Estados Financieros

C.P Octavia Ortega Arteaga

Estado de Situación Financiera
Balance General, estado de situación financiera o estado de posición financiera.-
Es el documento contable que muestra la situación financiera de la entidad a una
fecha determinada.

Normalmente, los estados financieros muestran el ejercicio económico

correspondiente a un año dentro de la organización. Esto permite a los inversores
sopesar si la compañía cuenta con una estructura solvente o no, y si es rentable
invertir en ella.
Estado de Situación Financiera
Principales Estados Financieros.

Existen cuatro estados financieros que muestran claramente, y de forma

exhaustiva, lo que una empresa posee:
1. Balance general o de situación
2. Estado de resultados
3. Estado de flujo de efectivo
4. Estado de cambios en el patrimonio neto
1.- Balance General
Un balance general proporciona información detallada sobre los activos, pasivos
y el patrimonio de una empresa. Con el análisis del balance general se puede
observar la situación financiera de la empresa en un momento determinado,
muestra lo que debe el negocio, lo que posee y lo que se ha invertido.
• Activos
Se trata de los bienes (normalmente físicos) con valor que tiene una empresa.
Normalmente, se pueden vender o usarlos para elaborar productos u ofrecer servicios
que también pueden venderse, e incluyen: vehículos, mobiliario, equipos e inventario.
También se consideran activos aquellos bienes intangibles, es decir, que no se pueden
tocar pero que, sin embargo, existen y tienen valor, como las marcas comerciales y las
patentes. Las inversiones que hace la empresa se incluyen dentro de este grupo, así
como el dinero en efectivo.
1.- Balance General
• Pasivos
Se trata de la cantidad de dinero que una empresa debe a terceros. Pueden incluirse todo tipo
de obligaciones, como los préstamos que normalmente se solicitan a la hora de lanzar un
nuevo producto, el alquiler de un edificio, lo que se debe a los proveedores por los materiales,
las nóminas de los empleados, los costes de la limpieza o los impuestos. Las responsabilidades
también incluyen las obligaciones de proporcionar bienes o servicios a sus clientes en el
futuro.
• Patrimonio
Suele conocerse con los conceptos de capital o patrimonio neto. Hacen así referencia al dinero
que le quedaría a la empresa si esta vendiera todos sus activos y, además, pagara todo su
pasivo. Esta cantidad restante pertenece a los accionistas o propietarios del negocio.
Tipos de Balance General
Hay 4 tipos principales tipos de balance general:
Proforma: El balance general proforma se realiza con proyecciones sobre los
componentes del balance general. Es muy útil en la evaluación de proyectos.
Comparativo: Este tipo de balance general permite evaluar cómo han
evolucionado las distintas partidas del balance en el tiempo. Para darte una idea
de cómo hacer un balance general en Excel, esto se puede hacer, por ejemplo,
agregando una columna con la variación respecto al año o al periodo previo.
Consolidado: Este balance general lo usan empresas con distintas filiales; se junta
toda su información contable en un solo balance, como si fuera una sola empresa.
Estimativo: Este balance se elabora con datos preliminares que después se deben
corroborar para tener la versión final.
Presentación y revelación en los Estados Financieros
La NIF A-1 (Estructura de las Normas de Información Financiera) establece que:
La presentación de información financiera se refiere al modo de mostrar
adecuadamente en los estados financieros y sus notas, los efectos derivados de las
transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente
a una entidad.
Implica un proceso de análisis, interpretación, simplificación, abstracción, y
agrupación de información en los estados financieros, para que estos sean útiles en la
toma de decisiones del usuario general.
Presentación y revelación en los Estados Financieros
El Balance general se puede presentar de dos formas:
• Con forma de reporte
• Con forma de cuenta
Con forma de Reporte:
Consiste en anotar clasificadamente el Activo y el Pasivo, en una sola página, de tal
manera que a la suma del Activo se le pueda restar verticalmente la suma del Pasivo,
para determinar el capital contable.
El balance general con forma de Reporte se basa en la siguiente formula: Activo –
Pasivo = Capital
Presentación y revelación en los Estados Financieros
Presentación y revelación en los Estados Financieros
Con forma de Cuenta:
En esta forma se emplean dos páginas; en la de la izquierda, se anota
clasificadamente el Activo, y en la de la derecha, el Pasivo y el Capital contable.
Ejemplo:
Activo = Pasivo + Capital
Presentación y revelación en los Estados Financieros
Presentación y revelación en los Estados Financieros
La revelación es la acción de divulgar en estados financieros y sus notas, toda aquella
información que amplie el origen y significación de los elementos que se presentan en
dichos estados, proporcionando información acerca de las políticas contables, así
como del entorno en el que se desenvuelve la entidad.
Tiempo en que se presentan los Estados Financieros
La NIF A-7 (Presentación y revelación) establece que:
Los estados financieros deben presentarse, por lo menos una vez al año, abarcando un
periodo anual. Esto no impide que se emitan estados financieros en fechas
intermedias.
La información financiera que muestra el balance general para que sea
razonablemente correcta debe incluir absolutamente todo el activo y todo el pasivo
valuados a su valor razonable, pues cualquier alteración, tanto de mas como de menos,
se reflejaría directamente en el capital contable o patrimonio contable, según sea el
caso.
Tiempo en que se presentan los Estados Financieros
Con la finalidad de que el balance general se interprete mejor, es preciso que el activo
y el pasivo que lo integran aparezcan debidamente clasificados en orden a su
disponibilidad o exigibilidad, según corresponda.

