PREGUNTAS II PARCIAL

DERECHO FINANCIERO
1. Explique el objeto del tributo
Es una prestacin en trminos de dinero en efectivo, a que est obligado el contribuyente o
ciudadano sujeto a su pago, pero con carcter excepcional.
2. Mencione los cuatro tipos de tributos y su fundamento legal:
Artculo 10. Del Cdigo Tributario, establece los siguientes:

Impuestos (art. 11 Cdigo Tributario)

Arbitrios (art. 12 Cdigo Tributario)
Contribuciones especiales (art. 13 Cdigo Tributario)
Contribuciones por mejoras. (art. 13 Cdigo Tributario)

3. De una definicin de tributo

Institucin que provee de recursos pblicos al Estado, pero ms que eso, es el mayor factor
de redistribucin de la riqueza, al proveer de ingresos al Estado, que extrae de quienes
poseen fuentes de ingresos, bienes de capital y poder de consumo, para trasladarlos a
quienes poseen poco o nada, por medio de los Gastos Pblicos.
4. Cules son las principales caractersticas de los tributos
a. Grava normalmente una determinada manifestacin de riqueza.
b. Constituye el ms tpico exponente de los ingresos pblicos
c. Es un recurso generalmente de carcter monetario, aunque en ocasiones puede
consistir en la entrega de bienes no dinerarios.
d. Su nica fuente es la Ley, ya que se encuentra sustentado por el Principio Legalidad y
de Reserva
e. No tiene carcter confiscatorio
f. Certeza, porque el impuesto que cada persona est obligado a pagar debe ser cierto;
debe determinar la cantidad a pagar, fecha y forma de pago.
g. Conveniencia, porque los tributos deben recaudarse en la forma y en la oportunidad
que resulte ms conveniente para el contribuyente.
h. Encomia, porque los tributos deben ser recaudados con el menor costo posible.
5. Explique la competencia tributaria y su base legal constitucional
Es la facultad o poder que tiene el Estado, por conducto de las instituciones creadas
especficamente, para recaudar el tributo. Cuando se ha producido un Hecho Generador del
mismo, esta facultad de recaudar puede ejercerla el Estado, o una institucin pblica como la
Superintendencia de Administracin Tributaria en Guatemala, adems en determinado caso,
la Municipalidad, cuando est facultada para ello.

BASE LEGAL: Artculo 239. Principio de legalidad. CPRG

6. Mencione y explique las clases de poder tributario
a. ORIGINARIO: Nace originalmente de la Constitucin, porque el Poder Tributario,
como los restantes poderes o potestades pblicos, existe jurdicamente solo en
virtud de la Constitucin, y dentro de los lmites establecidos en esta.
Se encuentra supeditado a la misma, y desarrollado por leyes ordinarias, no
superiores a la misma Constitucin, esta es clase de poder tributario en Guatemala.
b. DERIVADO: Cuando el mismo nace de la Ley ordinaria que puede ser modificada
constantemente, y la Constitucin no le regula ni autoriza, por lo tanto, aunque la
Constitucin de un pas norma y limita los principios de la tributacin, no nace de la
misma el poder tributario.
7. En que artculos constitucionales se encuentra enmarcados los limites nacionales
del poder tributario
a. Prohibicin de la doble o mltiple tributacin, art. 243 CPRG
b. Principio de capacidad de pago, art. 243 CPRG
c. Principio de legalidad, art. 239CPRG
d. Principio de Equidad y Justicia Tributaria, art. 243 CPRG
e. Principio de No confiscacin, art. 41 CPRG
8. En que consiste el poder de eximir
Es el hecho de perdonar de la carga tributaria a determinados sujetos pasivos. Este poder lo
ejerce el Estado y lo hace efectivo a travs de la Ley, existen muchas forma de eximir
(perdonar), entre ellas la ms importante es la exencin. *ver art.239 CPRG inciso b.
9. Enumere la clasificacin doctrinaria de los tributos
a. Impuestos
b. Tasas
c. Contribuciones especiales
d. Arbitrios
10. Cul es la clasificacin legal guatemalteca de los tributos
Artculo 10. Del cdigo Tributario

Impuestos
Arbitrios
Contribuciones especiales
Contribuciones por mejoras.

