ser, alegar bajo remuneración, convencerse de que no es fraude
sino una compensación salarial, un préstamo. Falta de reconocimiento en la organización convencerse de
que es una bonificación, fraude cometido por otros empleados y/o directivos convencerse de que si otros
cometen fraude el fraude propio está justificado.
 FRAUDE
CORPORATIVO
 El fraude corporativo es la ❑ Prestamista
distorsión de la información ❑ Inversionista
financiera realizada por parte o ❑ Accionistas
toda la alta gerencia con ánimo ❑ Estados (sociedad)
de causar perjuicio a los usuarios
de los estados financieros que
fundamentalmente son

Una empresa honesta presenta los estados financieros reales, El fraude corporativo en la DNA (SAS)
en cambio, una empresa deshonesta dependiendo de los 99 es denominado, “reportes
irregulares (Fraudulentos) fines que persiga, puede tener a financieros fraudulentos” otros autores
distorsionar los estados financieros generalmente en dos lo denominan “revelaciones financieras
sentidos mismos que determinarán el enfoque de la auditoria engañosas”, “fraude de la
forense: administración” “Crimen corporativo” o
“crimen de cuello blanco”.
❑ Aparentar fortaleza financiera
❑ Aparentar debilidad financiera
 APARENTES FORTALEZA
FINANCIERA

Generalmente las empresas Mercado de Valores: Activo

fraudulentas tienden a aparentar Empresas de tipo: Cotizadas en
fortaleza financiera cuando Bolsa
trabajan en un entorno con las Administración Tributaria: Fuerte
Carga Tributaria Razonable
siguientes características:
(costo/beneficio)

Sobre - Valores Sub - Valorar

Para aparentar fortaleza
Activos Pasivos
financiera las empresas
Ingresos Gastos
fraudulentas tienden a

Cuando el fraude corporativo se realiza para presentar una falsa fortaleza financiera
usualmente tiene la intencionalidad de obtener ilícitos beneficios derivados de la sobre
valoración de las acciones cotizadas en bolsa de valores.
 APARENTAR DEBILIDAD
FINANCIERA

Generalmente las empresas Mercado de Valores: Inactividad

fraudulentas tienen a aparentar Empresas de Tipo: Familiar
debilidades financieras cuando Administración Tributaria: Débil (o moderada)
trabajan en un entorno con las Carga Tributaria Irrazonable
siguientes características: (costo/beneficio)

Para aparentar debilidad Sobre – venta Sub – Valorar

financiera las empresas Pasivos Activos
fraudulentas tienden a: Gastos Ingresos

Cuando el fraude corporativo se realiza para presentar una falsa debilidad

financiera usualmente tiene la intensidad de obtener ilícitos beneficios
derivados de la evasión de impuestos, defraudación fiscal, principalmente de
aquellos relacionados con las utilidades impuestos a la renta y las ventas
impuestos al valor agregado a consumos especiales.
 ESCÁNDALOS FINANCIEROS POR
FRAUDE CORPORATIVO

En los últimos años el desarrollo de la tecnología y las

comunicaciones, entre otros factores, han permitido el
crecimiento de muchas organizaciones en bien de os
estamentos con ellas relacionados (prestamistas,
inversionistas, proveedores, clientes, acciones, estados y
sociedad), sin embargo en ese mismo tiempo ejecutivos
deshonestos de grandes corporaciones han perpetrado fraudes
financieros corporativos de escala mundial afectado de
manera directa e indirecta a miles de personas en varios
países.
 LINEAMENTOS PARA
COMBATIR EL FRAUDE
FINANCIERO

❖ Administración de programas y controles antifraude

Los escándalos financieros de los últimos años,
principalmente los corporativos, afectaron el
normal desarrollo de los negocios al generar
un ambiente de inseguridad, para restablecer
la confianza en el esquema financiero y
económico mundial varios países y 99 (AU316) “La consideración del Fraude n los
organizaciones emitieron o actualizaron
lineamientos considerando la importancia de
prevenir, detectar y combatir el fraude
financiero en las organizaciones y la corrupción
financiera en general, a continuación se lista
algunas de esas disposiciones normativas:
❖ Convergencia Internacional de Medidas y –normas
de Capital de Basilea
❖ Convención de las Naciones Unidas Contra la
Corrupción
❖ Declaración sobre Normas de Auditoria DNA (SAS)
Estados Financieros”.
❖ Ley Sarbanes Oxley
❖ Norma Internacional de Auditoria NIA (ISA)-11
Sección 240ª “Fraude y Error”
❖ Norma Internacional de Auditoría NIA (ISA) Sección
240 “Responsabilidad del Auditor de Considerar el
fraude y error en una auditoría de estados
financieros”
Los lineamientos antes señalados, entre otros aspectos, establecer mayor responsabilidades para los organismos de control, directivos
(miembros de consejo/directorio), ejecutivo (alta gerencia) y auditores (tanto internos como externos) de las organizaciones en cuanto
a su deber de considerar y cambiar el fraude financiero desde sus respectivos campos de acción.

El comité de Supervisión Bancaria de Basilea considera al fraude como uno de los tipos de eventos de pérdida inmerso en
el concepto de riesgo Operativo siendo por lo tanto uno de os varios riesgos a ser mitigados en las entidades financieras,
desde su perspectiva el Comité de Basilea define y clasifica el fraude financiero desde sus respectivos campos de acción.

El comité de supervisión Bancaria de Basilea considera al fraude como uno de los tipos de eventos de pérdida inmerso en
el concepto de Riesgo Operativo siendo por lo tanto uno de los varios riesgos a ser mitigados en las entidades financieras,
desde su perspectiva el Comité de Basilea define y Clasifica al fraude
Comité de Basilea define y Clasifica al fraude de la siguiente manera:

❑ Actividades No Autorizados: operaciones no reveladas (intencionalmente);

operaciones no autorizadas (con pérdidas pecuniarias); valoración
errónea de posiciones (intencionales).
❑ Hurto y fraude: fraude/fraude crediticio/ depósitos sin valor hurto/
extorsión / malversación/ robo, apropiación indebida de activos,
destrucción dolosa de activos; falsificación; utilización de cheques sin
fondos; contrabando; apropiación de cuentas, de identidad.

