Mono Cobranza Coactiva

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
FACULTAD DE DERECHO
“AÑO DE LA UNIDAD, LA PAZ Y EL DESARROLLO”
Asignatura:
Derecho Tributario I: Principios Generales y Código Tributario
Tema:
Cobranza Coactiva
Docente:
Flores Salazar Hermes Héctor
Ciclo:
VIII
Alumnos:
● Meza Huaccachi Ruth Elizabeth
● Sapallanay Baltazar, Daniel Jesús
● Velasquez Arango, Karen Noemi
● Villa Flores, Brenda Elisa Cristhale
● Vellugas Acevedo Nicole Astrid
● Cornejo Hinostroza, Danitza Mariana
Chanchamayo – Perú
2023
1
UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES - FACULTAD DE DERECHO
DEDICATORIA:
"Este trabajo en primer lugar lo dedicamos a DIOS por ser el ser

supremo que nos permite estar con bien para seguir en este
maravilloso camino del saber y no desistir ante ningún
obstáculo.
A nuestros PADRES que nos apoyan en nuestros momentos de
fortaleza y debilidad para incentivarnos a seguir adelante.
A nuestro docente FLORES SALAZAR HERMES HECTOR
quien, con su dedicación, paciencia, y profesionalismo nos
dirige en este largo camino que hemos empezado a recorrer, con
el objetivo de enseñarnos e instruirnos para hacerde nosotros
unos excelentes profesionales.
Gracias.
2
AGRADECIMIENTO:
Esta monografía fue un proceso de aprendizaje personal, que

necesita la paciencia de muchas personas para llegar a tener
conocimientos de temas de importancia total, Por esto,
agradecemos ante todo a Dios, a nuestro Docente Hermes
Salazar Flores, por tenernos paciencia e intervenir en nuestra
enseñanza simplificando y siendo más factible los
conocimientos referentes a la materia. Gracias. También
agradecemos a nuestra plana de docentes, porque día a día, se
esmeran con las clases previstas induciéndonos a una visión
crítica y analítica de la realidad financiera en nuestro país,
Gracias.
3
RESUMEN
La Cobranza Coactiva en el Perú, regulada por el Código Tributario, constituye un
procedimiento esencial para asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Este
proceso, de naturaleza administrativa, se caracteriza por su flexibilidad al contemplar diversas
causales que pueden suspender o concluir la acción coactiva.
La transparencia y respeto a los derechos individuales son fundamentales en este
procedimiento, donde la aplicación justa de medidas cautelares y el conocimiento de los
contribuyentes acerca de sus derechos son aspectos clave. La existencia de causales específicas
para suspender o concluir el procedimiento proporciona un equilibrio necesario entre el interés
del Estado en la recaudación y la protección de los derechos de los contribuyentes.
En síntesis, la Cobranza Coactiva en Perú se posiciona como una herramienta vital para la
estabilidad fiscal, pero su aplicación efectiva y justa requiere una gestión ética, respetuosa de
los principios legales y comprometida con la colaboración entre la administración tributaria y
los contribuyentes. Este proceso contribuye a la eficiencia y equidad del sistema tributario
peruano.
4
ABSTRACT
The points to be developed in this work are the following: The Coercive Collection procedure,
which would be “a clear manifestation of the principle of self-protection by virtue of which the
Tax Administration entities have the prerogative to execute their own administrative acts
without prior judicial intervention” Administrative self-protection refers to the ability of the
Public Administration as a legal entity to determine for itself what complies with legal
regulations. This implies the power of the Administration to unilaterally proclaim rights and
duties to citizens, as well as to execute them without the obligation to resort to judicial courts.
Coercive Collection, as an integral part of the Peruvian tax system, represents a mechanism of
vital importance to ensure compliance with tax obligations. This procedure, supported by the
legal framework established in the Tax Code, is characterized by its administrative nature and
its ability to apply coercive measures in order to guarantee the payment of tax debts.
In this present monograph, we will explore Coercive Collection in depth, analyzing its legal
foundations, guiding principles and associated procedures. We will examine the context in
which this process becomes relevant, considering its role in tax collection and its impact on the
dynamics between the Tax Administration and taxpayers. Through detailed analysis, we seek
to provide a complete understanding of Enforcement Collection, highlighting its importance in
the tax landscape and evaluating its effectiveness in meeting the country's fiscal objectives.
5
INDICE
DEDICATORIA: ....................................................................................................................... 3
AGRADECIMIENTO: .............................................................................................................. 4
RESUMEN ................................................................................................................................. 5
ÍNDICE DE ABREVIATURAS ................................................................................................ 6
INTRODUCCIÓN ..................................................................................................................... 7
CAPÍTULO I: MARCO TEÓRICO ......................................................................................... 8
ESCLARECIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA .......................................................... 8
DEFINICIÓN DE AUTORES................................................................................................ 8
¿EN QUE CONSISTE EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA?................. 9
CAPÍTULO II: NATURALEZA DEL PROCESO DE COBRANZA COACTIVA ............. 10
CAPÍTULO III: CARACTERISTICAS DE LA COBRANZA COACTIVA........................ 11
CAPÍTULO IV: SUJETOS INTERVINIENTES ................................................................... 13
EJECUTOR COACTIVO .................................................................................................... 13
REQUISITOS PARA SER EJECUTOR COACTIVO .................................................... 13
FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO ............................................................ 14
AUXILIARES COACTIVOS .............................................................................................. 15
DEUDOR TRIBUTARIO .................................................................................................... 15
CAPITULO V: EXIGIBILIDAD DE LA DEUDA E INICIO DEL PROCESO ................... 15
ART.115 DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA .................................................. 16
ART.25 DEUDA EXIGIBLE COACTIVAMENTE ............................................................. 17
CAPÍTULO VI: PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA .................................. 17
ETAPAS DEL PROCESO DE COBRANZA COACTIVA .................................................. 18
MEDIDA CAUTELAR ....................................................................................................... 23
SUSPENSIÓN Y CONCLUSION DE LA COBRANZA COACTIVA ................................ 26
CONCLUSIONES ................................................................................................................... 31
BIBLIOGRAFÍA ..................................................................................................................... 32
6
ÍNDICE
ÍNDICE DE ABREVIATURAS
P.C.C Procedimiento de Cobranza coactiva