11. Cules son las clases de tributos

Impuestos

Arbitrios
Contribuciones especiales
Contribuciones por mejoras

12- Explique que son los Impuestos

Es una cuota parte en dinero, recabada por el Estado, de los particulares compulsivamente y
de acuerdo a reglas fijas, para financiar servicios de inters general de carcter indivisible.
Son prestaciones en dinero que el Estado exige a los particulares como productos de la
realizacin de un hecho preestablecido en la ley.
Son impuestos las prestaciones en dinero o en especie exigidas por el Estado en virtud del
Poder imperio a quienes se hallen en las situaciones consideradas en la ley como hechos
imposibles.
13- Cul es el objeto de los impuestos
Inicialmente se establecieron con el fin nico de proporcionar ingresos al estado, a esta
finalidad se le llamo finalidad tributaria o fiscal. Posteriormente se le agrego la de servicio para
fines econmicos y polticos.
14- Mencione las principales caractersticas de los impuestos
OBLIGATORIEDAD: surge como una obligacin de dar dinero o cosas
LEGALIDAD: se encuentran establecidos en la ley
GENERALIDAD: es aplicables a personas individuales o colectivas
ESPECIALIDAD: puede ser aplicado a personas individuales o colectivas en la ms
variadas situaciones previsibles
INDIVISIBILIDAD: no se puede individualizar quien recibe la contraprestacin de un
impuesto.
15- Cul es la clasificacin de los impuestos
Impuesto Directo
Impuesto Indirecto
Personales
Reales
Ordinarios
Extraordinarios
16- Que es el impuesto nico
Impuesto sobre bienes inmuebles, es la imposicin de un impuesto sobre el valor de la tierra.
17- Cules son las caractersticas principales de un impuesto nico
El impuesto debe caer tan ligeramente como sea posible sobre la produccin
Debe ser fcil de recaudar
Debe ser cierto
Debe caer equitativamente

18- Que es la Tasa

Prestaciones obligatorias establecidas por la ley, en consecuencia son tributos exigidos por el
Estado, destinados a compensar determinados servicios divisibles, cuyos costos son
prorratearles entre los usuarios de los mismos servicios.
19- Cul es la diferencia entre tasa e impuesto
La tasa de diferencia del impuesto, en que este ltimo financia servicios pblicos indivisibles
como salud, seguridad y justicia, que se encuentran en forma general en el Presupuesto
General de Ingresos y Egreso, a diferencia de los impuestos antes mencionados, las tasas se
refieren a servicios pblicos divisibles. El impuesto se paga en contrapartida de un servicio, en
el impuesto no hay ventaja atribuible al contribuyente individual. En la tasa hay un servicio del
cual puede derivarse efectiva o potencialmente alguna utilidad. El impuesto constituye las
rentas generales del Estado. Las tasas estn destinadas a financiar el costo de determinados
servicios.
20- Cules son las caractersticas de las tasas

Es un tributo que el Estado exige en virtud de su poder imperio

Solamente puede ser creada por la Ley
El hecho generador es una actividad que el Estado cumple, vinculado a la obligacin
del pago de la misma.
El producto de la recaudacin es destinado en forma exclusiva al servicio que cumple
El servicio que con el pago de la tasa se percibe es divisible para poder ser
individualizado y personalizado, por la propia naturaleza particular de la tasa.

