SISTEMA TRIBUTARIO-Principios

Sistema Tributario - Principios

De acuerdo con la constitución política colombiana, este sistema
debe seguir los siguientes principios:

Equidad: Este principio establece que todos los individuos deben

contribuir al Estado de acuerdo con su capacidad de pago, es
decir, el Estado colombiano puede ejercer su capacidad tributaria
sin cobrar arbitrariamente a los contribuyentes, es decir, todos
pueden estar sujetos a los gravámenes anteriores con base en
los ingresos que reciben.
Eficiencia: Este principio establece que un impuesto es eficiente si
con él se puede recaudar una gran cantidad de recursos y el
costo de una recaudación eficiente es bajo. Visto desde otro
ángulo, este principio también se refiere a la oportunidad de
tributar, la cual debe ser solicitada en un momento en que es más
fácil para el contribuyente pagar.
Progresividad: este principio indica que la carga tributaria debe
distribuirse entre los contribuyentes dependiendo de su capacidad
de pago, es decir quien más tiene, más paga; el principio de
progresividad, en términos generales y en adición al principio de
Equidad, pretende reducir algunas de las diferencias inherentes
entre los aportantes de mayor capacidad contributiva y los de
menor capacidad; así pues se pretende que un contribuyente de
altos ingresos liquide en términos relativos, más impuestos que
uno de bajos ingresos; un ejemplo de impuestos progresivos en
Colombia es el Impuesto de Renta y Complementarios.

No retroactividad: nos indica que los impuestos son aplicados a

partir del momento de entrada en vigencia de la ley o decreto que
le dio origen o que le implementó una modificación al mismo, y no
desde fechas anteriores.

Los artículos 338 y 363 de la Constitución Política establecen los

principios por los cuales debe regularse el sistema tributario
colombiano. Como se mencionó anteriormente, estos principios
son los de legalidad, certeza e irretroactividad, por un lado, y
equidad, eficiencia y progresividad por el otro. En cuanto al
principio de equidad, éste exige el desarrollo explícito del derecho
fundamental a la igualdad en materia tributaria, por lo que se
busca prohibir cualquier formulación jurídica injustificada que
establezca sin justificación alguna regulación jurídica igualitaria
tributaria, como por ejemplo desconocer mandatos normativos
diferenciados cuando no hay justificación para la igualdad de
trato”. En este sentido, ha dicho la Corte que " el tributo deber ser
aplicado a todos aquellos sujetos que tengan capacidad
contributiva y que se hallen bajo las mismas circunstancias de
hecho, lo cual garantiza el mantenimiento del equilibrio frente a
las cargas públicas".

Este enfoque, a su vez, ha sido consagrado en el denominado

principio general, “cuya enunciación implica que el ámbito de
contribuyentes debe incluir a todas las personas que tengan
capacidad contributiva y realicen una actividad o grupo de
actividades gravadas”. Según este, a través del principio de
equidad, se busca que “personas con similares circunstancias y
similar capacidad económica, soporten la misma carga tributaria”.
Según explica esta empresa, la equidad no sólo se prevé desde
una perspectiva horizontal, es decir, a igual capacidad de pago, a
igual cotización, sino también desde una perspectiva vertical, en
mayor medida, el peso de las obligaciones de cotización, que
debe recaer sobre ellas. sujetos con mayor capacidad económica.

Frente al principio de progresividad, cabe señalar que este

constituye la encarnación de la equidad vertical. En cierto sentido,
el sistema tributario persigue la equidad, lo que se refleja en los
requisitos considerados por el legislador. Al ajustar los impuestos,
la capacidad de las personas para pagar impuestos, De esta
manera, las personas con mayor capacidad deben asumir
mayores obligaciones, y la cuantía de los impuestos será
proporcional a mayor capacidad.

En ese sentido, la empresa manifestó que los principios

anteriores se refieren a “la distribución de la carga tributaria entre
los obligados al pago del impuesto de acuerdo a su capacidad de
pago, y a permitir un trato diferenciado a los contribuyentes de
mayores ingresos, por lo tanto, desde Están obligados a pagar
impuestos más altos, y poco a poco terminan aportando más
ingresos al país”. Sin embargo, no aparecen establecidos los
motivos por los cuales el legislador decidió favorecer con el
descuento tributario a los grandes inversionistas, ni cuáles son las
razones de política fiscal, económica o social que respalden el
reconocimiento de tal diferencia.

Magistrado Ponente

seis de diciembre 2011 del inciso segundo del artículo 254 del
Estatuto Tributario, tal como fue modificado por el artículo 46 de la
Ley 1430 de 2010 "Por medio de la cual se dictan normas
tributarias de control y para la competitividad". Una vez cumplidos
los trámites previstos en el artículo 242 de la Constitución Política
y en el Decreto 2067 de 1991, la Corte Constitucional procede a
decidir acerca de la demanda de la referencia.