Actualizacion Sobre El Tramite Del Proceso de Cobro

PROCESO DE COBRO
Teresa Emilia González Maya

EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
El Pago: El pago de los impuestos, anticipos y retenciones
deberá efectuarse dentro de los plazos y en los lugares
señalados para tal fin por el Gobierno Nacional, a través de los
bancos y demás entidades financieras autorizadas para
recaudarlos en los formularios que para el efecto prescriba el
Director de la Entidad. El pago podrá hacerse en efectivo,
cheque del mismo banco o tarjeta de crédito si la entidad
receptora tiene habilitado este servicio. En cualquiera de los
casos el pago se entenderá hecho en efectivo y el banco
responde ante la DIAN por el valor pagado. Artículos 800 y 811
del estatuto tributario. Decreto 4583/06 Artículo 2
Pago del Impuesto en Cambio de
Titular de Inversión Extranjera
Para acreditar el pago de esta transacción, el
titular deberá presentar declaración de renta y
complementarios con la liquidación y pago del
impuesto que se genere en la operación.
Articulo 326 del E.T., D.R. 1242 de 2003
Mora en el Pago de las obligaciones
tributarias
El no pago oportuno de los impuestos, anticipos y
retenciones, causa intereses moratorios, artículos 634 y
635 del estatuto tributario.
Los contribuyentes que no cancelen oportunamente los
impuestos, anticipos y retenciones a su cargo, deberán
liquidar y pagar intereses moratorios , por cada día
calendario de retardo en el pago. Los intereses de
mora se liquidan con base en la tasa de interés vigente
en el momento del respectivo pago.
Mora en el Pago
Los mayores valores de impuestos, anticipos o

retenciones, determinados por la administración
de impuestos en liquidaciones oficiales,
causarán intereses de mora, a partir del
vencimiento del término en el cual debieron
cancelarse por el contribuyente, responsable,
agente retenedor o declarante, de acuerdo con
los plazos del respectivo año o período gravable
al que se refiera la liquidación oficial.
Mora en el Pago
La tasa de interés moratorio será la tasa

equivalente a la tasa efectiva de usura
certificada por la Superintendencia Financiera
de Colombia para el respectivo mes de mora
Ley 1066 de 2006 Artículo 12 que modificó el
articulo 635 del E.T..
Mora en el Pago
Circular 00069 de 11-08-06: Cambios vs.

Intereses:
Se deroga el inciso 2 del artículo 634, dado
que se aplica el sistema de causación diario y
no tasa vigente a la fecha del pago
Intereses al 28 de julio de 2006, se calculan a la
tasa vigente a esa fecha 20.63%
Mora en el Pago
Del 29 de julio de 2006 al 31, tasa 22.62%

certificada por la S.F.
Agosto de 2006 tasa 22.53%
Septiembre de 2006 tasa y así sucesivamente.
La nueva tasa de interés moratorio se calculará
dentro del contexto del interés compuesto,
utilizando como referencia la tasa de usura, la
cual es certificada como una tasa efectiva anual,
Mora en el Pago
de ahí la necesidad de utilizar la técnica

financiera para la formula que nos lleva al
resultado mensual esperado.
Aproximación Valores Recibos de
Pago
Artículo 802 del estatuto tributario, los valores
diligenciados en los recibos de pago deberán
aproximarse al múltiplo de mil (1000) más
cercano.
Fecha en que se entiende pagado el
Impuesto
Se tendrá como fecha de pago del impuesto, respecto
de cada contribuyente, aquella en la cual los valores
imputables hayan ingresado a las oficinas de impuestos
nacionales o a los bancos autorizados, aún en los
casos en que se hayan recibido inicialmente como
simples depósitos, buenas cuentas, retenciones en la
fuente, o que resulten como saldos a su favor por
cualquier concepto, artículo 803 del estatuto tributario.
Prelación en la imputación del pago
Los pagos que por cualquier concepto efectúen los
contribuyentes, responsables o agentes de retención, en
relación con deudas vencidas a su cargo deberán imputarse
al periodo e impuesto que estos indiquen, en las mismas
proporciones con que participan las sanciones actualizadas,
intereses, anticipos, impuestos y retenciones, dentro de la
obligación total al momento del pago.
Artículo 804 del estatuto tributario. Ley 1066 de 2006
articulo 6
Actualización del valor de las
Sanciones pendientes de pago
Los contribuyentes, responsables, agentes de
retención o declarantes, que no cancelen
oportunamente las sanciones a su cargo, a
partir del (1) año de vencidas , deberán reajustar
dicho valor anual y acumulativamente, el 1 de
enero de cada año, en el 100% de la inflación
del año anterior, certificado por el DANE.
Actualización del valor de las
Sanciones pendientes de pago
Cuando la sanción ha sido determinada por la
Administración tributaria, el año se contara a
partir del 1 de enero siguiente a la fecha en la
cual quedo en firme en la vía gubernativa el acto
que la impuso
Formas Especiales de Pago
Pago con Bonos y títulos: Cuando una norma

legal faculte al contribuyente a utilizar títulos,
bonos, certificados o documentos similares para
el pago de impuestos nacionales, la cancelación
se efectuará en la entidad que tenga a su cargo
la expedición, administración y redención de los
títulos, diligenciando el recibo oficial de pago en
bancos, artículos 805, 806 del estatuto tributario,
decreto 4583/06 artículo 37.
Títulos y Certificados: Los títulos de devolución

de impuestos (TIDIS), solo servirán para
cancelar impuestos o derechos administrados
por las direcciones de impuestos o de aduanas,
dentro del año calendario siguiente a la fecha de
su expedición, 1000 UVT $ 20.072.000
Títulos de Depósito Judicial: Si con ocasión del

embargo ordenado mediante resolución sobre
las sumas de dinero que posea el contribuyente
en las corporaciones de ahorro, bancos,
cooperativas y demás entidades financieras, se
allegan al proceso, títulos de depósito judicial,
se ordenará mediante auto la aplicación de
estos dineros sobre la deuda clara, expresa y
exigible más antigua.
Para tal efecto, el funcionario encargado

diligenciará los recibos oficiales de pago en
bancos que sean pertinentes y el recaudo se
entenderá como pago efectivo en la fecha que
ingresaron los dineros a la cuenta de depósitos
judiciales de la DIAN, según consta en el título
judicial expedido por la entidad autorizada.
Acuerdos de Pago o Facilidades
para el pago:
2. Artículos 814 a 814-3 del estatuto tributario, D.R.
2126/83, el otorgamiento de una facilidad de pago
constituye una facultad discrecional de la autoridad
tributaria. Es una modalidad de pago de las
obligaciones en mora ya sean tributarias, aduaneras o
cambiarias, en un plazo previamente establecido en el
cual se difiere el pago del impuesto y las sanciones
aplicando la tasa de interés vigente a la fecha de
suscripción de la facilidad.
Acuerdo o Facilidad para el Pago
El otorgamiento de una facilidad para el pago da

lugar a la interrupción del proceso de cobro
coactivo si este ya se hubiere iniciado y al
levantamiento de las medidas cautelares
decretadas, siempre y cuando los bienes
otorgados como garantía no sean los mismos
afectados con la medida cautelar.
Dentro de las condiciones para la aceptación de

la facilidad para el pago, podrá solicitarse al
deudor el pago de un abono inicial de la
obligación principal como factor de negociación
a criterio del funcionario competente para
suscribirla. Por regla general, la cuota normal
exigida es como mínimo el 30% de la obligación.
Plazos y Competencias: El plazo máximo que se
concede para cancelar una obligación por medio de una
facilidad de pago es de cinco (5) años y la competencia
está dada para el Subdirector de Cobranzas y los
Administradores de impuestos y/o Aduanas y los
funcionarios a los que ellos deleguen dicha
competencia. El Director de Impuestos podrá conceder
en casos especiales un plazo adicional de dos (2) años
para un plazo máximo de siete (7) años (Ley 488 de
1998, artículo 114)
Cuando se trate de obligaciones surgidas por

