IMPUESTOS NACIONALES

UNIDAD 3
 LOGRO DE LA UNIDAD
Al finalizar la unidad, el estudiante, analiza los
tipos de impuestos que están obligados a pagar
los contribuyentes personas naturales y
jurídicas, en una relación contractual y
relaciones jurídicas de servicios, así como el
pago de tasas, que interactúan en la actividad
económica nacional e internacional.
Contribuciones. Tasas.

Sesión 17
MIREMOS EL SIGUIENTE VIDEO

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Wi82Kwk

10 MINUTOS
 DEFINICIÓN DE TRIBUTO

• Desde un punto de vista de lo concerniente a la actividad financiera del

Estado, se puede decir que el tributo es un recurso público creado ad hoc por
aquél para procurar el dinero que sirva para cubrir los gastos que exige el
cumplimiento de sus fines (Sevillano, 2019).
• Los recursos estatales para financiar el gasto público pueden provenir de
diferentes fuentes, pero la fuente de financiamiento por excelencia es el
tributo, entendido como un instrumento que tienen los Estados para
proveerse de ingresos, y que estos usan legítimamente en ejercicio de su
poder soberano o ius imperio.

¿Y que es el ius
imperio?
 Ius Imperio
• El estado es soberano y tiene por ello la autoridad para actuar en
diversos campos, afectando espacios que corresponden a los
particulares en aras del bien común, bajo estrictas reglas de
derecho.
• El poder tributario, reconocido por el Estado para imponer
tributos a los particulares, deriva pues del mandato de la
Constitución, y debe ser ejercido de acuerdo a los parámetros
que esta establezca.
• El poder tributario no debe ser en ningún caso un poder
arbitrario, y la tarea del estado en la búsqueda del equilibrio
entre su necesidad fiscal y los derechos de los particulares de
estar en respetar la racionalidad al momento de escoger criterios
para repartir la carga tributaria. En ese sentido, el principio de la
capacidad contributiva impone como fundamento del tributo el
que haya riqueza en quienes son llamados a pagarlo y ese limite
al poder tributario es el que lo dota, finalmente, de legitimidad.
 Otras definiciones de los tributos
• Héctor Villegas conceptúa a los tributos como las prestaciones en dinero (aunque algunos
autores las aceptan en especies) que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio,
en virtud de una Ley y para cubrir los gastos que demanda la satisfacción de necesidades
públicas.
• Valdés Costa señala que jurídicamente los tributos se caracterizan por ser los recursos
que el estado requiere para la satisfacción de los gastos inherentes a toda organización
social y que distribuye entre sus súbditos con criterios políticos en base a los principios de
la capacidad contributiva, el beneficio, o la contraprestación.
• Ataliba señala que jurídicamente se define al tributo como obligación jurídica pecuniaria,
ex lege, que no constituye sanción de acto ilícito, cuyo sujeto activo es, en principio una
persona pública, y cuyo sujeto pasivo es alguien puesto en esa situación por voluntad de
la ley.
• Ferreiro define a los tributos como obligación de dar suma de dinero establecida por la
ley, conforme al principio de capacidad, a favor de un ente público para sostener sus
gastos.
• Zuzunaga & Vega señalan que el tributo es una obligación ex lege cuyo objeto es una
prestación, comúnmente dinero, exigida por el estado en ejercicio del ius imperio, que
atiende al principio de capacidad contributiva y que se destina al cumplimiento de sus
fines, distinta a una sanción por acto ilícito
 Rasgos del tributo

Sujetos
En esta característica
hay unanimidad de los
Aplicación Sujeto activo a favor de
autores, destacan
quien se paga el tributo.
Es un ingreso, un recurso, además, que el Estado
Sujeto pasivo
hace uso del poder Este se puede distribuir:
una prestación en dinero, No es sanción denominado incluso
soberano para crearlos a) Con criterios políticos
una obligación pecuniaria como súbdito, es puesto
sobre la base de los P.
o comúnmente en dinero en esta situación por
El tributo no es una de Capacidad
o un derecho de crédito Fuente en la ley voluntad de la ley
sanción. Tres autores de contributiva, beneficios o
los citados definen al contraprestación (Valés
Calidad jurídica tributo por oposición a Costa); b) Conforme al P.
este otro recurso público de Capacidad (Ferreiro);
o c) atendiendo al P. de
Capacidad contributiva
(Zuzunaga & Vega)