T.C Tribunal constitucional
T.U. O Texto Único Ordenado
A.T Administración Tributaria
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INTRODUCCIÓN
Los puntos a desarrollar en el presente trabajo son los siguientes, El procedimiento de Cobranza
Coactiva, la cual vendría a ser “una manifestación clara del principio de autotutela en cuya virtud las
entidades de la Administración Tributaria ostentan la prerrogativa para ejecutar por sí mismas sus
propios actos administrativos sin intervención judicial previa” La autotutela administrativa se refiere
a la capacidad que tiene la Administración Pública como entidad legal para determinar por sí misma
lo que se ajusta a la normativa legal. Esto implica la facultad de la Administración para proclamar,
de manera unilateral, derechos y deberes a los ciudadanos, así como para ejecutarlos sin la obligación
de recurrir a los tribunales judiciales.
La Cobranza Coactiva, como parte integral del sistema tributario peruano, representa un mecanismo
de vital importancia para asegurar el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Este procedimiento,
respaldado por el marco legal establecido en el Código Tributario, se caracteriza por su naturaleza
administrativa y su capacidad de aplicar medidas coercitivas con el fin de garantizar el pago de
deudas tributarias.
En esta presente monografía, exploraremos a fondo la Cobranza Coactiva, analizando sus
fundamentos legales, principios rectores y procedimientos asociados. Examinaremos el contexto en
el cual este proceso cobra relevancia, considerando su papel en la recaudación fiscal y su impacto en
la dinámica entre la Administración Tributaria y los contribuyentes. A través de un análisis detallado,
buscamos proporcionar una comprensión completa de la Cobranza Coactiva, destacando su
importancia en el panorama tributario y evaluando su efectividad en el cumplimiento de los objetivos
fiscales del país.
8
CAPITULO 1
MARCO TEÓRICO
DEFINICIÓN
El procedimiento de cobranza coactiva es el procedimiento por el cual la Administración,
en virtud de su facultad de autotutela, utiliza los medios legales para hacer efectivo el cobro
de una deuda pendiente del contribuyente hacia la Administración. El procedimiento de
cobranza coactiva, así como las acciones de cobranza se sustentan en la facultad de
recaudación de la Administración Tributaria regulada en el artículo 55 del TUO del Código
Tributario aprobado mediante Decreto Supremo N.º 133-2013-EF (en adelante código
tributario) la cual establece lo siguiente: “Es función de la Administración Tributaria
recaudar los tributos. A tal efecto, podrá contratar directamente los servicios de las
entidades del sistema bancario y financiero, así como de otras entidades para recibir el
pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquella. Los convenios
podrán incluir la autorización para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones
dirigidas a la Administración”.
En el fundamento 5 de la Sentencia del Tribunal Constitucional N.º 06269- 2007-PA/TC,
se señaló: “La cobranza coactiva es una de las manifestaciones de la autotutela ejecutiva
de la que gozan algunas entidades administrativas, por lo que éstas se encuentran
facultadas para ejecutar el cobro coactivo de deudas exigibles (sean tributarias o no). Tal
como lo indicó este Tribunal Constitucional en el fundamento 46 de la STC0015-2005-
AI/TC, la facultad de autotutela de la Administración Pública de ejecutar sus propias
resoluciones –como sucede en el caso del procedimiento de ejecución coactiva–se
sustenta en los principios de presunción de legitimidad y de ejecución de las decisiones
administrativas, lo que también implica la tutela de los derechos fundamentales de los
administrados que puedan verse amenazados o vulnerados por la actividad de la
Administración, como son los derechos al debido procedimiento y a la tutela judicial
efectiva”.
9
DEFINICIÓN DE AUTORES
DEFINICIÓN DE ARTURO FERNANDEZ VENTOSILLA, Especialista en Derecho
Tributario de la PUCP, nos dice que: "La cobranza coactiva es un procedimiento de
carácter administrativo especial, se desarrolla en sede tributaria y está vinculado con la
función administrativa tributaria (especialidad, hecho generador, sujetos pasivos, base
imponible, transmisión y extinción de la obligación)”.
DEFINICION DE EL CENTRO DE GESTION TRIBUTARIA DE CHICLAYO la define
como: La facultad que tiene la administración tributaria para efectuar la cobranza de las
obligaciones tributarias utilizando los mecanismos coercitivos legales, como con los
embargos sobre cualquiera de los bienes muebles o inmuebles de propiedad de los
contribuyentes morosos, con la finalidad de obtener la recuperación total de sus
obligaciones impagas”.
En tanto que, para la SUNAT, en su portal al contribuyente dice que son las acciones de
cobranza que se sustentan en la facultad de recaudación de la Administración tributaria
regulada en el Art. 55 del TUO del Código Tributario.
Según el ARTICULO 114 DEL CODIGO TRIBUTARIO lo define como: “La cobranza
coactiva de las deudas tributarias es la facultad de la administración tributaria, se ejerce a
través del ejecutor coactivo, quien actuara en el procedimiento de cobranza coactiva con
la colaboración de los Auxiliares Coactivos”.
¿EN QUÉ CONSISTE EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA?
El Procedimiento de Cobranza Coactiva, permite a la Administración Tributaria realizar
las acciones de cobranza de las deudas tributarias, en ejercicio de su facultad coercitiva, de
acuerdo a lo establecido en el Código Tributario y su reglamento.
10
Facultad de recaudación
Las acciones de cobranza se sustentan en la facultad de recaudación de la Administración
Tributaria regulada en el artículo 55° del TUO del Código Tributario la cual establece lo
siguiente:
Artículo 55° CT.
Es función de la Administración Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, podrá
contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero, así
como de otras entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos
administrados por aquella. Los convenios podrán incluir la autorización para recibir y
procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administración.
La cobranza coactiva de las deudas tributarias es facultad de la Admnistración Tributaria,
se ejerce a través del Ejecutor Coactivo, quien actuará en el procedimiento de cobranza
coactiva con la colaboración de los Auxiliares Coactivos.
BASE LEGAL
El procedimiento de cobranza coactiva de la SUNAT se rige por las normas contenidas en
el Título II del Libro III del Código Tributario y por el Reglamento del Procedimiento de
Cobranza Coactiva regulado en la Resolución de Superintendencia N.º 216- 2004/SUNAT.
La Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva - Ley N.º 26979 regula el procedimiento
de cobranza coactiva de los gobiernos locales y no es aplicable a los procedimientos de
cobranza coactiva seguidos por la SUNAT.
La Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva - Ley N.º 26979 regula el procedimiento
de cobranza coactiva de los gobiernos locales y no es aplicable a los procedimientos de
cobranza coactiva seguidos por la SUNAT.
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CAPITULO II
NATURALEZA DEL PROCESO DE COBRANZA COACTIVA
El procedimiento de cobranza o ejecución coactiva es por esencia un procedimiento de
naturaleza administrativa. Ello tanto por que se pretende que la propia administración
pública satisfaga sus legítimas pretensiones respecto de sus deudores razón por la cual, sin
necesidad de recurrir a instancia u órgano distinto, es la misma administración la que
ejecuta al administrado como por que este procedimiento no tiene por finalidad la
resolución de asunto alguno, sea controvertido o no en lo que respecta a la ejecución de los
actos administrativos, es que el órgano encargado de la ejecución no sea distinto del que
emitió el acto; y que el procedimiento de cobranza coactiva es, en definitiva, administrativo
o no jurisdiccional no solo por la razón subjetiva de que su ejecutor carece de las notas de
independencia o autonomía, sino, también por el efecto que suscita la no definitividad del
resultado. Es decir, la posibilidad de que la decisión final sea revisable en sede judicial y,
por ende, no forme cosa juzgada. El procedimiento de cobranza coactiva encuentra su
justificación en la naturaleza pública y coactiva de la prestación tributaria.
Las obligaciones tributarias de los gobiernos locales, se encuentran reguladas por el Texto
Único Ordenado de la Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva, de acuerdo a las
situaciones derivadas de la naturaleza de la obligación en cuestión.
Para Bravo Cucci y Villanueva Gutiérrez, el procedimiento de cobranza coactiva es un
procedimiento mediante el cual la administración ejerce la autotutela ejecutiva o de
ejecución forzada para procurarse el cobro de la deuda tributaria, sin necesidad de acudir
a los órganos jurisdiccionales.
Resulta interesante citar, para resaltar la naturaleza jurídica del procedimiento de cobranza
o ejecución coactiva, el segundo párrafo del Fundamento V de la sentencia del Tribunal
Constitucional recaída en el Expediente 06269-2007-PA/TC5. En él se precisa que: “La
cobranza coactiva es una de las manifestaciones de la autotutela ejecutiva de la que gozan
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algunas entidades administrativas, por lo que estas se encuentran facultadas para ejecutar
el cobro coactivo de deudas exigibles (sean tributarias o no). Tal como lo indicó este
Tribunal Constitucional en el fundamento 46 de la STC 0015-2005-AI/ TC, la facultad de
autotutela de la administración pública de ejecutar sus propias resoluciones como sucede
en el caso del procedimiento de ejecución coactiva– se sustenta en los principios de
presunción de legitimidad y de ejecución de las decisiones administrativas”. En efecto,
dentro de las facultades inherentes a la administración tributaria encontramos una
representada por el denominado “principio de autotutela”, el cual permite a esa
administración hacer cumplir sus actuaciones sin necesidad de recurrir al Poder Judicial.
Principio de Autotutela
El fundamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva radica en el principio de
autotutela, en virtud del cual los diferentes órganos del Estado tienen la facultad de ejecutar
por sí mismos sus actos administrativos válidos sin que tengan que recurrir al Poder
Judicial. Respetando los límites impuestos por mandato legal, así como a utilizar medios
de coerción para hacer cumplir un acto administrativo y a contar con el apoyo de la fuerza
pública para la ejecución de sus actos cuando el administrado no cumpla con su obligación
y oponga resistencia de hecho.
CAPITULO III
CARACTERÍSTICAS DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
Las características del procedimiento en referencia son:
 Se impulsa de oficio. Lo inicia el ejecutor y una vez iniciado no podrá suspenderlo
o concluirlo, salvo en los casos expresamente previstos en la ley.
 Se fundamenta en el principio de celeridad procesal. Es expeditivo, breve y de
ejecución. El procedimiento no admite demora ni dilación.
13
 Prima en él el interés público sobre el interés particular. Se da preferencia a lo
demandado por la administración tributaria, pues se presume su verosimilitud.
 Hay responsabilidad de los funcionarios que intervienen en el procedimiento. Tanto
el ejecutor como el auxiliar coactivo son responsables administrativa, civil y
penalmente de la forma como se realiza la cobranza coactiva.
 Es un procedimiento compulsivo. De no cumplir el deudor con el pago de su deuda,
se procede a dictar medidas cautelares como las de embargo y de ser el caso de
ejecución.
 Es un procedimiento inimpugnable. Los recursos impugnativos solo proceden si se
ha agotado la vía administrativa, con excepciones como el proceso de amparo con
medida cautelar y la queja.
De la Garza señala como característica del procedimiento de cobranza o ejecución
coactiva, además de su carácter administrativo, el recaudatorio. Ello, en tanto tiene por
finalidad obtener “el importe de lo debido por virtud de un crédito fiscal no satisfecho
voluntariamente por el deudor de ese crédito”. Asimismo, este autor menciona que tiene el
carácter de procedimiento de “ejecución satisfactiva”, pues la satisfacción del interés del
acreedor se logra mediante la prestación, consistente en la obtención de una cantidad de
dinero y, en casos excepcionales, de otros bienes; bienes estos últimos que, en tanto
valuables pecuniariamente, son susceptibles de realizarse de manera más o menos
inmediata en sumas líquidas.
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CAPITULO IV
LOS SUJETOS INTERVINIENTES
a) EL EJECUTOR COACTIVO
El ejecutor coactivo es un funcionario de la administración pública. Entre sus
funciones tiene la de recuperar la deuda tributaria a cargo del contribuyente que no
cumplió sus obligaciones tributarias, las cuales no fueron canceladas a tiempo
mediando requerimiento de pago para ello. Se entiende que mientras la deuda no
traspase el límite señalado anteriormente, no podrá ser exigible de manera forzosa.
En palabras de Huamaní Cueva, el “ejecutor coactivo es el funcionario de la
administración que, con la colaboración de los auxiliares coactivos, ejerce las
acciones de coerción para el cobro de las deudas exigibles; es el responsable y titular
de la facultad coactiva”
El actuar del ejecutor coactivo se encuentra reglado, lo cual significa que debe
cumplir sus funciones ciñéndose a las prerrogativas que se le otorgan al conducir el
procedimiento de cobranza o ejecución coactiva.
PARA SER EJECUTOR COACTIVO SE DEBERÁ CUMPLIR CON LOS
SIGUIENTES REQUISITOS:
a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles;
b) Tener título de abogado expedido o revalidado conforme a ley;
c) No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso;
d) No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Público o de la
Administración Pública o de empresas estatales por medidas disciplinarias, ni de
la actividad privada por causa o falta grave laboral;
e) Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario;
f) Ser funcionario de la Administración Tributaria; y,