Las partes que integran el balance general son:

• Encabezado
• Cuerpo
• Pie del Balance General
 1. Nombre, razón o denominación social de la Entidad.
Encabezado 2. Mención de ser balance general.
3. Fecha de balance

1. Nombre de las cuentas que constituyen el activo, correctamente

valuadas y clasificadas.
2. Nombre de las cuentas que forman el pasivo, correctamente
Balance General Cuerpo valuadas y clasificadas.
3. Nombre de las cuentas que constituyen en el capital contable, con
su respectivo valor y correctamente clasificadas.

1. Firma del propietario o funcionado autorizado.

Pie 2. Firma del contador que lo elaboro o del auditor que lo reviso y
autorizo.
Elaboración del Balance General
El balance general suele presentarse mostrando los activos en la columna
izquierda ordenados en función a su liquidez y en la columna derecha se colocan
los pasivos y el patrimonio ordenados en función a su exigibilidad.
Elaboración del Balance General
1. Registra los activos circulantes
Como el primero de los pasos para elaborar un balance general debes de registrar los montos de
las cuentas pertenecientes a los activos circulantes o activos corrientes, las cuales incluyen:
• Caja
• Bancos
• Cuentas por cobrar
• Inventarios
Elaboración del Balance General
2. Identifica los activos fijos
Después de obtener el dato de activo circulante, es momento de que clasifiques y contabilices los
activos fijos, los cuales por lo general no presentan cambios de manera constante durante el
periodo como lo hacen los activos circulantes que son más dinámicos. En esta categoría entran las
siguientes cuentas:
• Maquinaria y equipo
• Equipo de transporte
• Mobiliario y equipo de oficina
• Equipo de cómputo
• Edificios
• Terrenos
Elaboración del Balance General
3. Suma el total de los activos
En el momento en que cuentas con el monto de activos circulantes y activos fijos debes sumar
ambos rubros para obtener el total de activos.
4. Contabiliza los pasivos circulantes
En este paso, es momento de contabilizar los pasivos, que son las obligaciones y deudas con las
que cuenta la empresa. La primera de las categorías a considerar son los pasivos circulantes que
son las deudas menores a un año, incluye las siguientes cuentas:

