UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE DERECHO
“AÑO DE LA UNIDAD, LA PAZ Y EL DESARROLLO”

Cobranza Coactiva
Alumnos:
❖ ASIGNATURA: ● Meza Huaccachi Ruth Elizabeth
Derecho Tributario I ● Sapallanay Baltazar, Jesús
Principios Generales y Código ● Velasquez Arango, Karen Noemi
Tributario Villa
❖ DOCENTE: ● Flores, Brenda Elisa Cristhale
Flores Salazar Hermes Héctor Vellugas
❖ CICLO: ● Acevedo Nicole Astrid Cornejo
VIII ● Hinostroza, Danitza Mariana

Chanchamayo – Perú
2023
 CAPÍTULO I
MARCO TEÓRICO
 COBRANZA COACTIVA
● Es el procedimiento
● La Administración Facultad de Autotutela
➢ Utiliza los medios legales

❏OBJETIVO: El cobro de una deuda pendiente del

contribuyente hacia la Administración.

Administración Tributaria
Facultad de
Recaudación
Artículo 55
TUO del Código Tributario
 La Sentencia del Tribunal Constitucional
N.º 06269- 2007- PA/TC

“La cobranza coactiva es una de las

manifestaciones de la autotutela
ejecutiva de la que gozan algunas
entidades administrativas, por lo que
éstas se encuentran facultadas para
ejecutar el cobro coactivo de deudas
exigibles
 DEFINICIÓN DE AUTORES
ARTURO FERNANDEZ
VENTOSILLA
"La cobranza coactiva es un procedimiento de
carácter administrativo especial, se desarrolla en
sede tributaria y está vinculado con la función
administrativa tributaria (especialidad, hecho
generador, sujetos pasivos, base imponible,
transmisión y extinción de la obligación)”.
SUNAT
Son las acciones de cobranza que se
sustentan en la facultad de
recaudación de la Administración
tributaria regulada en el Art. 55 del
TUO del Código Tributario.
CENTRO DE GESTION
TRIBUTARIA DE CHICLAYO
La facultad que tiene la administración tributaria
para efectuar la cobranza de las obligaciones
tributarias utilizando los mecanismos coercitivos
legales, como con los embargos sobre cualquiera
de los bienes muebles o inmuebles de propiedad
de los contribuyentes morosos
ARTICULO 114 DEL CÓDIGO
TRIBUTARIO
“La cobranza coactiva de las deudas tributarias es
la facultad de la administración tributaria, se
ejerce a través del ejecutor coactivo, quien
actuará en el procedimiento de cobranza coactiva
con la colaboración de los Auxiliares Coactivos”.
 ¿EN QUÉ CONSISTE EL PROCEDIMIENTO
DE COBRANZA COACTIVA?
➔ Realizar las acciones de cobranza
➔ Ejercicio de su facultad coercitiva

01 02 BASE LEGAL
Facultad de Artículo 55° CT.
●Título II del
Recaudación Es función de la Administración Libro III del
Código
Las acciones de cobranza se Tributaria recaudar los tributos. A tal
Tributario
sustentan en la facultad de efecto, podrá contratar directamente
los servicios de las entidades del ●Reglamento del
recaudación de la
sistema bancario y financiero, así Procedimiento de
Administración Tributaria
como de otras entidad Cobranza
Coactiva
●La Ley de
Procedimiento de
Ejecución
 CAPÍTULO II
NATURALEZA DEL
PROCESO DE
COBRANZA COACTIVA

