RETENCION DE

ICA –
RETENCION DE
IVA.
Centro de la Industria la Empresa y los Servicios
 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO (ICA)
Es un gravamen, considerado impuesto directo, de carácter municipal
que grava toda actividad industrial, comercial o de servicios que  se
realice en la jurisdicción del respectivo municipio. 

"L
as bases de retención son  las mismas de los impuestos nacionales
" 

Los contribuyentes del impuesto de industria y comercio se clasifican

 en:

-  Régimen No Declarante, según  los ingresos del año inmediatamente

anterior para las personas naturales

- Regimen Declarante  para las personas naturales que no cumplen los

requisitos del régimen no declarante y todas las personas jurídicas sin
excepción.  
Instructora Sonia F. Vargas Mantilla
CIES - Comercio
 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
Es un mecanismo de recaudo anticipado establecido en cada municipio,
mediante el cual las personas responsables del impuesto de industria y
comercio deben efectuar la retención de todos los pagos o abonos en
cuenta por la compra de bienes y servicios que están sometidos al
impuesto de industria y comercio, de acuerdo con las tarifas establecidas
por el concejo municipal.

Agentes Retenedores
 Son las personas naturales, jurídicas y oficiales que tengan domicilio en el
municipio; y en general, son responsables los contribuyentes que pertenezcan
al Régimen Declarante.

Base de Retención y tarifas

La retención se liquida sobre el total del pago o abono en cuenta, excluido

el IVA facturado.

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 RETENCION DEL IMPUESTO INDUSTRIA
Y COMERCIO ANTICIPADO
En cada municipio, el concejo establece las tarifas de retención por grupos de
actividades.

Obligaciones de los agentes de retención

 Efectuar la retención conforme a las decisiones establecidas.

 Llevar una cuenta denominada Impuesto de industria y comercio retenido.
 Llevar una cuenta denominada Impuesto de Industria y comercio, puc 2368.

Presentar declaración periódica de retención de Industria y Comercio, de acuerdo con

las normas d cada municipio, en los formularios diseñados para tal fin.
Para la retención periódica de acuerdo con las normas de cada municipio y según los
calendarios establecidos.

Expedir certificados de las retenciones efectuadas.

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 RETENCION DEL IMPUESTO INDUSTRIA
Y COMERCIO ANTICIPADO
Qué se entiende por retención ICA o reteica?  
Es el anticipo del impuesto de industria y comercio efectuado por el
VENDEDOR y descontado por el comprador en el momento de
causar, pagar o abonar en cuenta, las facturas o cuentas de cobro. 
 
Quiénes están obligados a retener y consignar oportunamente?
Están obligados a retener:

1. Entidades de derecho público.

2. Grandes contribuyentes.
3. Los que mediante resolución del Director de Impuestos Municipal se
designen como agentes de retención.
4. Los intermediarios o terceros que intervengan en operaciones
económicas que generen retención ICA.
5. Consorcios y Uniones temporales.
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 RETENCION DEL IMPUESTO INDUSTRIA
Y COMERCIO ANTICIPADO
6. Los contribuyentes de Regimen Declarante.
7. Las Entidades sin ánimo de lucro. 
 
En la siguiente tabla se indica quiénes están obligados a  realizar la retención
de industria y comercio.

La base para efectuar la retención es el valor total de la factura menos el

impuesto de IVA Facturado. 

La retención del Impuesto de  Industria y Comercio se debe  consignar

habitualmente de forma bimestralmente EN LOS FORMULARIOS
EXPEDIDOS POR CADA MUNICIPO

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CIES - Comercio
 RETENCION DEL IMPUESTO INDUSTRIA
Y COMERCIO ANTICIPADO
Contabilización
 
El retenedor registra la retención del Impuesto de Industria y Comercio en
la cuenta del pasivo 2368, Impuesto de Industria y Comercio retenido, bajo los
códigos 236801 al 236898 y

Retenido registra el valor de la retención de industria y comercio en cuenta

de activo 1355, anticipo de impuestos y contribuciones, bajo el código 135518,
denominada impuesto de industria y comercio retenido.

