Actualizacion Sobre El Proceso de Devoluciones

DEVOLUCIONES
Teresa Emilia González Maya

Marco Normativo
• E.T. Arts. 481, 477, 634, 635, 647, 670, 804, 815,
815-1, 816, 850 a 864.
• DECRETO 1000/97 – Reglamenta el proceso de
devoluciones y/o compensaciones
• DECRETO 2627/93 – Devolución IVA instituciones
de educación superior
• DECRETO 2740/93 – Devolución IVA
Diplomáticos y organismos internales.
• LEY 191/95 (articulo 28) – Devolución IVA a
visitantes extranjeros en zonas de desarrollo
fronterizo
Marco Normativo
• DECRETO REGL.1595/95 –
Reglamenta Ley 191
• LEY 223/95 – Crea agentes de
retención en ventas
• DECRETO REGL. 380/96 –
Reglamenta agentes de retención en
ventas
• ORDEN ADMINISTRATIVA 04/02
Marco Normativo
• Ley 344/96 articulo 29. Compensación de
sentencias y conciliaciones
• DECRETO R. 2126/97 Cumplimiento
de sentencias y conciliaciones judiciales
• Ley 550/97 articulo 57. Cruce de Cuentas
• DECRETO R. 2267/01
• CONCEPTO ESPECIAL 0005/03: Cruce de
Cuentas
Marco Normativo
• Ley 550/99
• DECRETO REGLAMENTARIO 222/2000
• LEY 633 DE 2000 (artículos 49 y 50)
• Decreto 1243 de 2001
• Decreto 1854 de 2001
• Decreto 2524 de 2000 Reglamenta la entrega
en medios magnéticos de la relación de
retenedores, proveedores y facturas de los
solicitantes de devolución y/o compensación
Marco Normativo
• Decreto 2685 de 1999 Devolución en materia
Aduanera
• Instrucción Administrativa 011 del 11-07-03
• Memorando 115 de febrero 17 de 2003 - devolución
por pago en exceso o no debido impuesto de
seguridad democrática
• Decreto 1915 de julio 10 de 2003, articulo 5 numeral
3 - Reglamento el artículo 11 ley 716/01 y el inciso
segundo artículo 840 del Estatuto Tributario
DONDE SURGE EL SALDO
A FAVOR
• En la liquidación privada del impuesto (renta
o ventas), cuando el total de los créditos es
superior al total de los débitos.
• En liquidación oficial de Corrección.
• En Resoluciones.
• En Sentencias proferidas por la Jurisdicción
de lo Contencioso Administrativo.
PAGO EN EXCESO
Surge el pago en exceso cuando se cancelan

sumas superiores a las que figuran
liquidadas por el contribuyente, responsable
o por la Administración, sea que se efectúe
en uno o varios recibos oficiales de pago, en
la declaración privada, en liquidaciones
oficiales, fallos en la vía gubernativa y
sentencias.
PAGO DE LO NO DEBIDO
Se presenta el pago de lo no debido

cuando se cancelan sumas con cargo a
impuestos no administrados por la D.I.A.N., o
efectuados por no contribuyentes del
Impuesto de Renta, Ventas y Retenciones en
la fuente practicadas por quien no tiene la
calidad de agente de retención.
OPCIONES FRENTE AL
SALDO A FAVOR:
• Imputarlo: Que consiste en trasladar el saldo que

surge en determinada declaración privada a la
declaración del período siguiente del mismo
impuesto.
• Solicitar Compensación: Situación a la que
puedo llegar cuando se tienen obligaciones
pendientes de cancelación.
• Solicitar Devolución: Obtener la suma líquida de
dinero debida por la Administración.
Imputación de Saldos a
favor
Cuando se encuentre improcedente un saldo
a favor que hubiere sido imputado en
períodos subsiguientes, las modificaciones a
la liquidación privada se harán con respecto
al período en el cual el contribuyente se
determinó el saldo a favor, liquidando las
sanciones a que hubiere lugar.
Deberá además reintegrar los saldos a
favor imputados en forma improcedente con
los intereses respectivos si ha lugar a ello.
Compensación Oficiosa
Una vez efectuada la solicitud de
devolución, se encuentran obligaciones
a cargo del contribuyente de las cuales
no se solicitó la compensación, la
Administración las compensará
oficiosamente partiendo de la más
antigua, teniendo en cuenta la
imputación de que trata el artículo. 804
del E.T.
QUIENES TIENEN DERECHO A
DEVOLUCIÓN Y/O COMPENSACIÓN
En Declaraciones Tributarias:
• En el Impuesto sobre la Renta: por regla
general todos los contribuyentes obligados a
declarar que liquiden saldos a favor en las
declaraciones.
• En el Impuesto sobre las Ventas: Los
responsables del régimen común que
liquiden saldos a favor en las declaraciones
producto de bienes y servicios exentos de
que trata el artículo. 481 del E.T.
• IVA Retenido: Los Responsables del

Régimen Común que hayan sido objeto
de Retención en la Fuente incluidas en
la declaración del período
correspondiente
• Ley de intervención económica. Las

empresas que están en acuerdo de
reestructuración. Podrán solicitar las
retenciones que se les practique,
trimestralmente de no hacerlo la pueden
efectuar anualmente siguiendo el
procedimiento previsto para renta
• Productores de Leche, carne y Huevos:

