Auditoría Financiera II

Unidad:
Examen de Cuenta de Resultados y del Examen de
Contingencias y Hechos Posteriores

Docente: Miriam Cruz Umeres

Logro
Al finalizar la Unidad, el estudiante comprende el examen de las
Cuentas del Estado de Resultados, y logra identificar hechos
contingentes que puedan afectar a las empresas; a través de la
aplicación de procedimientos de auditoría.

Importancia
Los estudiantes de Contabilidad comprenderán la importancia
que en el desarrollo de la Auditoria es importante revelar
aspectos contingentes, aplicando procedimientos de auditoria
adecuados, y verificando hechos posteriores.
Contenido general

• Examen de la Cuenta de Resultados

• Examen de Contingencias y Hechos
Posteriores
Examen de la Cuenta de Resultados
• Comprensión de la actividad
• Afirmaciones de la gerencia
• Procedimientos de auditoría
• Evidencia
• Muestra de Auditoría
Comprensión de la actividad

Costos

Ingresos Gastos

Resumen los
ingresos y
gastos
producidos en
un determinado
tiempo
Afirmaciones de la gerencia

• Existencia de las obligaciones de la

Existencia empresa.

• Las operaciones se encuentran

Exactitud registradas apropiadamente (fechas,
conceptos, cantidades, valores

• Todas las transacciones han sido

Presentación y clasificadas en las cuentas
Revelación correspondientes, y se revelan de
acuerdo a las políticas establecidas
Afirmaciones de la gerencia

• Que la empresa tiene de

Derechos y propiedad de todos los activos y
es responsable de todos los
Obligaciones pasivos que figuran registrados
en sus estados financieros.
Procedimientos de auditoría

- Evidencia
Procedimientos
Pruebas de Diseño Sustantivos - Ocurrencia
Control - Integridad
- Valuación
Operación - Medición
- Presentación y
Revelación
 Gracias
Docente: Miriam Cruz Umeres
Procedimientos de auditoría
Auditor Horas Ref.
PRUEBAS SUSTANTIVAS DE VALIDACIÓN DE SALDOS FINALES Asignado Hombre P/T.
CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES.
1. CUENTAS DE INGRESOS:
1. Objetivos específicos:
1. Determinar si ha registrado todos los ingresos derivados de la prestación de servicios, y/o la venta
de algún bien.
2. Verificar que se hayan registrado y revelado en forma apropiada en los estados financieros, los
ingresos financieros y de transacciones excepcionales generados durante el ejercicio.

3. Verificar que el registro contable de los ingresos se hayan efectuado de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados.
2. Procedimientos de auditoría mínimos a ser aplicados:
1. Evaluar la eficacia de los procedimientos de control interno establecidos para el control, registro y
revelación de sus ingresos a efectos de determinar un nivel mínimo de seguridad y aplicación
razonable de dichos procedimientos.
2. Obtener el análisis de las cuentas de ingresos del ejercicio sujeto a examen y verificar que no existan
cuentas o sub cuentas, con saldos contrarios a su naturaleza contable.

3. Obtener u resumen de los ingresos mensuales facturados por por la venta de bienes y/o prestación
de servicios.
4. Los ingresos diversos obtenidos por durante el ejercicio sujeto a examen.
5. Revisar selectivamente la documentación sustentatoria de ingresos.
6. Aplicar otros procedimientos de auditoría que sean requeridos de acuerdo a las circunstancias.
Procedimientos de auditoría
Auditor Horas Ref.
PRUEBAS SUSTANTIVAS DE VALIDACIÓN DE SALDOS FINALES Asignado Hombre P/T.
2. CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS:
1. Objetivos específicos:
1. Determinar que el reconocimiento contable de los costos y gastos se haya
efectuado de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
2. Determinar que los gastos incurridos, y las pérdidas originadas durante el
ejercicio se encuentren incluidas en los estados financieros.
3. Verificar que los costos y gastos de naturaleza extraordinaria incurridos durante
el ejercicio se hayan registrado contablemente y revelado en forma apropiada en
los estados financieros.
2. Procedimientos de auditoría mínimos a ser aplicados:
1. Evaluar la eficacia de los procedimientos de control interno establecidos para el
control, registro y revelación de sus costos y gastos a efectos de determinar un
nivel mínimo de seguridad y aplicación razonable de dichos procedimientos.
2. Obtener el análisis de las cuentas de costos y gastos del ejercicio sujeto a
examen y verificar que no existan cuentas o sub cuenta con saldos contrarios a
su naturaleza contable.
3. Obtener u resumen de los costos y gastos incurridos por , seleccionar las
variaciones más importantes y examinar:
4. Aplicar otros procedimientos de auditoría que sean requeridos de acuerdo a las
circunstancias.
Evidencia
Se muestra a continuación sobre que información se puede obtener la evidencia de Auditoria en el Examen de Resultados.

