Sentencia C-278/19

PRINCIPIO DE EQUIDAD TRIBUTARIA

Principio refiere a la prohibición que el

orden jurídico imponga obligaciones
excesivas o beneficios desbordados al
contribuyente.
 VARIABLES DE LOS PRINCIPIO DE EQUIDAD
TRIBUTARIA
 La equidad horizontal
según la cual el sistema tributario debe
tratar de idéntica manera a las personas
que, antes de tributar, gozan de la
misma capacidad económica, de modo
tal que queden situadas en el mismo
nivel después de pagar sus
contribuciones
 La equidad vertical
identificada con la exigencia de
progresividad, que ordena distribuir la
carga tributaria de forma que quienes
tienen mayor capacidad económica
soporten una mayor cuota de impuesto
 PRINCIPIO DE IGUALDAD
 Este principio hace relación al trato por parte del
Estado a los contribuyentes, el cual en principio no
debe ser discriminatorio por las razones que
expresa la constitución; ante la ley cualquier
persona independientemente de las condiciones de
sexo, raza, orientación política o religiosa puede
ser sujeto de impuestos.
 El artículo 13 de la constitución Política establece que
“Todas las personas nacen libres e iguales ante la ley,
recibirán la misma protección y trato de las autoridades
y gozarán de los mismos derechos, libertades y
oportunidades sin ninguna discriminación por razones
de sexo, raza origen nacional o familiar, lengua religión,
opinión política o religiosa.”
EL PRINCIPIO DE JUSTICIA TRIBUTARIA

por su parte, ha sido interpretado como una síntesis de todas las exigencias constitucionales que
enmarcan el ejercicio del poder impositivo del Estado (CP art 95-9). Además de incorporar las
exigencias de equidad y progresividad antes mencionadas, también reclama un sistema tributario
eficiente, capaz de asegurar un efectivo control de la recaudación de los dineros públicos. Así pues, al
lado de la equidad y la progresividad, la eficiencia también constituye un componente medular de la
justicia tributaria, dado que la ineficiencia en el recaudo de los tributos puede generar una injusta
distribución de la carga fiscal, en tanto el incumplimiento de sus obligaciones impositivas por parte de
algunos contribuyentes conduce a que el sostenimiento de los gastos e inversiones públicas sólo se haga
a costa de los contribuyentes cumplidos.
 El principio de justicia tributaria

Tiene un carácter más general, pues no solo evalúa dicha perspectiva

desde el punto de vista relacional e individual, sino también desde uno
sistemático, donde tiene un lugar central la garantía del recaudo
eficiente de los tributos.
 principio de justicia tributaria
Se afecta dicho principio

 se establecen reglas que  La imposición del tributo involucra el

dificultan la eficiencia en el desconocimiento de la necesidad de
recaudo, al punto de imponer compensar los costos sociales que se
barreras para la financiación de derivan del ejercicio de la actividad
los gastos del Estado económica gravada.

 la regulación legal es
incompatible con la
progresividad que guía al
sistema tributario en su
conjunto;
CLASES DE TRIBUTOS

Impuestos.
Tasas.
Contribuciones.
IMPUESTOS

 Al impuesto lo distingue ser una prestación pecuniaria que

debe erogar el contribuyente sin ninguna contraprestación y
que se cubre por el solo hecho de pertenecer a la
comunidad
CONDICIONES BÁSICAS DEL IMPUESTOS

 Se cobran indiscriminadamente a todo ciudadano y no a un grupo social, profesional o económico determinado.

 No guardan relación directa e inmediata con un beneficio derivado por el contribuyente.

 Una vez pagado, el Estado dispone de él de acuerdo a criterios y prioridades distintos de los del contribuyente.

 Su pago no es opcional ni discrecional. Puede forzarse mediante la jurisdicción coactiva.

 Aunque se tiene en cuenta la capacidad de pago del contribuyente ello no se hace para regular la oferta y la demanda
de los servicios ofrecidos con los ingresos tributarios, sino para graduar el aporte social de cada ciudadano de acuerdo
a su disponibilidad.

 No se destinan a un servicio público específico, sino a las arcas generales, para atender todos los servicios necesarios.
TASAS

 Las tasas son una especie de tributo en la que se establece una

prestación económica a favor del estado.
 CARACTERÍSTICAS DE LAS TASAS

 El Estado cobra un precio por un bien o servicio ofrecido;

 El precio pagado por el ciudadano al Estado guarda relación directa con los
beneficios derivados del bien o servicio ofrecido.

 El particular tiene la opción de adquirir o no el bien o servicio.

 El precio cubre los gastos de funcionamiento y las previsiones para amortización y

crecimiento de la inversión.

 Ocasionalmente, caben criterios distributivos (Ejemplo: Tarifas diferenciales)

CONTRIBUCIONES ESPECIALES

 la compensación que le cabe a la persona por el beneficio directo que ella reporta como
consecuencia de un servicio u obra que la entidad pública presta, realiza o ejecuta.
Correlativamente, el sistema y el método para definir la tarifa de cada una de estas dos
especies tributarias es diferente y debe, en todo caso, ajustarse y consultar su naturaleza
específica.
 tienen como finalidad: “… la compensación por el beneficio directo que se obtiene como
consecuencia de un servicio u obra realizada por una entidad.”[41]