21-Mencione la clasificacin de las tasas

- Tasas judiciales
- Tasas administrativas
- Legalizacin y certificacin de documentos
- Antecedentes penales y policiacos
- Autorizacin y licencias (licencias para conducir).
- Actuaciones administrativas en general
22-Que son las contribuciones especiales
Son prestaciones en dinero que el Estado u otro ente estatal percibe de los particulares con
objeto de recibir un beneficio que comnmente favorece a determinado grupo.
23-Cul es la clasificacin de las contribuciones especiales
Contribucin por mejoras
Peaje
Contribuciones parafiscales

24- Mencione y explique los elementos de las contribuciones especiales

Sujetos pasivos: son las personas fsicas y jurdicas y otras entidades beneficiadas
por la realizacin de las obras o por el establecimiento o ampliacin de servicios locales
que originen la obligacin de contribuir.
La base imponible: un porcentaje del costo que la municipalidad o gobierno local por
la realizacin de las obras o el establecimiento o ampliacin de servicios locales.
25- Cules son las caractersticas de las contribuciones especiales (6)
Surgen a travs de la Ley
Son especficas para un territorio determinado
Son obligatorias
Son pecuniarias
Son de naturaleza tributaria
Se requiere de una actividad productora de beneficio
26- De una definicin de Arbitrio
Son medios ordinarios y extraordinarios que se conceden generalmente a los municipios para
obtener recursos y cubrir sus necesidades.
27- Cules son las caractersticas de los Arbitrios (5)
es pecuniario
es obligatorio
se encuentran establecidos en la Ley
son de naturaleza tributaria
es restringido a un territorio determinado
28- Cul es el objeto de los arbitrios
Es DESARROLLAR obras de inters colectivo que beneficien a la comunidad municipal que
debe pagar el arbitrio
29- Explique la doble y/o mltiple tributacin
Es cuando una misma fuente, ya sea capital o renta se grava ms de una ocasin por una o
varias jurisdicciones tributarias.
30- Mencione la divisin de la doble y/o mltiple tributacin
Doble y/o mltiple tributacin interna.
Doble y/o mltiple tributacin internacional
31. Qu significa el Principio de Residencia? La Residencia es el elemento objetivo
preponderante para la potestad del Estado de exigir el tributo.
32. Qu requisitos debe tener el impuesto?

a
b
c
d

Debe caer tan ligeramente como sea posible sobre la produccin.

Debe ser fcil de recaudar
Debe ser cierto
Debe caer equitativamente.

33. Cul es la definicin legal de Hecho Generador

Artculo 31 del Cdigo Tributario: Hecho Generador o Hecho imponible es el presupuesto
establecido por la Ley, para tipificar el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la
Obligacin Tributaria
34. Qu es el periodo de imposicin
Es el perodo de tiempo establecido en la Ley, durante el cual se liquida el impuesto generado
durante otro perodo similar o diferente en cantidad de das.
35. En que consiste la evasin y elusin tributaria:
La evasin consiste en el no pago al Estado de los tributos, que repercute en las finanzas del
mismo, alterando las finalidades que el impuesto persigue.
36. Qu es el Fraude Fiscal
Es la transgresin de una norma vigente y positiva, para pagar menos impuestos de los que
corresponda cancelar.
37. A qu se le denomina contrabando Aduanero
A la operacin de introducir o sacar bienes de un pas sin pagar derechos arancelarios o
aduaneros, tambin cuando los bienes que se importan se encuentran prohibidos.
38. Cules son las modalidades de Contrabando

Transporte areo
Transporte terrestre
Transporte martimo

39. Mencione los elementos genricos de los delitos tributarios

Existencia de un hecho punible

Intencin fraudulenta
Perjuicio del inters fiscal

40. Cules son las clases de Elusin

Elusin por exclusin

Elusin por vaco de Ley

41- Que entiende por Parafiscalidad: Es la calidad de ciertos ingresos del Estado que
gozan de una cierta autonoma financiera. Es un sistema que est compuesto por ingresos,
especialmente conocidos, como tasas que no siguen el rgimen jurdico tpico y normal de los
tributos estatales.
42- Cules son las clases de Parafiscalidad:
1. Tasas
2. Donaciones obligatorias
3. Fondos privativos
43- Diferencias entre Tasas, Donaciones Obligatorias y Fondos Privativos:
TASAS: prestaciones en dinero que el Estado exige a los particulares como contraprestacin
de un servicio que el particular necesita en un momento determinado.
DONACIONES OBLIGATORIAS: ingresos que un ente pblico exige como pago para la
prestacin de un servicio.
FONDOS PRIVATIVOS: Son ingresos que no se encuentran dentro del presupuesto general
de ingresos y egresos y que las diferentes instituciones perciben derivados de actividades
propias.
44- Cules son las caractersticas de los ingresos parafiscales

