CURSO:

Procesos contables

DOCENTE:

Paul Paredes León

NOMBRE:
Neidy Steysi Terrones Lingan
 Renta de Primera Categoría
Ingresos por alquileres:
Los ingresos obtenidos por el arrendamiento y subarrendamiento de predios (terrenos o edificaciones) incluidos
sus accesorios, así como el importe pactado por los servicios suministrados por el arrendador (persona que da en
alquiler) y el monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario (inquilino) y que legalmente corresponda al
arrendador
Cesión temporal de bienes muebles e inmuebles
Los ingresos obtenidos por la locación o cesión temporal de bienes muebles o inmuebles (distintos de
predios), así como los derechos sobre éstos o sobre los predios.

Mejoras incorporadas
El valor de las mejoras incorporadas en el bien por el arrendatario o subarrendatario (inquilino), en
tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que éste no se encuentre obligado a
reembolsar.
 Cesión gratuita de predios
En caso ceda un predio gratuitamente o a precio no determinado, se deberá declarar como Renta Ficta el seis por ciento (6%)
del valor de autoavalúo del año 2022, importe que debe considerarse como ingreso bruto. Si existiera copropiedad de un
predio, no será de aplicación la renta ficta cuando uno de los copropietarios ocupe el predio, tenga la posesión o ejerza
alguno de los atributos que confiere la titularidad del bien.

Cesión gratuita de bienes muebles e inmuebles distinto de predios

En caso ceda un bien mueble o inmueble distinto de un predio, se deberá declarar como Renta Ficta el 8% del valor de
adquisición, producción, construcción o de ingreso al patrimonio de los referidos bienes, importe que debe considerarse
como ingreso bruto
Como se paga
El pago de la renta de primera categoría corresponde al 5% del
valor del alquiler. La declaración se puede realizar de dos
formas, con el formulario virtual, ingresando a la plataforma de
la Sunat + Operaciones en Línea+ Clave SOL+ Arrendamientos
 Formato de primera categoría

EJEMPLOS:

Si eres dueño de un bien inmueble (casas, cocheras, terrenos, etc.) o de un bien

mueble (carros, maquinarias, equipos, etc.) y lo alquilas a una persona natural o
jurídica, generas un ingreso que es considerado como renta de primera categoría
 Renta de Segunda Categoría
1. La enajenación de acciones y demás valores mobiliarios
La ganancia de capital que se obtiene por la enajenación, redención o rescate de acciones,
participaciones, certificados, bonos, títulos y otros valores mobiliarios a que se refiere el
inciso a) del artículo 2° de la Ley del Impuesto a la Renta, por rentas de fuente peruana.

2. Las rentas de Fuente Extranjera por la enajenación de

acciones u demás valores mobiliarios
A la renta neta de Segunda Categoría generada por la
enajenación, redención o rescate de acciones y otros valores
mobiliarios, se agrega la Renta Neta de Fuente Extranjera
proveniente de la enajenación de valores mobiliarios, siempre
que dichos valores cumplan con alguna de las siguientes 2
condiciones establecidas en el artículo 51° de la Ley
 EJEMPLOS:
La venta de inmuebles.
RE
La cesión definitiva de derechos de llave, marcas, patentes o
similares.
Los intereses generados por la colocación de capital.
Los intereses y cualquier ingreso recibido por socios de
cooperativas como retribución por el capital aportado. ...
Regalías

FORMATO DE SEGUNDA
CATEGORIA
 RENTA DE TERCERA CATEGORIA
es un tributo que las personas naturales y personas jurídicas, que realicen actividades
empresariales, tienen la obligación de pagar anualmente. La base legal del Impuesto a la Renta
de Tercera Categoría se encuentra aprobada en el Decreto Supremo N°179-2004-EF y normas
modificatorias. En cuanto su reglamento, este fue aprobado mediante Decreto Supremo N°
122-94-EF.

Quienes estén obligados a presentar la Declaración Anual del Impuesto a la Renta de Tercera
Categoría, pueden hacerlo mediante el Formulario Virtual N°170 – Renta Anual – Simplificado o
el Formulario Virtual N°170 – Renta Anual Completo

a. Cualquier actividad que constituya un negocio habitual de compra, producción y venta, permuta o disposición de bienes.
b. Los agentes mediadores de comercio.
c. Los notarios.
d. Las provenientes de ganancias de capital.
e. Rentas obtenidas por el ejercicio de asociación civil.
f. Cualquier renta que no esté incluida en las otras categorías.
g. Rentas de instituciones educativas particulares.
h. Cualquier ganancia o ingreso derivado de operaciones con terceros
¿Cuándo se paga el impuesto a la renta de tercera categoría en Perú?
El calendario de vencimiento para la declaración y pago del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría va
desde el 24 de marzo de 2023 hasta el 11 de abril. La tabla del cronograma es la siguiente:

Ejemplos de renta de tercera categoría

La renta de tercera categoría abarca una gran cantidad de
actividades económicas, entre las que destacan: Venta de
bienes o productos. Prestación de servicios profesionales.
Alquiler de bienes inmuebles

FORMATO DE LA TERCERA CATEGORIA

 Renta de Cuarta Categoría
Incluye CAS (Contrato Administrativo de Servicios)

Los trabajadores CAS, sólo están obligados a declarar, siempre que tengan un saldo del impuesto por
regularizar.