impuesto sobre las ventas o de retención en la
fuente, la facilidad de pago será otorgada por un
(1) año y bajo circunstancias especiales el
administrador podrá ampliar dicho plazo.
Cuando el deudor haya celebrado un acuerdo de
reestructuración de su deuda con establecimientos financieros,
de conformidad con la reglamentación expedida para el efecto
por la Superintendencia Bancaria, y el monto de la deuda
reestructurada represente no menos del cincuenta (50%) del
pasivo del deudor, el Subdirector de cobranzas y los
administradores de impuestos nacionales, podrán mediante
resolución conceder facilidades para el pago con garantías
diferentes, tasas de interés inferiores y plazo para el pago
superior a los establecidos en el presente artículo, siempre y
cuando se cumplan la totalidad de las siguientes condiciones,
Ley 633/00 artículo 48, D.R. 1444/01:
Beneficiarios de la facilidad de pago: Podrán

beneficiarse con la facilidad para el pago:
los deudores,
los terceros a nombre del deudor
los responsables solidarios
los herederos
Los asignatarios o legatarios por las deudas de
la sucesión.
Deudas que no son objeto de facilidad de pago

- Tributos aduaneros contenidos en liquidaciones
privadas ni en las declaraciones de importación
ordinaria
- Bonos, solo intereses Ley 1066/06 transitorio
- Contribuciones especiales
- Impuestos al consumo de las cervezas
- Impuesto a las transacciones financieras
Contenido de la solicitud
Solicitud diligenciada en original y copia que contenga:
- Ciudad y fecha
- Nombre o razón social del deudor y Nit
- Calidad en que actúa
- Cuantías por conceptos y períodos que se adeuden
- Plazo solicitado
- Si el solicitante es un tercero a nombre del deudor,

deberá manifestar expresamente que se compromete
solidariamente al pago total de la deuda objeto de
facilidad incluyendo los intereses y actualización que se
generen, además de no tener deudas con la DIAN. Si
tiene facilidad por sus propias obligaciones puede
garantizar con bienes diferentes a los ofrecidos para su
propia facilidad, siempre y cuando se encuentre
cumpliendo su acuerdo.
- Cuando se trate de denuncia de bienes para su
posterior embargo y secuestro, deberá manifestar
expresamente, que se compromete a “NO
ENAJENARLOS NI AFECTAR SU DOMINIO” durante
la vigencia de la facilidad.
- Manifestación de los motivos que justifiquen la
solicitud del plazo
- Dirección y teléfono del solicitante
- Firma y cédula del peticionario.
Documentos que deben anexarse a la solicitud
- Certificado expedido por la entidad competente, con una vigencia
no superior a tres (3) meses, en donde se compruebe la
propiedad de los bienes cuando el dominio de los mismos esté
sometido a la solemnidad del registro.
- Documento que pruebe la propiedad de los bienes en el
evento en el cual el dominio de éstos no esté sometido a la
solemnidad del registro.
- Certificado de existencia y representación legal expedido por
la entidad competente, cuando se trate de personas
jurídicas.
- Acta del órgano competente, mediante el cual se

autoriza al representante legal para celebrar este tipo
de actos, cuando en los estatutos no tenga facultad
para hacerlos o esté limitado por la cuantía.
- Copia auténtica del documento donde conste su
creación y el acto de junta de socios, mediante la cual
se autoriza al administrador para celebrar esta clase de
actos, cuando se trate de sociedades de hecho.
- El avalúo del bien ofrecido en garantía

- Si la cuantía de la obligación es superior a
$100.000.000 y el plazo solicitado mayor de 24 meses,
el solicitante debe anexar además Balance de los dos
(2) últimos cortes contables, proyección de estado de
pérdidas y ganancias por el término de la facilidad y
flujo de caja proyectado por el término de la facilidad
incluyendo las cuotas de la misma.
El funcionario que tenga a cargo el expediente

deberá analizar la petición, dentro de los diez
(10) días siguientes a la presentación y de
encontrar insuficiente la documentación para
resolver, solicitará las aclaraciones necesarias y
se alleguen los documentos faltantes, dentro de
los diez (10) días siguientes
Término para que el solicitante constituya y

perfeccione las garantías :
- Hasta de tres (3) meses si son reales
- Hasta de un (1) mes en los demás casos
Cumplidos los requisitos exigidos se expedirá la
Resolución concediendo el acuerdo y se fijarán en el
acto la discriminación de las obligaciones y cuantía,
modalidad de las cuotas, descripción y aceptación de la
garantía las fechas y monto de las cuotas a cancelar, la
orden de suspender el proceso de cobro coactivo si
éste se hubiere iniciado y la orden de notificar al deudor
o al tercero peticionario . De no cumplirse los
requisitos la facilidad será rechazada mediante oficio.
Modificación de la Facilidad: podrán surgir modificaciones
en los siguientes casos:
Cuando legalmente la tasa de interés moratorio se
modifique durante la vigencia del acuerdo se podrá
reajustar a petición del deudor
Cuando se efectúen abonos extraordinarios por parte del
deudor deberá reliquidarse el saldo insoluto. Un abono se
considera extraordinario cuando represente el veinte (20%)
del valor total de la facilidad pendiente de cancelar. La
reliquidación se efectuará a la tasa de interés que este
rigiendo la facilidad.
- Cuando le fueren compensados saldos a

favor, deberá reeliquidarse la facilidad en los
términos en los cuales se apruebe la
compensación.
- Cuando exista ampliación del plazo por
circunstancias excepcionales comprobadas y
aceptadas por el funcionario competente
Recibos de pago: Pueden presentarse

situaciones en las cuales con una misma cuota,
se cancelen varias obligaciones, en este caso,
deberán elaborarse tantos recibos como
obligaciones se cancelen para evitar luego
inconsistencias en la cuenta corriente.
Incumplimiento de la Facilidad de Pago. Cuando el
beneficiario de una facilidad de pago Articulo 814-3 del
E.T. Concepto 015942 del 17-03-04:
a) dejare de cancelar alguna de las cuotas
b) incumpliere el pago de cualquier otra obligación surgida
con posterioridad a la notificación del acto
administrativo que la concede
Se le envía un requerimiento haciéndole saber del
incumplimiento y se da el termino para responder,
vencido el término se procederá:
Consecuencias del Incumplimiento:

Declarar sin efecto la facilidad mediante
Resolución
Liquidación de intereses a la tasa moratoria
vigente, siempre y cuando esta no sea inferior a
la pactada
Consecuencias del Incumplimiento:

