IMPUESTO A LA RENTA

SEMANA 4

YARITZA CALBULLANCA RUBIO

28/06/22
CONTABILIDAD GENERAL
INSTRUCCIONES:
Lea atentamente el siguiente caso, analice la información de acuerdo con los contenidos revisados en la
semana y conteste las preguntas que se presentan a continuación:
La sociedad Alfa & Omega Ltda., tiene dos socios con igual participación (50 % cada uno): don Armando y
don Fernando Arriagada. Su giro es comercializadora de repuestos de bicicletas y presenta los siguientes
antecedentes para el año tributario 2021:
A. Ingresos del año comercial 2020 $
- Ingresos percibidos por ventas afectas al IVA 10.000.000
- Ingresos devengados por ventas afectas al IVA 19.500.000
- Ingresos devengados el año 2019, percibidos el 2020 8.200.000
- Venta de activo fijo (percibido, depreciado instantáneamente) 1.000.000
B. Egresos del año comercial 2020
- Remuneraciones pagadas en 2020 4.300.000
- Remuneraciones por pagar (diciembre de 2020) 650.000
- Facturas pagadas en 2020 3.800.000
- Facturas por pagar (adeudadas al 31.12.2020) 2.780.000
- Adquisición de activo fijo (máquina infladora de balones) 500.000
C. Otros datos
- Capital Efectivo de la sociedad UF 11.000
- Promedio de ventas últimos 3 años UF 2.400
- Los propietarios realizaron retiros por $ 1.000.000 mensuales
- Los PPM pagados son $ 96.750
- La empresa utilizará los siguientes créditos: ▪ 33 Bis Activo Fijo 6 % ▪ Sence 1 % = $ 49.500
Considerando lo anterior:
1. De acuerdo con los antecedentes presentados, indique si este contribuyente puede acogerse al
régimen Pro-Pyme general.
2. Explique la forma en que un contribuyente acogido al régimen Pro-Pyme general puede llevar la
contabilidad y los registros que debe realizar.
3. Calcule la Base Imponible de tributación para el caso presentado.
4. Calcule el Impuesto de Primera Categoría (IDPC) a pagar.
5. Indique cuáles son las declaraciones juradas que debe presentar este contribuyente
Desarrollo:
1) La empresa Alfa & omega, según los números que presenta si puede acogerse al régimen Pro-
Pyme, ya que este sistema está enfocado a las micro, pequeñas y medianas empresas.

2) se determina su resultado tributario, en base a ingresos percibidos y gastos pagados, estando

obligados a llevar contabilidad completa con la posibilidad de optar a una simplificada. Están
afectos al Impuesto de Primera Categoría (IDPC) con tasa del 25% y sus propietarios tributarán en
base a retiros, remesas o distribuciones efectivas, con imputación total del crédito por Impuesto
de Primera Categoría en los impuestos finales que les afecten, salvo para aquellos propietarios
que sean contribuyentes del IDPC y no estén acogidos al régimen Pro Pyme.

3)

+ ingresos del Año $38.700.000.-

(-) Egresos del año $12.030.000.-
(-) Gastos no documentados del año $ 1.146.250
(-)Perdida del ejercicio anterior $
= Base Imponible = $25.523.750.-

4) Fórmula:
Impuesto de Primera Categoría = Base Imponible x la Tasa del Impuesto según corresponda.
$25.523.750 X 25% = $6.380.938.-

5) Las empresas que se encuentren asociadas al Régimen Pro Pyme General, deberán realizar la
Declaración Jurada de Renta N°1948, la cual constituye una “declaración jurada anual sobre
retiros, remesas y/o dividendos distribuidos y créditos correspondientes, efectuados por
contribuyentes sujetos al régimen de la letra A o al número 3 de la letra D, del artículo 14 de la LIR,
y sobre saldo de retiros en exceso pendientes; A su vez, aquellos contribuyentes que mantengan
saldos positivos, deberán agotarlos del registro RAI, DDAN y REX. En el caso de otros
contribuyentes que queden exentos de llevar estos registros, las imputaciones de sus impuestos
finales se deberán reflejar en el SAC, de acuerdo a sus hechos gravados.