Artículos 440, 477 y 481 del E.T.
Sobre el IVA pagado por:
• Entidades Estatales u Oficiales de Educación
Superior.
• Diplomáticos y Organismos Internacionales.
• Visitantes Extranjeros en Unidades de
Desarrollo Fronterizo.
• Por Entidades Constructoras de Vivienda de
Interés Social, sobre planes aprobados por el
Inurbe.
• Devolución del IVA en adquisición de

bienes o servicios con tarjeta de crédito o
debito Articulo 33 Ley 863/03, Decretos
428 y 1846 de 2004.
REQUISITOS GENERALES
• Debe presentarse personalmente por el

contribuyente o responsable, o por su
representante legal, o apoderado, o
interpuesta persona.
• Diligenciar el Formato establecido, anexar:
• Certificado de Existencia y Representación.
• Poder
• Garantía Bancaria o de CIA de Seguros.
Garantía
Son pólizas expedidas por compañías
de seguros o entidades bancarias
legalmente autorizadas para funcionar
en Colombia, con los siguientes
requisitos:
• Ser expedida a favor de la Nación
U.A.E. D.I.A.N. O entidad que haga sus
veces.
Garantía
Estar firmada y acreditada por el gerente de
la oficina principal de la entidad otorgante y
acreditar su calidad mediante certificado
expedido por la Superintendencia Bancaria
no mayor de tres (3) meses.
• - Cuando se trate de garantía expedida por
agencia o sucursal debe estar firmada por el
gerente de estas y acreditar tal calidad con
certificado expedido por la Superintendencia
Bancaria.
Garantía
• La garantía debe cubrir el monto total objeto
de la solicitud, sin perjuicio de la
responsabilidad solidaria del garante e
indicar que la misma se expide de
conformidad con el art. 860 del E.T.
• Demostrar que la póliza se encuentra
debidamente cancelada, adjuntado recibo de
pago expedido por la entidad otorgante.
Garantía
• La vigencia debe ser de dos (2) años
contados a partir de la presentación de
la solicitud.
REQUISITOS ESPECIFICOS
Declaraciones de Renta:
• Relación de Retenciones en la Fuente incluidas
en la Declaración que originó el saldo a favor.
• Nombre o Razón Social, NIT y Dirección de cada
agente retenedor, valor base de retención,
concepto y valor retenido, certificado por revisor
fiscal o contador según el caso.
• Los auto-retenedores deben indicar además de lo
anterior el lugar donde se consignó la auto-
retención.
• Nota: Las Retenciones deben descontarse
en el mismo año fiscal en que fueron
practicadas, salvo que se trate de
retenciones practicadas sobre ingresos
que de conformidad con las normas
legales deban ser tratados como ingresos
diferidos, caso en el cual las retenciones se
incluirán en la declaración del período en el
cual se causen dichos ingresos.
Declaraciones de Ventas:
• Relación de Impuestos Descontables
que originan el saldo a favor indicando:
Nombre y apellido o razón social, nit y
dirección del proveedor y el valor del
impuesto descontable, certificada por
revisor fiscal o contador público, según
el caso.
• Certificación de revisor fiscal o contador
según el caso, en el cual conste que se ha
efectuado el ajuste de la cuenta Impuesto
sobre las Ventas por pagar a cero.
• Certificar los ingresos por operaciones
excluidas y no gravadas para establecer si
procede o no la proporción establecida en el
articulo 490 del E.T.
• La relación de importaciones indicar el
número de autoadhesivo y fecha de
presentación de la declaración de
importación, así como la administración en
cuya jurisdicción se presento y efectuó el
trámite de importación, acreditando el valor
del IVA pagado, solicitado como descontable.
Literal c) articulo 6 Decreto1000/97 (anexar
fotocopia declaración con pago)
• Fecha y número de aceptación del DEX, en el
cual aparezca certificado de embarque de los
bienes y administración por la cual se efectuó
la salida de los bienes.
• Relación de conocimientos de embarque,
cartas de porte o guías aéreas en las cuales
conste el número de documento, fecha ,
valor, cantidad de la mercancía exportada y
nombre de la empresa transportadora,
certificada por revisor fiscal o contador público
según el caso
• Cuando se trate de ventas en el país de
bienes de exportación a sociedades de
Comercialización Internacional,
certificación expedida por la sociedad
comercializadora al proveedor
(certificado al proveedor)
• En el caso de servicios intermedios de la
producción que se presten a las sociedades
de comercialización internacional,
certificación expedida por éstas sociedades,
donde conste nombre y apellido o razón
social y nit del prestador del servicio,
descripción del servicio prestado el bien
resultante del mismo y el compromiso de
exportarlo dentro del plazo fijado legalmente
• Copia del contrato cuando se presten los
servicios previstos en el art.. 481 literal e) del
E.T.( ver Decreto 2681 artículo 4)
• Certificación expedida por el Ministerio de la
Cultura (concepto 4289 de enero 27 de 1998)
en donde conste que los libros, revistas, son
de carácter científico y cultural cuando se
trate de bienes previstos en el art..478 del
E.T. (Resolución 1508 /00 artículo 2)
• Cuando se trate de ventas al exterior realizadas
por usuarios industriales de zonas francas,
además de los requisitos, ya expuestos del Decreto
1000/97 articulo 6 literales a), b) y c), será
