Ao de la consolidacin del Mar de Grau

UNIVERSIDAD PRIVADA JOSE CARLOS

MARIATEGUI

FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS PEDAGOGICAS Y EMPRESARIALES

CARRERA

CONTABILIDAD

CICLO

VIII

MODALIDAD

PRESENCIAL

CURSO

AUDITORIA FORENCE

DOCENTE

CPC OCTAVIO LAYME C.

TEMA

INFORME PERICIAL - DEFRAUDACION TRIBUTARIA

INTEGRANTES

:
ANCCA CHAMPI, LUZMA
APAZA ARO, NEPTALIA GIOVANNA
PARIZACA VILCA, ANYELA MIREY
SECLEN ROJAS, GRACIELA MARLENE

ILO PER
2016

EXPEDIENTE
SECRETARIO
DEMANDO
DEMANDANTE
SUMILLA

:
:
:
:
:

N 2015-05850-0-0516-JR-PE-15
Miguel Rosas Rodrguez
Empresa SOLUTION S.R.L.
SUNAT
Omisin de Compras no Declaradas

SEOR JUEZ DEL SEGUNDO JUZGADO PENALDE ILO

Los suscritos contadores pblicos, Jos Luis Taype Heredia con

DNI N 75849278, domiciliado en Jr. Moquegua N 548, con
matricula N 158 del Colegio de Contadores Pblicos de
Moquegua y el contador Alberto Muoz Carpio con DNI N
72158942, domiciliado en el Jr. Zepita N 325, con matricula N
124 del Colegio de Contadores de Moquegua, peritos integrantes
del REPEJ de la Corte Superior de Ilo, ante su despacho
respetuosamente decimos:

Que, habiendo sido designados por su despacho como peritos

tributarios mediante R.S. N 005 PJ de fecha 15/04/2016, para que se practique una
pericia tributaria judicial en los procesos siguientes:
Por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
SUNAT, contra la empresa SOLUTION S.R.L., que tiene por objeto determinar la
obligacin tributaria por omisin de compras no declaradas y la liquidacin de las
multas e intereses moratorios por dicha infraccin, por lo cual ponemos a su
disposicin nuestro informe pericial que en los trminos que ha continuacin
detallamos:

I.

ANTECEDENTES

II.

OBJETO DE LA PERICIA

III.

EXAMEN PERICIAL

IV.

CONCLUSIONES

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I.

ANTECEDENTES:
Primero: Segn folios N 15-18 del expediente judicial se tiene la demanda
interpuesta por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT,
contra la Empresa SOLUTION S.R.L. por la omisin de compras.
Segundo: Segn los folios N 21-23 de junio del 2015, contesta la demanda la
empresa SOLUTION S.R.L. observando la demanda interpuesta por la omisin de
compras no declaradas.
Tercero: Segn folios N 28-32 se presenta la informacin sobre las omisiones de
compras hallados en los meses de mayo, julio, setiembre y diciembre del 2010
sumando el importe total de S/. 790,000.00.
Cuarto: Segn folios N 37-40 el juez del segundo juzgado ordena que se practique
un peritaje tributario del ejercicio econmico 2010.
Quinto: Segn folios N 45-47 se selecciona a los peritos judiciales.

II. OBJETO DE LA PERICIA:

El Objeto del Examen Pericial segn Disposicin de su despacho, es el de realizar
la determinacin del Impuesto General a las Ventas, Impuesto a la Renta de las
compras omitidas.
As como la determinacin de las multas y sus respectivas actualizaciones con la
Tasa de Inters Moratorio TIM.

III. EXAMEN PERICIAL:

El informe pericial se presenta sobre las omisiones de compras halladas en los
meses siguientes:
MES

COMPRAS REGISTRADAS

COMPRAS OMITIDAS

MAYO

2,200,000

180,000

JULIO

1,800,000

220,000

SETIEMBRE

2,000,000

170,000

DICIEMBRE

1,950,000

220,000

7,950,000

790,000

TOTAL S/.

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Aspectos Legales:
Decreto Supremo N 133-2013-EF Texto nico Ordenado del
Artculo 65, inciso a), seala para efectos del IGV, Para efectos del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, las ventas o ingresos
determinados incrementaran las ventas o ingresos declarados, registrados o
comprobados en cada uno de los meses comprendidos
Artculo 178 Las Infracciones relacionadas con el cumplimiento de las
obligaciones tributarias
Artculo 179 La sancin de la multa aplicable por la infraccin establecida en el
numeral 1 del artculo 178, vinculada al impuesto a la renta, se sujetara al
rgimen de incentivos siempre que el contribuyente cumpla con cancelar la
deuda.
Artculo 181 Las Multas ser actualizadas aplicando el inters diario.

