Asignatura : Técnicas de Administración Presupuestaria

Aspectos relevantes del control

presupuestario
UNIDAD 3: Control presupuestario

Aprendizaje Esperado:
Identificar mecanismos de Control
Presupuestario.
ÍNDICE

Tema Control Presupuestario

1: 1.1 Conceptos, Características y
1.2 Orientación del Control Presupuestario
1.3
Tema Esquema del Control Presupuestario
2: Requisitos
Tema Ventajas
3: Ejemplo de Control Presupuestario
Tema
4:
Tema
5:
Introducción
Las organizaciones deben sobrevivir en un entorno inestable y cambiante que
hace y hará más compleja la toma de decisiones, así el uso del presupuesto y el
control presupuestario se tornan fundamentales , haciéndose imprescindible para
prever qué pasará en los próximos meses , si se van o no alcanzando los
resultados previstos y permiten a la vez ir haciendo previsiones a los cambios que
van sucediendo.
El Sistema de Control de Gestión moderno se concibe como Sistema de
Información- Control superpuesto y enlazado continuamente con la gestión que
tiene por objetivo definir los objetivos compatibles , establecer las medidas
adecuadas de seguimiento y proponer las soluciones específicas para corregir las
desviaciones
El CONTROL activo, dinámico y continuo consiste en un conjunto de actuaciones
preventivas, que mediante el establecimiento de procedimientos y controles
encauza la gestión empresarial hacia el futuro deseado, previamente diseñado.
Conceptos, características y orientación
de Control Presupuestario
. 1.1.- Conceptos Control
Presupuestario
Es un proceso para encontrar lo que se ha hecho y comparar los resultados reales con los datos
correspondientes del presupuesto, con el fin de aprobar la actuación o remediar las
diferencias, ya sea ajustando las estimaciones de presupuesto o corrigiendo las causas de la
diferencia.
Es una herramienta esencial para planificar como se determina y gestionan los recursos que
son necesarios para el logro de más óptimos resultados. Es una herramienta que integra los
esfuerzos de toda la organización

La presupuestación y el control son por tanto procesos complementarios dado que la

presupuestación define objetivos previstos, los cuales tienen valor cuando exista un plan que
facilite su consecución (medios), mientras que la característica definitoria del control
presupuestario es la comparación entre la programación y la ejecución, debiéndose realizar de
forma metódica y regular.

El eje fundamental del control presupuestario se centra en la información necesaria acerca del
nivel deseado de rendimiento, el nivel real y la desviación. Además es necesaria la acción para
poner en marcha los planes y modificar las actividades
1.2.-Características del Control Presupuestario

Es el seguimiento de la ejecución presupuestaria de Ingresos y Egresos así como de las Metas

Presupuestarias establecidas para el Año Fiscal, respecto al Presupuesto Institucional de Apertura o
Modificado, según sea el caso, con la finalidad de asegurar su cumplimiento y mantener actualizada la
información relativa a los niveles de la ejecución, tanto en términos financieros como físicos.

El Control Presupuestario es permanente y constituye el soporte técnico para efectuar los trabajos de
análisis y corrección de desviaciones a que se contrae la Fase de Evaluación Presupuestaria

El control presupuestario es un conjunto de presupuestos parciales correspondiente a cada una de las

diferentes actividades de una organización.

El control, corresponde a la observación y vigilancia del presupuesto de la organización su objetivo

controlar el desarrollo presupuesto, localizar lo perjudicial en el momento que aparecen para evitar que
ocasionen momentos críticos o mayor importancia negativa.
El control presupuestario es uno de los más importantes sistemas integrados de control de la actividad
económico-financiera de una empresa.

El control presupuestario se hace partiendo del sistema presupuestado registrando lo realizado y por
comparación determinar las variaciones.
1.3.- Orientación del Control Presupuestario

Constituye una fase fundamental dentro de la gestión presupuestaria y esta orientado a:

•Comparar los datos reales con los objetivos fijados: La actividad de la empresa ocasiona unos
resultados, que el sistema de control debe poner de manifiesto. Estos resultados habrán de
compararse con los objetivos preestablecidos en el proceso de planificación, poniendo de
manifiesto las desviaciones existentes entre resultados reales y previstos.