Cobranza Coactiva:
Naturaleza
Administrativa:
Se destaca que este proceso es
esencialmente administrativo,
ya que permite que la propia
administración pública persiga
el pago de deudas sin requerir
la intervención de otro órgano
o instancia. No busca resolver
controversias, sino ejecutar
los actos administrativos, con
el mismo órgano que los
emitió.
Finalidad de la
Cobranza Coactiva:
Finalidad de la En el ámbito local, las
obligaciones tributarias están
regidas por el Texto Único
Ordenado de la Ley de
Su propósito radica en la Procedimiento de Ejecución
naturaleza pública y coercitiva Coactiva, adaptándose a las
de la prestación tributaria. No características específicas de
solo se enfoca en el cobro de cada obligación.
deudas tributarias, sino que se
justifica por la autoridad
ejecutiva que posee la
administración para asegurar
el cumplimiento de sus
decisiones sin recurrir a
instancias judiciales.
Facultad de
Autotutela:
Naturaleza del
Procedimiento: Se menciona el principio de
autotutela, permitiendo que la
administración haga cumplir
Se describe como un proceso sus actuaciones sin necesidad
en el cual la administración de recurrir al Poder Judicial.
ejerce la autotutela ejecutiva Esto implica que la
para asegurar el pago de la administración puede ejecutar
deuda tributaria sin necesidad sus propias resoluciones,
de acudir a la jurisdicción. incluyendo el procedimiento
Esto se basa en los principios de ejecución coactiva.
de presunción de legitimidad
y ejecución de las decisiones
administrativas.
 Principio de Autotutela

Fundamento del Procedimiento de

Cobranza Coactiva

Radica en el principio de autotutela, en virtud del cual los diferentes órganos del
Estado tienen la facultad de ejecutar por sí mismos sus actos administrativos
válidos
 CAPÍTULO III
CARACTERÍSTICAS DEL
PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
 Prima en él, el
interés público
Se fundamenta sobre el interés
en el principio particular.
El ejecutor de celeridad
impulsa oficio. procesal.

Es un
procedimiento
Es un inimpugnable.
procedimiento
Responsabilidad compulsivo.
de los
funcionarios que
intervienen con el
procedimiento.
 CAPÍTULO IV
LOS SUJETOS
INTERVINIENTES
 01 EL EJECUTOR
COACTIVO
Finalidad, de recuperar la deuda tributaria a cargo del contribuyente que no
cumplió sus obligaciones tributarias, las cuales no fueron canceladas a tiempo
mediando requerimiento de pago para ello.

Es el funcionario de la administración que, con la colaboración de los auxiliares

coactivos, ejerce las acciones de coerción para el cobro de las deudas exigibles;
es el responsable y titular de la facultad coactiva.

Cumple con sus funciones ciñéndose a las prerrogativas que se le otorgan al

conducir el procedimiento de cobranza o ejecución coactiva.
 REQUISITOS PARA SER
EJECUTOR COACTIVO
Ser ciudadano en ejercicio y estar en No haber sido destituido de la carrera judicial o del
Ministerio Público o de la Administración Pública o de
pleno goce de sus derechos civiles empresas estatales por medidas disciplinarias, ni de la
actividad privada por causa o falta grave laboral.
Tener título de abogado expedido o
revalidado conforme a ley
Ser funcionario de la Administración Tributaria.
Tener conocimiento y experiencia en
derecho administrativo y/o tributario

No haber sido condenado ni hallarse

No tener ninguna otra incompatibilidad señalada por
procesado por delito doloso ley.
FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO
(ART. 116º C.T. Y 5º R.P.C.C)
Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria a fin de iniciar el Procedimiento de
Cobranza Coactiva.

Dar fe de los actos en los que interviene en el ejercicio de sus funciones.

Disponer en el lugar que considere conveniente, luego de iniciado el Procedimiento de

Cobranza Coactiva

Dictar cualquier otra disposición destinada a cautelar el pago de la deuda tributaria, tales
como comunicaciones, publicaciones y requerimientos de información de los deudores

Ordenar, variar o sustituir a su discreción las medidas cautelares a que se refiere el

Artículo 118°

Ejecutar las garantías otorgadas en favor de la Administración por los deudores

tributarios y/o terceros.

Suspender o concluir el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme a lo dispuesto en

el Artículo 119°.
FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO
(ART. 116º C.T. Y 5º R.P.C.C)
Disponer la devolución de los bienes embargados, cuando el Tribunal Fiscal lo establezca,
de conformidad con lo dispuesto en el numeral 8) del Artículo 101.

Declarar de oficio o a petición de parte, la nulidad de la Resolución de Ejecución Coactiva

de incumplir ésta con los requisitos señalados en el Artículo 117.

Dejar sin efecto toda carga o gravamen que pese sobre los bienes que hayan sido
transferidos en el acto de remate, excepto la anotación de la demanda.