Fuente externo: pérdidas derivadas de algún tipo de actuación

encaminada a defraudar, apropiarse de bienes indebidos o soslayar la
legislación, por parte de un tercero.

❑ Hurto y fraude: falsificación hurto/robo; utilización de cheques

sin fondos.
❑ Seguridad de los Sistemas: daño por ataques informáticos;
robo de información.
 EJEMPLOS DE
FACTORES DE RIESGO
DE FRAUDE
 Los factores de riesgo de fraude que se identifican a
continuación son ejemplos de factores a los que pueden
tener que enfrentarse los auditores en un amplio
espectro de situaciones. Se presentan por separado
ejemplos relacionados con los dos tipos de fraude
relevantes para el auditor:

La información financiera La apropiación indebida de

fraudulenta activos.
Para cada uno de estos tipos de
fraude, los factores de riesgo se ➢ Incentivos y elementos de
clasifican a su vez en función de las presión;
tres condiciones que suelen estar ➢ Oportunidades;
presentes cuando se producen ➢ Actitudes y racionalización
incorrecciones materiales debidas a
fraude:
 FACTORES DE RIESGO RELACIONADOS CON INCORRECCIONES DEBIDAS A
INFORMACIÓN FINANCIERA FRAUDULENTA

La estabilidad o
rentabilidad se ve 5.- Flujos de efectivo negativos
amenazada por condiciones recurrentes procedentes de las 6.- Crecimiento rápido o
económicas, sectoriales u operaciones o una imposibilidad rentabilidad inusual,
operativas de la entidad, para generar flujos de efectivo en especialmente en
las operaciones, al tiempo que se comparación con los de otras
tales como (o de las que son registran beneficios y crecimiento de
indicio beneficios. empresas del mismo sector

1.- Un alto grado de 4.- Pérdidas operativas que

competencia o saturación convierten en inminente la 7.-Nuevos requerimientos
del mercado, acompañado amenaza de quiebra, de contables, legales o
de un descenso de los ejecución forzosa o de reglamentarios
márgenes. absorción hostil.

2.- Gran vulnerabilidad a 3.- Descensos significativos

cambios rápidos, como los de la demanda y aumento
tecnológicos, obsolescencia del número de empresas
de los productos, o los tipos fallidas en el sector o en la
de interés. economía en general.
La dirección está sometida a una presión excesiva para cumplir con los requerimientos o con las
expectativas de terceros como consecuencia de lo siguiente:

❖ Las expectativas de rentabilidad o de grado de tendencia por parte de analistas de

inversión, inversores institucionales, acreedores significativos u otros terceros
(especialmente expectativas injustificadamente desmesuradas o poco realistas), incluidas
las creadas por la propia dirección mediante, comunicados de prensa o mensajes en los
informes anuales excesivamente optimistas.
❖ La necesidad de obtener financiación adicional, a través de recursos ajenos o propios,
para seguir siendo competitivos, incluida la financiación de importantes proyectos de
investigación y desarrollo o de inversión en activos fijos.
❖ Una capacidad limitada para cumplir con los requerimientos asociados a la cotización en
bolsa, con el reembolso de la deuda u otras obligaciones derivadas de compromisos de
deuda.
❖ Los efectos negativos, reales o percibidos, de informar malos resultados relacionados
con transacciones significativas en curso, como combinaciones de negocios u obtención
de contratos.
 La naturaleza del sector o de las operaciones de la entidad
proporciona oportunidades de facilitar información financiera
fraudulenta que puede tener su origen en:

✓ Transacciones significativas con partes vinculadas, ✓ Transacciones significativas, inusuales o altamente

ajenas al curso normal de los negocios, o con
entidades vinculadas no auditadas o auditadas
por otra firma de auditoría.
✓ Una fuerte presencia financiera o capacidad de
dominio de un determinado sector de la industria
que permite a la entidad imponer términos o
condiciones a los proveedores o a los clientes que
pueden dar lugar a transacciones inadecuadas o
no realizadas en condiciones de independencia
mutua.
✓ Activos, pasivos, ingresos o gastos basados en
estimaciones significativas que implican juicios
subjetivos o incertidumbres difíciles de corroborar.
complejas, especialmente las realizadas en una
fecha cercana al cierre del periodo, que
plantean una problemática del tipo “fondo sobre
forma”.
✓ Operaciones significativas transfronterizas o
realizadas en el extranjero en jurisdicciones
donde existen diferentes entornos y culturas
empresariales.
✓ Utilización de intermediarios sin que parezca
existir una justificación empresarial clara.
✓ Cuentas bancarias significativas u operaciones de
una sociedad dependiente o de una sucursal en
jurisdicciones que sean paraísos fiscales y para
las que no parezca existir una justificación
empresarial clara.
LOS DOS GRANDES TIPOS DE
FRAUDES EN LA ACTIVIDAD
FINANCIERA
 DEFRAUDACIÓN DE LA ALTA GERENCIA Y DIRECCIÓN (FRAUDE
DE GESTIÓN).

Se refiere a las acciones deliberadas tomadas por la

gerencia en cualquier nivel para engañar, estafar, estafar
o engañar a los inversores u otros accionistas clave

El fraude puede tomar muchas formas que incluyen

malversación de fondos, uso indebido de información
privilegiada, auto trato, mentiras sobre hechos, falta de
divulgación de información, corrupción y encubrimientos.