Hacer efectiva la garantía
Se ordena el remate de los bienes del deudor o
del garante
Contra la Resolución que declara sin vigencia el

plazo concedido y ordena hacer efectiva la
garantía, procede el recurso de reposición ante
el mismo funcionario que la profirió, dentro de
los cinco (5) días siguientes a la notificación.
Ejecutoriada la Resolución que declara sin

vigencia la facilidad concedida, deberá iniciarse
en forma inmediata el procedimiento de cobro
coactivo para hacer efectivas las garantías
ofrecidas, y reportar las obligaciones
penalizables a fin de iniciar el procedimiento
para elevar la respectiva denuncia penal por el
funcionario competente.
Pago extemporáneo de cuotas: Cuando el pago de las

cuotas se efectúe con posterioridad a las fechas fijadas
en la resolución que concedió la facilidad y aún no se
hubiere declarado sin vigencia, deberán liquidarse
intereses moratorios, sobre la parte del impuesto
involucrada en la cuota respectiva, a la tasa que esté
rigiendo la facilidad.
Acuerdo o Facilidad para el Pago -
Especiales
Facilidades para el pago establecidas en normas
especiales
1. Impuesto de ganancias ocasionales mediante
retenciones: Podrá concederse facilidad para el
pago de que trata el artículo 403 del estatuto
tributario.
Especiales
Valor de los Premios : Los premios en especie
tendrán el valor que se les asigne en el
respectivo plan de premios, el cual no podrá ser
inferior al valor comercial.
Plazo: Las facilidades solo podrán otorgarse por
el término de seis (6) meses contados desde la
causación de la ganancia.
Especiales
Garantías: Para el otorgamiento de la facilidad,
únicamente se aceptarán como garantías,
Bancaria, de compañía de seguros, hipoteca
Especiales
Solicitud: La solicitud se formulará por escrito en original y dos
copias y deberá contener:
- Identificación plena del solicitante (nombre o razón social y nit)
- Identificación plena del retenedor
- Identificación del premio por sus características y cuantía
- Especificaciones de la garantía ofrecida
- Plazo solicitado, el cual no podrá ser superior a seis (6)
meses contados desde la causación de la ganancia ocasional
Especiales
- Modalidades de las cuotas.
- Certificación expedida por el retenedor en la
cual se debe señalar el valor de la retención que
debe pagarse
Especiales
2. Importación de maquinaria pesada para industrias
básicas.
Podrá concederse facilidad para el pago del 60% del
impuesto sobre las ventas que se causen en la
importación de maquinaria pesada para industrias
básicas, cuando la maquinaria importada tenga un valor
CIF, superior a quinientos mil dólares (US $ 500.000),
como lo dispone el artículo 258-2 del estatuto tributario
Especiales
Requisitos:
Plazo: Dos (2) años
Cuotas: Dos (2) iguales
Prueba del pago del 40% del impuesto sobre las
ventas generado en la Importación.
Prueba de la maquinaria importada y su
destinación
Los demás aspectos generales
Especiales
3. Sanción Reducida
De conformidad con las normas del estatuto
tributario, que regulan las sanciones, podrá
concederse facilidad para el pago de las sanción
reducida, la cual se regirá por los requisitos y
parámetros generales expuestos
Garantías
Las garantías consisten en ofrecer un respaldo

jurídicamente eficaz al pago de la obligación, al otorgar
al acreedor una preferencia o mejor derecho para
obtener el pago .
Son el medio para obtener la aprobación de la facilidad
para el pago de las obligaciones una vez son aceptadas
por la administración tributaria.
Garantías
Valor de las garantías: Deberá cubrir el monto

total de la obligación principal, los intereses
causados, sanciones y actualización, más los
intereses calculados para el plazo total que se
va a conceder.
Garantías
Garantías admisibles como respaldo a una facilidad de
pago: Para conceder facilidad de pago serán garantías
admisibles a criterio del funcionario competente:
1. Garantía de Compañía de Seguros: El seguro es un

contrato por medio del cual una compañía aseguradora
se obliga a compensar o indemnizar a una o más
personas por daños o perjuicios que puedan
ocasionarle determinados siniestros.
Garantías
El seguro es un contrato consensual, bilateral,
oneroso, aleatorio y de ejecución sucesiva,
celebrado entre el asegurador o sea quien
asume los riesgos y el tomador quien traslada
los riesgos.
Garantías
Requisitos:
La vigencia de la garantía deberá ser superior a
tres (3) meses al vencimiento definitivo de la
facilidad concedida
Anexar certificación expedida por la Cámara de
Comercio u organismo que las vigile, sobre la
facultad para suscribirla de quien la firma, con
una vigencia no superior a tres (3) meses.
Garantías
En el evento de ser otorgada por una oficina
sucursal, deberá anexarse certificado de la
Cámara de Comercio, con una vigencia no
superior a tres (3) meses, sobre constitución y
representación legal. en la cual conste las
facultades del representante legal para suscribir
las pólizas
Garantías
Requisitos de la póliza:
Determinarse claramente el beneficiario
Determinarse claramente el tomador
Determinar claramente la cuantía garantizada
Determinar claramente la vigencia
Garantías
- Determinar claramente el objeto
- Adjuntar la constancia del pago de la prima
- Renuncia expresa al beneficio de excusión
- Clausulado de seguro de cumplimiento a favor de las
entidades oficiales
- Dirección para notificaciones del garante y tomador
- Determinar claramente como beneficiario a la Nación
Unidad Administrativa especial Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales Y la Administración que
corresponda
Garantías
2. Garantía Bancaria o de Corporación
Financiera: Es la que otorga una entidad
financiera, bancos o corporaciones financieras,
para respaldar obligaciones entre otras, a favor
de entidades del sector público y debe contener
los mismos requisitos expuestos para las pólizas
otorgadas por compañía de seguros.
Acuerdo o Facilidad para el Pago –
Garantías - Hipoteca
3. Garantías Reales, Hipoteca: Consiste en la
afectación de un bien al pago de una obligación,
sin que deje de permanecer en poder del deudor
y le permite al acreedor hipotecario en caso de
incumplimiento, embargar y rematar el bien para
el pago de la acreencia
La hipoteca puede recaer sobre:
Bienes raíces
Embarcaciones mayores y las menores
dedicadas a pesca, investigación científica o a
recreo
Aeronaves matriculadas en Colombia y las que
estén en vía de construcción.
Requisitos :
Determinarse claramente el monto total de la obligación
Descripción completa del bien con sus especificaciones
y avalúo
Deberá otorgarse por escritura pública e inscribirse en
la oficina de registro correspondiente
La hipoteca solo se aceptará sin límite de

cuantía y con plazo abierto, es decir, que su
vigencia será hasta cuando la obligación
garantizada sea cancelada en su totalidad.
La hipoteca debe ser de primer grado
Garantías - Prenda
Es un contrato mediante el cual se garantiza al
acreedor el pago de la prestación debida y
recae sobre bienes muebles.
El contrato de prenda que se constituya para
garantizar la obligación debe ser de prenda sin
tenencia, es decir, que el deudor conservará la
tenencia de los bienes a nombre del acreedor
Garantías - Prenda
Se obliga a atender con diligencia y cuidado, la
custodia, conservación y mantenimiento de
dichos bienes; debiendo responder hasta de la
culpa leve, de tal manera que el bien se
encuentre en condiciones normales de
funcionamiento durante la vigencia del
gravamen.
Garantías - Prenda
El contrato de prenda deberá constituirse por
instrumento privado, pero sólo producirá efectos
jurídicos en relación con terceros desde el día
de su inscripción, la cual deberá hacerse ante la
oficina de registro mercantil como lo indica el
artículo 1210 del código de comercio y ante la
oficina en donde se encuentren registrados los
bienes, previo el otorgamiento de la facilidad
Garantías - Prenda
Es una garantía de poco recibo, por cuanto si

