Facultad de Ciencias Económicas, Contables

y Financieras

PRESUPUESTO
PÚBLICO
Dr. C.P.C.C. Pablo Fernando Vásquez Morante
1 GENERALIDADES DEL PRESUPUESTO PÚBLICO
1.1 Antecedentes

Una de las principales finalidades del Estado es la provisión de bienes y servicios

públicos de calidad que contribuyan al bienestar de la población y favorezcan la
reducción de la pobreza y las brechas de desarrollo que afectan a los ciudadanos en
nuestro país.
El Presupuesto Público es el instrumento de gestión del Estado, que en un contexto de
responsabilidad y transparencia fiscal, asigna los recursos públicos que permita la
citada provisión, revelando el resultado de la priorización de las intervenciones públicas
que realizan las entidades públicas, en el marco de las políticas públicas definidas.
En el Perú el Sistema Nacional de Presupuesto es uno de los sistemas de la
Administración Financiera del Sector Público y tiene la misión de conducir el proceso
presupuestario de todas las entidades y organismos del Sector Público. De allí la
necesidad que se conozca su importancia, las reglas que rigen su funcionamiento y
que además aseguran una adecuada asignación de los recursos públicos para lograr el
desarrollo de la mano con un manejo responsable de la economía.

2
1.2
DEFINICIÓN DE PRESUPUESTO

El Presupuesto del Sector Público es una valiosa herramienta de gestión que se

promulga cada año en nuestro país, como norma y que sirve para el manejo del
gasto público a nivel nacional, determinando las pautas necesarias.

Es un instrumento del cual se vale la Administración Pública para cumplir sus

planes, dicho presupuesto es adecuado y oportunamente controlado en sus
diferentes fases por los organismos competentes (Control Interno u Oficina de
Auditoría Interna, Contraloría General de la República).

En términos generales, los presupuestos han demostrado ser útiles en la práctica,

sin embargo el grado en que puedan beneficiar, a una institución o empresa es una
función de la dirección y no una propiedad inherente al presupuesto.

3
1.3
OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO PÚBLICO

 Servir como instrumento de desarrollo económico y social

• Dinamiza la actividad económica y social del país
 Servir como instrumento de política económica

• Sus decisiones inciden en el nivel de consumo e inversión del país, reduce o

estimula la demanda.
 Servir como instrumento de programación
• Coordina y Planifica las actividades que deberán desarrollar cada organismo del
estado
 Servir como instrumento de administración
• Racionaliza el uso de los recursos disponibles
 Servir como instrumento de política fiscal
• Permite el adecuado uso de los ingresos y gastos públicos

4
1.4 ALCANCE
Gobierno Nacional
 Administración Central.
 Organismos representativos del Poder
Ejecutivo, Poder Legislativo, Poder Judicial,
universidades públicas y Organismos
Constitucionalmente Autónomos.
 Organismos Reguladores
 Organismos Recaudadores
 Organismos Supervisores
 Fondos Especiales
Gobierno Regional
Gobierno Local
 Los Gobiernos Regionales
 Los Gobiernos Locales y sus y
organismos públicos. sus organismos públicos.
 Empresas de los Gobiernos  Empresas de los
Locales. Gobiernos
Regionales
Las empresas que forman parte de la actividad del Estado, tales como Petroperú y el Seguro
Social Salud (ESSALUD), entre otros; se encuentran bajo la administración del Fondo de
Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado (FONAFE) de acuerdo a la Ley Nº 27170.

5
1.5 BASE LEGAL

 La Constitución Política del Perú de 1993.

 Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Publico – Ley Nº 28112
 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto Público – Ley Nº 28411
 Ley de Presupuesto del Sector Público para el año Fiscal 2018
 Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2018
 Ley de Endeudamiento del Sector Público para el Año Fiscal 2018
 Directiva para la Aprobación, Ejecución, Control y Evaluación del Proceso
Presupuestario del Sector Público para el Año Fiscal 2018
 Directiva para el Proceso Presupuestario de los Gobiernos Locales para el Año Fiscal
2018

6
2.1 EL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO PÚBLICO

El Sistema Nacional de Presupuesto, es uno de los Sistemas Administrativos integrantes de la

Administración Financiera del Sector Público.
Comprende un conjunto de órganos, normas y procedimientos que conducen el proceso
presupuestario de todas las entidades y organismos del Sector Público en sus fases de
programación, formulación, aprobación, ejecución y evaluación.