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g) No tener ninguna otra incompatibilidad señalada por ley.
FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO (ART. 116º C.T. Y 5º R.P.C.C)
1. Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria a fin de iniciar el Procedimiento
de Cobranza Coactiva.
2. Ordenar, variar o sustituir a su discreción las medidas cautelares a que se refiere
el Artículo 118°. De oficio, el Ejecutor Coactivo dejará sin efecto las medidas
cautelares que se hubieren trabado, en la parte que superen el monto necesario
para cautelar el pago de la deuda tributaria materia de cobranza, así como las
costas y gastos incurridos en el procedimiento de cobranza coactiva, cuando
corresponda.
3. Dictar cualquier otra disposición destinada a cautelar el pago de la deuda
tributaria, tales como comunicaciones, publicaciones y requerimientos de
información de los deudores, a las entidades públicas o privadas, bajo
responsabilidad de las mismas.
4. Ejecutar las garantías otorgadas en favor de la Administración por los deudores
tributarios y/o terceros, cuando corresponda, con arreglo al procedimiento
convenido o, en su defecto, al que establezca la ley de la materia.
5. Suspender o concluir el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme a lo
dispuesto en el Artículo 119°.
6. Disponer en el lugar que considere conveniente, luego de iniciado el
Procedimiento de Cobranza Coactiva, la colocación de carteles, afiches u otros
similares alusivos a las medidas cautelares que se hubieren adoptado, debiendo
permanecer colocados durante el plazo en el que se aplique la medida cautelar,
bajo responsabilidad del ejecutado.
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7. Dar fe de los actos en los que interviene en el ejercicio de sus funciones.
8. Disponer la devolución de los bienes embargados, cuando el Tribunal Fiscal lo
establezca, de conformidad con lo dispuesto en el numeral 8) del Artículo 101,
así como en los casos que corresponda de acuerdo a ley.
9. Declarar de oficio o a petición de parte, la nulidad de la Resolución de Ejecución
Coactiva de incumplir ésta con los requisitos señalados en el Artículo 117, así
como la nulidad del remate, en los casos en que no cumpla los requisitos que se
establezcan en el Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva. En caso
del remate, la nulidad deberá ser presentada por el deudor tributario dentro del
tercer día hábil de realizado el remate.
10. Dejar sin efecto toda carga o gravamen que pese sobre los bienes que hayan sido
transferidos en el acto de remate, excepto la anotación de la demanda.
11. Admitir y resolver la Intervención Excluyente de Propiedad.
12. Ordenar, en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, el remate de los bienes
embargados.
13. Ordenar las medidas cautelares previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva
previstas en los Artículos 56° al 58° y excepcionalmente, de acuerdo a lo
señalado en los citados artículos, disponer el remate de los bienes perecederos.
14. Requerir al tercero la información que acredite la veracidad de la existencia o no
de créditos pendientes de pago al deudor tributario.
b) AUXILIARES COACTIVOS
Los Auxiliares Coactivos tiene como función colaborar con el Ejecutor Coactivo.
Para tal efecto, podrán ejercer las facultades señaladas en los numerales 6. y 7. así
17
como las demás funciones que se establezcan mediante Resolución de
Superintendencia.
c) DEUDOR TRIBUTARIO
Es el deudor tributario, que, en calidad de contribuyente o responsable, tiene la carga
de soportar y hacer frente al procedimiento de cobranza o ejecución coactiva con la
habilitación del pleno uso de sus derechos y garantías.
CAPITULO V
EXIGIBILIDAD COACTIVA DE LA DEUDA TRIBUTARIA E INICIO DEL
PROCEDIMIENTO DE EJECUCIÓN COACTIVA
La cobranza coactiva solo puede ser iniciada si existe una deuda no extinguida dentro
del plazo legal establecido conforme al artículo 29 del Código Tributario; y que,
asimismo, califique de exigible coactivamente según los supuestos contemplados en el
artículo 115 del mismo Código y el artículo 25 del Texto Único Ordenado de la Ley
26979, Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva, aprobado por Decreto Supremo
018-2008-JUS.
Al respecto, debe precisarse que los actos administrativos tienen las siguientes
características: legitimidad, ejecutividad y ejecutoriedad. La legitimidad consiste en la
presunción de validez del acto administrativo mientras su posible nulidad no haya sido
declarada por la autoridad competente. En otras palabras, es una presunción de legalidad,
juridicidad o legitimidad.
La figura jurídica “presunción de legitimidad” trae aparejadas, como consecuencia, otras
dos características: la ejecutividad y ejecutoriedad. Ambos conceptos jurídicos
meridianamente distintos: la ejecutividad es la obligatoriedad del acto administrativo, el
18
derecho a su exigibilidad y el deber de cumplimiento del acto a partir de su notificación
al sujeto obligado.
De modo distinto, un acto administrativo se califica de “ejecutoriado” si el ordenamiento
jurídico ha otorgado a la autoridad competente –en forma expresa o razonablemente
implícita– la atribución para efectuar actividades en aras del cumplimiento 38 Revista
de Economía y Derecho del acto; esto es, agotando diversas medidas tanto de coacción
como de coerción.
ARTÍCULO 115°. - DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA
La deuda exigible dará lugar a las acciones de coerción para su cobranza. A este fin se
considera deuda exigible:
a) La establecida mediante Resolución de Determinación o de Multa o la contenida
en la Resolución de pérdida del fraccionamiento notificadas por la
Administración y no reclamadas en el plazo de ley. En el supuesto de la
resolución de pérdida de fraccionamiento se mantendrá la condición de deuda
exigible si efectuándose la reclamación dentro del plazo, no se continúa con el
pago de las cuotas de fraccionamiento.
b) La establecida mediante Resolución de Determinación o de Multa reclamadas
fuera del plazo establecido para la interposición del recurso, siempre que no se
cumpla con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en el
Artículo 137°.
c) La establecida por Resolución no apelada en el plazo de ley, o apelada fuera del
plazo legal, siempre que no se cumpla con presentar la Carta Fianza respectiva
conforme con lo dispuesto en el Artículo 146°, o la establecida por Resolución
del Tribunal Fiscal.
d) La que conste en Orden de Pago notificada conforme a ley.
e) Las costas y los gastos en que la Administración hubiera incurrido en el