necesario presentar la certificación expedida por
el usuario operador, en la cual conste la fecha de
salida al exterior, cantidad, tipo de mercancía y
valor, así como la identificación del adquirente de
los bienes en el exterior y domicilio
IVA retenido:
• Certificación escrita firmada por revisor
fiscal o contador público según el caso
en el cual conste: Nombre o Razón
Social, NIT, dirección de cada agente
retenedor, valor base de retención y
valor retenido.
• Anexar fotocopia de los certificados de
retención de IVA incluidos en la
declaración objeto de solicitud y las
incluidas en las declaraciones con arrastre
del saldo a favor Articulo 23 Decreto
522/97
• Relación de Impuestos Descontables
incluidos en la Declaración contentiva
del saldo peticionado, indicando:
Nombre y apellido o razón social, nit y
dirección del proveedor y el valor del
impuesto descontable, certificada por
revisor fiscal o contador público, según
el caso.
• Ajuste a cero de la cuenta Impuesto a las
Ventas retenido:
• Para tal efecto se debe hacer un abono en la
mencionada cuenta por un valor igual al
saldo debito que la misma arroje en el último
día del período objeto de solicitud contra un
valor igual en la cuenta impuesto a las ventas
por pagar.
Ley de intervención Económica:
Certificación expedida y firmada por cada
agente retenedor donde conste:
• Nombre o Razón Social Completos
• NIT tanto de cada agente
retenedor como de los sujetos pasivos
de la retención.
• Valores retenidos por cada mes.
• Concepto.
• Identificación y fecha de presentación de la
declaración de cada mes en que se incluyeron los
valores retenidos.
• Recibos de pago correspondientes a cada
declaración.
• Igual certificación en el caso de autorretenciones.
Productores de Carne:
• Monto del IVA asumido de conformidad
con el literal e) del articulo 437 del E.T.,
que tenga la calidad de descontable por
generarse sobre bienes o servicios que
constituyen costo o gasto de la actividad
• Relación de facturas de compra de bienes
y/o servicios gravados utilizados por el
productor indicando:
• Nombre o razón social, Nit y dirección del
proveedor
• numero de la factura
• Base gravable
• tarifa del IVA a la que estuvo sujeta la
operación
• Fecha de su contabilización
• Relación discriminada de ingresos por las
ventas exentas, excluidas y gravadas según
tarifas, realizadas por el responsable
Productores de leche y huevos:
• Certificación expedida por contador publico
o revisor fiscal en la cual indique:
• La calidad de ganadero, productor o
avicultor del solicitante, articulo 440 E.T.
• Relación discriminada de los ingresos por
las ventas exentas, excluidas y gravadas
según tarifas, realizadas por el responsable
• Relación de las facturas de compra de
bienes o servicios gravados utilizados por el
productor, indicando:
• Nombre o razón social, Nit y dirección del
proveedor
• Numero de la factura
• Base gravable
• Tarifa del IVA a la que estuvo sujeta la
operación
• Fecha de contabilización
• Monto del IVA asumido de conformidad
con el literal e) del articulo 437 del E.T.,
que tenga la calidad de descontable por
generarse sobre bienes o servicios que
constituyen costo o gasto de la actividad
Entidades Estatales u Oficiales de
Educación Superior:
• Certificación del ICFES que acredite la
representación legal y la calidad de
institución estatal u oficial de educación
superior. Vigencia no superior a 6
meses.
• Certificación de contador público o
revisor fiscal, en la que conste
identificación de cada una de las
facturas de compra, indicando: N°
factura, fecha de expedición, nombre o
razón social y Nit del proveedor,
vendedor o quien prestó el servicio,
valor transacción y monto impuesto
pagado.
• Que en las facturas se encuentre
discriminado el impuesto a las ventas y
cumplan los demás requisitos legales.
• Que los bienes, insumos y servicios
fueron adquiridos para el uso exclusivo
de la respectiva institución.
• Diplomáticos y Organismos
Internacionales:
• Relación de las facturas que dan
derecho a la exención, en las que
indique: número, nombre o razón social,
NIT, fecha de expedición , valor y
monto del impuesto sobre las ventas y
valor global de las facturas.
• Monto del impuesto objeto de
devolución, cumplen los demás
requisitos exigidos por la Ley.
• Que estén acreditados en el país
(ministerio de Relaciones
Exteriores).Dirección General de
Protocolo.
Visitantes Extranjeros en Unidades de
Desarrollo Fronterizo:
• Adjuntar facturas que respalden las compras
que le otorgan el derecho a devolución cuya
fecha de expedición no sea superior a 3
meses, que cumplan con los requisitos de los
art. 617 y 618 del E.T., discriminando el
impuesto a las ventas generado en la
respectiva transacción, que los
establecimientos de comercio se encuentren
registrados en la Cámara de Comercio.
• El valor de la solicitud no podrá ser
inferior a medio salario mínimo
mensual vigente.
• Autorización para girar el cheque a
nombre de un tercero si es el caso.
• El pasaporte demuestra la calidad de
visitante no la cédula de extranjería.
Compra de Materiales de
Construcción - Vivienda Interés
Social-
• Certificado expedido por la autoridad