Discrecionalidad en la creacin y modificacin de los mismos

No cumplen con los principios tributarios bsicos
Gestin extraa a los rganos propios de la administracin financiera, no son parte de
los recursos pblicos
No ingreso en el tesoro
Carcter extra presupuestario
Afectacin del producto a la financiacin de finalidades concretas, ingresan a un fondo
especial
Quebrantamiento del principio de unidad presupuestaria

45- Mencione algunas de las causas por las que surgen los Impuestos Parafiscales
1 El paso definitivo al Estado intervencionista
2 La creacin de nuevos entes y rganos

3 La necesidad de ayudar al sistema tributario insuficiente

46- De una definicin del Impuesto Sobre la Renta
Es toda carga impuesta por un
colectivas.

gobierno sobre la renta de las personas individuales y

47- Cuales son los efectos del impuesto sobre la renta

. Efectos en relacin al estado

. Efectos en relacin a la poblacin

48- Cual es la base constitucional del principio del Presupuesto Pblico en Guatemala
. Articulo 237 CPRG Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado
49- De una definicin de Presupuesto
Es el documento legal en el que forma sistemtica y anticipada el estado calcula los ingresos
que estima percibir y autoriza los gastos que habr de realizar en un periodo determinado.
50- Mencione los cuatro propsitos fundamentales para la planificacin de cuentas
presupuestarias
1. Estructura fcil para anlisis de los efectos econmicos y sociales de las actividades del
gobierno.
2. Las cuentas presupuestarias deben facilitar la formulacin de los programas que elabora el
gobierno.
3. Las cuentas presupuestarias deben contribuir a una expedida ejecucin del presupuesto
4. Las cuentas presupuestarias deben facilitar la contabilidad fiscal
51- Cuales son los criterios de informacin presupuestaria
-

Por instituciones
Por rubro de gastos
Por reglones econmicos
Por funciones
Por programas actividades

52- Cual es la ciencia que estudia el presupuesto

DERECHO FINANCIERO EN SU DIVISION DERECHO PRESUPUESTARIO
53- Cual es la naturaleza jurdica del presupuesto

Es que adopta la forma de la Ley porque es fuente de derechos y obligaciones para el Estado
y los Particulares.
54- Que es el presupuesto
Es un acto administrativo, que regula la vida financiera de un pas con incidencia en la vida
econmica, social, cultural y poltica de una nacin
55- Mencione y explique la clasificacin legal del presupuesto
-

Presupuesto como ley formal: que no pueden incluir nuevos gravmenes o

impuestos, ya que existen leyes especficas para el caso.
Presupuesto como ley material: se crean nuevos tributos que son modificados
anualmente con la creacin de nueva Ley.

56- Cual es la Definicin del Presupuesto Social

Establece que al no estar todo el presupuesto nacional sujeto a la deliberacin pblica entre el
gobierno y la poblacin, en ningn momento ha estado, estn o estarn incluidos en la
deliberacin nacional sobre el Proyecto de Presupuesto.
57- Cuales son los Elementos del Presupuesto
-

Carcter financiero
Equilibrio
anualidad

58- A qu se le conoce como Proceso Presupuestario Previo

Al proceso presupuestario que deben realizar todas las instituciones antes de enviar su
proyecto de presupuesto.
59- Cuales son los Momentos Presupuestarios
-

dinmica del presupuesto

proceso vital del presupuesto

60- Explique cada Proceso vital en la dinmica del presupuesto

a) Preparacin y formulacin: El Organismo Ejecutivo determina un plan general de
gobierno.
b) Discusin y aprobacin, sancin y publicacin: esta etapa se encuentra
encomendada al Organismo Legislativo en cuanto a su discusin y aprobacin, la
sancin y publicacin le corresponde al Organismo Ejecutivo.
c) Ejecucin del Presupuesto: despus de la aprobacin viene la ejecucin, que
corresponde a todos los organismos del Estado.