Auditoría

Financiera
Auditoria al ciclo de
nómina y personal

Ing. Nadia Ruiz Villacís., Mg

 SUBTEMAS

1 Cuentas y operaciones del ciclo de

Nomina
2 Evaluación del riesgo de control

3 Metodología para el diseño de pruebas de

controles y sustantivas
4 Metodología para el diseño de las pruebas a los
detalles de los saldos para pasivos de nominas

https://revistadigital.inesem.es/gestion-empresarial/ciclo-contable/
 OBJETIVO

Identificar de manera detallada los pasos que se

siguen durante el proceso del registro contable de
las transacciones o de las operaciones realizadas por
una empresa durante el desarrollo de su objeto
social.
 Actividad de Inicio

Una empresa tiene el 50% de sus

trabajadores en modalidad
presencial y 50% en modalidad
teletrabajo. Que normas de control
interno se pueden implementar para
controlar la nomina en ambas
modalidades..

https://es.vexels.com/vectores/vista-previa/152127/profesor-apuntando-a-la-pizarra
 Ciclo de Nomina y Personal

Comprensión de
Diferencias con los otros ciclos
la Estructura de
Control Interno • Existe sólo una clase de
operaciones para la nómina
Evaluación del
Riesgo de
• Las operaciones tienen
Control mucho más importancia que
las cuentas relacionadas del
Pruebas de balance general
Controles y
Sustantivas • Los controles internos sobre
la nómina son efectivos en
Pruebas de casi todas las compañías
detalles de
saldos
Cuentas y Operaciones en el Ciclo de Nomina

El objetivo global en la
auditoría del ciclo de
nómina y de personal
es evaluar si los saldos
de cuentas afectados
por el ciclo son
declarados
objetivamente de
acuerdo con las normas
de información
financiera aplicable
Funciones de negocio en el ciclo y registros y documentos relacionados
 Personal y empleo

Registro de personal Autorización de Autorización de

deducción remuneraciones

• Fecha de • Autoriza las • Autorización de

contratación deducciones de administración o
• Investigaciones nomina del Consejo
del personal • Impuestos Direcrtivo
• Remuneraciones retenidos
• Evaluación de • Bonos
desempeño
 Pago de la nómina

• Cheque endosado al empleado

Cheques de por los servicios que desempeñó.
nómina • La firma autorizada lo convierte en
Activo.

Conciliación
de las cuentas • Conciliación de la cuenta de
bancarias de nomina rotatoria
nomina
 Auditoria al Ciclo de Nomina
1
Conocimiento de • Diagramas de flujo
la estructura de • Cuestionarios
control interno

2
Separación adecuada de responsabilidades
Evaluar el riesgo • Identificar control clave Autorización adecuada
de control • Asociar controles con objetivos de auditoria Documentos y registros adecuados
• Evaluar riesgo de control para cada objetivo Documentos prenumerados
planeado
Envío de Estados de cuenta mensuales

3
Diseño de ▪ Se debe diseñar una o más pruebas de controles para verificar
su eficacia.
pruebas de
▪ Es fácil determinar la naturaleza de la prueba de control a
controles partir de la naturaleza del control mismo.

4 Diseño de
pruebas
sustantivas de
operaciones
 Separación Departamento de RRH independiente de
de funciones las funciones de nómina

RRHH debe autorizar el ingresos o salida

Autorización de empleados
adecuada Pagos y deducciones autorizados de
forma adecuada.

Documentos y
Dependerán de la naturaleza del sistema
registros
de nómina
adecuados

Control físico
Acceso a cheques de nómina sin firmar
sobre activos y
debe restringirse
registros
 Consideraciones de inventario
Una clasificación incorrecta de
cuentas de las nóminas puede Sueldos
CIF
afectar de forma considerable la personal
Sobreestimados
evaluación de activos en cuentas administrativo
como producción en proceso,
artículos terminados o Orden de
construcción en proceso. Mano de obra producción o
directa proceso
equivocado

MPD + MOD + CIF = INV. PROD. EN PROCESO – INV. PRODUCTOS TERMINADOS

 Consideración de nómina ficticia
Procedimiento
sobre cheque
cancelados
Empleados ficticios
Rastrear
Consideraciones de operaciones
nómina
Conciliar el total de
Horas fraudulentas horas con registros
independientes
Pagina 603
 Metodología para el diseño de las pruebas a los detalles de los
saldos para pasivos de nómina
Identificar los
Determinar el
riesgos de negocio Diseñar Realizar pruebas a
error tolerable y
que afectan a las procedimientos los detalles de
evaluar el riesgo
cuentas de analíticos saldos
inherente
pasivos de nómina

Paquetes de Riesgo inherente

compensación de bajo para todos los
acciones objetivos de
auditoría excepto
Renegociación de Existencia
contratos sindicales
Diseñar y realizar procedimientos analíticos
Diseñar y realizar las pruebas a los detalles del
saldo para cuentas en el ciclo de nomina
Los dos principales objetivos de Principales cuentas de Pasivos
auditoría relacionados con los ✓ Cantidades retenidas del pago de los
saldos en la comprobación de empleados
pasivos de nóminas son: ✓ Sueldos y salarios acumulados
1) Lo acumulado se declara en la ✓ Comisiones acumuladas
balanza de comprobación en ✓ Bonificaciones acumuladas
las cantidades correctas ✓ Pago acumulado por vacaciones, pago por
(precisión) enfermedades u otros beneficios
✓ Impuestos acumulados de las nóminas
2) Se registran las operaciones en
el ciclo de nómina y personal
en el periodo correcto (corte)
Principales cuentas de Pasivo
Sueldos y Impuestos
Comisiones Bonificaciones
salarios acumulados
acumuladas acumuladas
acumulados
No se paga los
últimos días o Revisar acuerdos Pueden ser
materiales en Revisar
horas con los vendedores
algunas compañías cumplimiento ley
Horas extras

Volver a calcular Probar los cálculos Comparar con

los datos de en base a los actas del consejo Examinar formas
acumulación acuerdos. directivo fiscales
Pruebas a los detalles del saldo para cuentas de
gastos
Gastos por
Compensaciones Nomina total Mano de obra
Comisiones impuestos sobre
de funcionarios del contratista
nóminas

La tasa de
Determinar si se
Verificar cantidad comisión es la Organización
Conciliación cargaron las
autorizada misma para cada externa
transacciones
venta

Se realiza solo si
Pruebas de
Verificar pagos los procedimientos Comparar
Actas de reuniones controles y
anuales analíticos indican cantidades
sustantivas
un problema
 Actividad de Consolidación

1. Vaya al chat
2. Abra el archivo de Word
3. Complete las actividades

https://es.vexels.com/vectores/vista-previa/152127/profesor-apuntando-a-
la-pizarra