competente acerca del estrato
socioeconómico correspondiente al
proyecto de vivienda de interés social
• Si el constructor solicitante ha
desarrollado bajo contrato el proyecto,
deberá adjuntar certificación expedida
por el titular del proyecto, sobre el
contrato de construcción
correspondiente.
• Relación certificada por revisor fiscal o
contador público, de las facturas o
documentos equivalentes, de compra
de materiales utilizados para la
construcción de viviendas de interés
social indicando su número, el nombre
o razón social y Nit del proveedor y
valor del IVA cancelado, discriminado
en ellas.
• Certificado expedido por el INURBE o su
delegado en donde conste que el plan fue
debidamente aprobado o declarado elegible.
• Copia de los certificados de tradición de los
inmuebles enajenados, que constituyan
vivienda de interés social, expedida por la
oficina de registro de instrumentos públicos.
• Si la construcción se desarrolla por
contrato de construcción sobre sitio
propio, o por autoconstrucción, el
certificado de la oficina de registro
deberá incluir la construcción realizada
y su valor.
Nota: Antes de presentar la solicitud de
devolución o compensación, deberá
registrar el proyecto ante la División de
Fiscalización, con copia del
correspondiente plan de costos, por
capítulos, sub-capítulos, items y
unidades de obra.
Pagos en Exceso
• Se debe indicar número de autoadhesivo y fecha de
presentación de los recibos o documentos que
acrediten el pago en el formato establecido para la
solicitud.
• Indicar número y fecha del acto administrativo por el
cual se aprueba el proyecto de corrección o número
y fecha de la presentación del proyecto a la
Administración que hubiese cumplido más de 6
meses sin tener pronunciamiento al respecto.
•
Pago de lo no debido
• Indicar número de autoadhesivo y fecha
de presentación de los documentos que
acreditan el valor pagado.
COMPETENCIA Y JURISDICCIÓN PARA
PRESENTAR LA SOLICITUD
• Saldos a favor originados en la declaración tributaria

en la admón. donde se hubiese presentado la
respectiva declaración.
• Los declarantes domiciliados en la jurisdicción del
departamento de Cundinamarca y el distrito capital de
Bogotá, calificados como grandes contribuyentes, a
partir de la publicación de la Resolución que los
califique como tales, deberán presentar la solicitud en
la admón. Especial de Grandes Contribuyentes Bogotá
D.C., aún cuando con anterioridad hubieren presentado
la declaración en otra admón..
• IVA PAGADO
POR INSTITUCIONES ESTATALES U
OFICIALES DE EDUCACIÓN
SUPERIOR
• En la Administración que corresponde
al domicilio principal.
• IVA pagado por Diplomáticos y

Organismos Internacionales
• En todos los casos en la Administración
Especial de Grandes Contribuyentes
de Bogotá.
IVA PAGADO
POR VISITANTES EXTRANJEROS EN
UNIDADES DE DESARROLLO
FRONTERIZO
En la Administración de la correspondiente
jurisdicción de la Unidad Especial de
Desarrollo Fronterizo.
IVA PAGADO
POR ENTIDADES CONSTRUCTORAS DE
VIVIENDA DE INTERES SOCIAL
• En la Administración con jurisdicción en el
domicilio fiscal de la entidad solicitante así
desarrolle los proyectos en diferentes
ciudades del país. En este último caso
deberá consolidar la respectiva
documentación.
POR PAGOS EN EXCESO

• En la Administración que corresponda
al domicilio fiscal del solicitante al
momento de radicar la respectiva
solicitud.
PAGO DE LO NO DEBIDO
• En la Administración que corresponda
al lugar en donde se efectuó el pago
TERMINO PARA PETICIONAR EL
SALDO A FAVOR
Saldos a favor originados en