Ejemplo

Bello Hogar Ltda, régimen Declarante gran contribuyente compra mercancías al

contado por valor de $1.200.000, más IVA 19%, retención en la fuente de 2.5%,
reteica de 6 por mil, según factura No. 3421 de Dulces Sueños Ltda, régimen
Declarate.
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 RETENCION DEL IMPUESTO INDUSTRIA
Y COMERCIO ANTICIPADO

Agente Retenedor - Comprador

CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO
1435 Mercancías 1,200,000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar, desc. 228,000
1110 Bancos 1,390,800
236540 Retención en la fuente- compras 30,000
2368 Impuesto de Industria y Comercio retenido 7,200

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CIES - Comercio
 RETENCION DEL IMPUESTO IND
Y COMERCIO ANTICIPAD

Vendedor

1105 Caja 1,390,800

135515 Anticipo impuestos y contribuciones rtefte 30,000
135518 Impuesto de Industria y Comercio retenido 7,200
4135 Comercio al por mayor y al menor 1,200,000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar, desc. 228,000

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RETENCION EN LA FUENTE EN EL IMPUESTO A
LAS VENTAS
Tarifa aplicable
15% sobre los los pagos o abonos en cuenta que se efectúen por
impuesto sobre las ventas, cuando se trate de operaciones con tarjeta
de crédito y/o débito, la retención será del 15% y cuando se trate de
prestación de servicios gravados contratados con personas o entidades
sin residencia o domicilio en el país, la retención será de 100% del
valor del impuesto.
¿A quiénes no se aplica?
 
A las compras de bienes gravados con IVA cuyo valor antes de tal
impuesto no supere 27 UVT no están sujetas a reteiva. Así mismo, en
el caso de los servicios, estos no pueden superar 4 UVT .

 Responsables del Regimen Declarante que sean catalogados como

grandes contribuyentes.
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RETENCION EN LA FUENTE EN EL IMPUESTO A
LAS VENTAS
Cuándo aplica Reteiva? se aplica Reteiva cuando el comprador (quien
paga el Iva), es agente de retención por concepto de Iva.

Veamos entonces quienes son los agentes de retención en el impuesto

a las ventas.

El artículo  437-2 del estatuto tributario se encarga de señalar quiénes

son los agentes de retención en el impuesto a las ventas.

Dos personas o contribuyentes de la misma calidad no se pueden

practicar retención en la fuente por Iva

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CIES - Comercio
 RETENCION EN LA FUENTE EN EL IMPUESTO
A LAS VENTAS
 Responsables del Régimen Declarante que hayan sido designados por la
DIAN como agentes retenedores de IVA.
 Entidades estatales
 La retención en la fuente por IVA se aplica teniendo en cuenta la calidad de
cada una de las partes que intervienen en la transacción.

Entidades estatales, grandes contribuyentes

responsables del Regimen Declarante
Retención del IVA

Regimen Declarante

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CIES - Comercio
 RETENCION EN LA FUENTE EN EL
IMPUESTO A LAS VENTAS
¿A quiénes se les aplica retención del IVA?
 El gran contribuyente retiene a los responsables del Régimen Declarante
que no sean grandes contribuyentes y a los responsables del régimen
simplificado (retención teórica).
Obligaciones de los agentes retenedores

 Discriminar en la factura el impuesto sobre las ventas.

 Efectuar la retención teniendo en cuenta la calidad de las partes que
intervienen en la operación.
 Declarar y pagar mensualmente los dineros retenidos.
 Expedir certificados bimestrales.
 Llevar la cuenta del pasivo 2367, denominada impuesto a las ventas retenido.

