UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
GERENCIA PÚBLICA II

TEMA:

Pago del Impuesto a la Renta, Beneficios para personas con discapacidad, tercera edad y
auspicios

GRUPO:
#7

ESTUDIANTE:

 Guagua Erick

PARALELO:
LAP10-2

DOCENTE:
Ing. Luis Eduardo Pavón Rosero

FECHA:
Domingo, 13 de febrero de 2022

“Todo poderosa es la sabiduría”

QUITO – ECUADOR

2021-2022
IMPUESTO A LA RENTA BASE IMPONIBLE PARA PERSONAS CON
DISCAPACIDAD

Reglamento a la Ley de Discapacidades-Decreto 171 Del 5-Dic-2013 de los

Derechos de las Personas con Discapacidad

Art. 1.- De la persona con discapacidad.- Para efectos de este Reglamento y en

concordancia con lo establecido en la Ley, se entenderá por persona con discapacidad a
aquella que, como consecuencia de una o más deficiencias físicas, mentales, intelectuales
o sensoriales, con independencia de la causa que la hubiera originado, ve restringida
permanentemente su capacidad biológica, psicológica y asociativa para ejercer una o más
actividades esenciales de la vida diaria, en una proporción equivalente al treinta por ciento
(30%) de discapacidad, debidamente calificada por la autoridad sanitaria nacional.

Art. 21.- Beneficios tributarios. - El régimen tributario para las personas con
discapacidad y los correspondientes sustitutos, se aplicará de conformidad con lo
establecido en la Ley Orgánica de Discapacidades, se aplicarán para aquellas personas
cuya discapacidad sea igual o superior al treinta por ciento. Los beneficios tributarios de
exoneración del Impuesto a la Renta y devolución del Impuesto al Valor Agregado se
aplicarán de manera proporcional, de acuerdo con el grado de discapacidad del
beneficiario o de la persona a quien sustituye, de acuerdo con la siguiente tabla:

Grado de discapacidad % para aplicación del beneficio

Del 30% al 49% 60%
Del 50% al 74% 70%
Del 75% al 84% 80%
Del 85% al 100% 100%

Ley Orgánica de Discapacidades

Art. 76.- Impuesto a la renta. - Los ingresos de las personas con discapacidad están
exonerados en un monto equivalente al doble de la fracción básica gravada con tarifa
cero (0) del pago del impuesto a la renta. También serán beneficiarios de la exoneración
antes señalada los sustitutos. Este beneficio sólo se podrá extender, en este último caso,
a una persona.

IMPUESTO A LA RENTA BASE IMPONIBLE PARA PERSONAS DE LA

TERCERA EDAD
Los adultos mayores se descontarán una fracción básica gravada con tarifa cero de
Impuesto a la Renta.

Devolución del IVA

Reglamento Ley de Régimen Tributario Interno

Art. 181.- Devolución de IVA a personas adultas mayores. - El derecho a la devolución

del IVA a las personas adultas mayores, se reconocerá mediante acto administrativo que
será emitido en un término no mayor a sesenta (60) días. El reintegro de los valores se
realizará a través de acreditación en cuenta u otro medio de pago, sin intereses. El valor
por devolver no podrá superar el monto máximo mensual equivalente a la tarifa de IVA
vigente aplicada a la sumatoria de dos (2) salarios básicos unificados del trabajador
vigentes al 1 de enero del año en que se efectuó la adquisición en el ejercicio fiscal que
corresponde al período por el cual se solicita la devolución.

En adquisiciones de bienes y/o servicios de primera necesidad; así como por la compra
de prótesis, órtesis, equipos y otros bienes de uso exclusivo de la persona con
discapacidad, necesarios para su rehabilitación, accesibilidad, cuidado y seguridad.

IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES BAJO RELACIÓN DE

DEPENDENCIA Ley Orgánica de Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal

 Reglamento a la Ley Orgánica de Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal

Artículo 40 de la Ley, Sustitúyase el artículo 34 por el siguiente:

Art. 34.- Gastos personales. - Las personas naturales gozarán de una rebaja del
Impuesto a la Renta causado por sus gastos personales, aplicable antes de imputar
créditos tributarios a los que haya lugar de conformidad con la Ley.

Para el cálculo de la rebaja de gastos personales establecida en la Ley, se considerará el

valor de la Canasta Familiar Básica vigente al mes de diciembre del ejercicio fiscal del
cual corresponden los ingresos a ser declarados.

