Legislación

tributaria
Clase 4
 • Potestad tributaria
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 • Sistema tributario
Hoy • Clasificación de los tributos
 Generalidades

Si el Estado dispusiera de recursos suficientes, como si fuera el propietario de incalculables riquezas naturales,
como los países Árabes con el petróleo o como el Estado chileno lo fue en el siglo pasado con el salitre, estaría
solucionado el problema del financiamiento de la actividad pública y de las necesidades colectivas, y no habría
necesidad de imponer cargas tributarias a los ciudadanos.

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 Generalidades

Pero como desgraciadamente ello no es así, debe existir un sistema tributario

que permita al Estado contar con el financiamiento necesario para cumplir sus
funciones.

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Ello justifica la existencia de la
prerrogativa estatal de requerir
de los ciudadanos u obligados,
los recursos necesarios para
atender las necesidades
públicas.

En definitiva todo sistema

tributario debe responder a una
serie de interrogantes, los
cuales podemos resumir en los
siguientes:

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¿Qué gravar?, es decir la
determinación del objeto del
tributo.-

¿Cuánto gravar?, en otras

palabras la determinación de la
cuantía del tributo.-

¿A quien gravar? , o bien la

determinación del sujeto
obligado al pago del tributo.

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Es a partir de la respuesta a
estas interrogantes que se
estructura el sistema tributario
de un país y de las
características de todos y cada
uno de los tributos en que se
manifiesta.

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 Los tributos, constituyen la más
importante fuente de ingresos del
Estado.

No hay una definición de tributo

Concepto en nuestra legislación, pero los
podemos definir de la siguiente
de Tributo manera: " Las prestaciones en
dinero que el Estado, en
ejercicio de su poder de
imperio, exige con el objeto de
obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines".

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 Del concepto que hemos dado de
tributo podemos concluir las
siguientes características:

1) Los tributos se originan como

consecuencia del ejercicio del
Características poder tributario. El Estado,
de los Tributos como ya hemos visto
anteriormente, tiene la
potestad de crear, modificar y
extinguir tributos y ello no es
más que una manifestación de
su soberanía.

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Características 2) El pago de los tributos no es
voluntario, sino que ellos se
de los Tributos impone en forma obligatoria o
coactiva.

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3) Los tributos implican el pago
de una suma de dinero, con lo
cual excluimos las prestaciones
personales forzadas y la
entrega de especies.

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• 4) Los tributos a que hemos
aludido tienen como objetivo
dotar al Estado de recursos
suficientes para el
cumplimiento de sus fines.

Sobre esta materia se han

planteado diversas posiciones
con relación a si el tributo debe
ser el único medio a través del
cual el Estado obtenga ingresos
para satisfacer las necesidades
colectivas y sus propios fines

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 Los tributos pueden clasificarse
en:
Clasificación - Impuestos
de los - Contribuciones
Tributos - Tasas

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 a) Los Impuestos
• Consisten en el pago de una
suma de dinero por parte de un
Clasificación sujeto hacia el Estado, por
de los haber incurrido en un hecho
gravado, sin que reciba una
Tributos: prestación de parte de este
último.

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 • El impuesto es el más común
Clasificación de los tributos ya que el
Estado, a través de ellos
de los obtiene recursos sin tener
Tributos: que dar nada a cambio,
razón por la cual los sistemas
tributarios establecen
principalmente impuestos.

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 a.- El impuesto se paga en
dinero: Históricamente,
algunos impuestos se
pagaban en especies (como
ocurría con el diezmo) o
Características consistían en servicios
personales.
del Impuesto:
b.- Recabado por el Estado
compulsivamente a los
particulares.

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 c.- Se determina de acuerdo a
reglas generales y fijas.
Características
del Impuesto: d.- Su finalidad financiar
servicios de interés general
de carácter indivisible.

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 Esta categoría de tributos se
caracteriza por aplicarse al
propietario de un bien raíz
b) La frente al aumento o incremento
Contribución del valor de dicha propiedad en
virtud de una obra pública.

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 • La contribución, a diferencia del
impuesto, implica que el Estado
realiza obras públicas que van
a redundar en un mayor valor de
los inmuebles. Sobre la base de
este criterio el Estado exige el
b) La pago de las contribuciones.

Contribución
En nuestro sistema se le da la
denominación de contribuciones al
impuesto territorial que afecta a
los bienes raíces, denominación
errada, ya que no se trata en caso
alguno de una contribución.

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 Otra categoría de tributos lo
constituyen las tasas que se
conciben en forma tradicional
como " una contraprestación
c) La Tasa del particular al Estado cuando
éste le presta un servicio
público general o especial".

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 Esta noción de la tasa como
tributo implica un alto grado de
c) La Tasa voluntariedad del sujeto por
hacer usos de sus servicios y
soportar la tasa y es la que se
ha venido acuñando desde
hace ya varios años.

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Sin embargo, han surgido
nuevas concepciones de la tasa
que consiste en que el pago de
ella no depende de la voluntad
del sujeto, sino que éste se ve
obligado lisa y llanamente a
asumirla, por que sería el
Estado el que lo coloca en la
necesidad de incurrir en ella.

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Se le suele llamar derechos o
tarifas y se ha sostenido que,
entre otros, el pago de peaje
en las carreteras constituiría
una tasa, ya que el Estado
exige el pago de una suma de
dinero por la prestación de un
servicio público determinado.

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Diferencias De lo expuesto
precedentemente, es posible
entre los advertir las siguientes
Impuestos, diferencias entre los impuestos,
Contribuciones contribuciones y tasas:
y Tasas

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1.- En el impuesto, el Estado
sólo exige el pago de una suma
de dinero cuando se configura
el hecho gravado.
En la contribución, en cambio,
se exige una suma de dinero
por el aumento del valor de la
propiedad ante una obra
pública.
En la tasa siempre existe una
contraprestación que es un
servicio público.

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2.- Los impuestos y
contribuciones se exigen en
forma obligatoria, en cambio,
siguiendo la teoría clásica, la
tasa se exigiría sólo por existir
voluntad del sujeto al que se le
va aplicar.

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