En lo referente a servicios
Las planillas de
prestados por terceros
remuneraciones,efectuar
revisar la documentación
pruebas de la conformidad
sustentatoria de:
de los cálculos y cotejarlos
honorarios profesionales,
con los asientos contables
reparaciones, gastos
respectivos.
aéreos, etc

Referente a Provisiones
del Ejercicios, revisar la Referente a cargas
documentación financieras, revisar la
sustentatoria: documentación
Depreciación, Cuenta de sustentatoria de gastos
Cobranza Dudosa, bancarios, intereses, etc.
Desvalorización
Muestra de auditoría
Para obtener la Muestra de Auditoria, es importante que se determinen adecuadamente los procedimientos sustantivos los
mismos que se utilizan para evaluar las cuentas del balance y/o cuentas de resultados. Una vez haber obtenido el entendimiento
del proceso, el auditor debe establecer su alcance y sobre ello efectuar las pruebas de control en los procesos correspondientes a
los ingresos, costos y gastos.

Las Pruebas de Detalle permitirán

al auditor la revisión de la
documentación soporte verificar la
existencia de los gastos,
reconocimiento de ingresos y costos.
CASO PRACTICO
Examen de Contingencias y de Hechos Posteriores
• Comprensión de la actividad
• Afirmaciones de la gerencia
• Procedimientos de auditoría
• Evidencia
• Pruebas de Auditoría
• Muestra de Auditoría
• Conclusión
Comprensión de la actividad
Para comprender es importante que el auditor:

Identificamos los Riesgos que se pueden materializar

Para ello, tener en cuenta el efecto que podría afectar a la

empresa como negocio en marcha

Detectar la ocurrencia del Riesgo sobre aquellas contingencias

no reveladas
Procedimientos de auditoría
Auditor Horas Ref.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Asignado Hombre P/T.
HECHOS POSTERIORES A LOS ESTADOS FINANCIEROS.
1. Objetivo específico:
Los objetivos específicos de los procedimientos de auditoría en este rubro son los siguientes:

1. Conocer los eventos o transacciones que puedan afectar de manera importante a los
estados financieros y que acontezcan en algunos de los ejercicios siguientes:
2. De la fecha de la revisión de los estados financieros a la fecha de la emisión del dictamen.
De la fecha de la emisión del dictamen a la fecha en que se hace entrega a la Empresa.
3. Evaluar si se trata de un evento que requiere ajuste o únicamente revelación.
4. Comprobar su adecuada revelación en notas a los estados financieros.
2. Procedimientos de auditoría mínimos a ser aplicados:
1. Indagar y obtener confirmación de parte de de La Empresa respecto a la ausencia de
eventos posteriores de importancia.
2. Obtener confirmación de de Asesoría Legal de respecto a la existencia de riesgos
potenciales derivados de juicios u otros eventos que puedan afectar los estados financieros
3. Revisar los 3 meses siguientes a la fecha de los estados financieros, con el objeto de
determinar si existen ingresos y/o gastos registrados que no hayan sido registrados .
4. Aplicar otros procedimientos de auditoría que sean requeridos de acuerdo a las
circunstancias.
Procedimientos de auditoría
Auditor Horas Ref.
PRUEBAS SUSTANTIVAS Asignado Hombre P/T.

PASIVOS CONTINGENTES.
1. Objetivos específicos:
1. Comprobar que las contingencias de importancia se encuentren incluidos en los estados
financieros y/o revelados en notas a los mismos.
2. Verificar que se hayan incorporado en la contabilidad provisiones adecuadas derivadas
de contingencias en la que exista estimación razonable de un resultado adverso.
2. Procedimientos de auditoría mínimos a ser aplicados:
1. Revisar las Actas de las Sesiones del Directorio y Junta General de Accionistas y los
contratos celebrados por la Empresa con terceros.
2. Obtener un Informe de la Gerencia Legal y de los Asesores Legales Externos
relacionados con los Procesos Legales con pretensiones económicas.
3. Verificar si la Empresa ha constituido las provisiones contables necesarias.
4. Aplicar otros procedimientos de auditoría que sean requeridos de acuerdo a las
circunstancias.
 Gracias
Docente: Miriam Cruz Umeres
Evidencia
Aplicar procedimientos de auditoria adecuados para obtener la
evidencia de auditoria relacionada a los Pasivos Contingentes y Hechos
Posteriores:

Evaluar la
confiabilidad y lo
adecuado de la
información

Procedimientos
adecuados para
los Hechos
Posteriores y
Pasivos
Contingentes

Verificar las Transacciones

en base a la muestra
seleccionada
Muestra de auditoría
El Auditor Financiero, en base a su juicio profesional, tiene que
determinar la muestra de auditoria sobre el cual va obtener
evidencia, considerando su Riesgo de Detección y los Riesgos
Inherentes de la empresa como negocio en marcha:

Medir la
Suficiencia de
la evidencia
obtenida

Pasivos
Contingentes
Diseñar
muestras /
eficientes
Hechos
Posteriores

Evaluar los
resultados de
la muestra
 Gracias
Docente: Miriam Cruz Umeres
Conclusiones
 Aplicar los procedimientos adecuados a fin de obtener la
evidencia de auditoria que pueda satisfacer al propio
auditor de la labor realizada.

 Revelar los resultados del examen efectuado a los

ingresos, costos y gastos de la empresa auditada,
obteniendo para ello evidencia suficiente, competente y
relevante.

 El auditor tiene la gran responsabilidad de revelar hechos

contingentes que puedan afectar el negocio en marcha
de las empresas, quienes confían que la auditoria se esta
realizando por profesionales competentes.
 Gracias
Docente: Miriam Cruz Umeres