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 RETENCION EN LA FUENTE EN EL IMPUESTO
A LAS VENTAS
Contabilización

Para la contabilizar este valor se utiliza dos procedimientos:

1. IVA retenido a los responsables del Regimen Declarante:

Agente retenedor 2367 Impuesto a las ventas
retenido CR

Los retenidos (R.C) no grandes contribuyentes 135517

Impuesto a las ventas retenido DB

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 RETENCION EN LA FUENTE EN EL IMPUESTO
A LAS VENTAS
Ejemplo: Un responsable de Regimen Declarante, gran contribuyente, compra a
crédito bienes gravados a un responsable del Regimen Declarante de otra ciudad
que no es gran contribuyente, por valor de $2.000.000, más IVA 19%, retención en
la fuente 2.5%, IVA retenido 15%. Costo de Ventas $1.000.000.
Mercancías $2.000.000, IVA $380.000
Retención en la fuente 2.5% $50.000
IVA retenido $57.000 ($380.000 x 15%)
 
Comprador, agente retenedor

CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO

1435 Mercancías 2,000,000
2408 Impuesto a las ventas por pagar 380,000
2205 Proveedores nacionales 2,273,000
2365 Retención en la fuente compras 50,000
2367 Impuesto a las ventas retenido 57,000
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 RETENCION EN LA FUENTE EN EL
IMPUESTO A LAS VENTAS
Vendedor empresa retenida

CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO

1305Clientes 2,273,000 

135515Anticipo de impuesto-retención fte 50,000 

135517IVA retenido 57,000 

4135Comercio al por mayor y al por menor   2,000,000

2408Impuesto sobre las ventas por pagar   380,000

6135Costo de ventas-comercio 1,000,000 
1435Mercancías   1,000,000

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 RETENCION EN LA FUENTE EN
EL IMPUESTO A LAS VENTAS
El comprador devuelve mercancías por $1.000.000
Mercancías $1.000.000, IVA $190.000
Retención en la fuente 2.5% $25.000
IVA retenido $28.500 ($190.000 x 15%) Costo de Ventas $500.000
Agente retenedor (comprador)

CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO

2205 Proveedores Nacionales 1,136,500
2365 Retención en la fuente 25,000
2367 Impuesto a las ventas retenido 28,500
1435 Mercancías 1,000,000
2408 Impuesto a las ventas por pagar 190,000
6135 Costo de Ventas 500,000
1435 Mercancías 500,000
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 RETENCION EN LA FUENTE EN EL
IMPUESTO A LAS VENTAS

 
Empresa retenida (vendedor)

CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO

4175 Devoluciones en ventas 1,000,000
2408 IVA por pagar 190,000
1305 Clientes 1,136,500
135515 Anticipo impuestos-retención fte 25,000
135517 Impuesto a las ventas retenido 28,500
1435 Mercancías 500,000
6135 Costo de ventas 500,000

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 RETENCION EN LA FUENTE EN
EL IMPUESTO A LAS VENTAS
Determinación y pago del IVA por pagar

Al finalizar el periodo fiscal (bimestral, cuatrimestral), la empresa determina el saldo

por pagar a la DIAN. Este valor se obtiene mediante la diferencia entre el IVA
generado, el IVA descontables y el IVA retenido.

Ejemplo:

La empresa MUEBLES y MUEBLES Ltda, ha realizado el siguiente movimiento en

la cuenta 2408, denominada impuesto sobre las ventas por pagar

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 RETENCION EN LA FUENTE EN
EL IMPUESTO A LAS VENTAS
IVA
IVA GENERADO
CONCEPTO DESCONTABLE
CREDITOS
DEBITOS
1 Venta de mercancías 4,178,230
2 Prestación de servicios gravados 1,165,790
3 Devolución en compras 132,140
4 Compra de mercancías 2,187,530
5 Compra de papelería, elementos de aseo y otros 345,180
6 Gastos por parqueadero, servicio telefónico, seguros y otros servicios 420,610
7 Devolución en ventas 130,370
SUBTOTAL 3,083,690 5,476,160
Saldo de la cuenta 2408, llamada impuesto sobre las
ventas por pagar 2,392,470

Además, la empresa tiene un saldo débito en la subcuenta 135517, impuesto a las

ventas retenido por valor de $705.260

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 RETENCION EN LA FUENTE EN EL IMPUESTO
A LAS VENTAS
La empresa diligencia el formulario de declaración de impuestos sobre las
ventas y cancela el saldo del impuesto a cargo en un banco autorizado para recaudar
este impuesto.