fuere necesaria su realización, es de difícil
salida, además de los costos y demoras que
origina el proceso de remate.
Garantías - Prenda
Requisitos:
Debe anexarse peritazgo técnico sobre el estado y
funcionamiento, rendido por persona natural o sociedad
autorizada para realizarlo.
Debe otorgarse póliza de seguros que ampare los bienes
pignorados contra todo riesgo tales como asonada, hurto,
incendio, inundación, terremoto por el valor comercial de
los bienes y endosarla a favor de la Nación Unidad
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales y la Administración que corresponda
Garantías - Prenda
- Determinar claramente el monto total de la
obligación principal, los intereses causados,
actualización, más los intereses calculados par
el plazo y los requisitos establecidos en el
artículo 1209 del código de comercio
- Descripción completa del bien con sus
especificaciones y avalúo
Garantías - Fiducia
Es un negocio jurídico en virtud del cual una persona
natural o jurídica llamada fideicomitente o constituyente
entrega uno o varios bienes determinados a una
sociedad fiduciaria, quien se obliga a administrarlos o
enajenarlos con el objeto de cumplir una finalidad en
provecho de mismo fideicomitente o de quien este
determine llamado beneficiario o fideicomisario.
Clases de Fiducia aceptadas como garantía:
Fiducia en garantía : Consiste en la entrega que hace el
fideicomitente o constituyente a una sociedad fiduciaria de uno o
más bienes despojándose o no de la propiedad de los mismos
con el fin de garantizar con ellos o con su producto el
cumplimiento de una o varias obligaciones en provecho de éste o
de un tercero llamado beneficiario, quien puede solicitar a la
entidad fiduciaria la realización o venta de los bienes
fideicomitidos para que con su producto se pague el valor de la
obligación o saldo insoluto de ella, de acuerdo a las instrucciones
previstas en el contrato.
La entrega de los bienes a la fiduciaria puede
efectuarse:
Transfiriendo la propiedad y constituyendo con ellos un
patrimonio autónomo, mediante la celebración de un contrato de
Fiducia Mercantil que permite que se configure una verdadera
garantía, por cuanto sustrae los bienes del patrimonio del
deudor, los cuales se destinan exclusivamente a la cancelación
de las obligaciones que respaldan y cuyo aspecto esencial es la
transferencia de los bienes afectados al cumplimiento de una
finalidad determinada.
Sin transferir la propiedad, celebrando un
contrato de encargo fiduciario de administración
y fuente de pagos irrevocable, evento en el cual
la fiduciaria simplemente administra los medios
o fuentes de pago, se asemeja al mandato
Fiducia de Administración y pagos: Es el
negocio mediante el cual el fideicomitente
entrega a la fiduciaria una suma de dinero con el
fin de que ésta efectúe una serie de pagos,
cuyas características y condiciones han sido
específicamente determinadas en el contrato y
con el fin de que, mientras se efectúan dichos
pagos, la invierta productivamente, en la forma
en que el fideicomitente determine.
Requisitos: Para cualquier clase de negocio fiduciario,
para que se acepte como garantía deberá contener
como mínimo:
Quien efectuará el pago de las cuotas, en la fecha
determinadas en el acto administrativo que concede la
facilidad
Determinar el monto total de la facilidad
Determinar que el beneficiario es única y
exclusivamente la Nación Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales Administración que corresponda
- Los bienes deben ser de fácil realización de tal
forma que constituyan una verdadera alternativa de
pago, cuando no se trate de la fiducia de administración
de dinero
- El contrato debe ser irrevocable y su vigencia hasta
cubrir el pago total de la obligación garantizada y
exclusivamente para garantizar las obligaciones objeto
de la facilidad
Garantías Personales
Garante Persona Natural: Consiste en la

manifestación expresa, en virtud de la cual una
persona se compromete para con el acreedor a
cumplir en todo o en parte con la obligación
ajena. Para que una persona pueda obligarse
por sí misma, es necesario:
- Sea legalmente capaz

- Que consienta en dicho acto o declaración y
su consentimiento no adolezca de vicio
- Que recaiga sobre un objeto lícito
- Que tenga una causa lícita
Se aceptarán garantías personales, cuando la

cuantía de la obligación, impuesto, sanción,
intereses causados, no sea superior a 3.000
UVT $59.328.000.
El documento debidamente autenticado, mediante el cual el
garante expresa su decisión de garantizar la deuda y
obligarse como deudor solidario deberá contener:
La aceptación de ser el garante de la obligación a cargo
del deudor
Obligaciones garantizadas y su cuantía
Relación detallada de los bienes de su propiedad que
conforman el patrimonio, indicando claramente su
ubicación, procedencia, prueba de la propiedad y avalúo
- Información de que el patrimonio líquido es tres (3)
veces superior a la deuda garantizada
- Manifestación de estar al día en el cumplimiento de
todas las obligaciones inherentes a las que administra
la dirección de impuestos y aduanas nacionales. En el
evento de no estar al día y tener una facilidad para el
cumplimiento de sus propias obligaciones, puede
garantizar las del tercero con bienes diferentes.
- Manifestación de no ser actualmente garante
de otro deudor ante la DIAN, y en caso de serlo,
su patrimonio líquido deberá ser tres (3) veces
superior a la cuantía garantizada
- Autorización para decretar las medidas
cautelares pertinentes sobre los bienes que
respaldan el cumplimiento de la obligación
garantizada, cuando a ello hubiere lugar.
Garante persona jurídica: Se deberán cumplir
los requisitos señalados para el garante persona
natural, además los siguientes:
Certificado de la Cámara de comercio del
domicilio social con una vigencia no superior a
tres (3) meses, en donde conste la facultad para
garantizar a terceros
- Acta de la Asamblea de Accionistas, Junta
de socios o Junta directiva según el caso, en
donde se autorice expresamente a otorgar la
garantía y su cuantía, cuando en el certificado
de la cámara no consta dicha facultad o esta
limitada a una determinada cuantía, así como la
facultad para garantizar con los bienes de la
sociedad las deudas del tercero.
Relación de bienes: Cuando el término de la
facilidad no sea superior a un (1) año, será
suficiente que el deudor o el tercero a su
nombre denuncie bienes para su posterior
embargo y secuestro que respalden el
cumplimiento de la obligación. La relación de
bienes deberá contener:
- Identificación plena de los bienes
- Procedencia de los bienes
- Ubicación de los bienes
- Avalúo de los bienes
- Constancia de propiedad
- Peritazgo técnico sobre su estado y funcionamiento,
rendido por persona natural o sociedad autorizada para
realizarlo, lonjas, entidades o sociedades avaluadoras,
técnicos entre otros)
- El compromiso de no enajenarlos, ni afectar su
dominio, sin haber obtenido autorización expresa de la
administración y ofrecido otros bienes o garantías que
los sustituyan, si se consideran suficientes, so pena de
incurrir en el delito de alzamiento de bienes consagrado
en el artículo 253 del Código Penal (ley 599 de 2000)
Pignoración rentas de la Nación, Entidades
Territoriales y Descentralizadas
Cuando la garantía que proyecte otorgar la entidad
territorial consista en la pignoración de rentas, éstas
deben ser líquidas y fácilmente realizables y que de
acuerdo con las leyes sean susceptibles de ser
pignoradas, es decir, que no tengan destinación
específica, adicionalmente estas rentas deben servir no
solo de garantía sino también como fuente de pago y
cumplir con los requisitos y procedimientos para la
celebración de la facilidad de pago establecidos por la
ley 358/97 y el Decreto 696/98.
Requisitos Mínimos para el otorgamiento de la facilidad:
Certificación de la capacidad de pago expedida por la
autoridad competente de la entidad territorial de
conformidad con sus indicadores y de acuerdo a los
parámetros de la ley 358 de 1997
Autorización de Concejo Municipal o Asamblea
Departamental Alcalde o Gobernador, para celebrar la
facilidad de pago y otorgar las garantías necesarias a
favor de la DIAN
- Relación de las garantías que se van a otorgar,