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Procedimiento de Cobranza Coactiva, y en la aplicación de sanciones no
pecuniarias de conformidad con las normas vigentes.
También es deuda exigible coactivamente, los gastos incurridos en las medidas
cautelares previas trabadas al amparo de lo dispuesto en los Artículos 56° al 58° siempre
que se hubiera iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme con lo
dispuesto en el primer párrafo del Artículo 117°, respecto de la deuda tributaria
comprendida en las mencionadas medidas.
Para el cobro de las costas se requiere que éstas se encuentren fijadas en el arancel de
costas del procedimiento de cobranza coactiva que apruebe la administración tributaria;
mientras que para el cobro de los gastos se requiere que éstos se encuentren sustentados
con la documentación correspondiente. Cualquier pago indebido o en exceso de ambos
conceptos será devuelto por la Administración Tributaria.
ARTÍCULO 25.- DEUDA EXIGIBLE COACTIVAMENTE.
25.1. Se considera deuda exigible:
a) La establecida mediante Resolución de Determinación o de Multa, emitida por la
Entidad conforme a ley, debidamente notificada y no reclamada en el plazo de
ley;
b) La establecida por resolución debidamente notificada y no apelada en el plazo de
ley, o por Resolución del Tribunal Fiscal;
c) Aquella constituida por las cuotas de amortización de la deuda tributaria materia
de aplazamiento y/o fraccionamientos pendientes de pago, cuando se incumplan
las condiciones bajo las cuales se otorgó ese beneficio, siempre y cuando se haya
cumplido con notificar al deudor la resolución que declara la pérdida del
beneficio de fraccionamiento y no se hubiera interpuesto recurso impugnatorio
dentro del plazo de ley; y,
d) La que conste en una Orden de Pago emitida conforme a Ley y debidamente
notificada, de conformidad con las disposiciones de la materia previstas en el
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Texto Único Ordenado del Código Tributario.
25.2 La Administración Tributaria de los Gobiernos Locales únicamente emitirá Ordenes
de Pago en los casos establecidos en los numerales 1 y 3 del Artículo 78 del Código
Tributario. Para los demás supuestos deberá emitir Resoluciones de Determinación.
25.3. El Ejecutor tiene, asimismo, la facultad de ejecutar las garantías otorgadas a favor
de la Entidad por los deudores tributarios y/o terceros, cuando corresponda, con arreglo
al Procedimiento establecido por la ley de la materia.
25.4. También serán exigibles en el mismo Procedimiento las costas y los gastos en que
la Entidad hubiera incurrido en la cobranza coactiva de las deudas tributarias.
CAPITULO VI
PROCEDIMIENTO DE LA COBRANZA COACTIVA
El Procedimiento de Cobranza Coactiva es iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante la
notificación al deudor tributario de la Resolución de Ejecución Coactiva, que contiene un
mandato de cancelación de las Ordenes de Pago o Resoluciones en cobranza, dentro de
siete (7) días hábiles, bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la
ejecución forzada de las mismas, en caso que éstas ya se hubieran dictado.
Cabe señalar que dicha facultad de coerción, que tiene el Estado, no es irrestricta, pues la misma
está limitada por la Constitución y la Ley, tal como lo establece el Art. 74º de la Constitución, el
cual señala que el ejercicio de la potestad tributaria tiene como límite el respeto a los derechos
fundamentales. Por ejemplo una cobranza coactiva no debería afectar el derecho alimentario de
una contribuyente, persona natural ni gravar la remuneración mínima vital que una persona pueda
tener en las cuentas bancarias, aún cuando la misma provenga únicamente del ejercicio individual
de una profesión, arte u oficio. Y el respeto a los derechos fundamentales tales como el debido
procedimiento y a la tutela efectiva.
La Resolución de Ejecución Coactiva deberá contener, bajo sanción de nulidad:
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1. El nombre del deudor tributario.
2. El número de la Orden de Pago o Resolución objeto de la cobranza.
3. La cuantía del tributo o multa, según corresponda, así como de los intereses y el
monto total de la deuda.
4. El tributo o multa y período a que corresponde.
La nulidad únicamente estará referida a la Orden de Pago o Resolución objeto de cobranza
respecto de la cual se omitió alguno de los requisitos antes señalados. En el procedimiento,
el Ejecutor Coactivo no admitirá escritos que entorpezcan o dilaten su trámite, bajo
responsabilidad.
Excepto en el caso de la SUNAT, el ejecutado está obligado a pagar, las costas y gastos
en que la Administración Tributaria hubiera incurrido en el procedimiento de cobranza
coactiva desde el momento de la notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva,
salvo que la cobranza se hubiese iniciado indebidamente. Los pagos que se realicen
durante el citado procedimiento deberán imputarse en primer lugar a las costas y gastos
antes mencionados de acuerdo a lo establecido en el arancel aprobado y siempre que los
gastos hayan sido liquidados por la Administración Tributaria, la que podrá ser
representada por un funcionario designado para dicha finalidad.
ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
El procedimiento de cobranza coactiva se caracteriza esencialmente por ser de naturaleza
administrativa. Esto se debe a que su objetivo principal es permitir que la propia administración
pública satisfaga sus legítimas pretensiones con respecto a sus deudores, sin la necesidad de recurrir
a instancias u órganos distintos. En este procedimiento, es la misma administración la que ejecuta
las acciones contra el administrado. Además, este proceso no tiene como finalidad resolver asuntos,
ya sean o no controvertidos.
En la ejecución de actos administrativos, la regla moderna establece que el órgano encargado de la