CALCULO DE VENTAS PRESUNTAS POR LAS COMPRAS OMITIDAS:

El Cdigo Tributario en su artculo 67, inciso b), seala para efectos del IGV,
Cuando el total de las omisiones comprobadas sean menores al diez por ciento
(10%) de las compras, el monto del incremento de las ventas o ingresos en los
meses en que se hallaron omisiones no podr ser inferior al que resulte de aplicar a
las compras omitidas el ndice calculado en base al margen de utilidad bruta. Dicho
margen ser obtenido de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta del
ltimo ejercicio gravable que hubiere sido materia de presentacin, o en base a los
obtenidos de las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otras
empresas o negocios de giro y/o actividad similar, debindose tomar en todos los
casos, el ndice que resulte mayor.

Sobre las compras omitidas en los meses de mayo, julio, setiembre y diciembre de
2010 representa el 9.94% de las compras anotadas en el registro de compras de
dichos meses, por lo que es de aplicacin el procedimiento presuntivo del artculo
67 inciso b) del Cdigo Tributario.

Dicho artculo seala que para determinar las ventas presuntas a la compra omitida
se les debe adicionar el margen de utilidad bruta, para ello tenemos:
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Periodo 2010

Ventas Netas

Costo de Ventas (
A)

SOLUTION S.R.L.
30,800,000
28,950,000
Empresa Identica "X"
32,800,000
28,600,000
Empresa Identica "Y"
29,900,000
28,200,000
Empresa Identica "Z"
31,600,000
27,800,000
Mayor % de Utilidad Bruta

Renta Bruta
(B)

1,850,000
4,200,000
1,700,000
3,800,000

% Utilidad
Bruta (B/A)x100

6.39%
14.69%
6.03%
13.67%
14.69%

Sobre la Base del Margen de Utilidad Bruta del 14.69% se procede a determinar las
ventas presuntas y el IGV presunto en los meses que se detectaron compras
omitidas
Periodo 2010

Compras
Omitidas

% Margen de
Utilidad

Margen de
Utilidad en
Soles

Ventas
Omitidas (A )

IGV Omitido
(*)

MAYO

180,000

14.69%

26,442

206,442

37,160

JULIO

220,000

14.69%

32,318

252,318

45,417

SETIEMBRE

170,000

14.69%

24,973

194,973

35,095

DICIEMBRE

220,000

14.69%

32,318

252,318

45,417

TOTAL VENTAS O INGRESOS PRESUNTOS

906,051

DETERMINACION DEL IGV:

El Cdigo Tributario en su artculo 65, inciso a), seala para efectos del IGV, Para
efectos del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, las
ventas o ingresos determinados incrementaran las ventas o ingresos declarados,
registrados o comprobados en cada uno de los meses comprendidos en el
requerimiento en forma proporcional a las ventas o ingresos declarados o
registrados, obtenindose por la suma de; 37,160 + 45,417 + 35,095 + 45,417 =
163,089, segn el cuadro anterior.

DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA OMITIDO

La Determinacin del Impuesto a la Renta, segn el Cdigo Tributario en su
artculo 65, inciso b), el importe omitido hallado es de S/. 906,051.00, a su vez se
procede a la deduccin del costo computable para efecto del impuesto a la renta
por encontrarse dentro de los alcances de los incisos 2) y 8) del artculo 65 del
cdigo Tributario, siendo el impuesto a la renta omitido S/. 34,815.00, segn el
cuadro siguiente:

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Periodo 2010

Ingresos Presuntos

Compras Omitidas
Detectadas

Enero-Diciembre

906,051

790,000

Renta Neta
Presunta

Impuesto a la
Renta Omitida de
(30%) ( * )

116,051

34,815

DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

RESUMEN DE LA DEUDA, MULTA E INTERESES A PAGAR
IMPUESTO A LA RENTA

IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS

MULTA ACTUALIZADA

31,488.00

154,357.00

TRIBUTO ACTUALIZADO

62,973.00

308,714.00

SUB TOTAL

94,461.00

463,071.00

TOTAL A PAGAR

557,532.00

IV. CONCLUSIONES
Luego de la evaluacin de los documentos, se concluye que el demandado, la
empresa SOLUTION S.R.L. con representante legal el Sr. Adolfo Beltrn Jimnez,
adeuda a la Superintendencia de Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, al
13 de octubre del 2016, por concepto de omisin de compras, la suma que
asciende a QUINIENTOS CINCUENTA Y SIETE SOLES CON CERO CENTIMOS
(S/. 557,532.00)

Sin ms que informar, doy por concluido el peritaje, poniendo en su despacho las
conclusiones, me despido de Ud., esperando haber cumplido con lo solicitado.
Ilo, 13 de Octubre del 2016.
Atentamente,

C.P.C Jos Luis Taype

Perito Judicial Contable

Alberto Muoz Carpio

Perito Judicial Contable

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