DERECHO TRIBUTARIO II

DOCENTE: EDYTH PEREZ JIMENEZ

eperezj1@upao.edu.pe
 SEMANA V
INTRODUCCIÓN
TEORÍA GENERAL DEL IVA

• Principios que sustentan la imposición

al consumo: Principios Económicos:
principio de neutralidad, principio de
generalidad, principio de afectación al
consumidor final.
• Principios Jurídicos: territorialidad,
subjetividad mercantil.
IVA

Es un tributo o impuesto que deben pagar los consumidores al

Estado por el uso de un determinado servicio o la adquisición de
un bien.

Es un impuesto indirecto, porque no repercute directamente

sobre los ingresos, sino que recae sobre los costos de producción
y venta, devengándose de los precios que los consumidores
pagan por dichos productos.
IVA

Es un tributo o impuesto que deben pagar los consumidores al

Estado por el uso de un determinado servicio o la adquisición de
un bien.

Es un impuesto indirecto, porque no repercute directamente

sobre los ingresos, sino que recae sobre los costos de producción
y venta, devengándose de los precios que los consumidores
pagan por dichos productos.
IVA Indirecto: recae sobre cualquier ámbito
empresarial o profesional.

Real: no tiene en cuenta la renta de las personas,

grava el producto o servicio en sí.

General: se aplica en todos los sectores

económicos, aunque existen exenciones

Instantáneo: la obligación tributaria se produce

en el mismo momento que la compra-venta,
aunque la declaración sea periódica.

Plurifásico: grava todo el proceso productivo o

prestación del servicio, aunque gracias a las
deducciones lo que realmente permite gravar es
el valor que se añade al bien o servicio.
IVA

Es un medio recaudatorio ideal para el Estado, pues se crea para

recaudar dinero para el funcionamiento del mismo, para la financiación de

obras de infraestructura o las diferentes obligaciones sociales o con

acreedores que tiene el Estado.

IVA
PRINCIPIOS

PRINCIPIOS QUE SUSTENTAN

LA IMPOSICIÓN AL PRINCIPIOS JURÍDICOS
CONSUMO
PRINCIPIOS QUE SUSTENTAN LA
IMPOSICIÓN AL CONSUMO

PRINCIPIOS ECONÓMICOS

PRINCIPIO DE NEUTRALIDAD, los impuestos deben alterar

lo menos posible las decisiones de los agentes económicos,
es decir, deben alterar lo menos posible la demanda y oferta
de bienes y servicios, con una pérdida mínima del
excedente del consumidor, en el caso de los impuestos
indirectos.
PRINCIPIOS QUE SUSTENTAN LA
IMPOSICIÓN AL CONSUMO

PRINCIPIOS ECONÓMICOS

PRINCIPIO DE GENERALIDAD, es un mandato constitucional

al legislador para que tipifique como hecho imponible el
presupuesto configurador del tributo sobre la manifestación
de capacidad económica para que, de entrada, todos sean
llamados a contribuir.
PRINCIPIOS QUE SUSTENTAN LA
IMPOSICIÓN AL CONSUMO

PRINCIPIOS ECONÓMICOS

PRINCIPIO DE AFECTACION
AL CONSUMIDOR FINAL
PRINCIPIOS QUE SUSTENTAN LA
IMPOSICIÓN AL CONSUMO

JURÍDICOS

PRINCIPIO DE TERRITORIALIDAD, sobre la aplicación

de las normas en el espacio por el que las normas
tributarias obligan en el territorio nacional, sujetando
a tributación los elementos situados en ese territorio y
también a los residentes en ese territorio.
PRINCIPIOS QUE SUSTENTAN LA
IMPOSICIÓN AL CONSUMO

JURÍDICOS

PRINCIPIO DE SUBJETIVIDAD
MERCANTIL, está vinculado al
individuo que se desempeña como
comerciante.
IVA

OBJETO

Gravar las actividades como:

• Enajenación de bienes

• Prestación de servicios independientes

• Arrendamiento de bienes

• La importación de bienes y servicios

IVA

OBJETO

Como OBJETO MATERIAL es el

valor que se va agregando a los bienes o
servicios en cada
etapa de la cadena productiva.
IVA

BASE IMPONIBLE

Es el valor que la ley señala para las 4 clases de actos o actividades

TASA que
grava. De manera general, la base del IVA es el valor de la operación.
IVA

La tasa general es del 16%; asimismo hay una tasa TASA

especial de 0% que se aplica mayormente a
alimentos y medicinas.

PLAZO PARA EL Se paga a mas tardar el día 17 del mes

PAGO siguiente que corresponde al impuesto.
SUJETOS DEL IMPUESTO
SUJETOS DEL IMPUESTO
SUJETOS DEL IMPUESTO
SUJETOS DEL IMPUESTO
SUJETOS DEL IMPUESTO
SUJETOS DEL IMPUESTO

SOCIEDAD PERSONAS
CONYUGAL NATURALES
Efectúen en
Presten
forma habitual
servicios en
ventas de
PERSONAS SUCESIONES forma habitual
JURÍDICAS INDIVISAS bienes

Utilicen Efectúen
servicios contratos de
PATRIMONIOS SOCIEDADES prestados construcción
FIDECOMISOS IRREGULARES
TIPOS DE IVA
 • Porcentaje que se aplica a todos los
productos y servicios.
IVA GENERAL • Electrodomésticos, ropa, calzado,
servicios de peluquería, gimnasios,
etc.

• Alimentos en general, transportes,

IVA Reducido todo tipo de plantas

• Se aplican a productos de primera

necesidad.
IVA SUPEREDUCIDO • Pan, leche, huevos, frutas, cereales,
libros, periódicos, medicamentos,
prótesis.
VENTAJAS Y DESVENTAJAS
DEL IVA
VENTAJAS DEL IVA

• El IVA se puede orientar hacia el gasto de consumo, con lo cual

se favorece la inversión, como lo han hecho muchos países al
exceptuar de este impuesto los bienes de capital.

• El gravamen es fácil de controlar y recaudar, y al cruzarse con el

impuesto de renta permite reducir la evasión de este último.

• Favorece la fiscalización.
DESVENTAJAS DEL IVA

Las tasas más altas del IVA pueden llevar a mayores tasas de
inflación, ya que los costos de los bienes y servicios se
incrementan, hasta costos laborales de una empresa.