El fraude de alta gerencia también puede implicar

representaciones falsas intencionales en los estados
financieros
Los gerentes también pueden crear esquemas para ocultar o tergiversar lo que hace la
firma o cómo la firma lo hace, la intencionalidad es la clave, los gerentes de alto nivel
que cometen fraude pueden emprender acciones que engañan a otrosfraude se
refiere a las deliberadas acciones tomadas por la gestión, es decir se refiere a las
acciones deliberadas tomadas por la gerencia en cualquier nivel para estafar o
engañar a los inversores u otros accionistas clave.

Los gerentes y ejecutivos, por su misma posición dentro de la empresa,

tienen la oportunidad de establecer importantes relaciones, teniendo así
buenos enlaces o contactos con otras personas de alto nivel en otras
empresas y en instituciones financieras, así como con proveedores de
relevante significación para el negocio, lo cual conforma otra de las
razones que favorecen el fraude gerencial
 RAZONES QUE FAVORECEN EL FRAUDE GERENCIAL
✓ En oportunidades los ejecutivos toman decisiones arriesgadas
de las cuales no pueden retractarse.
✓ Los hechos pueden ser distorsionados por los centros de costos
evitando la discontinuidad de algún sector de las operaciones
del negocio.
✓ La incompetencia de algunos gerentes los lleva a utilizar el
engaño para sobrevivir, obteniendo un beneficio personal.
✓ Cuando hay la intención de obtener bonificaciones extras, estos
colaboradores se las ingenian para falsear información sobre
los resultados de su gestión o desempeño.
✓ Fuerte necesidad o aspiración al éxito y ser reconocidos.
✓ Aprovechamiento del conflicto de intereses para conseguir un
beneficio personal a costa de la empresa. Se vale de su
posición para otorgar, preferencialmente, contratos a terceros
relacionados o “amigos” a cambio de dinero u otros bienes
para su provecho personal.
✓ Los informes sobre las ganancias pueden
mostrar cifras infladas para obtener ventajas
en el mercado. Esta modalidad tiene que ver
con la información financiera fraudulenta.
✓ Los gerentes, por el sólo hecho de tener el
control tanto de los activos como de sus
registros contables, están la condición ideal
para falsear los mismos.
✓ En la mayoría de los fraudes detectados en las
empresas, por lo general, están involucradas
personas que ocupan puestos gerenciales o de
alta dirección, siendo ésta las principales
razones que favorecen este ilícito. Así lo
corroboran estudios realizados por la empresa
KPMG a nivel de Latinoamérica y el mundo en
el año 2007, citando el caso particular de
México.
 El perfil del defraudador Gerencial

Estudios señalan que el 67 por ciento de los casos

fueron detectados un año después de haber sido
Los perpetradores de fraude
gerencial son hombres entre realizados; siendo los más comunes la alteración en los
36 y 55 años de edad estados financieros con un 20 % y la apropiación o uso
indebido de efectivo con el 22 %, los fraudes
gerenciales ejecutados por estos empleados de
confianza dentro de los bancos conforman el 20 %,
mientras que los realizados por personas ajenas al
Laboran fundamentalmente banco representan el 80 %.
en áreas financieras, con una
antigüedad en la empresa
de más de seis años
En el caso mexicano, que los fraudes internos oscilan
entre 300 y 500 cada año, cuyos montos van desde
cinco mil hasta los cien mil pesos. Éstos son perpetrados
por colaboradores que se desempeñan en sucursales
Tienen acceso a todo dentro que están en contacto con los clientes, es decir, por
de la empresa personal que no ocupan cargos gerenciales o directivos
Los gerentes y ejecutivos, por su misma posición dentro de
la empresa, tienen la oportunidad de establecer importantes
relaciones, teniendo así buenos enlaces o contactos con
otras personas de alto nivel en otras empresas y en
instituciones financieras, así como con proveedores de
relevante significación para el negocio, lo cual conforma
otra de las razones que favorecen el fraude gerencial

El fraude de alta gerencia también puede implicar

representaciones falsas intencionales en los estados
financieros, los gerentes también pueden crear
esquemas para ocultar o tergiversar lo que hace la
firma o cómo la firma lo hace. La intencionalidad es
la clave: los gerentes de alto nivel que cometen
fraude pueden emprender acciones que engañan a
otros
 ¿CÓMO DETECTAR EL FRAUDE GERENCIAL?

No es percibido por una Un hecho cierto y que

sola persona, son varias El fraudes gerenciales
las que lo pueden estar son detectados
observando, un ejemplo accidentalmente y otro
de ello es el cambio tanto mediante
repentino en el nivel de denuncias, resultando
vida de alguno de los muy importante que las
empleados o empresas cuenten con
colaboradores, instrumentos o así como la ausencia de
resultando incongruente mecanismos que faciliten
con su nivel de ingresos la denuncia anónima
en la empresa
caracteriza a la mayoría
de las empresas donde
se han detectado fraudes
gerenciales es la
inexistencia de
mecanismos de control, o
si existen, son deficientes,
rendición de cuentas, es
decir cada quien anda
haciendo de las suyas sin
control alguno
 Puede implicar una exageración
de los ingresos y activos,
subestimar los gastos y pasivos,
Los gerentes declaran erróneamente los estados financieros para aplicar incorrectamente los
recibir beneficios indirectos como los siguientes: principios contables o cualquier
combinación de estos
➢ Aumento del precio de las acciones. La gerencia generalmente
posee acciones en la compañía, y se beneficia de un aumento en el
precio de las acciones.
➢ Los estados financieros mejorados, que aumentan el potencial de
una fusión o una OPI, o previenen consecuencias negativas debido al
incumplimiento de los convenios de deuda o la disminución de las
calificaciones de los bonos.
➢ Mejora las posibilidades de promoción, o evitar el despido o
degradación.
➢ Aumento de la compensación basada en incentivos, como salarios,
bonos u opciones de compra de acciones.
➢ Retraso en los problemas de flujo de caja o quiebra.