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ejecución no debe ser distinto del que emitió el acto. Sin embargo, en el contexto del cobro de
tributos en el derecho peruano, se aplica una ejecutoriedad de tipo administrativo y no judicial.
La naturaleza administrativa o no jurisdiccional del procedimiento de cobranza coactiva se evidencia
no solo por la falta de independencia o autonomía del ejecutor, sino también por la falta de
definitividad en los resultados. Existe la posibilidad de que la decisión final sea revisada en sede
judicial, por lo que no forma cosa juzgada.
La justificación del procedimiento de cobranza coactiva radica en la naturaleza pública y coercitiva
de la prestación tributaria. Dado que el recurso tributario es obligatorio y de naturaleza legal, se
vuelve impracticable si el acreedor legítimo no tiene medios coercitivos para asegurar el
cumplimiento, incluso en contra de la voluntad del obligado.
Según el profesor Dromi, la ejecución de oficio por parte de la administración pública es una
prerrogativa pública que surge del principio de autotutela administrativa. En regímenes
democráticos, donde la relación entre autoridad y libertad se equilibra, el ordenamiento jurídico
reconoce a la autoridad el privilegio de obtener el cumplimiento del acto administrativo sin recurrir
al órgano judicial.
Desde la perspectiva de la autotutela administrativa, el profesor Danós encuentra el fundamento
jurídico del procedimiento de cobranza coactiva en la existencia de mecanismos para la ejecución
forzosa de los actos administrativos a favor del Estado (Castañeda, 1996).
En las etapas del procedimiento de cobranza coactiva es iniciado por el Ejecutor Coactivo
mediante la notificación al deudor tributario de la Resolución de Ejecución Coactiva,
que contiene un mandato de cancelación de las Ordenes de Pago o Resoluciones en
cobranza, dentro del plazo de siete (7) días hábiles, el deudor tributario debe de cancelar
dicho mandato, bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la
ejecución forzada de las mismas, en caso que éstas ya se hubieran dictado, en este caso se
estaría abriendo paso al nacimiento de la orden tributaria.
La resolución de Ejecución coactiva deberá contener, bajo sanción de nulidad:
1. El nombre del deudor tributario.