Los trabajadores CAS a partir del 01/01/2013 no están obligados a emitir Recibos por Honorarios, sin
embargo, deberán declarar sus ingresos como rentas de Cuarta categoría en la Casilla 107, en donde
consignarán como tipo de documento la opción "Consolidado", indicando además el periodo y el ingreso
bruto recibido por cada mes

Las rentas de Cuarta categoría corresponden a servicios prestados sin relación de dependencia,
es decir, a trabajos prestados en forma independiente. Si la renta de Cuarta categoría se
complementa con explotaciones comerciales o viceversa, el total de la renta que se obtenga se
considerará como renta de Tercera Categoría.
 COMO SE PAGA
El monto del Recibo por Honorarios es de S/.
Cuando hayas obtenido la autorización de Suspensión de
Retenciones de Cuarta Categoría y tus ingresos no superan el
importe establecido para cada año (Para el año 2023: S/.
43,313 y si percibes dietas de directorio o similares el monto de
S/ 34,650

EJEMPLOS

1:Por el ejercicio de una profesión, arte ciencia u oficio. Los

ingresos obtenidos por el ejercicio individual de cualquier
2:profesión, arte, ciencia u oficio. ...
Por la función de director, mandatario, regidor u otros
FORMATO
 Renta de Quinta Categoría
Se consideran rentas de Quinta categoría a los ingresos obtenidos por la prestación de servicios
considerados como renta de Cuarta categoría , efectuados para un contratante con el cual se mantenga
simultáneamente una relación laboral de dependencia
Para considerar que existe una relación de dependencia debe existir
subordinación entre el trabajador que obtiene la renta de Quinta categoría y su
empleador, es decir, existe una relación laboral, en la cual el trabajo se brinda de
acuerdo a las instrucciones del empleador. Las rentas vitalicias y pensiones que
tengan origen en el trabajo personal también son rentas de quinta categoría, sin
embargo, por mandato contenido en el inciso d) del artículo 18º de la Ley del
Impuesto a la Renta, las rentas vitalicias y las pensiones están inafectas, es decir,
no pagan Impuesto a la Renta.

2. Las participaciones de los trabajadores en las utilidades

El importe de las participaciones de los trabajadores en las utilidades, ya sea que
provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en
sustitución de las mismas.

3. Retribuciones de socios y/o titulares de empresas

El importe de las retribuciones por servicios prestados en relación de
dependencia percibidas por los socios y titulares de EIRL, así como las que se
asignen los socios de cooperativas de trabajo
Ejemplo: Si recibiste ingresos por un total de S/ 38 000.00 soles durante todo el año 2022 por rentas de quinta categoría
(trabajo dependiente), debes descontar 7 UIT, sabiendo que la UIT actual es 4600

38,000 – 32,200 = 5800.00

Descuenta (en caso tengas), el monto de los gastos deducibles para personas naturales del año (máximo 3 UIT)
Ejemplo: 5,800 – 5,000 = 800.00

Siendo S/ 5 000.00 el 30% del total de alquileres pagados durante el año.

Aplica la tasa del impuesto por cada tramo de ingresos

Rango o tramo de ingresos: Tasa a aplicar

Valor de UIT del 2022: S/ 4,600.00

1er Tramo: de 0-5 UIT 8%

2do Tramo: de 5 – 20 UIT 14%
3er Tramo: de 20- 35 UIT 17%
4to Tramo: de 35- 45 UIT 20%
5to Tramo: más de 45 UIT 30%
Descuenta las retenciones que tu empleador realizó durante el año
Retenciones del año: 2,000

Impuesto calculado 152 – 2,000 = S/ 1 848.00 (Saldo a favor)

 CUANTO SE PAGA
La tasa del impuesto es del 5% sobre la ganancia obtenida. Este trámite se realiza hasta el mes siguiente
de recibido el ingreso, de acuerdo a su último dígito RUC, según el cronograma de obligaciones mensuales
de la Sunat, registrando como periodo tributario el mes en que percibiste el ingreso

FORMATO