las cuales deben ser líquidas y fácilmente
realizables.
- Información histórica de por lo menos cinco
(5) años del comportamiento de las rentas que
van a otorgar como garantía, así como una
proyección a cinco (5) años.
- Certificación suscrita por autoridad competente donde
conste que la renta o rentas a pignorar alcanzan a cubrir
el servicio de la deuda que genera la facilidad de pago
- Relación de los números de cuentas y la entidad
financiera donde se consignan los ingresos que se van a
pignorar
- Autorización para celebrar la facilidad de pago
expedida por la autoridad competente en los casos
establecidos en los artículos 5 y 6 de la ley 358de 1997
Acuerdos de Pago- Garantías No
Admisibles
Por considerarse de alto riesgo, para el efectivo,

oportuno y eficaz recaudo de las obligaciones a favor
del Estado, no se aceptarán como admisibles para
garantizar obligaciones y otorgar facilidad para el pago:
Admisibles
Prenda sobre activo circulante
Acciones
Aportes de interés social
Títulos valores
Admisibles
- Cartera de créditos
- Facturas
Todas aquellas que no cumplan las condiciones de
ofrecer un respaldo jurídicamente eficaz al pago de las
obligaciones y que no tengan un valor establecido con
base en criterios técnicos y objetivos que sean
suficientes para cubrir el monto de la deuda que se
pretende garantizar, tales como intangibles, equipos de
computación, muebles, enseres y maquinaria.
3. Prescripción de la Acción de
Cobro
Es la extinción de la obligación por el transcurso
del tiempo sin que se haya logrado el pago de la
misma. El pago de lo prescrito no es objeto de
compensación y/o devolución, artículo 817, 818
del estatuto tributario. Ley 153 de 1887 artículos
40, 41; código civil artículos 1527, 1512, 1513,
2535 Concepto 038763 de 2003 Problema
jurídico No. 2
Prescripción de la Acción de Cobro -
Termino
El término de prescripción para el cobro de las
obligaciones tributarias es de cinco (5) años contados a
partir de la fecha en que se hicieron legalmente
exigibles, así:
Para las liquidaciones privadas, a partir de la fecha de
vencimiento o de la presentación si esta fue
extemporánea
Para los mayores valores determinados en
liquidaciones oficiales, desde la ejecutoria del acto
administrativo
Termino
Para las correcciones voluntarias a partir de la
presentación de la corrección
Interrupción
Interrupción de la prescripción de la acción de cobro:
artículo 818 del estatuto tributario Se presenta la
interrupción de la acción de cobro por los siguientes
hechos:
La notificación en debida forma del mandamiento de
pago y empieza a correr de nuevo a partir del día
siguiente a la notificación de éste.
Otorgamiento de una facilidad para el pago y empezará
a correr de nuevo una vez se decreta el incumplimiento
Interrupción
La admisión del concordato desde que se notifica la
providencia que lo admite y empieza a correr
nuevamente a su terminación o declaratoria de
incumplimiento
La declaratoria oficial de la liquidación forzosa
administrativa desde la providencia que lo admite y
empieza a correr de nuevo a su terminación.
Ver artículos 2537, 2539. 2540 C.C.; D.R. 836/91; Ley
222/95 articulo 102; Ley 153/887 art. 41. Concepto
024196 del 28-04-05; Concepto 056418 del 18-08-05
Suspensión
Suspensión de la prescripción de la acción de cobro: Se
suspende desde que se dicte el auto de suspensión de
la diligencia de remate y hasta:
La ejecutoria de la providencia que decide la
revocatoria directa
La ejecutoria de la resolución que resuelve la restitución
de términos
El pronunciamiento definitivo de la jurisdicción
contencioso administrativa
4. Remisión de las Obligaciones
Tributarias
Es una forma de extinguir las obligaciones a
cargo del deudor, mediante la condonación de la
deuda o renuncia del acreedor a exigir su
cumplimiento. En materia fiscal está estipulada:
a) Para las personas que mueren sin dejar bienes,
Remisión de las Obligaciones
Tributarias
b) Las que carecen de respaldo económico
debidamente comprobado con las formalidades
legales
c) Para los créditos que por su cuantía
representan un menor costo beneficio frente al
valor que se va a recuperar, orden
administrativa 0004 del 22-05-2001
Tributarias
Remisión de menor cuantía: Podrá declararse la
remisión de menor cuantía y suprimir de la
contabilidad, de la cuenta corriente y de los
demás registros de la administración, las
obligaciones determinadas en liquidaciones
privadas, oficiales y otros actos administrativos,
sentencias y demás decisiones jurisprudenciales
siempre que se cumplan como mínimo los
siguientes requisitos:
Tributarias – Menor cuantía
- Que la cuantía, incluidos los intereses,
sanciones y recargos no excedan de 58 UVT
UN MILLON CIENTO CINCUENTA Y CINCO
MIL PESOS ($1.155.000) para cada deuda,
Artículo 820 E.T.
- Que por cada deuda haya transcurrido más de
tres (3) años de exigibilidad
Tributarias – Menor cuantía
- Que se haya verificado en los sistemas la
existencia de pagos, aplicación de títulos de
depósito judicial, compensaciones y demás
circunstancias que puedan modificarlas.
Tributarias – Persona Fallecidas
Debe cumplirse los siguientes requisitos:
Que obre en el expediente la partida de defunción del
deudor
Que no hubiere dejado bienes
Que obre en el expediente constancia de no haberse
iniciado proceso de sucesión
Que se haya realizado investigación de bienes con
posterioridad al fallecimiento del deudor con resultados
negativos que demuestren satisfactoriamente la no
existencia de los mismos
Tributarias – Sin Respaldo Económico
Remisión de obligaciones sin respaldo económico de
cualquier cuantía: deben cumplirse los siguientes requisitos:
Que se haya iniciado proceso de cobro coactivo
Que no existan bienes embargados ni garantía alguna que
respalde su pago
Que se haya realizado investigación de bienes que concluya
con resultados negativos que demuestren satisfactoriamente
la no existencia de bienes, tanto del deudor principal como
de los deudores solidarios, cuando hubiere lugar a su
vinculación
- Que se haya decretado el embargo de los dineros que
se encuentren depositados o llegaren a depositarse en
cuentas corrientes, de ahorro, los CDT en bancos o
corporaciones de ahorro y vivienda entre otros, a través
de las oficinas principales o regionales que garanticen
el cubrimiento nacional de la información, con
resultados negativos
- Que se hubiere efectuado vinculación de deudores
solidarios cuando hubiere lugar a ello.
- Que no se tenga noticia del deudor principal y

de los deudores solidarios y no haya sido
posible su ubicación
- Que exista constancia de no haber renovado
en los últimos tres (3) años la matrícula
mercantil cuando se trate de personas jurídicas,
ni presentado ninguna declaración tributaria o
de su liquidación
- Que exista constancia de no estar registrado
en las oficinas de industria y comercio cuando a
ello hubiere lugar.
- Que la obligación tenga una anterioridad de
más de cinco años
- Que la acción de cobro de las obligaciones no
se encuentre prescrita.
Proceso de Cobro
Es el mecanismo utilizado por el Estado – DIAN, para

obtener la cancelación por parte de los deudores de las
obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias
pendientes de pago por concepto de impuestos,
anticipos, retenciones, sanciones e intereses,
administrados por la dirección de impuestos y aduanas
nacionales, y de otras obligaciones que por disposición
expresa de la ley le sean asignadas.
Proceso de Cobro
El proceso de cobro se desarrolla en dos (2)

etapas, una eminentemente persuasiva que es
un procedimiento personalizado con el fin de
obtener el pago voluntario de las obligaciones
en mora de una forma mas rápida, mediante
requerimiento escrito, entrevista con el
contribuyente y llamadas telefónicas.
Proceso de Cobro
Si el contribuyente no es ubicado o se encuentra

