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PREGUNTAS CLAVE
¿POR QUÉ ES IMPORTANTE EL PROCESO DE CONSOLIDACIÓN?
• Control es el poder para dirigir las políticas financiera y de operación de una entidad,
para obtener beneficios de sus actividades.
• También existirá control, cuando una entidad controladora que posea la mitad o < del poder de voto de
una entidad, disponga:
a) poder sobre más de la mitad de los derechos de voto, en virtud de un acuerdo con otros inversores;
b) poder para dirigir las políticas financieras y de operación de la entidad, según una disposición legal o
estatutaria o un acuerdo;
c) de poder para nombrar o revocar a la mayoría de los miembros del consejo de administración u
órgano de gobierno equivalente, y la entidad esté controlada por éste; o
d) poder para emitir la mayoría de los votos en las reuniones del consejo de administración u órgano
de gobierno equivalente y la entidad esté controlada por éste.
PROCEDIMIENTO DE CONSOLIDACIÓN
1. Combinación de los EEFF de la Controlante y sus subsidiarias
IMPORTANTE:
- Los EEFF consolidados deben ser preparados sobre una misma moneda – De
existir diferencias en monedas funcionales, llevar a cabo proceso de
Conversión.
BALANCE ORIGINAL ELIMINACIONES
CONTROLANTE SUBSID A SUBSID B TOTAL CONTROLANTE SUBSID A SUBSID B TOTAL CONSOLIDADO
Activos
Activos Corrientes
Caja y Bancos 500.000 300.000 200.000 1.000.000 - 1.000.000
Créditos comerciales 1.000.000 500.000 500.000 2.000.000 - 2.000.000
Préstamos Intercompany A 250.000 - - 250.000 - 250.000 - 250.000 -
Préstamos intercompany B 300.000 - - 300.000 - 300.000 - 300.000 -
Otros créditos 100.000 50.000 100.000 250.000 - 250.000
Bienes de Cambio 1.000.000 300.000 200.000 1.500.000 - 1.500.000
Total Activos Corrientes 3.150.000 1.150.000 1.000.000 5.300.000 - 550.000 - - - 550.000 4.750.000
Acitvos no Corrientes
Inversiones en A y B 1.000.000 - - 1.000.000 - 1.000.000 - 1.000.000 -
Bienes de Uso 1.200.000 600.000 400.000 2.200.000 - 2.200.000
Total Activos Corrientes 2.200.000 600.000 400.000 3.200.000 - 1.000.000 - - - 1.000.000 2.200.000
Pasivos
Pasivos Corrientes
Deudas comerciales 200.000 100.000 50.000 350.000 - 350.000
Préstamos bancarios 700.000 200.000 50.000 950.000 - 950.000
Préstamos con Controlante - 250.000 300.000 550.000 - 250.000 - 300.000 - 550.000 -
Remune. Y Cargas Sociales 500.000 200.000 100.000 800.000 - 800.000
Cargas Fiscales a pagar 900.000 350.000 200.000 1.450.000 - 1.450.000
Total Pasivos Corrientes 2.300.000 1.100.000 700.000 4.100.000 - - 250.000 - 300.000 - 550.000 3.550.000
PN
Capital 1.350.000 500.000 500.000 2.350.000 - 500.000 - 500.000 - 1.000.000 1.350.000
Utilidades retenidas 500.000 50.000 150.000 700.000 - 700.000
Utilidad Ejercicio 1.200.000 100.000 50.000 1.350.000 - 1.350.000
Total PN 3.050.000 650.000 700.000 4.400.000 - - 500.000 - 500.000 - 1.000.000 3.400.000
Total PyPN 5.350.000 1.750.000 1.400.000 8.500.000 - - 750.000 - 800.000 - 1.550.000 6.950.000
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