En tal sentido el tributo sería una obligación creada por el ius imperium (particularmente por el
poder tributario) del Estado cuya fuente es la ley, y consiste en entregar una suma de dinero o
especie establecida sobre la base de la capacidad contributiva de los sujetos obligados a su pago y
que sirve para los fines estatales
 CLASIFICACIÓN TRIPARTITA DE LOS TRIBUTOS
Norma II del Titulo Preliminar del Código Tributario

Tributos

Arbitrios

Impuesto Contribución Tasa Derechos

No hay
Beneficios otorgados Servicio público
contraprestación
por obras públicas individualizado
Licencias
directa
 IMPUESTOS
• “El impuesto es el tributo por excelencia, pues tiene como propósito gravar la
riqueza de los sujetos”
• Para Héctor Villegas sostiene que el impuesto es el tributo exigido por el
Estado a quienes se hallan en situaciones consideradas por la Ley como
generadoras de la obligación de tributar. El hecho elegido como generador
o imponible no es un hecho cualquiera de la vida, sino que está
caracterizado por su naturaleza reveladora de la posibilidad de contribuir
en alguna medida al sostenimiento del estado.
• Cuando el hecho generador de un impuesto que describe la ley no se
corresponde con una capacidad contributiva, denota una falta de técnica
legislativa y, además, puede ser causal de falta de idoneidad jurídica del
tributo, pues el reparto justo de las cargas tributarias entre los ciudadanos
presupone que cada categoría repose adecuadamente en los elementos
que la justifican (en este caso, los índices de capacidad contributiva).
• Una clasificación rápida de impuestos podría ser a) Impuesto a los ingresos,
b) Impuesto a la propiedad o al patrimonio y c) Impuesto a los gastos
 CONTRIBUCIONES
• Son los tributos que se crean en razón del beneficio generado en un
determinado grupo de personas y que ha sido ocasionado por una actuación
estatal, como puede ser la prestación de un servicio público o la construcción de
una obra pública.
• El hecho resaltante en este tributo es el denominado beneficio diferencial que
se constata en un determinado grupo o colectivo y que deja abierta la vía para
que el Estado pueda exigirlo.
• Para Héctor Villegas la contribución “es un tributo que se caracteriza por la
existencia de un beneficio que puede derivar no solo de la realización de una
obra pública, sino también de actividades o servicios estatales especiales,
destinado a beneficiar a una persona determinada o a ciertos grupos sociales.”
• El legislador debe ser cuidadoso al definir el hecho generador del tributo tipo
contribución, pues se necesita no solo que haya actuación estatal, sino que esta
provoque un beneficio diferencial en el grupo de sujetos llamados al pago, aun
que no se requiera de una comprobación caso por caso, sino que baste la
estimación que hace el legislador.
• Ejemplos de contribuciones: ESSALUD (Ley 27056), contribución de mejoras
(Decreto Legislativo 184) o la de seguridad social-pensiones (Decreto Ley 19990
y 20530)
 TASAS
• Son tributos cuya definición ha generado mas complicaciones, sobre todo por las dificultades
para determinar con exactitud qué actividades o servicios del Estado pueden constituir su
hecho generador. Sobre ese asunto no hay uniformidad en la doctrina, aun que hay acuerdo
en que la tasa se diferencia de los otros dos tributos porque es el único en el que es posible
identificar una actuación estatal individualizada en el contribuyente.
• Según explica Peréz Ayala la concepción tradicional de la tasa vinculada al pago del tributo al
elemento contraprestación, como retribución de un servicio público que se recibe del Estado.
Tal concepción, sin embargo, podía llevar a configurarla como un precio pagado con ocasión
de una relación jurídica de derecho privado que se podía establecer entre el Estado y el
pagador de dicho precio. “La tasa es un modo amplio como el tributo que se exige cuando se
presta efectivamente un determinado servicio en forma individual, siendo el prestatario el
obligado al pago.”
• Para Ferreiro “es cuando el Estado, actuando como tal ente publico, trata de satisfacer la
necesidad colectiva por medio de una actividad que se concreta en prestaciones
individualizadas a sujetos determinados, destinadas directa o indirectamente a ellos, y en
función de estas prestaciones hace pagar a estos sujetos un tributo, tal tributo debe incluirse
entre las tasas”
• Son ejemplos de tasas los pagos por Registros Civiles o Registros Públicos, las licencias, tasa
por el pasaporte, etc