*OPI---------Odontorium Products Inc

Utilizando mis experiencias
anteriores, he desarrollado Una suposición del
un concepto que se destaca Avaricia Triángulo Ejecutivo de
por sí solo, el triángulo de Fraude es que un
fraude "ejecutivo“, en este ejecutivo tiene el poder
triángulo de fraude Avaricia y la autoridad para
evolucionado, el ejecutivo actuar como él quiera,
posiblemente fraudulento comportarse mal,
se encuentra solo en el Derecho tomar malas decisiones
centro como el gran "yo" y o cometer fraude
está rodeado de tres puntos directo
Elementos Ejecutivos De Triángulo De
Fraude
Codicia

Orgullo

Derecho
 EL GRAN "YO"

El Triángulo de Fraude aún describe mejor las condiciones que pueden

hacer que la mayoría de los empleados se desvíen. Sin embargo, el
Triángulo Ejecutivo de Fraude delinea factores adicionales que son
exclusivos de la alta gerencia. Los altos ejecutivos egoístas no
necesariamente necesitan oportunidades para cometer fraude: los crean.
No sienten ninguna convicción de racionalizar sus acciones porque no hay
nada más importante que el gran "yo". Y la única presión que sienten es
desde adentro para obtener más para "mí".

Las barreras al fraude, como la conciencia, el carácter, la fe, el

miedo a la detección, los controles internos y los procesos y
procedimientos, son solo eso: barreras y no necesariamente
disuasivos para los altos ejecutivos. Habiendo sido testigo de
muchos malos comportamientos y sin castigo por ello, creo que
la verdadera prevención del fraude viene con un castigo real
por los crímenes cometidos. Mientras los ejecutivos sean
impulsados por el egoísmo supremo, y si actúan sobre los
sentimientos de codicia, orgullo o derecho, el comportamiento
fraudulento permanecerá.
 FRAUDE
OCUPACIONAL
BANCARIO
 FRAUDES INTERNOS EN LA ACTIVIDAD
BANCARIA
Aparecen una serie de actuaciones
Se pueden desarrollar los mismos actos indebidas relacionadas con la
indebidos que en cualquier otro tipo de operativa de las entidades y que se
empresas, las características propias de centran en bienes distintos al dinero,
la actividad bancaria, por la diversidad como por ejemplo cheques; en la
y exclusividad de sus operaciones y los información, tan sensible en este
numerosos riesgos existentes, hacen que sector; o en las operaciones que se
Hay que hacer referencia a uno de los
en este sector se puedan producir más realizan en los diversos mercados.
fraudes tradicionales más típicos de la
fraudes que en otras empresas y
actividad bancaria y que está
aparezcan, también, fraudes específicos
relacionado con el uso indebido de esos
que únicamente se producen en este tipo
fondos por los empleados y directivos
de entidades.
desleales al margen de la entidad de
crédito, bien en su utilización pasajera
para solventar necesidades económicas,
bien de forma permanente para
instrumentar lo que se denomina "banca
paralela".

Si un ladrón de identidad puede
tomar control de su cuenta
bancaria, los efectos podrían ser
extremadamente perjudiciales no
solo pueden limpiar sus finanzas,
sino que también pueden usar su
información robada para otros
delitos bancarios o abrir nuevas
cuentas a su nombre
FRAUDE OCUPACIONAL
BANCARIO
Institución financiera o de los
depositantes de un banco, a
menudo se clasifica como
fraude bancario, al igual que
otros delitos de fraude, el
fraude bancario implica el uso
de un "esquema o artificio"
para obtener algo de valor.
Fraude bancario requieren
que el estado demuestre que
un acusado actuó "a
sabiendas", lo que significa
que el acusado era consciente
de que estaba haciendo
declaraciones falsas con el fin
de obtener algo de valor
 ESTAFAS Y FRAUDES EN EL
SISTEMA BANCARIO

Se destacan la Existen casos de Los fraudes

Suelen ser efectuados utilización fraudulenta falsificaciones informáticos
por delincuentes de las antiguas relacionadas con difundidos, figuran
profesionales o por cámaras de documentaciones, bastantes casos
personas ajenas a las compensación y el para obtener relacionados con las
entidades, con la
finalidad de obtener intento del cobro información de entidades de crédito,
fondos indebidamente irregular efectos, clientes con la destacan las
aprovechando la mediante "rueda de intención de modalidades,
complejidad del sector talones" y la "rueda estafarlos transferencias
de recibos". posteriormente indebidas de fondos
 LOS FRAUDES BANCARIOS MÁS
HABITUALES EN LA ACTUALIDAD

Junto al blanqueo de capitales, el fraude bancario es una de

las principales preocupaciones de las autoridades y entidades
del sector financiero. La existencia de estos crímenes no solo
perjudica al usuario que es víctima sino que debilita la solidez
de los bancos haciendo que los clientes se alejen por miedo a
ser víctimas de estos delitos. Existen diversos tipos de fraudes
electrónicos en el sector bancario que debemos conocer para
ser perjudicados.

El phishing es un tipo de fraude que
ocurre a través de internet y consiste
Phishing principalmente en que un tercero de
forma fraudulenta obtiene todos los
datos de un usuario
Este tipo de violaciones de
seguridad se puede producir por
distintas vías, normalmente los
delincuentes crean entornos que
suplantan las interfaces bancarias o
envían correos electrónicos
solicitando información de tus datos
para mejorar el servicio, confirmar
identidad o por mantenimiento,
solicitando que actualices los datos
de tu cuenta
 Pharming

Es un tipo de fraude que se aplica en el sector bancario y es

muy complejo. Este consta de la replicación de plataformas y
páginas web para que los usuarios al confundir dichas
interfaces con las de las entidades bancarias, faciliten sus
datos de forma voluntaria

Actualmente los navegadores en la barra de direcciones nos

permiten observar los certificados de seguridad de las web, es
importante que cotejemos que toda la información esté en
orden. Debemos sospechar de una web si al ingresar, su
dirección web se transforma automáticamente en una dirección
IP numérica

