¿QUÉ ES EL IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO (IVA)?

• ES UN IMPUESTO DE CARÁCTER NACIONAL, DE NATURALEZA INDIRECTA,

INSTANTÁNEO, QUE SE APLICA EN LAS DIFERENTES ETAPAS DEL CICLO
ECONÓMICO DE PRODUCCIÓN, IMPORTACIÓN Y DISTRIBUCIÓN.

• ES INSTANTÁNEO PORQUE SE GENERA EN LA VENTA O IMPORTACIÓN DE

BIENES

Y EN LA VENTA DE LOS SERVICIOS PRESTADOS EN EL PAÍS, Y ES INDIRECTO

PORQUE

NO REPERCUTE SOBRE LA RENTA DEL CONTRIBUYENTE SINO SOBRE EL

CONSUMO QUE REALICE.
 BIENES EXCLUIDOS

• SON AQUELLOS QUE NO CAUSAN IVA.

EL PRODUCTOR DE BIENES EXCLUIDOS NO ES RESPONSABLE DEL IVA, Y, POR

TANTO, EL IVA QUE PAGUE EN LA ADQUISICIÓN DE MATERIAS PRIMAS PARA LA

ELABORACIÓN DE ESTOS PRODUCTOS DEBE SER LLEVADO COMO MAYOR VALOR

DEL

COSTO DEL PRODUCTO.

• EJEMPLOS DE BIENES EXCLUIDOS

ANIMALES VIVOS DE LA ESPECIE PORCINA, MIEL NATURAL, HORTALIZAS FRESCAS,

LÁPICES DE ESCRIBIR, ENTRE OTROS.

 BIENES EXENTOS

SON AQUELLOS QUE SE ENCUENTRAN GRAVADOS CON EL IVA, PERO LA TARIFA

APLICABLE ES EL CERO POR CIENTO (0 %).
UN BIEN EXENTO ES UN BIEN GRAVADO AL CERO POR CIENTO 0 %, POR TAL
RAZÓN, QUIENES PRODUZCAN BIENES EXENTOS, SON RESPONSABLES DEL
IMPUESTO A
LAS VENTAS, Y COMO TAL, DEBEN DECLARAR IVA. QUIENES COMERCIALICEN
BIENES
EXENTOS NO SON RESPONSABLES DEL IMPUESTO A LAS VENTAS, SOLAMENTE
SON LOS
PRODUCTORES, POR TANTO, SOLO ELLOS PUEDEN SOLICITAR COMO
DESCUENTO EL IVA PAGADO EN SUS COMPRAS.
 BIENES GRAVADOS

SON AQUELLOS QUE CAUSAN IVA Y LA TARIFA QUE SE LES APLICA ES: CERO POR
CIENTO (0 %) O CINCO POR CIENTO (5 %), LLAMADAS “TARIFAS DIFERENCIALES” O
DIECISÉIS POR CIENTO (16 %), LLAMADA “TARIFA GENERAL”.
EJEMPLOS DE BIENES GRAVADOS:
- DEL CERO POR CIENTO (0 %): POLLITOS DE UN (1) DÍA DE NACIDOS, QUESO Y HUEVOS
FRESCOS.
- DEL DIECISÉIS POR CIENTO (16 %): DEMÁS BIENES DE LOS QUE NO SE
INDIQUEN TARIFAS ESPECIALES.
– DEL CINCO POR CIENTO (5 %): AVENA, CHOCOLATE DE MESA, HARINA DE
TRIGO.
 ¿QUÉ ES LA RETENCIÓN EN LA FUENTE?

LA RETENCIÓN EN LA FUENTE NO ES UN IMPUESTO, SINO UN MECANISMO DE

RECAUDO ANTICIPADO DEL IMPUESTO, ES DECIR, NO SE TIENE QUE ESPERAR A

QUE TRANSCURRA EL PERIODO DEL IMPUESTO, SINO QUE EL RECAUDO SE

HACE EN EL MOMENTO EN QUE OCURRE EL HECHO GENERADOR DEL MISMO.

ASÍ SE ASEGURA QUE EL ESTADO TENGA UN FLUJO CONSTANTE DE RECURSOS.

COMO LA RETENCIÓN EN LA FUENTE ES UN MECANISMO DE RECAUDO

ANTICIPADO DE UN IMPUESTO, PARA CADA IMPUESTO HAY RETENCIÓN.

 ¿QUÉ ES AGENTE RETENEDOR?

SON TODOS AQUELLOS ENCARGADOS DE RETENER UN VALOR CADA VEZ QUE SE

EFECTÚE UNA OPERACIÓN SUJETA AL IMPUESTO.

EL GOBIERNO PODRÁ DESIGNAR COMO AGENTES DE RETENCIÓN A QUIENES

EFECTÚEN EL PAGO O ABONO EN CUENTA A NOMBRE O POR CUENTA DE UN

TERCERO O EN SU CALIDAD DE FINANCIADORES DE LA RESPECTIVA OPERACIÓN,

AUNQUE NO INTERVENGAN DIRECTAMENTE EN LA TRANSACCIÓN QUE DA LUGAR AL

IMPUESTO OBJETO DE LA RETENCIÓN.

 ¿QUIÉN ES AGENTE RETENEDOR?

SON AGENTES RETENEDORES O DE PERCEPCIÓN, LAS ENTIDADES DE

DERECHO PÚBLICO, LOS FONDOS DE INVERSIÓN, LOS FONDOS DE VALORES,

LOS FONDOS DE PENSIONES DE JUBILACIÓN E INVALIDEZ, LOS CONSORCIOS,

LAS COMUNIDADES ORGANIZADAS, LAS UNIONES TEMPORALES Y LAS DEMÁS

PERSONAS NATURALES O JURÍDICAS, SUCESIONES ILÍQUIDAS Y SOCIEDADES

DE HECHO, QUE POR SUS FUNCIONES INTERVENGAN EN ACTOS U

OPERACIONES EN LOS CUALES DEBEN, POR EXPRESA DISPOSICIÓN LEGAL,

EFECTUAR LA RETENCIÓN O PERCEPCIÓN DEL TRIBUTO CORRESPONDIENTE.