• Obligaciones bancarias • Cuentas por pagar a acreedores

• Cuentas por pagar a proveedores • Impuestos por pagar
• Anticipos de clientes
Elaboración del Balance General
5. Registra los pasivos fijos
A continuación, deberás realizar un registro de los pasivos fijos, los cuales son las obligaciones de
la empresa que tienen una exigibilidad mayor a un año, como son:
• Créditos bancarios
• Documentos por pagar
6. Realiza la suma del total de los pasivos
Si ya cuentas con el monto de los pasivos circulantes y los fijos, considera en caso de tener algunos
pasivos diferidos como por ejemplo, los ingresos recibidos por anticipado. En caso contrario,
deberás totalizar ambas categorías para obtener el monto final de pasivos.
Elaboración del Balance General
7. Ingresa los montos en la cuenta de capital y obtén el monto total
Hasta ahorita hemos contabilizado tanto las propiedades de la empresa ya sea de manera tangible
como intangible y las deudas y obligaciones que tiene. En este rubro a continuación se deberá de
registrar el capital con el está operando la empresa, es decir los recursos que los accionistas han
invertido en la misma.
8. Suma el total de pasivos con el total del capital
Una vez totalizado el capital, deberás anexar otro renglón en el cual se vea reflejada la sumatoria
del total de pasivos más el total de capital. Esto en conjunto nos indica los medios o recursos de
los que la empresa puede disponer para soportar los activos.
9. Verifica que la suma de pasivo + capital sea igual al monto total de activos
Por último, es necesario comparar la suma del total de activos con la suma del total de pasivos
más capital. Esta operación debe dar un resultado de igualdad, esto es la prueba de que el balance
está correctamente realizado y se está respetando la ecuación de contabilidad.
Elaboración del Balance General
Ejemplo:
Con los datos siguientes hacer los Balances generales correspondientes, primero con forma de
reporte y después con forma de cuenta.
Nombre del Negocio: La Comercial
Fecha de Presentación: al 31 de Enero del año X
Propietario: Ing. Benjamín González Martínez
Forma de Reporte:
Forma de Cuenta:
Resuelve el siguiente caso practico en equipo de 3 integrantes.

Caso Practico Balance General

Ejercicio 1.-
Con los datos siguientes hacer los Balances generales correspondientes, primero con forma de
reporte y después con forma de cuenta.
Nombre del Negocio: La Asturiana
Fecha de Presentación: al 31 de Marzo del año X
Propietario: Sra. Esther Sánchez de Olvera
Resuelve el siguiente caso practico equipo de 3 integrantes.