Es un medio complejo para
realizar fraudes, estos se
pueden tratar de programas
o dispositivos físicos que se
instalan a un ordenador u
otro aparato electrónico
para capturar lo que escribe
un usuario, para que dicha
información sea utilizado
posteriormente
Key Logger
Los Hardware
dedicados a este tipo En cuanto a los software
de actividades diseñados para captar datos
normalmente son de seguridad bancarias
estos se ejecutan en segundo
dispositivos que se
conectan a los plano. Pasan desapercibidos
en la pantalla y en el
ordenadores utilizando proceso activo. Actualmente
puertos USB o PS/2 y los programas antivirus los
almacena los datos identifican como virus
que sean ingresados al troyanos y los bloquean con
cierto grado de eficiencia
ordenador mediante el
teclado
MODALIDADES DEL
FRAUDE DE ALTA
GERENCIA
 La manipulación de los estados financieros es
un problema constante en las empresas, la
estructura de los incentivos de gestión, la
MODALIDADES DEL enorme flexibilidad otorgada por la PCGA y
FRAUDE DE ALTA el conflicto de intereses siempre presente
GERENCIA entre el auditor independiente y el cliente
corporativo continúan brindando el entorno
perfecto para dicha actividad
Debido a estos factores, los
inversores que compren acciones o
bonos individuales deben conocer
los problemas, las señales de
advertencia y las herramientas
que tienen a su disposición para
mitigar las consecuencias adversas
de estos problemas

➢ En primer lugar, en muchos casos la compensación de los ejecutivos corporativos

está directamente relacionada con el desempeño financiero de la empresa.
➢ En segundo lugar, es relativamente fácil manipular los estados financieros
corporativos porque el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera, que Hay tres razones principales por
establece los estándares GAAP, proporciona una gran cantidad de flexibilidad las cuales la administración
en las disposiciones contables que están disponibles para ser utilizado por la manipula los estados financieros
gerencia corporativa.
➢ En tercer lugar, es poco probable que la manipulación financiera sea detectada
por los inversores debido a la relación entre el auditor independiente y el
cliente corporativo.

*GAAP-------Generally Accepted Accounting Principles

Por otra parte la ACFE analiza que los fraudes ocupacionales se
clasifican en tres categorías principales: la apropiación indebida
de activos, la corrupción y el fraude en estados financieros, cada
categoría se desglosa en varias subcategorías, como se muestra
en el Sistema de Clasificación del Abuso y el Fraude Ocupacional

De las tres categorías principales del fraude

ocupacional, la apropiación indebida de activos
es por mucho la más común y ocurre en más de
85% de los casos analizados para este reporte;
no obstante, típicamente es la menos costosa al
causar una pérdida mediana de 130,000 USD

En contraste, el fraude en
estados financieros ocurre
con mucha menor
frecuencia, al sumar 9% de
los casos en nuestra última
encuesta
Causa el mayor impacto
financiero de las tres
categorías, con una
pérdida mediana de 1
millón USD, mientras que la
corrupción tiende a caer en
medio, tanto en términos de
frecuencia como de
pérdida mediana
Se han identificado
distintas categorías de
fraude ocupacional, los
defraudadores usualmente
cometen fraudes que
involucran más de un
esquema, de los 1,483
casos analizados para este
Reporte, 444
(aproximadamente 30%)
involucraron dos o más de
las tres formas básicas de
fraude ocupacional.
 ✓ En 53.2% de los casos que involucraron reembolso de gastos, así
como en 40.7% de los casos de falsificación de cheques, el
defraudador también incluyó en su esquema a la facturación
Algunos esquemas se fraudulenta.
llevaron a cabo ✓ En 80.2% de las apropiaciones ilegales de efectivo disponible, así
conjuntamente de como en 75.9% de los fraudes en estados financieros y 75.6% de
manera más frecuente los esquemas de reembolso de gastos, el defraudador también
que otros. Los siguientes llevó a cabo al menos una de las otras categorías de fraude
hallazgos son los más ocupacional.
notables ✓ La corrupción es el esquema más compatible con otros fraudes,
pues ocurre tanto en el externo bajo con 23.5% de los esquemas
de falsificación de cheques como en el extremo alto con 51.1% de
los esquemas de fraude en estados financieros

Muchos defraudadores no se limitan a un solo tipo de fraude; roban a sus

organizaciones siempre que ven la oportunidad para hacerlo, por ello, muchos
casos involucran más de una categoría principal de fraude ocupacional
 CÓMO SE MANIPULAN LOS ESTADOS FINANCIEROS

El primer enfoque es inflar las ganancias del período actual en el

estado de resultados inflando artificialmente los ingresos y ganancias,
o deflactando los gastos del período actual. Este enfoque hace que la
condición financiera de la empresa se vea mejor de lo que realmente
es para cumplir con las expectativas establecidas.

Hay dos enfoques generales

para manipular los estados
financieros

El segundo enfoque para la manipulación de los estados financieros

requiere la táctica exactamente opuesta, que es deflactar las
ganancias del período actual en el estado de resultados mediante la
deflación de los ingresos o inflando los gastos del período actual.
 Según el doctor Howard Schilit hay siete
principales Maneras en que la administración
corporativa manipula los estados financieros de
una compañía

1. Registro de ingresos 4. Amortizando los costos

prematuramente o de calidad demasiado lentamente
cuestionable

2. Registro de ingresos ficticios < 5. No se registran los gastos y pasivos

Registrando ingresos por ventas cuando los servicios futuros
que no tuvieron lugar permanecen

3. Incrementando ganancias 6. Creando una reserva de días lluviosos

vendiendo activos y registrando los como una fuente de ingresos para impulsar
ingresos como ingresos el desempeño futuro

7. Aceleración de los gastos en el

período actual
 ➢ Rentabilidad ajustada a un escenario irreal
➢ Cifras atractivas para incentivar a la inversión privada
➢ Incremento de las ganancias y la distribución del
La manipulación de los reparto de dividendos ficticios y/o pagos de bonos
estados financieros se gerenciales
originada por las ➢ Engañar sobre la insuficiencia de fondos
siguientes razones ➢ Construir escenarios irreales en el mercado en el que
participa
➢ Obtener financiamiento
➢ Obtener altos precios de compra de inversiones
Según la Encuesta Global sobre Delitos Económicos y Fraude
2018, realizada por PwC, un 49% de organizaciones a nivel
mundial ha sido víctima de un delito de este tipo y en el 52%
de los casos el responsable fue alguien de la misma
compañía, además, un 31% dijo haber experimentado un
crimen cibernético. En cualquiera los casos, un 64% reporta
pérdidas de hasta un millón de dólares en daños.