Valor a pagar a la DIAN

Saldo crédito, cuenta 2408, llamada impuesto sobre las

ventas por pagar $2.392.470
Saldo débito, cuenta 135517, denominada impuesto a
Las ventas retenido ($705.260)
Saldo a favor de la DIAN $1.687.210
Ajuste al peso $ (210)
Valor a pagar a la DIAN según formulario $ 1.687.000

Cuando la diferencia es inferior a $500, se elimina y se lleva a la cuenta 429581

Cuando la diferencia es superior a $500, se aproxima al múltiplo de mil más cercano y
Se registra un gasto a la cuenta 539595, otros gastos diversos.
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 RETENCION EN LA FUENTE EN
EL IMPUESTO A LAS VENTAS

Asiento para contabilizar el pago a la DIAN

CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO

2408 Impuesto sobre las ventas por pagar
240805 IVA generado 5,476,160
240810 IVA descontable 3,083,690
1355
135517 Impuesto a las ventas retenido 705,260
4295 Diversos
429581 Ajuste al peso 210
1110 Bancos 1,687,000

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 Quienes hacen Reteiva
ARTICULO 437-2. AGENTES DE RETENCIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.  Actuarán
como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisición de bienes y
servicios gravados:
1. Las siguientes entidades estatales:
2. La Nación, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las áreas
metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos
públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economía
mixta en las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%), así
como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás personas jurídicas
en las que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera sea la denominación
que ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en general los organismos o
dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.
3. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que mediante
resolución de la DIAN se designen como agentes de retención en el impuesto sobre las
ventas.
4. Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la
prestación de servicios gravados en el territorio Nacional, con relación a los mismos.
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CIES - Comercio
 Quienes hacen Reteiva
5. Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones, en el momento
del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos
afiliados. El valor del impuesto no hará parte de la base para determinar las comisiones
percibidas por la utilización de las tarjetas débito y crédito.
6. Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o establecimientos
afiliados a los sistemas de tarjetas de crédito o débito, se realicen por intermedio de
las entidades adquirentes o pagadoras, la retención en la fuente deberá ser practicada
por dichas entidades.
7. La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las
ventas que se cause en la venta de aerodinos.
8. Los responsables del Regimen Declarante proveedores de Sociedades de
Comercialización Internacional cuando adquieran bienes corporales muebles o
servicios gravados de personas que pertenezcan al Regimen Declarante, distintos de
los agentes de retención mencionados en los numerales 1 y 2, o cuando el pago se
realice a través de sistemas de tarjeta débito o crédito, o a través de entidades
financieras en los términos del artículo 376-1de este Estatuto. a distancia.

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CIES - Comercio
 Quienes hacen Reteiva
9. 8. Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito, los vendedores de tarjetas prepago,
los recaudadores de efectivo a cargo de terceros, y los demás que designe la Dirección de
Impuesto y Aduanas Nacionales -DIAN-en el momento del correspondiente pago o abono
en cuenta a los prestadores desde el exterior, de los siguientes servicios electrónicos o
digitales:
a) Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de música, videos, películas y
juegos de cualquier tipo, así como la radiodifusión de cualquier tipo de evento).
b) Servicio de plataforma de distribución digital de aplicaciones móviles.
c) Suministro de servicios de publicidad online.
d) Suministro de enseñanza o entrenamiento a distancia.

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