declaraciones tributarias:
La solicitud deberá presentarse a más
tardar dos (2) años después de la
fecha del vencimiento del término para
declarar.
SALDO A FAVOR
• Para saldos a favor determinados en
liquidaciones oficiales de corrección, son
dos (2) años contados a partir de la
ejecutoria del Acto Administrativo que lo
determinó
SALDO A FAVOR
INSTITUCIONES ESTATALES U
OFICIALES DE EDUCACIÓN
SUPERIOR
• A más tardar el último día hábil del
mes siguiente al vencimiento del
bimestre respectivo.
SALDO A FAVOR
DIPLOMÁTICOS Y ORGANISMOS
INTERNACIONALES
• Un año contado a partir del pago de
la respectiva factura de compra,
presentada por períodos bimestrales.
SALDO A FAVOR
VISITANTES EXTRANJEROS EN
UNIDADES DE DESARROLLO
FRONTERIZO
• Tres meses contados a partir de la
fecha de expedición de la factura de
compra.
SALDO A FAVOR
POR ENTIDADES CONSTRUCTORAS DE
VIVIENDA E INTERÉS SOCIAL
Dentro de los dos (2) bimestres siguientes a
la fecha de registro de la escritura pública de
venta de dicha unidad o a más tardar dentro
de los dos (2) años siguientes a la
terminación total del proyecto de
construcción de vivienda de interés social
SALDO A FAVOR
En el evento de que dentro de los 2 años no se
hayan podido enajenar las unidades de vivienda
construidas, la entidad deberá solicitar al
administrador de impuestos de su domicilio una
prórroga, con dos (2) meses de anterioridad al
vencimiento delos dos (2) años con la
comprobación del hecho. El administrador de
impuestos si encuentra fundados los hechos, dentro
del mes siguiente, concederá una prórroga hasta
por seis (6) meses
SALDO A FAVOR
PAGOS EN EXCESO Y DE LO NO
DEBIDO
• Dentro del término de prescripción de la
acción ejecutiva, establecido en el art.
2536 del Código Civil, es decir, cinco
(5) años contados a partir de la fecha
en que se efectuó el pago.
TÉRMINO PARA DEVOLVER
El término con que cuenta la
administración para efectuar la
devolución, previas las
compensaciones a que haya lugar es
de treinta (30) días siguientes a la
fecha de la solicitud presentada
oportunamente y en debida forma.
Cuando la solicitud de devolución se formule
dentro de los dos (2) meses siguientes a la
presentación de la declaración o de su
corrección, la administración tributaria
dispondrá de un término adicional de un (1)
mes para devolver (articulo 855 del estatuto
tributario)
• El caso de visitantes extranjeros, la
admón..debe efectuar la devolución
dentro de los dos (2) meses
siguientes a la presentación de la
solicitud en debida forma.
SOLICITUDES CON GARANTÍA
• Diez (10) días para proferir la
resolución respectiva.
COMITÉ Y VERIFICACIÓN DE LAS
SOLICITUDES
El comité se reúne periódicamente y es

convocado por el Jefe de División de
Devoluciones, en el participan el
Administrador de Impuestos o su delegado,
el Jefe de División de fiscalización Tributaria
o su delegado, igualmente, de ser necesario,
se podrán hacer partícipes otras Divisiones.
FUNCIONES DEL COMITÉ:
• Evaluar el comportamiento de los
saldos a favor y pagos por otros
conceptos a devolver o compensar y
adoptar las medidas de control que se
consideren necesarias, además de las
contempladas en la Orden
Administrativa 04/02
•
FUNCIONES DEL COMITÉ
• Calificar y autorizar los expedientes de
devolución y/o compensación que
deben ser objeto de suspensión de
términos en el programa de pre-
devoluciones o de investigación en
post-devolución.
• Verificar que se hubieren allegado a los
expedientes de devoluciones y/o
compensaciones prueba de las
verificaciones internas y externas
tendientes a demostrar la
procedencia de los saldos
solicitados y que se hubieren aplicado
criterios de selección.
• Decidir sobre los términos en los cuales
se adelantará la investigación de los
seleccionados.
SUSPENSIÓN DE LAS
SOLICITUDES
• AUTO DE SUSPENSIÓN DE TERMINOS
• Articulo 857-1, procedimiento que se efectúa
con la expedición del auto de suspensión
de términos que debe proferirse dentro de
los treinta (30) días siguientes a la
presentación de la solicitud y puede ser
hasta por un máximo de noventa (90) días
para que la División de Fiscalización, efectúe
la correspondiente investigación y decida
sobre la procedencia del saldo a favor.
CRITERIOS DE SELECCIÓN
Algunos criterios pueden ser:

• Expedientes correspondientes a
contribuyentes que presenten por primera
vez
• Contribuyentes y/o responsables cuya
presión tributaria (FU/IG) en renta y/o presión
tributaria en ventas esté por debajo de la
actividad económica a la cual corresponda
• Cuando la base de la petición sea una
liquidación de corrección producto de
una solicitud del 589 del estatuto
tributario
• Contribuyentes trasladados de otras
administraciones
• Antecedentes de actos administrativos
• Sociedades de reciente constitución, en
concordato preventivo o en proceso de
liquidación o que presenten perdida en el
período objeto de solicitud.
• Que el % de retenciones que le practicaron
coincida con los ingresos declarados y no
exceda del porcentaje del total de impuesto a
cargo comparado con los de su actividad
económica.
AUTO INADMISORIO
Dentro de los quince (15) o diez (10)
días siguientes a la fecha de
presentación de la solicitud, según al
caso, la División de Devoluciones
deberá proferir el Auto Inadmisorio si la
petición se encuentra dentro de alguna
de las siguientes causales:
AUTO INADMISORIO
• La declaración objeto de la solicitud se
tiene por no presentada de conformidad
con los artículos 580, 650-1 del E.T.
• La solicitud adolece de requisitos
formales.
• La declaración presenta error aritmético
art.697 del ET.
• Imputación errónea.
RECHAZO DE LA SOLICITUD
Dentro de los treinta (30) días

siguientes a la presentación de la
solicitud la admón. debe proferir
Resolución de rechazo cuando se
presente cualquiera de las siguientes
causales:
• Solicitud Extemporánea
• El saldo objeto de solicitud haya sido
objeto de devolución, compensación e
imputación anterior.
• Cuando dentro del término de la

investigación previa de la solicitud de la
devolución o compensación, como
resultado de la corrección de la
declaración efectuada se genera un
saldo a pagar.
Entidades Constructoras de Vivienda