La Alta Gerencia, el Comité de Auditoría y/o Directorio

no deberían perder de vista lo que este tipo de riesgo
significa e implica. Se requiere una vigilancia continua e
incesante, ya que, evitar este tipo de eventos es un
ingrediente clave a considerar en el análisis de los
ambientes de control interno
 LA EMISIÓN DE INFORMES FRAUDULENTOS DE
ESTADOS FINANCIEROS

Ejecuta maniobras para generar estados financieros que no reflejan

adecuadamente la realidad económica de la compañía y obtener así un
beneficio para la misma o para el defraudador, como un aumento de la
cotización de las acciones o una transacción determinada, el esquema en el
árbol del fraude distingue, entre otros, cinco escenarios

Diferencias
temporales

Ingresos Valoración
ficticios inadecuada
de activos

Pasivos Revelación
ocultos indebida
 Auditoria en Estados
Financieros

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR RESPECTO DEL RIESGO DE FRAUDE EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

▪ El auditor tiene la responsabilidad profesional de detectar y reportar el fraude en cualquier

etapa del proceso de auditoría: planeación, ejecución e informe.
▪ En el informe de auditoría se indica que "planeamos y llevamos a cabo la auditoría para obtener
una seguridad razonable de que los estados financieros no contengan errores materiales causados
por fraude, irregularidad o error". Sin embargo, el propósito de la auditoría de estados
financieros no es explícitamente la detección del fraude.
▪ Obtener una seguridad razonable de que los estados financieros considerados en su conjunto
están libres de errores materiales por fraude o error. Sin embargo, debido a las limitaciones
inherentes a una auditoría, existe un riesgo inevitable de no detectar algunos errores materiales
en los estados financieros, incluso si la auditoría se planeó y ejecutó de conformidad con las
Normas Internacionales de Auditoría (NIA).
▪ Mantener una actitud de escepticismo profesional durante la auditoría, en atención a la
posibilidad de que la dirección de la entidad sobrepase o evite el control interno establecido.
OBJETIVOS QUE EL AUDITOR DEBE CUMPLIR RESPECTO DEL FRAUDE

▪ Identificar y evaluar los riesgos de error material en los estados financieros debido a fraude.
▪ Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos evaluados de error
material debido a fraude, mediante el diseño y la implementación de respuestas apropiadas, y
▪ Responder adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude identificados durante la realización de la
auditoría.
 PROCESO DE
AUDITORÍA

Durante el proceso de la auditoría, el

riesgo de fraude es un aspecto
prioritario que debe ser objeto de
evaluación y análisis bajo la
responsabilidad del auditor y lo
incluirá al emitir su informe del
resultado. Es necesario considerar las
prácticas siguientes para identificarlo
Planeación:
a) Integrar un equipo con experiencia y conocimientos
sólidos en auditoría, el marco contable a revisar y de
las entidades fiscalizadas.
b) Realizar el trabajo con base en riesgos y definir la
estrategia, el plan y los procedimientos de auditoría en
congruencia con ese enfoque.
c) Evaluar el control interno a la fecha de la revisión.
d) Identificar funcionarios clave de la entidad,
relacionados con la operación y la emisión de reportes
financieros.
e) Dar seguimiento, en su caso, a los reportes relacionados
con el fraude en la entidad.
f) Evaluar el conflicto de interés en las operaciones
relevantes, como la asignación de obras de
infraestructura y la adquisición de bienes y servicios
Ejecución:
a) Realizar pruebas al diseño y cumplimiento del control interno
establecido
b) Realizar los procedimientos de auditoría que incluyan pruebas
analíticas y de sustantivación de saldos, análisis a los sistemas
tecnológicos de información, segregación de funciones, entre
otros.
c) Actualizar los riesgos detectados en la planeación, como
resultado de la ejecución de los procedimientos de auditoría.
d) Revisar el cumplimiento del presupuesto y de la normativa
aplicable, en reuniones específicas con el ente fiscalizador
conforme a la normativa al respecto.
e) Informar a los niveles jerárquicos superiores de la EFS los
indicios de fraude detectados, en su caso.
f) Integrar expedientes con las evidencias y analizar la situación
detectada con el área especializada de la EFS.
g) Presentar la denuncia de hechos ante las autoridades
competentes

Informe de auditoría:
a) Indicar el incumplimiento de la
normativa aplicable a la
entidad.
b) Calificar la opinión, así como
revelar y cuantificar las
situaciones que le dieron
origen
Seguimiento:
a) Notificar a la entidad el hecho
denunciado para su seguimiento.
b) Dar seguimiento a la resolución que
emita la autoridad competente
acerca del hecho denunciado.
 AUTOPRÉSTAMOS

Es la forma más
conocida de blanqueo
de capitales mediante
Este sistema uno un préstamo y es una
vuelve a “tomar de las que tiene más
prestado” su propio probabilidades de ser
Se consigue encontrada
dinero procedente BLANQUEO MEDIANTE AUTOPRÉSTAMO (LOAN BACK)
concertando un del delito sin que
préstamo con ello sea visible a
alguien “unido por terceros
la amistad” o con un
“familiar residente
en el extranjero”.
 Origen inusual Prestamista no
del flujo de usual
fondos