2.2 LA DIRECCIÓN GENERAL DE PRESUPUESTO PÚBLICO

La D.G..P. P, como la más alta autoridad técnico-normativa en materia presupuestaria,

mantiene relaciones técnico-funcionales con la Oficina de Presupuesto o la que haga sus
veces en la Entidad Pública y ejerce sus funciones y responsabilidades de acuerdo con lo
dispuesto por la Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público – Ley N° 28112
y por la Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto. .

7
2.3 ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE PRESUPUESTO
DIRECION GENERAL DE PRESUPUESTO
PUBLICO
 Es el ente rector del sistema.
 Es la más alta autoridad técnico-
normativa en materia presupuestaria.
 Principales funciones:
1. Programar, dirigir, coordinar, controlar
y evaluar la gestión del proceso
presupuestario
2. Elaborar el Anteproyecto de la Ley
Anual de Presupuesto
OFICINAS DE PRESUPUESTO DE LAS
ENTIDADES PUBLICAS
 Es la dependencia responsable de
conducir el proceso presupuestario de la
Entidad.
 Esta sujeta a las disposiciones que
emita la DGPP-MEF
 Organiza, consolida, verifica y presenta
la información presupuestaria generada
por la entidad.
8
 ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE PRESUPUESTO

DIRECION GENERAL DE PRESUPUESTO OFICINAS DE PRESUPUESTO DE LAS

PUBLICO ENTIDADES PUBLICAS

3. Emitir directivas y normas  Coordina y controla la información de

presupuestarias complementarias ejecución de ingresos y gastos
4. Regular la programación del autorizados en los presupuestos y sus
Presupuesto. modificaciones.
5. Promover el perfeccionamiento de la
técnica presupuestaria
6. Emitir opinión en materia
presupuestaria de manera excluyente

9
2.4 ENTIDAD PÚBLICA

Constituye Entidad Pública, única y exclusivamente para los efectos de la Ley

General, todo organismo con personería jurídica comprendido en los niveles
de Gobierno Nacional, Gobierno Regional y Gobierno Local, incluidos sus
respectivos Organismos Públicos Descentralizados y empresas, creados o
por crearse; los Fondos, sean de derecho público o privado cuando este
último reciba transferencias de fondos públicos; las empresas en las que el
Estado ejerza el control accionario; y los Organismos Constitucionalmente
Autónomos.

2.5 PLIEGOS PRESUPUESTARIOS

Constituyen pliegos presupuestarios las Entidades Públicas a las que se le

aprueba un crédito presupuestario en la Ley de Presupuesto del Sector
Público. Los pliegos presupuestarios se crean o suprimen mediante Ley.

10
2.6 LA OFICINA DE PRESUPUESTO

La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces es responsable de

conducir el Proceso Presupuestario de la Entidad, sujetándose a las
disposiciones que emita la Dirección Nacional del Presupuesto Público,
para cuyo efecto, organiza, consolida, verifica y presenta la información
que se genere así como coordina y controla la información de ejecución de
ingresos y gastos autorizados en los Presupuestos y sus modificaciones,
los que constituyen el marco límite de los créditos presupuestarios
aprobados.

11
2.7 TITULAR DE LA ENTIDAD

El Titular del pliego o Titular de la entidad, es la más alta autoridad ejecutiva en

materia presupuestal y es responsable de manera solidaria con el Consejo
Regional o Concejo Municipal, el Directorio u Organismo Colegiado con que
cuente la Entidad, según corresponda.
Es responsable de:
 Conducir la gestión presupuestaria, en las fases de programación,
formulación, aprobación, ejecución y evaluación, además del control del
gasto.
 Lograr los objetivos y las metas establecidas en el Plan Operativo
Institucional y Presupuesto Institucional
 Concordar el Plan Operativo Institucional (POI) y su Presupuesto Institucional
con su Plan Estratégico Institucional.

12
2.8 RESPONSABILIDAD DEL TITULAR DEL PLIEGO

 Conducir la gestión presupuestaria, en las fases de programación, formulación,

aprobación, ejecución y evaluación, además del control del gasto.
 Lograr los objetivos y las metas establecidas en el Plan Operativo Institucional
y Presupuesto Institucional
 Concordar el Plan Operativo Institucional (POI) y su Presupuesto Institucional
con su Plan Estratégico Institucional.

RESPONSABILIDAD DE LA OFICINA DE PRESUPUESTO

La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces, es la responsable de la

Programación, Formulación, Control y Evaluación del Presupuesto de la Entidad.

