ESTRUCTURA E INFORMACIÓN QUE

SUMINISTRA LOS ESTADOS

FINANCIEROS

Tema 1: Balance General.

Tema 2: Estados de Resultados.

Tema 3: Estado de Flujo de Efectivo.

Tema 4: Estado de Evolución del Patrimonio.

Tema 5: Notas a los estados financieros.

Tema 6: Casos prácticos de elaboración de Estados Financieros.

Tema 1: Balance General.
 Tema 1: BALANCE GENERAL.

1.1 Estructura
1.2Componentes
1.3 información suministrada
 Balance General

1.1 Estructura

El Balance General se estructura

a través de tres conceptos, el
activo, el pasivo y el patrimonio
neto, desarrollados cada uno de
ellos en grupos de cuentas que
representan los diferentes
elementos patrimoniales.

El Balance General es un Estado Financiero “Estático”

 Balance General

FORMAS DE PRESENTACIÓN DEL BALANCE

GENERAL

Este Estado Financiero puede ser presentado

de diversas formas, pero ninguna modifica la
información que contiene dicho estado
financiero.
 Balance General

EN FORMA DE CUENTA

Se dice técnicamente que el balance expone información

en forma de cuenta o horizontal, cuando el activo se
presenta al lado izquierdo y el pasivo como el patrimonio
al lado derecho.
 Balance General

EN FORMA DE
INFORME

Se dice técnicamente que el

balance expone información en
forma de informe o vertical,
cuando el activo se presenta en
la parte superior y el pasivo
como el patrimonio en la parte
inferior.
 Balance General

Títulos y Sinónimos

• Estado de Situación Financiera

• Estado de Situación Patrimonial
• Estado de Activos y Pasivos
• Estado de Recursos y Obligaciones

“Criterio Profesional”
 Balance General

1.2 Componentes

Es un recurso controlado por la entidad como resultado de

Activo
sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el
futuro, beneficios económicos.

Es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de

sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla,
Pasivo
la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan
beneficios económicos.

Es la parte residual de los activos de la entidad, una vez

Patrimonio
deducidos todos sus pasivos.
 Balance General

Clasificación del Balance General (Exposición)

Para una adecuada exposición de la información

financiera, se clasifica bajo la consideración de dos
métodos, que por cierto, no son antagónicos más por el
contrario son complementarios, siendo estos:

• Naturaleza de las cuentas

• Tiempo de realización de las cuentas
 Balance General

Naturaleza de las cuentas

Este método para clasificar la información financiera

en el balance, consiste en agrupar las cuentas en
función a una cierta afinidad o factor común dando
origen a: grupos y subgrupos proporcionando sus
características específicas y sus diferencias entre sí.
Además, toma en consideración el grado de liquidez
por proporcionar información relevante en ciertos
casos.
 Balance General

Forma de presentación del Balance General

• Grupos
• Sub- grupos
• Cuentas
• Sub- cuentas
 Balance General

Por tanto los grupos y subgrupos que integran el balance bajo esta
forma de clasificación son:

Grupo Subgrupo

• Disponibilidades
• Cuentas por Cobrar
• Inventarios
• Pagos Anticipados
ACTIVO
• Inversiones
• Bienes de Uso
• Cargos Diferidos
• Intangibles
• Otros Activos
 Balance General

Grupo Subgrupo

Obligaciones Tributarias
Obligaciones Laborales
Obligaciones Comerciales
PASIVO Otras Obligaciones
Ingresos Anticipados
Obligaciones a Largo Plazo
Créditos Diferidos

Capital
PATRIMONIO Reservas
Resultados Acumulados
Otras Cuentas Patrimoniales
 Balance General

Ejemplo

Grupos :
Sub- Grupos : Disponible
Cuentas :
Sub- Cuentas :

Grupos :
Sub- Grupos : Exigible
Cuentas :
Sub- Cuentas :
 Balance General
Ejemplo

Grupos :
Activo
Sub- Grupos :
Disponible
Cuentas : Bancos
Sub-Grupos
Cuentas : BNB : Activo
Sub- Grupos : Exigible
Cuentas : Cuentas por cobrar
Sub- Cuentas : Cliente AAA
 Balance General

Tiempo de realización de las cuentas

Este método para clasificar la información

financiera del balance, consiste en agrupar las
cuentas en función al tiempo de realización bajo
una cierta afinidad o factor común, creando grupos
y subgrupos proporcionando además sus
características específicas y sus diferencias entre sí.
 Balance General

Corriente Bajo esta denominación se debe incorporar todas aquellas

cuentas emergentes de transacciones que representen o tengan
una realización (Convertirse en efectivo y/o equivalente) no
mayor a 12 meses siguientes a la fecha del balance.

No corriente Bajo esta denominación se debe incorporar todas aquellas

cuentas emergentes de transacciones que representen o tengan
una realización (Convertirse en efectivo y/o equivalente)
mayor a 12 meses a la fecha de balance.
 Balance General

Activo • Activo corriente

• Activo no corriente

Pasivo • Pasivo corriente

• Pasivo no corriente

El patrimonio Mantienen su clasificación por naturaleza de las

cuentas, es decir de forma reiterativa, la distinción
de corriente y no corriente se aplica sólo y
únicamente al activo y pasivo del balance
 Balance General

Ejemplo
 Balance General

1.3 información suministrada

Es proporcionar información financiera razonable con

propósitos generales, referida a: los recursos (activos) y
sus fuentes de financiamiento externas (pasivo) y
fuentes de financiamiento internas (patrimonio) de una
empresa, para la toma y control de decisiones
gerenciales.
 Balance General

Periodicidad en la presentación de la información

• Mensual
• Bimestral
• Trimestral
• Semestral
• Anual (cierre fiscal

Depende del objetivo y la obligación de la entidad de reportar a casas

matrices, entes reguladores y fiscalizadores.
 Estados Financieros
Tipos de actividades económicas existentes
Fecha aproximada de
presentación de EEFF
Tipo de empresa Fecha de cierre

Empresas industriales y petroleras. 31 de marzo 31 de julio

Empresas gomeras, castañeras, agrícolas, 30 de junio 31 de octubre

ganaderas y agroindustriales.

Empresas Mineras. 30 de septiembre 31 de enero

Empresas bancarias, de seguros, comerciales, de 31 de diciembre 30 de abril

servicios y otras no contempladas en las fechas
anteriores, así como los sujetos no obligados a llevar
registros contables y las personas naturales que
ejercen profesiones liberales y oficios en forma
independiente.
 Balance General

Practica
Elaborar el Balance General de la comercial ABC, con la siguiente
información:

El financiamiento total realizado para la constitución de la comercial

es de Bs. 8.200.000.- que financia el 50% de los Bienes de Uso, el
10% del Efectivo, 15% de Inventarios y el 10% de las Inversiones a
Corto Plazo. La deuda bancaria a Largo Plazo representa el 65% y el
financiamiento interno (Aporte Socios) es del 20%, las Deudas a
Corto Plazo se refieren a Deudas Sociales.