Admitir y resolver la Intervención Excluyente de Propiedad.

Ordenar, en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, el remate de los bienes embargados.

Ordenar las medidas cautelares previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva previstas

en los Artículos 56° al 58°

Requerir al tercero la información que acredite la veracidad de la existencia o no de

créditos pendientes de pago al deudor tributario.
 02 AUXILIARES
COACTIVOS
Sus facultades se
Tiene como función establecen
colaborar con el mediante
Ejecutor Coactivo. Resolución de
Superintendencia.
 03 DEUDOR
TRIBUTARIO

Tiene la carga de
Para ello, lo realiza con
soportar y hacer frente al
la habilitación del pleno
procedimiento de
uso de sus derechos y
cobranza o ejecución
garantías.
coactiva
 CAPÍTULO V
EXIGIBILIDAD COACTIVA DE
LA DEUDA TRIBUTARIA E
INICIO DEL PROCEDIMIENTO
DE EJECUCIÓN COACTIVA
 La cobranza coactiva
Se inicia únicamente
cuando existe una deuda Esta deuda debe
pendiente dentro del calificarse como exigible
plazo establecido por ley para el proceso coactivo

● Los actos administrativos poseen ciertas características

distintivas.

La legitimidad implica la presunción de validez de un acto administrativo

hasta que su nulidad sea declarada por la autoridad competente

Esta presunción de legitimidad trae consigo la ejecutividad y la ejecutoriedad.

significa que el acto administrativo es obligatorio y exigible una vez notificado al
sujeto obligado. En cambio

Un acto se considera "ejecutoriado" cuando la ley otorga a la autoridad competente la

atribución para realizar actividades coercitivas con el fin de asegurar su
cumplimiento.
ARTÍCULO 115°. - DEUDA EXIGIBLE EN
COBRANZA COACTIVA

La establecida mediante Resolución de Determinación o de Multa o la contenida en la Resolución

de pérdida del fraccionamiento notificadas por la Administración y no reclamadas en el plazo de
ley.
La establecida mediante Resolución de Determinación o de Multa reclamadas fuera del plazo
establecido para la interposición del recurso
La establecida por Resolución no apelada en el plazo de ley, o apelada fuera del plazo legal,
siempre que no se cumpla con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en el
Artículo 146°,

La que conste en Orden de Pago notificada conforme a ley.

Las costas y los gastos en que la Administración hubiera incurrido en el 20 Procedimiento de

Cobranza Coactiva,
es deuda exigible coactivamente, los gastos incurridos en las medidas cautelares previas trabadas al
amparo de lo dispuesto en los Artículos 56° al 58° siempre que se hubiera iniciado el
Procedimiento de Cobranza Coactiva
Para el cobro de las costas se requiere que éstas se encuentren fijadas en el arancel de costas del
procedimiento de cobranza coactiva que apruebe la administración tributaria
 ARTÍCULO 25.- DEUDA EXIGIBLE COACTIVAMENTE

Se considera deuda exigible:

Establecida mediante Resolución de Determinación o de Multa

La establecida por resolución debidamente notificada y no apelada en el plazo de ley

Aquella constituida por las cuotas de amortización de la deuda tributaria materia de aplazamiento
y/o fraccionamientos pendientes de pago

La que conste en una Orden de Pago emitida conforme a Ley y debidamente notificada

La Administración Tributaria de los Gobiernos Locales únicamente emitirá Ordenes de Pago

El Ejecutor tiene, asimismo, la facultad de ejecutar las garantías otorgadas a favor de la Entidad por
los deudores tributarios y/o terceros

El mismo Procedimiento las costas y los gastos en que la Entidad hubiera incurrido
 CAPÍTULO VI
PROCEDIMIENTO
DE LA COBRANZA
COACTIVA
 Es iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante la notificación al deudor tributario de
la Resolución de Ejecución Coactiva, que contiene un mandato de cancelación de
las Ordenes de Pago o Resoluciones en cobranza, dentro de siete (7) días hábiles

La Resolución de Ejecución Coactiva deberá contener, bajo sanción de

nulidad:

1. El nombre del deudor tributario.

2. El número de la Orden de Pago o Resolución objeto de la

cobranza.