Interés Social:
Cuando se presente
extemporáneamente
Cuando el proyecto no haya sido
aprobado con anterioridad a la solicitud.
• Cuando el impuesto a las ventas objeto de

solicitud haya sido llevado como descontable
o como costo
• Cuando al momento de enajenación del
inmueble respectivo, el estrato
socioeconómico no corresponda a lo previsto
en el artículo 1 de este decreto.
• Cuando el impuesto solicitado haya sido
objeto de devolución o compensación
anterior
• Cuando dentro del término establecido

no subsane los requisitos para su
admisión. ( un mes siguiente a la
notificación de la inadmisión)
• Cuando las facturas con base en las

cuales se solicita la devolución o
compensación no cumplan los
requisitos indicados en el artículo 3 de
este decreto (deben satisfacer los
requisitos señalados en el artículo 771-
2 del estatuto tributario, y discriminar en
todos los casos el IVA correspondiente
a la transacción.
• Cuando el IVA solicitado exceda el 4%

del valor registrado en la escritura de
venta del inmueble nuevo, tal como lo
adquiere su comprador o usuario final.
La administración devolverá o
compensará hasta dicho monto
rechazando el exceso.
Entidades Estatales u Oficiales de

Educación Superior
Cuando no se interponga el recurso de reposición
contra el auto de Inadmisión o sea extemporáneo.
• Interpuesto el recurso no se acredita el cumplimiento
de los requisitos señalados en el Inadmisorio.
• No se haya cancelado el impuesto a las Ventas
solicitado.
• El solicitante no tenga derecho a la devolución.
Diplomáticos y Organismos Internacionales

• Cuando las facturas tengan expedición
superior a un año.
• Cuando el período solicitado haya sido objeto
de devolución.
• Cuando el solicitante no goce de la exención.
• Cuando las facturas no cumplan los
requisitos
• Visitantes Extranjeros en Unidades de

Desarrollo Fronterizo
• Cuando la operación sea ficticia o fraudulenta.
• Cuando se liquide el impuesto sobre las ventas
sobre bienes excluidos, exentos o con tarifa
superior a la que corresponda.
• Cuando las facturas tengan más de tres (3)
meses de expedición.
• Cuando el solicitante no coincida con el
adquiriente identificado en la factura
Ley de intervención Económica

• Cuando se presente extemporáneamente.
• Cuando la retención objeto de solicitud haya
sido incluida en una solicitud anterior, o haya
sido objeto de devolución o compensación
anterior.
• Cuando se demuestre que se trata de
retenciones no practicadas o por
inexistencias del retenedor.
CALCULO DE INTERESES
Para realizar el cálculo de intereses se
debe tener en cuenta que en las
declaraciones tributarias el saldo a
favor se origina el último día del año o
período gravable respectivo.
• Para pagos en exceso o de lo no
debido el crédito surge en la fecha en
que se efectuó el pago.
• Para IVA pagado en compra de
materiales, se debe liquidar intereses
por mora agrupando por bimestre las
facturas.
• En la compensación se debe tener en
cuenta los siguientes aspectos según
sea el origen del saldo:
• se generan intereses de mora desde la
fecha en que nace la obligación hasta la
cual surge el saldo a favor.
• Cuando el saldo a favor determinado
en las declaraciones sea anterior al
vencimiento de la obligación no habrá
lugar a liquidar intereses por mora.
A favor del Contribuyente
• Se causan intereses a favor del
contribuyente cuando hubiere un pago
en exceso o en las declaraciones
tributarias resulte saldo a favor.
• Intereses corrientes: Cuando se
hubiese presentado solicitud de
devolución y el saldo estuviere en
discusión, desde la fecha de
notificación del requerimiento
especial o acto que niegue la
devolución, hasta la ejecutoria del acto
que confirme el saldo a favor.
• Intereses moratorios: se causan a
partir del vencimiento del término
para devolver y hasta la fecha del
giro del cheque, emisión del título o
consignación.
PROCEDIMIENTO, Concepto 013937/05:
• Elevar solicitud a la División de
Devoluciones o quien haga sus veces
• Recibida la solicitud la División de
Devoluciones liquidará los intereses cuando
haya lugar
• El Administrador solicitará a la
Subsecretaría financiera las apropiaciones
de recursos para la cancelación
• Una vez situados los recursos la División de
Devoluciones proyecta para firma de
Administrador la Resolución de
Reconocimiento de Intereses
• NOTA: Cuando haya lugar al reconocimiento
de intereses moratorios a favor del
contribuyente o responsable, de conformidad
con el artículo 863 del estatuto tributario, se
liquidarán diariamente a la tasa vigente que
se aplica para cancelar en forma
extemporánea los impuestos
administrados por la DIAN, establecida de
acuerdo con el artículo 635 del mismo
estatuto, previa solicitud del contribuyente o
responsable.
COMPENSACIÓN Y PAGO DE
SENTENCIAS
De conformidad con el art. 29 de la Ley 344 de