INDICADORES
Declaraciones Financiación no
inusuales usual

Prestatario
inusual
PRINCIPALES
MODALIDADES
DEL FRAUDE
OCUPACIONAL
BANCARIO
Las malas relaciones entre la La apropiación indebida de activos
entidad y los empleados con implica la sustracción de los activos
acceso al efectivo u otros activos de una entidad en cantidades
pueden ser susceptibles de ser relativamente pequeñas e
sustraídos y llevarles a apropiarse inmateriales, realizada
indebidamente de tales activos. habitualmente por los empleados

SUSTRACCIÓN Y
MANIPULACIÓN
DEL EFECTIVO

Otra manipulación del estado de flujo de Si estas cuentas por pagar se

efectivo es a través de las cuentas por
pagar, a veces hay un aumento sustancial
en la partida de las cuentas por pagar,
lo que significaría que no se están
haciendo pagos a los proveedores
dejan abiertas durante un largo
período de tiempo, entonces una
empresa recibe financiación
gratuita, lo que aumenta la sección
operativa de manera inexacta
Las empresas pueden manipular fácilmente su
sección operativa, estos brindan a las
empresas la oportunidad de demostrar que
tienen más dinero a su disposición para gastos
operativos de lo que realmente tienen. Por
ejemplo, en 2000 Enron informó que tenía
más de $ 4 mil millones de flujo de efectivo
de las operaciones, que en realidad fue
exagerado por $ 1,5 mil millones.
Dentro de esta clasificación, están comprendidos los robos de efectivo, el robo de
traslapado y los desembolsos fraudulentos, cuyo detalle es:
✓ Apropiación de dinero.- está referido a un tipo de fraude en que se produce la
apropiación de dinero en caja y/o de depósitos, después que han sido
contabilizados como ingresos en los registros contables de la entidad.
✓ Traslape.- comprende la sustracción del efectivo propiedad de la entidad antes
de que sea anotado en los registros contables y puede presentarse en ingresos
por ventas no registradas, cobranza a clientes, retención indebida de fondos,
utilización de ingresos para cubrir otros sustraídos con anterioridad, y la
apropiación de los reembolsos de efectivo realizados por terceros.
✓ Anticipo.- se refiere a los fondos en efectivo entregados a una persona para la
adquisición, reparación y/o mantenimiento de determinado bien tangible de la
entidad u otros propósitos efectivos, cuyo gasto no son rendidos con documentos
que acrediten el encargo materializado o son rendidos parcialmente. También
comprenden los fondos entregados para viáticos y gastos de viaje sin justificación
o para comisiones de servicios inexistentes y/o no rendidos conforme a la ley
 FACTORES DE RIESGO RELACIONADOS CON INCORRECCIONES ORIGINADAS
POR LA APROPIACIÓN INDEBIDA DE ACTIVOS

Los factores de riesgo relacionados con

incorrecciones derivadas de una
apropiación indebida de activos también
Algunos factores de riesgo relacionados con
se pueden clasificar atendiendo a las tres
incorrecciones debidas a información financiera
condiciones que generalmente están
fraudulenta también pueden estar presentes
presentes cuando existe fraude:
cuando surgen incorrecciones derivadas de una
apropiación indebida de activos
a) Incentivos y elementos de presión;
b) Oportunidades;
c) Actitudes y racionalización
Incentivos y elementos de presión
Las obligaciones financieras personales pueden presionar a
la dirección o a los empleados que tienen acceso al efectivo
o a otros activos susceptibles de ser sustraídos y llevarles a
apropiarse indebidamente de dichos activos.
Las malas relaciones entre la entidad y los empleados con
acceso al efectivo u otros activos susceptibles de ser
sustraídos pueden llevar a dichos empleados a apropiarse
indebidamente de tales activos. Por ejemplo, pueden
crearse malas relaciones por:
Futuros despidos conocidos o previsibles de empleados.
Cambios recientes o previstos en la remuneración de los
empleados o en sus planes de prestaciones sociales.
Ascensos, remuneración u otras recompensas incongruentes
con las expectativas.
Oportunidades
Determinadas características o circunstancias pueden
aumentar el grado de exposición de los activos a una
apropiación indebida. Por ejemplo, las oportunidades para
la apropiación indebida de activos aumentan cuando hay:
Mantenimiento en caja o manipulación de grandes
cantidades de efectivo.
Partidas de existencias de tamaño reducido, gran valor o
muy demandadas.
Activos fácilmente convertibles en dinero, como bonos al
portador, diamantes o chips informáticos.
Activos fijos de tamaño reducido, comercializables o que
carecen de una identificación de titularidad visible.
Actitudes y racionalización

Falta de atención con respecto a la necesidad de seguimiento o de

reducción de los riesgos relacionados con la apropiación indebida de
activos.
Falta de atención con respecto al control interno de la apropiación
indebida de activos mediante elusión de los controles existentes o la
falta de adopción de medidas adecuadas correctoras de deficiencias
conocidas en el control interno.
Un comportamiento por parte del empleado que indique disgusto o
insatisfacción con la entidad o con el trato que recibe.
Cambios de comportamiento o de estilo de vida que puedan indicar
que se ha producido una apropiación indebida de activos.
Tolerancia de las sustracciones menores

Comprenden a la sustracción
del efectivo propiedad de la
entidad antes de que sea
anotado en los riesgos
contables y puede presentarse
en ingresos por ventas no
registradas, cobranza a clientes,
retención indebida de fondos,
utilización de ingresos para
cubrir otros sustraídos con
anterioridad, y la apropiación
de los reembolsos de efectivo
realizados por terceros
TRASLAPE
En el sector
gubernamental, la figura
La apropiación ilegal de
de apropiación de activos
activos, se presenta cuando
podría clasificarse en
está involucrado el robo o el
activos que son efectivo y
mal uso de los activos de la
otros que no lo son
entidad, los ejemplos comunes
con el traslape de ingresos y
la apropiación de inventarios,
bienes de activo fijo y/o
suministros
 OTORGAMIENTO
IRREGULAR DE
PRÉSTAMOS