3. La cuantía del tributo o multa, según corresponda, así como de

los intereses y el monto total de la deuda

4. El tributo o multa y período a que corresponde.

 ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

Se caracteriza esencialmente por ser de naturaleza administrativa. Esto se debe a que su objetivo principal es permitir que la propia
administración pública satisfaga sus legítimas pretensiones con respecto a sus deudores, sin la necesidad de recurrir a instancias u
órganos distintos.

ETAPA 1:
ETAPA 2: ETAPA 3:
Cobro de deuda
Embargos. Remate.
tributaria.

La Administración Ante el vencido el plazo El Ejecutor coactivo

Tributaría puede rematar
directamente en virtud al
principio de Autotutela.
de los 7 días hábiles según mediante la notificación
los estipulado en el en el de la Resolución de la
artículo 127 del Código ejecución coactiva ordena
Tributario se procede con la cancelación de la deuda
la cobranza de la deuda. donde hay una
exigibilidad de ésta.
 MEDIDA CAUTELAR

Se refiere a acciones preventivas que un acreedor puede tomar para asegurarse de

que sus derechos de cobro se protejan mientras se lleva a cabo el proceso de
recuperación de una deuda.

Secuestro de Prohibición de
Embargo: bienes: enajenar:

Se puede solicitar un Se puede solicitar el Impide al deudor vender o

embargo sobre los bienes secuestro de bienes transferir sus propiedades
del deudor, lo que implica específicos del deudor mientras persista la deuda.
inmovilizar ciertos activos para asegurar el
hasta que se resuelva la cumplimiento de la
deuda. obligación.
SUSPENSIÓN Y CONCLUSION DE LA COBRANZA COACTIVA

Este procedimiento se da por finalizado en los siguientes escenarios:

Cuando se presenta de manera oportuna, es decir, dentro del plazo legal, un recurso de
reclamación o un recurso de apelación contra la Resolución

Si se presenta de manera oportuna, es decir, dentro del plazo legal, un recurso de

reclamación o un recurso de apelación contra la resolución que declara la pérdida de
fraccionamiento
Si la deuda ha sido legalmente extinguida por pago o mediante cualquiera de los otros medios
descritos en el Artículo 27º del Código Tributario.

Cuando la SUNAT declara que la deuda en cobranza ha prescrito

Si la cobranza coactiva se lleva a cabo contra una persona que no es la verdaderamente

obligada al pago de la deuda.

Cuando la SUNAT notifica una resolución que otorga aplazamiento o fraccionamiento de pago
 Este procedimiento también se concluye en las siguientes situaciones:

Si la Orden de Pago o resolución sobre la deuda en cobranza es declarada nula

Cuando el ejecutado es declarado en quiebra.

Si una ley o norma con rango de ley establece expresamente la conclusión

Si se presenta el recurso de reclamación o el de apelación adjuntando la Carta Fianza

respectiva

Suspensión del procedimiento de cobranza coactiva:

Cuando, en el marco de un proceso constitucional de amparo, se emite una medida

cautelar que ordena la suspensión de la cobranza

Si una ley o norma con rango de ley lo indica explícitamente

En circunstancias excepcionales, cuando se trata de Órdenes de Pago y existen
otras circunstancias que sugieren que la cobranza podría ser improcedente
Causales que conducen a la conclusión del procedimiento de cobranza coactiva:

1.-La presentación oportuna de una reclamación o apelación contra la Resolución de Determinación o

Resolución de Multa

2.-La extinción de la deuda por cualquiera de los medios indicados en el Artículo 27

3.-La declaración de prescripción de la deuda en cobranza.

4.-La acción de cobranza se dirige contra una persona diferente a la obligada al pago.

5.-La existencia de una resolución que concede aplazamiento y/o fraccionamiento de pago.

6.-La nulidad, revocación o sustitución de las Órdenes de Pago o resoluciones que están siendo objeto de
cobranza

7.-La declaración de quiebra de la persona obligada.

8.-La disposición expresa de una ley o norma con rango de ley.

9.-La presentación de una reclamación o apelación por parte del deudor tributario después de vencidos los
plazos establecidos
 ¡¡ GRACIAS
POR SU
ATENCION !!
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