1.996, cuando exista una decisión judicial que
obligue a la Nación con cargo al presupuesto a
cancelar suma de dinero alguna, se debe
indagar las obligaciones pendientes de pago
por el beneficiario de las mismas a fin de
efectuar las compensaciones ha que haya
lugar previo el trámite de devolución, que será
efectuado por el grupo ejecutor de
clasificación de sentencias y devoluciones de
la secretaría genera
COMPENSACIÓN Y PAGO DE
SENTENCIAS
Se deben efectuar las compensaciones

ha que haya lugar previo el trámite de
devolución, que será efectuado por el
grupo ejecutor de clasificación de
sentencias y devoluciones de la
secretaría general. Decreto 2126/97
Recursos
Reconsideración Contra:
• La Resolución de rechazo definitivo
• La Resolución de Devolución y/o
Compensación
• Resolución de reconocimiento de intereses.
Reposición contra:
• El Auto Inadmisorio en solicitud de entidades
estatales u oficiales de educación superior.
Recursos
Reposición y Apelación contra:
• La Resolución de Compensación en
cumplimiento de sentencias y
conciliaciones judiciales .
DESISTIMIENTO DE LA
SOLICITUD
En cualquier etapa del trámite de
devolución y/o compensación, el solicitante
puede desistir de la petición, explicando
someramente el motivo de la misma, deberá
proferirse auto de archivo por
desistimiento, advirtiendo que debe
corregirse la declaración privada, si es el caso
y dándose traslado a la División de
Fiscalización, previa aceptación del comité de
devoluciones para iniciar investigaciones si
hay lugar a ello.
Auto de Improcedencia Provisional
El auto de improcedencia provisional

se deberá formular en todos los casos
en que se produzca un requerimiento
especial que disminuya o modifique el
saldo a favor, de conformidad con lo
dispuesto en el párrafo 2 del numeral
3 del artículo 857-1 del estatuto
tributario
Auto de Improcedencia Provisional
Si el saldo eliminado o disminuido es

finalmente fallado a favor del
contribuyente una vez culminados los
procesos de determinación y/o discusión, la
administración debe tramitar oficiosamente
la devolución, una vez proferida la
liquidación o fallo correspondiente y en todo
caso en el menor tiempo posible evitando
intereses a favor del contribuyente.
RESOLUCIÓN DE CORRECCION O
AUTO DE CORRECCION
Cuando se detecten oficiosamente o a

petición de parte errores aritméticos o de
trascripción cometidos por la Administración
en la expedición de las resoluciones debe
expedirse la resolución de corrección,
mientras no se haya ejercitado la acción
Contencioso Administrativa.
AUTO DE ADICION DE TERMINOS
En el evento que la Administración disponga

del termino adicional de un (1) mes para
devolver, de que trata el parágrafo tercero
del artículo 855 del estatuto tributario y
551 del Decreto 2685 de 1999, deberá
dejarse anotación especial en el expediente
con la fecha de toma de la decisión y firma
jefe de División
AUTO DE VERIFICACIÓN O CRUCE DE
INFORMACIÓN
Este auto faculta al comisionado, para la

verificación y control de las devoluciones o
compensaciones de que trata el artículo 856
del estatuto tributario
La administración competente podrá solicitar la
exhibición de los registros contables y los
respectivos soportes, con el fin de constatar
la existencia de las retenciones, impuestos
descontables o pagos en exceso que dan
lugar al saldo solicitado en devolución o
compensación
AUTO DE VERIFICACIÓN O CRUCE DE
INFORMACIÓN
La verificación podrá realizarse sobre la

contabilidad del solicitante y sobre la de
quienes figuren como proveedores o
agentes de retención
T.I.D.I.S.
Títulos de Devolución de Impuestos
• Títulos Valores emitidos por la Nación a