23
2. El número de la Orden de Pago o Resolución objeto de la cobranza.
3. La cuantía del tributo o multa, según corresponda, así como de los intereses y el
monto total de la deuda.
4. El tributo o multa y período a que corresponde.
Si el deudor tributario no paga la deuda o no impugna se iniciará con el cobro de la
deuda.
ETAPA 1: Cobro de deuda tributaria. -
En esta primera etapa el Ejecutor coactivo mediante la notificación de la Resolución de
la ejecución coactiva ordena la cancelación de la deuda donde hay una exigibilidad de
ésta, este es el inicio del procedimiento. Se otorga el plazo de 7 días hábiles según lo
estipulado en el artículo 127 del Código Tributario, para cancelar el pago de la deuda.
ETAPA 2: Embargos. –
Ante el vencido el plazo de los 7 días hábiles según los estipulado en el en el artículo 127
del Código Tributario se procede con la cobranza de la deuda, puesto que, la
Administración tributaria se encuentra expedito para que pueda trabar las medidas de
embargo en forma de inscripción de sus bienes en Registro Públicos adoptando las
medidas cautelares (depósito, intervención, retención e inscripción), si no cancela la
totalidad de la deuda la Administración Tributaria puede rematarlo.
ETAPA 3: Remate. –
En esta última etapa, la Administración Tributaría puede rematar directamente en virtud
al principio de Autotutela; sin la necesidad de recurrir ante un Juez, la venta es pública y
forzada de bienes y derechos del deudor, donde hay una recuperación de la acreencia
bajo la ejecución forzada.
En el caso de los bancos y las entidades financieras no pueden embargar bienes ni
ejecutarlos directamente, lo tienen que hacer por orden del juez.
24
MEDIDA CAUTELAR
La medida cautelar en la cobranza coactiva se refiere a acciones preventivas que un acreedor puede
tomar para asegurarse de que sus derechos de cobro se protejan mientras se lleva a cabo el proceso
de recuperación de una deuda. Estas medidas están destinadas a evitar que el deudor dilate o evite el
cumplimiento de sus obligaciones.
El Ejecutor Coactivo puede ordenar medidas cautelares, para asegurar el pago de la deuda tributaria
antes que se inicie el procedimiento de cobranza coactiva.
Excepcionalmente puede ordenar también este tipo de medidas, cuando el proceso de fiscalización
o verificación lo amerite, aún antes de que se emita la Resolución de Determinación, de Multa u
Orden de Pago respectivas.
-Algunas medidas cautelares comunes en la cobranza coactiva incluyen:
Embargo:
Se puede solicitar un embargo sobre los bienes del deudor, lo que implica inmovilizar ciertos activos
hasta que se resuelva la deuda.
Secuestro de bienes:
Se puede solicitar el secuestro de bienes específicos del deudor para asegurar el cumplimiento de la
obligación.
Prohibición de enajenar:
Impide al deudor vender o transferir sus propiedades mientras persista la deuda.
Intervención de cuentas bancarias: Puede solicitarse la intervención en las cuentas bancarias del
deudor para asegurar el pago de la deuda.
De manera excepcional, cuando el comportamiento del deudor tributario lo haga necesario o existan
indicios de que la recuperación de la deuda podría resultar infructuosa, la Administración tiene la
facultad, antes de iniciar el Procedimiento de Cobranza Coactiva y de acuerdo con las disposiciones
del Código Tributario, de aplicar medidas cautelares para asegurar el pago de la deuda tributaria.
Esto puede llevarse a cabo incluso cuando la deuda aún no sea exigible de manera coactiva. En tales
circunstancias, se considerará que el deudor tributario exhibe un comportamiento que justifica la
aplicación de una medida cautelar previa.

25
Estas medidas cautelares buscan proteger los intereses del acreedor y garantizar que, en caso de que
se obtenga un fallo favorable, existan activos o recursos disponibles para satisfacer la deuda. La
aplicación de estas medidas suele estar sujeta a la autorización de un tribunal u otra autoridad
competente, y el proceso puede variar según las leyes y regulaciones locales.
El artículo 56 del Código Tributario confiere a la administración tributaria la facultad de aplicar
medidas cautelares antes de la resolución definitiva, con el propósito de garantizar el pago de la
deuda tributaria. A pesar de que la redacción del artículo sugiere que se trata de una figura
excepcional y de aplicación limitada, en la práctica se ha observado un uso excesivo y
desproporcionado de esta atribución cuando incurra en cualquiera de los siguientes supuestos:
a) Presentar declaraciones, comunicaciones o documentos falsos, falsificados o adulterados que
reduzcan total o parcialmente la base imponible.
b) Ocultar total o parcialmente activos, bienes, ingresos, rentas, frutos o productos, pasivos, gastos
o egresos; o consignar activos, bienes, pasivos, gastos o egresos, total o parcialmente falsos.
c) Realizar, ordenar o consentir la realización de actos fraudulentos en los libros o registros de
contabilidad u otros libros y registros exigidos por ley, reglamento o Resolución de
Superintendencia, estados contables, declaraciones juradas e información contenida en soportes
magnéticos o de cualquier otra naturaleza en perjuicio del fisco, tales como:
alteración, raspadura o tacha de anotaciones, asientos o constancias hechas en los libros, así como la
inscripción o consignación de asientos, cuentas, nombres, cantidades o datos falsos.
d) Destruir u ocultar total o parcialmente los libros o registros de contabilidad u otros libros o
registros exigidos por las normas tributarias u otros libros o registros exigidos por ley, reglamento o
Resolución de Superintendencia o los documentos o información contenida en soportes magnéticos
u otros medios de almacenamiento de información, relacionados con la tributación.
e) No exhibir y/o no presentar los libros, registros y/o documentos que sustenten la
contabilidad, y/o que se encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias que hayan sido requeridos en forma expresa por la Administración Tributaria, en las
oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, dentro del plazo señalado por la Administración
en el requerimiento en el cual se hubieran solicitado por primera vez.