Limite 1 Limite 2
Si la renta bruta anual (incluye ingresos Si la renta bruta anual (incluye ingresos
exentos NO exceda las 2,13 fracciones exentos SI exceda las 2,13 fracciones
 básicas desgravadas ($ 24.090,30) tendrá básicas desgravadas ($ 24.090,30) tendrá
el siguiente monto máximo de gastos el siguiente monto máximo de gastos
Monto Máximo
R= L x 20% R= L x 10%
R= rebaja por gastos personales R= rebaja por gastos personales
L= el valor que resulte menos entre los L= el valor que resulte menos entre los
gastos personales declarados del periodo gastos personales declarados del periodo
fiscal anual y el valor de la canasta básica fiscal anual y el valor de la canasta básica
multiplicada por 7. multiplicada por 7.

Los gastos personales deducibles que se considerarán para el cálculo de la rebaja

corresponden a los realizados por concepto de:

 Vivienda (arriendos, intereses de hipotecarios, servicios básicos).

 Salud (honorarios médicos, medicinas, lentes, prótesis, seguros médicos,
deducibles).
 Educación (matrículas, pensiones, uniformes, útiles, arte y cultura).
 Alimentación (compras de alimentos y comidas preparadas en restaurantes).
 Vestimenta.
 Turismo (en establecimientos registrados y con licencias).

En este 2022, la fracción básica es de $ 11.310. Al momento la canasta básica del INEC
está en $ 719,65, cifra que si multiplicamos por siete es $ 5.037,55.

Se realizará el cálculo del impuesto a la resta según lo indica la siguiente tabla:

TABLA DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES AÑO 2022

Fracción Fracción Excedente Impuesto a la Impuesto a la Fracción
Básica (USD) (USD) Fracción Básica Excedente (%)
0,00 11.310,00 0,00 0%
11.310,01 14.410,00 0,00 5%
14.410,01 18.010,00 155,00 10%
18.010,01 21.630,00 515,00 12%
21.630,01 31.630,00 949,40 15%
31.630,01 41.630,00 2.449,40 20%
 41.630,01 51.630,00 4.449,40 25%
51.630,01 61.630,00 6.949,40 30%
61.630,01 100.000,00 9.949,40 35%
100.000,01 En adelante 23.378,90 37%

RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA EMPRENDEDORES Y NEGOCIOS

POPULARES – RIMPE

Art. 215.- Contribuyentes sujetos al régimen. - Se sujetarán al régimen para

emprendedores y negocios populares (en adelante, “Régimen RIMPE”), las personas
naturales y las sociedades residentes fiscales del Ecuador, así como los establecimientos
permanentes de sociedades no residentes que cumplan las consideraciones previstas en la
Ley de Régimen Tributario Interno.

Se acogerán a este régimen:

Inscritos en el RUC a partir

Inscritos en el RUC hasta el 31 de diciembre de 2021
de enero de 2022
Los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2021 hayan Los contribuyentes que se
pertenecido al Régimen Impositivo Simplificado (RISE), inscriban en el RUC a partir de
Régimen para Microempresas (RIMI) y Régimen enero de 2022 y que cumplan
General, y que cumplan las condiciones para pertenecer las condiciones para sujetarse al
al RIMPE, se incorporarán a dicho régimen de manera RIMPE iniciarán sus
automática sin necesidad de ingresar ninguna solicitud o actividades bajo este último
trámite. régimen. El listado que para
Emprendedores: personas Negocios populares: fines referenciales publica el
naturales y jurídicas con personas naturales con SRI en su página web será
ingresos brutos anuales de ingresos brutos anuales actualizado de forma semanal
hasta USD 300.000 (al 31 de de hasta USD 20.000 con la información de los
diciembre del año anterior). (al 31 de diciembre del nuevos inscritos.
año anterior).