Este e da por la falta de También se da cuando el

investigación u omisión Siendo los más comunes la Solicitante no cumple con los
respecto de los datos falsificación de datos por requisitos necesarios para el
proporcionados por el parte del solicitante o por otorgamiento del crédito y
solicitante del parte de los empleados de aun así la institución Bancaria
crédito/préstamo la Institución Financiera le otorga el
crédito/préstamo
Fraudes con Implica el uso no autorizado de la información de la tarjeta de crédito de una
tarjetas de persona con el propósito de cargar compras en la cuenta de la víctima o extraer
fondos de su cuenta
crédito y
débito

Los sistemas de fraude con tarjetas de crédito se clasifican en dos categorías

generales, solicitud fraudulenta de tarjeta y apropiación fraudulenta de cuenta

El fraude en las tarjetas de crédito y débito, se debe básicamente al robo de

identidad de una persona, es por eso que debemos ser precavidos cuando
utilizamos nuestras tarjetas en lugares públicos, como cajeros automáticos
 Asegúrese de que el comerciante
sea respetable, para ello busque la
política de privacidad del sitio, y
que cuente con protección de
información financiera

Infórmese lo mejor
No divulgue números de Consejos para quien posible acerca de las
cuenta, ni información condiciones de la
bancaria realice compras por oferta
internet

Busque información del

comerciante como número
de teléfono y dirección
 Cambio de
lector
magnético

El lazo En las tarjetas de

crédito, los métodos más Perderla
libanés frecuentes de de vista
falsificación podrían ser

El
generador
de claves
 FRAUDE OCUPACIONAL BANCARIO
Si un ladrón de identidad puede tomar
control de su cuenta bancaria, los efectos
podrían ser extremadamente perjudiciales,
no solo pueden limpiar sus finanzas, sino que
también pueden usar su información robada
para otros delitos bancarios o abrir nuevas
cuentas a su nombre, incluso podrían
transferir dinero al extranjero, lo que
dificulta su seguimiento, muchos bancos solo
reembolsan hasta una cierta cantidad, y
pueden pasar meses para que sus cuentas
vuelvan a estar en orden
El fraude bancario puede
dirigirse a una institución
financiera o depositante de dicha
institución, otros delitos, como el
lavado de dinero, pueden hacer
uso de una institución financiera
como parte de un esquema
criminal más amplio
Cualquier acto ilegal que implique el uso del
engaño para obtener dinero u otra
propiedad de una institución financiera o de
los depositantes de un banco, a menudo se
clasifica como fraude bancario, al igual que
otros delitos de fraude, el fraude bancario
implica el uso de un "esquema o artificio"
para obtener algo de valor
La mayoría de los estatutos de fraude
bancario requieren que el estado demuestre
que un acusado actuó "a sabiendas", lo que
significa que el acusado era consciente de
que estaba haciendo declaraciones falsas
con el fin de obtener algo de valor
 MODALIDADES DE FRAUDE BANCARIO

Robando o sustrayendo Recibir depósitos de Conseguir que un Banco

valores clientes y no emita una carta de
contabilizarlos. garantía

Interceptando o
modificando
Falsificando cheques instrucciones electrónicas
de pago.

Manejo de Falsificando facturas de

transferencias proveedores
 Es un producto de detección de fraude en
tiempo real que, en cuestión de milisegundos y
de forma integral, estudia todo tipo de
¿QUÉ ES EL SISTEMA DE operaciones de tarjetas o cuentas bancarias
DETECCIÓN DE FRAUDE LYNX? operadas por cualquier canal: comercios,
banca telefónica, banca móvil, banca por
Internet, cajeros, compras online…, para
determinar el riesgo de fraude de cada
transacción.

se centra en el análisis estadístico del

comportamiento de los defraudadores. Dicho
análisis se complementa con un análisis
¿Cómo funciona el sistema paramétrico basado en reglas que reflejan la
de detección de fraude experiencia de los analistas de fraude, así
Lynx? como con el análisis del comportamiento
habitual de los clientes legítimos para reducir
los falsos positivos.
 MÉTODOS TRADICIONALES DE LA DETECCIÓN
DE FRAUDE BANCARIO

Para prevenir las actividades criminales sobre las operaciones bancarias

existe una buena cantidad de métodos de detección, los que conocemos
cómo métodos tradicionales son principalmente operaciones estadísticas
desarrolladas por equipos auditores para revisar datos de operaciones
bancarias en la búsqueda de elementos sospechosos que permitan
determinar actividad fraudulenta.

Entre ellos se encuentra el diseño de muestreo

probabilístico en el que se analizan de forma
aleatoria muestras de datos y el planteamiento de
hipótesis Ad Hoc en la que se someten a prueba
elementos de conjuntos grandes de datos

También es común encontrar la aplicación de la Ley de

Benford. Este es un parámetro de datos fraudulentos
que estudia con una proporción desigual a los datos
más pequeños de un conjunto.
 ENCUESTA GLOBAL DE FRAUDE BANCARIO
RELIZADO EN 2019

En el contexto de un cambiante panorama

bancario global, donde las redes de
sucursales se están reduciendo, los volúmenes
de pagos digitales aumentan y los pagos se
La Encuesta Global de Fraude Bancario se realizó para procesan en segundos, los estafadores están
obtener una perspectiva global de cómo los bancos están encontrando creativamente nuevas formas de
abordando las amenazas de fraude internas y externas. robar a los bancos y sus clientes.
Se preguntó a los encuestados sobre las tendencias en las
tipologías de fraude, los desafíos que enfrentan para
mitigar las amenazas, la seguridad en la era digital y
cómo están estructurando sus equipos y desplegando
recursos para optimizar sus esfuerzos de gestión de
riesgos de fraude