renuente al pago se procederá a la investigación
y embargo preventivo de los bienes, en cuyo
caso se oficiara a las siguientes entidades:
Oficina de Registro de Instrumentos públicos
Proceso de Cobro
Cámaras de Comercio
Bancos, Corporaciones y entidades financieras
Oficinas de transito y transporte
Oficinas de impuestos Departamentales y
Municipales
Cajas de Compensación familiar
Proceso de Cobro
Superintendencia de sociedades
Instituto de Seguros Sociales
Instituto Agustín Codazzi
Sifin, Covidata entre otros.
Proceso de Cobro
La otra etapa se denomina coactiva y mediante

ella se realiza el cobro forzado de las
obligaciones fiscales, se inicia con el
mandamiento de pago, la vinculación a
deudores solidarios y posteriormente el
embargo, secuestro, avalúo y remate de bienes
del deudor.
Proceso de Cobro – Titulo Ejecutivo
Se entiende por tal el documento en el cual

consta una obligación tributaria o aduanera, o
cambiaria, de manera clara, expresa y exigible,
consistente para el caso, en una suma de dinero
a favor de la Nación y a cargo del contribuyente
o usuario aduanero.
Proceso de Cobro – Clases de
Títulos Ejecutivos
Prestan mérito ejecutivo, artículo 828 del estatuto
tributario:
Las liquidaciones privadas y sus correcciones,
contenidas en las declaraciones tributarias
presentadas, desde el vencimiento de la fecha para su
cancelación.
Las liquidaciones oficiales ejecutoriadas
Los demás actos de la Administración de Impuestos
debidamente ejecutoriados, en los cuales se fijen
sumas líquidas de dinero a favor del fisco nacional
Proceso de Cobro – Clases de
Títulos Ejecutivos
Las garantías y cauciones prestadas a favor de la
Nación para afianzar el pago de las obligaciones
tributarias, a partir de la ejecutoria del acto de la
administración que declare el incumplimiento o
exigibilidad de las obligaciones garantizadas.
Las sentencias y demás decisiones jurisdiccionales
ejecutoriadas, que decidan sobre las demandas
presentadas en relación con los impuestos, anticipos,
retenciones, sanciones e intereses que administra la
Dirección General de Impuestos Nacionales.
Proceso de Cobro – Ejecutoria de
los Actos
Se entienden ejecutoriados los actos administrativos que
sirven de fundamento al cobro coactivo, artículo 829 del
estatuto tributario, Concepto 048184 del 19-07-05:
Cuando contra ellos no proceda ningún recurso
Cuando vencido el término para interponer los recursos,
no se hayan interpuesto o no se presenten en debida
forma
Proceso de Cobro – Ejecutoria de
los Actos
Cuando se renuncie expresamente a los
recursos o se desista de ellos
Cuando los recursos interpuestos en la vía
gubernativa o las acciones de restablecimiento
del derecho o de revisión de impuestos se
hayan decidido en forma definitiva, según el
caso.
Proceso de Cobro – Mandamiento
de Pago
Mandamiento de Pago: Artículo 826 del estatuto
tributario, Es el acto mediante el cual se ordena
la cancelación de las obligaciones pendientes
más los intereses causados.
El mandamiento se notifica personalmente al
deudor, previa citación para que comparezca
en un término de diez (10) días; si vencido el
término no comparece, se notifica por correo.
de Pago
En igual forma se notifica el mandamiento
ejecutivo a los herederos del deudor y a los
deudores solidarios, determinando
individualmente el monto de la obligación del
respectivo deudor, artículo 828-1 del estatuto
tributario, Ley 788 de 2002 artículo 9.
de Pago
Los títulos ejecutivos contra el deudor principal lo serán
contra los deudores solidarios o subsidiarios sin que se
requiera la constitución de títulos individuales
adicionales, Ver sentencia C-1201 de 2003, Circular
140/04, Oficio 012935 del 07-03-05
El mandamiento de pago podrá referirse a más de un

título ejecutivo del mismo deudor.
Excepciones Proceso de Cobro
Son aquellas que se oponen a que prospere la

pretensión, esto es, se oponen al proceso de
cobro coactivo abierto en contra del obligado.
Deben proponerse dentro de los quince (15)
días siguientes a la notificación del
mandamiento de pago, artículo 830 del estatuto
tributario
Clases de excepciones: Contra el mandamiento

de pago pueden proponerse una o varias de las
siguientes excepciones, artículo 831 de estatuto
tributario:
El pago efectivo
La existencia de acuerdo de pago
La de falta de ejecutoria del título
La pérdida de ejecutoria del título por revocación o
suspensión provisional del acto administrativo, hecha
por autoridad competente
Interposición de demanda de restablecimiento del
derecho o de proceso de revisión de impuestos, ante la
jurisdicción de lo Contencioso Administrativo
La prescripción de la acción de cobro
La falta de título ejecutivo o incompetencia del
funcionario que lo profirió
Si se trata de mandamiento de pago que vincule

a deudores solidarios, procederán además de
las anteriores las siguientes excepciones:
La calidad de deudor solidario
La indebida tasación del monto de la deuda.
Proceso de Cobro – Excepciones formato
Ciudad y fecha
Señor (es)
Jefe División Cobranzas
Administración local de Impuestos de___________
Dirección Regional_________________________
Dirección________________________________
Ciudad _____________
Asunto: Excepción contra el Mandamiento de Pago No.________ de fecha________(si se trata de

varias obligaciones y solo se va a proponer la excepción por una de ellas debe identificarse
plenamente)
Nombre, identificado con la cédula de ciudadanía No._______ de ____________, o abogado en

ejercicio (si obra como apoderado) o representante legal de ________ Nit_______, comedidamente
solicito que previo el trámite legal correspondiente, se sirva efectuar las siguientes declaraciones:
PRIMERO: Declarar proceda la

excepción_________________(identificarla de acuerdo
con las taxativamente consagradas en el estatuto
tributario)
SEGUNDO: Declarar terminado el proceso de cobro en
contra del contribuyente___________, identificar la
persona solicitante o sobre quién recae la decisión, si
se trate de varias obligaciones y la excepción solo se
presentó con referencia a una de ellas, debe
identificarse plenamente.
HECHOS: Narrar los hechos que originan el proceso

contra el cual propone la excepción
FUNDAMENTOS DE DERECHO: Detallar Las normas
en las que se fundamenta
PRUEBAS: Solicitar las pruebas que crea conveniente
o adjuntar los documentos necesarios para probar lo
dicho, es decir, la excepción propuesta (recibos, actos
oficiales, pronunciamientos, entre otros)
DIRECCIÓN PARA NOTIFICACIONES: Dirección a la

cual pretende se notifique la decisión
ANEXOS: Fuera de las pruebas, certificado de
existencia y representación de la sociedad o poder si se
actúa mediante apoderado
FIRMA: Nombre y apellidos
C.C.
Calidad en la que actúa (si se trata de representante
legal o apoderado)
Proceso de Cobro – Excepciones - Tramite
Trámite de las excepciones: Artículos 832, 833, 834 y