través del MinHacienda, para que la
UAE D.I.A.N. Efectúe la devolución de
Impuestos sobre saldos superiores a
1000 UVT $20’072.000 art. 862 del E.T.
T.I.D.I.S.
• Características:
• Son títulos a la orden en moneda Nal.
• Libremente negociables.
• Redimibles dentro del año calendario
siguiente a la fecha de su expedición.
• Sólo sirven para cancelar impuestos o
derechos administrados por la UEA D.I.A.N.
• Se emitirán por Resoluciones que autorice la
D.I.A.N.
T.I.D.I.S.
• Desmaterializados: para su expedición no se
emitirán títulos físicos.
• Abono en Cuenta: operación contable
electrónica mediante la cual se registran los
TIDIS en una cuenta de depósito abierta a
nombre del titular, indicando el número de la
resolución.
• Ficha Técnica: Documento mediante el cual los
titulares de los valores aportan los datos básicos
requeridos para la apertura de las cuentas o
subcuentas.
T.I.D.I.S.
• Constancia de Depósito: certificado
mediante el cual se acredita, al titular o
titulares de la Resolución de devolución, la
expedición primaria y abono en cuenta y
subcuentas de depósito respectivas.
• Certificado de Valores en Depósito:
Certificado expedido por el depósito
centralizado con el fin de acreditar los
derechos abonados en TIDIS.
DEVOLUCIÓN EN MATERIA
ADUANERA
Se tiene derecho a la devolución cuando:
• Se hubiere liquidado en la declaración de
importación y pagado una suma mayor a
la debida por concepto de tributos
aduaneros
• Se hubiere pagado una suma mayor a la
liquidada y debida por concepto de tributos
aduaneros
ADUANERA
• Se hubiere presentado declaración de
importación y pagado los tributos aduaneros
sin obtener autorización del levante de la
mercancía o cuando éste se hubiere
obtenido sólo en forma parcial
• Se hubieren efectuado pagos por concepto
de derechos antidumping o
compensatorios provisionales y no se
impongan definitivamente
ADUANERA
• Cuando al resolverse los recursos en la
vía gubernativa, se advierte que se ha
pagado una suma en exceso de la
debida, en la misma providencia se
ordenará el reconocimiento de dichas
sumas
ADUANERA
• Después de presentada la declaración,
se detecten faltantes o averías de las
mercancías, la solicitud solo procederá
cuando estos hayan sido
reconocidos en inspección aduanera
practicada de oficio o a solicitud de
parte, previo levante de la mercancía.
TERMINO PARA SOLICITAR LA
DEVOLUCIÓN
La solicitud de los tributos aduaneros y

demás sumas pagadas en exceso,
deberá presentarse dentro de los seis
(6) meses siguientes a la fecha en la
cual se realizó el pago que dio origen
al saldo a favor
DEVOLUCIÓN
Cuando los valores a favor del

solicitante resulten de liquidaciones
oficiales u otros actos
administrativos, el término para
presentar la solicitud se contará a
partir del día siguiente al de la
notificación del respectivo acto.
DEVOLUCIÓN
Las solicitudes por pagos de lo no

debido deberá presentarse dentro del
término de la prescripción de la acción
ejecutiva señalado en el artículo 2536
del código civil (5 años)
LUGAR DONDE SE DEBE PRESENTAR LA
SOLICITUD
La solicitud deberá presentarse ante la

administración de impuestos o de
impuestos y aduanas nacionales del
lugar donde se realizó el pago que
dio origen al saldo a favor
• La solicitud de devolución deberá
presentarse personalmente por el
declarante o por su representante legal,
exhibiendo su documento de identidad, o por
el apoderado quien presentará su tarjeta
profesional de abogado, o por interpuesta
persona con exhibición del documento de
identificación del signatario y la solicitud
firmada por este último.
Las sociedades de intermediación
aduanera, los usuarios aduaneros
permanentes y los usuarios
altamente exportadores deberán
efectuar la solicitud a través de sus
representantes inscritos ante la DIAN.
A la Solicitud se debe anexar:
• Certificado de existencia y representación
legal expedido por la autoridad competente,
con anterioridad no mayor de cuatro (4)
meses, cuando se trate de personas jurídicas
• Copia del mandato cuando se actúe a través
de una Sociedad de Intermediación
Aduanera
• Copia del poder otorgado cuando se actúe
mediante apoderado
• Garantía Bancaria o de Compañía de
Seguros, con los requisitos legales cuando
se utilice esta opción
REQUISITOS ESPECIALES
• Indicación del número autoadhesivo y
fecha de aceptación de la declaración
de importación o recibos de pago, y
número y fecha de la liquidación oficial
de corrección que determinó el pago en
exceso, cuando sea el caso
• Original y tercera copia de la
declaración de importación cuando no
sea autorizado el levante total de la
mercancía
• La indicación del número autoadhesivo
y fecha de aceptación de la declaración
de importación o recibo de pago en que
conste la cancelación de los derechos
antidumping o compensatorios y copia
del acto o providencia a través del cual
se definieron los mismos, cuando estos
no se hayan impuesto en forma
definitiva.
• Cuando se solicite la devolución del
impuesto sobre las ventas por
importación de bienes que den
derecho a descuento tributario en el
impuesto sobre la renta, o a
impuestos descontables en el
impuesto sobre las ventas, deberá
adjuntarse certificado del revisor fiscal o
contador público, según el caso,
• en el que conste que el valor solicitado
no se ha contabilizado ni se
contabilizará como costo o
deducción, ni fue llevado ni se llevará
como descuento tributario ni
impuesto descontable, o la
manifestación por escrito del importador
en tal sentido cuando no este obligado
a llevar contabilidad
• Los demás documentos necesarios
para comprobar el pago en exceso.
Termino para Devolver
Treinta (30) días siguientes a la
presentación de la solicitud en debida
forma. Cuando se presente con
garantía se debe efectuar la devolución
dentro de los diez (10) días siguientes
Termino para Devolver
Cuando la solicitud de devolución se formule
dentro de los dos meses siguientes a la
presentación, a la entrega de la
declaración de importación al depósito o a
la Aduana según el caso, la administración
de impuestos y aduanas nacionales
dispondrá de un término adicional de un mes
para efectuar la devolución.
RECURSOS
• Contra la Resolución que resuelve la
petición procede el recurso de
Reconsideración

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DEVOLUCIONES

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