•Cuantificar e interpretar las posibles diferencias: Cualquier desviación debe ser siempre
cuantificable, y las mismas podrán ser tanto positivas como negativas. Además de su
cuantificación será necesario analizar las causas y responsables de las mismas.

•Adoptar las medidas correctoras oportunas: Es necesario decidir las acciones correctoras
que consigan reducir las desviaciones y que mejor reconduzcan a la empresa nuevamente al
logro de los objetivos establecidos.

•Seguimiento y control de la implantación de las anteriores medidas: se produce, por tanto,

una retroalimentación del sistema que puede alcanzar todos los niveles de la empresa.
Esquema del Control Presupuestario
 Esquema del Control
Presupuestario
El informe de control presupuestario se realiza normalmente con una periodicidad semanal o
mensual, aunque siempre dependerá de la línea de negocio de cada empresa, y esta orientado
a proporcionar una información suficientemente detallada, para controlar los ingresos, costes
y resultados de las distintas actividades, clientes, mercados, productos, servicios y
departamentos de la empresa.
Requisitos
REQUISITOS
Todo sistema de control presupuestario debe cumplir una serie de requisitos

•La dirección debe estar comprometida con el sistema de control

.
•Debe adaptarse en la medida de lo posible a la estructura organizativa de la empresa.

•Debe apoyarse en un eficiente sistema de información contable que proporcione datos fiables y
oportunos.

•Debe basarse en el principio de control por excepción, es decir solo las desviaciones de mayor
entidad deben centrar la atención preferente en cuanto al análisis de sus causas y la adopción de
medidas correctoras.

•Debe existir siempre un seguimiento pormenorizado de las medidas correctoras adoptadas.

Ventajas del Control Presupuestario
VENTAJAS
Las ventajas de un sistema eficaz de control presupuestario son las siguientes:

•Permite coordinar las actividades de las distintas áreas de la empresa.

•Permite identificar problemas potenciales.

•Da lugar a la existencia de una estructura claramente definida en lo referente a los niveles
de responsabilidad.

•Compara los resultados reales con los presupuestados, analizando desviaciones y tomando
las medidas correctoras necesarias.

•Aprovecha las capacidades del conjunto de la organización a través de una gestión

participativa
Ejemplos de Control Presupuestario
El control presupuestario es un proceso para encontrar lo que se ha hecho y
comparar los resultados reales con los datos correspondientes del presupuesto,
con el fin de aprobar la actuación o remediar las diferencias, ya sea ajustando las
estimaciones de presupuesto o corrigiendo las causas de la diferencia.

Tomemos, por ejemplo, el presupuesto de ventas. Este plan de ventas es

comparado al término de cada período (mes, trimestre, semestre o año) con las
venias efectivamente realizadas. Las cifras presupuestadas pasan a ser las normas
de control. La venta real se compara con el standard y se determina la diferencia.
Si ésta es negativa indica que el plan no se cumplió, lo que da origen a un proceso
de investigación para determinar las acciones correctivas que deben desarrollarse
para eliminar la diferencia.

Como se puede apreciar, el control presupuestario es, esencialmente, una forma

de control en que las normas se encuentran fijadas o establecidas en un
presupuesto.
Para la determinación de las variaciones en el control Presupuestario, se utiliza una
herramienta conocida como Presupuesto Flexible, y que desarrollamos a
continuación.

Los denominados presupuestos flexibles son un criterio de evaluación de resultados

que consiste en establecer los resultados que se habrían presupuestado si se
hubieran conocido de antemano las cantidades que se iban vender de cada uno de
los productos, lo cual significa aplicar las siguientes fórmulas:

Presupuesto flexible

Ventas = Cantidades reales x Precio Presupuestado

Costo de Ventas = Cantidades reales x Precio Presupuestado

Siendo la contribución marginal total la resultante de restarle al monto de ventas el

de los costos variables respectivos, o lo que es lo mismo, el resultado de
multiplicar las cantidades reales por la diferencia entre los valores unitarios del
precio de venta y el costo variable presupuestados.
En otras palabras, lo que hemos hecho es dejar fija en el presupuesto flexible una de las variables
en juego (las cantidades) a fin de poder despejar una “variación cantidad” entre las ventas y los
costos presupuestados y los que surgen del presupuesto flexible, creando un “paso intermedio”
ya que al comparar el resultado del presupuesto flexible con el real, siendo que ambos consideran
las mismas cantidades, el resultado será solamente una “variación precio”.