836 del Estatuto tributario, dentro del mes (1) siguiente
a la presentación del escrito mediante el cual se
proponen las excepciones, el funcionario competente
se debe pronunciar.
Si la excepción se encuentra probada así lo declarará y
ordenará la terminación del proceso cuando fuere del
caso y el levantamiento de las medidas preventivas
cuando se hubieren decretado.
Cuando la excepción probada, lo sea respecto de

uno o varios de los títulos comprendidos en el
mandamiento de pago, el procedimiento
continuará en relación con los demás sin
perjuicio de los ajustes correspondientes.
Si las excepciones no son aceptadas se proferirá

la Resolución rechazando las excepciones
propuestas y se ordenará adelantar la ejecución
y remate de los bienes embargados y
secuestrados.
Contra esta resolución procede el recurso de

reposición, ante el funcionario que expidió el
acto, dentro del mes (1) siguiente a la
notificación, el cual tendrá un (1) mes para
resolverlo contado a partir de la interposición en
debida forma.
Proceso de Cobro – Orden de Ejecución
Orden de ejecución: Si vencido el término para

presentar las excepciones, éstas no se
proponen, y el deudor no ha cancelado, se
profiere Resolución ordenando la ejecución y el
remate de los bienes embargados y
secuestrados, contra esta Resolución no
procede recurso alguno.
Proceso de Cobro – Orden de Ejecución
Si previamente a la orden de ejecución no se

hubieren dispuesto medidas preventivas, en
dicho acto se decretará el embargo y secuestro
de los bienes del deudor que estuvieren
identificados; en caso de no estar identificados,
se ordenará la investigación de ellos para que
una vez identificados se embarguen y
secuestren y se prosiga con el remate de los
mismos
Proceso de Cobro – Medidas Preventivas
Previa o simultáneamente con el mandamiento de pago,

el funcionario puede decretar el embargo y secuestro
de los bienes del deudor, cuando se han establecido
como de su propiedad y se tema su enajenación o
insolvencia.
Se pueden dictar medidas cautelares de embargos de
saldos bancarios sin previa investigación de bienes,
artículo 837 del estatuto tributario.
Proceso de Cobro – Medidas Preventivas -
Embargo
Es el acto mediante el cual se coloca fuera del
comercio un bien.
La forma de perfeccionarse es diferente según
se trate de bienes sujetos a solemnidades o no.
Para los bienes sujetos a la solemnidad del
registro, por ejemplo inmuebles, el embargo se
perfecciona con la inscripción de la providencia
que lo decretó.
Embargo
Respecto a los bienes que no exigen

solemnidad, el embargo se consuma o
perfecciona con el secuestro.
Secuestro
Es la aprehensión material de los bienes por la

restricción a la posesión o tenencia que sobre
ellos exista.
Secuestro
Consiste en la entrega material de la cosa. Esta

diligencia se lleva a cabo por un secuestre
nombrado por la Administración de impuestos
de la jurisdicción que corresponda, para lo cual
la administración podrá elaborar listas propias y
contratar expertos. Artículo 843-1 Estatuto
Tributario, Resolución DIAN 3688/99
Secuestro
En el caso de no contar con dicha lista se

acudirá a la de auxiliares de la justicia que
tengan licencia expedida por la autoridad
competente, de conformidad con la
reglamentación que sobre el particular realice el
Consejo Superior de la Judicatura
Secuestro
El secuestre tendrá la custodia de los bienes que se le
entreguen.
Si los bienes secuestrados son consumibles y se
pueden deteriorar o perderse, el secuestre los
enajenará en las condiciones normales del mercado y
procederá de inmediato a consignar el producto de la
venta en la cuenta de depósitos judiciales a la orden de
la DIAN – Administración de Impuestos respectiva.
Secuestro
Requisitos para el Secuestro de bienes:

Proferir Auto decretando el secuestro en el cual
se señalará fecha y hora para la diligencia
La entrega de bienes al secuestre se hará
previa la relación de ellos mediante acta,
indicando el estado en que se encuentran.
Secuestro
El secuestre depositará inmediatamente los

vehículos, máquinas, mercancías, muebles,
enseres y demás bienes en la bodega de que
disponga y a falta de ésta en un almacén
general de depósito que ofrezca seguridad, lo
cual informará por escrito a la entidad
Secuestro
Cuando sean muebles de la casa de habitación, estos podrán
dejarse en depósito provisional, en poder de la persona contra
quien se decretó el embargo
En el caso de cosechas pendientes o futuras, quedarán a
disposición del secuestre, quien adoptará las medidas
necesarias para su administración, recolección y venta en las
condiciones ordinarias del mercado
En el caso de maquinaria que esté en servicio se dejará en el
mismo lugar pero el secuestre podrá retirarla una vez se decrete
el remate
Bienes sobre los cuales puede recaer el

embargo o secuestro. Procede el embargo
sobre los bienes que se hayan establecido como
de propiedad del deudor:
Inmuebles
Muebles
Naves y aeronaves
Créditos y otros derechos semejantes
Derechos que se reclamen en otro proceso

Dineros en cuentas bancarias
Vehículos automotores
Interés social de socios
Mejoras o cosechas
Créditos garantizados con títulos valores
Salarios en una quinta parte de lo que exceda del
salario mínimo legal vigente.
Levantamiento de las medidas cautelares : El estatuto

tributario indica los eventos en que procede el
levantamiento de las medidas cautelares decretadas en
el proceso de cobro coactivo, así:
Cuando se conceda facilidad para el pago de las
obligaciones adeudadas, artículo 814 en concordancia
con el 841.
Cuando se declaren probadas las excepciones
interpuestas en contra del mandamiento de pago,
artículo 833
Cuando el deudor demuestre que se ha admitido

demanda contra el título ejecutivo y que esta se
encuentra pendiente de fallo ante la jurisdicción de lo
contencioso administrativo, artículo 837 parágrafo.
Cuando efectuado el avalúo de los bienes éstos
excedieren la suma límite de embargos, oficiosamente
o a solicitud de parte se reducirán los embargos si ello
fuere posible. Es decir, habrá un levantamiento parcial
de las medidas cautelares, artículo 838 inciso primero.
Cuando se registre embargo de un bien que no

pertenece al deudor, artículo 839-1 inciso
segundo del numeral 1.
Cuando prospera la oposición al secuestro,
artículo 839-3
Cuando haya adjudicación del bien en remate,
artículo 840
Proceso de Cobro – Bienes
Inembargables
Artículos 684C.PC.; 154, 155, 344 C.S.T.; 663
de 1993 artículo 126,Decreto 564/96 artículo 1;
Ley 38 de 1989 artículo 16 modificado por la ley
179/94 artículo 6; Ley 100 de 1993 artículo 134;
ley 258 de 1996
Inembargables
Los de uso público
Los destinados a un servicio público prestado
directamente por un departamento, municipio,
distrito especial o un establecimiento público o
por medio de concesionarios de éstos
Inembargables
Los salarios y prestaciones de los funcionarios
públicos o particulares solamente en la
proporción prevista por la ley
Inembargables
Las condecoraciones y pergaminos recibidos en actos
meritorios
Los uniformes y equipos de los militares
Los derechos personales intransferibles como los de
uso y habitación
Los utensilios, enseres e instrumentos necesarios para
el trabajo de la persona contra quien se decreto el
embargo y secuestro
Los bienes destinados al culto religioso y lugares
destinados a cementerio o enterramientos.
Bienes Inembargables
No es embargable el salario mínimo legal o
convencional. El excedente del salario mínimo mensual
sólo es embargable en una quinta parte
Las sumas depositadas en la sección de ahorros
hasta 25 salarios mínimos legales mensuales Ley
1066/06
Son inembargables las prestaciones sociales a
excepción de la parte que corresponda créditos a favor
de cooperativas o alimentos (Sólo hasta 50%)
Inembargables
Las rentas y recursos de la Nación ni el
patrimonio cultural.
Los bienes patrimonio de familia
Las dos terceras partes de la renta bruta de los
departamentos, los distritos especiales y los
municipios.
Los objetos que se posean fiduciariamente.
Bienes Inembargables
Los bienes inmuebles bajo afectación de

