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Caractersticas de los Tributos

Adam Smith en su obra La Riqueza de las Naciones enuncia los siguientes


principios de los tributos:

Proporcionalidad: cada ciudadano debe contribuir en atencin a sus


facultades, o sea en relacin a su Capacidad Contributiva, ya el famoso
economista trata el tema de la capacidad econmica vinculndola con la
obligacin a tributar. Se infiere el principio de Igualdad, pero no la
Igualdad absoluta, o sea igual imposicin a igual capacidad.
Certeza: Todo tributo deber ser claro y determinado para que el
contribuyente conozca exactamente la cantidad y modo de su obligacin
tributaria.
Oportunidad: Los vencimientos deben operar en el tiempo y forma que
sea ms cmoda al obligado.
Eficiencia: deben reducirse al mnimo los costos recaudacin.

El tributo constituye una prestacin, normalmente pecuniaria, que se le debe al


Estado o a otro Ente Pblico. No obstante, prestaciones pecuniarias que se
pagan al Estado o a otro Ente Pblico hay muchas y de distinto tipo, por lo que
es necesario, antes de proceder a dar una definicin de "tributo", indagar en
torno a sus elementos caractersticos, que le dan su identidad.

Generalidades de los Tributos


La generalidad tributaria es un principio del Derecho Tributario que no haya
discriminaciones arbitrarias a la hora de imponer los tributos, y que stos
alcancen a todos aquellos comprendidos en las mismas circunstancias. No
significa que todas las personas deben pagar impuestos, ni todos en la misma
porcin, sino que todos aquellos que estn comprendidos en los supuestos
contemplados en la norma legal soporten la imposicin sin excepciones
injustas. Esto no significa que no puedan concederse legalmente exenciones o
rebajas, pero por motivos fundados. Aquellas personas sin capacidad
contributiva no deben pagar impuestos, y quienes ms tienen deben abonar
ms. El principio de igualdad y el de progresividad deben conjugarse con el de
generalidad para que la carga impositiva cumpla adems con el principio de
justicia.

Imponer tributos es un derecho y un deber del Estado, ya que necesita de esos


dos fondos para que todos los habitantes puedan acceder a sus necesidades
bsicas de salud, justicia, educacin y seguridad, y es deber de los ms
beneficiados econmicamente contribuir a que todos vivan dignamente en una
sociedad solidaria.

Las leyes son las que imponen las cargas contributivas, y tienen carcter
general, caractersticas de todas las leyes, no solamente las tributarias, y por lo
tanto alcanza sin excepcin a todos los sujetos comprendidos en su normativa.

Alexander Ulln
ISAC 3-58
Derecho tributario
Todos aquellos (personas fsicas o jurdicas) que generen el hecho imponible
previsto por la norma, que d lugar a la imposicin, debe tributar sin
excepciones arbitrarias.

Excluye tambin la aplicacin de tributos a personas determinadas en


consideracin a circunstancias discriminatorias, lo que se garantiza al obligarse
que deba ser la ley que establezca el impuesto, el modo y la cantidad a abonar,
respetando adems la no confiscatoriedad, estableciendo as la seguridad
jurdica de los contribuyentes.

IMPUESTOS.

Los impuestos son los tributos exigidos a los sujetos pasivos sin existir una
contraprestacin directa por parte del estado y cuyo hecho imponible est
constituido por el rendimiento de la accin empresarial, el trabajo y/o el capital,
o en su defecto por actos o hechos de naturaleza jurdica o econmica. Y que
ponen de manifiesto la capacidad econmica de los contribuyentes, teniendo
como indicadores. Los ingresos, el consumo y el patrimonio.

Veamos algunos ejemplos.


El impuesto sobre la renta, es uno de los ms conocidos en El Salvador, este
impuesto recae sobre la capacidad contributiva en ingresos o utilidades, esto
significa que se paga impuesto sobre la renta por la obtencin de ingresos y de
manera lgica va a pagar ms impuesto el que obtiene mayores ingresos y
menos impuestos el que menor ingreso tiene.
Los ingresos gravados con el impuesto sobre la renta pueden provenir de
ingresos de cualquier naturaleza, ya sea por sueldos o salarios, por actividades
comerciales, profesionales o inclusive por obtener o ganarse un premio.

TASAS.
El tributo clasificado como tasa, a diferencia del impuesto, se caracteriza por
que lo pagado ya sea al Estado o las municipalidades, conlleva a una
contraprestacin directa o individualizada a favor de quien lo pago: es decir, el
ciudadano paga a cambio de recibir un servicio que puede individualizarse a
favor de quien efectu el pago.

Ejemplo del caso : Mara Esperanza recibe por parte del Estado (Municipio de
Sonsonate), el servicio del tren de aseo y recoleccin de basura, Mara
Esperanza, reconoce que debe pagar la tasa del tren de aseo por el servicio
que est recibiendo y con el cual se est viendo beneficiada.
Otra caractersticas de las tasas, es que lo que se recauda de tasas por
servicio solo puede ser utilizado por el Estado o municipio para cubrir los
gastos que le genera prestar ese servicio y hasta un mximo del 10 % adicional
para mejorarlo.

Alexander Ulln
ISAC 3-58
Derecho tributario
CONTRIBUCIONES ESPECIALES.
La Contribucin Especial es otro tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de
actividades estatales y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la
financiacin de las obras o las actividades que constituyan el presupuesto de la
obligacin.

La sentencia de la Sala de lo Constitucional identificada con la referencia 14-1-


2003, inc. 23-99 seala: las contribuciones especiales se caracterizan por la
existencia de un beneficio que se deriva de la realizacin de obras pblicas o
actividades estatales especiales. Ese beneficio entraa una ventaja econmica
reconducible al aumento de la riqueza y por consiguiente, es indicativo de
capacidad econmica; ese es, entonces, el criterio que determina la existencia
de dicho tributo.

Sin embargo, el beneficio nicamente puede establecerse jurdicamente, no


materialmente. Es decir, es irrelevante que el obligado, en el caso concreto,
vea efectivamente acrecentado su patrimonio y, por ende su capacidad de
pago. La ventaja como criterio determinante de la contribucin especial solo
tiene eficacia al momento de la redaccin de la norma que lo prev, cuando el
legislador conjetura que la obra o actividad pblica procurara una ventaja al
futuro obligado. Lo que s es imprescindible es que el hecho que se tomo como
productor del beneficio sea realmente idneo para originarlo.

Alexander Ulln
ISAC 3-58
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