Desarrollaremos a
continuación un
pequeño ejemplo
numérico. En el
mismo se detallan el
Presupuesto original y
el Estado de
resultados real y luego
se procede al cálculo
del
Presupuesto Flexible y
al desarrollo de las
variaciones
presupuestarias.
El ejemplo es el
siguiente:
Al efectuar la comparación entre el resultado real y el presupuestado
se obtiene lo siguiente:
De nuestro sencillo ejemplo, se observa que en principio se ha llegado al resultado neto
previsto
de $ 2.500 pero al analizar cada uno de los datos vemos que existen variaciones:
a)En las cantidades de ventas.
b)En los precios de venta.
c)En los valores de los costos variables.
d)En el monto de los costos fijos.
Es decir, distintas variaciones (positivas y negativas) producto de que existen diferencias entre
las cantidades y los precios presupuestados y los reales, y cuyo análisis y consideración por
separado es imprescindible para conocer las variaciones y aprender de las mismas.
Para determinar cada una de ellas elaboramos el Presupuesto flexible.
Comparando el Estado de
resultados real con el
Presupuesto flexible,
determinamos la Variación
Precio, dado que en el flexible
se dejaron sin modificaciones
las cantidades reales.

Si ahora se compara el
Presupuesto Flexible con el
Presupuesto Original, podrá
determinarse la Variación
Cantidad. Puede observarse
que la variación en los Costos
fijos es únicamente una
variación precio.
En este caso hablamos de
una Variación cantidad,
dado que los precios de
ambos presupuestos son los
mismos.
Conciliando los resultados
reales los
con
presupuestados,
descomponer podemos
las
variaciones de la siguiente
mTamanbeiérna:.puede
presentarse la comparación
entre los datos reales y los
presupuestados de la siguiente
forma:

Con este pequeño ejemplo nos hemos introducido en la mecánica del control presupuestario
Elcontrol presupuestario puede desarrollarse en niveles de complejidad creciente, niveles de los que
solamente hemos visto los dos primeros. Es posible continuar profundizando en el análisis de la mezcla de
productos, efectuar la comparación para todos los productos o para alguno de ellos que revistan mayor
interés y contrastar la venta con la demanda total del mercado para verificar la participación de la empresa
en el mismo.
 Resumen

Anualmente, las organizaciones se encuentran inevitablemente con el

presupuesto, siendo este una de las herramientas más importantes con
que cuentan las organizaciones para gestionar el seguimiento de su
estrategia y la eficiencia de sus operaciones, así esta presentación hace
referencia a la Unidad 3 de la asignatura Técnicas de Administración
Presupuestaria que busca que el estudiante conozca los aspectos más
relevantes del Control Presupuestario tales como su concepto, sus
características, orientación y ventajas y muestra algún ejemplo que
permite observar como se lleva a cabo en la práctica de quienes son
especialistas y se dedican a realizar este mecanismo tan necesario en las
organizaciones actuales para enfrentar los vertiginosos cambios del
mundo actual.
 Información
Complementaria

Tipo Nombre Ubicación

Documento
Libro Control de Gestión y Control Presupuestario Carlos Mallo y José Merlo

Proporcio
n e recursos donde se puede obtener más nformación sobre
contenid i el
WEB http://www.expansion.com/diccionario-
o tratado, tales como:
economico/control-presupuestario.html
http://www.sistemacontrolgestion.com/Portals/1/
Control_Presupuestario_LMuniz.pdf
 Asignatura : Técnicas de Administración Presupuestaria

Aspectos relevantes del control

presupuestario
UNIDAD 3: Control presupuestario

Aprendizaje Esperado:
Identificar mecanismos de Control
Presupuestario.