RIMPE Negocios Populares

 - Emitirán notas de venta al amparo de la normativa vigente
- Cuando dejen de tener tal consideración, no podrán emitir
notas de venta, debiendo dar de baja aquellas cuya autorización
Comprobante de se encontrare vigente y deberán emitir los comprobantes y
Venta documentos que corresponda.
- “Negocios populares” que realicen actividades económicas no
sujetas al RIMPE deberán emitir facturas exclusivamente por
estas transacciones.
- Sera realizara con periodicidad anual y obligatoria, aunque no
existieran valores de ingresos retenciones o crédito tributario
Impuesto a la Renta durante el periodo fiscal.
- Límite superior de 20.000,00 y el Impuesto a la Fracción
Básica será de 60,00
- No debe presentar declaraciones del IVA ya que el pago de su
Impuesto al Valor
cuota establecida en la tabla progresiva incluye el pago de dicho
Agregado
impuesto.
- En ningún caso actuarán como agentes de retención.
Retención - Son sujetos a retención del 0% por las actividades económicas
sujetas a este régimen
- Los negocios populares estarán en el RIMPE mientras
Vigencia
conserven dicha condición

RIMPE Emprendedores
- Los contribuyentes sujetos al régimen RIMPE deberán emitir
Comprobante de facturas, documentos complementarios, liquidaciones de
Venta compra de bienes y prestación de servicios, así como
comprobantes de retención en los casos que proceda.
- No son agentes de retención del Impuesto a la Renta, excepto
en los casos en los que el SRI así lo disponga el numeral 2 del
art. 92 del Reglamento Ley de Régimen Tributario Interno.
Retención
- No son agentes de retención del IVA, excepto en los casos en los
que el SRI así lo disponga mediante en el numeral 2 del artículo
147 del RLRTI.
 - Son sujetos a retención del 1% por los bienes y servicios de
las actividades económicas sujetas a este régimen.
- La declaración y pago del ICE se deberá realizar de manera
ICE
mensual.
- Este régimen será de aplicación obligatoria por el plazo de 3
años contados desde la primera declaración del Impuesto a la
Vigencia
Renta, siempre que cumplan con las condiciones para pertenecer
a este régimen.

Impuesto a la Renta RIMPE Emprendedores

Para calcular la base imponible considerarán los ingresos brutos gravados,

provenientes de las actividades acogidas a este régimen y se restarán las devoluciones
o descuentos; adicionalmente se sumarán o restarán, los ajustes de generación y/o
reversión por efecto de aplicación de impuestos diferidos.

La declaración y pago del Impuesto a la Renta se efectuará de forma anual y no estarán

sujetas a rebaja o disminución alguna, conforme la siguiente tabla:

Límite Inferior Limite Superior Impuesto a la Tipo Marginal

(USD) (USD) Fracción Básica (%)
- 20.000,00 60,00 0
20.000,01 50.000,00 60,00 1
50.000,01 75.000,00 360,00 1,25
75.000,01 100.000,00 672,50 1,50
100.000,01 200.000,00 1.047,50 1,75
200.000,01 300.000,00 2.797,52 2

Impuesto al Valor Agregado RIMPE Emprendedores

La declaración y pago del IVA en forma semestral y acumulada por las transacciones
generadas en actividades acogidas o no a este régimen:

Fecha de Vencimiento
 9no digito del Primer Semestre (enero a Segundo Semestre (julio a
RUC junio) diciembre)
1 10 de julio 10 de enero
2 12 de julio 12 de enero
3 12 de julio 14 de enero
4 16 de julio 16 de enero
5 18 de julio 18 de enero
6 20 de julio 20 de enero
7 22 de julio 22 de enero
8 24 de julio 24 de enero
9 26 de julio 26 de enero
0 28 de julio 28 de enero
Domiciliados en Galápagos: hasta el 28 de julio y enero
Nuevos Gastos Deducibles (Auspicios)

Tema A partir del año 2022

Deducción adicional del 150% en gastos de
Deducción adicional 150% – Costos y
publicidad, promoción y patrocinio realizados
gastos por promoción y publicidad a
a favor de deportistas, programas, proyectos o
favor de deportistas.
eventos deportivos.
Deducción adicional del 150% por los
Deducción adicional 150% – Auspicios
auspicios y patrocinios destinados a becas,
y patrocinios a entidades educativas de
alimentación e infraestructura, en escuelas,
nivel básico y bachillerato.
colegios públicos y fiscomisionales.

Bibliografía
MENDOZA, G. L. (2021). Reglamento Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y
Sostenibilidad . Obtenido de https://nmslaw.com.ec/wp-
content/uploads/2022/01/Decreto_Ejecutivo_No._304-2.pdf

SRI. (2019). Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal.

Obtenido de https://www.comunicacion.gob.ec/ley-organica-para-el-desarrollo-
economico-y-sostenibilidad-fiscal-tras-la-pandemia-covid-19/