26
Asimismo, no exhibir y/o no presentar, los documentos relacionados con hechos susceptibles de
generar obligaciones tributarias, en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, en el
caso de aquellos deudores tributarios no obligados a llevar contabilidad.
Para efectos de este inciso no se considerará aquel caso en el que la no exhibición y/o presentación
de los libros, registros y/o documentos antes mencionados, se deba a causas no imputables al deudor
tributario;
f) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos que se
hubieren efectuado al vencimiento del plazo que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos
pertinentes;
g) Obtener exoneraciones tributarias, reintegros o devoluciones de tributos de cualquier naturaleza
o cualquier otro beneficio tributario simulando la existencia de hechos que permitan gozar de tales
beneficios;
h) Utilizar cualquier otro artificio, engaño, astucia, ardid u otro medio fraudulento, para dejar de
pagar todo o parte de la deuda tributaria;
i) Pasar a la condición de no habido;
j) Haber demostrado una conducta de constante incumplimiento de compromisos de pago;
k) Ofertar o transferir sus activos, para dejar de pagar todo o parte de la deuda tributaria;
l) No estar inscrito ante la administración tributaria.
m) Ostente cualquiera de los dos (2) niveles de cumplimiento más bajos de aquellos
establecidos por la normativa correspondiente (Ministerio de Economia y Finanzas, 1999).
SUSPENSIÓN Y CONCLUSION DE LA COBRANZA COACTIVA
Este procedimiento se da por finalizado en los siguientes escenarios:
1. Cuando se presenta de manera oportuna, es decir, dentro del plazo legal, un recurso de
reclamación o un recurso de apelación contra la Resolución de Determinación o Resolución
de Multa que contiene la deuda tributaria en cobranza.
2. Si se presenta de manera oportuna, es decir, dentro del plazo legal, un recurso de reclamación
o un recurso de apelación contra la resolución que declara la pérdida de fraccionamiento,
27
siempre y cuando se continúe con el pago puntual de las cuotas de fraccionamiento.
3. Si la deuda ha sido legalmente extinguida por pago o mediante cualquiera de los otros medios
descritos en el Artículo 27º del Código Tributario.
4. Cuando la SUNAT declara que la deuda en cobranza ha prescrito.
5. Si la cobranza coactiva se lleva a cabo contra una persona que no es la verdaderamente
obligada al pago de la deuda.
6. Cuando la SUNAT notifica una resolución que otorga aplazamiento o fraccionamiento de
pago sobre la deuda en cobranza.
Este procedimiento también se concluye en las siguientes situaciones:
1. Si la Orden de Pago o resolución sobre la deuda en cobranza es declarada nula. Asimismo,
si la Orden de Pago o resolución sobre la deuda en cobranza es revocada o sustituida después
de que se ha iniciado el procedimiento de cobranza coactiva.
2. Cuando el ejecutado es declarado en quiebra.
3. Si una ley o norma con rango de ley establece expresamente la conclusión del procedimiento
de cobranza coactiva.
4. Si se presenta el recurso de reclamación o el de apelación adjuntando la Carta Fianza
respectiva, incluso después de que haya vencido el plazo para reclamar o apelar (SUNAT,
2020).
1.- Suspensión del procedimiento de cobranza coactiva:
Según lo establecido en el Código Tributario, son las siguientes:
1. Cuando, en el marco de un proceso constitucional de amparo, se emite una medida cautelar
que ordena la suspensión de la cobranza, de acuerdo con lo establecido en el Código Procesal
Constitucional.
2. Si una ley o norma con rango de ley lo indica explícitamente.
3. En circunstancias excepcionales, cuando se trata de Órdenes de Pago y existen otras
circunstancias que sugieren que la cobranza podría ser improcedente, siempre que la
reclamación se presente dentro de los veinte (20) días hábiles después de la notificación de
28
la Orden de Pago.
En el último caso, la Administración debe admitir y resolver la reclamación en un plazo de noventa
(90) días hábiles bajo la responsabilidad del órgano competente, y la suspensión debe mantenerse
hasta que la deuda sea exigible según lo dispuesto en el artículo 115 del Código Tributario.
2.- Causales que conducen a la conclusión del procedimiento de cobranza coactiva:
Señaladas en el artículo 119 del Código Tributario, se incluyen:
1. La presentación oportuna de una reclamación o apelación contra la Resolución de
Determinación o Resolución de Multa que contiene la deuda tributaria en cobranza, o contra
la Resolución que declara la pérdida de fraccionamiento, siempre que se continúe con el pago
puntual de las cuotas de fraccionamiento.
2. La extinción de la deuda por cualquiera de los medios indicados en el Artículo 27.
3. La declaración de prescripción de la deuda en cobranza.
4. La acción de cobranza se dirige contra una persona diferente a la obligada al pago.
5. La existencia de una resolución que concede aplazamiento y/o fraccionamiento de pago.
6. La nulidad, revocación o sustitución de las Órdenes de Pago o resoluciones que están siendo
objeto de cobranza después de la notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva.
7. La declaración de quiebra de la persona obligada.
8. La disposición expresa de una ley o norma con rango de ley.
9. La presentación de una reclamación o apelación por parte del deudor tributario después de
vencidos los plazos establecidos, siempre que se adjunte la Carta Fianza correspondiente de
acuerdo con lo establecido en los Artículos 137 o 146.
Es importante destacar que, según el artículo 119 del Código Tributario, en el caso de deudores
tributarios sujetos a un Procedimiento Concursal, el Ejecutor Coactivo suspenderá o concluirá el
Procedimiento de Cobranza Coactiva según lo dispuesto en las normas correspondientes. Además,
si se presenta una reclamación fuera del plazo legal, la deuda se considerará exigible incluso si el
deudor tributario apela la resolución que declara inadmisible el recurso. En este contexto, los
contribuyentes tienen la posibilidad de solicitar la suspensión o conclusión del procedimiento de
cobranza coactiva, de acuerdo con las causales establecidas en el Código Tributario.