13
2.9 DINAMICA OPERATIVA DEL PRESUPUESTO

La dinámica operativa del presupuesto contempla los siguientes niveles:

1. Un nivel Institucional, que comprende los Pliegos Presupuestarios

2. Un nivel Funcional Programático, que consta de las siguientes categorías:

SUB- ACTIVIDAD/
FUNCION PROGRAMA PROGRAMA PROYECTO

Corresponde al nivel Es el desagregado de la Es el desagregado Actividad, es el conjunto de

del Programa que tareas necesarias para
máximo de agregación Función que refleja acciones
mantener, en forma permanente
de las acciones de interdependientes con la representa los y continua, la operatividad de la
Gobierno, para el finalidad de alcanzar objetivos parciales acción del gobierno.
cumplimiento de los objetivos y metas finales, identificados dentro Proyecto, es el conjunto de
deberes primordiales del mediante la combinación de del producto final de operaciones limitadas en el
Estado. recursos humanos, un programa. tiempo, de las cuales resulta un
materiales y financieros producto final (metas
presupuestarias)

14
 PROGRAMAS PRESUPUESTALES

DIVISIÓN GRUPO
PRODUCTO ACTIVIDAD FUNCIÓN
FUNCIONAL FUNCIONAL

ACCIONES CENTRALES

SIN DIVISIÓN GRUPO

ACTIVIDAD FUNCIÓN
PRODUCTO FUNCIONAL FUNCIONAL

ACCIONES PRESUPUESTALES QUE NO ORIGINAN

PRODUCTOS (APNOP)
SIN DIVISIÓN GRUPO
ACTIVIDAD FUNCIÓN
PRODUCTO FUNCIONAL FUNCIONAL

15
3.1 PRESUPUESTO PUBLICO
El Presupuesto Público es un instrumento de gestión del Estado por medio del cual se asignan
los recursos públicos sobre la base de una priorización de las necesidades de la población. Estas
necesidades son satisfechas a través de la provisión de bienes y servicios públicos de calidad
para la población financiados por medio del presupuesto.
Es la expresión cuantificada, conjunta y sistemática de los gastos a atender durante el año fiscal,
por cada una de las entidades que forman parte del Sector Público y refleja los ingresos que
financian dichos gastos

Los Gastos Públicos son el conjunto de erogaciones que por

¿ QUÉ SON concepto de gasto corriente, gasto de capital y servicio de deuda,
GASTOS realizan las Entidades con cargo a los créditos presupuestarios
PÚBLICOS?
aprobados por la Ley Anual de Presupuesto, para ser orientados a
la atención de la prestación de los servicios públicos y acciones
desarrolladas por las Entidades de conformidad con sus funciones
y objetivos Institucionales.
16
4.1 FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO

1. PROGRAMACION

5. EVALUACION 2. FORMULACION

4. EJECUCION 3. APROBACION

17
4.2. PROGRAMACION

Durante esta etapa las entidades programan su propuesta de presupuesto institucional y el

Ministerio de Economía y Finanzas elabora el anteproyecto de Presupuesto del Sector Público
teniendo en cuenta dichas propuestas.

La programación presupuestaria es la etapa inicial del Proceso Presupuestario en el que la

entidad estima los gastos a ser ejecutados en el año fiscal siguiente, en función a los servicios
que presta y para el logro de resultados. Dentro de dicha etapa, se realizan las acciones
siguientes:

Paso 1
Definir el objetivo y
escala de
prioridades Paso 2
Definir las metas en
sus dimensiones
físicas y financieras
Paso 3
Definir la demanda
Global del gasto
Paso 4
Estimar la asignación
presupuestaria total
18
 ¿Quién lidera la gestión presupuestaria en las entidades?

El Titular del pliego o Titular de la entidad, es la más alta autoridad ejecutiva en

materia presupuestal y es responsable de manera solidaria con el Consejo
Regional o Concejo Municipal, el Directorio u Organismo Colegiado con que
cuente la Entidad, según corresponda.
Es responsable de:
 Conducir la gestión presupuestaria, en las fases de programación,
formulación, aprobación, ejecución y evaluación, además del control del
gasto.
 Lograr los objetivos y las metas establecidas en el Plan Operativo
Institucional y Presupuesto Institucional
 Concordar el Plan Operativo Institucional (POI) y su Presupuesto Institucional
con su Plan Estratégico Institucional.

19
 4.3. FORMULACION

En esta fase se determina la estructura funcional programática del pliego y las metas en
función de las escalas de prioridades, consignándose las cadenas de gasto y las fuentes
de financiamiento.