Caso Practico Balance General

Ejercicio 2.-
Con los datos siguientes hacer los Balances generales correspondientes, primero con forma de
reporte y después con forma de cuenta.
Nombre del Negocio: La Montaña
Fecha de Presentación: al 30 de Abril del año X
Propietario: Sr Manuel Ramírez Calderón
2.- Estado de Resultados
El estado de resultados es un informe que muestra los ingresos que una empresa
obtuvo durante un periodo de tiempo concreto (normalmente durante un año o
parte del mismo). Se señalan así los costes y los gastos asociados a esa obtención
de ingresos. El resultado final muestra las ganancias o las pérdidas netas de la
compañía, es decir, cuánto ganó o perdió durante un tiempo.
Las declaraciones de ingresos también reportan las ganancias por acción, es decir,
cuánto dinero recibirían los accionistas si la empresa decidiera repartir todas las
ganancias netas del periodo. En la parte superior de la cuenta de resultados está
la cantidad total que provienen de las ventas de productos o servicios,
denominados «ingresos brutos o ventas» (se llaman brutos porque no se han
deducido los gastos, aún). A continuación, se indica la cantidad de dinero que la
compañía no espera cobrar en ciertas ventas debido, por ejemplo, a descuentos o
devoluciones de mercancías.
2.- Estado de Resultados
Objetivo:
El objetivo del Estado de resultados es medir los logros alcanzados y los esfuerzos
desarrollados por la empresa durante el periodo que se presenta, y éste en
combinación con los otros estados financieros básicos podrá:
 Evaluar la rentabilidad de la empresa.
 Estimar su potencial de crédito.
 Estimar la cantidad, el tiempo y la certidumbre de un flujo de efectivo.
 Evaluar el desempeño de la empresa.
 Medir riesgos.
 Repartir dividendos.
2.- Estado de Resultados
El Estado de resultados se integra con la información contenida en las cuentas
denominadas cuentas de resultados. En éstas se registran los ingresos, costos y
gastos por un determinado periodo.
De esta manera, el Estado de resultados se integra por los conceptos de ingresos,
costos y gastos, utilidad o pérdida bruta y utilidad o pérdida neta.
Con base en el párrafo 48 de la NIF A-5, los ingresos, costos y gastos pueden ser de
dos tipos:
a) Ordinarios. Son los relacionados con el giro de la entidad, es decir, los que se
derivan de las actividades primarias que representan la principal fuente de
ingresos para la entidad.
b) No ordinarios. Son los que se derivan de las actividades que no representan la
principal fuente de ingresos para la entidad.
2.- Estado de Resultados
Los ingresos, costos y gastos ordinarios deben incluir todos aquellos que son
inherentes a las actividades primarias de la entidad aun cuando no sean
frecuentes.
En el Estado de resultados la entidad debe presentar, en primer lugar, las
partidas ordinarias y, cuando menos, los niveles siguientes:
a) Utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad.
b) Utilidad o pérdida antes de las operaciones discontinuadas.
c) Utilidad o pérdida neta.
2.- Estado de Resultados
Cuando los costos y gastos superan a los ingresos se dice que hay pérdida,
pérdida del ejercicio, y se presenta en el balance general en el capital contable
sólo que esta vez restando.
Para comprender el significado del contenido informativo del Estado de
resultados es necesario conocer los elementos de este estado financiero. Los cuales
son:
• Ingresos.
• Costos.
• Gastos.
• Utilidad neta.
• Pérdida neta.
2.- Estado de Resultados
Ingresos
También denominados ventas, este rubro se integra por los ingresos que genera
una entidad por la venta de inventarios, la prestación de servicios o por cualquier
otro concepto derivado de las actividades primarias, que representan la principal
fuente de ingresos de la entidad.
Los descuentos y bonificaciones comerciales otorgados a los clientes, así como las
devoluciones efectuadas deben disminuirse de las ventas o ingresos para así
obtener el importe de las ventas o ingresos netos.
2.- Estado de Resultados
Ingresos
De acuerdo con la NIF A-5 los ingresos se definen como: “el incremento de los
activos o el decremento de los pasivos de una entidad durante un periodo
contable, con un impacto favorable en la utilidad o pérdida neta o, en su caso, en
el cambio neto en el patrimonio contable y consecuentemente en el capital ganado
o patrimonio contable respectivamente”.
Los ingresos son reconocidos contablemente en el periodo en el que se devengan.
2.- Estado de Resultados
Clasificación de los Ingresos
Los ingresos, atendiendo a su naturaleza en una entidad, se pueden clasificar en:
a) Ordinarios. Son los generados por la actividad preponderante de la entidad,
obtenidos por su giro principal y que se derivan de transacciones,
transformaciones internas y de otros eventos usuales. Contablemente son
reflejados en la cuenta de ventas.
b) No ordinarios. Se derivan de transacciones, transformaciones internas y otros
eventos inusuales, o que no son propios del giro de la entidad, ya sean
frecuentes o no.
2.- Estado de Resultados
Los ingresos incluyen los ingresos financieros y otros ingresos. Los ingresos
financieros se obtienen por motivos relacionados con el manejo de dinero.
Algunos ejemplos de este tipo de ingresos son los intereses que se cobran a los
clientes porque no pagan en la fecha acordada, o los que las empresas reciben del
banco por tener una cuenta de inversión.
Por otros ingresos se entienden las ganancias que la empresa obtiene por motivo
de una operación no común ni recurrente; por ejemplo, cuando vendemos un
activo fijo por arriba del precio que se tiene contabilizado o cuando obtenemos
una comisión por vender artículos de otra empresa.
2.- Estado de Resultados
Costos, gastos y utilidad neta
Los costos y gastos, para fines de estados de resultados, “son decrementos de los
activos o incrementos de los pasivos de una entidad durante un periodo contable,