29
CONCLUSIONES
En conclusión, la Cobranza Coactiva, regida por el Código Tributario, se presenta como un
procedimiento de naturaleza administrativa que busca asegurar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias. A lo largo de este proceso, se establecen diversas causales que pueden suspender o
concluir la acción coactiva, ya sea por motivos legales, constitucionales o derivados de
circunstancias específicas.
La flexibilidad otorgada por el marco legal permite que los contribuyentes, ante situaciones como la
presentación oportuna de recursos, la extinción de la deuda, la prescripción o la declaración de
quiebra, tengan la posibilidad de suspender o dar por concluido el procedimiento. Además, se destaca
la importancia de la revisión de las medidas cautelares y el respeto a los derechos fundamentales
durante el desarrollo de la Cobranza Coactiva.
En este contexto, es esencial que los deudores tributarios conozcan sus derechos y opciones para
presentar reclamaciones o apelaciones, contribuyendo así a la transparencia y legalidad del proceso.
La figura de la Cobranza Coactiva, aunque necesaria para garantizar la recaudación fiscal, debe
aplicarse de manera justa y equitativa, buscando siempre un equilibrio entre el interés del Estado y
el respeto a los derechos individuales. La efectividad y legitimidad de este procedimiento dependen
en gran medida de la adecuada aplicación de las normativas y del resguardo de los principios de
legalidad y proporcionalidad.
Sin embargo, su implementación debe ir de la mano de la protección de los derechos individuales de
los contribuyentes, evitando abusos y asegurando un proceso justo.
La existencia de causales específicas que permiten la suspensión o conclusión del procedimiento
brinda un margen de flexibilidad, reconociendo situaciones particulares que podrían afectar la
ejecución de la cobranza. La transparencia, claridad en los plazos y respeto a los principios legales
son aspectos cruciales para mantener la legitimidad y eficacia de este proceso.

30
La Cobranza Coactiva, al mismo tiempo que persigue el objetivo de asegurar los recursos públicos,
debe ser gestionada de manera ética y equitativa. La colaboración entre la administración tributaria
y los contribuyentes, así como la aplicación diligente de las normativas vigentes, son elementos clave
para un sistema tributario que funcione de manera eficiente y justa.
31
BIBLIOGRAFÍA
 LEY-N°-26979-Ley-de-Procedimiento-de-Ejecución-Coactiva
 https://www.gob.pe/7814-cobranza-coactiva-de-una-deuda-con-la-sunat
 El Procedimiento de Ejecución Coactiva (José Alberto Estela Huamán)
 EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA COMO MANIFESTACIÓN DEL
PRINCIPIO DE AUTOTUTELA ADMINISTRATIVA EN LA EMPRESA DEEPER
PRODUCTS S.A.C. EN EL PERIODO 2014 - 2015
 https://gestion.pe/gestion-tv/procedimiento-de-cobranza-coactiva-en-el-codigo-tributario-
noticia/
 Ejecutoria coactiva (Municipalidad distrital de la Molina)
32

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UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

“AÑO DE LA UNIDAD, LA PAZ Y EL DESARROLLO”

"Este trabajo en primer lugar lo dedicamos a DIOS por ser el ser

Esta monografía fue un proceso de aprendizaje personal, que

La Cobranza Coactiva en el Perú, regulada por el Código Tributario, constituye un

procedimiento esencial para asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Este

proceso, de naturaleza administrativa, se caracteriza por su flexibilidad al contemplar diversas

causales que pueden suspender o concluir la acción coactiva.

La transparencia y respeto a los derechos individuales son fundamentales en este

procedimiento, donde la aplicación justa de medidas cautelares y el conocimiento de los

para suspender o concluir el procedimiento proporciona un equilibrio necesario entre el interés

del Estado en la recaudación y la protección de los derechos de los contribuyentes.

los principios legales y comprometida con la colaboración entre la administración tributaria y

to provide a complete understanding of Enforcement Collection, highlighting its importance in

P.C.C Procedimiento de Cobranza coactiva

de recurrir a los tribunales judiciales.

administrativa y su capacidad de aplicar medidas coercitivas con el fin de garantizar el pago de

En esta presente monografía, exploraremos a fondo la Cobranza Coactiva, analizando sus

fundamentos legales, principios rectores y procedimientos asociados. Examinaremos el contexto en

la dinámica entre la Administración Tributaria y los contribuyentes. A través de un análisis detallado,

buscamos proporcionar una comprensión completa de la Cobranza Coactiva, destacando su

importancia en el panorama tributario y evaluando su efectividad en el cumplimiento de los objetivos

fiscales del país.

El procedimiento de cobranza coactiva es el procedimiento por el cual la Administración,

de una deuda pendiente del contribuyente hacia la Administración. El procedimiento de

cobranza coactiva, así como las acciones de cobranza se sustentan en la facultad de

recaudación de la Administración Tributaria regulada en el artículo 55 del TUO del Código

tributario) la cual establece lo siguiente: “Es función de la Administración Tributaria

pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquella. Los convenios

podrán incluir la autorización para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones

En el fundamento 5 de la Sentencia del Tribunal Constitucional N.º 06269- 2007-PA/TC,

se señaló: “La cobranza coactiva es una de las manifestaciones de la autotutela ejecutiva

de la que gozan algunas entidades administrativas, por lo que éstas se encuentran

como lo indicó este Tribunal Constitucional en el fundamento 46 de la STC0015-2005-

AI/TC, la facultad de autotutela de la Administración Pública de ejecutar sus propias

resoluciones –como sucede en el caso del procedimiento de ejecución coactiva–se

sustenta en los principios de presunción de legitimidad y de ejecución de las decisiones

administrativas, lo que también implica la tutela de los derechos fundamentales de los

administrados que puedan verse amenazados o vulnerados por la actividad de la

Administración, como son los derechos al debido procedimiento y a la tutela judicial

DEFINICIÓN DE ARTURO FERNANDEZ VENTOSILLA, Especialista en Derecho

Tributario de la PUCP, nos dice que: "La cobranza coactiva es un procedimiento de

carácter administrativo especial, se desarrolla en sede tributaria y está vinculado con la

función administrativa tributaria (especialidad, hecho generador, sujetos pasivos, base

imponible, transmisión y extinción de la obligación)”.

DEFINICION DE EL CENTRO DE GESTION TRIBUTARIA DE CHICLAYO la define

embargos sobre cualquiera de los bienes muebles o inmuebles de propiedad de los

contribuyentes morosos, con la finalidad de obtener la recuperación total de sus

cobranza que se sustentan en la facultad de recaudación de la Administración tributaria

regulada en el Art. 55 del TUO del Código Tributario.

coactiva de las deudas tributarias es la facultad de la administración tributaria, se ejerce a

la colaboración de los Auxiliares Coactivos”.

¿EN QUÉ CONSISTE EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA?

El Procedimiento de Cobranza Coactiva, permite a la Administración Tributaria realizar

las acciones de cobranza de las deudas tributarias, en ejercicio de su facultad coercitiva, de

acuerdo a lo establecido en el Código Tributario y su reglamento.

Las acciones de cobranza se sustentan en la facultad de recaudación de la Administración

Artículo 55° CT.

Es función de la Administración Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, podrá

como de otras entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos

procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administración.

La cobranza coactiva de las deudas tributarias es facultad de la Admnistración Tributaria,

se ejerce a través del Ejecutor Coactivo, quien actuará en el procedimiento de cobranza