 Determinar la Estructura Funcional y la Estructura Programática del presupuesto de

la entidad para las categorías presupuestarias Acciones Centrales y las Asignaciones
Presupuestarias que no resultan en productos - APNOP. En el caso de los
Programas Presupuestales, se utiliza la estructura funcional y la estructura
programática establecida en el diseño de dichos programas.
 Vincular los proyectos a las categorías presupuestarias: Programas Presupuestales,
Acciones Centrales y Asignaciones Presupuestales que no resultan en Productos -
APNOP.
 Registrar la programación física y financiera de las actividades/acciones de inversión
y/u obra en el Sistema de Integrado de Administración Financiera – SIAF.

20
 4.4. APROBACION

El presupuesto público se aprueba por el Congreso de la República mediante una Ley

que contiene el límite máximo de gasto a ejecutarse en el año fiscal.

PASO 1 PASO 3 PASO 5

El MEF DGPP prepara La DGPP emite a los

el Anteproyecto de la El Congreso debate y pliegos el reporte oficial
Ley Anual de aprueba de Presupuesto con el
Presupuesto del desagregado por
Sector PASO 2 PASO 4 Ingresos y Egresos

Las Entidades
El Consejo de aprueban su
Ministros remite el Presupuesto
proyecto de Ley Anual Institucional de
del Presupuesto al Apertura(PIA) de
Congreso acuerdo a la asignación
aprobada por la Ley

21
 4.5 EJECUCION

En esta etapa se atiende las obligaciones de gasto de acuerdo al Presupuesto

Institucional Aprobado para cada Entidad Pública, tomando en cuenta la Programación de
Compromisos Anual (PCA)

La PCA es un instrumento de programación del gasto público que permite la comparación

permanente entre la programación presupuestaría y el marco macroeconómico multianual, las
reglas fiscales y la capacidad de financiamiento para el año en curso.
La finalidad de la PCA es mantener la disciplina, prudencia y responsabilidad fiscal.
Se determina por la Dirección General del Presupuesto Público del MEF al inicio del año fiscal y se
revisa y actualiza periódicamente.
Son principios de la PCA:
 Eficiencia y efectividad en el gasto público
 Predictibilidad del gasto público
 Presupuesto dinámico
 Perfeccionamiento continuo
 Prudencia y Responsabilidad Fiscal

22
 La ejecución del Gasto Publico tiene 3 Pasos:

PASO 1 PASO 2 PASO 3

COMPROMISO DEVENGADO PAGO

Es un acuerdo de realización de Es el acto administrativo con el cual

gastos previamente aprobados.
Se puede comprometer el
presupuesto anual o por el
periodo de la obligación en los
casos de Contrato Administrativo
de Servicios - CAS, contrato de
suministro de bienes, pago de
servicios, entre otros.
Es la obligación de pago luego
de un gasto aprobado
comprometido. Se da
previa acreditación documental
de la entrega del bien o servicio
materia del contrato.
se concluye parcial o totalmente el
y monto de la obligación reconocida,
debiendo formalizarse a través del
documento oficial correspondiente.
Con el pago culmina el proceso de
ejecución. No se puede realizar el
pago de obligaciones no
devengadas.

El devengado y el pago están regulados de forma específica por las normas del Sistema Nacional de Tesorería.

23
 EVALUACION

Es la etapa del proceso presupuestario en la que se realiza la medición de los resultados obtenidos y
el análisis de las variaciones físicas y financieras observadas, con relación a lo aprobado en los
Presupuestos del Sector Público.
Las evaluaciones dan información útil para la fase de programación presupuestaria y contribuyen así
a mejorar la calidad del gasto público.
EVALUACION A EVALUACION EN
EVALUACION GLOBAL
Tipo 1 CARGO DE LAS Tipo 2 TERMINOS FINANCIEROS Tipo 3 DE LA GESTION
A CARGO DE LA DGPP-
ENTIDADES MEF
PRESUPUESTARIA

 Es la etapa del proceso presupuestario  Consiste en la medición de los  Consiste en la revisión y

en la que se realiza la medición de los
resultados obtenidos y el análisis de
las variaciones físicas y financieras
observadas, con relación a lo
aprobado en los Presupuestos del
Sector Público.
 Las evaluaciones dan información útil
para la fase de programación
presupuestaria y contribuyen así a
mejorar la calidad del gasto público.
resultados obtenidos y el análisis
agregado de observadas respecto
de los créditos aprobados en la Ley
Anual de Presupuesto
 Se efectúa dentro de los 30 días
calendario vencimiento de cada
trimestre, con evaluación del cuarto
trimestre que se realiza 30 días
siguientes de culminado
regularización.
verificación obtenidos durante la
gestión presupuestaria, de los
indicadores de desempeño y
reportes las Entidades.
 Se efectúa anualmente y está a
cargo de la DGPP.

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