con la intención de generar ingresos y con un impacto desfavorable en la utilidad
o pérdida neta o, en su caso, en el cambio neto en el patrimonio contable y
consecuentemente en su capital ganado o patrimonio contable respectivamente”.
Los costos representan los esfuerzos que realiza una empresa para obtener
ingresos. Algunos de estos esfuerzos provocan los ingresos en el periodo del que se
está informando, otros los provocarán en periodos posteriores y otros no
generarán ingreso alguno.
2.- Estado de Resultados
Costos, gastos y utilidad neta
A los costos que provocaron ingresos en el periodo actual se les conoce como
gasto; a los que se espera que provoquen un ingreso en el futuro se les conoce
como activo y a los que no generarán ingresos se les asigna el nombre de pérdida.
2.- Estado de Resultados
Clasificación de los costos y gastos
Los costos y gastos, atendiendo a su naturaleza, se clasifican en:
a) Ordinarios. Son los que se derivan de operaciones usuales, es decir, que son propios
del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no.
b) No ordinarios. Se derivan de operaciones inusuales, es decir, que no son propios del
giro de la entidad, ya sean frecuentes o no.
Los gastos ordinarios son aquellos directamente relacionados con el giro del negocio y
de ellos depende la generación de los ingresos ordinarios, y se consideran los siguientes:
 El costo de lo vendido.
 Los gastos de venta.
 Los gastos de administración.
2.- Estado de Resultados
Para las empresas comerciales el costo de lo vendido es el costo de adquisición de
los artículos que vendieron; en cambio, para las empresas industriales sería lo
que costó producir dichos artículos. También se le conoce como costo de ventas.
Los gastos de venta son los costos en los que incurrió una empresa para
comercializar los productos o servicios, como el sueldo de los vendedores,
comisiones, gasolina de las camionetas que reparten los pedidos, publicidad, etc.
Los gastos de administración son los costos en los que incurre una empresa para
administrar sus operaciones. Ejemplos de estos gastos serían el sueldo del
contador, los gastos de vigilancia, los gastos por el servicio de limpieza, papelería,
sueldos y prestaciones del personal administrativo de la compañía, etc.
Presentación del Estado de Resultados
La presentación del Estado de resultados consta de tres partes, que son:
a) Encabezado.
b) Cuerpo.
c) Calce o pie.
a) Encabezado. En el encabezado se presentan los siguientes datos:
1. Nombre de la empresa.
2. Nombre del estado financiero.
3. Fecha (periodo que se informa).
Presentación del Estado de Resultados
b) Cuerpo. El cuerpo del Estado de resultados de una entidad debe presentar en primer
lugar las partidas ordinarias, después las partidas no ordinarias y, cuando menos, los
niveles siguientes:
1. Utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad.
2. Utilidad o pérdida antes de las operaciones discontinuadas.
3. Utilidad o pérdida neta.
En primer lugar se debe presentar el renglón de ventas o ingresos netos, el cual se
integra por los ingresos que genera la entidad por la venta de inventarios, la prestación
de servicios o por cualquier otro concepto que se deriva de las actividades primarias que
representan la principal fuente de ingresos de la propia entidad; en caso de descuentos,
bonificaciones y devoluciones efectuadas deben disminuirse de las ventas o ingresos
netos.
Presentación del Estado de Resultados
Posteriormente, y en atención a las prácticas del sector o industria al que pertenece,
una entidad debe utilizar alguno de los siguientes dos criterios o una combinación de
ambos para clasificar sus costos y gastos:
1. El que se basa en la función de los costos y gastos.
2. El que se basa en la naturaleza de los costos y gastos.
• Clasificación por función. Muestra en rubros genéricos los tipos de costos y
gastos, atendiendo a su contribución a los diferentes niveles de utilidad o pérdida
dentro del estado de resultados. Esta clasificación tiene como característica
fundamental el separar el costo de ventas de los demás costos y gastos.
Presentación del Estado de Resultados
• Clasificación por naturaleza. Desglosa los rubros de costos y gastos, atendiendo a
la esencia específica por tipo de costo o gasto de la entidad, es decir, no se agrupan
en rubros genéricos.
Estado de Resultados por función:
Ejemplo:
La información que tiene Fernandas, S.A. de C.V., del 1 de enero al 30 de junio de 200X, para
elaborar su Estado de resultados es la siguiente:
3.- Estado de Flujo de Efectivo
Los estados de flujos de efectivo informan de las entradas y salidas de efectivo de
una empresa. Esta información es muy importante porque cualquier negocio
necesita tener suficiente efectivo disponible para hacer frente a sus gastos y
comprar activos. Si bien un estado de resultados puede mostrar si una empresa
obtuvo ganancias, el flujo de efectivo informa de si generó efectivo.
Estos datos muestran los cambios acaecidos en el tiempo, en lugar de montos
absolutos en un momento determinado. Así, reutiliza y reordena la información
del balance de la empresa y el estado de resultados. En general, los estados de
flujo de efectivo se dividen entres grandes partes, cada una de ellas revisa estos
datos de cada una de estas actividades: operativas, de inversión y de financiación.
4.- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
Se trata de un estado muy común en aquellas empresas que cotizan en Bolsa, ya
que el capital contable de una empresa puede variar si cuenta con mayor número
de accionistas. Este movimiento puede cambiar el valor de las acciones que ha
emitido la empresa y, por tanto, los dividendos pagados por la compañía.

En conclusión, todos los estados financieros de la empresa están relacionados. Los

cambios en los activos y pasivos del balance también se reflejan en los ingresos y
gastos del estado de resultados que, a su vez, dan lugar a las ganancias y pérdidas
de la empresa.