vivienda familiar, salvo que con anterioridad a
dicha afectación se hubiere constituido hipoteca
o cuando la hipoteca se hubiera constituido para
garantizar prestamos para la adquisición,
construcción o mejora de la vivienda
Proceso de Cobro – Limite de los
Embargos
El valor de los bienes embargados no podrá
exceder el doble de la deuda más los intereses.
Si efectuado el avalúo éstos excedieren la suma
indicada, se debe reducir el embargo si ello
fuere posible hasta dicho valor, oficiosamente o
a solicitud del interesado.
Proceso de Cobro Limite de los Embargos
El avalúo de los bienes lo hará la Administración

teniendo en cuenta el valor comercial de estos y lo
notificará personalmente o por correo.
Si el deudor no estuviere de acuerdo podrá solicitar
dentro de los diez (10) días siguientes a la notificación,
un nuevo avalúo con intervención de un perito particular
designado por la Administración, caso en el cual, el
deudor le deberá cancelar los honorarios. Contra el
avalúo no procede recurso alguno, artículo 838 del
estatuto tributario.
Proceso de Cobro – Comunicación
de los Embargos
El embargo de bienes sujetos a registro se comunicará
a la oficina encargada del mismo, por oficio que
contendrá los datos necesarios para el registro.
Si sobre dichos bienes ya existiere otro embargo
registrado, el funcionario lo inscribirá y comunicará a la
Administración y al juez que ordenó el embargo
anterior, artículo 839 del estatuto tributario.
Proceso de Cobro – Comunicación de los
Embargos
En el caso de los automotores el embargo se

perfecciona con la inscripción ante las
autoridades de tránsito. Una vez inscrito se
podrá ordenar el secuestro siempre y cuando el
automotor sea de propiedad del ejecutado
Embargos
El embargo de saldos bancarios, depósitos de

ahorro, títulos de contenido crediticio y demás
valores de que sea titular o beneficiario el
contribuyente, depositados en establecimientos
bancarios o entidades financieras del país, se
comunicará a la entidad y quedará consumado
con la recepción (839-1 del estatuto tributario).
Embargos
El embargo de sumas depositadas en cuenta

corriente afectará tanto el saldo actual en la
fecha y hora en que el banco reciba la
comunicación de la entidad como las cantidades
depositadas con posterioridad, hasta el límite
indicado en la orden respectiva.
Embargos
Cuando el embargo se refiera a salarios, se

informará al patrono o pagador respectivo, quien
consignará dichas sumas a órdenes de la
Administración y responderá solidariamente con
el deudor en caso de no hacerlo
Proceso de Cobro – Remate de
Bienes
Con base en el avalúo , la Administración de
Impuestos ejecutará el remate de los bienes o
los entregará para tal efecto a una entidad
especializada para ello por el gobierno nacional,
artículo 840 del estatuto tributario
La venta de los bienes podrá realizarse por
venta forzosa, venta pública o al mejor postor.
AVISO DE REMATE
El remate se anunciará al público por aviso que

expresará. Ley 794/03 art. 55:
La fecha y hora en la cual ha de principiar la
licitación
Los bienes materia de remate
El avalúo correspondiente a cada bien
El porcentaje a consignar para hacer postura
Bienes
Base del remate:
La base para el primer remate se hará por el 70% del
valor del avalúo
La base del segundo remate por el 50% del valor del
avalúo
La base para el tercer remate por el 40% del valor del
avalúo
Los demás que fueren necesarios se harán por el 40%
del avalúo
Bienes
Depósito para hacer postura: La persona que
pretenda hacer postura en el remate deberá
consignar previamente en dinero, a la orden de
la Administración respectiva en la cuenta
depósitos judiciales el 40% del avalúo
respectivo del bien.
Bienes
Desarrollo de la diligencia de remate: CPC. Artículo 527 Modif.Ley
794/03 art. 57. El día y la hora fijada para el remate, el
funcionario ejecutor anunciará en alta voz las ofertas a medida
que se hicieren
Transcurridas al menos dos horas de la iniciación del remate se
adjudicarán al mejor postor los bienes materia del remate y se
procederá a declarar cerrada la diligencia.
En el acta de la diligencia se ordenará devolver las sumas
depositadas por quienes las consignaron excepto la que
corresponda al rematante.
Bienes
Igualmente se ordenará la devolución cuando por cualquier
causa no se lleve a cabo el remate.
El rematante deberá consignar el saldo restante y
presentarlo en la Administración dentro de los tres (3) días
siguientes a la diligencia, descontada la suma que depositó.
Ley 794/03 art. 59
Además deberá pagar el impuesto del 3% sobre el valor total
del remate, con destino al Fondo rotatorio del Ministerio de
justicia. Consejo Superior de la Judicatura, previsto en la Ley
11/87.
Bienes
El acta aprobando el remate debe contener:
La fecha y hora en que tuvo lugar la diligencia
Designación de las partes del proceso
Las dos últimas ofertas que se hayan hecho y el
nombre de los postores
Bienes
La designación del rematante, la determinación de los
bienes rematados y la procedencia del dominio del
ejecutado si se trata de bienes sujetos a registro
El precio del remate
Si los bienes están sujetos a registro se remitirá copia a
la oficina de instrumentos públicos correspondiente
La cancelación de todos los gravámenes prendarios e
hipotecarios que afecten el bien
La entrega por el secuestre al rematante de los bienes
rematados.
Bienes
Remate Improbado: Cuando vencido el término
de los tres (3) días siguientes a la fecha del
remate el rematante no ha consignado el saldo
restante,( puede prorrogarse hasta seis meses)
se improbará el remate y se decretará la pérdida
de la suma depositada para hacer postura a
título de multa.
Proceso de Cobro
Irregularidades en el procedimiento de cobro,

artículo 849-1 del estatuto tributario: Las
irregularidades procesales que se presenten en
el procedimiento administrativo de cobro
deberán subsanarse en cualquier tiempo, de
plano, antes de que se profiera la actuación que
aprueba el remate de bienes.
Proceso de Cobro
La irregularidad se considera saneada cuando a

pesar de ella el deudor actúa en el proceso y no
la alega, y en todo caso cuando el acto cumplió
su finalidad y no se violó el derecho de defensa.
Proceso de Cobro- Reserva del
Expediente
Reserva del expediente en la etapa de cobro,
artículo 849-4: Los expedientes de las oficinas
de cobranzas sólo podrán ser examinados por el
contribuyente, su apoderado legalmente
constituido, o abogados autorizados mediante
memorial presentado personalmente por el
contribuyente
Proceso de Cobro – Intervención de la
Administración
INTERVENCIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN EN
PROCESOS ESPECIALES: La Administración de
Impuestos, con el fin de proteger los créditos fiscales
que por diferentes conceptos administra y para
garantizar el pago de las acreencias originadas por
circunstancias especiales de los contribuyentes
deudores, como son: la muerte, la liquidación o la
situación de crisis económica, debe avenirse a
procedimientos diferentes al proceso administrativo de
cobro.
Administración
Dichas situaciones se manejan a través de

procedimientos reglamentados por normas
especiales, según la naturaleza y ante los
órganos específicos para cada tipo de proceso,
tal como está establecido en las siguientes
normas:
Administración
Procesos de Sucesión artículo 844 del estatuto

tributario
Procesos Concursales artículo 845, 846, 847,
848, 849, 849-2 del estatuto tributario, teniendo
en cuenta las modificaciones efectuadas sobre
el tema por la Ley 222 de 1995, orden
administrativa 016 de 1998.
Administración
Acuerdos de Reestructuración, ley 550 de 1999 y
normas reglamentarias.
Provisión para el pago de impuestos, artículo 849-2 del

estatuto tributario: En los procesos en los cuales
intervenga la administración de impuestos, deberán
efectuarse las reservas correspondientes constituyendo
el respectivo depósito o garantía , en el caso de existir
algún proceso de determinación o discusión en trámite.

Actualizacion Sobre El Tramite Del Proceso de Cobro

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